IMPUESTO A LA

RENTA
RGIMEN DE
TERCERA
CATEGORA

AO DE LA DIVERSIFICACIN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE

LA EDUCACIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES

E.P. CONTABILIDAD
TEMA

RENTA EMPRESARIAL
CATEDRTICO:

CPCC. Emiliano Reymundo Soto

CTEDRA:

Tributacin Aplicada

PRESENTADO POR:

CICLO:

Yuliana, BUSTENCIA RAMIREZ

Evelyn, CABRERA CHARAPAQUI
Elizabeth Hilda, CARHUPOMA QUISPE
Jose Luis, CHANCHA CALDERN
Betsy Luz, HUAMANI CASO

V-A

HUANCAVELICA PER
2015

DEDICATORIA:

Con cario para nuestros padres a

quienes les debemos todo lo que
tenemos en esta vida.
A los docentes de la E.P. de contabilidad
quienes fueron y sern guas en el
aprendizaje

AGRADECIMIENTO
Les damos gracias a nuestros padres por apoyarnos en todo momento, por los valores que nos
han inculcado y por habernos dado la oportunidad de tener una excelente educacin en el
transcurso de nuestras vidas. Sobre todo por ser un excelente ejemplo de vida a seguir.

INTRODUCCIN
CAPTULO I
Renta empresarial; como se sabe, los contribuyentes del impuesto a la renta pueden dividirse
en dos grandes grupos: las personas naturales (o personas fsicas) Y LAS PERSONAS
JURIDICAS (o personas morales)
Ambos grupos de contribuyentes son capaces de desarrollar actividades generadoras de renta,
las cuales pueden ser sealadas por el legislador como indicadores de capacidad contributiva y,
por ello, gravadas con el impuesto a la renta
As mismo sealar que el concepto de renta tiene particular contenido dependiendo de las
concepciones doctrinarias o de las decisiones legislativas que se consulten para hallar solucin
a este problema y dependiendo, tambin, de si se trata de rentas de personas naturales o
personas jurdica.
CAPTULO II
RUS; que es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios de menor

movimiento econmico establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

CAPTULO III
RER; es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora.

CAPTULO IV
Rgimen General; Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas
que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos factores).

CAPTULO V
Determinacin del impuesto; a fin de establecer la renta neta de tercera categora o renta neta

empresarial, se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su
fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin
no est expresamente prohibida por la Ley.
RENTA NETA = RENTA BRUTA GASTOS NECESARIOS

NDICE

Captulo v
Rgimen general de renta
4.1Concepto: por defecto, se encuentran comprendidos en este rgimen
tributario, todas aquellas personas, naturales o jurdicas que vienen realizando
actividades empresariales los mismos que generan rentas de tercera categora y
que no se hayan acogidos a otros regmenes tributarios como el rgimen especial

de renta) RER y el nuevo RUS que es un rgimen para personas naturales y

sucesiones indivisas.
En el desarrollo del presente captulo, vamos mencionar los puntos de importancia
de este rgimen, al cual le vamos a acompaar casos prcticos que tienen que
ver con la contabilidad simplificada completa ala que hace referencia el artculo 65
de la ley del impuesto a la renta.
4.2 LIBROS Y REGISTROS QUE DEVEN LLEVAR
4.2.1 NIVEL DE INGRESOS BRUTOS:
Sobre este aspecto, los acogidos al rgimen general

del IR debern de

considerar el nivel de ingresos brutos obtenidos en el ejercicio anterior; en el caso

de los que recin inicien actividades, deben considerar los ingresos brutos que
proyecten obtener.
Esta disposicin la podemos ubicar en el artculo 65 de la ley de impuesto a la
renta1.
4.2.1.1 CONDICIONES:

Cuando sus ventas acumuladas del ao anterior sea menor a 150 UIT:
Estn obligados a llevar los siguientes registros
Registro de ventas
Registro de compras
Diario simplificado
Dems perceptores de renta de tercera categora, llevaran contabilidad conpleta
4.2.1.2MARCOS LEGAL:
Artculo 65 de la LIR
Artculo 38 del reglamento de la LIR
4.2.2 LIBROS Y REGISTROS QUE CONFORMAN LA CONTABILIDAD COMPLETA
1 C.P.C. Jose Luis Garcia Quispe/C.P. Luz L. Hirache Flores PAG.285

La contabilidad completa se encuentra compuesta por los siguientes libros y registros.

Libro de caja y bancos
Libros de inventarios y balances
Libro diario
Libro mayor
Registro de compras
Registros de ventas e ingresos
Asimismo, los siguientes libros y registros integraran la contabilidda completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevar de acuerdo a las normas de la ley del impuesto
a la renta
Libro de retenciones
Registro de activos fijos
Registro de costos
Registro de inventario permanentes en unidades fsicas
Registro de inventario permanente valorizado
4.2.3 Otros libros y/o registros con implicancia tributaria.
Si bien en el numeral anterior se hace referencia a los libros y registros que conforman la
contabilidad simplificada y la contabilidad completa, debe tambin tomarse en cuenta que por la
realizacin de ciertas operaciones y actividades, est obligado a implementar otros libros y
registros exigidos por la administracin tributaria, as por ejemplo los que vienen prestando
servicios de hospedaje a no domiciliados, deben considerar de que estos deben llevar un registro
de huspedes, as tambin lo que han sido designados agentes de retencin del IGV, estos
deben llevar registros del rgimen de retenciones; en tal razn, conviene mencionar la totalidad
de registros y libros con implicancia publicados va resolucin de superintendencia.

4.2.4 Plazos mximos de atraso en el llevado de libros y registros

Son los siguientes:

cd
.
1
2
3
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14

libros y registros vinculado

a asuntos tributarios

mximos atraso
permitido

Libro caja y bancos

Libro de ingresos y gastos

tres (3) meses

diez(10) das hbiles
tres (3) meses
Libro de inventarios y balances diez(10) das hbiles
Libro diario
tres (3) meses
Libro diario de formato
simplificado
tres (3) meses
Libro mayor
tres (3) meses
Registro de activo fijo
tres (3) meses
Registros de compras
diez(10) das hbiles
Registro de consignaciones
diez(10) das hbiles
Registros de costos
tres (3) meses
Registro de vetas e ingresos
diez(10) das hbiles
Registro de rgimen de
percepciones
diez(10) das hbiles
Registro de rgimen de
retenciones
diez(10) das hbiles

4.3 comprobante de pago:

4.3.1 operaciones de venta bienes y/o servicios
Los acogidos a presente rgimen estn facultados a emitir comprobante de pago que permiten
sustentar gastos o costos tales como las facturas, liquidaciones de compra y otros documentos
tales como la nota de bebito y nota de crdito.
Tambin pueden emitir boletas de venta y tickets o cinta emitida por mquina registradora, en tal
caso, estos ltimos comprobantes es para cuando se trate de operaciones con consumidores
finales, del cual exige la obligacin de emitir a estos comprobantes de pago, cuando la venta es
igual o mayor a 5.00 SOLES, entindase que en venta menores a dicho importe, no es
necesario la emisin de comprobante de pago, salvo que del cliente lo solicite
4.3.2 Operaciones de adquisicin (bienes y/o servicios)
En esta parte es sabio de que los que se encuentran en el rgimen general, al final de un
periodo han de determinar la renta neta y perdida tributaria del ejercicio, del cual para llevar a
dicho resultado se debe comparar los ingresos con los gastos, y de este ltimo, se requiere
que lo gastos y costos se encuentren debidamente acreditados con comprobantes de pago

extendido por terceros de acuerdo al reglamente de comprobantes de pago, correspondiendo en

este caso de que en las adquisiciones de bienes y servicios se pidan factura, recibos por
honorarios, tickets que dan derecho a deducir gastos y/o costos, as como tambin acreditar en
tener derecho l IGV como crdito fiscal; claro est que al referirse a gastos y/o, estamos
concentrndonos

en aquellos que es necesario se cumpla con esta

formalidad delo

comprobantes de pago, por cuanto tambin hay gastos y/o casos cuya formalidad no es
precisamente estos comprobantes de pago tales el caso de la depreciacin, el gasto de cuentas
incobrables, etc.
4.4 tributos:
Por las actividades que realizan, han de tributar con impuestos, contribuciones, adems de
cumplir funciones de agente de retencin; entre otras se tiene a los siguientes:
IGV, que grava la venta de bienes y prestacin de servicios as como tambin las otras
operaciones del cual se dice que nace la obligacin tributaria en monto del IGV es el
equivalente de 18 %. (16% al IGV e IPM 2%)
ISC, es un impuesto que grava la venta de ciertos bienes en el pas, realizados a nivel productor
y en la importacin de dichos bienes.
IMPUESTO ALA RENTA, en este caso la obligacin de tributar por dichos impuestos es el de
manera anual (cuando se determine la renta neta) y mensual, que de acuerdo al artculo 85,
mensualmente se han de realizar pagos cuenta del IR de tercera categora que le corresponde
determinar al final del periodo.
ESSALUD, contribuciones en la base a 9% de la remuneracin asignada al trabajador
Retenciones, como es el caso de retenciones en renta de quinta, ONP, en servicios que
corresponden a rentas de cuarta categora; y si hubiera sido designado agente de retencin y
agente de percepcin del IGV, as tambin el depsito de detracciones, retenciones cuando
acredite pagos no domiciliados, etc.
4.5 medios y lugares de pago para presentar la declaracin y pagos de tributos:
4.5.1 medios para realizar las declaraciones y pagos de tributos
Debe presentar sus declaraciones pago IGV- RENTA de todos los meses travs de PDT nmero
621 o el formulario 119, segn corresponde, de acuerdo con la fecha que seala en cronograma
de pagos, segn su ltimo digito de ruc. As mismo de tener trabajadores dependientes, deben

presentar sus declaraciones pago retenciones del impuesto a la renta de cuarta y quinta
categora, contribuciones al ESSALUD y aportes a

la ONP a travs de PDT planillas

electrnicas- formulario virtual nmero 601. En el caso de las contribuciones al ESSALUD

podra usar en formulario nmero 402, siempre que no se encuentre obligado a usar en PDT

CONCLUSIONES
Rentas empresariales a aquellas que nacen del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que
desarrollan las personas naturales y jurdicas
Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta.

Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas

naturales, sucesiones indivisas y empresas individuales de responsabilidad limitada
-E.I.R.L. domiciliadas en el pas)

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER.

Rgimen General del Impuesto a la Renta.

En materia del impuesto a la renta, el concepto de renta es de naturaleza

eminentemente jurdica y por ello, para determinar su contenido debe recurrir en primer
lugar a las propias normas que regulan al referido impuesto.
Por la estructura y por la dinmica propia del impuesto a la renta la determinacin de la
renta imponible en caso de la empresa se efecta esencialmente sobre la base de
normas contables por lo que resulta imprescindibles recurrir al poyo de las ciencias
contables

RECOMENDACIONES

1. Profundizar en el conocimiento de los principales problemas en la aplicacin de este

impuesto, con especial nfasis en la renta de tercera categora de las empresas.
2. Que se examine y evale los controles de las empresas y sugiera mejoras, para evitar que
un fraude sea cometido, de detectare debilidades significativas en el control, se debern
ampliar las pruebas para buscar otros indicadores de fraude.
3. Asimismo se recomienda que las actualizaciones en este y en otros temas por parte de los
profesionales sean en forma constante y permanente ya que la carrera es de constantes
cambios.

BIBLIOGRAFA

www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe/regimen-general-del-impueto-a-la-renta.
http://www.deperu.com/contabilidad/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-336
http://www.deperu.com/contabilidad/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-356

ANEXOS