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La Sentencia C-492 emitida por la Corte Constitucional el 5 de agosto del

2015, dispuso que en los aos gravables 2016 y siguientes, y mientras no se


emita otra reforma tributaria que modifique el artculo 332 del ET, los
empleados (ya sea por salarios o por servicios) tendrn siempre derecho
a restar al final del ao, en sus declaraciones anuales de renta, al momento
de calcular la RGA para efectos del IMAN o del IMAS, el valor del 25% de
renta exenta de sus pagos laborales o de prestacin de servicios (ver numeral
10 del artculo 206 del ET).

lo ms lgico sera esperar que el Gobierno Nacional emita antes


del ao 2016 un nuevo decreto reglamentario con el cual se
reglamente la norma del artculo 384 del ET (retencin mnima a
empleados)
En vista de lo anterior, lo ms lgico sera esperar que el Gobierno Nacional
emita antes del ao 2016 un nuevo decreto reglamentario con el cual se
reglamente la norma del artculo 384 del ET (retencin mnima a empleados) y
se establezca que los agentes de retencin, al momento de efectuar la
depuracin para el clculo de la retencin mnima a los empleados, tambin
tengan que restar el 25% de renta exenta. Solo de esa forma se lograra que
la retencin mnima se disminuya, y con ello se evite la formacin de saldos a
favor al final del ao, en las declaraciones de los empleados.

Efectos en el clculo de la retencin mnima


Hasta el momento, y de acuerdo con lo establecido en el artculo 3 del
Decreto 099 de enero del 2013 y el artculo 6 del Decreto 1070 de mayo del
2013, la depuracin de los pagos mensuales para el clculo de la retencin
mnima se obtiene de la siguiente forma:

Detalle

Total pagos laborales del mes

Caso del
empleado por
pagos
laborales
10.000.000

Caso del
empleado por
servicios

Total pagos por honorarios o servicios del mes (o


valor de los pagos mensualizados que le hubieran
correspondido en el mes en caso de que s exista
contrato con el prestador de servicio y el honorario o
servicio del mes no se pague)
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del
asalariado en este mismo mes

10.000.000

(900.000)

Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y


ARL del prestador de servicios en este mismo mes

(1.180.000)

Menos: valor recibido para gastos de representacin


en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del ET.

No aplica

Menos: valor recibido en exceso del salario bsico


para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas
militares y la polica nacional

No aplica

Menos: lo recibido en el mes por concepto de


licencia de maternidad

No aplica

9.100.000

8.820.000

323.000

289.000

Base gravable

Valor de la retencin mnima (la base gravable se


busca en la tabla del artculo 384 del ET)

Pero si se aplica lo dispuesto por la Corte Constitucional, el cambio que se


generara en el clculo de la retencin mnima llevara a los siguientes
resultados:

Detalle

Total pagos laborales del mes

Caso del
empleado por
pagos
laborales
10.000.000

Caso del
empleado por
servicios

Total pagos por honorarios o servicios del mes (o


valor de los pagos mensualizados que le hubieran
correspondido en el mes en caso de que s exista
contrato con el prestador de servicio y el honorario o
servicio del mes no se pague)
Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del
asalariado en este mismo mes

10.000.000

(900.000)

Menos: aportes obligatorios a salud, pensiones y


ARL del prestador de servicios en este mismo mes

(1.180.000)

Menos: valor recibido para gastos de representacin


en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del ET.

No aplica

Menos: valor recibido en exceso del salario bsico


para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas
militares y la polica nacional

No aplica

Menos: lo recibido en el mes por concepto de


licencia de maternidad

No aplica

9.100.000

8.820.000

(2.275.000)

(2.205.000)

6.825.000

6.615.000

143.000

131.000

Subtotal

Menos: 25% exento a que se refiere el numeral 10 del


artculo 206 del ET y sin que el valor exceda de 240
UVT
Base gravable

Valor de la retencin mnima (la base gravable se


busca en la tabla del artculo 384 del ET).

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