Ivap

rea Tributaria
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Josu Alfredo Bernal Rojas
Ttulo : El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial, N 211 - Segunda
Quincena de Julio 2010
1. Operaciones y bienes afectos

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
(IVAP) grava la importacin de arroz pilado, as como tambin la primera venta
realizada en el territorio nacional de los
bienes comprendidos en las siguientes
Subpartidas Nacionales:
- 1006.20.00.00 Arroz descascarillado
(arroz cargo o arroz pardo)
- 1006.30.00.00 Arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o
glaseado.
- 1006.40.00.00 Arroz partido
- 2302.20.00.00 Salvados, moyuelos
y dems residuos del cernido, de la
molienda o de otros tratamientos
de los cereales o de las leguminosas,
incluso en pellets.
Base legal:
Art. 1 Ley N 28211 (23.04.04) modificado
por el Art. 1 Ley N 28309 (29.07.04).
2. Base imponible
La base imponible del IVAP est compuesta por el valor de la primera venta
realizada en el territorio nacional; o el
valor en aduana determinado con arreglo
a la legislacin pertinente, ms los tributos
que afecten la importacin, con excepcin
del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
Cuando en un mes determinado el IVAP

pagado en la importacin sea mayor que
el monto del IVAP que corresponde pagar
al importador por la primera venta de los
bienes afectos, el exceso constituir saldo
a favor del sujeto del IVAP, aplicndose
a los meses siguientes, anotndolo en la
casilla "saldo a favor del perodo anterior"
del PDT IGV - Renta Mensual, Formulario
Virtual N 621.
Base legal:
Art. 20 de la Res. de Sup. N 266-2004/SUNAT
(04.11.04).
5. Sujetos del Impuesto

Son sujetos contribuyentes del impuesto,
las personas naturales, las sucesiones
indivisas, las sociedades conyugales que
ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas conforme a las normas que regulan el
Impuesto a la Renta, las personas jurdicas
de acuerdo a las normas del Impuesto
a la Renta y en general todas aquellas
comprendidas en el artculo 9 del TUO
de la Ley del IGV, que efecten cualquiera
de las siguientes operaciones:
a. La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.
b. La importacin de bienes afectos.
Base legal:
por el Art. 3 Ley N 28309 (29.07.04).
6. Nacimiento de la obligacin
La obligacin tributaria para el IVAP se
origina en los siguientes momentos:
La tasa del impuesto es de 4% sobre la

base imponible.
a. En el caso de la primera venta, en la

fecha que se emite el comprobante de
pago o en la fecha que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
b. En el caso de retiro de bienes, en la
fecha de retiro o en la fecha en que
se emite el comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
c. En la importacin, en la fecha en que
se solicita su despacho a consumo.
Base legal:
por el Art. 5 Ley N 28309 (29.07.04).
Base legal:
Art. 5 Ley N 28211 (23.04.04) modificada
por Ley N 28309 (29.07.04).
Base legal:
por el Art. 2 Ley N 28309 (29.07.04).
3. Tasa del impuesto
4. Uso de crdito contra el impuesto

El IVAP pagado en la importacin de los
bienes afectos puede ser utilizado por el
importador como crdito contra el IVAP
que le corresponda pagar por la primera
venta en el territorio nacional de los
bienes afectos.
Base legal:
Art. 3 Decreto Supremo N 137-2004-EF
(06.10.04) y Art. 19 de la Res. de Sup. N 2662004/SUNAT (04.11.2004).
N 211
Segunda Quincena - Julio 2010
La primera venta en el territorio nacional

comprende la primera venta de bienes
afectos no producidos en el pas despus
de su importacin definitiva, as como la
primera venta de bienes afectos producidos en el pas.
Base legal:
(06.10.04).
En el caso de operaciones realizadas en la

Rueda o Mesa de Productos de las bolsas
de Productos, la obligacin tributaria se
origina nicamente en la transaccin final
en la que se produce la entrega fsica del

bien, en la fecha en la que se emite la orden de entrega por la bolsa respectiva.
Base legal:
Sexta Disposicin Final del Decreto Supremo
N 137-2004-EF (06.10.04).
7. Presuncin de venta y responsabilidad solidaria

En todos los casos de retiro de los bienes
afectos al IVAP fuera de las instalaciones
del molino se presumir realizada una
primera venta de dichos bienes.
El propietario del molino y/o el sujeto
que presta el servicio de pilado de arroz
adquieren la calidad de responsable
solidario del IVAP si los bienes afectos
a dicho impuesto son retirados de sus
instalaciones sin que se haya efectuado
el depsito correspondiente en la cuenta
que se haya abierto para tal fin en el
Banco de la Nacin.
Actualidad y Aplicacin Prctica
El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (Parte I)
Base legal:
por el Art. 4 Ley N 28309 (29.07.04).
En todos los casos de retiro de los bienes

afectos fuera de las instalaciones del molino, se presumir realizada una primera
venta; por lo tanto, el IVAP se aplicar
sobre el valor de venta correspondiente
a dicho retiro, es decir se pagar el impuesto sobre el valor de mercado que
corresponda a la cantidad de bienes
retirados del molino.
Base legal:
(06.10.04).
El propietario del molino y/o el sujeto que

prest el servicio de pilado, deber efectuar el pago del IVAP en su condicin
de responsable solidario, a nombre del
contribuyente del IVAP, empleando para
ello el Sistema Pago Fcil Formulario
N 1662 - Boleta de Pago con el cdigo
de tributo 1016.
El pago efectuado por el responsable solidario lo libera de responsabilidad frente
a la Administracin Tributaria, pudiendo
exigir al contribuyente respectivo la devolucin del monto pagado.
Base legal:
(04.11.04).
8. Inafectacin del IGV e ISC de

los bienes afectos al IVAP
La venta o importacin de los bienes afectos al IVAP no estn afectos al IGV, ISC e
Impuesto de Promocin Municipal.
Los sujetos que realicen operaciones
gravadas con el IVAP no podrn acogerse
por dichas operaciones al Nuevo RUS. En
Actualidad Empresarial
I-7
vista de ello, los ingresos que se obtengan por las operaciones del Nuevo RUS
no se considerarn a efectos del clculo
del lmite mximo para la inclusin en
el Nuevo RUS, ni para la categorizacin,
recategorizacin y exclusin del mencionado rgimen.
Base legal:
por el Art. 6 Ley N 28309 (29.07.04).
9. Declaracin y pago del Impuesto

Los sujetos del impuesto debern presentar una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas realizadas en el
perodo tributario del mes calendario
anterior en la cual dejarn constancia
del impuesto mensual y en su caso del
impuesto retenido.
En el caso de importaciones, el impuesto
ser liquidado por Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en que
se determinen los derechos aduaneros y
ser pagado conjuntamente con stos.
Base legal:
Art. 8 y 11 Ley N 28211 (23.04.04) modificado por el Art. 7 y 8 de la Ley N 28309
(29.07.04).
El sujeto del IVAP que por cualquier

causa no resulte obligado al pago de
dicho impuesto en un mes determinado,
deber comunicarlo en el formulario que
corresponda efectuar la declaracin pago
del IVAP, consignando "00" como monto
a favor del Fisco.
Base legal:
Art. 8 Del Decreto Supremo N 137-2004-EF
(06.10.06).
Los sujetos del IVAP, a excepcin de

aquellos comprendidos en el Nuevo
RUS, debern presentar la declaracin
determinativa mensual y efectuar el
pago mediante el PDT IGV - Renta mensual, Formulario Virtual N 621 y los no
obligados a presentar sus declaraciones
mediante PDT podrn optar por presentar la declaracin y efectuar el pago del
IVAP empleando el Sistema Pago Fcil
- Formulario Virtual N 1688 o el PDT
IGV - Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621, teniendo en cuenta que si optan
por presentar en PDT, las siguientes declaraciones determinativas que se presenten
a la Sunat cualquiera sean, debern ser
elaboradas por este medio.
Adems los contribuyentes que sean
sujetos del IGV y cuenten con saldo a
favor del exportador compensable con
el IVAP y los contribuyentes que tengan
crdito IVAP por la importacin de bienes
afectos al IVAP slo podrn presentar la
declaracin empleando el PDT.
Base legal:
Art. 18 y 19 de la Res. de Sup. N 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
I-8
Instituto Pacfico
10. Aplicacin del Sistema de

Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central
Es aplicable al Impuesto a la Venta de
Arroz Pilado el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido por el Decreto Legislativo N 940.
Base legal:
Art. 10 de la Ley N 28309 (29.07.04).
El monto del depsito resulta de aplicar

el porcentaje de 3.85% sobre el importe
de la operacin.
Base legal:
(04.11.04).
Se entiende por importe de la operacin a

la suma total que queda obligado a pagar
el adquirente y cualquier otro cargo vinculado a la operacin que se consigne en el
comprobante de pago, la nota de crdito
o nota de dbito que la sustente, incluido
el IVAP que grava la operacin.
El importe de la operacin no podr ser
inferior al valor de mercado determinado de acuerdo con el artculo 32 de la
Ley del Impuesto a la Renta, incluido el
IVAP.
En el caso de retiro de bienes de acuerdo
con el numeral 2 del inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, as como del
retiro de los bienes de las instalaciones
del molino por el usuario del servicio
de pilado de arroz considerado primera
venta, el importe de la operacin ser el
valor de mercado determinado conforme
al artculo 32 de la Ley del Impuesto a
la Renta incluido el IVAP.
Base legal:
Art. 1 Inc. d) de la Res. de Sup. N 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
11. Emisin del Comprobante de

Pago
Los contribuyentes del impuesto debern
entregar comprobantes de pago consignando en ellos el precio o valor global,
sin discriminar el impuesto.
Base legal:
Art. 10 Ley N 28211 (23.04.04).
Se emitirn en forma exclusiva y separada de los bienes no afectos al IVAP y se

debe consignar en el original y copias la
frase "OPERACIN SUJETA AL IVAP. Ley
N 28211".
Base legal:
(04.11.04).
12. Registros
Los sujetos del IVAP debern llevar un
Registro de Ventas e Ingresos, los que
realicen operaciones afectas al IVAP y
tambin realicen operaciones afectas al
IGV y los que realicen exclusivamente

operaciones afectas al IVAP, podrn
continuar llevando el Registro de Ventas
e ingresos, para lo cual debern aadir
dos columnas en las que anotarn la base
imponible de las operaciones afectas al
IVAP y el monto de este impuesto.
El usuario del sevicio de pilado podr
registrar en el Registro de Ventas un resumen diario de los retiros de los bienes de
las instalaciones del molino que hubiera
efectuado considerados primera venta,
en este caso, slo tendr que hacer referencia a las constancias de depsito que
acrediten las operaciones.
Base legal:
(04.11.04).
Los contribuyentes que se dedican al

servicio de pilado de bienes propios y/o
de terceros debern llevar un registro
denominado "Registro IVAP" en donde
anotarn cronolgicamente el ingreso de
arroz con cscara y/o de cualquier bien
afecto al IVAP, para el servicio de pilado, as como de la salida de los bienes
procesados.
Dicho registro debe legalizarse y no podr
tener un atraso mayor a diez das hbiles
para el registro de sus operaciones, contados desde la fecha de ingreso o desde
la fecha de retiro de los bienes del molino
segn corresponda.
Base legal:
Art. 24, 26 y 27 de la Res. de Sup. N 2662004/SUNAT (04.11.04).
13. Crdito fiscal

En el caso de sujetos que realicen operaciones gravadas con el IGV y gravadas con el IVAP, el IGV pagado por la
adquisicin o importacin de bienes o
servicios, o contratos de construccin,
no constituye crdito fiscal contra el
IVAP, pero s contra el IGV que grave sus
operaciones.
A efectos de la determinacin del crdito fiscal por parte de los sujetos que
realicen operaciones gravadas con el IGV
y operaciones gravadas con el IVAP, deber aplicar el procedimiento de prorrata
sealado en el numeral 6 del artculo
6 del Reglamento de la Ley del IGV e
ISC, considerando como operaciones no
gravadas con el IGV a las operaciones
afectas al IVAP.
Los sujetos que realicen operaciones gravadas con el IGV no podrn aplicar como
crdito fiscal ni podrn deducir del IGV
que les corresponda pagar, el IVAP que
haya gravado la importacin de bienes
afectos.
Base legal:
Art. 7 Del Decreto Supremo N 137-2004-EF
(06.10.06).
N 211
rea Tributaria
14. Normas para sujetos del
nuevo RUS que realicen operaciones afectas al IVAP
14.1. Operaciones excluidas del nuevo
RUS
Los sujetos que realicen operaciones
gravadas con el IVAP no podrn acogerse por dichas operaciones al Nuevo
RUS, en consecuencia los ingresos que
se obtengan por dichas operaciones no
se considerarn a efectos del clculo del
lmite mximo para la inclusin en el
nuevo RUS, as como para la categorizacin, recategorizacin y exclusin del
nuevo RUS, por lo que se entiende que las
operaciones afectas al IVAP estn afectos
al Impuesto a la Renta.
Base legal:
Art. 7 Ley N 28211 (23.04.04) sustituido por
el Art. 6 de la Ley N 28309 (29.07.04)
14.2. Declaracin y pago del IVAP

Los sujetos comprendidos en el nuevo
RUS que realicen operaciones afectas
al IVAP debern utilizar el Sistema Pago
Fcil - Formulario Virtual N 1688 para
la declaracin, pago y en caso de sustitutorias o rectificatorias.
No obstante, podrn optar por presentar sus declaraciones relativas al IVAP
empleando el PDT IGV - Renta mensual,
Formulario Virtual N 621.
Base legal:
Art. 31 Res. de Sup. N 266-2004/SUNAT
(04.11.04).
14.3. Pagos a cuenta o definitivos del

Impuesto a la Renta
Los sujetos comprendidos dentro del
nuevo RUS que realicen la venta de
arroz pilado deben tener en cuenta
que se encuentran afectos al Impuesto
a la Renta slo por dichas ventas, en
consecuencia debern realizar los pagos
a cuenta correspondientes al Impuesto
a la Renta, para ello debern utilizar el
Formulario N 119 a fin de realizar la
declaracin y pago que corresponde a
dichas operaciones si hubieran optado
por el Rgimen General, en caso hayan
optado por el Rgimen Especial deben
utilizar el Formulario N 118.
No obstante lo anterior, podrn optar
por presentar las declaraciones mensuales relativas al Impuesto a la Renta
que grava las operaciones afectas al
IVAP empleando el PDT IGV - Renta
Mensual, Formulario Virtual N 621, en
ese caso las siguientes declaraciones determinativas que se presenten a la Sunat
relacionadas con el el IVAP o el Impuesto
a la Renta, inclusive rectificatorias o sustitutorias debern ser elaboradas utilizando
dicho medio.
Base legal:
Art. 32 y 33 Res. de Sup. N 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
N 211
14.4. Registros obligados a llevar y

comprobante a emitir
Los sujetos comprendidos en el nuevo
RUS que realicen operaciones afectas
al IVAP, debern legalizar un registro
de ventas e ingresos en el que anotarn
exclusivamente las operaciones gravadas
con el IVAP de manera correlativa y slo
podrn emitir comprobantes que no dan
derecho a deducir costo o gasto.
Base legal:
Art. 34 y 35 Res. de Sup. N 266-2004/
SUNAT (04.11.04).
15. Laboratorio Tributario Contable
Caso N 1
Empresa que se dedica exclusivamente
a comercializar arroz adquirido en
territorio nacional
La empresa "El Chino S.R.L" se dedica
exclusivamente a la comercializacin de
arroz pilado, el 5 de junio de 2010 ha realizado la compra de 25,000 kilos de arroz
con cscara al seor Francisco Cahuana
con factura N 001-2568, el monto de la
compra asciende a la suma de S/. 0.80 por
kilo. Luego la empresa mencionada solicita
el servicio de pilado al molino "Premium
E.I.R.L." quien cobra por el servicio la
suma de S/. 1,500.00; con Factura N
001-3687 de fecha 8 de junio de 2010.
Asimismo, el 06.06.10 ha realizado la
compra de tiles de oficina con Factura
N 002-1259 al proveedor "El Sol S.A."
por un monto de S/. 125.00; el 15.06.06
compra con Factura N 001-1257 al
proveedor Juan Gonzales tres escritorios
por un monto de S/. 600.00; el 10.06.06
paga los servicios de transporte del arroz
al transportista "El Rpido S.A." con
Factura N 001-5812 por un monto de
S/. 1,800.00.
El da 9 de junio la empresa "Chino S.R.L".
retira 10,000 kilos arroz debidamente
pilado del molino, el valor de mercado
de dicho arroz es de S/. 1.70; por lo cual
realiza el depsito de la detraccin respectiva, el nmero de constancia de depsito
de la detraccin en el Banco de la Nacin
es 02568225.
El da 10 de junio la empresa "El Chino
S.R.L." retira 5,000 kilos de arroz debidamente pilado del molino, el valor de
mercado de dicho arroz es de S/. 1.70; por
lo cual realiza el depsito de la detraccin
respectiva, el nmero de constancia de

depsito de la detraccin en el Banco de
la Nacin es 02689523.
S.R.L". retira 5,000 kilos de arroz debidamente pilado del molino, el valor de
S.R.L." retira 5,000 kilos arroz debidamente pilado del molino, el valor de
A partir del da 10 de junio la empresa
vendedora realiza las siguientes ventas:
12.06.10, Factura N 001-2637 por
3,000 K
15.06.10, Factura N 001-2638 por
5,000 K
20.06.10, Factura N 001-2639 por
2,000 K
22.06.10, Factura N 001-2640 por
5,000 K
25.06.10, Factura N 001-2641 por
8,000 K
Se pide determinar quin es el sujeto del
IVAP y el importe que deber pagar por
dicho impuesto, el llenado del Registro de
Ventas y del Registro de Compras, determinar cunto es el importe de la detraccin
a depositar, el llenado del PDT 621 y los
asientos contables de "El Chino S.R.L.".
Solucin
a. Determinamos quin es el sujeto
del IVAP
El sujeto del IVAP es la empresa "El
Chino S.R.L."porque es la que efecta
la primera venta en el territorio nacional del arroz pilado, se presume que
al retirar el arroz pilado del molino
ha realizado la primera venta gravada con el IVAP; por lo tanto, a partir
de la fecha en que empieza a retirar
el arroz pilado del molino nacer la
obligacin tributaria para el IVAP en
cada retiro.
b. Determinamos el importe a pagar
por concepto de IVAP
Para determinar el monto del impuesto, se debe tomar en cuenta los retiros
del molino realizados, ya que dichos
retiros se presumen ventas.
F. de retiro
Cantidad
V. Merc.S/.
09.06.10
10,000 kilos
1.70 x 10,000
17,000
10.06.10
5,000 kilos
1.70 x 5,000
8,500
12.06.10
5,000 kilos
1.70 x 5,000
8,500
13.06.10
5,000 kilos
1.70 x 5,000
8,500
42,500
IVAP S/.
680
340
340
340
1,700
I-9
c. Llenado del Registro de Ventas y

del Registro de Compras:
Datos para el Registro de Ventas:
Resumen de retiros de arroz pilado
del molino
x DEBE HABER
15.06.10, Factura N 001-2638 por

5,000 K (5,000 K x S/. 1.70 = 8,500)
12 Clientes 39,100
20.06.10, Factura N 001-2639 por

2,000 K (2,000 K x S/. 1.70 = 3,400)
Fecha
Cantidad Valor por
Valor
Kilo Mercad.
09.06.10
10,000 K
1.70
10.06.10
5,000 K
1.70
12.06.10
5,000 K
1.70
13.06.10
5,000 K
1.70

Ventas efectuadas
12.06.10, Factura N 001-2637 por
3,000 K (3,000 K x S/. 1.70 = 5,100)
22.06.10, Factura N 001-2640 por

5,000 K (5,000 K x S/. 1.70 = 8,500)
17,000
8,500
8,500
8,500
S/. 42,500
25.06.10, Factura N 001-2641 por

8,000 K (8,000 K x S/. 1.70 = 13,600)
10 Caja y bancos 39,100

121 Facturas por cobrar

30/06 Por la cobranza de las
ventas.
x
60 Compras 1,700
609 Gastos vinculados con

las compras

Registro de Ventas del mes de junio de 2010

Fecha
Ser. y
Nm.
Codigo
RUC cliente V. Venta
IGV
Total
Base Imp.
IVAP
N Dep.
Detr.
IVAP
17,000.00
680.00
2568225
10.06.10 Retiro de arroz pilado del molino
8,500.00
340.00
2689523
8,500.00
340.00
3652849
8,500.00
340.00
3895246
39,100.00 42,500.00
1,700.00
001-2637 xxxxxxxxxxx
5,100.00 Inafecto
8,500.00 Inafecto
8,500.00
20.06.10 01
3,400.00 Inafecto
3,400.00
22.06.10 01
8,500.00 Inafecto
8,500.00
25.06.10 01
001-2641 xxxxxxxxxxx 13,600.00 Inafecto 13,600.00
x DEBE HABER
12 Clientes 39,100
121 Facturas por cobrar
70 Ventas 39,100
701 Mercaderas
30/06 Por las ventas del mes segn
registro.
Fecha
de
emisin
N del
comp.
Fecha
de
Fecha
Tipo de Serie
de
pago o
de
del
comp.
Vendel
Pago
o doc. comp.
cim.
form.
Serv.
Servic.
de pago
del imp.
RUC del
proveedor
Nota
- El importe de S/. 42,500 (retiro de
arroz pilado del molino) no genera
asiento contable, ya que no es una
venta propiamente dicha, sino mas
bien, es una presuncin de venta
para fines del IVAP, por lo tanto
primera venta que paga IVAP.
30/06 Por la provisin del IVAP por

pagar.
Nota
- El IVAP se debe cargar al costo de
las existencias en vista que es un
tributo no recuperable.
20 Mercaderas 1,700
201 Almacn
61 Variacin de existencias 1,700
611 Mercaderas
30/06 Por del destino de las compras.
Llenado del Registro de Compras
I.G.V. de
Base imp. Base imp.
I.G.V. de
adquis.
Base imp. de adquis. de adquis.
adquis.
que
que no
que dan
de adquis.
que
dan
dan
derecho a
que dan
dan
Valor del
Nombre,
derecho
derecho a crd. Fisc. derecho a
derecho
las adquidenominacin o
a Crd.
I.S.C.
crd. Fisc.
destin. a
crd. Fisc.
a Crd.
siciones
razn social del
Fiscal
por no
operac.
destin. a
Fiscal
no grav.
proveedor
dest. a
estar
Grav. y/o
operac.
destin.a
operac.
dest. a
Grav. y/o de de exp. y
operac.
grav. y no
a oper. no oper. Grav.
export.
grav.
grav.
y/o de exp.
grav.
05.06.10
01
001
2568 xxxxxxxxxxx Francisco Cahuana
08.06.10
01
001
3687 xxxxxxxxxxx Premium E.I.R.L
09.06.10
01
002
1259 xxxxxxxxxxx El Sol S.A.
12.06.10
01
001
5812 xxxxxxxxxxx El Rpido S.A.
15.06.10
01
001
1257 xxxxxxxxxxx Juan Gonzales
Total S/.
Asientos contables
x DEBE HABER
60 Compras
23,927.00
601 Mercaderas 20,000.00
van...
Instituto Pacfico
I.G.V. de
adquis.
que no
Otros
dan
derecho tributos
a Crd. o cargos
no imp.
Fiscal
dest. a
operac.
no grav.
20,000.00
Total
Adquisic.
S/.
20,000.00
1,500.00
285.00
125.00
23.75
148.75
1,800.00
342.00
2,142.00
600.00
4,025.00 20,000.00
Nota: slo se ha utilizado las columnas

necesarias del Registro de Compras para
ilustrar el presente caso.
I-10
4012 IVAP
x DEBE HABER
Nota: slo se ha utilizado las columnas necesarias del Registro de Ventas para ilustrar el presente caso.
Asiento contable
401 Gobierno Central

5,100.00
15.06.10 01
39,100.00
6091 IVAP
40 Tributos por pagar 1,700

12.06.10 01
101 Caja
1,785.00
114.00
714.00
764.75
24,789.75
vienen... x
vienen... x
609 Gastos vinc. con las

compras
3,927.00
6091 Pilad. 1,785.00
6092 Fletes 2,142.00
33 Inm., maq. y equipo 714.00
335 Muebles y enseres
65 Carg. div. de gestin 148.75
659 Otras carg. div. de gest.
42 Proveedores 24,789.75
421 Facturas por pagar
30/06 Por la provisin de las compras
del mes segn registro.
x
van...
20 Mercaderas 23,927
201 Almacn
van...
N 211
rea Tributaria
e. Llenado del PDT 621
vienen... x
61 Variacin de existencias
611 Mercaderas
30/06 Por del destino de las compras.
23,927

x
94 Gastos de administracin
xxxx
95 Gastos de ventas
xxxx
79 Cargas imputab. a cta. de costos
148.75
30/06 Por el destino de los gastos.
x
42 Proveedores
24,789.75
421 Facturas por pagar
10 Caja y bancos
24,789.75
104 Cuentas corrientes
30/06 Por la cancelacin de las obligaciones.
d. Determinamos el importe de las detracciones:

F. de
retiro
Cantidad
V. Merc.
S/.
IVAP
Total S/.
Detraccin
3.85%
09.06.06 10,000 k 1.70 x 10,000
17,000
680
17,680
680.68
10.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000
8,500
340
8,840
340.34
12.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000
8,500
340
8,840
340.34
13.06.06 5,000 k 1.70 x 5,000
8,500
340
8,840
340.34
42,500
1,700
44,200
1,701.70
Antes de efectuar los retiros de arroz pilado de las instalaciones

del molino, deber acreditarse el depsito de la detraccin
respectiva de cada retiro.
Asiento contable
DEBE
HABER
10 Caja y bancos
680.68
109 Fond. sujetos a restriccin
1091 Bco. de la Nacin (cuenta del SPOT)
10 Caja y bancos
101 Caja
09/06 Por el depsito de la detraccin para retirar
el arroz pilado del molino.
680.68
x
10 Caja y bancos
340.34
10 Caja y bancos
101 Caja
340.34
x
10 Caja y bancos
340.34
10 Caja y bancos
101 Caja
340.34
x
10 Caja y bancos
340.34
10 Caja y bancos
101 Caja
N 211
340.34
Continuar en la siguiente edicin...
I-11

Ivap

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rea Tributaria

1. Operaciones y bienes afectos

Cuando en un mes determinado el IVAP

5. Sujetos del Impuesto

La tasa del impuesto es de 4% sobre la

a. En el caso de la primera venta, en la

3. Tasa del impuesto

4. Uso de crdito contra el impuesto

Segunda Quincena - Julio 2010

La primera venta en el territorio nacional

En el caso de operaciones realizadas en la

en la que se produce la entrega fsica del

7. Presuncin de venta y responsabilidad solidaria

Actualidad y Aplicacin Prctica

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (Parte I)

En todos los casos de retiro de los bienes

El propietario del molino y/o el sujeto que

8. Inafectacin del IGV e ISC de

Actualidad y Aplicacin Prctica

9. Declaracin y pago del Impuesto

El sujeto del IVAP que por cualquier

Los sujetos del IVAP, a excepcin de

10. Aplicacin del Sistema de

El monto del depsito resulta de aplicar

Se entiende por importe de la operacin a

11. Emisin del Comprobante de

Se emitirn en forma exclusiva y separada de los bienes no afectos al IVAP y se

IGV y los que realicen exclusivamente

Los contribuyentes que se dedican al

13. Crdito fiscal

Segunda Quincena - Julio 2010

14.2. Declaracin y pago del IVAP

14.3. Pagos a cuenta o definitivos del

Segunda Quincena - Julio 2010

14.4. Registros obligados a llevar y

15. Laboratorio Tributario Contable

respectiva, el nmero de constancia de

Actualidad y Aplicacin Prctica

c. Llenado del Registro de Ventas y

15.06.10, Factura N 001-2638 por

20.06.10, Factura N 001-2639 por

22.06.10, Factura N 001-2640 por

25.06.10, Factura N 001-2641 por

10 Caja y bancos 39,100

121 Facturas por cobrar

Registro de Ventas del mes de junio de 2010

RUC cliente V. Venta

10.06.10 Retiro de arroz pilado del molino

12.06.10 Retiro de arroz pilado del molino

13.06.10 Retiro de arroz pilado del molino

001-2641 xxxxxxxxxxx 13,600.00 Inafecto 13,600.00

30/06 Por la provisin del IVAP por

Llenado del Registro de Compras

2568 xxxxxxxxxxx Francisco Cahuana

3687 xxxxxxxxxxx Premium E.I.R.L

1259 xxxxxxxxxxx El Sol S.A.

5812 xxxxxxxxxxx El Rpido S.A.

1257 xxxxxxxxxxx Juan Gonzales

Nota: slo se ha utilizado las columnas

401 Gobierno Central

40 Tributos por pagar 1,700

09.06.10 Retiro de arroz pilado del molino

609 Gastos vinc. con las