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Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de
adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto de reservaciones de 40
habitaciones para el mes de julio del presente ao del Colegio Feliz, cuyos
alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el
importe total del servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera
que nace la obligacin tributaria, sealando la base legal correspondiente.
En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la
obligacin tributaria nace con la percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga
calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la base imponible los S/
12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.
Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad
gravados y no gravados. Ha iniciado sus actividades en el mes de enero del
ao 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/ 10,800 y las no
gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha
discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no
gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/
18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/. 4,000.
Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.
Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra
el impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el
contribuyente deber proceder segn lo dispuesto en el numeral 6 del artculo
6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)
Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
1,000.00
Costo 1,000.00
Precio 1,100.00
198.00
Total 1,298.00
Concepto
Cantidades
1,000.00
$
1,800.00
800.00
16.5%
132.00
1.3342
$ 176.11
INPC *del mes de diciembre del ejercicio en que ocurra (diciembre 2008)
( / ) INPC del mes de junio del mismo ejercicio (junio 2008)
( = ) Factor de actualizacin [1]