Principios de Auditoria

La auditora se caracteriza por depender de varios principios. Estos principios deberan ayudar a
hacer de la auditora una herramienta eficaz y fiable en apoyo de las polticas y controles de
gestin, proporcionando informacin sobre la cual una organizacin puede actuar para mejorar su
desempeo. La adhesin a esos principios es un requisito previo para proporcionar conclusiones
de la auditora que sean pertinentes y suficientes y para permitir a los auditores, trabajando
independientemente entre s, alcanzar conclusiones similares en circunstancias similares.

a) Integridad: el fundamento de la profesionalidad

Los auditores y las personas que gestionan un programa de auditora deberan:
desempear su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad;
observar y cumplir todos los requisitos legales aplicables;
demostrar su competencia al desempear su trabajo;
desempear su trabajo de manera imparcial, es decir, permanecer ecunime y sin sesgo en
todas sus acciones;
ser sensible a cualquier influencia que se pueda ejercer sobre su juicio mientras lleva a cabo
una auditora.

b) Presentacin imparcial: la obligacin de informar con veracidad y exactitud

Los hallazgos, conclusiones e informes de la auditora deberan reflejar con veracidad y exactitud
las actividades de auditora. Se debera informar de los obstculos significativos encontrados
durante la auditora y de las opiniones divergentes sin resolver entre el equipo auditor y el
auditado. La comunicacin debera ser veraz, exacta, objetiva, oportuna, clara y completa.

c) Debido cuidado profesional: la aplicacin de diligencia y juicio al auditar

Los auditores deberan proceder con el debido cuidado, de acuerdo con la importancia de la tarea
que desempean y la confianza depositada en ellos por el cliente de la auditora y por otras partes
interesadas. Un factor importante al realizar su trabajo con el debido cuidado profesional es tener
la capacidad de hacer juicios razonados en todas las situaciones de la auditora.

d) Confidencialidad: seguridad de la informacin

Los auditores deberan proceder con discrecin en el uso y la proteccin de la informacin
adquirida en el curso de sus tareas. La informacin de la auditora no debera usarse
inapropiadamente para beneficio personal del auditor o del cliente de la auditora, o de modo que
perjudique el inters legtimo del auditado. Este concepto incluye el tratamiento apropiado de la
informacin sensible o confidencial.

e) Independencia: la base para la imparcialidad de la auditora y la objetividad de las conclusiones

de la auditora
Los auditores deberan ser independientes de la actividad que se audita siempre que sea posible, y
en todos los casos deberan actuar de una manera libre de sesgo y conflicto de intereses. Para las
auditoras internas, los auditores deberan ser independientes de los responsables operativos de la
funcin que se audita. Los auditores deberan mantener la objetividad a lo largo del proceso de
auditora
para asegurarse de que los hallazgos y conclusiones de la auditora estarn basados slo en la
evidencia de la auditora.
Para las organizaciones pequeas, puede que no sea posible que los auditores internos sean
completamente independientes de la actividad que se audita, pero deberan hacerse todos los
esfuerzos para eliminar el sesgo y fomentar la objetividad.

f) Enfoque basado en la evidencia: el mtodo racional para alcanzar conclusiones de la auditora

fiables y reproducibles en un proceso de auditora sistemtico
La evidencia de la auditora debera ser verificable. En general se basar en muestras de la
informacin disponible, ya que una auditora se lleva a cabo durante un periodo de tiempo
delimitado y con recursos finitos. Debera aplicarse un uso apropiado del muestreo, ya que est
estrechamente relacionado con la
confianza que puede depositarse en las conclusiones de la auditora.

PRINCIPIOS DE LA AUDITORIA La Auditoria se rige en su ejercicio -como se ha dicho

reiteradamente- en el campo del control razn por la cual, son consustanciales con su desarrollo
los principios de permanencia, integralidad, oportunidad, funcin preventiva, independencia y
objetividad, actuacin racional, cobertura general y el cumplimiento de las Normas de Auditoria.

Permanencia. Este principio implica que como rgano de fiscalizacin, la labor debe ser de tal
forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las operaciones sociales en todas sus
fases, desde su nacimiento hasta su terminacin, por ello incluye la inspeccin y constatacin de
todo el proceso decisional generador de actividades. Integralidad.EEl proceso de fiscalizacin
deontolgicamente se considera integral, por lo que ninguna actividad, rea, operacin o funcin
puede escapar a la labor del Auditor. Este principio contempla al ente econmico como un todo
compuesto por sus bienes, recursos, operaciones y resultados. Oportunidad. Se concibe como una
labor eficiente en trminos de conveniencia, de inspeccin y vigilancia ulterior al acaecimientode
hechos no concordantes con las normas preestablecidas y por lo tanto desviados de su objetivo
central; que en caso de llevarse a cabo implicaran uncosto en trminos logsticos o de valor
dinerario para la organizacin. FuncinPreventiva. En armona con el numeral anterior, las labores
que desarrolla la Auditoria deben buscar evitar el dao, por lo que con los informes oportunos antes de que los hechos sean inevitables-, se consolida un valor agregado que previene el
desenvolvimiento de hechos no deseados, lo que representa un valor agregado para los intereses
objeto de su proteccin. Independencia y Objetividad. Independencia. Est a salvo de presiones
administrativas, por lo que su labor se puede sustentar sin ningn impedimento, en la capacidad y
buen juicio profesional de sus representantes. Objetividad. Este principio determina que tanto en
las labores desarrolladas por la Auditoria -incluida en forma primordial la obtencin de evidencia-,
as como en lo atinente a la emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber
observar una actitud imparcial, sustentada en la realidad y en la conciencia social.
2. Actuacin racional.LLa a u d i t o r i a sustenta su ejercicio en un criterio racional y en un
conocimiento basado en la lgica, para lo cual se nutre de diferentes tcnicas de control, de
amplio espectro, de carcter integral, en donde el juicioprofesional tiene como base la evidencia
obtenida de manera tcnico-cientfica y la conciencia social. Cobertura General. La Auditoria
ejerce su labor mediante una cobertura general del enteexaminado, tanto en elorden interno
como en el orden externo, es decir, desdeun todo o universo compuesto por recursos de toda
ndole (econmicos, humanos,tcnicos o tecnolgicosy fsicos),transacciones,hechos econmicos,
operaciones, reas, decisiones y polticas de la organizacin, al igual que sobre factores exgenos
al ente como leyes y reglamentos, amenazas y riesgos, todo ello sin ninguna limitacin.
Cumplimiento de las Normas de Auditoria. Este principio determina que las labores desarrolladas
por la A u d i t o r i a ,se deben realizar con respeto de las normas aplicables a la Auditoria. El
Auditor deber conducir el control de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora y
dems normas tcnicas que se expidan a nivel internacional y del pas. Estas contienen principios
bsicos y procedimientos esenciales junto con lineamientosrelativos en forma de material
explicativo o de otro tipo. Las Normas de Auditoria vigentes en Colombia son las NAGA. 2
Definicin Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica. 3.2. Funciones generales Para ordenar e imprimir
cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar
y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organizacin. Las funciones tipo del
auditor son: Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas
de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. Definir los objetivos, alcance y

metodologa para instrumentar una auditoria. Captar la informacin necesaria para evaluar la
funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados.
3. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo.Diagnosticar sobre los
mtodos de operacin y los sistemas de informacin.Detectar los hallazgos y evidencias e
incorporarlos a los papeles de trabajo.Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de
filiacin, corporativos,sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.Proponer
los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar laefectividad de la
organizacinAnalizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos
ynivelesRevisar el flujo de datos y formas.Considerar las variables ambientales y econmicas que
inciden en elfuncionamiento de la organizacin.Analizar la distribucin del espacio y el empleo de
equipos de oficina.Evaluar los registros contables e informacin financiera.Mantener el nivel de
actuacin a travs de una interaccin y revisin continua deavances.Proponer los elementos de
tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambioorganizacional.Disear y preparar los
reportes de avance e informes de una auditoria.3 Las cualidades principales del auditor sern:
Capacidad de dialogo. Cualificacin personal. Conocimientos tcnicos suficientes. Honestidad.
Objetividad.