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Le crdit documentaire

Mai 2014

Audit | Commissariat aux comptes | Expertise comptable & Conseil

BECOUZE - 23 juin 2014

Le crdit documentaire

SOMMAIRE
PAGES

Dfinition

Fonctionnement

Les diffrents types de crdit documentaire

Les conditions du crdit documentaire

Les documents concerns

Les diffrents modes de ralisation

Le traitement comptable

10

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Le crdit documentaire

> Dfinition du crdit documentaire

Le crdit documentaire est l'opration par laquelle une banque (la banque mettrice) s'engage
pour compte de son client importateur (le donneur d'ordre) rgler un tiers exportateur
(le bnficiaire) dans un dlai dtermin, via une banque intermdiaire (la banque notificatrice) un
montant dtermin contre la remise de documents strictement conformes justifiant la valeur et
l'expdition des marchandises.

Le crdit documentaire permet dassurer la bonne fin et le rglement dun contrat commercial
entre un acheteur et un vendeur de nationalits diffrentes, en scurisant les transactions par la
garantie dune banque.

Le crdit documentaire est soumis aux Rgles et Usances Uniformes (RUU) de la Chambre de
Commerce Internationale.

A lorigine, le crdit documentaire tait exclusivement utilis pour les transactions par voie
maritime. Il est aujourdhui employ pour tout mode de transport.

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Le crdit documentaire

> Fonctionnement du crdit documentaire


1

Le vendeur et lacheteur conviennent dun rglement par crdit documentaire. Lacheteur


demande alors sa banque douvrir un crdit documentaire en faveur du vendeur.
2

La banque mettrice ouvre le crdit documentaire auprs de sa banque correspondante situe


dans le pays du vendeur.
3

La banque correspondante, appele banque notificatrice, informe le vendeur de louverture du


crdit documentaire.
4

Le vendeur expdie les marchandises et


en vrifie la conformit.
6

remet les documents la banque notificatrice qui

La banque notificatrice remet les documents la banque mettrice.


contre paiement son client et paie la banque notificatrice.

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Celle-ci les transmet

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Le crdit documentaire

Le mcanisme du crdit documentaire est synthtis dans le schma suivant :

ACHETEUR
(donneur d'ordre)

1
Demande
d'ouverture
du crdit
documentaire

4
Expdition des
marchandises

7
Remise des
documents
contre
paiement

BANQUE EMETTRICE
(banque de l'acheteur)

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VENDEUR
(bnficiaire)

Prsentation
des
documents
6
Transmission des
documents
2
Ouverture du crdit
documentaire

3
Notification
de l'ouverture
du crdit
documentaire

BANQUE NOTIFICATRICE
(banque du vendeur)

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Le crdit documentaire

> Les diffrents types de crdit documentaire

Le crdit documentaire irrvocable : Il ne peut tre annul ou amend sans laccord du


bnficiaire et il prsente lavantage pour le bnficiaire dtre assorti de lengagement irrvocable
de la banque mettrice de payer.
Cependant, il ne protge pas contre le risque "pays" (catastrophe naturelle, vnement politique
ou conomique) ni contre le risque de dfaillance de la banque mettrice qui lempcherait de
respecter son engagement.

Le crdit documentaire irrvocable et confirm : Il offre une double garantie lexportateur : celle
de la banque mettrice et celle dune banque de son propre pays (la banque confirmante), qui
ajoute son engagement irrvocable de payer.
Afin de faire intervenir une banque confirmante :
Soit le donneur dordre, quand il demande louverture du crdit documentaire,
demande galement sa confirmation la banque notificatrice, qui devient dans ce
cas, si elle accepte, la banque confirmante.
Soit le vendeur, sil le juge ncessaire, demande la confirmation du crdit une
banque de son choix (gnralement sa propre banque) et paie les frais de
confirmation.
De ce fait, tous les risques dimpay sont couverts et lexportateur bnficie dune garantie totale.

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Le crdit documentaire

> Les conditions du crdit documentaire


Le crdit documentaire est matrialis par une lettre rdige par la banque mettrice, qui numre les
conditions du crdit, dont notamment :

Le bnficiaire du crdit, qui recevra le paiement de la banque (Il peut notamment sagir dun tiers
lorsque le crdit est dit transfrable),

Le montant du crdit, avec indication de la monnaie dans laquelle il est stipul,

Lopration finance,

Le lieu de prsentation et la priode de validit du crdit,

La possibilit ou non dutiliser le crdit proportionnellement lexcution du contrat, par exemple


pour des livraisons partielles.

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Le crdit documentaire

> Les documents concerns


Les parties doivent mentionner les documents qui seront prsenter la banque notificatrice et qui
conditionnent le crdit. Aucun document nest obligatoire.
Il sagit le plus souvent des documents suivants :

Facture commerciale,

Document de transport :
Connaissement maritime,
Lettre de transport arien,
Lettre de voiture,

Certificat dorigine,

Documents dassurance.

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Le crdit documentaire

> Les diffrents modes de ralisation


La ralisation dsigne les diffrents modes de paiement de la banque au vendeur.

Crdit documentaire vue : Le vendeur reoit le paiement contre prsentation des documents
reconnus conformes.

Crdit documentaire par paiement diffr : Le paiement intervient dans un dlai fix compter
dune date prcise, mentionne lors de lmission du crdit documentaire.

Crdit documentaire par acceptation : Le vendeur reoit un effet de commerce tir sur son
acheteur, accept par la banque mettrice ou confirmante en change des documents reconnus
conformes.

Crdit documentaire par ngociation : Le banquier excute ses obligations contractuelles au titre
du crdit documentaire en effectuant un paiement davance par ngociation dune traite, tire sur
la banque mettrice ou confirmante. La ralisation par ngociation est donc lexcution du crdit
documentaire au moyen dun escompte.

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Le crdit documentaire

10

> Le traitement comptable du crdit documentaire


Chez lacheteur :
Lors de louverture du crdit documentaire :

Si la banque bloque les fonds, lentreprise dbite le compte 5192 Crdit documentaire par le
crdit du compte Banque concern. Les frais douverture du crdit sont ports au compte
6277 Commissions bancaires sur lettres de crdit . Le compte 5192 est ensuite crdit par le
dbit du compte Fournisseur intress lors des utilisations de crdit.

Si la banque ne bloque pas les fonds, la comptabilit nenregistre que le paiement au fournisseur.

Chez le vendeur :

Engagements hors bilan reus, mentionner en Annexe.

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Le crdit documentaire

11

1, rue de Buffon 49100 ANGERS


Tl : + 33 (0)2 41 31 13 30
Fax : + 33 (0)2 41 31 13 33
E-mail : becouze@becouze.com
Web : www.becouze.com
Twitter : @BecouzeOff

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