EFECTIVIDAD Y

DEFINICION
EFICIENCIA DE LAS
Comprende el plan de la
OPERACIONES
organizacin y todos los
mtodos coordinados y
Se debe tener la seguridad de
medidas adoptadas
que las actividades se cumplan
dentro de una empresa
cabalmente con un mnimo de
PRINCIPIOS
esfuerzo y utilizacin de
con
el fin
de
- Deben
fijarse
claramente
las
recursos
y un mximo de
responsabilidades.
Si no existe
salvaguardar sus activos
utilidad de acuerdo con las
delimitacin
el control
y verificara
la ser ineficiente.
autorizaciones generales
-confiabilidad
La contabilidad
y
las
operaciones
de los datos
especificadas por la
deben estar separados
administracin.
contables.
- Deben utilizarse todas las pruebas

Ejemplo: El establecimiento de

existentes,INTERNO
para comprobar la
un sistema de incentivos a la
CONTROL
exactitud, tener la seguridad de que
produccin.
las operaciones se llevan
correctamente.
CLASIFICACION
- Ninguna persona individual debe
tener a su cargo completamente una
CONTROL
transaccin
comercial.
CONTROL CONTABLE es el
ADMINISTRATIVO:
- Debe seleccionarse y entrenarse plan de organizacin y todos los
Comprenden el
el plan
de de
cuidadosamente
personal
mtodos y procedimientos
organizacin
y
todos
los
mtodos
empleados.
relacionados principal y
procedimientos
relacionados
-Siy es
posible se deben
rotar los
directamente a la salvaguardia
principalmente
con eficiencia
empleados
asignados
a cadaentrabajo,
de los activos de la empresa y a
operaciones
y
adhesin
a las de
debe imponerse la obligacin
la confiabilidad de los registros
polticas de la empresa y por lo
disfrutar
vacaciones entre las personasfinancieros. Generalmente
general solamente tienen relacin
de confianza.
incluyen controles tales como el
indirecta con los registros
-Las instrucciones de cada cargo
sistema de autorizaciones y
financieros. Incluyen ms que
deben estar por escrito.
aprobaciones con registros y
todo controles tales como anlisis
Requerimientos
-Los empleados deben tener pliza de reportes contables
de los
estadsticos, estudios de mocin y
de la y
fianza.
deberes de operacin
tiempo, reportes de operaciones,
custodia de administracin.
activos y auditora
-No
deben exagerarse las ventajas de
programas de entrenamientos de
interna.
proteccin
presta
sistema de
El control interno
personal y que
controles
de el
calidad.
contabilidad de partida doble.
no puede costar
-Deben hacerse uso de las cuentas de
ms de los
control con la mayor amplitud posible
beneficios que se
ya que prueban la exactitud entre lo
reciben, es decir
saldos de las cuentas.
se debe revisar la
-Debe hacerse uso del equipo
pendiente del
mecnico o automtico siempre que
costo-beneficio.
esto sea factible

SUFICIENCIA Y CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACIN FINANCIERA
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y
produce informacin financiera necesaria para que los
usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es
confiable y si es presentada a los usuarios con la
debida oportunidad. Ser confiable si la organizacin
cuenta con un sistema que permita su estabilidad,
objetividad y verificabilidad.
Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin
financiera se ofrecer mayor proteccin a los recursos
de la empresa a fin de evitar sustracciones y dems
peligros que puedan amenazarlos.
Ejemplos:

Comparar los registros contables de los activos

con los activos existentes a intervalos
OBJETIVOS
razonables.
Utilizacin de Mquinas Registradoras para
ingresos
Asegurar apropiadamente los activos de la
empresa
Consignar diariamente y en la mismas especies
los ingresos

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y

REGULACIONES APLICABLES

Toda accin que se emprenda por parte de la

direccin de la organizacin, debe estar enmarcada
dentro las disposiciones legales del pas y debe
obedecer al cumplimiento de toda la normatividad
que le sea aplicable al ente. Este objetivo incluye las
polticas que emita la alta administracin, las cuales
deben ser suficientemente conocidas por todos los
integrantes de la organizacin para que puedan
En su mayora el control interno est dirigido a las
adherirse a ellas como propias y as lograr el xito de
cuestiones la
demisin
rutinaque
y no
a situaciones globales;
sta se propone.

por tanto, siempre debe ser pensado como un

todo que se desprende de la punta de la pirmide
de la empresa gerencia-administracin y
termina en la base empleados para evitar esa
limitante del control interno en relacin con unas
determinadas operaciones de la compaa y no,
unas ms globalizadas.

La colusin que se da cuando personas

internas o externas se ponen de acuerdo
para hacerle dao a un tercero, por
ejemplo el robo, el fraude, etc. Esta es una
CONTROL
LIMITACION
limitante porque puede suceder que desde
INTERNO
el Control Interno haya un gran diseo para
el logro de ptimos resultados, pero
imposible
resistir la ausencia
de principios
La
violacin
por
parte
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN
DE RIESGOS
ticos
porpueden
parte de
las personas
que
de la administracin
Integridad y valores ticos. Se deben
Estos
provenir
del medio
componen
el
alma
de
la
empresa.
por
abuso
de
establecer los valores ticos y de
ambiente o de la organizacin
autoridad. Si el control
conducta. Los altos ejecutivos deben
misma.
debe entonces
Que elSe
Control
Interno seestablecer
vuelva
comunicar y fortalecer los valores ticos y interno funciona como
un proceso amplio
que identifique
inadecuado
u obsoleto;
lo indicadoyes
conductuales con su ejemplo.
analice
las interrelaciones
tal, y se deben cumplir
que dicho
control est en relevantes
constante
Competencia. Se refiere al conocimiento
de
todas
las
reas
de la organizacin
unos
parmetros,
SUPERVISIN
Y
desarrollo
de acuerdo
con las
y habilidad que debe poseer toda persona
y
de estas con
el medio
circundante,
stos deben ser
SEGUIMIENTO
necesidades
que
requiere
la empresa
que pertenezca a la organizacin, para
para
as
determinar
los
riesgos
respetados;
lo
Planeado e de
implementado
un
y administracin para su
desempear satisfactoriamente su
posibles.
sistema
de Control
Interno, se
contrario,
los
actividad.
Anlisis de riesgos y su proceso. Los
debe vigilar
constantemente
resultados
podran
ser
Errores humanos, el Control Interno puede
Experiencia y dedicacin de la Alta
aspectos importantes a incluir son
para
observarPor
los resultados
inconclusos.
obtener fallas cuando hay errores humanos por
Administracin. Es vital que quienes
entre otros:
obtenidos
ejemplopor
la el mismo. Todo falta de informacin, o sencillamente
determinan los criterios de control posean
-Estimacin de la importancia del
sistema de Control
por
autorizacin
de la Interno
confusiones
normales
gran experiencia, dedicacin y se
riesgo
y suspropias
efectosde la interaccin,
perfecto
que parezca, es
salida
de
mercanca
que
pueden
ser
manejadas
desde
la asertividad.
comprometan en la toma de las medidas
-Evaluacin de la
probabilidad
de
susceptible
de deteriorarse por
sin
previa
revisin.
adecuadas para mantener el ambiente de
ocurrencia
mltiples circunstancias y
control.
-Establecimiento de acciones y
tiende con el tiempo a perder
Filosofa administrativa y estilo de
controles necesarios
su efectividad. Por esto debe
operacin. Es sumamente importante
-Evaluacin peridica del proceso
ejercerse sobre el mismo una
que se muestre una adecuada actitud
anterior
supervisin permanente para
hacia los productos de los sistemas de
producir los ajustes que se
informacin que conforman la
requieran de acuerdo a las
organizacin.
circunstancias cambiantes del
entorno.

COMPONEN
CONTROL
INTERNO
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de una organizacin se manifiestan en las
polticas, sistemas y procedimientos, siendo realizadas por el
recurso humano que integra la entidad. Todas aquellas
actividades que se orienten hacia la identificacin y anlisis de
los riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los
objetivos y en beneficio de la proteccin de los recursos
propios o de los
terceros DE
en poder
de la organizacin, son
RIESGOS
CUMPLIMIENTO
actividades de control.
Es esencial contar con un buen conjunto de procedimientos de
control interno para evitar los riesgos de cumplimiento. Estos
riesgos implican el incumplimiento de las leyes locales o
federales o de polticas por parte de una compaa. Los riesgos
de cumplimiento pueden generar informacin engaosa dentro
de las declaraciones financieras de la compaa, e
inconvenientes entre la compaa y el Servicio de Impuestos
Internos (IRS por sus siglas en ingls). Para evitar ese alto riesgo,
las compaas deben tomar medidas preventivas. Evita los
problemas de incumplimiento contratando empleados cultos y
honestos y acatando todas las leyes y normas.

INFORMACIN Y COMUNICACIN
La capacidad gerencial de una organizacin est
dada en funcin de la obtencin y uso de una
informacin adecuada
oportuna.
Riesgosyde
fraude La entidad debe
contar con sistemas de informacin eficientes
El
fraude es un
riesgo comn
en unsobre
sistema
de controlla
orientados
a producir
informes
la gestin,
interno.
Prevenir
el
fraude
implica
desarrollar
un buen
realidad financiera y el cumplimiento de la
sistema
que
divida
los
deberes
de
cada
empleado.
Los
normatividad para as lograr su manejo y control.

empleados que aceptan pagos tienen que diferenciarse de

los empleados que hacen depsitos. Un empleado que
ingrese transacciones de cheques no debera tambin
conciliar las cuentas de cheques. Es vital un sistema con la
documentacin adecuada para evitar el fraude; todas las
transacciones deberan rastrearse a su punto de origen.
Estos procedimientos son tiles para evitar el fraude.
Puedes detectarlo a travs de incidentes inusuales. Los
empleados que parecen vivir con ms ingresos de los que
poseen suelen ser sntoma de fraude, as como los
documentos perdidos o alterados. Las transacciones que no
pueden rastrearse tambin podran indicar la presencia de
un fraude.

MECI
COSO
COCO

Es el modelo estndar
de control interno,
que permite el diseo,
desarrollo y
operacin del sistema
de control interno en
las entidades del
sistema de control
Interno en las
entidades del estado.

Proceso efectuado por

la Direccin, la alta
gerencia y el resto del
personal para
proporcionar un grado
de seguridad
razonable en cuanto a
la consecucin de
objetivos.

Publicado en 1992.
Surge como respuesta
a las inquietudes que
planteaban la
diversidad de
conceptos,
definiciones
e
El
informe COCO
es
producto de una
profunda revisin del
Comit de Control
de Canad sobre el
reporte COSO.
Propsito: Hacer el
planteamiento de un
informe ms sencillo y
comprensible.

-Se fundamenta en la
construccin de una tica
institucional.
-Toma como base los Modelos
Internacionales de Control
Interno: COSO (Usa),
COCO (Canad), CADBURY
(Reino Unido), COBIT (Australia)
y GAO (USA
Gubernamental).
-Se orienta a la prevencin de
riesgos.
-Se hace efectivo en una
organizacin por procesos
(Gestin de la Calidad).
-Encauza la entidad haca un
Objetivos del Informe COSO:
1.- Establecer una definicin
comn del CI.
2.- Proporcionar el marco para
que cualquier tipo de
organizacin pueda evaluar sus
SISTEMAS DE CONTROL y decidir
cmo mejorarlos.
CONTROL
3.- Ayudar a la direccin INTERNO
de las
empresas a mejorar el control de
las actividades de sus
organizaciones.
Los objetivos del CI, segn
Coso, son los siguientes:
1. Eficacia y eficiencia en las
operaciones.
2. Confiabilidad de la
informacin
financiera.
-Incluye
aquellos
elementos de
una organizacin (recursos,
sistemas, procesos, cultura,
estructura y metas) que
tomadas en conjunto apoyan al
personal en el logro de los
objetivos de la organizacin:

Efectividad y eficiencia de las

operaciones.
Confiabilidad de los reportes

Autocontrol: Es
la capacidad de
cada servidor
pblico,
independientem
ente de su
nivel jerrquico,
para controlar su
trabajo, detectar
desviaciones,
efectuar
Correctivos y
garantizar los
resultados que
Riesgos de control
se esperan en el
desarrollo de su
La falta de control de los empleados es un
Definicin de
riesgo que suele asociarse con los controles
Control Interno
internos. Incluso con un sistema de control
(CI), segn
RIESGOS
MODELOS
interno efectivo, pueden
ocurrir riesgos
si los
COSO:
empleados no se vigilan de forma peridica.
MECI (Modelo estndar de control
Proceso
Los informes y evaluaciones regulares
interno)
efectuado por la
deberan ser parte de un sistema de control
Direccin, la alta
interno. Esto
incluye
inspecciones
sorpresa
COSO
(Committee
of Sponsoring
gerencia y el
de transacciones
de cheques
para
determinar
Organizations
of the
Treadway
resto del
si cumplen con lasCommission)
normas y polticas de la
personal para
compaa. Los administrativos tambin
proporcionar un
deben controlar de COCO
cerca los informes
grado de
financieros y buscar siempre discrepancias o
seguridad
actividades irregulares. Los administrativos
razonable en
tambin pueden realizar cuentas sorpresa de
cuanto a la
MECI
dinero y de bienes, responsabilizando a los
consecucin de
empleados por las discrepancias.
3.3.3 Describa mediante un informe
objetivos.
escrito, el procedimiento de Control
Ventajas que
interno para evaluar la gestin de la
representa
empresa, apyese en el numeral
COCO sobre
3.3.1
COSO:
1. Introdujo el
sentido de
propsito como
primer elemento
del CI.
2. Establece una
secuencia
similar a la de

Primero que todo la persona que realice la auditoria debe tener conocimiento de los sistemas de contabilidad y de control
interno suficiente para planear la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo, luego teniendo en cuentas las
polticas de operacin, se inicia realizando un plan de organizacin, en este la empresa debe definir la ubicacin, la
naturaleza de sus productos o servicios, su tamao, estructura financiera y de operacin, para que el cumplimiento de sus
objetivos de su negocio de forma eficiente. Se prosigue asignando deberes y responsabilidades estableciendo con claridad
la responsabilidad en el desempeo de todas las funciones y la autoridad que se le concede para actuar; tambin se debe
implementar segregacin de funciones, por ejempl, la persona que recibe efectivo de un cliente, no debe ser la misma
que registra el asiento en los registros de cuentas por cobrar. El siguiente paso es el diseo de cuentas e informes para un
adecuado control de las operaciones la empresa debe definir su Plan de Cuentas de acuerdo a las caractersticas de su
negocio, en cual le permita un adecuado registro de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos; As mismo
se debe definir un Sistema de Informacin, el cual incluye los informes financieros y estadsticos que deben circular en la
empresa, el responsable y la periodicidad de los mismos. Luego se miran todas las medidas y mtodos empleados, aqu se
deben definir la periodicidad de las Juntas Directivas, para el anlisis de la marcha de la empresa, los diferentes comits
dependiendo de las caractersticas particulares de cada empresa y en la medida en que el volumen de operaciones lo
amerite la existencia de un Departamento de Auditoria Interna. Lo anterior tienen como propsito fundamental: proteger
los activos de la empresa, Lo cual incluye no solo salvaguardas fsicas, como instalaciones adecuadas para la proteccin de
los inventarios y de su propiedad planta y equipo, sino salvaguardas contractuales como plizas de seguros y sistemas de
vigilancia y monitoreo, Obtener la exactitud y confiabilidad de la contabilidad y otros datos e informes operativos.
Promover y juzgar la eficiencia de las operaciones, Lo cual comprende las reas de Recursos Humanos en la seleccin y
entrenamiento del personal, Produccin, Ventas en la gestin de la venta y el recobro de la cartera, y las comisiones como
incentivo, Control de Calidad y dems reas claves. Comunicar las polticas administrativas, y estimular y medir el
cumplimiento de las mismas realizando una declaracin que reciba amplia divulgacin sobre la conducta corporativa, la
observancia forzosa de las polticas corporativas, controles presupuestales rigurosos, apoyo efectivo a las funciones de
auditora interna y prcticas para contratar personal competente e ntegro. Mediante cuestionarios y listas de chequeo se
disean preguntas, la forma de aplicarlas, como se deben analizar y hacer su respectiva tabulacin, para al final elaborar
el informe final.