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PROCEDIMIENTO DE

COBRANZA COACTIVA

Base Legal
Cdigo Tributario - Ttulo Segundo del Captulo III del T.U.O. del

Cdigo Tributario D.S. 133-2013 y modificatorias.


Resolucin de Superintendencia N 216-2004 - Reglamento del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Resolucin de Superintendencia N 159-2008/SUNAT
Modifica Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Resolucin de Superintendencia N 254-2012/SUNAT
Disposiciones referidas a la opcin de sealar domicilio procesal en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva.

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Procedimiento de
Cobranza Coactiva
INICIO DEL
PROCEDIMIENTO DE
COBRANZACOACTIVA

1) Ejecutor Coactivo notifica al deudor tributario con la


Resolucin de Ejecucin Coactiva (contiene mandato
de cancelacin )

Cancelar
en 07 das

hbiles

2) Vencido el plazo de 7 das puede disponer


se trabe medidas cautelares

TIPOS DE MEDIDAS CAUTELARES:


INTERVENCIN EN RECAUDACIN
DEPSITO CON O SIN EXTRACCIN DE BIENES
INSCRIPCIN EN REGISTROS
RETENCIN SOBRE BIENES, VALORES, FONDOS,CUENTAS

Pagar
costas y
gastos
de la
cobranza

Deuda Exigible en
Cobranza Coactiva

Resolucin de Determinacin y Resolucin de Multa


Resolucin de Determinacin y de Multa reclamadas fuera de plazo
Resoluciones no apeladas
Ordenes de Pago

Etapas del Procedimiento Coactivo

Notificacin de la REC
Adopcin de Medidas Cautelares
Ejecucin Forzada
Conclusin

Notificacin de la Resolucin
de Ejecucin Coactiva

Se notifica la REC con un plazo de 7 das hbiles, bajo apercibimiento


de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de
las mismas, en caso que stas ya se hubieran dictado.

Notificacin de la Resolucin
de Ejecucin Coactiva

Posibilidad de fijar
domicilio procesal
El contribuyente tiene facultad de sealar un domicilio procesal en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva (*)
La opcin de sealar domicilio procesal en el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejerce por nica vez
dentro de los 3 das hbiles de notificada la Resolucin de Ejecucin
Coactiva y condicionada a la aceptacin de SUNAT. (R.S. N 2542012/SUNAT)

(*) Articulo 11 del Cdigo Tributario, modificado por el Decreto Legislativo N 1117

Disposiciones referidas a la opcin


de sealar Domicilio Procesal
La presentacin del escrito
deber realizarse en:

El domicilio procesal, ser


aceptado por el Ejecutor Coactivo
siempre que:

La dependencia de la SUNAT a la

La opcin se hubiera ejercido dentro


del tercer da hbil de notificada la
Resolucin de Ejecucin Coactiva;

que pertenece el deudor tributario,


en el caso de la Resolucin de
Ejecucin Coactiva que contenga
deuda de tributos internos.
La dependencia de la SUNAT que
inicia el procedimiento de cobranza
coactiva en el caso de la deuda
tributaria aduanera.
El escrito podr ser presentado
utilizando el formulario del anexo.

No
se
hubiera
fijado
con
anterioridad domicilio procesal en
un procedimiento de cobranza que
se encuentre en trmite .
El deudor tributario
condicin de Habido.

tenga

la

El domicilio procesal:
Se encuentre dentro del Radio Urbano fijado
mediante R.S a la que pertenece el deudor
tributario,
Sea diferente a la direccin del domicilio
fiscal del deudor tributario,
Corresponda a una direccin existente
No se trate de una casilla de notificacin

Condiciones de aceptacin y
rechazo del domicilio procesal

El cumplimiento de las condiciones


establecidas ser verificado por el
Ejecutor Coactivo a la fecha de
emisin de la R. C de aceptacin del
domicilio procesal, la cual ser
notificada en el plazo mximo de 10
das hbiles de presentado el escrito.
La notificacin de la R.C de
aceptacin del domicilio procesal
ser efectuada en el domicilio
procesal sealado por el deudor
tributario y a ttulo informativo en el
domicilio fiscal.
Cuando no se cumpla con las
condiciones establecidas, el Ejecutor
Coactivo emitir una R.C mediante la
cual comunicar el rechazo del
domicilio procesal sealado por el
deudor tributario o su representante
legal, la que ser notificada de
acuerdo al Art. 104 del CT.

Adopcin de Medidas Cautelares

Embargo en forma de retencin:


Reglas Aplicables
La resolucin ser notificada al deudor despus de trabada la
medida.
Si el tercero comunica la existencia de fondos retenidos, el
Ejecutor ordenar la emisin del cheque respectivo.
La medida subsistir hasta su levantamiento expreso por el
Ejecutor.
En caso que el embargo no cubra la deuda, podr ampliarse o
comprender otras cuentas o acreencias.

Embargo en forma de retencin:


Reglas Aplicables
Obligaciones del Tercero (Retenedor)

Informar al ejecutor la retencin o la imposibilidad de realizarla en el plazo


mximo de 05 das de notificada la resolucin.

No informar al ejecutado acerca de la medida hasta que sta no se ejecute.

Entregar el monto retenido .

Mantener vigente la retencin mientras no se cubra el monto embargado o


exista un levantamiento.

Embargo en forma de Retencin

Retencin bancaria electrnica

Retencin a terceros.- No pertenecientes al sistema financiero

Retencin va SIAF .- Retenciones en lnea a travs del Sistema


Interconectado de Administracin Financiera del Estado, (SIAF). En este
caso los terceros son las Unidades Ejecutoras del Gobierno Central.

Retencin a proveedores del Estado.- Embargos en tiempo real en cuyo


caso los terceros son las empresas del sector estatal (Sedapal, Petro
Peru, etc)
Base legal : Decreto legislativo N 931.

Embargo en forma de
Intervencin

Intervencin en Informacin.- Se nombra un interventor para


recabar informacin y verificar el movimiento econmico del deudor
y la situacin patrimonial.

Intervencin en Recaudacin.- Se afecta los ingresos de una


empresa, con el objeto de recaudar directamente los ingresos
necesarios para la cancelacin de la deuda tributaria en cobranza.

Intervencin en Administracin de Bienes.- El Ejecutor nombra


interventor con la finalidad de recabar los frutos o utilidades que
pudiera producir los bienes embargados.

Embargo en forma de
Inscripcin

SUNAT afecta bienes muebles e inmuebles registrados.

Embargo en forma de Depsito


Mediante el embargo en forma de depsito se afectan los bienes
muebles o inmuebles no registrados de propiedad del deudor,
nombrndose depositario para la conservacin y custodia de los
bienes al deudor, a un tercero o a la SUNAT.
Puede ser:

a) Con extraccin de bienes


b) Sin extraccin de bienes

Otras Medidas Cautelares

Medida cautelar genrica: El Ejecutor Coactivo podr adoptar otras


medidas no previstas expresamente, siempre que aseguren de la forma
ms adecuada el pago de la deuda tributaria.
Bienes comisados

Devoluciones no compensadas

Drawback

Variacin de medidas cautelares

Dentro de la facultad discrecional del Ejecutor podr:


Ampliar monto
Reducir monto
Sustituir una medida por otra
Cambiar de depositario

Ejecucin forzada, tasacin


y remate
La tasacin es realizada por un perito emite informe que puede ser
observado por el ejecutado.
El Ejecutor concede un plazo adicional para que el tasador se ratifique o
rectifique la tasacin.

El Ejecutor aprueba la tasacin y convoca a remate.


Primera convocatoria: precio base las 2/3 partes de la tasacin.
Segunda convocatoria: precio base disminucin de un 15% con respecto al
primer remate.
Tercer remate y sucesivos: no hay precio base.

Suspension Y Conclusion Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva
NINGUNAAUTORIDAD NI RGANO ALGUNO PUEDE SUSPENDER O CONCLUIR EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA EN TRMITE

NICAMENTE EL
EJECUTOR COACTIVO

.
.

SUSPENDER TEMPORALMENTE:
.

BASE LEGAL: Artculo 119del Cdigo Tributario

CONCLUIR

Suspension Y Conclusion Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva

Suspensin

Cuando en el proceso de amparo, procedimiento


constitucional que se interpone frente a la violacin de
los derechos constitucionales excluyndose el derecho a
la libertad, se ha dictado una medida cautelar que
ordena la suspensin de la cobranza coactiva.
Cuando una ley o norma con rango de ley (por ejemplo,
una ordenanza) lo ordene expresamente.

Suspensin Y Conclusin Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva

Suspensin

Excepcionalmente, en caso de rdenes de pago cuando


existan circunstancias que evidencien que la cobranza
podra ser improcedente y siempre que la reclamacin se
interponga dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de
notificada la orden de pago. La suspensin deber
mantenerse hasta que la deuda sea exigible de
conformidad con lo establecido en el articulo 115 del
Cdigo Tributario.

Suspensin Y Conclusin Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva

Suspensin

En los casos en que se hubiera trabado una medida


cautelar y se disponga la suspensin temporal, se
sustituir la medida cuando, a criterio de la
Administracin Tributaria, se hubiera ofrecido garanta
suficiente o bienes libres a ser embargados por el
ejecutor coactivo cuyo valor sea igual o mayor al monto
de la deuda reclamada ms las costas y los gastos

Suspensin Y Conclusin Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

Se hubiera presentado oportunamente reclamacin o


apelacin contra la resolucin de determinacin o
resolucin de multa que contenga la deuda tributaria
puesta en cobranza, o resolucin que declara la prdida
de fraccionamiento, siempre que se contine pagando
las cuotas de fraccionamiento

Suspension Y Conclusion Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los


medios sealados en el articulo 27 del Cdigo Tributario.
Se haya declarado la prescripcin de la deuda
La cobranza se siga contra persona distinta al obligado
Exista resolucin otorgando el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.

Suspensin Y Conclusin Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

Las rdenes de pago o valores en cobranza han


sido declaradas nulos, revocadas o sustituidas
despus de la notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva.
La persona obligada al pago se declara en quiebra.
Cuando una ley o norma con rango de ley disponga
la conclusin del procedimiento expresamente.
Cuando se ha presentado recursos de reclamacin
y/o apelacin vencidos los plazos establecidos
cumpliendo con presentar carta fianza

Suspension Y Conclusion Del


Procedimiento de Cobranza Coactiva

Conclusin

Las rdenes de pago o valores en cobranza han


sido declaradas nulos, revocadas o sustituidas
despus de la notificacin de la resolucin de
ejecucin coactiva.
La persona obligada al pago se declara en quiebra.
Cuando una ley o norma con rango de ley disponga
la conclusin del procedimiento expresamente.
Cuando se ha presentado recursos de reclamacin
y/o apelacin vencidos los plazos establecidos
cumpliendo con presentar carta fianza

Intervencin excluyente
de Propiedad
Accin que interpone una tercera persona invocando un derecho de
propiedad sobre bien embargado, a fin de que se levante el embargo.
Documento Pblico
Otorgado por funcionario pblico
Escritura pblica
Documento Privado
No tiene las caractersticas de documento pblico, la legalizacin no lo
convierte en pblico

Recurso de apelacin

Al concluir el procedimiento coactivo, el contribuyente puede interponer


Recurso de Apelacin ante la Corte Superior de Justicia.
Plazo de interposicin: dentro de veinte (20) das hbiles de notificada
la resolucin que pone fin al procedimiento de cobranza coactiva
Corte Superior verificar la legalidad del procedimiento, conforme a ley.

Recurso de Queja

El artculo N 155 del Cdigo Tributario regula el Recurso de Queja


que podr ser presentado contra las actuaciones irregulares en el
Procedimiento Coactivo.

Recurso de Queja
RECURSO DE QUEJA
(ART. 155 DEL C.T.)
El recurso de queja se presenta cuando
existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Cdigo Tributario

RECURSO DE QUEJA ANTE EL


TRIBUNAL FISCAL

RECURSO DE QUEJA ANTE EL


MEF