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4.

RESULTADO E INFORME AUDITORIA

El informe de auditora es un documento mediante el cual se dan a conocer los


resultados obtenidos con motivo de la evaluacin practicada. Va dirigido
principalmente a la alta gerencia de la organizacin.
Es el resultado de la informacin, estudios, investigacin y anlisis efectuados por
los auditores durante la realizacin de una auditora, que de forma normalizada
expresa por escrito su opinin sobre el rea o actividad auditada en relacin con
los objetivos fijados, sealan las debilidades de control interno, si las ha habido, y
formula recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales
deficiencias y establecer las medidas correctoras adecuadas.
-

El producto que vende Auditora son sus informes.


Se remiten a las ms altas autoridades de la organizacin.
Es el medio de que se vale Auditora para dar a conocer su opinin. Es su
vehculo de comunicacin.
Ponen de manifiesto si los auditores tienen una visin gerencial de las
reas auditadas o carecen de ella. Si estn realmente capacitados.
Son representativos de la calidad de la Auditora Interna en cuanto a:
formacin profesional, cultura, estilo, correccin en el lenguaje escrito, etc.
Cada informe es una carta de presentacin de la Auditora, los errores de
concepto, la falta de oportunidad de las recomendaciones y la deficiente
redaccin pueden producirse en cualquier auditora y es algo que debe
evitarse.

4.1. Objetivos del informe


Las caractersticas ms emblemticas del informe de auditora son:
-

Objetividad.
Oportunidad.
Claridad.
Sealamiento de hechos relevantes.

Objetivos bsicos del informe:


-

Informar con veracidad los hechos evaluados


Convencer al auditado del hecho presentado
Hacer recomendaciones apropiadas
Presentar alternativas

Cabe recordar que el informe de auditora y los resultados contenidos en l sern


de utilidad para los directivos para tomar decisiones.
La iniciativa de realizar una auditora no proviene en muchas ocasiones de la alta
gerencia, sino de unan determinada rea de la empresa que ha detectado
deficiencias y cree necesario apoyo administrativo, interno o externo para
profundizar
el
hecho.
CALIDAD DEL INFORME:
Al igual que un producto terminado, el informe de auditora debe de cumplir
conciertos estndares de calidad para cumplir las exigencias de la alta gerencia.
Dichos
estndares
COMUNICACIN:

de

calidad

son

los

siguientes:

*DIRECTO. El informe debe enfocarse esencialmente al tema central, sin dedicar


mucho tiempo a la explicacin de otros temas de carcter intermedio. Es muy
recomendable, para su mejor comprensin, utilizar ttulos y subttulos. El estilo
utilizado es muy variado, ya que depende de cada auditor.
*PERSUASIVO. Se debe cuidar que el contenido del informe sea convincente y
que sealen aspectos que implican riesgo o que han daado de cierta forma a la

empresa.
*ATRACTIVO. Debe atraer al lector por su contenido y forma de presentacin y
redaccin.
FINALIDAD:
*OPORTUNO: Tiene mayor valor cuando es presentado en el tiempo y lugar
convenientes para comentarse y llevar a cabo las acciones aprobadas.
*CONSTRUCTIVO Y DE APOYO: Su finalidad es detectar aspectos susceptibles
de
corregirse
o
adecuarse
e
impulsar
apoyo
en
ellos.
*ORIENTADO A LOS RESULTADOS Y CON RECOMENDACIONES: Adems de
incorporar los resultados de la evaluacin, el informe tambin incluye las
recomendaciones del auditor, donde propone tanto posibles soluciones como un
tiempo
de
implementacin.
*IDENTIFICADO CON LA EVALUACIN SOLICITADA: Su contenido fundamental
de la auditora es la evaluacin elaborada como parte de un programa aprobado y
definido por la organizacin.

4.2 Estructura y redaccin del informe

La estructura y el redaccin del informe de auditora ha de ser coherente y


atractivo para su destinatario, ha de incitar a ser ledo.
Es recomendable que el informe este dividido:
Introduccin:
-

Objetivo de la auditora y origen de la misma: quin la pide y por qu razn.


Alcance: espacio fsico, temtico y temporal que se audita; periodo durante
el
cual
se
realiza
la
auditora.

Resumen del Informe.


-

Opinin de auditora: juicio del auditor sobre el tema, proceso, actividades


estudiadas.
Resumen de las observaciones principales: conclusiones, recomendaciones
y acciones propuestas.

Cuerpo del Informe.


Caben dos alternativas: Estructurar el cuerpo del informe basndose en los temas
auditados analizando la situacin de cada unidad funcional respecto al tema o, a la
inversa, estructurndolo segn las unidades funcionales y analizando todos los
temas que afecta la unidad.
Se estructure segn un modelo u otro, el cuerpo del informe deber contener:
-

Observaciones: incluyen una breve descripcin del proceso analizado,


hechos detectados (anomalas, puntos dbiles detectados al comparar con
las referencias); causas han generado las anomalas y debilidades;
recomendaciones que no se han aplicado y que se hablan hecho en
informes anteriores.
Datos: cifras y detalles en las que se basan las observaciones.
Conclusiones: posicin definida sobre las observaciones, que ha de
deducirse lgicamente de los hechos detectados, sustentados en datos.

ELEMENTOS BSICOS QUE DEBE DE CONTENER EL INFORME DE


AUDITORA:
* Destinatario

Generalmente el dictamen se dirigir a los accionistas o a quien haya contratado


los servicios del auditor.
* Identificacin de los Estados Financieros
El dictamen del auditor se referir al estado de situacin financiera y a los estados
de resultados, de variaciones en el capital contable y de flujos de efectivo.
Normalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe
mencionar en su dictamen la responsabilidad que asume respecto a dichos
estados, indicando en los prrafos del alcance y la opinin, las fechas y periodos
de los estados financieros por l examinados.
* Identificacin de la responsabilidad de la administracin de la compaa y del
auditor
Se deber aclarar en el cuerpo del dictamen que los estados financieros son
responsabilidad de la administracin de la compaa, y que la responsabilidad del
auditor es la de expresar una opinin sobre los mismos.
* Descripcin general del alcance de la auditoria
En el dictamen se deber describir el alcance del trabajo efectuado, mediante las
afirmaciones siguientes:
1. Que el trabajo fue realizado de acuerdo con las normas de auditora
generalmente aceptadas.
2. Que la auditoria fue planeada y llevada a cabo para obtener una seguridad
razonable acerca de que los estados financieros estn libres de errores
importantes, y que estn preparados de acuerdo con las Normas de Informacin
Financiera.
3. Que el examen se efectu mediante pruebas
3. Que el examen se efectu mediante pruebas selectivas.
4. Que la auditoria incluyo la evolucin de las Normas de Informacin Financiera
utilizadas y de las estimaciones significativas efectuadas por la administracin de
la compaa en la preparacin de los estados financieros, as como una
evaluacin de la presentacin de los estados financieros tomados en su conjunto.
5. Que la auditoria proporciono bases razonables para la opinin.

4.3

Recomendaciones de correccin y mejora

Qu debera hacerse? El atributo final implcito en una observacin debe permitir


identificar la accin correctiva sugerida y responder a la pregunta:
Qu cursos de accin deberan encararse a fin de sanear tal o cual situacin?
La fase ms interesante del trabajo del auditor y tambin la ms comprometida, al
producir la conclusin ms productiva de su labor, es la definicin de las
Propuestas y Recomendaciones ya que es el elemento que apunta a modificar
actitudes y conductas en los operadores del sistema y tomadores de decisiones.
En este orden de razonamiento, la recomendacin debe ser realista y prctica,
evitando teorizaciones innecesarias, exponindose el o los cursos de accin
propuestos por los auditores actuantes, tendientes a levantar las observaciones
detectadas. Cabe resaltar que las recomendaciones tienen el carcter de
sugerencia y asesoramiento y deben estar ajustadas a las posibilidades reales de
su puesta en marcha, teniendo en cuenta las circunstancias imperantes en la
entidad auditada (madurez organizacional) y sus restricciones (factibles en los
hechos).
-

Por aspectos individuales:


*Encabezado
*Hallazgo
*Recomendacin

La cobertura previa de los hallazgos proveer una base para la conclusin o


recomendacin. La idea de conclusin es de posicin final, hecho importante que
no involucra una recomendacin.
La conclusin ms slida es aquella que el auditado est de acuerdo con lo que se
le plante y acept tomar medidas correctivas.
Las conclusiones aceptadas sirven para informar a la autoridad superior respecto
del problema y su solucin. De otro modo, la conclusin se refiere al
reconocimiento del problema por parte del auditado quin se ha comprometido al
estudio de su solucin.
Tambin puede ser necesario una recomendacin relativa a lo que el auditor
considere de hacer el auditado, aun cuando este no est se encuentre en
desacuerdo.
Otras recomendaciones implican la necesidad de involucrar un ms alto nivel de
autoridad que el auditado. En este caso se puede incorporar la posicin del
auditado.

Por ltimo, no podemos olvidar que las recomendaciones deben ser dirigidas a un
funcionario con la jerarqua y competencia capaz de tomar las acciones
correctivas del caso.

4.4

Integracin y presentacin del Informe

El informe puede dirigirse a la entidad cuyos estados financieros han sido


auditados o a su junta directiva o a sus accionistas. Tambin puede ser dirigido a
los socios o al propietario del negocio, segn el caso. Ocasionalmente, el auditor
es contratado para que efecte la auditora de los estados financieros de una
entidad que no es su cliente. En tal caso, el informe generalmente se dirige a su
cliente y no a los directores o accionistas de la entidad cuyos estados financieros
fueron auditados.

Prrafo introductorio

En este prrafo se especifica:


1.

Los estados financieros que fueron auditados.

2.

La responsabilidad de la gerencia por los estados financieros

3.
La responsabilidad del auditor por expresar una opinin sobre esos estados
financieros.
El informe del auditor cubre nicamente los estados financieros identificados en el
informe y la revelacin en las notas relacionadas. La gerencia, no el auditor,
prepara la informacin que constituye la base de los estados financieros. Los
estados financieros son manifestaciones de la gerencia.
El auditor independiente evala las evidencias incluidas en los estados financieros
de la gerencia y basado en su trabajo, expresa una opinin sobre esos estados.
Este proceso aade credibilidad a los estados financieros de la gerencia.

Prrafo de alcance

El auditor indica haber cumplido con las normas establecidas por la profesin para
la realizacin de la auditora. Las normas establecen criterios para las
calificaciones profesionales del auditor, la naturaleza y alcance de los criterios
aplicados a la auditora y la preparacin del i nforme del auditor independiente
Entre otras cosas, el auditor obtendr un entendimiento del negocio del cliente y
de su estructura de control interno, realizar procedimientos analticos y reunir
evidencia suficiente y competente basado en el riesgo percibido de error
significativo identificado en la planificacin de la auditora. El objetivo de una
auditora es obtener una seguridad razonable de que los estados financieros no
contengan errores significativos, fraudes u otras incorrecciones.
La base para una opinin de auditora es la evidencia obtenida por el auditor,
quien efecta los procedimientos de auditora para reunir dicha evidencia.
Generalmente, el auditor examina evidencias con base en pruebas selectivas. Al

llevar a cabo las pruebas de auditora, el auditor evala lo apropiado de los


principios de contabilidad utilizados, las estimaciones contables significativas
hechas, as como de la completa presentacin de los estados financieros.
El auditor debe utilizar su criterio profesional conjuntamente con su conocimiento
sobre las circunstancias especficas de la Compaa para determinar, qu pruebas
aplicar, cundo aplicarlas y cunto someter a pruebas.

Prrafo de opinin

El Contador Pblico Independiente, no expresa garanta alguna. La opinin de un


auditor est basada en su criterio profesional y est razonablemente seguro de
sus conclusiones.
Aqu se hace hincapi en la importancia relativa.
- Firma y fecha del informe
El informe de auditor es firmado con el nombre del Contador Pblico
Independiente debido a que la firma asume la responsabilidad de la auditora.

4.5

Seguimiento de la Auditoria

Consiste en realizar un anlisis, diseo y aplicacin de procedimientos que


permitan priorizar fundadamente, los procesos, proyectos, programas, reas o
funciones crticas para la organizacin y, luego determinar los compromisos
especficos sobre los cuales se realizar el seguimiento de auditora para un
perodo determinado.
Tambin estn en la obligacin de elaborar y documentar las actividades de
Seguimiento de los Resultados, que incluya, el alcance del trabajo, tiempo y
asignacin de recursos
El seguimiento consiste en las observaciones que se producen como resultado de
la auditoria ya que no solo se orienta a corregir las fallas detectadas sino tambin
a evitar su recurrencia.
Consiste adems en la responsabilidad del auditor de asesorar a la empresa para
que modifique sus registros, supervisando que se corran los ajustes y
reclasificaciones propuestos en los registros contables de la empresa, adems de
verificar si los saldos segn empresa concuerdan con los saldos segn auditoria,
esto despus de que la empresa registre los ajustes y reclasificaciones
determinados por auditoria.
Es responsabilidad de la empresa el correr o no los ajustes y reclasificaciones que
se han propuesto, pero es una responsabilidad del auditor el asesorar al cliente.
Esta labor de dar seguimiento a la auditoria, en periodo siguiente al auditado y al
inicio de la siguiente auditoria inclusive, lo cual implica verificar que los saldos
inciales del ao concuerden con los saldos segn auditoria. Esto con la finalidad
de comprobar que la empresa no hubiese realizado cambios o modificaciones a
las cifras auditadas.
De igual forma, en el caso de una auditoria para efectos fiscales, se tiene cuidado
de verificar posibles operaciones, hechos o eventos, efectuados por la empresa,
antes de la presentacin del dictamen fiscal, que afecten en forma importante los
resultados o dictamen a presentar a la autoridad.
El seguimiento compete tanto al responsable del rea auditada como al auditor
lder, quienes reportaran al secretario acadmico de la secuencia de acciones
correctivas que se realicen hasta corregir en su totalidad la(s) no-conformidad
(des).