BALOTARIO DE DERECHO TRIBUTARIO PRIMERA PARTE

Instrucciones: El presente trabajo debe presentarse en la prxima clase. Se redactara en forma

manual en hojas A4. Ser breve y puntual.

PRIMERA PARTE
TEMA 1: REGISTRO NICO DEL CONTRIBUYENTE
1. Qu es el Registro nico del Contribuyente?
El RUC es el nmero de identificacin tributaria de once dgitos de uso obligatorio en toda
solicitud, trmite administrativo, accin contenciosa y/o no contenciosa y en cualquier otro
documento o actuacin que se efecte ante la SUNAT, en la medida que el titular est
obligado a inscribirse en el mencionado registro, entre otros. Los sujetos obligados a
inscribirse en el RUC:
Deben inscribirse en el RUC a cargo de la SUNAT, todas las personas naturales o
jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales
o extranjeros, domiciliados o no en el pas, que se encuentren en alguno de los siguientes
supuestos:

Los sujetos que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de

tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT
Que sin tener la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos
administrados por la SUNAT, tengan derecho a la devolucin de impuestos a cargo
de esta entidad, en virtud de lo sealado por una ley o norma con rango de ley.
Esta obligacin debe ser cumplida para proceder a la tramitacin de la solicitud de
devolucin respectiva.
( Los sujetos que soliciten la devolucin del Impuesto General a las Ventas y/o el
Impuesto de Promocin Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto

Legislativo N 783 y normas modificatorias y reglamentarias)

Los sujetos que se acojan a los Regmenes Aduaneros o a los Destinos Aduaneros
Especiales o de Excepcin previstos en el Texto nico Ordenado (TUO) de Ley
General de Aduanas.
Los sujetos Que por los actos u operaciones que realicen, la SUNAT considere
necesaria su incorporacin al registro.

Para inscribirse en el RUC, el contribuyente debe conocer previamente la renta

que genera,
el rgimen tributario y/o el tributo que le corresponda como agenteretenedor.
2. Cules son los tipos de Registro nico del Contribuyente?
TIPOS DE RGIMEN A QUE ME PUEDO ACOGER

Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS : En este rgimen no

estoy obligado a pagar el Impuesto General a las Ventas - IGV (para
realizar actividades tales como: (a) comercio y/o industria (por ejemplo,
bodegas, farmacias), (b) actividades de servicio(por ejemplo,
restaurantes peluqueras y/o (c) actividades de oficios (por ejemplo,
electricistas, gasfiteros). Y otras similares, generadoras de renta de
tercera categora, debo acogerme al Nuevo Rgimen nico Simplificado
Nuevo RUS. (slo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el
pas).

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada
expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es el 1.5 % de los ingresos netos mensuales
Para acogerse a este rgimen tributario:
-

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.-

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen General,
pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago
correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn
corresponda.

En estos dos ltimos regmenes s estoy obligado a pagar el Impuesto General

a las Ventas IGV
3. Quines se encuentran obligados a inscribirse en el Registro nico
del Contribuyente?
SUJETOS OBLIGADOS A INSCRIBIRSE EN EL RUC
Debern inscribirse en el RUC:

a. Los sujetos sealados en el Anexo N 1 de la presente Resolucin

que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de

tributos

administrados

y/o

recaudados

por

la

SUNAT.

b. Los sujetos que soliciten la devolucin del Impuesto General a las Ventas y/o el
Impuesto de Promocin Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto
Legislativo
N
783
y
normas
modificatorias
y
reglamentarias.

c. Los sujetos que se acojan a los regmenes aduaneros o a los destinos aduaneros
especiales o de excepcin previstos en el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley
General de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 129-2004-EF, con
excepcin de los indicados en los incisos g) al p) del artculo 3, as como al
supuesto
sealado
en
el
ltimo
prrafo
del
referido
artculo.
(Inciso c) del artculo 2 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 0752006/SUNAT, publicada el 21.5.2006 y vigente a partir del 22.5.2006).

TEXTO ANTERIOR
c. Los sujetos que se acojan a Regmenes y Operaciones Aduaneras o a los
Destinos Aduaneros Especiales o de Excepcin previstos en la Ley General
de Aduanas, a excepcin de los indicados en los incisos g) al o) del artculo
3, as como al supuesto sealado en el ltimo prrafo del referido artculo.

d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el

Anexo N 6.

4. Quines se encuentran exceptuados de inscribirse en el Registro

nico del Contribuyente?
No debern inscribirse en el RUC, siempre que no tuvieran la obligacin de inscribirse
en dicho registro por alguno de los motivos indicados en el artculo anterior:

a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas

consideradas de quinta categora segn las normas del Impuesto a
la Renta.
b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que
perciban exclusivamente intereses provenientes de depsitos efectuados en las
Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros.

c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los

ingresos sealados en los incisos precedentes.

d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean

sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad
en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la
Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.

e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que

ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley
del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que
eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin
o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial.

f.

Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente.

Tambin los no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retencin por
cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada.
(Inciso f) del artculo 3 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
075-2006/SUNAT, publicada el 21.5.2006 y vigente a partir del 22.5.2006)

TEXTO ANTERIOR
f) Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin
en la fuente.

g.
h. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o
exportaciones de mercancas, cuyo valor FOB por operacin no exceda de mil
dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3)
importaciones o exportaciones anuales como mximo.

i.

Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o

exporten mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil dlares americanos (US $
1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dlares americanos (US $
3,000.00)

j.

Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de
intercambio de mercancas destinadas al uso y consumo domstico entre
poblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y Convenios
Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los
mismos.

k. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal
y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los
concesionarios postales o de mensajera internacional.

l.

Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de

vehculos para turismo.

m. Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, as

como los funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus
derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehculos y
menaje de casa a regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con
o sin resolucin liberatoria.
(Inciso l) del artculo 3 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
075-2006/SUNAT, publicada el 21.5.2006 y vigente a partir del 22.5.2006)

n.
TEXTO ANTERIOR
Los miembros del servicio diplomtico nacionales o extranjeros, que en el
ejercicio de sus funciones, importen o exporten sus vehculos y menaje de
casa.

o. Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculo

exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con
discapacidad.

p. Las personas naturales que efecten el ingreso o salida del equipaje y menaje
de casa, as como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de
Equipaje y Menaje de Casa.

q. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de

mercancas arribadas con su equipaje.
r.

Las personas extranjeras no domiciliadas en el pas y que destinen sus

mercancas al rgimen de Trnsito regulado por el TUO de la Ley General de
Aduanas.
(Inciso p) del artculo 3 incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 075-2006/SUNAT,
publicada el 21.5.2006 y vigente a partir del 22.5.2006).

Asimismo, no es de aplicacin la exigencia de la inscripcin en el RUC y se rigen por

sus propias normas: el ingreso, permanencia y salida de los muestrarios para
exposiciones o ferias internacionales.

5. Tratndose de personas naturales cules son los requisitos para

inscribirse en el Registro nico del Contribuyente?

6. Tratndose de personas jurdicas cules son los requisitos para

inscribirse en el Registro nico del Contribuyente?
7. Qu datos se informan para efectos del trmite del RUC?

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&layout=blog&id=34&Itemid=57
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/ruc/index.html
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/210.htm
http://www.sunat.gob.pe/exportaFacil/pasos/paso4.pdf IMPRIMIR PAGN 3
TEMA 2: COMPROBANTES DE PAGO U OTROS DOCUMENTOS
8. Qu es comprobante de pago?
Los comprobantes de Pago son documentos que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Entre los documentos
considerados comprobantes de pago se encuentran las siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.e) Tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras.

9. Cules son las clases de comprobantes de pago?

Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los
siguientes:
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.

e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.

f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4.
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de
manera previa, por la SUNAT.

10.

Qu es la factura?

http://www.deperu.com/contabilidad/tipos-de-comprobante-de-pago303
http://aulacontable-paccelly.blogspot.com/2010/03/factura.html
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1999/007.htm
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1999/077.htm
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&id=63:02-tipos-de-comprobantes-depago&Itemid=58
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=683:04-comprobantes-depago&catid=105:acciones-de-fiscalizacion&Itemid=175
http://es.scribd.com/doc/53481998/Introduccion-Al-Derecho-rioAlberto-Carlos-Pacci-Cardenas

11.Qu es la boleta de venta?

12.Qu son los recibos por honorarios?
13.Qu es la liquidacin de compra?
14.Qu son los tickes emitidos por mquinas registradoras?
15.Cules son los requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago?
16.Quines se encuentran obligados a emitir comprobantes de pago?
17.Quines se encuentran exceptuados de emitir comprobantes de pago?
18.Qu otros documentos regula el RCP que no son considerados comprobantes
de pago?
19.Qu es la gua de remisin remitente?
20.Qu es la gua de remisin transportista?
21.Qu es la nota de crdito?
22.Qu es la nota de dbito?
TEMA 3: LIBROS Y/O REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
23.Qu son los libros de contabilidad?
24.Cules son las clases de los libros y/o registros contables?
25.Ante quin se legalizan los libros y/o registros vinculados a asuntos
tributarios?

26.Cul es la oportunidad de la legalizacin?

27.Cul es el procedimiento establecido para la legalizacin del segundo y
siguientes libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios?
28.Cul es la forma de llevar los libros y/o registros vinculados a asuntos
tributarios?
29.Cules son los plazos mximos de atraso de los libros y/o registros vinculados
a asuntos tributarios?
30.Cul es el procedimiento a seguir en el caso de la prdida o destruccin de
los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios?
TEMA 4.: DECLARACIONES TRIBUTARIAS
31.Qu es una declaracin tributaria?
32.Cules son las clases de declaracin tributaria?
33.Qu se entiende por declaraciones determinativas?
34.Qu se entiende por declaraciones informativas?
35.Qu es la declaracin sustitutoria?
36.Qu es la declaracin rectificatoria?