Contabilidad

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
UNIVERSIDAD
NACIONAL
DE
TRUJILLO
Facultad de Contabilidad y Finanzas
Ao de la Diversificacin Productiva y del Fortalecimiento de
la Educacin
ASIGNATURA: CONTABILIDAD II
DOCENTE: CRISTIAN PARIMANGO
TEMA: ANALISIS, ESTUDIO, SINTESIS Y
APLICACIN DE LA RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA 234-2006/SUNAT
ALUMNO:
LEYDI PLASENCIA GUTIERREZ
CICLO: III
GUADALUPE2015
CONTABILIDAD II
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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS
I. MARCO LEGAL.Las disposiciones legales que regulan la normatividad sobre Libros y

Registros Contables, son las siguientes:
Ley N 28708: ley del sistema nacional de contabilidad
D. Leg. 1049: decreto legislativo del notariado
Ley 26887: ley general de sociedades
CODIGO TRIBUTARIO:
Num. 4 Art. 87: obligacin de llevar libros de acuerdo a lo establecido
en las normas pertinentes.
Num.7 Art. 87: obligacin de conservar los libros y registros, llevados
en sistema manual, mecanizado.
Num.16 Art. 62: procedimientos de autorizacin y requisitos, formas,
condiciones y adems aspectos en que debern ser llevados los libros
contables, asi como los plazos mximos para su registro.
Num.5 Art. 175: infraccin el llevar libros y registros con atraso.
IMPUESTO A LA RENTA:
Inc. j) Art. 21 e Inc. f) Art. 22 de la ley y el Inc. h) Art. 35 de su
reglamento:
faculta
la
sunat
establecer
los
requisitos,
caractersticas, contenido, forma y condiciones en que debern ser

llevados el libro de retenciones incisos e) y f) del Art 34 LIR el
registro de activos fijos el registro de costos, el registro de inventario
permanente
en
unidades
fisicas
el
registro
de
inventario
permanente valorizado.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:
Num.1 Art. 10 del reglamento: faculta a la sunat a establecer otros
requisitos del registro de consignaciones, registro de ventas e
ingresos y el registro de compras cuya inobservancia no acarreara la
prdida del crdito fiscal.
CONTABILIDAD II
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La SUNAT, mediante la Resolucin de superintendencia N 2342006/SUNAT
modificatorias,
ha
establecido
las
disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,

las cuales estn ya vigentes desde el 1 de julio del 2010.
II. DEFINICION.La utilizacin de los libros y registros contables, puede entenderse ,en las
relaciones entre la Administracin Tributaria y los contribuyentes como un
compromiso a cargo de stos de coadyuvar con el buen fin de la gestin
tributaria.
Los LIBROS Y REGISTROS CONTABLES cumplen funciones primordiales, tales
como:
Constituir un medio de prueba de las operaciones econmicas, de
las obligaciones tributarias y de su cuanta.
Facilitar el control de la administracin tributaria, procurando
reducir la evasin fiscal.
Dejar constancia cronolgica de las operaciones realizadas, de modo
tal que al fin de cada ejercicio, el empresario pueda conocer la
situacin econmica real.
Vigilar la poltica comercial adoptada para orientar las actividades
econmicas de la empresa en forma segura y productiva.
Controlar el movimiento de dinero y valores, las cuentas por cobrar y
por pagar y las ventas, costos y gastos de explotacin y todo otro
rubro que contribuya a poner de manifiesto la situacin patrimonial,
financiera y econmica de la empresa.
Documentar los derechos y obligaciones con terceros, pues se
considera a los libros de contabilidad elementos de pruebas en las
controversias que pudieren producirse.
En el momento de exigir la emisin de ciertos documentos, como
comprobantes de pago, para respaldar la realizacin delas operaciones
CONTABILIDAD II
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econmicas, los libros y registro contables en los que se reproduce la
informacin contenida en los documentos sealados, constituyen respecto a
dichas anotaciones instrumentos probatorios de segundo orden,
puesto que presuponen la existencia de otro documento que sustenta la
operacin.
As mismo, permiten dejar constancia de las variaciones que experimenta el
patrimonio de una empresa, obteniendo datos ordenados de acuerdo a los
principios, sistemas, mtodos de contabilidad, leyes vigentes o bases
especiales de registro, utilizados para evaluar la situacin econmica
financiera.
III. CONTROL DE LA ADMINISTRACIN.La llevanza metdica de los libros y registros contables, observando las
reglas exigidas por las normas sobre la materia, facilita un adecuado control
de la Administracin Tributaria, a la vez que dificulta las prcticas evasivas.
Las exigencias formales establecidas para la llevanza de los libros y
registros contables facilitan a la Administracin Tributaria ejercer su facultad
de fiscalizacin y pueden aportar indicios sobre la posible evasin fiscal del
contribuyente.
Adems, constituyen, por si mismas, obstculos para los contribuyentes que
decidan evadir el pago de sus tributos.
IV. LIBROS Y REGISTROS.El artculo 33 del Cdigo de Comercio establece que todo comerciante debe
llevar los siguientes libros y registros:
a) Libros Principales
Inventarios y Balances
Se constituye al dar inicio de las operaciones, debiendo consignar:
La relacin exacta del Activo (dinero, valores, crditos, efectos al
cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases,

apreciados en su valor real.)
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La relacin exacta del Pasivo (las deudas y toda clase de
obligaciones pendientes, si las tuviere)
La relacin exacta del Patrimonio

Asimismo, anualmente al finalizar el ejercicio se registrara en este el
Inventario final, es decir los saldos detallados de las cuentas del
Balance General
Libro Diario
En el libro diario el primer asiento se registra tomando como base el
inventario inicial. Registra seguidamente en orden cronolgico, da
por da, todas las operaciones.
Libro Mayor
Este libro recibe de cada asiento del diario las cuentas, por orden
riguroso de fechas.
b) Libros Registros Auxiliares
Registros Auxiliares Obligatorios
Son libros en los cuales se detallan y desarrollan las cuentas y
anotaciones que se llevan en los libros principales y de una u otra
forma contribuyen a que la informacin sea lo ms til posible,
adems al ser de carcter obligatorio no pueden dejar de usarse, por
estar regulados a travs de la ley; tenemos a los siguientes:
Libro Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
Registro de Inventario Permanente en Unidades y/o
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 del TUO LIR, de
ser el caso
Valorizado.
Planilla de Pagos.
Registro, tarjeta o sistema de control. de activos fijos.
Registros Auxiliares Voluntarios
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Son aquellos libros que se podrn llevar en forma voluntaria para

mantener o mejorar la marcha de la empresa y administracin de un
negocio. (Articulo 34 del Cdigo de comercio) Podramos incluir a los
siguientes:
Caja chica.
Libro bancos.
Libro de documentos por cobrar.
Libros de documentos por pagar.
Libro de cuentas corrientes.
V. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.Los
libros
registros
vinculados
asuntos
tributarios,
deben
obligatoriamente ser legalizados

La SUNAT, sealar los requisitos, formas, condiciones y dems aspectos en
que debern ser llevados los libros y registros, as como establecer los
plazos mximos de atraso.
Los deudores tributarios deben llevar los libros contables u otros libros y
registros de acuerdo a las normas establecidas, en castellano y en moneda
nacional, as como conservar los libros y registros por el plazo de
prescripcin y comunicar a la SUNAT, en un plazo de 15 das, la prdida o
destruccin de los mismos.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern los siguientes:
CDIGO
1
NOMBRE O DESCRIPCIN
LIBRO CAJA Y BANCOS
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LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE

LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE HUSPEDES
12
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
13
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN

DE SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT
16
REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES
17
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
18
REGISTRO IVAP
19
20
21
22
23
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8

RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 022-98/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO A)
PRIMER PRRAFO ARTCULO 5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)
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25
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)

26
REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE

IMPUESTO A LA RENTA
27
LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA
28
LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
29
LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO
30
LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES
31
LIBRO DE PLANILLAS
24
5.1. AUTORIZACION DE LIBROS Y REGISTROS.Para que los libros y registros adquieran validez stos deben legalizarse,
sin importar la forma como los libros y registros contables vinculados a
asuntos
tributarios
se
lleven,
es
decir,
manual
computarizado,
estableciendo que stos deben ser legalizados ANTES de su uso.

Los libros
registros
vinculados
asuntos
tributarios
sern
legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de paz
letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre establecido el domicilio fiscal del deudor tributario, a excepcin
de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
La legalizacin implicar la colocacin una constancia en la primera hoja de
los mismos, con la siguiente informacin:
Nmero de legalizacin asignado por el notario o juez, segn sea el
caso;
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del deudor
tributario, segn sea el caso;
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Nmero de RUC;
Denominacin del libro o registro;
Fecha de la incautacin del libro o registro anterior de la misma
denominacin y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el caso;
Nmero de folios de que consta;
Fecha y lugar en que se otorga; y,
Sello y firma del notario o juez, segn sea el caso.
Todas las hojas del libro o registro sern selladas, las mismas que debern
estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se
lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Los notarios y jueces para efectos de control debern llevar un registro
cronolgico de las legalizaciones que otorguen. En dicho registro indicarn
el nmero de la legalizacin, los Apellidos y Nombres, Denominacin o
Razn Social del deudor tributario, el nmero de RUC, la denominacin del
libro o registro que se ha legalizado, la fecha de la incautacin del libro o
registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso, el nmero de folios de que consta y la fecha en
que se otorga la legalizacin.
5.1.1.
LEGALIZACIN
DEL
SEGUNDO
SIGUIENTES
LIBROS
REGISTROS
Para la legalizacin del segundo y siguientes libros y registros vinculados a
asuntos tributarios, de una misma denominacin, se deber tener en cuenta
lo siguiente:
a. Tratndose de libros o registros que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas:
Se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o
registro anterior.
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b. Tratndose de libros o registros llevados en forma manual:
Se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Efectundose
con la presentacin del libro o registro anterior concluido o fotocopia
legalizada por notario del folio donde conste la legalizacin y del ltimo
folio de dicho libro o registro.
En el caso de libros o registros llevados en forma manual que hubieran sido
incautados por autoridad competente, basta para la legalizacin del
segundo y siguientes libros y registros la presentacin del documento en el
que conste la referida diligencia.
Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u
otros, se deber presentar la comunicacin efectuada a la SUNAT.
5.2. EMPASTE DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible,
hasta por un ejercicio gravable, debiendo efectuarse como mximo, dentro
de los cuatro primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros o registros.
En caso de que el nmero de hojas sueltas o continuas a empastar sea
menor a veinte, el empaste podr comprender dos o ms ejercicios
gravables.
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal
efecto, la anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera
visible.
De no haber sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio las
hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una
misma denominacin, podrn emplearse para el registro de operaciones del
ejercicio inmediato siguiente.
5.3.
REQUISITOS
PARA
LLEVAR
LOS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
CONTABILIDAD II
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LIBROS
REGISTROS

Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que los deudores
tributarios se encuentran obligados a llevar, debern contar con los
siguientes requisitos:
a) REQUISITOS FORMALES.1. Datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro.
Perodo
y/o
ejercicio
al
que
corresponde
la
informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
En el caso de libros o registros llevados en forma manual, bastar con
incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
2. Contener folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o
folios, salvo disposicin legal en contrario. El nico libro en el que se
permite adherir hojas sueltas es el caso del Libro de Actas, tal como lo
establece el artculo 136 de la Ley N 26887 (Ley General de
Sociedades) en el que se seala que excepcionalmente, cuando por
cualquier circunstancia no se pueda asentar el acta en la forma
establecida en el artculo 134, ella se extender y ser firmada por
todos los accionistas concurrentes en un documento especial.
3. El Registro de las operaciones debe efectuarse de manera legible, sin
espacios ni lneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni
seales de haber sido alteradas. (Esto es una situacin que ya se
encontraba contemplada en el artculo 43 del Cdigo de Comercio
debern llevar sus libros con claridad, por orden de fechas, sin blancos,
interpolaciones raspaduras, ni enmiendas, y sin presentar seales de
haber sido alterados sustituyendo o arrancando los folios o de
cualquier otra manera)
4. Tratndose del Libro de Inventarios y Balances, deber ser firmado al
cierre de cada perodo o ejercicio gravable, segn corresponda, por el
CONTABILIDAD II
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deudor tributario o su representante legal, as como por el Contador
Pblico Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su
elaboracin.
b) REQUISITOS DE CONTENIDO.5. En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se
establezca un orden pre-determinado.
6. Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a partir del
ejercicio 2011 entro en vigencia el Plan Contable General Empresarial,
pero es de facultad de cada empresa el usarlo desde el presente
ejercicio. Se emplearn cuentas contables desagregadas a nivel de:
Tres dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos hasta 100UITs; y
Cuatro dgitos como mnimo, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos mayores a 100UITs.
Por otro lado, las empresas pueden establecer un mayor grado de
anlisis de las cuentas previstas en el Plan, que consideren necesarios
para el registro de sus operaciones
7. Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable
hasta obtener el total general del perodo o ejercicio gravable, segn
corresponda.
Para efecto de los libros manuales los totales acumulados en cada folio,
sern trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la
primera lnea del folio siguiente se registrar el total acumulado del folio
anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el perodo o ejercicio
gravable, se realizar el correspondiente cierre registrando el total general.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio
gravable,
se
registrar
la
leyenda
"SIN
OPERACIONES"
en
el
folio
correspondiente.
8. En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas
por el Cdigo Tributario.
CONTABILIDAD II
Es decir en el caso de contribuyentes que
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reciban
y/o
efecten
inversin
extranjera
directa
en
moneda
extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante

decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
9. Incluir los registros o asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin
que
correspondan.
5.4. MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

La modificacin de la denominacin o razn social debe ser comunicada
ante la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en la Resolucin de
Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podr
optar por:
Seguir utilizando los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
con la denominacin o razn social anterior hasta que se terminen,
para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificacin
de denominacin o razn social. En este caso, se deber consignar
adicionalmente mediante algn medio mecanizado, computarizado o
un
sello
legible,
la
nueva
denominacin
razn
social,
sin
superponerse a la anterior.
Abrir nuevos libros y registros vinculados a asuntos tributarios. En
este caso, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalizacin
de los libros y registros u hojas sueltas o continuas con la nueva
denominacin o razn social, deber acreditarse haber cerrado los
libros y registros u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron
legalizados con la anterior denominacin o razn social.
5.5. PLAZOS MXIMOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS
Los plazos mximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios se rigen por la siguiente tabla:
CDI
GO
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS
CONTABILIDAD II
Mximo
atraso
permitido
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Acto o circunstancia que

determina el inicio del
plazo para el mximo atraso

TRIBUTARIOS
permitido
Tres (3)
Desde el primer da hbil del mes
LIBRO CAJA Y BANCOS
meses
siguiente a aqul en
que se realizaron las operaciones
relacionadas con el
ingreso o salida del efectivo o
equivalente del efectivo.
LIBRO DE INGRESOS Y
Diez (10)
Tratndose de deudores tributarios
GASTOS
das
que obtengan rentas
de segunda categora: Desde el
hbiles
primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se cobre, se
obtenga el ingreso
o se haya puesto a disposicin la
renta.
Tratndose de deudores tributarios
que obtengan rentas
de cuarta categora: Desde el primer
da hbil del mes
siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago.
LIBRO DE INVENTARIOS Tratndose de deudores tributarios pertenecientes
Y BALANCES
al Rgimen General del
Impuesto a la Renta:
Tres (3)
Desde el da hbil siguiente al cierre
meses
del ejercicio gravable.
(*)
Tratndose
de deudores
tributarios
pertenecient
es al
Rgimen
Especial del
Impuesto a
la Renta:
Diez (10)
Desde el da hbil siguiente al del
das
cierre del mes o del
ejercicio gravable, segn el Anexo
hbiles
del que se trate.
LIBRO DE RETENCIONES Diez (10)
INCISOS E) Y F) DEL
das
siguiente a aqul en
ARTCULO 34 DE LA LEY
DEL IMPUESTO A LA
hbiles
RENTA
que se realice el pago.
Tres (3)
LIBRO DIARIO
meses
siguiente de realizadas
las operaciones.
Tres (3)
LIBRO MAYOR
meses
las operaciones.
REGISTRO DE ACTIVOS
Tres (3)
FIJOS
meses
CONTABILIDAD II
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REGISTRO DE COMPRAS
Diez (10)
das
hbiles
REGISTRO DE
CONSIGNACIONES
Diez (10)
das
hbiles
10
REGISTRO DE COSTOS
11
REGISTRO DE
HUSPEDES
Tres (3)
meses
Diez (10)
das
hbiles
12
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE EN
Un (1) mes
(**)
14
REGISTRO DE
INVENTARIO
PERMANENTE
Tres (3)
meses
VALORIZADO
(**)
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
Diez (10)
das
hbiles
15
16
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS - ARTCULO
23
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
266-2004/SUNAT
REGISTRO DEL RGIMEN
DE PERCEPCIONES
hbiles
se emita el comprobante de pago

respectivo.
Diez (10)
das
REGISTRO DEL RGIMEN Diez (10)

DE RETENCIONES
das
REGISTRO IVAP
Diez (10)
das
hbiles
19
REGISTRO(S)
CONTABILIDAD II
las operaciones relacionadas con la

entrada o salida de
bienes.
siguiente a aqul en que
respectivo.
hbiles
18

Diez (10)
das
hbiles
17

las operaciones relacionadas con la
entrada o salida de
bienes.
UNIDADES FSICAS
13

serecepcione el comprobante de
pago respectivo.
pago respectivo.
respectivo.
Diez (10)
Pgina15

siguiente a aquel en que
se emita el documento que sustenta
las transacciones
realizadas con los clientes.
se recepcione o emita, segn
corresponda, el documento
que sustenta las transacciones
realizadas con los
proveedores.
Desde la fecha de ingreso o desde la
fecha del retiro de los
bienes del Molino, segn
corresponda.
20
21
22
23
24
25
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES ARTCULO 8
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
022-98/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO A) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
021-99/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
142-2001/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
256-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
257-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES INCISO C) PRIMER
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
258-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
PRRAFO ARTCULO 5
RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N
CONTABILIDAD II
das
hbiles
pago respectivo.
Diez (10)
das

pago respectivo.
hbiles
Diez (10)
das

hbiles
pago respectivo.
Diez (10)
das

hbiles
pago respectivo.
Diez (10)
das

hbiles
pago respectivo.
Diez (10)
das

hbiles
pago respectivo.
Diez (10)
das

hbiles
pago respectivo.
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259-2004/SUNAT
5.6. LA PRDIDA O DESTRUCCIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida o destruccin por
siniestro, asalto y otros, de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios, debern comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de
quince das hbiles establecido en el Cdigo Tributario.
a) Comunicar a la SUNAT.La mencionada comunicacin debe contener el detalle de los libros,
registros, documentos y otros antecedentes, as como el perodo tributario
y/o ejercicio al que corresponden stos. Adicionalmente, cuando se trate de
libros y registros vinculados a asuntos tributarios, se deber indicar la fecha
en que fueron legalizados, el nmero de legalizacin, adems de los
apellidos y nombres del notario que efectu la legalizacin o el nmero del
Juzgado en que se realiz la misma, si fuera el caso. Adicionando en todos
los casos la copia certificada expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de
los hechos materia de este artculo.
b) Plazo para rehacer los libros y registros.Para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
documentos y otros antecedentes se tendrn un plazo de 60 das
calendarios.
La SUNAT otorgar la prrroga correspondiente, slo en el caso que, por
razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera un plazo
mayor para rehacer los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
documentos y otros antecedentes. Debiendo contar son la documentacin
pertinente que acredite la perdida u otras razones antes sealadas.
c) Verificacin por parte de la SUNAT.-
CONTABILIDAD II
Pgina17

La SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la prdida o destruccin sealadas, a efectos de acogerse al
cmputo de los plazos sealados. De verificarse la falsedad de los hechos
comunicados por el deudor tributario, la SUNAT podr utilizar directamente
los procedimientos de determinacin sobre base presunta, en aplicacin del
numeral 9 del artculo 64 del Cdigo Tributario(No se exhiba libros y
registros contables aduciendo la prdida, destruccin por siniestro, asaltos y
otros.
VI. CONTABILIDAD COMPLETA Y SIMPLIFICADA
6.1. CONTABILIDAD COMPLETA.Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los
siguientes:
a. Libro Caja y Bancos.
b. Libro de Inventarios y Balances.
c. Libro Diario.
d. Libro Mayor.
e. Registro de Compras.
f. Registro de Ventas e Ingresos.
Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:
a. Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
b. Registro de Activos Fijos.
c. Registro de Costos.
d. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
CONTABILIDAD II
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e. Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6.2. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
La Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNATtrae como novedad
la CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (da a entender que con un solo libro DiarioMayor se cumple con la obligacin de llevar toda la contabilidad) que segn
la SUNAT tiene por objetivo que en los asuntos relativos a la informacin
contable requerida a las empresas de pequea dimensin (que en el
ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos menores a cien (100)
UITs), se orienta hacia documentos con caractersticas cmo la sencillez, la
facilidad de comprensin, de utilizacin y de elaboracin, as como la
mxima flexibilidad y estandarizacin posibles, en pocas palabras que la
contabilidad sea fcil de llevar y a menos costo. Por otro lado muchos
critican si esta Contabilidad Simplificada realmente lo es.
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA
Libros y registros obligatorios
Libros exceptuados
Libro de Inventarios y Balances, (podr

optarse por llevarlo de acuerdo con las
disposiciones establecidas para los sujetos del
Rgimen Especial).
Libro Diario Simplificado.
Registro de Ventas e Ingresos.
Registro de Compras.
Los dems libros y registros que se encuentre

obligado a llevar.
Libro Diario
Libro Mayor
Libro Caja y Bancos.
VII. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
CONTABILIDAD II
Pgina19

LIBRO CAJA Y BANCOS
1. DEFINICIN.El Libro Caja y Bancos es un libro obligatorio en el que se debe registrar
mensualmente toda la informacin, proveniente del movimiento del efectivo
y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado:
De manera manual
Utilizando hojas sueltas.
En este ltimo caso, es importante recordar que el empaste de dichas hojas
debe efectuarse hasta por un ejercicio gravable, dentro de los cuatro
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las
operaciones.
2. OBLIGADOS EL LLEVAR LIBRO CAJA.De acuerdo a lo sealado en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como del
artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
Debern llevar como mnimo:
RGIMEN
GENERAL
Los perceptores de rentas de tercera

categora cuyos ingresos brutos
anuales no superen las
150 UIT.
Los dems perceptores de rentas de
tercera categora (1)
RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS
Personas
Naturales,
Sociedades
Conyugales, Sucesiones Indivisas y
Personas Jurdicas
Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas, as como personas naturales
no profesionales
Registro de Ventas.
Libro Diario de
Simplificado.
Debern
Completa
llevar
Formato
Contabilidad
Registro de Ventas e Ingresos.

No estn obligados a llevar libros
y registros contables.
3. FORMALIDADES.a) Datos de Cabecera

El Libro Caja y Bancos debe contar con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libro o registro
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
CONTABILIDAD II
Pgina20

Nmero
de
RUC
del
deudor
tributario,
Apellidos
y Nombres,

No obstante lo anterior, si el citado libro es llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
b) Registro de las Operaciones
Al efectuar el registro de las operaciones en el Libro Caja y Bancos, el sujeto
obligado deber efectuar dicha anotacin:
En orden cronolgico,
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Utilizando el Plan Contable General vigente en el pas, a cuyo efecto
se emplear cuentas contables desagregadas como mnimo al nivel
de dgitos establecidos en dicho plan,
Totalizando sus importes
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final
y al inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto
no es exigible al Libro Caja y Bancos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio
gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio
correspondiente.
Lo dispuesto en este punto no es exigible al Libro Caja y Bancos que
se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el
numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario
En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.
4. LEGALIZACION.Debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose
CONTABILIDAD II
Pgina21

de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
5. PLAZO MAXIMO DE ATRAZO.-
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A
ASUNTOS
TRIBUTARIOS
LIBRO
CAJA Y BANCOS
Mximo atraso
permitido
Acto o circunstancia que

determina el inicio del plazo
para el mximo atraso
permitido
Tres (3) meses
Desde el primer da del mes

siguiente a aquel en que se
realizaron
las
operaciones
relacionadas con el ingreso o
salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
FORMATO 1.1: LIBRO CAJA

MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
BANCOS
DETALLE
DE
LOS
a) Informacin mnima. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

Fecha de la operacin.
Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza. De
tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En caso
la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro libro o
registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario nicamente su
referenciaran.
Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas
utilizado, tratndose de libros o registros llevados en forma manual.
Saldos y movimientos:
Saldo deudor, de ser el caso.
Saldo acreedor, de ser el caso.
Totales.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina22
FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO:
RUC:
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOACIAL:
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA
DE
OPERACIN
DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CD
IGO
DENOMINACIN
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina23
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DEU
DOR
ACREED
OR
c) Aplicacin.1. CAJA
La empresa Almacenes Durand SAC., con RUC N 20683057354 tiene en el
ejercicio 2014, los siguientes movimientos:
En efectivo
EJERCICIO-2014
Saldo inicial: S/. 16,000
13-01-14
Cancelacin del RH N 001-0000651 del Sr. Noyler Ventura Vsquez por
concepto de Asesora Contable, por la suma de S/. 1,200.00
19-06-14
Cobranza de la factura N 003-199 a Negocios Amambal por S/. 5,000.00
25-08-14
Pagamos Rcbo/T08-2365410 TELEFONICA S.A.A. por s/. 2,300.00 ms
I.G.V.
10-12-14
Cobramos la L/00254 a Almacenes Cabrera S.R.L. por s/. 3,500.00
EJERCICIO-2015
Saldo Inicial: S/. 20,563.00
CONTABILIDAD II
Pgina24
FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO
PERIODO: 2014
RUC: 20683057354
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOACIAL: ALMACENES DURAND S.R.L.
NMERO
CORRELATIVO
DEL REGISTRO O
CDIGO NICO
DE LA
OPERACIN
FECHA DE
OPERACIN
01-01-14
13-01-14
19-06-14
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CDIGO
SALDO INICIAL
PAGO
HONORARIO
DENOMINACIN
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
DEUDOR
632
121
25-08-14
PAGO DE RECIBO
DE TELEFONO
421
10-12-14
COBRO DE LETRA
123
ASESORIA Y
CONSULTORIA
FACT. BOLETAS Y
OTROS
COMPROB. POR
COBRAR.
FACT. BOLETAS Y
OTROS COMP.
POR PAGAR
LETRAS POR
COBRAR
1,200.00
5,000.00
2,737.00
3,500.00
SALDO FINAL AL
31.12.14
20,563.00
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina25
ACREEDOR
16,000.00
COBRO DE
FACTURA
4
5
DESCRIPCIN DE
LA OPERACIN
24,500.00
24,500.00
FORMATO 1.1 LIBRO CAJA BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO.
PERIODO: 2015
RUC: 20683057354
NOMBRES Y APELLIDOS, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ALMACENES DURAND S.R.L.
NMERO
CORRELATIVO DEL
REGISTRO O
CDIGO NICO DE
LA OPERACIN
FECHA DE
OPERACIN
01-01-15
DESCRIPCIN
DE LA
OPERACIN
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA
CDI
GO
DENOMINACIN
Pgina26
DEU
DOR
20,563.00
SALDO INICIAL
TOTALES
CONTABILIDAD II
SALDOS Y
MOVIMIENTOS
ACREED
OR

FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS
MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE
DETALLE
DE
LOS
a) Informacin Mnima.Se deber incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados
en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
Nombre de la entidad financiera.
Cdigo de la cuenta corriente.
En todo caso, la informacin mnima a considerar en este formato ser la
siguiente:
Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.
Medio de pago utilizado.
Descripcin de la operacin; opcionalmente se podr consignar en
esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo
caso no ser necesario utilizar la columna sealada para registrar la
informacin que corresponde al punto anterior.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o
beneficiario.
En esta columna se indicarn los saldos, inicial o final, y de tratarse de
operaciones mltiples se podr consignar como concepto el trmino
varios.
Nmero
de
la
transaccin
bancaria,
nmero
del
documento
sustentatorio o nmero de control interno de la operacin.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que
es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan de Cuentas
utilizado, tratndose de contabilidad manual.
Saldos y movimientos:
o
Saldo acreedor,de ser el caso.
Totales.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina27
CONTABILIDAD II
Pgina28
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLES DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA:
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE:
NUMERO
CORRELA
TIVO
DEL
REGISTRO
UNICO DE
LA
OPERACI
N
OPERACIONES BANCARIAS
FECHA
DE LA
OPERACI
ON
MEDIO
DE
PAGO
(TABLA
1)
DESCRIPCIO
N DE LA
OPERACIN
APLLIDO
SY
NOMBRES,
DENOMIN
ACION O
RAZON
SOCIAL
NUMERO DE
TRANSACCION
BANCARIA, DE
DOCUMENTO
SUSTENTATORI
O O DE
CONTROL
INTERNO DE LA
OPERACION
CUENTA
CONTABLE
ASOCIADA
DEUDOR
COD.
DENOM
INACIO
N
SUBTOTAL
Saldo
anterior
Saldo
prximo
TOTAL
ES
CONTABILIDAD II
Pgina29
SALDOS Y MOVIMIENTOS
ACREEDO
R
SALDO
c) Aplicacin.En Cuentas Corrientes

Saldo inicial: S/. 260,000.00
24-06-14
o
Depsito de las cobranzas del da, segn v/3078865, por S/.

25,500.00
Pago a Proveedor Comercial Ortiz SA F/ 0001-0025462,

mercaderas varias, por S/. 43,000.00
CONTABILIDAD II
Pgina30
FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLES DE MOVIMIENTO DE LA CUENTA CORRIENTE

PERIODO: 2014
RUC: 20683057354
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: ALMACENES DURAND SRL
ENTIDAD FINANCIERA: BCR
CODIGO DE LA CUENTA CORRIENTE: 0101-01220
NUMERO
CORRELA
TIVO
DEL
REGISTRO
UNICO DE
LA
OPERACI
N
OPERACIONES BANCARIAS
FECHA
DE LA
OPERACI
ON
22
01-06-14
23
24-06-14
24
24-06-14
MED
IO
DE
PAG
O
(TA
BLA
1)
DESCRIPCIO
N DE LA
OPERACIN
SALDOS Y MOVIMIENTOS
DEUDOR
COD
.
ACREEDO
R
001
DEPOSITO
007
PAGO
PROVEED.
Pgina31
v/3078865
104
1
104
1
SALDO
DENOMINACION
SALDO
INICIAL
SUBTOTAL
CONTABILIDAD II
APLLI
DOS Y
NOMBR
ES,
DENOM
INACIO
N O
RAZON
SOCIAL
NUMERO
DE
TRANSACC
ION
BANCARIA
, DE
DOCUMEN
TO
SUSTENTA
TORIO O
DE
CONTROL
INTERNO
DE LA
OPERACIO
N
CUENTA
CONTABLE
ASOCIADA
BCR
25,500.0
0
BCR
25,500.0
0
43,000.0
0
43,000.0
0
260,000.
00
285,500.
00
242,500.
00
Saldo
anterior
Saldo
prximo
260,000.
00
TOTALE
S
CONTABILIDAD II
Pgina32
285,500
.00
242,500.
00
285,500
.00

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS
A. Para los que generan Rentas de Segunda Categora
FORMATO 2.1: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Segunda
Categora".
Son rentas de segunda categora:
Los intereses originados en la colocacin de capitales, as como los
incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominacin o
forma
de
pago,
bonos,
garantas
crditos
privilegiados
quirografarios en dinero o en valores.

Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban
los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales
aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas
de trabajo.
Las regalas.
El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalas o similares.
Las rentas vitalicias.
Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.
Las ganancias de capital.
Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas

con instrumentos financieros derivados.
Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn
sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversin,
certificados,
CONTABILIDAD II
ttulos,
bonos
Pgina33
papeles
comerciales,
valores

representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros al portador y otros valores mobiliarios.
a) Informacin Mnima.El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago.
Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Nmero de serie del comprobante de pago emitido. Nmero del
comprobante de pago emitido.
Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora
Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a
disposicin la renta de segunda categora.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que
paga o pone a disposicin la renta de segunda categora.
Monto del ingreso o importe referencial.
Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.
Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.
Retencin efectuada.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina34
CONTABILIDAD II
Pgina35
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA

CATEGORA
PERODO:
RUC:
FECHA DE
COBRO,
INGRESO FECHA DE
O PUESTA EMISIN
A
dd/mm/aa
DISPOSIC
aa
IN
(dd/mm/a
aaa)
COMPROBANT
E DE PAGO
EMITIDO
INC
ISO
AP
LIC
.(1) SERI
E
NMER
O
SUJETO QUE PAGA O PONE A

DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA
TIPO
DE
DOCU
MENT
O
(TABL
A 2)
N DE
DOCUM.
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
INGRES
OO
IMPORT
E
REFERE
NCIAL
COSTO
COMPU
TABLE
TASA
DE
INTER
S (2)
TOTALE
S
CONTABILIDAD II
Pgina36
MONTO
RENTA
COBRAD
BRUTA
O,
RETENCI
GRAVADA
INGRESA
N
DE
DO
EFECTUA
SEGUNDA
O
DA
CATEGOR
PUESTO
A
A
DISPOSI.

c) Aplicacin.
La Srta. YacoriPairasamanGuanilopercibi en el mes de Julio 2014 por

los siguientes conceptos:
FECHA
CONCEPTO
DOCUMENTO
14/07/1
4
Intereses por prstamo al

Sr. AmambalChilon
Eduardo
DNI N 47214155
Regalas por el uso de la
marca REY empleada por
la empresa ABARROTES
JANET S.A. N RUC
20544441222
Intereses por ahorro Bco.
continental N RUC
20121145887
Dividendos por acciones
de la empresa TIRADO
SAC N de RUC
20554123668
Pagare N 55254
16/07/1
4
19/07/1
4
26/07/1
4
CONTABILIDAD II
MONT
O
RECIBI
DO
2,400.0
0
MONTO
RETENI
DO
Rec de Honorarios
N 001 -00546
1,200.0
0
162.00
Libreta ahorro N
01-4545
180.00
DD.JJ. anual de la
empresa. Depsito
N 06-25611
5,000.0
0
205.00
Pgina37
324.00
FORMATO 2.1: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA

PERODO: JULIO 2014
RUC: 10659037596
APELLIOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: YACORI PAIRASAMAN GUANILO
FECHA DE
COBRO,
INGRESO FECHA DE
O PUESTA EMISIN
A
dd/mm/aa
DISPOSIC
aa
IN
(dd/mm/a
aaa)
14/07/20
14
16/07/20
14
19/07/20
14
26/07/20
14
14/07/20
14
16/07/20
14
19/07/20
14
26/07/20
14
INC COMPROBANT
E DE PAGO
ISO
EMITIDO
AP
LIC
.(1)
SERI
E
a
c
001
NMER
O
TIPO
DE
DOCU
MENT
O
(TABL
A 2)
55254
00546
CONTABILIDAD II
SUJETO QUE PAGA O PONE A

DISPOSICIN LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA
6
0625611
Pgina38
N DE
DOCUM.
COSTO
COMPU
TABLE
TASA
DE
INTER
S (2)
APELLIDOS Y
NOMBRES,
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
AmambalChilon
Eduardo
205444412 ABARROTES JANET
22
S.A.
201211458
87
Bco. continental
205541236
68
TIRADO S.A.C.
47214155
INGRES
OO
IMPORT
E
REFERE
NCIAL
MONTO
RENTA
COBRAD
BRUTA
O,
GRAVAD
RETEN INGRES
A
CIN
ADO
DE
EFECT
O
SEGUN
UADA PUESTO
DA
A
CATEGO
DISPOSI
RA
.
2,400.0
0
1,200.0
0
180.00
5,000.0
0
2,400.0
0
1,200.0
0
324.0
0
162.0
0
.
2,076.0
0
1,038.0
0
180.00
5,000.0 205.0 4,795.0
0
0
0
8,600.0
691.0
8,089.0
TOTALE
0
0
0
S
CONTABILIDAD II
Pgina39

B)Para los que generan Rentas de Cuarta Categora
Rentas del trabajo independiente. Son rentas de cuarta categora las
percibidas por:
El ejercicio individual, de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o
actividades no incluidas expresamente en la tercera categora.
El desempeo de funciones de director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o
consejero regional, por las cuales perciban dietas.
FORMATO 2.2: "Libro de Ingresos y Gastos Rentas de Cuarta
Categora".
a) Informacin mnima.El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el servicio
prestado.
Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.
Tipo de documento de identidad del usuario del servicio
Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.
Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del
servicio.
Monto de la renta bruta.
CONTABILIDAD II
Pgina40

Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.
Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.
Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.
Totales.
b) Formato.-
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEG

PERODO:
RUC:
FECHA DE
COBRO,
INGRESO
O PUESTA
A
DISPOS
ICIN
(dd/mm/a
aaa)
FECHA
DE
INCI
EMISI
SO
N
APLI
dd/mm/ CABL
aaaa
E
CONTABILIDAD II
COMPROBAN
TE DE PAGO
EMITIDO
TIPO
DE
SERI NMER
DOC.
E
O
(TABL
A 2)
Pgina41
USUARIO DEL SERVICIO
N DE
DOC.
APELLIDOS Y
NOMBRES,
REN
DENOMINACIN O
BRU
RAZN SOCIAL
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina42
c) Aplicacin.El contribuyente Brahayam Cabanillas Ramirespercibi rentas de cuarta

Categora y fue objeto de retencin respectiva por los siguientes conceptos:
FECHA
SERVICIOS
CLIENTE
RUC
RECIBO
POR
HONORAR
IOS
MONTO
BRUTO
MONT
O
RETE
NIDO
02/07/1
4
De
informtica
(2)
Molino
SamanS.A.
201241445
85
0010005401
1,800.0
0
180.0
0
07/07/1
4
De
informtica
(5)
Noyler
Ventura
Vasquez
101211145
85
0010005402
1,400.0
0
12/07/1
4
ANULADO (4)
0010005403
14/07/1
4
De
informatica
(2)
El Paisa
S.A.C.
201125874
12
0010005404
4,900.0
0
490.0
0
16/07/1
4
De
informatica
(1)
Liz Ortiz
0010005405
1,100.0
0
19/07/1
4
De
informatica
(3)
Leyva
Cabrera
Astrid
102525364
51
0010005406
900.00
(1) Personas naturales sin actividad empresarial no son agentes de retencin

por
rentas
de
cuarta categora.
(2)El que recibe los servicios (o pagador de la renta) es una persona jurdica
o
naturaL
que
se
encuentra en el Rgimen general del Impuesto a la Renta, razn por

la
cual
tiene
la
obligacin de efectuar la retencin (inciso b) del artculo 71 de la ley.'

(3) El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se
encuentra
en
el
Rgimen
especial del Impuesto a la Renta (RER), por lo cual no le corresponde
CONTABILIDAD II
Pgina43

efectuar
retenciones
por renta de cuarta categora.

(4) Deber conservar el original y las copias de los recibos por honorarios
que
hubiesen
sido
anulados,es decir, inutilizados con anterioridad a su entrega debido a

fallas
tcnicas,
errores en la emisin u otros motivos.

(5)El pagador de la renta es una persona natural con negocio que se
encuentra
en
el
Nuevo
Rgimen nico Simplifica - NUEVO RUS, por lo cual no le corresponde

efectuar
retenciones
por renta de cuarta categora.
FORMATO 2.2: "LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS - RENTAS DE CUARTA CATEG

PERODO: 2014
RUC: 20590462751
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: Brahayam Caba
FECHA DE
COBRO,
INGRESO
O PUESTA
A
DISPOS
ICIN
(dd/mm/a
aaa)
FECHA
DE
INCI
EMISI
SO
N
APLI
dd/mm/ CABL
aaaa
E
COMPROBAN
TE DE PAGO
EMITIDO
USUARIO DEL SERVICIO
TIPO
DE
SERI NMER
DOC.
E
O
(TABL
A 2)
N DE
DOC.
APELLIDOS Y
NOMBRES,
REN
DENOMINACIN O
BRU
RAZN SOCIAL
02/07/201 02/07/1
4
4
001-
000540
1
201241445
85
Molino SamanS.A.
1,80
0
07/07/201 07/07/1
4
4
000540
001- 2
101211145
85
Noyler Ventura
Vasquez
1,40
0
CONTABILIDAD II
Pgina44

12/07/201 12/07/1
4
4
000540
001- 3
14/07/201 14/07/1
4
4
000540
001- 4
16/07/201 16/07/1
4
4
000540
001- 5
19/07/201 19/07/1
4
4
000540
001- 6
201125874
12
El Paisa S.A.C.
4,90
0
Liz Ortiz
1,10
0
102525364 Leyva Cabrera Astrid

51
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina45
900.
10,1
.0

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. OBLIGACIN.De acuerdo al Art. 33 del Cdigo de Comercio, el Libro de Inventarios y
Balances deber ser llevado obligatoriamente por
todo comerciante. Por
otro lado los artculos 65 y 124 del T.U.O de la ley del Impuesto a la Renta
establecen que, para efectos tributarios, la obligacin de llevar este libro
depender del rgimen al que pertenece el contribuyente. De esta manera
sin importar que se trate de una persona jurdica o una persona natural con
negocio, este libro principal ser aplicable a todo generador de renta de
tercera
categora,
perteneciente
al
rgimen
general
especial
respectivamente. As, los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial

del Impuesto a la Renta llevaran un libro de inventarios y balances
compuestos por seis anexos:
Anexo
Anexo
Anexo
Anexo
1: balance de comprobacin anual.

2: detalle de los saldos de las cuentas contables.
3: control mensual de la cuenta (10) caja y bancos.
4: control anual de las cuentas (20) mercaderas y (21)
productos terminados.
Anexo 5: control mensual de los bienes de activo fijo propios.
Anexo 6: control mensual de los bienes del activo fijo de terceros.
Por
otro lado, los contribuyentes acogidos al Rgimen General debern
llevar un libro ms detallado, a menos que estos hubieran obtenido ingresos

brutos menores a 100 UIT
(S/.360000), y opten por llevar el Libro de
Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido para los sujetos del

Rgimen Especial, sin que sea obligatorio la utilizacin de los anexos 3
Control Mensual de la Cuenta 10 Caja y Bancos; anexo 5 Control Mensual
de los Bienes del Activo Fijo Propios y; anexo 6 Control Mensual de los
Bienes del Activo Fijo de Terceros.
Los nicos exceptuados de llevar Libro de Inventarios y Balances son los
sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado y los perceptores de
rentas distintas a las de tercera categora.
2. PLAZO DE ATRASO.Dependiendo del rgimen al que pertenezca el contribuyente perceptor de
renta de tercera categora se tendrn los siguientes plazos:
CONTABILIDAD II
Pgina46
Si el contribuyente pertenece al Rgimen General, el plazo de atraso

permitido por ley ser de tres meses contados desde el primer da
hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
Si el contribuyente optara por el libro establecido por el Rgimen
Especial, el plazo de atraso permitido por ley ser de 10 das hbiles,
contados desde el da hbil siguiente al cierre del mes o del ejercicio
gravable.
Si el contribuyente pertenece al Rgimen Especial, el plazo de atraso
permitido por ley ser de 10 das hbiles, contados desde el primer
da hbil siguiente al cierre del ejercicio gravable.
3. REQUISITOS.3.1
Requisitos generales:
Los requisitos generales con los que debe contar el libro de
inventarios y balances son:
Estar legalizado por notario, o en su defecto por juez de paz
letrado o juez de paz de la provincia en la que se encuentre el
domicilio fiscal del deudor tributario, a menos que se trate de las
provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
efectuada
por
notarios
jueces
de
cualquiera
de
dichas
o
o
o
o
provincias; antes de su uso.

Contener los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del libroPeriodo y/o ejercicio al que corresponda la informacin registrada.
Numero de R.U.C del deudor tributario.
Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social del deudor
tributario.
Si el libro fuera llevado de manera manual bastara incluir los datos de
cabecera en el primer folio de cada periodo o ejercicio; si el libro
fuera llevado de manera computarizada deber consignarse dicha
informacin en todos los folios.
3.2
Requisitos especficos:
Como requisito especfico el Libro de Inventarios y Balances deber
ser firmado por el deudor tributario o su representante legal, as
como por el contador pblico colegiado o el contador mercantil
responsable de su elaboracin, al cierre de cada periodo o ejercicio
gravable.
Formato 3.1: Libro de Inventarios y Balances Balance General
CONTABILIDAD II
Pgina47

El Balance General es el Estado Financiero de una empresa en un momento
determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra
contablemente los activos, pasivos y la diferencia entre estos, el patrimonio
neto.
El Balance General retrata la situacin contable de la empresa en una cierta
fecha.
a) Informacin mnima.Deber incluir la informacin contable y las cuentas de activo, pasivo y
patrimonio, indicando la denominacin de cada cuenta.
No estn obligados a utilizar este formato las Entidades Financieras,
Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o las entidades que
realicen operaciones de seguros supervisadas por la Superintendencia de
Banca y Seguros.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina48

FORMATO 3.1 LIBRO DE INVENTARIOS BALANCES BALANCE
GENERAL
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL:.
EJERCICIO
O
PERIODO
ACTIVO
-------------------------------------------------ACTIVO CORRIENTE
REPRESENTANTE LEGAL
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Cuentas por Cobrar Vinculadas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIERNTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a Largo
Plazo
Cuentas por c)
Cobrar
a
Aplicacin.Vinculadas a Largo plazo
Otras cuentas
Cobrar a ParimangoS.A., con
Lapor
empresa
Largo plazo
RUC N 20135396952 tiene en
Inversiones Permanentes
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
el mes de Diciembre los
(neto de depreciacin
acumulada)
siguientes saldos a efectos de
Activos Intangibles
(neto de amortizacin
realizar sus Estados Financieros
acumulada)
Impuesto a la
y del ejercicio:
alRenta
cierre
Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO
DETALLE
S/.
S/.
CORRIENTE
a. Efectivo y
equivalentes de
efectivo
caja
efectivo
cuentas
corrientes
TOTAL
ACTIVO por
b. cuentas
cobrar
clientes
varios
c. existencias
Art. Y
1,450 u.
c/u. s/.
16.00
Art. O
2,500 u.
CONTABILIDAD II
9,25
0.00
51,7
50.0
0
61,0
00.0
0
EJERCICIO O
PERIODO
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros y Pagars Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
CONTADOR
Cuentas por pagar a Vinculadas
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de las Deudas a
Largo plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Impuesto a la Renta y
Participaciones
Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters moratorio
PATRIMONIO NETO
Capital
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

NETO
407,
500.
00
23,
200.
00
45,
000.
00
347,
500.
00
Pgina49

c/u. s/. 18.00
120,000.00
Art. B
8,000 u. c/u s/. 15.00
110,000.00
49,300.00
Art. Z 11,000 u. c/u. s/. 10.00
art. W 2,465 u. c/u. s/. 20.00
d. inmueble, maquinaria y equipo
120,000.00
segn relacin de activos
e. depreciacin y amortizacin
52,500.00
segn registro
f. tributos por pagar (parte corriente saldo a
107,500.00
favor)
segn registros
g. proveedores
406,500.00
proveedores varios
h. tributos por pagar
97,500.00
segn registro
i. beneficios sociales
27,500.00
segn relacin
j. capital
337,500.00
10,000 acciones
Valor nominal s/. 33.75
Accionista mayoritario al 99 %
Brahayam Cabanillas
Tirado
EJERCICIO
k. resultados acumulados
122,000.00
O
PERIODO
al 31.12.2013
ACTIVO
l. ventas
423,500.00
al 31.12.2014
EJERCICIO O
ACTIVO CORRIENTE
ll. costo de ventas 61,000.00
237,500.00
PERIODO
Caja y Bancos
PASIVO
Y
PATRIMONIO
al
31.12.2014
Valores Negociables
gastos de administracin
98,000.00
Cuentas por m.
Cobrar
407,500.00
PASIVO CORRIENTE
Comercialesal 31.12.2014
Sobregiros y Pagares Bancarios
Cuentas por n.
Cobrar
Vinculadas
gastos
de venta
167,800.00
Cuentas por Pagar Comerciales
406,500.00
Otras Cuentas
Cobrar
al por
31.12.2014
Cuentas por pagar a Vinculadas
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIERNTE
347,500.00
107,500.00
ACTIVO NO CORRIENTE
Cuentas por cobrar a Largo
Plazo
Cuentas por
Cobrar a 3.1 LIBRO DE
FORMATO
Vinculadas a Largo plazo
INVENTARIOS
Otras cuentas
por Cobrar aBALANCES BALANCE
Largo plazoGENERAL
Inversiones EJERCICIO:
Permanentes2014
Inmuebles,RUC:
Maquinaria
y Equipo
67,500.00
20135396952
(neto de depreciacin
APELLIDOS Y NOMBRES,
acumulada)
DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
Activos Intangibles
(neto de amortizacin
Parimango S.A.
acumulada)
Participaciones Diferidos Activo
Otros Activos
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
CONTABILIDAD II
TOTAL ACTIVO
991,100.00
Otras Cuentas por Pagar

Parte Corriente de las Deudas a
Largo plazo
TOTAL PASIVO CORRIENTE
125,000.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo
Cuentas por Pagar a Vinculadas
Ingresos Diferidos
Participaciones
Diferidos Pasivo
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO
Contingencias
Inters moratorio
PATRIMONIO NETO
Capital
337,500.00
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Excedentes de Revaluacin
Reservas Legales
Otras Reservas
Resultados AcumuladosCONTADOR 122,000.00
Pgina50
TOTAL PATRIMONIO NETO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

NETO
991,100.00

-------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina51
FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL

SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS
La cuenta 10 en el Plan Contable General Empresarial cambio su

denominacin a EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO, su dinmica no
ha variado por tal razn, agrupa las subcuentas que representan medios de
pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los
depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo
disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden
a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar
sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda
extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se
liquidaran las transacciones a la fecha de los estados financieros que se
preparan.
a) Informacin mnima.Deber incluir la siguiente informacin:

Cdigo de la cuenta contable desagregado en sub cuentas al nivel
mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo tres dgitos , para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido
ingresos brutos hasta 100 UIT (S/.380,000.00); y cuatro dgitos, para
los deudores que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a 100 UIT (S/. 380,000.00)
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de sub cuentas
desagregadas al mximo nmero de dgitos utilizado, siendo el
mnimo tres dgitos para los deudores tributarios que obtuvieron en el
ejercicio anterior, ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 380,000.00); y
cuatro dgitos, para los deudores tributarios que obtuvieron en el
ejercicio anterior menos de 100 UIT (S/. 380,000.00)
Entidad financiera a la que corresponde la cuenta.
Numero de la cuenta.
Tipo de moneda correspondiente a la cuenta, los que estn
codificados de la siguiente manera:
CONTABILIDAD II
Pgina52
CDIGO
01
02
09
MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda
Saldo contable final deudor o acreedor, segn corresponda.

Este formato no es de uso obligatorio en el caso en que el deudor
tributario lleve el libro Caja y Bancos o si el Libro Mayor tuviera la
informacin de dicho libro.
Este formato no es aplicable para los deudores tributarios que se
encuentran bajo la supervisin de la superintendencia de banca y seguros.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina53
FORMATO 3.2: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10

CAJA Y BANCOS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA
REFERENCIA DE A CUENTA
SALDO CONTABLE FINAL
CDIG
O
DENOMINACIN
ENTIDAD
FINANCIE
RA
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina54
NMERO
DE LA
CUENTA
TIPO DE
MONEDA
DEUDOR
ACREEDOR
c) Aplicacin.- (Pg. 45)

CAJA Y BANCOS
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: PARIMANGO S.A.
CUENTA CONTABLE DIVISIONARIA
REFERENCIA DE A CUENTA
SALDO CONTABLE FINAL
CDIG
O
DENOMINACIN
101
Caja
104
Cuentas Corrientesen
instituciones financieras
ENTIDAD
FINANCIE
RA
07
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina55
NMERO
DE LA
CUENTA
006-755440
TIPO DE
MONEDA
DEUDOR
01
9,250.00
01
51,750.00
61,000.00
ACREEDOR

Formato 3.3: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de la Cuenta 12
Clientes
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable
General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan
los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o
servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
a) Informacin minima.Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del cliente, el cual esta codificado de
la siguiente manera:
CDIGO
0
1
4
6
7
DOCUMENTO
Otro tipo de
documentos
DNI
Carnet de Extranjera
RUC
Pasaporte
Numero de documento de identidad del cliente.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
Monto de cada cuenta por cobrar del cliente.
Saldo final total de la cuenta por cobrar.
Si la informacin fuera resumida por cada cliente, el deudor tributario

tendr la obligacin de llevar un registro auxiliar con el detalle de dicha
informacin; el mismo que podr ser legalizado.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina56
FORMATO 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES
EJERCICIO:
RUC:
INFORMACIN DEL CLIENTE
FECHA DE
MONTO DE LA
EMISIN
DEL
CUENTA POR
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
COMPROBANTE
DENOMINACIN O RAZN
COBRAR
DE PAGO
TIPO
NMERO
SOCIAL
SALDO FINAL TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina57
b) Aplicacin.- (Pg. 45)

FORMATO 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES
EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
INFORMACIN DEL CLIENTE
FECHA DE
MONTO DE LA
EMISIN DEL
CUENTA POR
COMPROBANTE
DENOMINACIN O RAZN
COBRAR
DE PAGO
TIPO
NMERO
SOCIAL
6
20124584521
Comercial Leyva S.A.
100,500.00
21/06/10
201555484563
Negocios Chilon S.A.C.
250,000.00
25/07/10
201547555222
Bodegas Segura S.A.
57,000.00
18/08/10
SALDO FINAL TOTAL
CONTABILIDAD II
407,500.00
Pgina58

Formato 3.4: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo de
la Cuenta 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o socios) y
Personal
La cuenta 14 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas, directores y
gerentes del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las
subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal,
accionistas (o socios), directores y gerentes (diferentes de las cuentas por
cobrar comerciales), as como las suscripciones de capital pendientes de
pago.
Tipo de documento de identidad del accionista, socio o personal, de
acuerdo a la codificacin correspondiente.
Numero de documento de identidad del accionista, socio o personal.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del accionista,
socio o personal.
Monto de cada cuenta por cobrar del accionista, socio o personal.
Fecha de inicio de la operacin.
Si la informacin fuera resumida en funcin del accionista, socio o personal,
el deudor tributario deber contar con el detalle de dicha informacin en un
reporte legalizado, cuya legalizacin es opcional. Al tratarse de deudores
tributarios que efecten operaciones
de seguros supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros, podrn resumir la informacin de las

cuentas por cobrar de sus accionistas, socios o personal siempre que sus
saldos no superen las 3 UIT, debiendo siempre conservar el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es opcional.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina59
CONTABILIDAD II
Pgina60
FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL
EJERCICIO:
RUC:
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL
SALDO FINAL TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina61
MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR
FECHA DE
INICIO DE
LA OEPRACIN
c) Aplicacin.FORMATO 3.4: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOES) Y PERSONAL
EJERCICIO: 2014
RUC: 20639056385
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: Almacenes Leyva S.A.
INFORMACIN DEL ACCIONISTA, SOCIO O PERSONAL
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
1
124545447
1
245151254
15445896
FECHA DE
INICIO DE
LA OPERACIN
AMAMBAL CHILON, JANET
7000.00
01-01-14
LEYVA CABRERA, YACORI
6000.00
01-01-14
SEGURA RODRIGUEZ, BRAHAYAM
5500.00
01-01-14
SALDO FINAL TOTAL
CONTABILIDAD II
MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR
18,500.00
Pgina62

FORMATO 3.5: Libro de Inventarios y Balances Detalle del Saldo
de la Cuenta 16 Cuentas por Cobrar Diversas-Terceros
Acorde al Plan Contable General Empresarial esta cuenta en primer lugar
contiene a todas aquellas subcuentas y divisionarias que presentan
derechos de cobrar a terceros por haber realizado con ellos operaciones
que son distintas a las que habitualmente ejecuta la empresa, es decir por
sucesos que difieren de su giro principal.
Tipo de documento de identidad del tercero, segn la siguiente
codificacin:
CDIGO
01
02
de
09
MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda
Numero
de
documento
identidad del
tercero.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del tercero.
Monto de cada cuenta por cobrar del tercero.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la
operacin.
Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los
terceros, el deudor tributario deber contar con un detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, solo podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos
sean menores a 3 UIT (S/. 10,800.00), conservando siempre el detalle
de dicha informacin en un reporte auxiliar cuya legalizacin es
opcional.
b) formatos.-
CONTABILIDAD II
Pgina63
FORMATO 3.5: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS
POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
EJERCICIO:
RUC:
INFORMACIN DE TERCEROS
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR
FECHA DE EMISIN DEL

COMPROBANTE DE PAGO O
FECHA DE INICIO DE
LA OPERACIN
SALD
O FINAL TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina64
---------------------------------------------CONTADOR

c) Aplicacin.La empresa VENTURA S.A. Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente:
FECHA
CLIENTES
30/01/2014
27/06/2014
15/11/2014
LALO`S S.A.C
TIGRES S.A.C
RUIZ S.A.
CONTABILIDAD II
DOCUMENT
O
20158743625
20451875642
20585294521
Pgina65
SALDO
S/.
3,000.00
2,500.00
2,000.00
POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC: 20573078154
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:VENTURA S.A.
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
6
20158743625
6
20451875642
20585294521
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL
FECHA DE EMISIN DEL

COMPROBANTE DE PAGO O
FECHA DE INICIO DE
LA OPERACIN
LALO`S S.A.C
3,000.00
30-01-2014
TIGRES S.A.C
2,500.00
27-06-2014
2,000.00
15-11-2014
RUIZ S.A.
SALD
O FINAL TOTAL
CONTABILIDAD II
MONTO DE LA
CUENTA POR
COBRAR
Pgina66
7,500.00
---------------------------------------------CONTADOR

de la Cuenta 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa
En base del Plan Contable General Empresarial para esta cuenta nos
hace entender que aqu se contabilizaran aquellos conceptos cuya
estimacin de cobro es dudosa; esta suposicin se da por haberse
detectado la imposibilidad que puede tener el cliente para hacer
efectivo su compromiso ante nuestra cuenta por cobrar.
a) Informacin minima. Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del deudor, de acuerdo a la

codificacin correspondiente.
CDIGO
01
MONEDA
Nuevos Soles
02
Dlares
Americanos
Otra
moneda
09
Numero de documento de identidad del deudor.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del deudor.
Monto de cada cuenta por cobrar del deudor.
Fecha de emisin del comprobante de pago o fecha de inicio de la
operacin.
Al tratarse de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros, podrn
resumir la informacin de las cuentas por cobrar diversas, cuyos saldos
sean menores a 3 UIT (S/. 10,800.00), conservando siempre el detalle
de dicha informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es
opcional.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina67
FOMRATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19

ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIO:
RUC:
INFORMACIN DE DEUDORES
CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
NMERO DEL
DOCUMENTO
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA
DE INICIO DE LA
OPERACIN
MONTO
MONTO TOTAL PROVISIONADO
---------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina68
---------------------------------------CONTADOR
c) Aplicacin.La empresa VENTURA S.A.al final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa, lo siguiente:
FECHA
CLIENTES
DOCUMENT
18/02/2014
MAKO`S
O
20579412425
13/05/2014
S.A.C
VIRREY S.A.C
20215952642
25/10/2014
CONTABILIDAD II
MAGNO S.A.
20538897121
Pgina69
SALDO
S/.
2,700.00
15,020.00
12,500.00
FOMRATO 3.6: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19

ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
EJERCICIO: 2014
RUC: 20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: VENTURA S.A.
INFORMACIN DE DEUDORES
CUENTA POR COBRAR PROVISIONADA
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
NMERO DEL
DOCUMENTO
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA
DE INICIO DE LA
OPERACIN
18-02-2014
TIPO
NMERO
DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL
20579412425
MAKO`S S.A.C
F/.002-0002939
20215952642
VIRREY S.A.C
F/. 001-0009389
20538897121
MAGNO S.A.
F/. 001-0045769
MONTO TOTAL PROVISIONADO
-------------------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR
CONTABILIDAD II
Pgina70
13-05-2014
25-10-2014
MONTO
2,700.00
15,020.00
12,500.00
30,220.00

de la Cuenta 20 Mercaderas y la Cuenta 21 Productos
Terminados
Este formato contiene informacin que es semejante tanto para
laCuenta 20-Mercaderas as como para la Cuenta 21 Productos
Terminados, debido a que estas cuenta diferencian a una Empresa
Comercial de una Empresa Industrial.
Para la cuenta 20 Mercaderas, el Plan Contable General Empresarial
establece que agrupa a los bienes adquiridos por la empresa para ser
destinados a la venta, y que no han pasado por proceso de
transformacin alguno. En contraste con la cuenta 21 Productos
Terminados que engloba a los bienes
que si son fabricados o
producidos por la empresa para destinarse a la venta.

a) informacin minima. Contiene la siguiente informacin:
En el encabezado, se deber incluir
adems de la denominacin
del libro o registro, del periodo o ejercicio gravable, del nmero de

RUC, y de los apellidos y nombres o denominacin o razn social; la
informacin referente al Mtodo de Valuacin aplicado.

Cdigo de existencia, el cual es designado por la propia empresa.
Tipo de existencia.
TIPO DE EXISTENCIA
N
01
02
03
04
05
99
DESCIPCION
Mercaderas.
Productos Terminados
Materia Prima
Envases y Embalajes.
Suministros Diversos.
Otros.
Descripcin de la existencia.
Cdigo de la Unidad de medida de la existencia.
Cantidad.
Costo unitario.
Costo total
Costo Total General
CONTABILIDAD II
Pgina71

Si el deudor tributario, llevara el Registro de Inventario Permanente
Valorizado, no ser obligatorio que lleve este formato. As mismo, ste
no ser aplicable para los deudores tributarios, que sean entidades
financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o las
entidades que realicen operaciones de seguros supervisadas por la
Superintendencia de Banca y Seguros
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina72
FORMATO 3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20

MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIO:
RUC:
MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO
CDIGO
TIPO DE
DE LA
DE UNIDAD CANTD
COSTO
COSTO
EXISTENC
DESCRIPCIN
EXISTEN
AD
UNITARIO
TOTAL
IA
CIA
DE MEDIDA
COSTO TOTAL GENERAL

-------------------------------------CONTADOR
CONTABILIDAD II
Pgina73

c) Aplicacin.-
La empresa VENTURA S.A.al final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Existencias, lo siguiente:
CODIGO
TIPO
CANTIDAD
COSTO
COMP034
COMPUTADOR
UNITARIO
3,700.00
IMP029
A HP
IMPRESORA
10
1,250.00
IMP030
HP
IMPRESORA
15
400.00
CANON
CONTABILIDAD II
Pgina74
CONTABILIDAD II
Pgina75
FORMATO 3.7:LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20

MERCADERAS Y LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
MTODO DE VALUACIN APLICADO: PEPS
CDIGO
CDIGO
TIPO DE
DE LA
DE UNIDAD CANTD
COSTO
COSTO
EXISTENC
DESCRIPCIN
EXISTEN
AD
UNITARIO
TOTAL
IA
CIA
DE MEDIDA
COMP034
01
COMPUTADORA HP
07
5
3,700.00
18,500.00
IMP029
01
IMPRESORA HP
07
10
1,250.00
IMP030
01
IMPRESORA CANON
07
15
400.00
CONTABILIDAD II
Pgina76
12,500.00
6,000.00
COSTO TOTAL GENERAL

37,000.00
-------------------------------------CONTADOR

de la Cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias
a) informacin minima.Contiene la siguiente informacin:
Tipo de documento de identidad del emisor.
CDIGO
01
02
09
MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda
Nmero
documento de identidad del emisor.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor.
Denominacin del Ttulo.
Valor Nominal Unitario del Ttulo.
Cantidad de Ttulos.
Costo Total en Libros de los Ttulos.
Provisin total En Libros de los Ttulos.
Valor en Libros Total Neto de los Ttulos.
Totales.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina77
del
FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 INVERSIONES
INMOBILIARIAS
EJERCICIO:
RUC:
DOCUMENTO DE
TTULO
VALOR EN LIBROS
IDENTIDAD
VALOR
DENOMINACIN O RAZN
NOMINA
PROVISI
DENOMINA
CANTID
COSTO
TOTAL
SOCIAL DEL EMISOR
TIPO
NMERO
L
N
CIN
AD
TOTAL
NETO
UNITARI
TOTAL
O
----------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina78
----------------------------------------------CONTADOR

c) Aplicacin.La empresa VENTURA S.A.Al final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Cuentas por Cobrar Diversas -Terceros, lo siguiente
FECHA
CLIENTE
R.U.C
DENOMINACI
VALOR
CANTIDA
ON
NOMINA
L
UNITARI
30/01/201
0
27/06/201
0
15/11/201
LALO`S
S.A.C
TIGRES
S.A.C
RUIZ S.A.
CONTABILIDAD II
2015874362
ACCIONES
O
1
5
2045187564
BONOS
100
2
2058529452
ACCIONES
200
Pgina79
150
FORMATO 3.8: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 INVERSIONES
INMOBILIARIAS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
DOCUMENTO DE
TTULO
VALOR EN LIBROS
IDENTIDAD
VALOR
DENOMINACIN O RAZN
NOMINA
PROVISI
DENOMINA
CANTID
COSTO
TOTAL
SOCIAL DEL EMISOR
TIPO
NMERO
L
N
CIN
AD
TOTAL
NETO
UNITARI
TOTAL
O
2015874362
LALO`S S.A.C
6
ACCIN
1
150
150.00
(30.00)
120.00
5
2045187564
TIGRES S.A.C
6
BONO
100
1
100.00
(25.00)
75.00
2
2058529452
RUIZ S.A.
6
ACCION
1
200
200.00
(35.00)
175.00
1
(90.00)
----------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina80
370.00
----------------------------------------------CONTADO

de la Cuenta 34 Intangibles
As como existen bienes tangibles, tambin existen bienes intangibles
los que se encuentran comprendidos en esta cuenta. Computando lo
que precisa el Plan Contable General Empresarial aqu se registran los
activos identificables
de carcter no monetario y que no posee
sustancia o contenido fsico.

a) informacin minima. Contiene la siguiente informacin:
Fecha de inicio de la operacin.
Descripcin del intangible.
Tipo de intangible
N
DESCRIPCION
01
Intangible Adquirido.
02
Intangible
03
Investigacin.
Intangible en Etapa de Desarrollo.
en
Valor contable del intangible.
Amortizacin contable acumulada.
Valor neto contable del intangible..
Totales
b) formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina81
Etapa
de
FORMATO 3.9: LIBROD E INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34

INTANGIBLES
EJERCICIO:
RUC:
FECHA DE
INICIO
DE LA
OPERACIN
DESCRIPCIN
DEL
INTANGIBLE
TIPO DE
INTANGIBLE
-----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina82
VALOR
CONTABLE DEL
INTANGIBLE
AMORTIZACIN
CONTABLE
ACUMULADA
VALOR NETO
CONTABLE DEL
INTANGIBLE
-------------------------------------------CONTADOR
C) Aplicacin.La empresa VENTURA S.A.al final del ejercicio 2014 presenta como saldo
en el rubro de Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa, lo siguiente:
FECHA
DESCRIPCI
ON DEL
TIPO
DE
INTANGIBLE
VALOR
TASA
AMORTIZACI
CONTABLE
ON
INTANGIB
DEL
CONTABLE
LE
INTANGIBL
ACUMULAD
30/01/14
07/06/14
PATENTE
SOFTWARE
ADQUIRIDO
INVESTIGACI
E
500.00
200.00
10%
O
20.83
05/11/14
MARCA
ON
ADQUIRIDO
400.00
10%
6.67
INDUSTRIA
L
CONTABILIDAD II
Pgina83
CONTABILIDAD II
Pgina84
FORMATO 3.9: LIBROD E INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34

INTANGIBLES
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
FECHA DE
INICIO
DE LA
OPERACIN
30/01/14
DESCRIPCIN
DEL
INTANGIBLE
TIPO DE
INTANGIBLE
VALOR
CONTABLE DEL
INTANGIBLE
PATENTE
ADQUIRIDO
500.00
20.83
479.17
07/06/14
SOFTWARE
INVESTIGACION
200.00
200.00
05/11/14
MARCA
INDUSTRIAL
ADQUIRIDO
6.67
393.33
27.50
1,072.50
400.00
1,100.00
CONTABILIDAD II
Pgina85
AMORTIZACIN
CONTABLE
ACUMULADA
VALOR NETO
CONTABLE DEL
INTANGIBLE
CONTABILIDAD II
Pgina86
-------------------------------------------CONTADO

de la Cuenta 40 Tributos Contraprestaciones y Aportes al Sistema
de Pensiones y Salud por Pagar
Como siempre se ha tratado en clase, esta cuenta es problemtica
puesto que requiere un tratamiento especial. Entendindolo en
concordancia con el Plan Contable General Empresarial, podemos
decir
que va a registrar
a todas las obligaciones por impuestos,
contribuciones y otro tipo de tributo que tiene una empresas ya sea

por su cuenta o por haber
actuado como Agente de Retencin.
Tambin incluye la contabilizacin de los aportes al Sistema de

Pensiones y el pago por Impuesto a las Transacciones Finanzas.
Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al

nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el mnimo tres dgitos
para los deudores que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos hasta 100 UIT (S/. 380,000.00); y cuatro dgitos,
para los deudores tributarios que en el ejercicio anterior
hubieran obtenido ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/,
380,000.00).
Denominacin
de
la
cuenta
contable
desagregado
en
subcuentas al nivel mximo de dgitos utilizado, siendo el

mnimo tres dgitos, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100
UIT (S/. 380,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 380,000.00).
Saldo final de cada subcuenta Tributos por Pagar.
Total Saldo Final de la Cuenta Tributos por pagar.
Este formato no es exigible si en el Libro de Inventarios y Balances

Balance De Comprobacin, las cuentas se consignaran al nivel mximo
de dgitos utilizado.
CONTABILIDAD II
Pgina87
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina88
FORMATO 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS
POR PAGAR
EJERCICIO:
RUC:
CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
SALDO FINAL
CDIGO
DENOMINACIN
TOTAL
----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina89
--------------------------------------CONTADOR
c) Aplicacin.FORMATO 3.10: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 40 TRIBUTOS
POR PAGAR
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
CUENTA Y SUB CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR
SALDO FINAL
CDIGO
DENOMINACIN
4011
IGV E IPM
8,900.00
4017
IMPUESTO A LA RENTA SALDO A FAVOR
4031
RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
4032
APORTACIONES A LA ONP
TOTAL
----------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina90
(12,474.00)
7,500.00
10,039.00
13,965.00
--------------------------------------CONTADOR

de la Cuenta 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar
Esta cuenta es importante puesto que aqu se concentran los
conceptos que tengan que ver con el aspecto laboral de una
empresa. Acorde al Plan Contable General Empresarial, asienta a toda
obligacin que tiene la empresa por concepto
de remuneraciones,
participaciones por pagar, y beneficios sociales para con los

trabajadores.
Cdigo
de
la
cuenta
contable
nivel
de
subcuentas
desagregadas al mximo de nmero de dgitos utilizado, siendo

el mnimo de tres dgitos, para los deudores tributarios que en el
ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta por
100 UIT (S/. 380,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores
tributarios que en el ejercicio anterior hubieran obtenido
ingresos brutos por ms de 100 UIT (S/. 380,000.00).
Cdigo del trabajador.
Apellidos y nombres del trabajador.
Tipo de documento de identidad del trabajador.

CDIGO
01
02
09
del trabajador.
MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda
Nmero del
documento
de identidad
Saldo final de la subcuenta Remuneraciones por Pagar.
Saldo final Total de las remuneraciones por Pagar.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina91
FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR
EJERCICIO
RUC:
CUENTA Y SUBCUENTA
REMUNERACIONES POR PAGAR
CDIGO
DENOMINACIN
TRABAJADOR
CDI
GO
APELLIDOS Y NOMBRES
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
SALDO
FINAL
TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina92
--------------------------------------------CONTADOR
c) Aplicacin.-
FORMATO 3.11: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 REMUNERACIONES POR PAGAR
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
CUENTA Y SUBCUENTA
REMUNERACIONES POR PAGAR
TRABAJADOR
CDIGO
DENOMINACIN
CDI
GO
41301
VACACIONES DURAND
001
ELISA, DURAND DAVALOS
41302
VACACIONES CHILON
002
NOYLER, CHILON VASQUEZ
APELLIDOS Y NOMBRES
TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina93
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
1
47750446
1
48737485
SALDO
FINAL
550.00
1,450.00
2,000.00
--------------------------------------------CONTADOR

de la Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
En oposicin a la cuenta 12Cuentas por Cobrar Comerciales-Terceros,

estas cuenta sirve para computar a los compromisos o u obligaciones
que contrae la empresa, la cual deviene de la compra de bienes y
servicios originados al realizar la empresa operaciones que son del
giro del negocio.
Tipo de documento de identidad del proveedor.
CDIGO
01
02
09
MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda
Nmero del documento de identidad del proveedor.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
Monto de cada cuenta por Pagar al Proveedor.
Saldo final Total de la cuenta por pagar.
Si la informacin fuera resumida en funcin de cada uno de los

proveedores, el deudor tributario deber tener el detalle de dicha
informacin en un reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina94
POR PAGAR COMERCIAL-TERCEROS
EJERCICIO:
RUC:
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
MONTO DE
LA CUENTA
POR PAGAR
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
------------------------------------------
-----SALDO FINAL TOTAL
--------------------
--------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina95
CONTADOR
POR PAGAR COMERCIAL-TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
INFORMACIN DEL PROVEEDOR
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
6
20394857487
CONSTRUCTORAMALDINIE.I.R.L.
MONTO DE
LA CUENTA
POR PAGAR
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANT
E DE PAGO
25,000.00
30-11-14
20393484930
FERRETERIASAMBRANO S.R.L
9,360.00
20-12-14
20394859690
INVERSIONES ORTIZ S.R.L
5,600.00
21-12-14
--------------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE
SALDO FINAL TOTAL

CONTADOR
CONTABILIDAD II
Pgina96
39,960.00
LEGAL
FORMATO 3.13: Libro de Inventarios y Balances- Detalle del Saldo

de la Cuenta 46 Cuentas por Pagar Diversas-Terceros
Esta cuenta, atendiendo al Plan Contable General Empresarial, se
utiliza para registrar las cuentas por pagar que tiene la empresa, es
decir la obligacin que tiene un ente frente a terceros por
transacciones disimiles a las comerciales, tributarias, laborales y de
funcionamiento que efecta normalmente.
Tipo de documento de identidad del tercero.
CDIGO
01
02
09
MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda
Nmero del
documento de
identidad del tercero.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social de terceros.
Descripcin de la obligacin.
Fecha de emisin el comprobante de pago o fecha de inicio de la

operacin.
Monto pendiente de pago al tercero.
Saldo total pendiente de pago.
Si la informacin fuera resumida en funcin del tercero acreedor, el

deudor tributario deber tener el detalle de dicha informacin en un
reporte auxiliar, cuya legalizacin ser opcional.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina97
FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
EJERCICIO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES O DENIMINACN O RAZN SOCIAL:
FECHA DE
EMISIN
DEL
DOCUMENTO DE
MONTO
DESCRIPCIN DE LA
COMPROBANTE
IDENTIDAD
PENDIENT
OBLIGACIN
DE PAGO O FECHA
DENOMINACIN O
E DE PAGO
DE INICIO DE LA
RAZN SOCIAL
TIPO
NMERO
OPERACIN
SALDO
INICIAL
------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE
LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina98
CONTADOR
c) Aplicacin.FORMATO 3.13: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46

CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -TERCEROS
EJERCICIO: 2014
RUC:20590371748
APELLIDOS Y NOMBRES O DENIMINACN O RAZN SOCIAL: VENTURA S.A.
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL
TIPO
NMERO
6
6
1
2019374859
7
1043876529
3
19267403
DESCRIPCIN DE LA
OBLIGACIN
FECHA DE
EMISIN DEL
COMPROBANTE
DE PAGO O FECHA
DE INICIO DE LA
OPERACIN
INDUSTRIAL PAIRASAMAN
S.R.L
PRESTAMO
03-05-2014
25,000.00
LEYVA CABRERA ASTRID
PRESTAMO
10-06-2014
5,000.00
DAVALOS ORTIZ LIZ
PRESTAMO
23-10-2014
3,000.00
SALDO
INICIAL
------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE
LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina99
CONTADOR
MONTO
PENDIENT
E DE PAGO
33,000.00
CONTABILIDAD II
Pgina100

la Cuenta 47- Beneficios Sociales de los Trabajadores
Deber contener la siguiente informacin:
Tipo de documento e identidad del trabajador
CDIGO
01
02
09
MONEDA
Nuevos Soles
Dlares
Americanos
Otra moneda
Nmero del documento de identidad del trabajador. (segn Tabla 2)

Apellidos y nombres del trabajador.
Saldo final.
Saldo final total.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina101

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
EJERCICIO:
R.U.C:
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
SALDO FINAL
TIPO
NMERO
TOTAL
--------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina102
--------------------------------CONTADOR

c) Aplicacin.-
La empresaParimangoS.A.tiene como saldo final del rubro de las cuentas de cuenta

beneficios sociales de los siguientes trabajadores:
Datos:
FECHA
TRABAJADOR
CODIG
O
0001
DOCUMEN
TO
DNI
NUMERO
MONTO
31/12/
14
Elisa Durand
Davalos
31/12/
YacoriPairasamanG
uanilo
0002
DNI
0777711
1
C.T.S.
1,100.
00
Janet Segura
Sambrano
0003
DNI
1042701
5
C.T.S.
900.00
NoylerChilon
Leyva
0004
DNI
6012128
5
C.T.S.
500.00
Liz Davalos Ortiz
0005
DNI
0991255
4
C.T.S.
400.00
Astrid Leyva
Cabrera
0006
DNI
1010252
C.T.S.
600.00
AmambalChilon
Eduardo
0007
DNI
4
1271485
4
C.T.S.
1,500.
00
14
31/12/
14
31/12/
14
31/12/
14
31/12/
14
31/12/
14
CONTABILIDAD II
Pgina103
0252123
2
CONCEP
TO
C.T.S.
1,000.
00

BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
EJERCICIO: 2014
R.U.C: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: PARIMANGO S.A.
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
SALDO FINAL
TIPO
NMERO
1
02521232
Elisa Durand Davalos
1,000.00
07777111
YacoriPairasamanGuanilo
1,100.00
10427015
Janet Segura Sambrano
900.00
60121285
NoylerChilon Leyva
500.00
09912554
Liz Davalos Ortiz
400.00
10102524
Astrid Leyva Cabrera
600.00
12714854
AmambalChilon Eduardo
1,500.00
TOTAL
---------------------------------
---------------------------------
REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR
(*) Se consignar a todos los trabajadores
CONTABILIDAD II
Pgina104
27,500.00
(*)

la Cuenta 49 Ganancias Diferidas
Al cierre del ejercicio econmico o de un periodo debe efectuarse un
anlisis de la cuenta Ganancias Diferidas (segn el PCGR), para
determinar el importe de las ganancias y costos diferidos que se han
realizado y/o devengado. Una vez determinado el importe, esta debe
ser ajustada para ser reconocida como ingreso o como costo o gasto
dentro
de
los
resultados
del
ejercicio
econmico
periodo.
Actualmente la cuenta 49 tiene la denominacin de Pasivo Diferido

a) Informacin minima.Contiene la siguiente informacin minima:
Concepto.
Nmero de comprobante de pago relacionado, si correspondiera.
Saldo final.
Saldo final total.
En el caso de deudores tributarios, tratndose de entidades
financieras supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros,
debern incluir en el formato, la informacin de las cuentas 29.01.01,
29.01.02 y 29.01.04 definidas en el manual de Contabilidad para las
empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.
As mismo, en el supuesto que los deudores tributarios realizaran
operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrn sintetizar la
informacin de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a 3
UIT (S/.11,400.00), debiendo conservar el detalle de dicha informacin
en un reporte auxiliar, cuya legalizacin es opcional.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina105

GANANCIAS DIFERIDAS
EJERCICIO:
RUC:
NMERO DE COMPROBANTE DE
PAGO RELACIONADO
CONCEPTO
SALDO FINAL
TOTAL
--------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina106
------------------------------------CONTADOR
c) Aplicacin.APLICACIN:INVENTARIO DE LAS CUENTAS DE CUENTAS GANANCIAS

DIFERIDAS
Datos:
FECHA
31/12/
14
CONCEPTO
Inters diferido
TRABAJADOR
Elisa Durand
Davalos
31/12/
Inters diferido
14
31/12/
YacoriPairasamanG
uanilo
Inters diferido
900.00
14
31/12/
Janet Segura
Sambrano
Inters diferido
500.00
14
31/12/
NoylerChilon
Leyva
Inters diferido
Liz Davalos Ortiz
400.00
14
31/12/
Inters diferido
Astrid Leyva
Cabrera
600.00
14
31/12/
14
CONTABILIDAD II
Inters
diferido
AmambalChilon
Eduardo
Pgina107
MONTO
1,000.
00
1,100.
00
1,500.
00

GANANCIAS DIFERIDAS
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
INTERESES DIFERIDOS
NMERO DE COMPROBANTE DE
PAGO RELACIONADO
Nota de Debito 001-0123
INTERESES DIFERIDOS
800.00
INTERESES DIFERIDOS
600.00
INTERESES DIFERIDOS
400.00
INTERESES DIFERIDOS
400.00
INTERESES DIFERIDOS
600.00
INTERESES DIFERIDOS
500.00
CONCEPTO
SALDO FINAL
900.00
4,200.00
TOTAL
--------------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTADOR
CONTABILIDAD II
Pgina108
CONTABILIDAD II
Pgina109

la Cuenta 50 Capital
Este detalle consiste en revisar las subcuentas que representan las
inversiones o aportes, en dinero o en bienes, de los accionistas, socios o
dueos de la empresa con el nimo de proveer recursos para la actividad
empresarial.
a) Informacin Minima.Contiene la siguiente informacin:
Detalle de la participacin accionaria o de participaciones sociales:
Capital Social o Participaciones Sociales al 31.12.
Valor nominal por accin o participacin social.
Nmero de acciones o participaciones sociales suscritas.
Nmero de acciones o participaciones sociales pagadas.
Nmero de accionistas o socios.
Estructura de la Participacin Accionaria o de Participaciones
Sociales:
Tipo de documento de identidad del accionista o socios
segn tabla 2.
Nmero del documento de identidad del accionista o socio.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del
accionista o socio, segn corresponda.

Tipo de acciones.
Nmero de acciones o de participaciones sociales.
Porcentaje total de participacin de acciones
participaciones sociales.
Totales
En el presente formato, slo se consignarn los datos de los accionistas o

socios cuya participacin accionaria o participacin social supere el 5% del
total de acciones o participacin social.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina110
FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICIO:
RUC:
DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL
31.12.2014
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL
NMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES
SUSCRITAS
PAGADAS
NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL DEL ACCIONISTA O
SOCIOS
TIPO DE
ACCION
ES
NMERO DE
ACCIONES
DE
PARTICIPACI
ONES
COCIALES
PORCENTAJE
TOTAL DE LA
PARTICIPACI
N
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina111
-------------------------------CONTADOR
c) Aplicacin.- (Pg. 45)Inventario de las cuentas de cuentas capital

FORMATO 3.16: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:PARIMANGO S.A.
DETALLE DE LA PARTICIPACIN ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES
CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL
31.12.2014
VALOR NOMINAL POR ACCIN O PARTICIPACIN SOCIAL
SUSCRITAS
PAGADAS
NMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
DOCUMENTO DE
IDENTIDAD
TIPO
NMERO
19352750
337,500.
00
33.75
10,000.0
0
10,000.0
0
3
DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL DEL ACCIONISTA O
SOCIOS
TIPO DE
ACCION
ES
PINEDO TIRADO, GABRIELA
COMUN
ESTRUCTURA DE PARTICIPACIN ACCIONARIA

O DE PARTICIPACIONES SOCIALES
NMERO DE
ACCIONES
DE
PARTICIPACI
ONES
COCIALES
9,900
PORCENTAJE
TOTAL DE LA
PARTICIPACI
N
99%
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina112
-------------------------------CONTADOR
CONTABILIDAD II
Pgina113
Libro de Inventarios y Balances Balance de Comprobacin

Un balance de comprobacin es un instrumento financiero que se utiliza
para visualizar la lista total de los debitos y de los crditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas. De esta forma, permite establecer un
resumen bsico de un estado financiero.
El balance de comprobacin tambin permite confirmar que la contabilidad
de la empresa este bien organizada.
De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de comprobacin
representa la prueba de lo registrado anteriormente. As tenemos un
balance
correcto,
representa
que
hemos hecho bien las cosas,
contablemente; pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance

entonces, existe algn error y debemos verificarlo y corregirlo antes de
continuar.
Cdigo de la cuenta contable y a nivel de subcuentas, desagregadas
al mnimo de tres dgitos, para aquellos deudores tributarios que en
el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta 100 UIT
(S/.380,000.00); y de cuatro dgitos, para los deudores tributarios que
en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos por ms de
100 UIT (S/. 380,000.00).
Denominacin de la cuenta contable y a nivel de subcuentas,
desagregadas mnimo de tres dgitos, para los deudores tributarios
que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos brutos hasta
100 UIT (S/. 380,000.00); y de cuatro dgitos para los deudores
tributarios, que en el ejercicio anterior hubieran obtenido ingresos
brutos por ms de 100 UIT (S/. 380,000.00).
Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas, los mismos que pueden
ser deudores o acreedores.
Movimiento del ejercicio o periodo de las cuentas, que se consignar
en las columnas de Debe o Haber, segn corresponda.
Saldos finales del ejercicio o periodo, los mismos que pueden ser
deudores o acreedores.
Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que integran el
Balance General; consignndolo en las columnas de Activo o Pasivo y
Patrimonio, segn corresponda.
CONTABILIDAD II
Pgina114

Saldos finales del ejercicio o periodo de las cuentas que conforman el
Estado de Ganancias y Prdidas, consignndolos en las columnas de
Prdidas o Ganancias, segn corresponda.
Totales de Saldos y movimientos.
Resultado del Ejercicio o periodo
Totales.
Los deudores tributarios que efecten operaciones de seguros
supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn
sustituir este formato por el Balance de Comprobacin de Saldos
establecido en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema
Asegurador, aprobado por la Superintendencia de Banca y Seguros.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina115
FORMATO 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN

CUENTA Y
SUBCUENTA
CONTABLE
CDI
GO
DENOMINACI
N
SALDOS
INICIALES
ACREED
DEUDOR
OR
MOVIMIENTOS
DEBE
HABER
SALDOS FINALES
SALDOS FINALES
DEL BALANCE
GENERAL
ACREE
DOR
PASIVO
Y
PATRIM
ONIO
DEUDOR
ACTIVO
EJERCICIO:
RUC:
----------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE
LEGAL
CONTABILIDAD II
CONTADOR
Pgina116
SALDOS
FINALES DEL
ESTADO DE
PRDIDAS Y
GANANCIAS POR
FUNCIN
PRDI
DAS
GANAN
CIAS
c) Aplicacin.FORMATO 3.17: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES BALANCE DE COMPROBACIN

EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
CUENTA Y SUBCUENTA
CONTABLE
C
D.
SALDOS INICIALES
22,300.00
5,670.00
16,630
16,630
36,500.00
14,800.00
21,700.00
21,700.0
0
10,300.00
6,800.00
3,500.00
3,500.00
800.00
800.00
800.00
391
Equipos diversos
Depreciacin
acumulada
401
Gobierno central
1,719.00
403
403
336
411
421
DEUDOR
ACREED
OR
Caja
Facturas, boletas
y otros
comprobantes
por cobrar
Mercaderias
manufacturadas
201
HABER
SALDOS FINALES DEL

BALANCE GENERAL
DEUDOR
121
DEBE
SALDOS FINALES
DENOMINACIN
101
ACREEDOR
MOVIMIENTOS
ACTIVO
PASIVO Y
PATRIMO
NIO
40.83
40.83
40.83
7,500.00
5,781.00
5,781.00
S.N.P. 13 %
200.00
200.00
200.00
R.P.S. 9 %
Remuneraciones
por pagar
Facturas, boletas
y otros
comprobantes
por pagar
90.00
90.00
90.00
3,000.00
3,000.00
CONTABILIDAD II
870.00
870.00
4,800.00
7,800.00
Pgina117
SALDOS FINALES
DEL ESTADO DE
PRDIDAS Y
GANANCIAS POR
FUNCIN
PRDIDA GANANCI
S
AS
451
Prestamos de
instituciones
financieras y
otras entidades
501
Capital social
Mercader
601
as
11,249.00
9,800.00
11,249.00
9,800.00
611
mercaderas
621
remuneraciones
1,000.00
1,000.00
627
R.P.S. 9%
90.00
90.00
636
Servicios bsicos
500.00
500.00
681
depreciacin
40.83
40.83
Mercaderas
6,800.00
6,800.00
691
701
791
941
Mercaderas
Cargas
imputables a
cuenta de costos
y gastos
Gastos
Administrativos
9,800.00
9,800.00
6,800.00
6,800.
00
30,080.00
30,080.00
1,010.83
1,010.83
1,010.83
95,230.66
CONTABILIDAD II
11,249.00
6,800.00
30,080.0
0
1,010.83
95,230.66
Pgina118
61,871.66
1,010.83
61,871.66
6,800.00
6,800.
00
42,630.0
0
20,360.83
42,630.
00
22,269.17 22,269.17
42,630.0 30,080. 30,080.
0
00
00
7,810.83
30,080.0
0
-----------------------------------
----------------------------------CONTADOR
REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina119

Formato 3.18: Libro de Inventarios y Balances Estado de flujos de
efectivo
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. Un Estado de Flujos de Efectivo es de tipo financiero y muestra
entradas, salidas y cambio neto en el efectivo de las diferentes actividades de
una empresa durante un perodo contable, en una forma que concilie los saldos
de efectivo inicial y final.
a) Informacin mnima.En el presente formato se debe consignar, la informacin de las actividades de
operacin de inversin y financiamiento, as como el aumento o disminucin,
neto del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo de efectivo y equivalente
de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del efectivo y equivalente de
efectivo al finalizar el ejercicio. Del mismo modo, se deber conciliar el
resultado neto
con el efectivo equivalente de efectivo proveniente de las
actividades de operacin.
En el presente periodo gravable, este formato es de uso obligatorio para los
deudores tributarios que en el ejercicio tributario anterior, hayan obtenido
ingresos brutos mayores a 1500 UIT (S/.5700,000.00)
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina120
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO"
EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
ACTIVIDADES
EJERCICIO
PERIODO
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de
Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones
de largo plazo
Pago de dividendos y otras distribuciones
CONTABILIDAD II
Pgina121
Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo

Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de
Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el
Ejercicio
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente

de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Provenientes de la Actividad de Operacin
---------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina122
CONTADOR
CONTADOR
c) Aplicacin.FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO"
EJERCICIO: 2014
RUC:20135396952
ACTIVIDADES
Actividades de Operacin
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones
de largo plazo
CONTABILIDAD II
Pgina123
EJERCICIO
PERIODO
614,400.00
(411,000.00
(190,000.00
(99,900.00

Pago de dividendos y otras distribuciones
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de
Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
(86,500.00
150,000.00
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el

Ejercicio
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente

de Efectivo proveniente de las Actividades de Operacin
Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio
Ms:
Depreciacin y amortizacin del perodo
Provisin Beneficios Sociales
Provisiones Diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y Equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas
(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Provenientes de la Actividad de Operacin
---------------------------------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
CONTABILIDAD II
Pgina124
CONTADOR
63,500.00
24,500.00
30,000.00
30,000.00
(110,000.00)
(250,000.00)
(209,000.00)
(20,000.00)
(86,500.00)
CONTADOR
Formato 3.19: Libro de Inventarios y Balances Estado de Cambios en

el Patrimonio Neto del 01.01 al 31.14
Muestra las variaciones ocurridas en los dos ltimos periodos, en las cuentas
patrimoniales. Siempre es comparativo.
Estado de Cambio del Patrimonio Neto (ECPN). Su objetivo es registrar los
cambios que se han producido en el Patrimonio Neto de una empresa durante
los ltimos ejercicios.
Este formato incluye la informacin de las cuentas del Patrimonio Neto,
sealando los respectivos saldos iniciales y de la misma manera, el origen y
destino de los movimientos; y el saldo final de las cuentas patrimoniales.
Para el ejercicio gravable 2010, el uso de este formato es obligatorio para los
deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
mayores a 1500 UIT (S/:5400,000.00).
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina125
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01
AL 31.14
EJERCICIO:
RUC:
EXCED
ACCI
CAPIT
ENTE
OTRA RESULTAD
ONES
RESERV
AL
DE
S
OS
CUENTAS PATRIMONIALES
CAPITAL
DE
A
TOTAL
ADICI
REVAL
RESERACUMULAD
INVE
LEGAL
ONAL
UACI
V.
OS
R.
N
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2008
Efecto acumulado de los cambios en las
polticas contables y la correccin de errores
sustanciales
Distribuciones o asignaciones de utilidades
efectuadas en el periodo
Dividendos y participaciones acordados
durante el periodo
Nuevos aportes de accionistas
Movimiento de prima en la colocacin de
aportes y donaciones
Incrementos o disminuciones por fusiones o
escisiones
Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales

9. Redencin de Acciones de Inversin o
reduccin de capital
10.Utilidad (prdida) Neta del Ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de
partidas patrimoniales
CONTABILIDAD II
Pgina126
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CONTABILIDAD II
Pgina127
-----------------------------------CONTADOR
FORMATO 3.19: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC: 20135396952
CUENTAS PATRIMONIALES
SALDOS AL 01 DE ENERO DE 2008
ACCIO
CAPITA
NES
L
CAPITAL
DE
ADICIO
INVER
NAL
.
337,500.
00
EXCEDE
RESULTADO
OTRAS
NTE DE RESERV
S
RESER
REVALU A LEGAL
ACUMULAD
V.
ACIN
OS
100,000.0
437,500.00
0
1. Efecto acumulado de los cambios en las

polticas contables y la correccin de errores
sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades
efectuadas en el periodo
3. Dividendos y participaciones acordados
durante el periodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de
aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones
o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Redencin de Acciones de Inversin o
reduccin de capital
10.Utilidad (prdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de
partidas patrimoniales
CONTABILIDAD II
Pgina128
TOTAL
24,500.00
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

CONTABILIDAD II
Pgina129
337,500.
00
124,500.0 462,000.0
0
0
-----------------------------------CONTADOR
Formato 3.20: Libro de Inventarios y Balances Estado de

Ganancias y Prdidaspor Funcin del 01.01 al 31.14
Da a conocer los resultados de todas las operaciones realizadas a lo largo
de un periodo determinado, demostrando si a sido rentable o no.
Este formato contiene informacin de las cuentas y/o partidas relacionadas
con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por funcin.
En el caso de deudores tributarios que sean entidades financieras,
Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones o realicen operaciones de
seguros supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros podrn
sustituir este formato
por la Forma B establecida en el Manual de
Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el Manual de

Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en
el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la
Superintendencia de Banca y Seguros respectivamente.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina130

FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC:20305452201
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:CARAMEL
S.A
DESCRIPCIN
EJERCICIO
O PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Moratorio
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin
CONTADOR
C) Aplicacin.-
CONTABILIDAD II
Pgina131
CONTADOR

FORMATO 3.20: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ESTADO DE
GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL 01.01 AL 31.14
EJERCICIO: 2014
RUC:20305452201
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:CARAMEL
S.A
DESCRIPCIN
EJERCICIO
O PERIODO
Ventas Netas (ingresos operacionales)
423,500.00
Otros Ingresos operacionales
90,000.00
Total de Ingresos Brutos
513,500.00
Costo de Ventas
(237,500.00)
Utilidad Bruta
276,000.00
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
(98,000.00)
Gastos de Venta
(148,500.00)
Utilidad Operativa
29,500.00
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Participaciones
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultado antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Moratorio
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
29,500.00
Dividendos de Acciones Preferentes
Utilidad (Prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (Prdida) Diluida por Accin de Inversin
CONTADOR
CONTADOR
LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO
CONTABILIDAD II
Pgina132
A LA RENTA
DEFINICION.Conforme a lo dispuesto en el artculo 12 de la Resolucin N 2342006/SUNAT, el Libro de Retenciones tiene el carcter auxiliar, as mismo
forma parte de la contabilidad completa a partir
del ejercicio 2008. Se
encuentra obligado a llevarlo se acuerdo a las normas establecidas en la

Ley del Impuesto a la Renta, en los incisos E) y F) del Art. 34 que
analizaremos a continuacin:
INCISO E)
Las retribuciones pagadas con motivo del trabajo prestado de forma
independiente
con contratos de prestacin de servicios debidamente
normados por la legislacin civil, cuando dicho servicio sea prestado en

el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin de servicio demandala Ley del Impuesto a la renta dispone
que para sustentar tales gastos existen el libro de Retencin inciso e)
del artculo 34 de La Ley del Impuesto a la renta.
INCISOF)
Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados
dentro de la cuarta categora, efectos para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.
Por otro lado, lo dispuesto en el literal f) del artculo 34 de la Ley no es
de aplicacin segn la Cuarta Disposicin Transitoria del D.S. N 0862004-EF (04.07.2004) a la prestacin de servicios considerados dentro
de la cuarta categora, por las se hubiera emitido Recibo por Honorario
OBLIGADOS.-
CONTABILIDAD II
Pgina133
EXCEPTUADOS DE LLEVAR LIBRO DE RETENCIONES.Los sujetos que paguen este tipo de rentas y que estn obligados a
presentar el PDT Planilla Electrnica, Formulario Virtual N 601, o aquellos
que sin estarlo, ejerzan la opcin de llevar dicha planilla para presentarla
ante el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, estn exceptuados de
llevar este libro.
Tambin se encontraran exceptuados de llevar este libro aquellos que no
tengan trabajadores que obtengan las rentas de quinta categora sealadas
en los incisos e) y f) del artculo 34 de la ley del impuesto a la renta.
PLAZO DE ATRASO.De acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, el Libro de Retenciones puede ser llevado con un plazo
mximo de atraso de diez (10) das hbiles contados desde el primer da
hbil del mes siguiente a aquel en que se realice el pago.
REQUISITOS GENERALES. Deber ser legalizado por los notarios

Denominacin del libro
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada
CONTABILIDAD II
Pgina134

Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres,
denominacin y/o razn social
INFORMACIN MINIMA.Se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
Fecha de retencin, cuando esta coincida con la fecha de pago de la
retribucin o, en su defecto fecha de pago de la retribucin.
Informacin de la persona que prest el servicio, de acuerdo a lo
siguiente:
Tipo de documento de identidad (segn tabla 2).
Nmero del documento de identidad, de ser el caso.
Apellidos y Nombres.
Informacin de la retribucin, de acuerdo a lo siguiente:
Monto bruto de la retribucin.
Monto de las retenciones efectuadas.
Monto neto de la retribucin.
Totales.
OBLIGACIN DE UTILIZAR LOS FORMATOS

Cuando el Libro de Retenciones es
llevado en forma manual.
Cuando el Libro de Retenciones es
llevado mediante hojas sueltas o
continas.
Es obligatoria
No es obligatoria
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina135
CONTABILIDAD II
Pgina136
FECHA DE
PAGO O
RETENCION
(dd/mm/aaaa)
PERSONA QUE BRINDO EL SERVICIO

TIPO DE
DOCUMENTO
(TABLA 2)
N DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y
NOMBRES
MONTO DE LA RETRIBUCION
MONTO
BRUTO
RETENCION
EFECTUAD
A
MONTO
NETO
TOTALES
FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO
PERIODO:
RUC:
CONTABILIDAD II
Pgina137
A LA RENTA
c) Aplicacin:
La empresa POSTELUZ S.A. realiz las siguientes retenciones de los
trabajadores:
FECHA
RUC
APELLIDOS Y
MONTO
02/08/1
10737091551
4
16/08/1
Noyler Ventura
Vsquez
10727879554
Elisa Durand Dvalos
5,000.00
10%
4
22/08/1
1078542548
2,500.00
10%
Segura Sambrano
Janet
NOMBRES
CONTABILIDAD II
Pgina138
600.00
RETENCIO
N
FECHA DE
PAGO O
RETENCION
(dd/mm/aaaa)
PERSONA QUE BRINDO EL SERVICIO

TIPO DE
DOCUMENTO
(TABLA 2)
N DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDAD
APELLIDOS Y
NOMBRES
02/08/2014
10737091551
Noyler Ventura
Vsquez
16/08/14
22/08/14
10727879554
10785425485
MONTO DE LA RETRIBUCION
MONTO
BRUTO
RETENCION
EFECTUAD
A
600.00
600.00
Elisa Durand Dvalos
5,000.00
500.00
4,500.00
Segura Sambrano
Janet
2,500.00
250.00
2,250.00
TOTALES
8,100.00
750.00
7,350.00
FORMATO 4.1: LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ART. 34 DE LA LEY DEL IMPUESTO
PERIODO: 2014
RUC: 20122254577
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: POSTELUZ S.A.
CONTABILIDAD II
Pgina139
MONTO
NETO
A LA RENTA
LIBRO DIARIO
Se trata de un libro principal contemplado en el artculo 33 o del Cdigo de
Comercio como un libro obligatorio para todo comerciante y que para efectos
tributarios, especficamente en cuanto al impuesto a la Renta su llevanza se
encuentra normada en el artculo 65 o del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, para los generadores de renta de tercera categora.
Las
personas
jurdicas
estn
obligadas
llevar
Contabilidad
Completa.
Los otros perceptores de rentas de tercera categora estn

obligados a llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
1) Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales:
Registros de Ventas e Ingresos, Registros de Compras, Libro de
Inventarios y Balances y Libro Caja y Bancos.
2) Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos Anuales: Contabilidad Completa.
De esta forma, se advierte en principio que la exigencia de llevarlo resulta

aplicable para todo generador de rentas de tercera categora perteneciente al
Rgimen General que se encuentre obligado a llevar Contabilidad Completa, es
decir de personas jurdicas y personas naturales que realicen actividad
empresarial
cuyos
Resolucin N
ingresos
brutos
anuales
sobrepasan
las 100
UIT.La
234-2006/SUNAT permite que las personas jurdicas que
obtengan en el ejercicio anterior ingresos brutos menores a cien (100) UIT

lleven un formato simplificado de este libro, tal como se pretende mostrar en el
siguiente cuadro
Ingresos Brutos Anuales
Personas
superiores a 100 UIT.
Se encuentran
obligados a llevar el
Jurdicas
Libro Diario.
Si bien se
generadoras de
encuentran
rentas de
tercera
categora

menores o iguales a 100 UIT.
Libro Diario, pueden
optar por llevar el
mismo el formato
simplificado.
CONTABILIDAD II
Pgina140

Otras personas
generadoras de
rentas de

superiores a 100 UIT.
tercera
categora
menores o iguales a 100 UIT.
Se encuentran
Libro Diario.
No llevan este Libro.
Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite la Resolucin

No 234-2006/SUNAT en el rgimen general ocurre en el caso de personas
naturales que realicen actividad empresarial y obtengan ingresos brutos
anuales menores a 100 UIT adems de los sujetos acogidos al nuevo RUS que
no llevan libros y registros y aquellos perceptores de rentas distintas a la de la
tercera categora.
Contribuyente
Perceptores de renta de tercera
Plazo
Tres (3) meses desde el da hbil del
categora pertenecientes al Rgimen
mes siguiente de realizadas las
General.
operaciones.
REQUISITOS GENERALES
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que debern ser
legalizados por notarios o, a falta de stos por los jueces de paz letrados o
jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso.
Adems de la legalizacin, requiere contener de los siguientes Datos de
Cabecera:
-
Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin

y/o razn social de ste.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual esta informacin bastar
incluirla en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se entiende
que en caso de llevarse de manera computarizada deber consignarse dicha
informacin en todos los folios.
CONTABILIDAD II
Pgina141

Tipos de Asientos que deber incluir este Libro
i.
Apertura del ejercicio gravable.
ii.
Operaciones del mes.
iii.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el

caso.
iv.
Ajustes de operaciones del mes.
v.
Cierre del ejercicio gravable.

INFORMACIN MNIMA
Diario general
a) Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la operacin.
b) Fecha de la operacin.
c) Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de ser el
caso.
d) Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su libro en
forma manual, indicando:
1. El cdigo del libro o registro donde se registr
2. El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin,
segn corresponda.
3. El nmero del documento sustentatorio, de ser el caso.
e) Cuenta contable, indicando:
1. Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al nivel
mximo de dgitos utilizados, siendo el mnimo el dispuesto en el
literal b) del artculo 6.
2. Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el deudor
tributario utilice un nmero mayor a cuatro
(4) dgitos para las
subcuentas, supuesto en el cual ser optativo consignar esta

informacin.
f) Movimiento.
1. Debe.
2. Haber.
g) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO.
A continuacin se muestra el modelo del formato del Libro Diario. Tngase
presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se lleve la contabilidad en
forma manual. En tal sentido, cuando el sistema contable sea computarizado
CONTABILIDAD II
Pgina142

solo ser obligatorio consignar la informacin mnima pero sin utilizar
necesariamente el formato establecido.
Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr
optarse por no incorporar estas en el formato de libro o registro.
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina143
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACION O RAZON
SOCIAL:
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A L

REFERENCIA DE LA OPERACIN
NMERO
FECHA
GLOSA O
CORRELATIVO DEL
DE LA DESCRIPCI CDIGO
ASIENTO O CDIGO
OPER
N DE LA
DEL
NICO DE LA
NMERO DEL
ACIN OPERACIN LIBRO O NMERO
OPERACIN
DOCUMENTO
REGISTR CORREL
SUSTENTATO
O
ATIVO
RIO
(TABLA
8)
CD.
DENOMINACIN
DEB
TOTALES:
APLICACIN.CASO PRCTICO:
El 15 de julio se compra mercaderas al crdito segn factura N 0001-0001106
a la empresa comercial APRICORT S.R.L. con R.U.C. 25173011273.La cantidad
adquirida es de 20 unidades por valor de S/. 15000.= ms I.G.V.
FORMATO 5.1 LIBRO DIARIO
PERIODO: 2014
RUC:20542569521
APELLIDOS Y NOMBRES,DENOMINACION O RAZON SOCIAL:EMPRESA
MERCADET S.A.C
NMERO CORRELATIVO FECHA DE
GLOSA O
DEL ASIENTO O CDIGO
LA
DESCRIPCIN DE
NICO DE LA
OPERACI
LA OPERACIN
OPERACIN
N
CONTABILIDAD II
Pgina144
REFERENCIA DE LA OPERACIN
CUENTA CONTA

NMERO
CDIGO
DEL
DEL
NMERO
DOCUMEN
LIBRO O CORRELA
TO
REGISTRO
TIVO
SUSTENTA
(TABLA 8)
TORIO
CD.
DENO
COMPRA
01
01
01
15-0714
15-0714
15-0714
Compra
601
Compra
4011
1
00010001106
Compra
421
Destino
13
201
Destino
13
611
Mercade
I.G.V.
Facturas
DESTINO
02
02
CONTABILIDAD II
15-0714
15-0714
Pgina145
Mercade
Manufact
Mercade

FORMATO 5.2.: "Libro Diario-Formato Simplificado"
a) Requisitos especficos para el formato Simplificado
Tratndose de personas jurdicas que obtuvieran en el ejercicio anterior
ingresos brutos menores a cien (100) UITs que opten por llevar el Libro Diario
en formato simplificado, debern observar que contenga como mnimo:
1. Fecha o periodo del asiento contable.
2. Descripcin genrica de la operacin mensual.
3. Cuenta 10-Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
4. Cuenta 12-Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros.
5. Cuanta 16-Cuentas por cobrar diversas-Terceros
6. Cuenta 20-Mercaderas
7. Cuenta 21-Productos Terminados.
8. Cuenta 33-Inmuebles, maquinarias y equipo.
9. Cuenta 34-Intangibles
10.
Cuenta 38-Otros Activos.
11.
Cuenta 39-Depreciacin, amortizacin y agotamiento acumulados.
12.
Cuenta 4011 D-Impuesto General las Ventas-Dbitos
13.
Cuenta 4011 C-Impuesto General a las Ventas-Crditos
14.
Cuenta 4017 D-Impuesto a la Renta-Dbitos
15.
Cuenta 4017 C- Impuesto a la Renta-Crditos
16.
Cuenta 402- Certificados Tributarios
17.
Cuenta 42 Cuentas por Pagar Comerciales Terceros
18.
Cuenta 46-Cuentas por pagar diversas- Terceros
19.
Cuenta 50 Capital
20.
Cuenta 58-Reservas
21.
Cuentas 59-Resultados Acumulados
22.
Cuentas 60-Compras
23.
Cuentas 61-Variacin de Existencias
24.
Cuentas 62-Gastos de Personal, Directores y Gerentes
25.
Cuenta 63-Gastos de Servicios prestados por terceros
26.
Cuenta 65-Otros Gastos de Gestin
27.
Cuenta 66-Prdida por Medicin de Activos no Financieros al Valor
Razonable
28.
Cuenta 67-Gastos Financieros
29.
Cuenta 68-Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones
30.
Cuenta 69-Costo de ventas
CONTABILIDAD II
Pgina146

31.
Cuenta 96-Gastos Financieros
32.
Cuenta 97-Gastos de Produccin o Fabricacin
33.
Cuenta 70-Ventas
34.
Cuenta 75 Otro Ingresos de Gestin
35.
Cuenta 76-Ganancia por Medicin de Activos no Financieros al
Valor Razonable
36.
Cuenta 77-Ingresos financieros
37.
Cuenta 79-Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
A continuacin se muestra el modelo del formato del Diario de Formato

Simplificado. Tngase presente que solo resulta obligatorio su uso cuando se
lleve la contabilidad en forma manual. En tal sentido, cuando el sistema
contable sea computarizado solo ser obligatorio consignar la informacin
mnima pero sin utilizar necesariamente el formato establecido.
Asimismo, sino hay informacin a incluir en determinadas columnas, podr
optarse por no incorporar estas en el formato de libro o registro.
b) Formato.-
CONTABILIDAD II
Pgina147
FORMATO 5.2.: "LIBRO DIARIO-FORMATO

SIMPLIFICADO"
EJERCICIO:
RUC:
FECHA
OPERACI
O
N
PERIOD MENSUAL
O
ACTIVO
1
0 12
1
6
20
2 3 3 3 3
1 3 4 8 9
CONTABILIDAD II
PASIVO
4011D
4011 4017 4017 40

C
D
C
2
Pgina148
GASTOS
PATRIMONIO
42
46
50
5
8
5
9
60
61
6 6
2 3
6 6 6 6
5 6 7 8
INGRESOS
6
9
9
96 7
70
7
5
7
6 77 79
c) Aplicacin.-
FORMATO 5.2.: "LIBRO DIARIO-FORMATO SIMPLIFICADO"

EJERCICIO: 2014
RUC: 20542569521
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: EMPRESA MERCADET S.A.C.
FECHA O OPERACI
N
PERIOD
MENSUAL
O
ACTIVO
1
0
15-0714
COMPRA
15-0714
DESTINO
TOTALES
12
1
6
20
2
1
3
3
PASIVO
3
4
3 3
8 9
4011D 4011C
4017
D
2700
4017
C
402
42
1770
0
15000
1500
0
CONTABILIDAD II
GASTOS
PATRIMONIO
46
50 58
5
9
60
61
15000
15000
270
0
Pgina149
1770
0
1500 1500
0
0
6 6
2 3
6
5
6 6
6 7
INGRESOS
6
8
6
9
96
9
7
70
75 76 77 79
LIBRO MAYOR
FORMATO 6.1: LIBRO MAYOR
Obligados
Se trata de un libro principal para todo comerciante. Para efectos tributarios
especficamente para el impuesto a la renta su llevanza se encuentra normada
en el artculo 65 del TUO de la ley del impuesto a la renta para los generadores
de renta de tercera categora
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa
Los otros perceptores de renta de tercera categora estn obligados a llevar
contabilidad de acuerdo a los siguientes tramos:
Hasta 100 UITs de ingresos brutos anuales :
o
Registro de ventas e ingresos, registro de compras, libro de

inventarios y balances y libro caja y bancos
Ms de 100 UITs de ingresos brutos anuales

o
Contabilidad completa
Exceptuados
Conforme con lo antes expuesto, la nica excepcin que admite esta norma
ocurre en el caso de personas naturales que realicen actividad empresarial
que obtengan ingresos brutos anuales menores a 100 UIT, adems de los
sujetos acogidos al nuevo RUS que no llevan libros y registros y aquellos
perceptores de rentas distintas a la de tercera categora.
Plazo de atraso
El contribuyente perceptor de renta de tercera categora perteneciente al
rgimen general tendr los siguientes plazos
Contribuyente
Plazo
Perceptor de renta de
tercera categora
perteneciente al rgimen
general
Tres meses desde el da hbil

del mes siguiente de
realizados las operaciones
Requisitos generales
CONTABILIDAD II
Pgina150

Adems de la legalizacin debe contener los siguientes datos de cabecera:
Periodo y/ejercicio al que corresponde la informacin registrada
Numero
de
RUC
del
deudor
tributario.
Apellidos
nombres,
denominacin y/o razn social de este

Requisitos especficos
Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los casos de
contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
(i)
Cdigo y/o denominacin de la cuenta contable, segn el Plan

de Cuentas utilizado.
(ii)
Denominacin de la cuenta contable.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como
datos de cabecera de considerarlo necesario.
Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada

Saldos y movimientos de la cuenta:
(i)
(ii) Saldo acreedor, de ser el caso.

Totales.
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina151

PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL:
CODIGO O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE:
FECHA DE LA
OPERACIN
NUMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO
TOTALES

PERIODO: 2014
CONTABILIDAD II
Pgina152
SALDO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERRACION
DEUDOR
S/

RUC:20542569521
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA
MERCADET S.A.C
CODIGO O DENOMINACION DE LA CUENTA CONTABLE: 201 Mercaderas
SALDO
FECHA DE LA
OPERACIN
NUMERO CORRELATIVO
DEL LIBRO
DESCRIPCION O
GLOSA DE LA
OPERRACION
DEUDOR
15-07-14
Compra
15000
TOTALES
REGISTROS DE ACTIVOS FIJOS
CONTABILIDAD II
Pgina153
S/
15000

1.
Obligacin:
Se trata de un libro integrante de lo Contabilidad Completa con lo cual el
contribuyente generador de rentas de tercera categora perteneciente al
Rgimen General que tenga activos fijos al menos uno, de su propiedad, o
adquirido en contrato de arrendamiento financiero, contrato de alquiler venta o contrato similar por el que tenga los riesgos y beneficios del mismo;
se encontrara en la obligacin de llevar de acuerdo a lo establecido en el
literal f) del artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(RLIR), lo cual nos seala que los deudores tributario debern llevar un
control permanente de los bienes de activo fijo en el Registro de Activos
Fijos.
Antes del 2004 al registro de activos fijos se consideraba como parte de la
contabilidad auxiliar por lo consiguiente poda efectuarse en tarjetas, libros
auxiliares o cualquier otro sistema de control.
Segn lo dispuesto en la norma anterior las adquisiciones de un semestre
cuando se tratara de bienes de activos repetidos de gran numero o que
sean difcil de individualizarse se podrn
llevar en una sola tarjeta
considerado de forma global.

2. Exceptuados:
No estn obligados a llevar este los sujetos generadores de renta de tercera
categora que seencuentren acogidos al Rgimen Especial o al Nuevo RUS,
as como aquellos contribuyentes que generen rentas distintas a la tercera
categora.
3.
Plazo de atraso:
Segn el numeral 7 del Anexo 2 de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT
(30-12-2006) el plazo mximo permitido a partir del 1 de enero del 2007
para este libro es el siguiente:
Contribuyente
Plazo
Perceptores de rentas de tercera

categora pertenecientes al Rgimen
General.
Tres (3) meses desde el da hbil del

mes siguiente al cierre del ejercicio.
De acuerdo con lo con lo anterior debe advertirse un cambio sustancial

respecto al tratamiento aplicable antes de 1 de enero del 2007, toda vez
CONTABILIDAD II
Pgina154

que acorde con la Resolucin N 234-2006 / SUNAT se da el carcter anual
al libro; a diferencia de la norma anterior que da carcter mensual.
4. Requisitos Generales:
Se trata de un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que deber
ser legalizado por los notarios o, a falta de estos, por los jueces de paz
letrados o los jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que
se encuentra ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podrn ser efectuados por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias; antes de su uso.
La legalizacin deber llevar los siguientes datos de cabecera
Denominacin del libro.
Numero de RUC del deudor tributario.
Apellidos y nombres, denominacin y/o razn social de este.
En el caso de que este libro sea llevado de manera manual esta informacin
bastara
incluirla
en
el
primer
folio
de
cada
periodo
ejercicio
entendindose que cuando se lleve en forma computarizada los datos antes

sealados debern llevarse en todos los folios.
5.
Requisitos Especficos:
Este libro puede presentarse 2 tipos de formatos de acuerdo a las
modificaciones que en tiempo han regulado este libro a continuacin se
presentan:
Rgimen aplicable hasta el 31.12.2007:
El texto original del inciso f) del artculo 22 del Reglamento De La Ley
Del Impuesto Ala
Renta sealaba que en este control permanente
debera consignarse la fecha de adquisicin, el costo, los incrementos

por revaluacin, los ajustes por diferencia de cambio, las mejoras de
carcter permanente, los retiros, la depreciacin, lo9s ajustes por efecto
de inflacin y el valor neto de los bienes.
Si bien con el
D.S. N 134 2004 EF se produce un cambio en la
normatividad aplicable requirindose que el control permanente de los

bienes del activo fijo se lleve a travs de un registro; de conformidad con
el numeral 2 de la Tercera Disposicin
Final del decreto antes
mencionado se estableci que en tanto la SUNAT no emita la Resolucin
CONTABILIDAD II
Pgina155

de Superintendencia los deudores tributarios continuaran llevando el
control permanente de los bienes del activo fijo en la forma y condiciones
establecidas en el Reglamento antes de su modificacin.
En vista de lo anterior no cabe duda que el control permanente de
activos fijos a travs de libros auxiliares, tarjetas o cualquier otro sistema
resulta aplicable hasta el 31 de diciembre del 2007, salvo que el
contribuyente opte segn lo sealado por la nica Disposicin Transitoria
de la Resolucin N 234 2006 / SUNAT por llevar sus libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de acuerdo alo dispuesto en los artculos
N 12 y 13 de la presente Resolucin con anterioridad al 01 de enero
del 2008.
Rgimen Vigente a partir del 01.01.2008:
Conforme lo sealado en el numeral 7 del artculo 13 de la Resolucin
N 234 2006 / SUNAT este libro deber registrar anualmente toda la
informacin, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, as
como la depreciacin respectiva, en los siguientes formatos que integran
el mismo:
a) FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los
Activos Fijo:
i)
Cdigo interno de la empresa relacionado con el activo fijo.

Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el
mbito de aplicacin del TUO de la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado aprobado por el Decreto Supremo N 083
2004 PCM y norma modificatoria, debern consignar el cdigo
establecido por la Superintendencia de Bines Nacionales.
ii)
Cuenta contable del activo fijo.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de
cabecera de considerarlo necesario.
iii)
Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente

podr incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de
serie y/o placa del activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el
llenado de los datos solicitados en los incisos (iv), (v) y (vi).
iv)
Maraca del activo fijo.
v)
Modelo del activo fijo.
vi)
Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
vii)
Saldo inicial del activo fijo.
CONTABILIDAD II
Pgina156

viii)
Adquisiciones y adiciones.
ix)
Mejoras.
x)
Retiros y/o bajas del activo fijo.
xi)
Otros ajustes en el valor del activo fijo.
xii)
Valor histrico del activo fijo al 31.12.
xiii)
Valor del ajuste por inflacin del activo fijo, de ser el caso.
xiv)
Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
xv)
Fecha de adquisicin del activo fijo.
xvi)
Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con
la fecha de adquisicin.
xvii) Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario

no utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.
xviii) Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido
autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.
xix)
Porcentaje de depreciacin.
xx)
Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xxi)
Depreciacin del ejercicio.
xxii) Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o bajas del
activo fijo.
xxiii) Depreciacin del ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxiv) Depreciacin acumulada histrica.
xxv) Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin de ser el caso.
xxvi) Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxvii) Totales.
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina157
CONTABILIDAD II
Pgina158
FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los Activos Fijo

PERIODO:
RUC:
CO
DIG
O
REL
ACI
ON
AD
O
CO
N
EL
ACT
IVO
FIJO
CU
EN
TA
CO
NT
AB
LE
DE
L
AC
TIV
O
FIJ
O
DETALLE DEL ACTIVO FIJO
DEPRECIACION
VALO
ADQUISI
RETIR
SALD
CIONES
MEJOR
OS Y/O
ADICION
AS
BAJAS
INICI
ES
AL
OTRO
MODE
LO
DEL
ACTIV
O
FIJO
CONTABILIDAD II
DEPRECI
DEPR
AJUST
ECIACI
FECH
DE
PORC
ACUMUL
ECIAC
CION DEL
ACION
ECIAC
E POR
ON
POR
AJUST
A DE
INICIO
ENTAJ
ADA AL
ION
EJERCICIO
RELACIO
ION
INFLA
ACUM
ULAD
DEL
INFLACI
ADO
ADQU
DEL
E DE
CIERRE
DEL
RELACION
NADA
ACUM
CION
AJUST
ACTIVO
ON
DEL
ISICIO
USO
DEPR
DEL
EJERC
ADO CON
CON
ULAD
DE LA
ES
FIJO AL
ACTIV
DEL
ECIAC
EJERCICI
ICIO
LOS
OTROS
DEPR
AJUST
ACTIVO
ION
RETIROS
AJUSTES
HIST
ECIAC
ADA
FIJO
FIJO
ANTERI
Y/O BAJAS
ORIC
ION
OR
POR
INFLA
CION
METO
DO
APLIC
ADO
Pgina159
DEPRECIA
AJUSTES
31.12
MARC
A DEL
ACTIV
O
FIJO
DEPR
VALOR
AL
DESCRIP
CION
DEPR
ACION
HISTORICO
31.12
N DE
SERIE
Y/O
PLACA
DEL
ACTIVO
FIJO
DEPRECI
FECHA
N
DEL
DOC.
DE
AMOR
TIZAC
ION
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina160
APLICACIN.7.1) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LOS CTIVOS FIJOS

Citando algunos componentes de Activo Fijo de la empresa Comercial Ortiz
E.I.R.L.
FECHA DE
DETALLE
MARCA
MODELO
ADQUISICI
N
01-07-14
01-07-14
01-07-14
VEHICULO
MUEBLES
EQUIPO DE
NISSAN
P263
SAMSUNG
AG264
COMPUTO
CONTABILIDAD II
Pgina161
FECHA DE
DEPRECIAC
INICIO/US
IN
O
01-07-14
01-07-14
01-07-14
9,500.00
3,150.00
1,350.00
FORMATO 7.1: Registro de Activos Fijos Detalles de Los Activos Fijo

PERIODO: 2014
RUC: 20112522010
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA DE LA CRUZ S.R.L
CO
DIG
O
REL
ACI
ON
AD
O
CO
N
EL
ACT
IVO
FIJO
CU
EN
TA
CO
NT
AB
LE
DE
L
AC
TIV
O
FIJ
O
DETALLE DEL ACTIVO FIJO
DEPRECIACION
VALO
ADQUISI
RETIR
SALD
CIONES
MEJOR
OS Y/O
ADICION
AS
BAJAS
INICI
ES
AL
DE
PORC
ACUMUL
ECIAC
CION DEL
ACION
ECIAC
E POR
ON
A DE
INICIO
ENTAJ
ADA AL
ION
EJERCICIO
RELACIO
ION
INFLA
ACUM
ULAD
DEL
INFLACI
ADO
ADQU
DEL
E DE
CIERRE
DEL
RELACION
NADA
ACUM
CION
AJUST
ACTIVO
ON
DEL
ISICIO
USO
DEPR
DEL
EJERC
ADO CON
CON
ULAD
DE LA
ES
FIJO AL
ACTIV
DEL
ECIAC
EJERCICI
ICIO
LOS
OTROS
DEPR
AJUST
ACTIVO
ION
RETIROS
AJUSTES
HIST
ECIAC
ADA
FIJO
FIJO
ANTERI
Y/O BAJAS
ORIC
ION
OR
SERIE
DO
DEL
LO
Y/O
APLIC
DOC.
CION
ACTIV
DEL
PLACA
ADO
ACTIV
DEL
AMOR
FIJO
ACTIVO
TIZAC
FIJO
Toyota
FIJO
R546
336
Mueble
01
Toshib
Equipo
AG786
CONTABILIDAD II
DE
ION
4,000.00
2,000.00
Pgina162
POR
INFLA
CION
MODE
Vehculo
01
ECIACI
FECH
A DEL
335
AJUST
MARC
01
DEPR
AJUST
METO
9,000.00
DEPRECI
POR
DESCRIP
01
DEPRECIA
AJUSTES
31.12
334
DEPR
VALOR
AL
01
DEPR
ACION
HISTORICO
31.12
N DE
01
OTRO
DEPRECI
FECHA
TOTALES
CONTABILIDAD II
15,000.0
0
Pgina163
b) FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos

Fijos Revaluados:
i)

Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el mbito de
aplicaron del TUO de la ley de Contrataciones y Adquisiciones Del
Estado Aprobado por el Decreto Supremo N 083 2004 PCM y
norma modificatoria, debern consignar el cdigo establecido por la
Superintendencia De Bienes Nacionales.
ii)
Cuenta contable del activo fijo.

El deudor tributario podr colocar esta informacin como dato de
cabecera de considerarlo necesario.
iii)
Descripcin del activo fijo. El deudor tributario opcionalmente podr

incluir en este concepto la marca, el modelo y el nmero de serie y/o placa del
activo fijo, en cuyo caso no ser exigible el llenado de los datos solicitados en
los incisos (iv), (v) y (vi).
iv)
Marca del activo fijo.
v)
Modelo del activo fijo.
vi)
Nmero de serie y/o placa del activo fijo.
vii)
Saldo inicial del activo fijo.
viii)
Adquisiciones y adiciones.
ix)
Mejoras.
x)
Retiros y/o bajas del activo fijo.
xi)
Otros ajustes en el valor del activo fijo.
xii)
Valor de la revaluacin efectuada:
Valor de la revaluacin voluntaria efectuada.
Valor de la revaluacin por reorganizacin de sociedades

efectuada.
Valor de otras revoluciones efectuadas.
xiii)
Valor histrico del activo fijo al 31.12.
xiv)
Valor del ajuste por inflacin del activo fijo de ser el caso.
xv)
Valor ajustado del activo fijo al 31.12, de ser el caso.
xvi)
xvii)
Fecha de inicio del uso del activo fijo, siempre que no coincida con la
fecha de adquisicin.
CONTABILIDAD II
Pgina164

xviii)
Mtodo de depreciacin aplicado, siempre que el deudor tributario no
utilice el mtodo de depreciacin de lnea recta.

xix)
Numero de documento de autorizacin, en el caso de haber sido
autorizado a cambiar de mtodo de depreciacin por la SUNAT.

xx)
Porcentaje de depreciacin.
xxi)
Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.
xxii)
Valor de la depreciacin:
Depreciacin del ejercicio sin considerar la revaluacin.

Depreciacin del ejercicio relacionada con los retiros y/o
bajas del activo fijo.
Depreciacin del, ejercicio relacionada con otros ajustes.
xxiii)
Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada.

Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria efectuada.
Valor de la depreciacin de la revaluacin por

reorganizacin de sociedades efectuadas.
Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas.
xxiv)
Depreciacin acumulada histrica.
xxv)
Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin, de ser el caso.
xxvi)
Depreciacin acumulada ajustada por inflacin, de ser el caso.
xxvii)
Totales.
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina165
CONTABILIDAD II
Pgina166
FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Revaluados
PERIODO:
RUC:
Detalledelactivofijo
Cta.
Cdigo contabl
relacionadoc e del
onelactivofij activo
Marca
Nmerodese
Modelo
o
fijo
Descripci del
riey/o
delactivofi
n
activo
placadelacti
jo
fijo
vofijo
Valordelarevaluacinefe
ctuada
Saldo
inicial
ReAdquisi
Otros
Mejo tiros
ciones.a
ajustes
ras y/o
diciones
bajas
Valor
Por
reorga
Voluntaria nizaci Otros
n de
socieda
des
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina167
Depreciacin
Valor
Depreciaci
Porcenta nacumula
Fechadein
Mto Nde
do docume
aplica nto
do deautori
zado
Valordeladepreciaci
n
Valordeladepreciac.delare
valuac.efectuada
Relaci
Relaci
Por
Delejercicio n con
notros
reorga
sinconsider los
ajuste
niz. de
retiro.
ar
Voluntaria
Otros
s
socieda
larevaluaci y/o
des
bajas
n
Depreciaci
Ajuste
APLICACIN.A ello le vamos a agregar los clculos respectivos considerando los valores
obtenidos de la tasacin realizada a los activos fijos y del cual pasamos a
detallar los bienes materia de revaluacin voluntaria:
1.
El primer caso es la revaluacin de la parte de la construccin del

inmueble, cuyos datos pasamos a exponerla a continuacin
DESCRIPCION
COSTO
DEPRECIACION
Cuenta
Contable(cost
o)
33211
39131
VALORNETO
2.
100,000.00
%
100.00%
-33,345.00
33.35%
66,655.00
66.66%
ValorRevaluad
o
172,530.19
-57,530.19
115,000.00
Ajuste
CuentaConTab
le(Reval)
72,530.19
33212
-24,185.19
39141
48,345.00
El estudio de revaluacin tambin ha comprendido a las maquinarias

utilizadas en la produccin de telas, del cual se tiene el siguiente
clculo:
DESCRIPCION
COSTO
DEPRECIACION
Cuenta
Contable
(costo)
33311
39132
VALORNETO
3.
ValorHistric
o
Valor
Histrico
Valor
Revaluado
Ajuste
10,000.00
100.00%
18,089.55
8,089.55
-4,416.67
44.17%
-7,989.55
-3,572.89
5,583.33
55.83%
10,100.00
4,516.67
Cuenta
Contable
(Reval)
33312
39142
Por ltimo, se tiene la medicin realizada a los vehculos que posee la

empresa, de ellas se cuenta con los siguientes datos:
DESCRIPCION
COSTO
DEPRECIACION
Cuenta
Contable
(costo)
33411
39133
VALORNETO
CONTABILIDAD II
Valor
Histrico
Valor
Revaluado
Ajuste
28,000.00
100.00%
34,285.71
6,285.71
-8,400.00
30.00%
-10,285.71
-1,885.71
19,600.00
70.00%
24,000.00
4,400.00
Pgina168
Cuenta
Contable
(Reval)
33412
39143
FORMATO 7.2: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos Fijos Revaluados
PERIODO: 2014
RUC: 20221541001
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA USQUIZA S.A.A
Detalledelactivofijo
Cta.
Cdigo contabl
relacionadoc e del
onelactivofij activo
Marca
Nmerodese
Modelo
o
fijo
Descripci del
riey/o
delactivofi
n
activo
placadelacti
jo
fijo
vofijo
ED-000001
33212
Oficinas
Administra
tivas
MQ-000001
33312 Maquina
Telar
ModA
FRANCAT
DJ-45214
VH-000001
33412
TOyOTA
TERC-100
Auto5
puertas
TOTALES
CONTABILIDAD II
Valordelarevaluacinefe
ctuada
Saldo
inicial
ReAdquisi
Otros
Mejo tiros
ciones.a
ajustes
ras y/o
diciones
bajas
Depreciacin
Valor
Depreciaci
Porcenta nacumula
Fechadein
Valor
Por
reorga
Voluntaria nizaci Otros
n de
socieda
des
Mto Nde
do docume
aplica nto
do deautori
zado
Valordeladepreciaci
n
Valordeladepreciac.delare
valuac.efectuada
Relaci
Relaci
Por
Delejercicio n con
notros
reorga
sinconsider los
ajuste
niz. de
retiro.
ar
Voluntaria
Otros
s
socieda
larevaluaci y/o
des
bajas
n
Depreciaci
Ajuste
100,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
72,530.19
0.00
0.00
172,530.19
0.00
172,530.19
01.01.01
01.04.01
3.00%
29,925.00
3,420.00
0.00
0.00
24,185.19
0.00
0.00
57,530.19
0.00
S245214566
10,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
8,089.55
0.00
0.00
18,089.55
0.00
18,089.55
01.07.05
01.06.05
10.00%
3,416.67
1,000.00
0.00
0.00
3,572.89
0.00
0.00
7,989.55
0.00
S562794865
28,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
6,285.71
0.00
0.00
34,285.71
0.00
34,285.71
20.06.08
01.07.08
20.00%
2,800.00
5,600.00
0.00
0.00
1,885.71
0.00
0.00
10,285.71
0.00
138,000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
86,905.46
0.00
0.00
224,905.46
0.00
224,905.46
36,141.67
10,020.00
0.00
0.00
29,643.79
0.00
0.00
75,805.46
0.00
Pgina169
c) FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La

Diferencia de Cambio
i)

Para el caso de las entidades del estado comprendidas bajo el
mbito de aplicacin del TUO de la Ley De Contrataciones Y
Adquisiciones Del Estado aprobado por el D.S. N 083 2004
PCM
norma
modificatoria,
debern
consignar
el
cdigo
establecido por la Superintendencia De Bienes Nacionales.

ii)
iii)
Valor de adquisicin del activo fijo en moneda extranjera.
iv)
Tipo de cambio de la moneda extranjera en fecha de adquisicin.
v)
Valor de adquisicin del activo fijo en moneda nacional.
vi)
Tipo de cambio del a moneda extranjera al 31.12.
vii)
Ajuste por diferencia de cambio.
viii)
Valor del activo fijo en moneda nacional al 31.12.
ix)
Depreciacin del ejercicio.
x)
Depreciacin de los retiros y/o bajas del activo fijo.
xi)
Depreciacin otros ajustes.
xii)
Depreciacin acumulada histrica.
xiii)
Totales.
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina170
FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La Diferencia de Cambio

PERIODO:
RUC:
Cdigo
Relacion
ado Con
el
Activo
fijo
Activo fijo
Fecha
de
adquisici
n
Valor
de
Adquisici
n en
Moneda
Tipo de
Valor de
cambio en adquisicin
en
la fecha de
Moneda
adquisicin
nacional
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina171
Depreciacin
Tipo de
cambio
al 31.12
Ajuste por
diferencia
de cambio
Valor en
moneda
nacional
Al
Del
Ejercicio
De los
retiros
y/o
bajas
De
otros
ajuste
s
Acumulada
Histrica
APLICACIN.7.3) REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS- DETALLE DE LA DIFERENCIA DE

CAMBIO
La empresa COMERCIAL EL ROBLE S.A.C. con R.U.C.:20785542578 tiene en el
ejercicio 2014 los siguientes movimientos:
13-09-2014 Adquisicin de Activo por el valor de $ 120,000.00 TC s/. 3.342,
siendo el TC al cierre del ejercicio (31-12-2014) s/. 3.360
CONTABILIDAD II
Pgina172
FORMATO 7.3: Registros de Activos Fijos Detalle de La Diferencia de Cambio

PERIODO: 2014
RUC: 20255878185
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: SOCIOS HUAMAN CHUQUILIN S.A.C
Cdigo
Relacion
ado Con
el
Activo
fijo
Fecha
de
adquisici
n
01.09.14
TOTALES
CONTABILIDAD II
Activo fijo
Valor
Tipo de
de
Valor de
cambio en adquisicin
Adquisici
en
la
fecha
de
n en
Moneda
adquisicin
Moneda
nacional
120,000.00
3.342
401,040.00
120,000.0
0
401,040.00
Pgina173
Depreciacin
Tipo de
cambio
al 31.12
3.360
Ajuste por
diferencia
de cambio
2,160.00
2,160.00
Valor en
moneda
nacional
Al
403,200.00
403,200.0
0
0.00
De los
retiros
y/o
bajas
0.00
De
otros
ajuste
s
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Del
Ejercicio
Acumulada
Histrica
d) FORMATO 7.4: Registro de Activos Fijos Detalle de Los Activos

Fijos Bajo La Modalidad de Arrendamiento Financiero al 31.12:
i)
Fecha del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
ii)
Nmero del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
iii)
Fecha de inicio del arrendamiento financiero del activo fijo.
iv)
Numero de cuotas pactadas.
v)
Monto total del contrato de arrendamiento financiero del activo fijo.
vi)
Total.
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina174
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS

ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12"
PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL:PIO PIO S.A.
FECHA
NMERO DEL
FECHA DE
NMERO
MONTO
DEL
CONTRATO
INICIO DEL
DE
TOTAL DEL
CONTRATO
DE
ARRENDAMIE CUOTAS CONTRATO DE
ARRENDAMIE
NTO
PACTADA ARRENDAMIE
NTO
FINANCIERO
S
NTO
FINANCIERO
FINANCIERO
TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina175
APLICACIN.7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS ACTIVOS FIJOS

BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa ARRENDAMENT S.R.L., con R.U.C.
N25785896325 tiene en el
ejercicio 2014 los siguientes movimientos:

Contrato de Arrendamiento Financiero a 2 aos con inicio el 01-07-2014 por el
valor de S/. 360,000.00
CONTABILIDAD II
Pgina176
FORMATO 7.4: "REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS - DETALLE DE LOS

ACTIVOS FIJOS BAJO LA MODALIDAD DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO AL 31.12"
PERODO:
2014
RUC:2578589
6325
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN
SOCIAL: ARRENDAMENT S.A.
FECHA
NMERO DEL
FECHA DE
NMERO
MONTO
DEL
CONTRATO
INICIO DEL
DE
TOTAL DEL
CONTRATO
DE
ARRENDAMIE CUOTAS CONTRATO DE
ARRENDAMIE
NTO
PACTADA ARRENDAMIE
NTO
FINANCIERO
S
NTO
FINANCIERO
FINANCIERO
31-06-2014
9270
01-07-2014
TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina177
3600,000.00
360,000.00
CONTABILIDAD II
Pgina178
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables: Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y Libro de
inventarios y balances.
Los contribuyentes generadores de rentas empresariales se encontraran
obligados a llevar el Registro de compras de acuerdo a lo siguiente:
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de
ventas e ingresos y un Registro de compras en los que se anotaran las
operaciones que realicen, de acuerdo con las normas que seale el
reglamento.
Las personas jurdicas estn obligadas a llevar contabilidad completa.

Los otros perceptores de rentas de tercera categora, estn obligados a
llevar contabilidad, de acuerdo a los siguientes tramos:
-Hasta 100 UIT de Ingresos Brutos anuales: Registro de ventas e
ingresos, Registro de compras, Libro de inventarios y Balances y Libro de
caja y bancos.
-Ms de 100 UIT de Ingresos Brutos anuales: Contabilidad completa.
De
acuerdo al
artculo 3
de la
Resolucin
N 0712004/SUN
AT:
De
acuerd
o al
artculo
37 del
LIGV:
Segn
el Art.
65 del
TUO de
la LIR,
Obligados.-
Ventas.
Rgimen Especial; as como los contribuyentes del Impuesto a las
generadores de rentas de tercera categora pertenecientes al
categora pertenecientes al Rgimen General y los contribuyentes
que se encontrarn sujetos los perceptores de rentas de tercera
Se trata de un libro que forma parte de la Contabilidad completa al
REGISTRO DE COMPRAS
Solo se encontraran obligados a llevar este registro en la medida que sean contribuyentes del IGV.
Rgimen General
Personas Jurdicas
Aquellos cuyos ingresos brutos en el ejercicio gravable anterior superen las 100 UIT solo se encontraran obligados a llevar este registro en la medi
Otros perceptores de rentas empresariales
Si sus ingresos brutos en el ejercicio gravable anterior no superen las 100 UIT se encuentran obligados a llevar este re
Rgime
n
Especi
al
Sin excepcin se encuentran obligados a llevar este registro.
Exceptuados.-
No estarn obligados a contar con este libro los sujetos

pertenecientes al nuevo RUS, as como los contribuyentes
generadores de rentas empresariales que pertenezcan al Rgimen
General que no se encuentren afectos al Impuesto General a las
Ventas y los contribuyentes que generan rentas distintas a la tercera
categora.
Plazo De Atraso.-
Contribuyente
Plazo
Los contribuyentes
Diezobligados
das hbiles
a llevarlo
desde el
(Rgimen
da hbilEspecial,
del mes siguiente
Rgimen en
General)
que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Requisitos Generales.Es imprescindible que este libro est legalizado por los notarios o, a falta de
estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
CONTABILIDAD II
Pgina179

de la provincia que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario.
Adems de la legalizacin, requiere contener los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del
libro
Periodo y/o ejercicio al que
corresponde la informacin
registrada.
Numero de RUC del deudor
tributario, apellidos y
nombres, denominacin y/o
razn social.
En el caso que el libro sea llevado manualmente, bastar incluir esta

informacin en el primer folio de cada periodo o ejercicio; por lo que se
entiende que en caso de llevarse de manera computarizada deber
consignarse dicha informacin en todos los folios.
La importancia de la legalizacin de este registro es fundamental en el caso
de sujetos que sean contribuyentes del Impuesto General a las Ventas; el
derecho al crdito fiscal de las adquisiciones de bienes y servicios se
encuentra condicionado a que los comprobantes de pago, notas de dbito,
los documentos emitidos por la SUNAT, o el formulario donde conste el pago
del Impuesto haya sido anotado en este registro que debe estar legalizado
antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. De esta
forma los contribuyentes que no hubieran legalizado el registro de compras
no podrn ejercer el derecho al crdito fiscal.
Requisitos Especficos
1. Segn Resolucin Superintendencia N234-2006/SUANT.
CONTABILIDAD II
Pgina180

a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos, telex
y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido
por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la
importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no domiciliados
o
la
adquisicin
de
intangibles
provenientes
del
exterior,
cuando
corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn
tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de
la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
CONTABILIDAD II
Pgina181

m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagadoy el referido impuesto. Dicha informacin se
consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los
datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas
y/o
de
exportacin;
adquisiciones
gravadas
destinadas
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y

adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente,
se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se
deber registrar la siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
CONTABILIDAD II
Pgina182

(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda,
sealado
en
las
notas
de
crdito,
se
consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos

vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
(z) Totales.
2. Segn artculo 10 del Reglamento del IGV
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos,
tlex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto

retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que
grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del formulario
fsico o formulario virtual donde conste el pago del Impuesto, tratndose de
liquidaciones
de
compra,
utilizacin
de
servicios
prestados
por
no
domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la

Declaracin Simplificada de Importacin, de la liquidacin de cobranza u
otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la
importacin de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
CONTABILIDAD II
Pgina183

g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de personas
naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido
paterno, apellido materno y nombre completo.

h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas nicamente a
i) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondientes a la
adquisicin registrada en el inciso h).
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
k) Monto del Impuesto
General a las Ventas correspondientes a la
adquisicin registrada en el inciso i).

l) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho al
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso j).
n) Valor de las adquisiciones no gravadas.
o) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizado como deduccin.
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobante de
pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior cuando corresponda. En estos casos se deber registrar la base
imponible correspondiente al monto del impuesto pagado.
s) Si bien no se encuentran indicado en esta norma est contemplado en el
numeral 18.4 del artculo 18 de la Res.N 183-2004/ SUNAT como requisito
obligatorio a consignar en el registro de compras, salvo que el sistema de
enlace mantenga dicha informacin.
t) Si bien esta informacin no se requiere en el Reglamento, la norma que
regula el SPOT si lo requiere, salvo que en el sistema de enlace se
mantenga dicha informacin.
CONTABILIDAD II
Pgina184

u) Las notas de dbito o de crditos recibidos, as como los documentos que
modifican el valor de las operaciones consignadas en las declaraciones
nicas de importacin, debern ser anotadas en el registro de compras.
Adicionalmente debe incluirse, los datos referentes al tipo, serie y nmero
del comprobante de pago respecto del cual se emiti la nota de dbito o
crdito, cuando corresponda a un solo comprobante de pago.
v) Deber totalizarse el importe correspondiente a cada columna al final de
cada pgina.
El registro que no cuenten con la informacin mnima requerida en el
artculo 10 del Reglamento de la LIGV har perder al contribuyente del IGV
el derecho al crdito fiscal y se aplicara multa; mientras que si no se
consigna la informacin adicional requerida por la Resolucin N 2342006/SUNAT nicamente se encontrara en la infraccin tipificada.
FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina185
FORMATO
PERIODO:
RUC:
N COMP.
ADQ.
ADQ. GRAVADAS
VALO
OT
N DE
DE PAGO
GRAVADAS
DESTINADAS A
ADQ. GRAV.
R DE
RO
COMP.
CONSTANCIA DE
TIP
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE
DESTINADAS A
OPER. GRAV. Y/O
DESTINADAS A
LAS
DE
DEPOSITO DE
PAO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE
VIRTUAL
OPER. GRAV.
DE EXPORT. Y NO
OPER. NO
ADQU
DETRACCION (3)
DE
SE MODIFICA
DUA DSI
Y/O DE EXPORT.
GRAV.
GRAVADAS
ISICIO
FE
DE
CH
COMPROBANTE DE
FISICO O
RE
PAGO
GI
EM
INFORMACION DEL PROVEEDOR
ISC
TRI
IMPORT
PAGO
BU
E TOTAL
EMITIDO
CA
ST
ISI
O LIQ.
NES
TO
POR
MBI
ON
COB. U
NO
SY
SUJETO
OTROS
GRAV
CA
NO
DCTOS.
ADAS
RG
DOMICI
OS
ALIDO
DOC.
TIP
SERI
AO
DE
IDENTIDAD
EMISIO
TIP
N DUA
APELLIDOS Y
BASE
NOMBRES
IMPONI
IMPONI
IMPONIB
DENOMINACION O
BLE
BLE
LE
RAZON SOCIAL
- DSI
CONTABILIDAD II
IGV
BASE
IGV
BASE
IGV
FECHA DE
FE
TIP
EMISION
CH
SERIE
N DEL
COMP. DE
PAGO O
DOCUMENT
O
Pgina186
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina187
APLICACIN.-
CASOS PRCTICOS
12-11-14
Compramos 850 unidades del artculo F, c/u 102.00 ms IGV al
contado
segn
fact.0001-0023621
Sambrano
EIRL
(RUC
20141587203).
V.V.
86,700.
IGV
00
15,606.
18%
P.V.
00
102,306
.00
26-11-14
Pagamos Rcbo/T08-1107463 Telefnica SAA (RUC. 20100017491)
958.25 ms IGV.
V.V.
IGV
18%
P.V.
CONTABILIDAD II
958.25
172,49
1,130.7
4
Pgina188
CONTABILIDAD II
Pgina189
FORMATO
PERIODO: 2014
RUC: 20321002121
APELLIDOS Y NOMBRES, DEMINACION O RAZON SOCIAL: EMPRESA DE LA CRUZ E.I.R.L
N COMP.
ADQ. GRAVADAS
ADQ.
VALO
OT
N DE
DE PAGO
DESTINADAS A
GRAVADAS
ADQ. GRAV.
R DE
RO
COMP.
CONSTANCIA DE
OPER. GRAV. Y/O
DESTINADAS
DESTINADAS
LAS
DE
DEPOSITO DE
REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE
DE EXPORT.
A OPER. GRAV.
A OPER. NO
ADQU
DE
PAO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE
GRAVADAS
CA
MODIFICA
FE
FECHA
DE
CH
DE
COMPROBANTE DE
FISICO O
RE
VCTO.
PAGO
VIRTUAL
INFORMACION DEL PROVEEDOR
GI
EM
Y/O DE
DUA DSI
Y/O DE
ST
ISI
PAGO
O LIQ.
EXPORT. Y NO
ON
COB. U
GRAV.
ISC
TIP
TRI
IMPORT
PAGO
DETRACCION
ISICIO
BU
E TOTAL
EMITIDO
(3)
NES
TO
POR
MB
IO
NO
SY
SUJETO
OTROS
GRAV
CA
NO
DCTOS.
ADAS
RG
DOMICI
OS
ALIDO
DOC. IDENTIDAD
TIP
SERI
AO
APELLIDOS Y
BASE
FECHA
FECH
TIP
SE
DE
NOMBRES
IMPON
IMPON
IMPO
DE
RIE
DENOMINACION
IBLE
IBLE
NIBLE
EMISION
TIP
EMISI
ON
IGV
BASE
IGV
BASE
IGV
O RAZON SOCIAL
DUA DSI
1
12
12-11-
01
001
0023621
14
2
26
26-11-
14
T08
1154383
14
20141587
Distribuidora Len
203
EIRL
20870912
HIDRANDINA S.A
118,64
4.07
900.20
341
CONTABILIDAD II
21,35
5.93
162.0
140,000.
00
1,062.24
Pgina190
119,54
21,51
141,062
4.27
7.97
.24
N DEL COMP.
DE PAGO O
DOCUMENTO
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina191
CONTABILIDAD II
Pgina192
Requisitos Generales.-
Consignador/
Diez das hbiles contados
desde Consignatario
el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se recepcione el comprobante de pago respectiv
CONTRIBUYENTE
PLAZO
Plazo de Atraso.que no realicen operaciones de consignacin.

llevarlo aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora
En base a lo sealado en el punto anterior, no se encontraran obligados a
Exceptuados.De
acuerd
o al 2
prrafo
del
artculo
37 de
la IIGV:
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del

impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los
bienes entregados y recibidos en consignacin de acuerdo a lo
establecido en el reglamento.
De
acuerd
o al
punto
III
numera
l 1 del
artculo
10 de
la
RLIGV:
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo 37 del

decreto, el registro de consignaciones se llevara como un registro
permanente en unidades. Se llevara un registro de consignaciones por
cada tipo de bien, en cada uno de los cuales deber especificarse el
nombre del bien, cdigo, descripcin y unidad de medida, como datos
de cabecera.
Debe sealarse que toda vez que este registro no se encontraba dentro
de la relacin de libros y registros vinculados a asuntos tributarios
establecidos mediante resolucin N 132-2001/SUNAT, hasta el 31 de
diciembre del 2006 no requera ser legalizado pero si era exigible es
aquellos casos en los que se realizara operaciones de consignacin.
Obligados.que constituye un libro o registro vinculado a asuntos tributarios.

del artculo 10 del reglamento de la ley del impuesto general a las ventas,
37 de la ley del impuesto general a las ventas y el punto III del numeral
Se trata de un registro auxiliar de control, exigido segn prrafo del artculo

REGISTRO DE CONSIGNACIONES

Dado que este libro se encuentra dentro del anexo 1 de la resolucin N
234-2006/SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios que
debe ser legalizadoa partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta
de estos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado en el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las
provincias de lima y callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada
por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su
uso.
Adems de la legalizacin se requiere que este libro contenga los siguientes
datos de cabecera:
Numero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o
razn social.
En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastara que lo datos de
cabecera sean puesto en el primer folio de cada periodo o ejercicio; en
contraposicin se entiende que para los libros llevado de manera computarizada los
datos de cabecera se consignara en todos los folios.
Segn el numeral 9.1 del artculo 13 de la resolucin N 234-2006/SUNAT, deber
incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente informacin:
Nombre del bien
Descripcin
Cdigo
Unidad de medida
Requisitos Especfico.Se incluir como datos de cabecera adicionales a los contemplados en el
literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
(i) Nombre del bien.
(ii) Descripcin.
(iii) Cdigo.
(iv) Unidad de medida (segn tabla 6).
CONSIGNATARIO
CONSIGNADOR
CONTABILIDAD II
Pgina193
(i) Fecha de emisin de la gua de

remisin referida en el inciso (iii) o
del comprobante de pago referido
en el inciso (iv).
(ii) El tipo de documento emitido por
el consignador, en una columna
separada (segn tabla 10).
(iii) Serie y nmero de la gua de
remisin, emitida por el
consignador, con la que se entregan
los bienes al consignatario o se
reciben los bienes no vendidos por
el consignatario.
(iv) Serie y nmero del comprobante
de pago emitido por el consignador
una vez perfeccionada la venta de
bienes por parte del consignatario;
en este caso, deber anotarse en la
columna sealada para el inciso (iii),
la serie y el nmero de la gua de
remisin con la que se remitieron
los referidos bienes al
consignatario.
(i) Fecha de recepcin, devolucin o

venta del bien.
(ii) Fecha de emisin de la gua de
remisin referida en el inciso (iv) o del
comprobante de pago referido en el
inciso (v)
(iii) El tipo de documento emitido por el
consignador o por el consignatario
(segn tabla 10), de ser el caso, en una
columna separada.
(iv) Serie y nmero de la gua de
remisin, emitida por el consignador,
con la que se reciben los bienes o se
devuelven al consignador los bienes no
vendidos.
(v) Serie y nmero del comprobante de
pago emitido por el consignatario por la
venta de los bienes recibidos en
consignacin; en este caso, deber
anotarse en la columna sealada para el
inciso (iii), la serie y el nmero de la gua
de remisin con la que recibi los
referidos bienes del consignador.
(v) Fecha de entrega o de

devolucin del bien, de ocurrir sta.
(vi) Nmero de RUC del consignador.
(vi) Tipo de documento de identidad

del consignatario.
(vii) Apellidos y Nombres, Denominacin

o razn social del consignador.
(vii) Nmero de RUC del

consignatario o del documento de
identidad.
(viii) Cantidad de bienes recibidos en

consignacin.
(viii) Apellidos y Nombres,

Denominacin o razn social del
consignatario.
(ix) Cantidad de bienes entregados
en consignacin.
(x) Cantidad de bienes devueltos
por el consignatario.
(ix) Cantidad de bienes devueltos al

consignador.
(x) Cantidad de bienes vendidos por el
consignatario.
(xi) Saldo de los bienes en consignacin,
de acuerdo a las cantidades anotadas en
las columnas sealadas para los incisos
(viii), (ix) y (x).
(xi) Cantidad de bienes vendidos.

(xii) Saldo de los bienes en
consignacin, de acuerdo a las
cantidades anotadas en las
CONTABILIDAD II
Pgina194
columnas sealadas para los incisos

(ix), (x) y (xi).
CONTABILIDAD II
Pgina195
FORMATO 9.1: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNADOR"

REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACION
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
NOMBRE DEL BIEN:
DESCRIPCION:
CDIGO:
UNIDAD DE MEDIDA (SEGN TABLA 6):
CONSIGNADOR
FECHAPOR
DE EL
ENTREGA
O RESOLUCIN
DEL BIEN
MOVIMIENTO DE BIENES ENTEGADOS EN CONSIGNACION
GUIA
REMISION DE PAGO EMITIDO
TIPO (TABLA
10) DECOMPROBANTE
INFORMACIN
DEL CONSIGNATORIO
FECHA
SERIE NUMERO
CONTABILIDAD II
SERIE
NUMERO
Pgina196
NUMERO
DE RUC
OAPELLIDOS
NUMERO
DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDADO RAZON SOCIAL
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
TIPO
(TABLA
2)
CANTIDAD ENTREGADA
CANTIDAD CANTIDAD
DEVUELTA
SALDO DEVENDIDA
LOS BIENES EN CONSIGNACION
APLICACIN.21-11-14
Se
entrega
en
consignacin
COMPAA
SOL
S.A
(RUC.
20123698100) 258 unidades del artculo Casita Feliz, segn Gua

de Remisin N 0001-0000101.
29-11-14
Se factura a COMPAA SOL S.A la cantidad de 258 unidades del
artculo Casita Feliz, segn Fact. 0001-0001142.
CONTABILIDAD II
Pgina197
REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES ENTREGADOS EN CONSIGNACION

PERIODO: 2014
RUC: 20147852367
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: JUGUETERIA HAPPY SRL
NOMBRE DEL BIEN: Casita Feliz
DESCRIPCION: Juguete para nias
CDIGO: 10140
UNIDAD DE MEDIDA (SEGN TABLA 6): 07
CONSIGNADOR
FECHAPOR
DE EL
ENTREGA
O RESOLUCIN
DEL BIEN
MOVIMIENTO DE BIENES ENTEGADOS EN CONSIGNACION
GUIA
REMISION DE PAGO EMITIDO
TIPO (TABLA
10) DECOMPROBANTE
INFORMACIN
DEL CONSIGNATORIO
FECHA
SERIE NUMERO
21-11-14
29-11-14
09
01
SERIE
NUMERO
0001 0000101
0001 0000101
CONTABILIDAD II
0001
NUMERO
DE RUC
OAPELLIDOS
NUMERO
DE
DOCUMENTO
DE IDENTIDADO RAZON SOCIAL
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
TIPO
(TABLA
2)
CANTIDAD ENTREGADA
CANTIDAD CANTIDAD
DEVUELTA
SALDO DEVENDIDA
LOS BIENES EN CONSIGNACION
21-11-14
0001142
Pgina198
06
06
20147852367JUGUETERIA HAPPY SRL

20147852367
JUGUETERIA HAPPY SRL 258
258
0
258
FORMATO 9.2: "REGISTRO DE CONSIGNACIONES - PARA EL CONSIGNATARIO"

REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION
PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL:
NOMBRE DEL BIEN: DESCRIPCION:
CDIGO:
EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6):
DEL CONSIGNADOR
DEFECHA
RECEPCION,
DE EMISION
DEVOLUCION
DE REMISION
O VENTA
TIPO
O COMPROBANTE
DEL
(TABLA
BIEN10)
DE PAGO
GUIA
DE
REMISION
COMPROBANTE
EMITIDA
POR EL
DECONSIGNADOR
PAGO EMITIDO POR ELIMFORMACION
CONSIGANTORIO
MOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION
APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZON
CANTIDAD
SOCIAL DEVUELTA
CANTIDAD
SALDO
VENDIDA
DE LOS BIENES EN CONSIGNACION
CANTIDAD
RECIBIDA
NMERO DE
RUC
SERIE
CONTABILIDAD II
SERIE
Pgina199
NMERO
APLICACIN.-
Siguiendo con la empresa JUGUETERIA HAPPYSRL:
23-11-14
BABY HAPPY S.A (RUC. 20145266740) nos entrega en
consignacin 600 unidades del artculo Bob Esponja, segn
Gua de Remisin 0001-0000222.
31-11-14
Vendemos 600 unidades del artculo Bob Esponja, por lo que
recibimos del consignador la Fact. 0002-0001450.
CONTABILIDAD II
Pgina200
REGISTRO DE CONSIGNACIONES- PARA EL CONSIGNADOR CONTROL DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION
PERIODO: 2014
RUC: 20147852367
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZON SOCIAL: JUGUETERIA HAPPY SRL
NOMBRE DEL BIEN: Bob Esponja
DESCRIPCION:
CDIGO: 21114
EMITIDO DE MEDIDA (SEGN TABLA 6): 07
DEL CONSIGNADOR
A DEFECHA
RECEPCION,
DE EMISION
DEVOLUCION
DE REMISION
O VENTA
TIPO
O COMPROBANTE
DEL
(TABLA
BIEN10)
DE PAGO
GUIA
DE
REMISION
COMPROBANTE
EMITIDA
POR EL
DECONSIGNADOR
PAGO EMITIDO POR ELIMFORMACION
CONSIGANTORIO
MOVIMIENTOS DE BIENES RECIBIDOS EN CONSIGNACION
APELLIDOS
Y NOMBRES,
DENOMINACIN
O RAZON
CANTIDAD
SOCIAL DEVUELTA
CANTIDAD
SALDO
VENDIDA
DE LOS BIENES EN CONSIGNACION
CANTIDAD
RECIBIDA
NMERO DE
RUC
SERIE
23-11-14
31-11-14
23-11-14
31-11-14
CONTABILIDAD II
01
09
0001
SERIE
0001
0000222
NMERO
0000222
0002
Pgina201
20145266740
0001450
20145266740
BABY HAPPY S.A
BABY HAPPY S.A
600
600
600
REGISTRO DE COSTOS
Obligados.Se trata de un registro que constituye parte del Sistema de contabilidad de
costos, de acuerdo a lo establecido en el artculo 35 del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta. Resulta exigible a partir del 1 de enero del
2008 para los generadores de rentas empresariales cuyos ingresos brutos
anuales en el ejercicio gravable anterior hubieran superado las 1,500 UIT.
Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan
sido mayores a 1,500 UIT del ejercicio en curso, debern llevar informacin
deber ser registrada en los siguientes registros: Registro de costos,
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro de
Inventario Permanente Valorizado.
De acuerdo a lo sealado en el numeral 10.1 del artculo 13 de la
Resolucin N 234 2006/ SUNAT el Registro de Costos debe contener la
informacin mensual de los diferentes elementos del costo, segn las
normas tributarias, relacionados con el proceso productivo del perodo y que
determinan el costo de produccin respectivo, por lo cual queda claro que
este registro resulta aplicable slo a los contribuyentes generadores de
rentas de tercera categora que adems de exceder el monto especificado
en el reglamento respecto de sus ingresos Brutos Anuales desarrollen
actividades de produccin o transformacin de bienes.
Exceptuados.Se encuentran exceptuados de llevar este registro, aquellos contribuyentes
generadores de rentas de tercera categora que no hubieran obtenidos
ingresos brutos de tercera categora en el ejercicio anterior que superen los
1,500 UIT, y aquellos que habiendo superado dicho lmite desarrollen
actividades comerciales o de servicios.
Plazo de Atraso.Acorde con lo sealado en el numeral 10 del Anexo 2 de la Resolucin N
234 2006/ SUNAT, el plazo mximo de atraso de este registro es el que se
muestra a continuacin:
CONTABILIDAD II
Pgina202
Contribuyente
Sujeto obligado por tener
Plazo
Tres meses contados desde el
ingresos brutos anuales que
primer da hbil siguiente al
superen las 1,500 UIT
cierre del ejercicio gravable.
En vista de lo anterior debe quedar claro que se trata de un registro anual,

que debe estar elaborado como mximo dentro de los primeros tres meses
del ejercicio siguiente al periodo al que corresponde las operaciones.
Requisitos Generales.Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N
234-2006/ SUNAT, es un libro y registro vinculado a asuntos tributarios debe
ser legalizado a partir del 1 de enero de 2007 por los notarios o, a falta de
stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en que se en la que tributario, salvo que el mismo se
encuentre ubicado en las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias; antes de su uso.
datos de cabecera:
Nmero
de
RUC
del
deudor
tributario,
apellidos
nombres,
denominacin y/o razn social de ste.

En el caso que el libro sea llevado de manera manual bastar que los datos
de cabecera sean puestos en el primer folio de cada perodo o ejercicio, en
contraposicin se entiende que para los libros llevados de manera
computarizada los datos de cabecera se consignarn en todos los folios.
Requisitos Especficos.El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los
diferentes elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados
con el proceso productivo del perodo y que determinan el costo de
produccin respectivo.
CONTABILIDAD II
Pgina203

De acuerdo con el numeral 10.3 del Art. 13 de la Resolucin N2342006/SUNAT, las personas que se encuentren obligadas por sus ingresos
brutos anuales del ejercicio anterior y realicen actividad industrial debern
llevar los tres formatos que constituyen este Registro con la siguiente
informacin mnima:
FORMATO
10.1:
"REGISTRO DE COSTOS
ESTADO DE COSTO
DE VENTAS ANUAL"
FORMATO
10.2:
"REGISTRO DE COSTOS
ELEMENTOS
DEL
COSTO MENSUAL"
FORMATO
10.3:
"REGISTRO DE COSTOS
ESTADO DE COSTO DE
PRODUCCIN
VALORIZADO ANUAL"
(i)
El
costo
del
inventario inicial de
productos terminados
contable.
(i) Costo de materiales y

suministros directos.
(i) Costo de materiales y

suministros directos.
(ii) Costo de la mano de

obra directa.
(ii) Costo de la mano de obra

directa.
(iii)
Otros
directos.
(iii) Otros costos directos.
(ii)
El
costo
de
produccin
de
contable.
(iii) El costo de los
disponibles para la
venta contable.
(iv)
El
costo
de
inventario
final
de
contable.
(v) Ajustes
contables.
diversos
(vi) Determinacin del

Costo
de
Ventas
Contable.
costos
(iv)
Gastos
de
produccin indirectos:
(iv.1)
Materiales
y
suministros indirectos.
(iv) Gastos de
indirectos:
produccin
(iv.1)
Materiales
suministros indirectos.
(iv.2) Mano de obra indirecta.

(iv.2) Mano
indirecta.
de
obra
(iv.3) Otros gastos de

produccin indirectos.
(v) Total consumo en la
produccin.
(vi) Costo total por cada
elemento del costo.
(iv.3)
Otros
gastos
produccin indirectos.
(v) Total consumo
produccin.
en
de
la
(vi) Inventario inicial

productos en proceso.
de
(vii) Inventario final

productos en proceso.
de
(viii) Costo de produccin.

(ix) Costo total anual por
cada elemento del costo.
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE

VENTAS ANUAL"
CONTABILIDAD II
Pgina204

FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina205
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

PERODO: 2014
RUC: 20456525655
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: ROBOTEC S.A
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
S/
TO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
TO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
631,43
TO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
61,389
TO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
TES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
CONTABILIDAD II
570,04
Pgina206

APLICACIN.-
La empresa Artculos Diversos SRL realiz la evaluacin de sus costos

siguientes:
FORMATO 10.1: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE VENTAS ANUAL"

PERODO: 2014
RUC: 20452565955
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: MATERIALES FERREYROS
SRL
DETERMINACIN DEL COSTO DE VENTA:
S/
TO DEL INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
TO DE PRODUCCIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
631,435.30
TO DE PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES PARA LA VENTA
61,389
TO DEL INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
TES DIVERSOS
COSTO DE VENTAS
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
570,045.76
Enero
Febre
ro
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agost
o
1- Materiales y Suministros
Directos
2- Mano de Obra Directa
3- Otros Costos Directos
4- Gastos de Produccin Indirectos
4.1 - Materiales y Suministros
Indirectos
4.2 - Mano de Obra Indirecta
4.3 - Otros Gastos de
Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN
FORMATO 10.2: "REGISTRO DE COSTOS - ELEMENTOS DEL COSTO MENSUAL"

PERODO:
RUC:
CONTABILIDAD II
Pgina207
APLICACIN.-
FORMATO
10.2:
ELEMENTOS
CONSUMO
EN LA"REGISTRO
PRODUCCINDE COSTOS
Enero -Febrer
Marzo DEL
AbrilCOSTO
MayoMENSUAL"
Junio
Julio
Ago
o
PERODO:2014
1- 20452565955
Materiales y Suministros
20,000 20,000 22,000 25,000 24,500 24,500 24,500 26,
RUC:
Directos
.00
.00
.00
.00
.00
.00
.00
.0
APELLIDOS
Y NOMBRES, DENOMINACIN
O RAZN SOCIAL: MATERIALES FERREYROS
22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,760. 22,7
SRL
00
00
00
00
00
00
00
4,650.0
0
3,062.5
0
4,650.0
0
3,065.5
0
4,750.0
0
3,062.5
0
4,950.0
0
3,062.5
0
4,850.0
0
3,062.5
0
4,850.0
0
3,062.5
0
4,850.0
0
3,062.5
0
4,95
0
3,06
0
3,950.0
0
54,422
.50
3,950.0 4,050.0
0
0
54,422 56,622
.50
.50
4,250.0
0
60,022
.50
4,200.0
0
59,372
.50
4,200.0
0
59,372
.50
4,200.0
0
59,372
.50
4,40
0
61,
.5

Indirectos
4.3 - Otros Gastos de
Produccin Indirectos
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN
FORMATO 10.3: "REGISTRO DE COSTOS - ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN V

PERODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O
RAZN SOCIAL:
Proceso
1
CONSUMO EN LA PRODUCCIN
Directos
CONTABILIDAD II
Pgina208
Proceso
2
Proceso
3
.....
APLICACIN.-

4- "REGISTRO
Gastos de Produccin
FORMATO 10.3:
DE COSTOSIndirectos
- ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN VALORIZADO A
Indirectos
PERODO: 2014
4.3 - Otros Gastos de Produccin
RUC:20452565955
Indirectos DENOMINACIN O
TOTAL
CONSUMO
EN LA SRL
RAZN SOCIAL:
MATERIALES
FERREYROS
PRODUCCIN
Inventario inicial de Productos en
Proceso
Proceso
Proceso
Proceso
Proces
Inventario final de Productos
en
......
1
2
3
on
Proceso
CONSUMO ENCOSTO
LA PRODUCCIN
DE PRODUCCIN
Directos
80
50
Indirectos
4.3 - Otros Gastos de Produccin
Indirectos
20
TOTAL CONSUMO EN LA
PRODUCCIN
150
Inventario inicial de Productos en
Proceso
100
Inventario final de Productos en
Proceso
-30
COSTO DE PRODUCCIN
220
CONTABILIDAD II
Pgina209
CONTABILIDAD II
Pgina210
Se trata de un registro llevado por el establecimiento de hospedaje, en
fichas o libros, en el que obligatoriamente se inscribir el nombre completo
del husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, fecha de ingreso,
fecha de salida, el nmero de la habitacin asignada y la tarifa
correspondiente con indicacin de los impuestos y sobrecargas que se
cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa.
Los
contribuyentes
titulares
de
establecimientos
de
hospedaje
que
pretendan acceder al beneficio establecido en el Decreto Legislativo N 919

debern llevar el Registro de Huspedes a que se refiere el Decreto
Supremo N 023-2001-ITINCI, el mismo que deber estar firmado por el
husped no domiciliado, y a disposicin de la SUNAT cuando sta lo
requiera.
Requisitos Especficos.
Nombre completo de husped.

Sexo.
Nacionalidad.
Documento de Identidad.
Fecha de ingreso.
Fecha de salida.
Nmero de la habitacin asignada y la
Tarifa correspondiente con indicacin de los impuestos y
Sobrecargas que se cobren, sea que estn o no incluidos en la tarifa.
Formato.-
PERODO:
RUC:
CONTABILIDAD II
Pgina211

DATOS DEL HUSPED
NOMB
SE
NACIONALI
RE Y
XO
DAD
APELLI
DO
D
NI
FECHA
DE
INGRE
SO
FECH
A DE
SALI
DA
N
HABITACI
N
TARI
FA
SOBR
E
CARG
A
APLICACIN.-
La empresa Hotel Buenavista SRL realiz el registro de huspedes de

la manera siguiente:
PERODO: 2014
RUC: 20589569565
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: HOSTAL
NOROESTE SRL
DATOS DEL HUSPED
NOMBRE
SEX NACIONALI
Y
O
DAD
APELLIDO
Matas Guti
Peruana
Silvia Rojas
Peruana
Mara Paz
Reyna
Sebastin
Flores
Carlos
Chvez
Espaola
Italiana
Colombiana
DNI
1784852
0
4678520
09
4414702
36
2814782
20
3587410
22
FECHA
DE
INGRE
SO
FECHA
DE
SALID
A
02-1114
05-1114
20-1114
25-1114
26-1114
02-1114
06-1114
20-1114
26-1114
26-1114
N
HABITACI
N
TARIF
A
200
40.00
30
50.00
210
40.00
110
50.00
52
50.00
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
CONTABILIDAD II
Pgina212
SOBR
E
CARG
A
10.00

1)DEFINICION: El Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas,
es un registro auxiliar de carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control
en unidades fsicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de
un kardex en Unidades Fsicas. Eso quiere decir que el control del inventario
se hace por cantidades, registrar mensualmente en el FORMATO 12.1:
"Registro del Inventario Permanente en Unidades Fsicas Detalle
del Inventario Permanente en Unidades Fsicas" toda la informacin,
por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las
mismas en cada almacn.
2) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE FORMATO
Est obligada para aquellos contribuyentes, empresas o sociedades
ubicadas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos
flucten entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Eso quiere decir que
para aquellos contribuyentes que se les obliga llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado ya no ser necesario que lleven el
presente formato. As tenemos que servirn para poder diferenciar quienes
estn obligados a llevar estos formatos:

Cuando el Registro de Inventario
Permanente en Unidades Fsicas es
Es obligatoria
llevado en forma manual.

Permanente en Unidades Fsicas es
llevado mediante hojas sueltas o
No es obligatoria.
continas.
3) FORMALIDADES :As lo establece la Ley:

En el formato se incluir como datos de cabecera adicionales la siguiente
informacin:
CONTABILIDAD II
Pgina213

a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de
pago, documento interno o similar.
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
e. Tipo de operacin
f. Entradas en unidades, adicionalmente considerar en esta
columna la informacin del saldo inicial.
g. Salidas en unidades.
h. Saldo final en unidades.
i. Totales.
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA

Sujetos obligados a incluir toda la
Es obligatoria
informacin
en
el
Registro
CONTABILIDAD II
de
Inventario
Pgina214

Permanente en Unidades Fsicas.
4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Este Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO
Este Registro No podr tener un atraso mayor a un (1) mes, contados a
partir del primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones
relacionadas con la entrada o salida de bienes.
CONTABILIDAD II
Pgina215
FORMATO 12.1: "REGISTRO DEL INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES

FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO:
RUC:
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
ESTABLECIMI
ENTO (1):
ENTO :
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 6):
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE DE

PAGO, DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR
FECHA
TIPO
(TABLA
10)
SERIE
NMERO
TIPO DE
OPERACI
N
(TABLA
12)
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina216
ENTRADA
SALIDAS
S

7. APLICACIN.CASO PRCTICO A:
La
empresa
ALMACENES
AMAMBAL
SAC,
con
numero
de
RUC:
20589565455, en el ejercicio 2014 el mes de marzo realiza la siguientes

operaciones:
-El da 03, compran 200 unidades del articulo H-cdigo: 034, con factura
0001-0008979.
-El da 20 vende 1000 unidades del articulo H, con factura 0001-0002080.
Registrar las siguientes operaciones en el formato 12.1, respecto al

ingreso de mercaderas.
CONTABILIDAD II
Pgina217

FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS"
PERODO: 2014
RUC:20589565455
ZON
SOCIAL:DISTRIBUI
DORA AMABAL
AMAMBAL S.A.C
ESTABLECIMI
ENTO (1):
ENTO : TRUJILLO
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
O34
TIPO (TABLA 5):
01 MERCADERIAS
ARTICUL
DESCRIPCIN:
OS
DE "H"
CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
(TABLA 6):
O7

FECHA
TIPO
(TABLA 10) SERIE
10/03/14
20/03/2014
O1
O1
OOO1
ooo1
NMERO
OOO8979
OOO2048
TIPO DE
OPERACI
N
(TABLA
12)
o2
o1
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina218
ENTRADA
SALIDAS
S
2,000.00
1,000.00
CASO PRCTICOB :
En la empresa LA CASA DEL CALZADO SAC, con numero de RUC:
20256598745, en el ejercicio 2014 realiza las siguientes operaciones.
N de Cdigo: 025
-En la fecha 17-09-14
Se compra 24 sillones (mercaderas) a la empresa Santa Liz SRL, segn
factura 0001-0025933.
-El 18-09-14
Se vende 20 sillones a la empresa Intercambios Tirado EIRL, segn factura
0001-0000801.
-El 22-09-14
Se compra 80 sillones a la empresa Distribuidora Ortiz SAC, segn factura
0002-0089902.
-El 28-09-14
Se vende 10 sillones a la empresa Noylery Asociados Contadores Pblicos
S. Civil, segn factura 0001-0000802.

CONTABILIDAD II
Pgina219

FSICAS- DETALLE DEL
INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS"
PERODO: 2014
RUC:20256598745
DENOMINACIN O RAZN
ZON SOCIAL:LA CASA DEL
SOCIAL:
CALSADO SAC
ESTABLECIMI
ENTO (1):
ENTO : TRUJILLO
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
O25
TIPO (TABLA 5):
01 MERCADERIAS
SILLON
DESCRIPCIN:
ES
CDIGO DE LA UNIDAD DE
MEDIDA (TABLA 6):
O7

TIPO DE
OPERACIN
TIPO
(TABLA
FECHA
(TABLA
12)
SERIE
NMERO
10)
17/09/2014
18/09/2014
22/09/2014
28/09/2014
O1
O1
O1
O1
OOO1
OOO1
OOO2
OOO1
OO25933
OOOO8O1
OO89902
OOOO8O2
O2
O1
O2
O1
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina220
ENTRADAS
24.00
20
80.00
10
REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

1) DEFINICION:
El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de
carcter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto
en unidades fsicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un
kardex valorizado. Aqu podemos ver que a el inventario en unidades fsicas
que contabiliza las cantidades, este registro anota las cantidades y montos,
se registra mensualmente en el FORMATO 13.1: "Registro de Inventario
Permanente Valorizado Detalle del Inventario Valorizado" toda la
informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la entrada y salida
al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
Estn obligados a llevar este registro aquellos contribuyentes, empresas o
sociedades acogidas al Rgimen General del Impuesto a la Renta, cuyos
ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores
a Mil Quinientos (1,500) UITs del ejercicio en curso. inciso b) del artculo
35 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes que se encuentren obligados a llevar el Registro de
Inventario Permanente Valorizado, se encuentran exceptuados de llevar el
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Un cuadro en el que se muestran quienes estobligados a llevar estos
formatos:

Permanente Valorizado es llevado
en forma manual
Permanente Valorizado es llevado
mediante hojas sueltas o continas
Es obligatoria
No es obligatoria.
3) FORMALIDADES:As tenemos:
CONTABILIDAD II
Pgina221

En
el
formato
se
incluir
como
cabecera
adicionales
la
siguiente
informacin:
a. Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b. Cdigo de la existencia.
c. Tipo de existencia
d. Descripcin de la existencia.
e. Cdigo de la unidad de medida
f. Mtodo de valuacin de existencias aplicado.
La informacin mnima a ser consignada en este formato, ser la siguiente:
a. Fecha de emisin del documento de traslado, comprobante de
b. Tipo de documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar
c. Nmero de serie del documento de traslado, comprobante de
d. Nmero del documento de traslado, comprobante de pago,
documento interno o similar.
e. Tipo de operacin
f. Entradas:
i.
ii.
iii.
Cantidad.
Costo Unitario.
Costo Total.
Adicionalmente se deber considerar en esta columna la

informacin del saldo inicial.
CONTABILIDAD II
Pgina222

g. Salidas:
i.
ii.
iii.
Cantidad.
Costo Unitario.
Costo Total.
h. Saldo final:
i.
ii.
iii.
Cantidad.
Costo Unitario.
Costo Total.
i. Totales.
Los contribuyentes que lleven sus libros y registros vinculados a asuntos
tributarios en hojas sueltas o continuas, podrn registrar un resumen diario
de las operaciones de entrada o salida de existencias del almacn, siempre
que lleven un sistema de control computarizado que mantenga la
informacin detallada y que permita efectuar la verificacin de cada entrada
o salida del almacn, con su correspondiente documento sustentatorio. A
continuacin un cuadro para la obligacin de llevar la informacin en los
formatos:
OBLIGACIN DE OBSERVAR INFORMACIN MINIMA
Sujetos obligados a incluir toda la
informacin
Es obligatoria
en el Registro de Inventario
Permanente Valorizado
Podrn optar por no incorporar en
Sujetos no obligados a incluir
el formato del libro o registro
determinada
relacionado con dicha informacin,
informacin en el Registro de
las columnas en donde se deban
Inventario Permanente Valorizado
consignar la referida informacin
4) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Este registro debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la
CONTABILIDAD II
Pgina223

que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo
tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin
podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
El Registro de Inventario Permanente Valorizado no podr tener un atraso
mayor a tres (3) meses, contados desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o salida
de bienes. Tiene ms tiempo que el Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas respecto a su plazo de presentacin y esto se debe a su
grado de complejidad.
6. FORMATO.-
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE

DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PEROD
O:
RUC:
ESTABLECIMIENTO
(1):
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5):
DESCRIPCIN:
MEDIDA (TABLA 6):
MTODO DE
PONDERA
VALUACIN:
DO
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO,
OPERACI
N
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

FECHA
TIPO
CONTABILIDAD II
SERIE
TIPO DE
NMER
(TABLA
Pgina224
ENTRADAS
CANTID
AD
COSTO
UNITARI
O
SALIDAS
COSTO
TOTAL
CANTID
AD
COST
UNITA
O

(TABLA
10)
12)
TOTALES
CONTABILIDAD II
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7. APLICACION.CASO PRCTICO:
La empresa The Book SAC, con RUC: 20262324175, N Cdigo: 054, en el
ejercicio 2014 realiza las siguientes operaciones:
-El 18-08-14
Se compra 2800 folders a un precio de S/10.00 C/U, mas IGV a la empresa
ProductoresBlackSAA, segn factura 0001-008749.
-El 20-08-14
Se vende 1000 folders a la empresa El Alpha SRL, segn factura 000100002841.
-El 21-08-14
Se compra 3000 folders a un precio de S/8.00 C/U a la empresa Industrial
Leyva EIRL, segn factura 0002-0048001.
-El 21-08-14
Se vende 2000 folders a la empresa Stanford SRL, segn factura 000100002842.

CONTABILIDAD II
Pgina226
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO - DETALLE

DEL INVENTARIO VALORIZADO"
PEROD
O:
RUC:
2014
20262324
175
ESTABLECIMIENTO
(1):
TRUJILLO
CDIGO DE LA
EXISTENCIA:
O54
TIPO (TABLA 5):
01 MERCADERIAS
DESCRIPCIN:
FOLDERS
MEDIDA (TABLA 6):
MTODO DE
PONDERA
VALUACIN:
DO
O7
DOCUMENTO DE TRASLADO,
COMPROBANTE DE PAGO,
TIPO DE
OPERACI
N
DOCUMENTO INTERNO O SIMILAR

FECHA
18/08/20
14
20/08/20
14
21/08/20
14
21/08/20
14
The
Book
S.A.C
TIPO
(TABLA 10)
SERIE
O1
OOO1
O1
OOO1
O1
OOO2
O1
OOO1
NMER
O
(TABLA
12)
OO8749
OOO28
41
OO48O
O1
OOO28
42
O2
SALIDAS
CANTID
AD
COSTO
UNITARI
O
2800
10.00
28,000.
00
8.00
24,000.
00
COSTO
TOTAL
O1
O2
O1
TOTALES
CONTABILIDAD II
ENTRADAS
Pgina227
3000
CANTID
AD
COS
UNIT
O
1000
10.0
2000
8.7
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

1) DEFINICION:
El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en
orden cronolgica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita
una empresa en el desarrollo de sus operaciones.
2) FORMALIDADES
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin
mnima que se detalla a continuacin:
a. Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
venta.
b. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente
deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. Tipo de comprobante de pago o documento
e. Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la
mquina registradora, segn corresponda.
f. Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa
por
serie
por
nmero
de
la
mquina
registradora,
segn
corresponda.
g. Tipo de documento de identidad del cliente
h. Nmero de RUC del cliente, cuando cuente con ste, o nmero de
documento de identidad; segn corresponda.
i. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente
orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
j. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.
CONTABILIDAD II
Pgina228

k. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una
operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin Municipal,
de ser el caso.
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
r. En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito,
adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
i.
Fecha de emisin del comprobante de pago que se

modifica.
ii.
iii.
Tipo de comprobante de pago que se modifica

Nmero de serie del comprobante de pago que se
modifica.
iv.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor,

segn corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados al valor facturado de la exportacin, base imponible de la
operacin gravada e importe total de la operacin exonerada o
inafecta.
CONTABILIDAD II
Pgina229

El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn
corresponda, sealados en las notas de dbito, se consignarn
respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
s. Totales.
3) OBLIGADOS A LLEVAR ESTE REGISTRO:
Estn obligado a llevar este registro los contribuyentes del IGV, tambin
estn obligados a llevar este registro, los sujetos acogidos al Rgimen
General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos
que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de
este impuesto. As tenemos un cuadro de los regmenes que estn obligados
a llevar este registro.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN
GENERAL
Los perceptores de rentas de

tercera
categora
cuyos
ingresos brutos anuales no
superen las 150 UIT.
Los dems perceptores de
rentas de tercera categora
RGIMEN
ESPECIAL
Personas naturales, sociedades

conyugales,
sucesiones
indivisas y personas jurdicas
NUEVO
RUS
Personas
naturales
y
sucesiones indivisas, as como
Personas
naturales
no
profesionales.
Debern
llevar
como
mnimo:
Un Registro de Ventas,
Un Registro de Compras y
Un Libro Diario de
Formato Simplificado
Debern llevar contabilidad
completa
Debern llevar:
Registro de Ventas e
Ingresos
Registro de Compras
No estn obligados a llevar
libros y registros contables.

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos
es llevado en forma manual.
CONTABILIDAD II
Pgina230
Es obligatoria

Cuando el Registro de Ventas e Ingresos
es llevado mediante hojas sueltas o
continas.
No es obligatoria.
Este Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a
falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das,
contados desde el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se
emita el comprobante de pago.
7. FORMATO.-
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS

E INGRESOS
PERIOD
O:
RUC:
NMERO
FECHA DE
CORRELA EMISIN
TIVO
DEL
CONTABILIDAD II
FECHA COMPROBANTE DE
PAGO
DE
O
DOCU
MENTO
Pgina231
INFORMACIN DEL
CLIENTE

DEL
REGISTR
OO
CDIGO
UNICO
DE LA
OPERACI
N
COMPROB
ANTE
DE
PAGO
O
DOCUMEN
TO
VENCIMIE
NTO
Y/O
PAGO
DOCUMENTO DE APELLIDOS Y
IDENTIDAD
NOMBRES,
SERIE O
TIPO
N DE
SERIE DE
LA
MAQUINA
(TABLA
REGISTRA
10)
DORA
NMER
O
TIPO
(TAB
LA 2)
NMERO
DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina232
8. APLICACIN.CASO PRCTICO:
La empresa Comercializadora Duran EIRL, con RUC: 20145978695, realiza
las siguientes operaciones:
-Fecha 15/08/14
Se vende 20 muebles (mercadera) por un valor total de S/25,000.00 ms
IGV a Distribuidora CabanillasSRL, segn factura 0001-0008432.
RUC: 20256598999
-Fecha 16/08/14
Se vende 30 muebles (mercadera) por un total de S/3,800.00, mas IGV a
PairasamanSRL, segn factura 0001-0008433. RUC: 20365958565
-Fecha 17/08/14
Se vende 50 muebles por un total de S/6,300.00, mas IGV a Distribuidora
De Calzado Astrid SAC, segn factura 0001-0008434.
RUC: 20154878954
-Fecha 17/08/14
Se vende 10 muebles a Pinedo Tirado Gabriela, a un precio de S/1,487.50,
segn boleta de venta 0001/0000028. DNI: 73709156
Registrar las siguientes operaciones en el formato 14.1, respecto a los

conceptos de ingresos.
FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS
CONTABILIDAD II
Pgina233

E INGRESOS
PERIOD
O:
2014
RUC:
20145978695
NMERO
FECHA DE
CORRELA EMISIN
TIVO
DEL
DEL
REGISTR
OO
CDIGO
UNICO
DE LA
OPERACI
N
COMPROB
ANTE
DE
PAGO
15/08/201
4
O2
16/08/201
4
O3
17/08/201
4
O4
17/08/201
4
INFORMACIN DEL
FECHA COMPROBANTE DE
PAGO
DE
Y/O
PAGO
CLIENTE
O
DOCU
MENTO
N
VENCIMIE
NTO
O
DOCUMEN
TO
O1
COMERCIALIZADORA
DURAN EIRL
DOCUMENTO DE APELLIDOS Y
IDENTIDAD
NOMBRES,
SERIE O
TIPO
N DE
SERIE DE
LA
NMER
O
MAQUINA
(TABLA
REGISTRA
10)
DORA
OOO1
OOO843
2
O6
O1
OOO1
OOO843
3
O6
O1
OOO1
OOO843
4
O6
O3
OOO1
OOOOO
28
O6
17/08/2014
17/08/2014
NMERO
(TAB
LA 2)
O1
15/08/2014
16/08/2014
TIPO
DENOMINACIN
O RAZN
SOCIAL
DISTRIBUIDORA
20145978
CABANILLAS
695
SRL
20365958 PAIRASAMAN
SRL
565
DISTRIBUIDORA
DE CALZADO
ASTRID
PINEDO TIRADO
73709156 GABRIELA
20154878
954
TOTALES
CONTABILIDAD II
Pgina234
REGISTRO DE REGIMEN DE PERCEPCIONES

1) DEFINICION:
El Rgimen de Percepciones del GV, es otro de los sistemas de pagos
adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo. A
diferencia del Rgimen de Retenciones, el cual es regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, este rgimen es regulado de
manera general por la Ley N 29173 Ley del Rgimen de Percepciones.
Cuando la sunat designe a la empresa como agente de percepcin, esta
quedara obligada de llevar el respectivo registro.
2) FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Percepciones, al ser un libro vinculado a asuntos
tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deber contar con los siguientes datos de cabecera:
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,

No
obstante
lo
anterior,
tratndose
del
Registro
del
Rgimen
de
Percepciones llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el

primer folio de cada perodo o ejercicio.
A continuacin un cuadro de comparacin para aquellos que llevaran el
control en hojas sueltas o en forma manual respecto a la percepcin.
LIBROS Y REGISTROS
REGISTRO DEL RGIMEN
PERCEPCIONES
LLEVADO
HOJAS SUELTAS
CONTABILIDAD II
DE
EN
INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber
consignar:
Perodo y/o ejercicio al que
corresponde
la
informacin
registrada.
Pgina235

Nmero de RUC del deudor
tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de
ste
REGISTRO DEL
PERCEPCIONES
FORMA MANUAL
RGIMEN
LLEVADO
DE
EN
En el primer folio se deber

consignar:
corresponde
la
informacin
registrada.
tributario,
Apellidos y Nombres, Denominacin
y/o Razn Social de ste

Estn obligados a llevar este registro solo aquellos agentes de percepcin
designados por SUNAT. La percepcin se da en el momento en el que el
agente designado realiza una venta, entonces debe retener un porcentaje
del total de la operacin. Para esto emite un comprobante de retencin.
Registro del Rgimen de Percepciones debe ser legalizado, por un notario o,
a falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando
corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio
fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y
Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o
jueces de cualquiera de dichas provincias.
5) PLAZO MXIMO DE ATRASO:
El Registro del Rgimen de Percepciones no podr tener un atraso mayor a
diez (10) diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aquel en que se recepciones o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
6) INFORMACIN MNIMA DEL FORMATO:
Debe contener
como mnimo la siguiente informacin en columnas
separadas:
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
CONTABILIDAD II
Pgina236
Tipo de transaccin realizada, tales como: ventas, ajustes en la

operacin, cobros, compensaciones, canje de factura por letras de
cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del

haber, segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada cliente.
7. FORMATO.REGISTRO DE REGIMEN DE
PERCEPCIONES
PERIODO
RUC
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O
RAZON SOCIAL:
FECHA
Comprobantes de
Percepcin
Serie
CONTABILIDAD II
Comprobantes Sujeto
a
Percepcin
Tip
o
Serie
N
Pgina237
CLIENTE
RUC
8. APLICACIN.CASO PRCTICO:
La empresa Elisa Durand EIRL, ha sido designada como agente de
percepcin por la Sunat. La empresa debe contar con Registro de Rgimen
de Percepciones.
RUC: 20154789632
-Fecha 08-08-14
Se vende mercadera con un monto de S/2,000.00, incluidos IGV a la
empresa Inversiones AmambalSRL. RUC: 20123654859.Segn factura
0001-0000218, se emite comprobante de percepcin 0001-0000021.
-Fecha 10-08-14
Se vende mercadera a un precio de S/1,000.00, incluido IGV a la empresa
Comercial Eduardo SRL.RUC: 20154789654.Segn factura 0001-0000219,
se emite comprobante de percepcin 0001-0000022.
-Fecha 12-08-14
Se vende mercadera a un precio de S/3,500.00, incluido IGV a la empresa
ElRamirez SRL. RUC: 20123659899 Segn factura 0001-0000222. Se emite
comprobante de percepcin 0001-0000023.
Registrar las siguientes operaciones en el formato del Registro de

Rgimen de Percepciones aplicando el 2% de percepcin.
REGISTRO DE REGIMEN DE
PERCEPCIONES
CONTABILIDAD II
Pgina238
PERIODO
: 2014
RUC
: 20154789632
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O
RAZON SOCIAL:
FECHA
Comprobantes de
Percepcin
Serie
N
08/08/201
OOOOO2
4 OOO1 1
10/08/201
OOOOO2
4 OOO1 2
12/08/201
OOOOO2
4 OOO1 3
CONTABILIDAD II
Elisa Durand EIRL
Comprobantes Sujeto
a
Percepcin
Tip
o
Serie
N
CLIENTE
2 O1
OOO1
OOOO218
2 O1
OOO1
OOOO219
INVERSIONES
Amambal EIRL
COMERCIAL EDUARDO
SRL
2 O1
OOO1
OOOO222
ELRAMIREZ SRL
Pgina239
RUC
201236548
59
201547896
54
201236598
99
REGISTRO DE REGIMEN DE RETENCIONES

1) DEFINICION:
El Rgimen de Retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos
adelantados de este impuesto, implementados por el Poder Ejecutivo en
nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la Resolucin
de Superintendencia N 037-2002/SUNAT (19.04.2002), y consiste en que
los sujetos designados como Agentes de Retencin por la SUNAT, deben
efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la
adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones
gravadas con el IGV. Siempre que el monto total incluido IGV, sea superior a
S/700.00 Nuevos Soles el porcentaje a retener es 6% del total del monto. El
siguiente cuadro resume todo respecto a este tipo de recaudacin tributaria.
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

CRITERIO
MBITO
APLICACIN
DETALLE
DE
EXCEPCIN
OPERACIONES
EXCLUDAS
PORCENTAJE DE LA
RETENCIN
IMPORTE
DE
OPERACIN
LA
OPORTUNIDAD
LA RETENCIN
DE
CONTABILIDAD II
Venta de bienes gravados con el IGV

Primera venta de bienes inmuebles gravada con
el IGV
Prestacin de servicios gravadas con el IGV, y,
Contratos de construccin gravados con el IGV
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.
700 y el monto de los comprobantes involucrados
no supera dicho importe
Realizadas con Buenos Contribuyentes
Realizadas con otros Agentes de Retencin
En las que se emitan CP sin efectos fiscales
En las cuales opere el Sistema de detracciones
Realizadas con Agentes de Percepcin
Otras
6% del Importe de la operacin
Suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, el usuario del servicio o quien encarga
la construccin, incluido los tributos que graven la
operacin
En el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV
Pgina240

APLICACIN DE LAS
RETENCIONES
OBLIGACIONES
CONTABLES
AGENTE
RETENCIN
OBLIGACIONES
CONTABLES
PROVEEDOR
DEL
DE
DEL
A travs de la presentacin del PDT 621, el

proveedor deducir las retenciones que le
hubieran efectuado
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada
IGV - Retenciones por Pagar.
Llevar un Registro del Rgimen de
Retenciones
El Proveedor abrir una subcuenta denominada
IGV Retenido dentro de la cuenta
Impuesto General a las Ventas
2. FORMALIDADES:
El Registro del Rgimen de Retenciones, al ser un libro vinculado a asuntos
tributarios, deber contar con los siguientes datos de cabecera:
Nmero
de
RUC
del
deudor
tributario,
Apellidos
y Nombres,
Registro del
Rgimen de

No obstante
lo anterior,
tratndose del
Retenciones llevado en forma manual, bastar con incluir estos datos en el

primer folio de cada perodo o ejercicio.
Para el caso de llevar la registracin en forma manual o en hojas
sueltas se debe consignar en el formato los siguientes datos:
LIBROS Y REGISTROS
INFORMACIN A CONSIGNAR
LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS

EN HOJAS SUELTAS
LIBROS Y REGISTROS LLEVADOS

EN FORMA MANUAL
CONTABILIDAD II
En todos los folios se deber

consignar:
corresponde la informacin registrada.
tributario,
Apellidos
y
Nombres,
ste.
En el primer folio se deber consignar:
corresponde la informacin registrada.
tributario,
Apellidos
y
Nombres,
ste.
Pgina241

Estn obligados a llevar estos registros aquellos contribuyentes que son
designados por SUNAT como agentes de retencin y lo podemos ubicar
segn la en el artculo 13 de la Resolucin N 037-2002/SUNAT
(19.04.2002) a partir (19.04.2002) a partir del 1 de junio del 2002 a todo
aquelcontribuyente generador de renta de tercera categora que conforme
con el artculo 10 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias, ha
sido designado por la Administracin Tributaria como agente de retencin,
por tratarse de un sujeto que se encuentra en disposicin para efectuar la
retencin de tributos.
En este sentido, el Agente de Retencin es el adquirente del bien mueble o
inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin, designado
por la SUNAT en operaciones cuyo monto excede de S/. 700.00
4) EXCEPTUADOS:
Se encontrarn exceptuados de llevar este registro aquellos contribuyentes
que no tengan la calidad de Agentes de Retencin.
5) OBLIGACIN DE LEGALIZAR:
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe
considerarse que el Registro del Rgimen de Retenciones debe ser
legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz letrado o
juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser
6) PLAZO MXIMO DE ATRASO: De acuerdo a la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Registro
del Rgimen de
Retenciones no podr tener un atraso mayor a diez (10) diez das hbiles,
contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepciones o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los proveedores.
CONTABILIDAD II
Pgina242

7) INFORMACIN MNIMA:
A diferencia de otros libros o registros, el Registro del Rgimen de
Retenciones, no tiene un formato aprobado por la SUNAT, sino slo
determinada informacin mnima.
Esta informacin mnima se encuentra regulada por el inciso a) del artculo
13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, segn el
cual, este registro debe contener, como mnimo la siguiente informacin en
columnas separadas:
Fecha de la transaccin
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes en la
operacin, pagos parciales o totales, compensaciones, canje de factura por
letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber,
segn corresponda a la naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
SUNAT no brinda un formato para la registracin, pero si otorga datos
para tomar en cuenta lo mnimo que debe contener.
8. FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina243
REGISTRO DE REGIMEN
DE RETENCIONES
PERIODO
RUC
:
APELLIDOSY NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL :
Comprobantes
Sujeto a
Retencin
Comprobantes de
Retencion
FECHA
Tip
o
Seri
e
CONTABILIDAD II
Tip
Serie
o
Pgina244
PROVEEDOR
RUC
Tipos
de
transa
ccion
9. APLICACIN.CASO PRACTICO:
La empresa Inversiones Ramrez EIRL es designada agente de retencin
del IGV por la Sunat. Tiene que llevar Registro de Rgimen de
Retenciones.
Esta
empresa
realiza
las
siguientes
compras.
RUC:20154878958
-Fecha 23-09-14
Compra
1000 folders a un precio de S/900.00, mas IGV, segn factura
0001-00483341, segn comprobante de retencin N 0001-0000023. Se

realiza a la empresa Comercio Sambrano S.A y es al contado. RUC:
20365478521
-Fecha 26-09-14
Compra 1000 cuadernos a un precio de S/1,000.00, mas IGV, segn factura
0001-00058342.Se emite comprobante de retencin N 0001-0000024.Se
realiza a la empresa Materiales Dvalos SRL, es al contado. RUC:
20326521545
CONTABILIDAD II
Pgina245
REGISTRO DE REGIMEN
DE RETENCIONES
PERIODO
2014
20154878
958
RUC
:
APELLIDOSY NOMBRES,
DENOMINACION O RAZON SOCIAL :
Comprobantes
Sujeto a
Retencin
Comprobantes de
Retencion
FECHA
Tip
o
Seri
e
Inversiones Ramrez EIRL
Tip
Serie
o
OOO
20 1
OOOOO23
6 O1
OO4834
OOO1 1
26/09/20
14
OOO
20 1
OOOOO24
6 O1
OO5834
OOO1 2
Pgina246
RUC
Comercio
Sambrano S.A
20365478
Materiales
Dvalos SRL
23/09/20
14
CONTABILIDAD II
PROVEEDOR
Tipos
de
transa
ccion
521
20326521
COMPRA
545
COMPRA

OTROS REGISTROS AUXILIARES
A.REGISTRO DEL IMPUESTO A LAS VENTAS DE ARROZ PILADO
1. DEFINICION:
Es un impuesto que ser aplicable a la primera venta de arroz pilado en
territorio nacional, as como a la importacin de dicho producto.
2. OBLIGADOS:
El Registro IVAP es un registro auxiliar que deber ser llevado por el
propietario del molino y/o el sujeto que presta el servicio de pilado, es decir,
contribuyentes que se dedican al pilado de arroz.
Las empresas dedicadas al pilado se encuentran obligadas por cada traslado
fuera de las instalaciones del molino, a obtener lo siguiente:
Una copia del Comprobante de pago que acredite la transferencia del

arroz y la gua de remisin respectiva (slo en los casos de
transferencia de bienes).
Una copia de la Constancia de Depsito efectuado en el Banco de la

Nacin, la misma que debe ser archivada cronolgicamente.
3) EXCEPTUADOS
De lo mencionado anteriormente no existe excepcin para las personas que
se dediquen al servicio de pilado de bienes cuya primera venta se encuentre
gravada con el IVAP.
4) PLAZO DE ATRAZO
Acorde con lo sealado en el numeral 18 del Anexo 2 de la Resolucin N
234-2006/SUNAT el plazo mximo de atraso de este libro es de Diez (10)
das hbiles contados desde la fecha de ingreso o desde la fecha de retiro
de los bienes del molino, segn corresponda.
De esta forma se mantiene el plazo que se encuentra previsto en el artculo
27 de la Resolucin N 266-2004/SUNAT (04.11.2004).
5) REQUISITOS GENERALES
Dado que este libro se encuentra dentro del Anexo 1 de la Resolucin N
234-2006/SUNAT, es un libro y registro que est vinculado a asuntos
CONTABILIDAD II
Pgina247

tributarios y por lo tanto debe ser legalizado por los notarios o, a falta de
stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo que el mismo se encuentre ubicado en las provincias de
Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias; antes de su uso. Esta
situacin ya se encontraba contemplada en el artculo 26 de la Resolucin
N
266-2004/SUNAT
en
la
que
se
estableca
que
eleccin
del
contribuyente, el Registro IVAP podr ser legalizado por un Fedatario de la

SUNAT, o siguiendo lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia N
132-2001/SUNAT. Conforme con lo anterior, consideramos que para el caso
particular de este registro se mantiene esta opcin pudiendo el propietario
del molino o persona que se encargar de la transformacin autorizarlo por
cualquiera de dichas formas.
Datos de Cabecera:
-
Nmero
de
RUC
del
deudor
tributario,
apellidos
nombres,
denominacin y/o razn social de ste.

6) REQUISITOS ESPECIFICOS
En este caso el numeral 18 del artculo 13 de la Resolucin N 2342006/SUNAT, vigente a partir del 1 de enero del 2008, mantiene respecto a
este Registro la misma informacin solicitada en los artculos 24 y 25 de la
Resolucin de Superintendencia N 266-2004/SUNAT, que seala:
1. Fecha de ingreso del arroz cscara y/o de los bienes afectos al
IVAP al molino.
2. Nmero correlativo de ingreso.
3. Nombre del propietario de los bienes ingresados.
4. Nmero de RUC o DNI del propietario de los bienes.
5. De ser el caso, nombre del sujeto que ingresa los bienes, si se
trata de un tercero distinto al propietario de dichos bienes.
6. Nmero de RUC o DNI del tercero que ingresa los bienes.
7. Cantidad ingresada en kilogramos.
CONTABILIDAD II
Pgina248

8. Descripcin y/o cdigo del tipo de bien ingresad, segn lo indicado
en el formato disponible en SUNAT Virtual.
9. Rendimiento o cantidad obtenida del proceso de pilado expresada
en kilogramos.
10.
Descripcin y/o cdigo del tipo de bien procesado, segn lo
indicado en el formato disponible en SUNAT Virtual.

11.
Volumen de residuos comerciables obtenidos.
12.
Serie y nmero del comprobante de pago que corresponda al
servicio del pilado, de ser el caso.

13.
Fecha del retiro de los bienes fuera de las instalaciones del
molino.
14.
Valor de venta de los bienes que son retirados de las
instalaciones del molino.

15.
Serie y nmero del comprobante de pago correspondiente, en
el caso que el retiro se origine en una transferencia de arroz

pilado.
16.
Nmero y monto de la constancia de depsito de la detraccin
en el Banco de la Nacin.
17.
Nombre del sujeto que retira el arroz fuera de las instalaciones
del molino.
18.
Nmero de RUC o DNI del sujeto que retira el arroz.
7) DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO:

Los sujetos afectos al IVAP debern presentar la Declaracin y
efectuar el pago de dicho impuesto, empleando el PDT N 621
IGV-Renta Mensual, versin 4.1, el cual se encontrar a
disposicin de los contribuyentes en SUNAT Virtual), a partir del
08.11.2004.
Aquellos contribuyentes no obligados a utilizar PDT, podrn optar
por presentar la Declaracin y efectuar el pago del IVAP
empleando el Sistema Pago Fcil - Formulario Virtual N 1688 o el
PDT 621 versin 4.1. Cabe precisar que a partir de la fecha en
que opten por la presentacin, mediante PDT, las siguientes
declaraciones debern ser elaboradas utilizando este medio.
8. FORMATO.-
CONTABILIDAD II
Pgina249
REGISTRO IVAP
REGISTRO MENSUAL DE INGRESOS DE BIENES AL MOLINO

1. DATOS DE
IDENTIFICACIN
PRESTADOR DEL SERVICIO DE

PILADO
PROPIETARIO DEL
MOLINO
UBICACION DEL
MOLINO
2. LOTES INGRESADOS
DEL INGRESO DE BIENES POR
LOTES
TIPO
NUM
VOLUMEN
DE
ERO
QUE
FECHA
BIEN
INGRESA
DE
(Tabla
(Kg)
LOTE
04)
COMPROBANTE DE PAGO QUE SUSTENTA EL INGRESO D
FECHA
TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)
SERIE Y
NUMERO
RUC DEL
EMISOR
NOMBRE O RAZN S
TOTAL

LOTES
CONTABILIDAD II
Pgina250

NUM
ERO
DE
LOTE
FECHA
VOLUMEN
QUE
INGRESA
(Kg)
TIPO
DE
BIEN
(Tabla
04)
FECHA
TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)
TOTAL
CONTABILIDAD II
Pgina251
SERIE Y
NUMERO
RUC DEL
EMISOR
NOMBRE O RAZN S

9. APLICACIN.CASO PRACTICO
La empresa MOLINO SAMAN S.A, (RUC: 20123495625) compra al seor
Noyler Ventura Vsquez los siguientes lotes representados por sus
cantidades, a continuacin tenemos la relacin:
-Arroz con cscara (tipo A).8,000 Kilogramos
-Arroz con cscara (tipo B).5,000 Kilogramos
-Arroz con cscara (tipo c). 1,000 Kilogramos
Para esta compra por tratarse de un proveedor sin RUC, es la empresa
MOLINO SAMAN S.A, emite una liquidacin de compra 0001-000028, la
cual se llev a cabo el 21-09-14
El 22-09-14 la empresa MOLINO SAMAN S.A, enva los lotes de arroz

con cscara a su respectivo pilado, el cual lo realiza la empresa
Transporte Ortiz SRL, (RUC: 201497623025), ubicado en Ricardo Palma
513-Trujillo, la duea del molino es Pinedo Tirado Gabriela (RUC:
20145896325).
A continuacin tenemos los datos a considerar para la anotacin en

el registro IVAP para cada lote.
PRIMER LOTE:
-Fecha de pilado 23/09/14, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad
es de 8,000 Kg., despus del proceso de pilado este es 7,000 Kg, el
25/09/14 la empresa Transporte Ortiz SRL, emite factura 0001-0005333,
cuyo monto es de S/800.00 incluido IGV.
-Para su retiro, se realiza el depsito el 26/09/14 segn vauchert 3345678
por la detraccin. Adems el retiro se da 27/09/14 en el cual la empresa
MOLINO SAMAN S.A, emite gua de remisin 0001-006733. El monto que
se calcula por los 7,000 Kg es de S/11,200.00. Para lo cual se considera:
50 Kg por saco S/80.00 C/U.
SEGUNDO LOTE:
-Fecha de pilado 24/09/14, el tipo de pilado es arroz blanqueado, la cantidad
es de 5,000 Kg, despus del proceso de pilado este es 4,500, el 26/09/14 la
empresa Transporte Ortiz SRL, emite factura 0001-0005843, cuyo monto
es de S/500.00 incluido IGV.
CONTABILIDAD II
Pgina252

MOLINO SAMAN S.A, emite gua de remisin 0001-0068353. El monto que
se calcula por los 5,000 Kg es de S/7,200.00. Para lo cual se considera:
TERCER LOTE:
-Fecha de pilado 24/09/14, el tipo de pilado es arroz semi-blanqueado, la
cantidad es de 1,000 Kg, despus del proceso de pilado este es 800, el
26/09/14 la empresa Transporte Ortiz SRL, emite factura 0001-0005333,
cuyo monto es de S/90.00 incluido IGV.
MOLINO SAMAN S.A, emite gua de remisin 0001-006900 El monto que se
calcula por los 800 Kg es de S/1,200.00. Para lo cual se considera:
REGISTRO IVAP
REGISTRO MENSUAL DE INGRESOS DE BIENES AL MOLINO

1. DATOS DE
IDENTIFICACIN
PRESTADOR DEL SERVICIO DE

PILADO
Transporte Ortiz SRL
PROPIETARIO DEL
MOLINO
PINEDO TIRADO, GABRIELA
UBICACION DEL
MOLINO
RICARDO PALMA 513- TRUJILLO
2. LOTES INGRESADOS
LOTES
TIPO
NUM
VOLUMEN
DE
ERO
QUE
FECHA
BIEN
INGRESA
DE
(Tabla
(Kg)
LOTE
04)
OOO
1
OOO
2
OOO
22-0914
22-0914
22-09-
8,000.00
O1
5,000.00
O1
1,000.00
O1
CONTABILIDAD II
FECHA
21-0914
21-0914
21-09-
TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)
O4
O4
O4
Pgina253
SERIE Y
NUMERO
RUC DEL
EMISOR
OOO1OOOO28
OOO1OOOO28
OOO1-
201234956
25
201234956
25
201234956
NOMBRE O RAZN S
MOLINO SAMAN
MOLINO SAMAN
MOLINO SAMAN

3
14
TOTAL
14
OOOO28
25
14,000.0
0

LOTES
TIPO
NUM
VOLUMEN
DE
ERO
QUE
FECHA
BIEN
INGRESA
DE
(Tabla
(Kg)
LOTE
04)
TOTAL
CONTABILIDAD II
FECHA
TIPO
COMP.
PAGO
(TABLA
02)
0.00
Pgina254
SERIE Y
NUMERO
RUC DEL
EMISOR
NOMBRE O RAZN S

REGISTROS AUXILIARES DE ADQUISICIONES
2. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 022 -98-SUNAT
OBLIGACIN DE LLEVAR UN REGISTRO AUXILIAR
Artculo 8.El presente registro servir para anotar los Documentos de Atribucin,
aquellos que emite el operador para que los dems partcipes de una
sociedad de hecho, consorcio, jointventure u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial que no llevan contabilidad independiente a la de
sus socios, puedan sustentar el porcentaje de crdito fiscal, gasto o costo
para efecto tributario que les corresponda, de los documentos anotados
El Operador deber llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad
de hecho, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago y
las declaraciones nicas de importacin que den derecho al crdito fiscal,
gasto o costo para efecto tributario, as como el documento de atribucin
correspondiente.
El Registro Auxiliar deber contener la informacin requerida por el
numeral 1 del Artculo 10 del Reglamento de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
En el caso de las empresas sujetas al Rgimen de Recuperacin Anticipada
del IGV se deber adicionar una columna donde se indique el monto del
Impuesto sujeto al Rgimen de Recuperacin Anticipada.
1.1. Registracin.Se anotar en el Registro Auxiliar la atribucin a cada uno de los partcipes,
en el periodo tributario al que correspondan las adquisiciones del contrato o
sociedad de hecho, de forma tal que se muestren las siguientes lneas, por
cada columna que conforma el Registro Auxiliar: Totales, Deducciones por
cada uno de los partcipes, Neto a trasladar al Registro de Compras.
1.2. Informacin mnima.-
CONTABILIDAD II
Pgina255

El numeral 1 del Art. 10 del reglamento del IGV e ISC seala lo
siguiente:
Artculo 10.- Los Registros y el registro de los comprobantes de pago, se
ceirn a lo siguiente:
1. Informacin mnima de los registros
Los Registros a que se refiere el Artculo 37 del Decreto, contendrn la
informacin mnima que se detalla a continuacin. Dicha informacin deber
anotarse en columnas separadas.
El Registro de Compras deber ser legalizado antes de su uso y reunir
necesariamente los requisitos establecidos en el presente numeral.
La SUNAT a travs de una Resolucin de Superintendencia, podr establecer
otros requisitos de los Registros, cuya
inobservancia, para el caso del
Registro de Compras, no acarrear la prdida del crdito fiscal

I. Registro de Compras
a) Fecha de emisin del comprobante de pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios
de suministros de energa elctrica, agua potable y servicios
telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago
del impuesto retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del
impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles
provenientes del exterior, cuando corresponda.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la
codificacin que apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
e) Nmero del comprobante de pago o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del
Impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados u otros, nmero de la
CONTABILIDAD II
Pgina256

Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la liquidacin de cobranza, u otros documentos
emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal en la importacin
de bienes.
f) Nmero de RUC del proveedor, cuando corresponda.
g) Nombre, razn social o denominacin del proveedor. En caso de
personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
h) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito
fiscal
y/o
saldo
favor
por
exportacin,
destinadas
exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.

i) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no
gravadas.
j) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho
a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
k) Valor de las adquisiciones no gravadas.
l) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el
sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
m) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso h).
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso i).
o) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la
adquisicin registrada en el inciso j).
p) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
CONTABILIDAD II
Pgina257

q) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes
de pago.
r) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no
domiciliado
en
la
utilizacin
de
servicios
adquisiciones
de
intangibles provenientes del exterior cuando corresponda.

En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente
al monto del impuesto pagado.
3. RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 021-99/SUNAT

INCISO A) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
La Resolucin de superintendencia N 021-99/SUNAT
inciso A) primer
prrafo Artculo 5, regula la llevanza de un registro auxiliar por cada

contrato, en el que se anotarn mensualmente los comprobantes de pago,
notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y dems
documentos emitidos por ADUANAS. Dicho registro deber contener la
informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,
aadiendo una columna donde se indique el monto del impuesto objeto del
rgimen de recuperacin anticipada.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado
debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionadas a un nico
contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho
contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para
las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en
forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la
CONTABILIDAD II
Pgina258

parte del impuesto sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada
contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o,
b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato
en listados auxiliares.
4. RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 142-2001/SUNAT

El inciso a) establece que el operador deber llevar un Registro de Compras
por cada contrato en el que se anotarn mensualmente los comprobantes
de pago, notas de dbito y/o crdito, declaraciones nicas de importacin y
dems documentos emitidos por ADUANAS, as como el documento de
atribucin correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin
Impuesto General a las Ventas, al cual se aadir una columna donde se
indique el monto del impuesto sujeto al Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios contratos suscritos con el Estado
debern observar lo siguiente:
1. Las adquisiciones que estn ntegramente relacionados a un nico
contrato, se anotarn en el registro auxiliar que corresponda a dicho
contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un registro auxiliar exclusivo para
las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la informacin
Impuesto General a las Ventas, el referido registro deber contener en
forma discriminada la base imponible y el impuesto respectivo, as como la
parte del impuesto sujeto a recuperacin anticipada que corresponda a cada
contrato, para lo cual deber optar por una de las siguientes alternativas:
CONTABILIDAD II
Pgina259

a) Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada contrato; o,
b) Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada contrato en
listados auxiliares.
La reparticin de los montos por contrato deber efectuarse en forma
proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean
de aplicacin en cada caso. Corresponder a la Entidad verificar si la
distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 4 del Reglamento del Rgimen referido a la utilizacin directa de
las adquisiciones en la ejecucin de los respectivos contratos.
En el Documento de Atribucin se deber sealar los registros en los que se
encuentran anotados los comprobantes de pago que correspondan al IGV
que es atribuido mediante dicho documento.
Se llevara un Registro Auxiliar por cada Contrato.
5.1 Registracin.Se anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o
crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el
pas de servicios prestados por no domiciliados, las Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las
adquisiciones materia del Rgimen, as como el Documento de Atribucin
correspondiente. Dicho registro deber contener la informacin requerida
por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al
cual se aadir una columna donde se indique el monto del Impuesto objeto
del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el
Estado debern observar lo siguiente:
CONTABILIDAD II
Pgina260

Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho
Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
para las referidas adquisiciones.
5.2. Informacin requerida.Para tal efecto, la informacin requerida est establecida por el numeral
1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido
registro deber contener en forma discriminada la base imponible y el
Impuesto respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen
que corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de
las siguientes alternativas:
El Operador deber Presentar por nica vez, un escrito indicando la

fecha de suscripcin del contrato, la relacin de los Partcipes y los
porcentajes de su participacin. Dicho escrito deber ser presentado
a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles del mes
siguiente al de la suscripcin del Contrato adjuntando copia de ste
autenticada por fedatario de la SUNAT, con anterioridad a la
presentacin de las solicitudes de cualquiera de los Partcipes.
Asimismo, deber presentar una copia de todo aquel documento que
modifique el Contrato, la misma que deber estar debidamente
autenticada por fedatario de la SUNAT.
Remitir a la SUNAT dentro de los primeros diez (10) das hbiles siguientes
de concluido cada mes, la relacin detallada de los comprobantes de pago,
notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el caso de
la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, las
Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT
que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.
CONTABILIDAD II
Pgina261

Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias para
distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada Contrato
en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma
proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que sean
de aplicacin en cada caso. Corresponder al Ministerio de Energa y Minas
verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin
establecida en el artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las
adquisiciones
estn
directamente
vinculadas
a las
actividades
de
exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin,

contenidas en los respectivos Contratos.
Sealar en el Documento de Atribucin de manera discriminada la
informacin
que
se
refiere
el
artculo
de
la
Resolucin
de
Superintendencia N 022-98/SUNAT as como el monto del Impuesto sujeto

al Rgimen, debiendo consignarse de manera expresa la Ley N 27623.
Asimismo se deber sealar los registros en los que se encuentran anotados
los documentos que respalden las adquisiciones materia del Rgimen.
Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que
comprende a las personas naturales o jurdicas sealadas en el inciso b) del
artculo 1 del Decreto Supremo N 082-2002-EF, Reglamento de la Ley N
27623, modificada por la Ley N 27662.
El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato, en el que se anotarn
mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito,
documentos de pago del Impuesto en el caso de la utilizacin en el pas de
servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y
otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones
CONTABILIDAD II
Pgina262

materia del Rgimen. Dicho registro deber contener la informacin
requerida por el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV
e ISC, al cual se aadir una columna donde se indique el monto del
Impuesto objeto del rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos suscritos con el
Estado debern observar lo siguiente:
Contrato, se anotarn en el Registro Auxiliar que corresponda a dicho
Contrato.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos, sern
consideradas comunes y se anotarn en un Registro Auxiliar exclusivo
para las referidas adquisiciones. Para tal efecto, adicionalmente a la
informacin requerida por el numeral 1 del artculo 10 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido registro deber
contener en forma discriminada la base imponible y el Impuesto
respectivo, as como la parte del Impuesto sujeto al Rgimen que
corresponda a cada Contrato, para lo cual deber optar por una de las
siguientes alternativas:
Aadir al mencionado registro las columnas que sean necesarias
para distinguir los montos correspondientes a cada Contrato; o,
Realizar la distincin de los montos correspondientes a cada

Contrato en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato deber efectuarse en forma

proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin que
sean de aplicacin en cada caso. Corresponde al Ministerio de Energa y
Minas verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin
adquisiciones
estn
directamente
vinculadas
las
actividades
de
exploracin de recursos minerales en el pas durante la fase de exploracin,

contenidas en los respectivos Contratos.
CONTABILIDAD II
Pgina263

3. Poner a disposicin del Ministerio de Energa y Minas en forma
inmediata y en el lugar que ste seale, los comprobantes de pago,
notas de dbito y/o crdito, documentos de pago del Impuesto en el
caso de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos
emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del
Rgimen, del perodo por el cual se ha solicitado la devolucin a la
SUNAT; as como cualquier informacin adicional que fuera necesaria,
para que el referido Ministerio cumpla con lo dispuesto por el artculo
12 del Reglamento del Rgimen.
Asimismo, el solicitante deber proporcionar las copias de la informacin
que el referido Ministerio considere necesarias.
Poner a disposicin de la SUNAT, en forma inmediata, la documentacin y
registros contables correspondientes que sta le solicite.
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Se regula llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio (Contrato
para realizar actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos
suscrito por PERUPETRO S.A), en el que se anotarn mensualmente los
comprobantes de pago, notas de dbito y/o crdito, documentos de pago
del IGV en el caso de utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados, Declaraciones nicas de Aduanas y otros documentos
emitidos por la SUNAT, que respalden las adquisiciones materia del
Rgimen, as como el Documento de Atribucin correspondiente. Dicho
registro deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le aadir dos
(2) columnas, una para el IGV y otra para el ISC, objeto del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos
con el Estado debern observar lo siguiente:
CONTABILIDAD II
Pgina264

Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que
corresponda a dicho Contrato o Convenio.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o
Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro
Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto,
adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido
IGV e ISC respectivo, as como la parte de estos impuestos sujetos al
Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual
deber optar por una de las siguientes alternativas:
distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
o Convenio en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en
forma proporcional siguiendo procedimientos contables de distribucin que
sean de aplicacin en cada caso. Corresponder a PERUPETRO S.A. verificar
si la distribucin antes sealada cumple con la condicin establecida en el
artculo 2 del Reglamento del Rgimen, referida a que las adquisiciones
estn directamente vinculadas a las actividades de exploracin de
hidrocarburos durante la fase de exploracin, contenidas en los Contratos o
para la ejecucin de los Convenios
INCISO C) PRIMER PARRAFO ARTCULO 5
Este registro de adquisiciones ser llevado por los beneficiarios que
comprende a las empresas que suscriban los contratos o convenios a que se
refieren los artculos 6 y 10 de la Ley N 26221, Ley Orgnica de
Hidrocarburos y normas modificatorias.
CONTABILIDAD II
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El Beneficiario deber:
Llevar un Registro Auxiliar por cada Contrato o Convenio, en el que se
anotarn mensualmente los comprobantes de pago, notas de dbito
y/o crdito, documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones
nicas de Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que
respalden las adquisiciones materia del Rgimen. Dicho registro
deber contener la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, al cual se le
aadir dos (2) columnas una para el IGV y otra para el ISC, objeto
del Rgimen.
En el caso de los sujetos que tengan varios Contratos o Convenios suscritos
con el Estado debern observar lo siguiente:
Contrato o Convenio, se anotarn en el Registro Auxiliar que
corresponda a dicho Contrato o Convenio.
2. Las adquisiciones que estn relacionadas a varios Contratos o
Convenios, sern consideradas comunes y se anotarn en un Registro
Auxiliar exclusivo para las referidas adquisiciones. Para tal efecto,
adicionalmente a la informacin requerida por el numeral 1 del
artculo 10 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, el referido
IGV e ISC respectivo, as como la parte de estos impuestos sujetos al
Rgimen que corresponda a cada Contrato o Convenio, para lo cual
deber optar por una de las siguientes alternativas:
distinguir los montos correspondientes a cada Contrato o Convenio; o,
o Convenio en listados auxiliares.
La reparticin de los montos por Contrato o Convenio deber efectuarse en
forma proporcional siguiendo los procedimientos contables de distribucin
CONTABILIDAD II
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que sean de aplicacin en cada caso. Corresponde a PERUPETRO S.A.
verificar si la distribucin antes sealada cumple con la condicin
adquisiciones
estn
directamente
vinculadas
las
actividades
de
exploracin de hidrocarburos durante la fase de exploracin, contenidas en

los Contratos o para la ejecucin de los Convenios.
Poner a disposicin de PERUPETRO S.A. en forma inmediata y en el lugar
que sta seale, los comprobantes de pago, notas de dbito y/o notas de
crdito, documentos de pago del IGV en el caso de la utilizacin en el pas
de servicios prestados por no domiciliados, Declaraciones nicas de
Aduanas y otros documentos emitidos por la SUNAT, que respalden las
adquisiciones materia del Rgimen, del periodo por el cual se ha solicitado
la devolucin a la SUNAT; as como cualquier informacin adicional que
fuera necesaria, para que PERUPETRO S.A. cumpla con lo dispuesto por el
artculo 12 del Reglamento del Rgimen.
CONTABILIDAD II
Pgina267
LIBRO DE PLANILLAS
Es un libro obligatorio que debe llevar toda empresa incluyendo las
cooperativas.
Una empresa puede llevar ms de una planilla en funcin a la categora,
centro de trabajo u otro criterio que considere conveniente y sea razonable.
Aquellas empresas que cuenten con varios centros de trabajo podrn
centralizar sus planillas, para lo cual los dems centros de trabajo debern
contar con una copia simple de las planillas que les correspondan y de las
boletas de pago.
Autorizacin
Elprimer libro deber ser autorizado por el Ministerio de Trabajo y Promocin
del Empleo (MTPE), mediante la presentacin de una solicitud en la cual
deben figurar los siguientes datos:
Nombre o razn social y domicilio del empleador
Nombre del representante legal del empleador y nmero de su

documento de identidad
Nmero de RUC del empleador
Direccin del centro de trabajo
Nmero de folios del libro o de las hojas sueltas a ser autorizados
De optarse por centralizar las planillas en un solo centro de trabajo,

se consignar adems el lugar donde se encuentren los originales de
la planilla y los duplicados de las boletas de pago
Tipo de planilla a autorizar
CONTABILIDAD II
Pgina268

A dicha solicitud se adjuntar:
El libro de planillas y hojas sueltas a ser autorizadas, debidamente

numeradas.
Las
hojas
sueltas
debern
contener
el
formato
correspondiente.
Comprobante de pago de la tasa correspondiente (1% UIT por cada

100 hojas).
Copia del RUC
La planilla anterior o la copia de las hojas sueltas anteriores y la

ltima utilizada, as como las hojas sobrantes de ser el caso
Los empleadores de la actividad agraria deber adjuntar una copia de

la
declaracin
jurada
presentada
la
SUNAT
en
lugar
del
comprobante de pago de la tasa.

Las dems planillas debern ser autorizadas por la Autoridad Administrativa
de Trabajo (AAT).
Registro
Todo trabajador deber figurar en las planillas autorizadas, dentro de las 72
horas de haber ingresado a prestar sus servicios. Debiendo anotar por una
sola vez los siguientes datos:
Nombre completo, sexo y fecha de nacimiento

Domicilio
Nacionalidad y documento de identidad
Fecha de ingreso o reingreso a la empresa
Cargo u ocupacin
Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los
Sistemas Previsionales
Fecha de cese.
Adicionalmente al nombre y apellido del trabajador y segn la periodicidad

de pago, se anotar los siguientes conceptos:
La remuneracin abonada.
Das y horas trabajadas
Horas trabajadas en sobretiempo
CONTABILIDAD II
Pgina269

Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de
tributos, aportes a los Sistema Previsionales, cuotas
sindicales, descuentos autorizados u ordenados por
mandato judicial y otros conceptos similares.
Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo
Tributos y aportes de cargo del empleador
Cualquier otra informacin adicional que el empleador
considere conveniente.
La fecha de salida y retorno de vacaciones
Cualquier rectificacin de errores u omisiones se realizara en la hoja
siguiente a la ltima utilizada, adems de emitirse la boleta
con
informacin rectificada, la que deber ser firmada obligatoriamente por el

trabajador.
Prdida o destruccin
Podra darse por siniestro, asalto y otros; se deber comunicar tal situacin
a la SUNAT dentro de los15 das hbiles de producidos los hechos. Esta
comunicacin debe contener informacin al detalle del libo de planillas
como tambin copia expedida por la institucin que certifique tales
acontecimientos ( polica nacional).
Cierre y conservacin de planillas y boletas de pago
Los empleadores estn obligados a conservar sus planillas, el duplicado de
las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco aos despus de
efectuado el pago o del cierre de las planillas.
El cierre de las planillas deber ser comunicado al empleador a la autoridad
de trabajo mediante solicitud acompaada de una copia de la ltima planilla
utilizada e indicando el motivo del cierre.
Rayado del Libro Planilla
El rayado del Libro Planilla de Pago de Remuneraciones no es uniforme,
puede ser un rayado simple o complejo, depende de la extensin y la
necesidad administrativa de la empresa. Cuando el nmero de empleados
CONTABILIDAD II
Pgina270

es considerable generalmente se utiliza Planilla de Hojas Movibles y luego
se procede a su encuadernacin por mes o ao.
El rayado de la Planilla de Salario no es homogneo, vara de acuerdo a las
necesidades de la empresa o el nmero del personal que trabaja en ella.
El Libro Planilla de Pago de Remuneraciones se divide en 2 partes; la bsica
y la de contribuciones.
CONTABILIDAD II
Pgina271

MES DE DICIEMBRE DEL 2010
Nombre Ocupaci Da Hrs Hr Bsic
Apellidos
n
s
Lab s
o
Lab
.
Ext
.
.
Asig
n.
Fami
l.
Bonific.
DESCUENTOS
N
TOTAL
REMU
N
TOTAL
DSCTO
S
TOT
APO
TE
Leyva
Gerente
31
Cabrera
Astrid
Segura
Contadora 31
Sambrano
Janet
200
1,270
450
1,720
223.60
223.60
1,496.
40
200
1,150
300
1,450
188.50
188.50
1,261.
50
130.
50
130.
Amambal
Chilon
Eduardo
31
200
550
250
855
111.15
111.15
743.85
76.9
5
76.9
Brahayam Almacene
Cabanillas ro
Ramires
31
200
550
170
720
93.60
93.60
626.40
64.8
0
64.8
YacoriPair
asamanG
uanilo
31
200
550
150
755
98.15
98.15
656.85
67.9
5
67.9
5,500
715
715
4785
495
495
1
2
Cajero
Vendedor
CONTABILIDAD II
Pgina272
55
55
OT
RO
APORTE
EMPLEADOR
RPS SEN
9%
ATI
0.75
%
154.
80
SNP
13%
APO COMIS INVA IMP ADEL

RTE . 2%
LIDE . A
A
10%
Z
LA
NTO
2%
RTA
NETO
A
PAGA
R
154.
CONTABILIDAD II
Pgina273
PLANILLA ELECTRNICA
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado
mensualmente a travs del medio informtico desarrollado por la
SUNAT (PDT 601 Planilla Electrnica), en el que se encuentra
registrada
prestadores
la
de
informacin
servicios,
de
los
prestador
trabajadores,
pensionistas,
de
servicios
modalidad
formativa, personal de terceros y derechohabientes.

OBLIGADOS A PRESENTAR PLANILLA ELECTRONICA
La ley obliga aquellos contribuyentes a presentar el PDT 601 o la
famosa planilla electrnica siempre que cumplan con alguna de las
siguientes condiciones:
Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.
Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios (modalidad

formativa laboral o prestador de servicios de cuarta categora)
y/o personal de terceros.
Cuenten con uno (1) o ms trabajadores que sean asegurados

obligatorios del Sistema Nacional de Pensiones.
Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del

Impuesto a la Renta de Cuarta o Quinta Categora.
Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo

previsto en la Ley N 28131.
Hubieran contratado los servicios de una EPS u otorguen

servicios propios de salud.
Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - ESSALUD un

contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
CONTABILIDAD II
Pgina274
Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
Las entidades consideradas personas jurdicas para efectos del

impuesto a la renta.
Las entidades que pertenezcan o hayan pertenecido a un

directorio de principales contribuyentes.
Tengan a su cargo trabajadores identificados con documentos

distintos al DNI.
Se encuentren obligados a presentar el PDT Remuneraciones

Formulario Virtual. N 600, PDT SCTR Formulario Virtual. N
610 y PDT IGV Renta F.V. N 621.
Hubieran optado por presentar sus declaraciones a travs de

PDT.
No se obliga a los empleadores de trabajadores del hogar o de

trabajadores de construccin civil eventuales a llevar planilla
electrnica.
EMPLEADORES EXCEPTUADOS QUE NO LLEVARAN ESTE SISTEMA

La ley considera que los empleadores exceptuados son:
Empleadores de trabajadores del hogar.
Empleadores de trabajadores de construccin civil eventuales.
Aquellos que contraten exclusivamenteprestadores de servicios

de cuarta categora, cuando no tengan la calidad de agentes de
retencin de acuerdo al inc. b) del Art. 71 del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta.
CONTABILIDAD II
Pgina275

PADRN CONTENIDO:
A) Datos Del Empleador

RUC, actividad econmica, rgimen laboral de sus trabajadores,
indicador si es una agencia de empleos, administracin pblica,
establecimientos propios, actividades de intermediacin laboral,
correo electrnico, identificacin de las empresas que le destacan
personal, as como la identificacin de las empresas a dnde
destaca o desplaza a su personal.
B) DATOS DE LAS PERSONAS QUE LE PRESTAN SERVICIOS AL
EMPLEADOR: segn el tipo de servicios que presten. Las personas
que laboran o trabajan para la empresa, as tenemos:
TRABAJADOR:
Se considera dentro de esta categora a la persona natural que presta
servicios a un empleador bajo relacin de subordinacin, sujeto a
cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de
trabajo.
Datos: Tipo de trabajador, Rgimen laboral, Nivel Educativo,
Ocupacin, SCTR Salud, SCTR Pensin , Rgimen Pensionario, Tipo de
contrato, Tipo de Jornada de Trabajo, Periodicidad de remuneracin
Prestaciones
de
salud,
Situacin
del
trabajador
Perodos
laboralesyOtros empleadores.
PENSIONISTAS:
Se considera dentro de esta categora a la persona natural que
percibe pensin de jubilacin, cesanta, incapacidad o sobrevivencia
CONTABILIDAD II
Pgina276

(viudez, orfandad y ascendientes), cualquiera fuere el rgimen legal
al cual se encuentre sujeto.
Datos: Tipo de pensionista, Rgimen pensionario, Fecha de ingreso,
Situacin del Pensionista y Tipo de pago.
Esta categora solo debe ser utilizada por la entidad que paga la
pensin. As, si el empleador es una entidad privada que contrata a
un pensionista lo deber declarar en la categora trabajador.
PRESTADOR DER SERVICIOS- 4 CATEGORIA :

Estn en esta categora la persona natural que obtiene ingresos
por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio. Asimismo, estn incluidos quienes desempean las
funciones de sndico, gestor de negocios, director de empresas,
mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares.
(Art.33 de la Ley del Impuesto a la Renta).
A travs del Artculo 2 de la Ley N 27607 se dispone que se
considera como perceptores de cuarta categora a los porteadores,
designndose como tales a quienes con su propio cuerpo transportan
vituallas, equipo y enseres de uso personal y otros bienes necesarios
para expediciones con fines tursticos, deportivos o de otra ndole, por
lugares donde no ingresan vehculos motorizados.
Datos:Nmero de RUC, condicin de domicilio y si proviene de algn
pas con el que nuestro pas ha suscrito convenio para evitar la doble
imposicin (A la fecha Chile y Canad) y cumple con los requisitos
previstos en el respectivo convenio.
PRESTADOR DE SERVICIOS-MODALIDAD FORMATIVA
CONTABILIDAD II
Pgina277

Se considera dentro de esta categora a las personas naturales
beneficiarias de alguna de las siguientes modalidades formativas en
el puesto de trabajo, las que se encuentran reguladas en la Ley N
28518.
Aprendizaje.
Prctica profesional.
Capacitacin laboral juvenil.
Pasanta.
Actualizacin para la reinsercin laboral.
Datos: tipo de Prestador de Servicios, Seguro Mdico. Nivel

Educativo, Centro de Formacin Profesional, Discapacidad, Tipo de
Convenio, perodo de formacin, entre otros.
PERSONAL DE TERCEROS:
En esta categora informar a los Trabajadores o Prestadores de
Servicios que sean destacados o desplazados para laborar en los
centros
de
trabajo,
organizacin
laboral
establecimientos,
del
Declarante;
unidades
siempre
productivas
que
desarrollen
actividades de riesgo para efectos del SCTR y el Empleador de estas

personas no haya cumplido con darles cobertura por el SCTR,
habiendo el declarante asumido el pago del SCTR.
Datos: RUC del empleador que destaca o desplaza, SCTR.
DERECHOHABIENTE:(slo
Pensionistas).
CONTABILIDAD II
Pgina278
para
Trabajadores

En este padrn se considerarn a los familiares de los trabajadores y
pensionistas que tendrn derecho a recibir prestaciones de salud por
parte del ESSALUD.
Cnyuge (esposo o esposa) o concubino(a).
Hijos menores de edad.
Hijo
mayor
de
edad
incapacitado
total
permanentemente para el trabajo.
Madre gestante de hijo extramatrimonial, cuyo derecho

caduca al nacimiento del nio
Datos: datos personales, vnculo familiar, domicilio (indicador de si

vive en el mismo domicilio del titular).
DECLARACIN MENSUAL CONTENIDO
Planilla
de
trabajadores
de
pensionistas:
das
(laborados y no laborados), horas (trabajadas y trabajo en

sobretiempo), ingresos (remunerativos y no remunerativos),
descuentos,
tributos
(impuesto
la
renta
de
quinta
categora, COSAP) y aportes (SNP, ESSALUD).
Planilla de prestadores de servicios (4ta Categora y

Modalidad Formativa Laboral): comprobantes de pago /
recibo de caja (tipo, serie, nmero, fecha de emisin, monto)
y tributos (impuesto a la renta). En el caso de los PSMFL, se
requiere el registro del lugar dnde se forman estas personas
TIEMPO DE PRESENTACION:
CONTABILIDAD II
Pgina279

Su presentacin es de forma mensual. Una recomendacin para
aquellos contribuyentes que no estn obligados declarar mediante
este sistema, una vez que declaran con este tendrn que hacerlo de
all en adelante, aun cuando no estn obligados por ley se acogern
por el solo hecho de haber declarado.
CONCEPTOS QUE SE PAGAN
En el PDT 601 se pagan los siguientes conceptos:
Retenciones del IR 4ta categora
Tributario
Retenciones del IR 5ta categora
Tributario
Aportes al EsSalud
Tributario
Aportes al SNP DL 19990
Tributario
Imp.Extraordinario de Solidaridad
Tributario
Cont. Solidaria para la Asist Previsional Tributario

COSAP
SCTR EsSalud
No Tributario
Fondo de Derechos Sociales del Artista
No Tributario
+ Vida Seguro de Accidentes
No Tributario
Asegura tu Pensin (Vigente a partir de No Tributario

07/2008)
CONTABILIDAD II
Pgina280
FORMATO:
CONTABILIDAD II
Pgina281
IDENTIFI
CACIN
DEL
EMPLEA
DOR
P
L
A
N
I
L
L
A
D
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D
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C
L
A
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A
C
I
O
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O
D
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A
P
O
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T
E
S
P
R
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V
I
S
I
O
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S
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CONTABILIDAD II
Pgina282

i
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D
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v
e
n
g
u
e
P
e
r
i
o
d
Nombre o Razn Social:
Direccin:
o Localidad:
Distrito:
Departamento
Provincia:
Telfono:
Representante Legal:
por:
DNI:
rea:
RESUME
N DE
APORTE
S AL
FONDO
Aporte obligatorio
Aporte Voluntario con fin previsional
Aporte Voluntario sin fin previsional
Aporte Voluntario del Empleador
Sub-Total
de Pensiones
Nro. FondoCUSPP
Intereses moratorios
Total Fondo de Pensiones
RUC:
Urbanizacin
Elaborado
Telfono:
RESUMEN
OTROS
DE
Prima de Seguro Previsional
RETENCIO
NES Y Comisin AFP
RETRIBUCI
ONES Sub-total Retenciones y Retribuciones
Total Retenciones y Retribuciones
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
Nombre
Mov
S/.
S/.
I
N
F
O
R
M
A
C
I
N
C
O
N
F
I
D
E
N
C
I
A
L
CONTABILIDAD II
Pgina283
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
Fecha Mov
Remuneracin
asegurable
Apo
Obliga
AFP
Tipo de Trabajador
Tipo de Riesgo
Nro. de Afiliados Declarados
Estado de la Planilla
Fecha de presentacin
Nmero de ticket
Forma de pago
Fecha de pago
Banco
Leyenda
CONTABILIDAD II
Pgina284
APLICACIN.La empresa de TRANSPORTES DE LA CRUZ E.I.R.L. (RUC: 10121511204), del

propietaria RIVERA VALDEZ KAREN, direccin calle Angulo B lote E, ubicada
en Chepen, distrito de Chepen, departamento La Libertad, con numero de
celular 949620488 el periodo de devengue es el 04/2014, que se presentar
la planilla electrnica (numero: 142227592), afiliada a la AFP INTEGRA, que
se va a presentar el 07/05/2014, con numero de ticket 2060148422, Pagada
va AFPnet ticket, en el banco CONTINENTAL.
A continuacin se presentar los datos del trabajador:
Nmero
de
secuenc
ia
CUSPP
Tipo de
documento
de identidad
Nmero de
documento
de
indentidad
Apellido
paterno
Apellido
materno
Nombres
Cdigo de
movimiento
Fecha de
movimiento
Remuneracin
asegurable
vo
pr
Dato
Obligator
io.
Es un
nmero
de
referenci
a para
ubicar
los
posibles
problem
as en los
mensaje
s de
validaci
n
Dato referencial
para
verificacin.
507391BGIR
D0
IDENTIFI
CACIN
DEL
EMPLEA
DOR
Dato
Obligatorio.
Junto con el
numero de
documento
de identidad
son los datos
con los que
se identifica
al trabajador.
Dato
Obligatorio.
Junto con el
Tipo de
documento
de identidad
son los datos
con los que
se identifica
al trabajador.
0: DNI
1: Carnet de
Extranjera
2: Carnet
Militar y
Policial
3: Libreta
Adolecentes
Trabajador
4: Pasaporte
5:
Inexistente/Af
ilia
Las celdas
deben tener
formato de
texto para
mantener los
ceros a la
izquierda
70254815
Dato
referencial
para
verificacin.
IMAN
Dato referencial
para
verificacin.
GUEVARA
Dato referencial
para
verificacin.
BRAHAYAN
Cdigo del
movimiento de
personal:
1 = Inicio de
relacin laboral
2 = Trmino de
relacin laboral.
3 = Inicio de
subsidio (por
accidente de trabajo
u otro)
4 = Inicio de licencia
sin goce de haber
5 = Inicio de
perodo vacacional
pagado por
adelantado
6 = Reinicio de
Relacin laboral
plena
7 = Inicio del trabajo
de riesgo
8 = Fin del trabajo
de riesgo
Dejar vaco sin no
hay movimiento de
personal.
Fecha del
movimiento
de personal.
Dejar vaco
sin no hay
movimiento
de personal.
01/04/201
- (si es trabajo de
riesgo)
Aporte obligatorio
complementario
del trabajador.
- (si es trabajo de
riesgo)
Aporte obligatorio
complementario
del empleador.
SI no hay
remuneracin, debe
informarse cero (0).
4
P
L
A
N
I
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A
D
E
D
E
C
L
A
R
A
C
I
O
N
Y
P
A
G
O
D
E
A
P
O
R
T
E
S
P
R
E
V
Dato Obligatorio.
Es el monto de
remuneracin sobre el
cual el sistema
calcular los aportes
siguientes aportes:
- Aporte obligatorio
- Prima de seguro
- Comisin AFP
375
Si
ap
vo
co
pr
de
in
ce
I
S
I
O
N
A
L
E
S
2
2
7
5
9
2
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r
o
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1
4
2
P
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v
e
n
g
u
e
2
0
1
4
0
4
Nombre o Razn Social: RIVERA VALDEZ KAREN

10121511204
Direccin: Angulo B lote E
o Localidad: ANGULO
Distrito: CHEPEN
Departamento: LA LIBERTAD
RUC:
Urbanizacin
Provincia: CHEPEN
Telfono: 949620488
Representante Legal: RIVERA VALDEZ KAREN

DNI: 11215112
Elaborado
por: RIVERA VALDEZ KAREN
rea:
Telfono:
949620488
RESUMEN
OTROS
RESUME
DE
Prima de Seguro
AFP Previsional
S/.INTEGRA
4.61
N DE
RETENCIO
APORTE
NES Y Comisin AFP
Tipo de Trabajador
S/.DEPENDIENTE5.44
S AL
RETRIBUCI
Tipo de Riesgo
y Retribuciones
S/.Riesgo - Normal
10.05
FONDO
ONES Sub-total Retenciones
Nro. de Afiliados Declarados
S/.1
0.00
Total Retenciones
Estado de
y Retribuciones
la Planilla
S/.PAGADA
10.05
Fecha de presentacin
07/05/2014
Nmero de ticket
2060148422
Forma de pago
Pagada va AFPnet ticket
Aporte obligatorio
S/.
37.50
Fecha de pago
07/05/2014
Aporte Voluntario con fin previsional
S/.
0.00
Banco
BBVA CONTINENTAL
Aporte Voluntario sin fin previsional
S/.
0.00
Aporte Voluntario del Empleador
S/.
0.00
Sub-Total Fondo de Pensiones
S/.
37.50
S/.
0.00
Nro.
CUSPP
Nombre
Mov
Fecha Mov Remuneracin
Aporte
Aport
Total Fondo
de Pensiones
S/.
37.50
asegurable
Obligatorio Con fin Prev. Sin
INFORMACIN CONFIDENCIAL
Leyenda
Cdigos de Movimiento: 1(Inicio de relacion), 2(Termino de relacion laboral), 3(Inicio subsidio por accidente de trabajo u otro subsidio), 4(Inicio de licencias sin goce de haber),
5(Inicio de periodo vacacional pagado por adelantado), 6(Reinicio de relacion laboral plena), 7(Inicio de relacion laboral - trabajo de riesgo), 8(Fin de relacion laboral - trabajo de riesgo).
IMPLICANCIAS QUE TIENEN PARA LAS EMPRESAS RESOLUCIN DE

SUPERINTENDENCIA QUE ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A
LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT
A partir del 1 de julio del presente ejercicio entraron en vigencia las nuevas
disposiciones para el uso de formatos e informacin mnima que debern
incorporarse a los libros y registros contables, de conformidad con la RS N
234-2006-SUNAT.
Las reglas que debern observar los contribuyentes obligados para evitar
sanciones por omisiones o incumplimientos, son las siguientes:
1. Empleo del Plan Contable General vigente en el pas.
2. En lo que concierne al contenido, en general stos deben contar como
Datos
de
Cabecera
lo
siguiente:

Periodo y/o Ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario,Apellidos y nombres, denominacin
y/o razn social de ste.
3. Se define los libros de la llamada contabilidad completa:
a) Libro Caja y Bancos
b) Libro de Inventarios y Balances
c)
Libro Diario
d) Libro Mayor
e) Registro de Compras
f) Registro de Ventas e Ingresos
g) Como se puede observar stos estn compuestos tanto por los Libros
considerados como Principales as como por los Registros Auxiliares
Obligatorios (Registro de Compras y Ventas).
Del mismo modo se enuncia los libros y registros que integrarn la
contabilidad completa, siempre que el deudor tributario se encuentre
obligado
llevarlos,
como:
a) Libro de Retenciones segn incisos e) y f) del artculo 34 del TUO de la

Ley del Impuesto a la Renta
b) Registro de Activos Fijos, En virtud al inciso f) del artculo 21 del
Reglamento del TUO de la LIR.
c) Registros de Costos e Inventario Permanente, siempre que sus ingresos
brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a mil
quinientas (1,500) UIT del ejercicio en curso.
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas Registro de

Inventario Permanente Valorizado.
Dentro de este grupo no se encuentran comprendidos otros Registros como

son el Registro del Rgimen de Retenciones del IGV, Registro del Rgimen
de Percepciones, Registro de consignaciones y el Registro de IVAP, que
igualmente debern ser llevados en tanto resulten obligados.
4. La Resolucin regula en un solo cuerpo legal, el procedimiento de

autorizacin de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, las
normas referidas a los plazos mximos de atraso y la prdida o destruccin
de los mismos, establece la forma en que debern ser llevados los referidos
libros y registros, la informacin mnima y los formatos que los integran;
dicta las normas que regulen los libros y registros exigidos por la Ley del
Impuesto a la Renta as como establece otros requisitos de los Registros de
Consignaciones,
de
Ventas
Ingresos
de
Compras.
IMPLICANCIAS PARAS LAS EMPRESAS

1. NO RESULTARA CONVENIENTE LA CONTABILIDAD MANUAL
Dada la enorme complejidad de los nuevos formatos de libros y registros
contables, menores plazos de atraso en su llevado y en general la enorme
cantidad de aspectos a ser considerados en el registro contable que implica
llevar la contabilidad a 3 dgitos para empresas que no superen ventas
anuales de S/. 360,000 y 4 dgitos para aquellas que las superen, ser
inconveniente seguir manteniendo contabilidad manual e incluso llevada en
mdulos de hojas electrnicas y otras aplicaciones que no aseguren una
agregacin de saldos automtica y en lnea, que nicamente lo aseguran

algunos Softwares Integrales de Gestin Contable y Financiera que estn en
el mercado.
2. LA EMPRESA DEBERA DE INFORMATIZARSE
Teniendo en cuenta lo anterior y a fin de que no se le generen sobrecostos,
las empresas debern de informatizar sus procesos de Ventas, Compras,
Caja y Bancos, Planillas, Almacn, etc. A travs de programas informticos
que les aseguren a su vez que se capturen los datos de esas transacciones
a sus mdulos de Contabilidad, para que de esta forma no se genere un
doble trabajo si es que se ingresan aun en software contables los
comprobantes de pago, facturas boletas, etc., debido a que no se
encuentran en procesos en lnea. Llegar a este grado de informatizacin le
permitira reducir costos, mejorar sus controles, tener informacin en lnea
de lo que pasa en su empresa y lgicamente cumplir tan complicadas
obligaciones contables derivadas de estas normas comentadas.
3. CONSTANTE SOPORTE Y CAPACITACION
Tomando en cuenta la constante modificacin de normas tributarias y
legales que implicaran variar constantemente los contenidos de los software
contables a los cuales como hemos vistos tendrn que recurrir las
empresas, se har necesario que estas se aseguren proveedores que les
aseguren una adecuacin y actualizacin constante de los software
contables y su correspondiente capacitacin al personal administrativo y
contable que se encargara de su uso. Ello solo se podr asegurar si las
empresas adquieren software comerciales estndares y de proveedores
confiables que les aseguren soporte permanente en caso los requieran. La
confiabilidad del proveedor est dada por su conocimiento del tema
contable (ningn programador aislado lo asegura), residencia en la localidad
(cuesta ms caro traerlos desde otras ciudades), certificacin de clientes
que ya vienen usando sus programas con xito, tener patentes de marca y
propiedad intelectual (nada ms caro que dejar en manos de piratas su
informacin contable), y que le asegure software que se adecuen a sus
necesidades de control e informacin de la empresa y no los maniate a otros
predeterminados
4. ELEVAR LA PRODUCTIVIDAD DE LAS EMPRESAS.
inaplicables.
Las empresas debern de adecuar sus procedimientos administrativos y sus

manuales de control a efectos de adecuarse a estas nuevas exigencias, para
las empresas estas adecuaciones sin duda significaran una mejora en su
productividad, dado a que el uso de la informtica para automatizar sus
procesos de ventas, compras, almacn, tesorera, etc. Las pondrn al nivel
de
empresas
competitivas
nacionales
extranjeras
que
vienen
incursionando en nuestros mercados locales premunidos de tecnologas de

puntas que les permiten: reducir costos, acelerar procesos, obtener
informacin confiable y mejorar el control de sus patrimonios, todo esto
significa elevar la productividad de las empresas, lo cual sin duda se ver
reflejadas finalmente en mayores rentabilidades y ganancias.
De tal forma que las empresas debern de afrontar estas exigencias legales
como una oportunidad, ya que las que logren hacerlo de mejor forma
estarn encaminndose sin duda a su engrandecimiento.
Contabilidad Simplificada o Complicada?

Desde hace algunos aos, en nuestro pas, se han venido emitiendo una serie de
normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que las micro y pequeas
empresas se formalicen en el aspecto tributario, tenemos por ello diversos
regmenes de impuestos, por ejemplo el RUS (Rgimen nico Simplificado), el
NUEVO RUS, el RER (Rgimen Especial de Impuesto a la Renta) el objetivo de ellos
es hacer ms fcil la determinacin del impuesto a pagar y para ello se indica en el
caso del RUS QUE NO ES NECESARIO LLEVAR LIBROS CONTABLES que es
perjudicial para las micro empresas, por que como contadores sabemos que hasta
las ms pequeas empresas requieren de la informacin contable para ser
gestionada con xito, en el caso del RER la obligacin de llevar libros contables es
solamente a algunos de ellos, en resumen, hasta la fecha la facilidad se
circunscriba a No llevar libros contables o solamente algunos de ellos
El 30 de diciembre del ao pasado la SUNAT (Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria) emiti la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT que ESTABLECE LAS NORMAS REFERIDAS A LIBROS Y REGISTROS
VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS y en l trae como novedad la CONTABILIDAD
SIMPLIFICADA (da a entender que con un solo libro Diario-Mayor se cumple con la
obligacin de llevar toda la contabilidad) que segn la SUNAT tiene por objetivo que
en los asuntos relativos a la informacin contable requerida a las empresas de
pequea dimensin (que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
menores a cien (100) UITs, alrededor de cien mil dlares), se orienta hacia
documentos con caractersticas cmo la sencillez, la facilidad de comprensin, de
utilizacin y de elaboracin, as como la mxima flexibilidad y estandarizacin
posibles, en pocas palabras que la contabilidad sea fcil de llevar y a menos
costo. Es justamente el propsito de este artculo analizar y establecer si esta
Contabilidad Simplificada realmente lo es, aunque debemos precisar que hasta la
fecha solamente se tiene como informacin el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO FORMATO SIMPLIFICADO (lo podemos obtener de y el PLAN DE CUENTAS indicado
en el anexo o Tabla 9 no se ha emitido normas adicionales que especifiquen algn
tratamiento especial en la aplicacin de la normativa contable a este tipo de
contabilidad.
Vamos a empezar el anlisis con el formato indicado y luego seguiremos con la
aplicabilidad de las cuentas contables consideradas en la Tabla 9. Respecto al libro
Diario en Formato Simplificado, responde al establecimiento nuevamente del antes
utilizado Diario Tabular o Columnar, que fue utilizado hace muchos aos y que haba
cado en el olvido, por cuanto ahora ni en la universidades o Institutos superiores se
ensea este Libro que para ser justos permite con un solo registro de la operacin
permite llevar el libro diario (forma horizontal) y a la vez el Libro mayor (vertical),
analizando el formato establecido est compuesto; para los datos generales de 2
columnas una para la fecha y otra para la descripcin de la operacin; 10 columnas
para el activo; 8 columnas para el pasivo; 4 columnas para el patrimonio; 12 para
los gastos y 6 para los ingresos. En total 42 columnas pero que pueden
incrementarse de acuerdo a la necesidad de informacin y que se puede deducir de
la columna en blanco aadida en el formato oficial.
Pero, adems debemos tener en cuenta que estas columnas son sencillas para
todas las cuentas excepto para las que controlan el movimiento de las cuentas de
impuestos (IGV y Renta) y que por tanto, el registro de las operaciones se debe
realizar aplicando la teora matemtica o de variaciones de patrimonio, es decir de
aumentos (signo positivo) y disminuciones (signo negativo) de las cuentas por cada
operacin, en caso contrario si la representacin contable se realiza aplicando las
otras teoras (personalista jurdica, materialista controlista o neocontista, que
implica identificar lo que entra y lo que sale; quien da y quien recibe, las
personas, los bienes, los valores, los documentos,etc. sera necesario dividir
cada cuenta en dos columnas, una para los cargos y otra para los abonos lo cual es
inviable (el tamao del formato se duplicara).
De acuerdo a lo analizado, si se diera un ancho a cada columna de 3.5 centmetros
(el mismo espacio de Libro Diario Manual) a excepcin de la columna de Concepto o
Descripcin para la que se ha de dedicar como mnimo 6.5 centmetros, el tamao
del Libro Diario Simplificado, sin incluir ningn margen y columnas adicionales
tendr una longitud de un metro con cuarenta y seis centmetros mas cinco
milmetros, para el registro manual un libro de ese tamao seria poco manejable
por dos razones, una de ellas el tamao desmesurado y la otra por lo complicado
que va a significar registrar la operaciones considerando las cuentas indicadas en la
Tabla 9 aplicando las teoras que se mencionaron lneas arriba y que son las que
mayormente se ensean en las universidades.
Respecto a las cuentas, de acuerdo a la tabla 9 en cuanto a las cuentas de

Inventario o Balance podemos indicar que se han considerado las cuentas mnimas
para acumular los saldos a nivel de masas patrimoniales, no se consideran por
ejemplo las cuentas; 14 Cuentas por Cobrar a Accionistas y Personal; 41
Remuneraciones por Pagar; 45 Dividendos por Pagar; 47 Beneficios de los
trabajadores; asumimos que las transacciones que se registraban con estas
cuentas ahora se registrarn en las Cuentas; 16 Cuentas por Cobrar Diversas y la
46 Cuentas por pagar diversas segn corresponda.
Ejemplos del registro con cuentas de inventario son los siguientes:
Fecha
Descripcin
de
Operacin
05-01-
2014
ACTIVO
10
12
100
100
PASIVO
42
Cobranza a Clientes
2014
07-01-
la
Pago a Proveedores
- 80
- 80
En cuanto a las transacciones de compras consideramos que se ha mantenido en

forma innecesaria el control de las existencias por el mtodo indirecto o tambin
llamado Mtodo Especulativo de Cuenta Doble, es decir utilizando adicionalmente
la cuenta 61 Variacin de Existencias y la cuenta 60 Compras, respecto a las
cuentas de Existencias en el Activo solamente se han considerado las cuentas 20
Mercaderas y 21 Productos Terminados, se han eliminado las dems cuentas que
controlaban el movimiento de materias primas, productos en proceso, suministros
diversos, etc. Respecto a la cuenta de productos terminados no se ha considerado
la cuenta que controla la variacin de los mismos, es decir la 71 Variacin
Almacenada (o des almacenada) se puede asumir que se puede incrementarla, as

como en la Clase 9 la cuenta de Costo de Produccin, pero en este caso no solo es
incrementar las respectivas cuentas, sino tambin considerar que el formato de
Libro Diario Simplificado tendra una longitud de ms de un metro y medio.
Ejemplos de compra de mercaderas es el siguiente:
Fech
a
Descripcin de la
Operacin
ACTIVO
PASIVO
10
4011
20
GASTOS
42
60
61
D
15-01-
Compra al contado
2007
27-01-
de mercadera
1190
Compra al crdito
1000
2007
mercadera
+ 500
+
-190
1000
- 1000
-
500
+
- 95
595
500
En el ejemplo, podemos notar que las cuentas 60 y 61 que no son propiamente de
Gastos se saldan y complican el registro de las operaciones de compras por el
asiento por destino adicional que se debe realizar, ya que el control del movimiento
de las mercaderas se puede llevar muy bien directamente con la cuenta 20
Mercaderas. Parecida es la situacin de las cuentas de Gastos, en el que se siguen
considerando las cuentas por naturaleza y por funcin tambin dificultando el
rpido registro de los mismos en el Libro diario simplificado, un ejemplo del gasto
por electricidad es el siguiente:
Fecha
Descripcin de la
Operacin
PASIVO
GASTOS
INGRES
O
40
11D
30-01-
Consumo
2007
electricidad
de
46
63
+
- 19
119
96
97
79
+ 100
+
100
60
40
Tambin ac podemos notar lo innecesario del asiento por destino a las cuentas por
funcin, puede ser suficiente con determinar un solo juego de cuentas de gasto, las
de naturaleza o las de funcin, no debemos pasar por alto que el ente recaudador
solamente pide a los contribuyentes El Estado de Resultados por Funcin. Quizs
el apresuramiento en la emisin de la norma impidi un anlisis ms exhaustivo, en

todo caso debemos aplicar lo que dice la norma mientras se encuentre
vigente. Como siempre sucede, el organismo recaudador se asegura que la
informacin importante para sus labores de verificacin y fiscalizacin estn
disgregadas y analizadas adecuadamente y ello podemos constatarlo en las
cuentas analticas de la cuenta 40 Tributos por pagar, en el que se ha considerado
una cuenta contable para cada tipo de movimiento de los dos impuestos ms
importantes el IGV (Impuesto General a las Ventas) y el IR (Impuesto a la Renta)
tenemos las cuentas 4011D y 4011C para el control del IGV respecto a los Dbitos y
Crditos respectivamente, lo mismo sucede con las cuentas 4017D y 4017C para el
IR, y en la cuenta 402 Otros Impuestos se debe considerar los dems
impuestos. Tambin es preciso indicar que ya no se consideran las cuentas de
valuacin; 19 Provisin para cuentas de Cobranza Dudosa ni la 29 Provisin para
Desvalorizacin de Existencias entonces debemos asumir que los abonos por estos
conceptos debern realizarse a sus respectivas cuentas de activo.
Otro aspecto importante que debemos indicar es que las empresas de servicios van
a tener dificultades para controlar el costo directo de los servicios que prestan, no
hay una cuenta considerada para ello y si la incrementamos nuevamente nos
vemos en problemas con la longitud del formato de igual manera las empresas
industriales para el control del proceso de produccin. Para concluir de manera
general podemos indicar que SIMPLIFICAR segn el Diccionario de la Real Academia
Espaola es hacer ms sencilla, ms fcil o menos complicada una cosa y
lastimosamente ello no ocurre en este caso, por cuanto no es solamente el Libro
Diario Simplificado el que se debe llevar y que reemplaza al Libro Diario, libro Mayor
y Libro de Caja y Bancos del Rgimen General, tambin se debe seguir llevando el
Libro de Ventas y el de Compras, tambin el Libro de Inventarios y Balances del
Rgimen Especial de Renta (RER)

Contabilidad

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LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LEYDI PLASENCIA GUTIERREZ

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES VINCULADOS A ASUNTOS

I. MARCO LEGAL.Las disposiciones legales que regulan la normatividad sobre Libros y

caractersticas, contenido, forma y condiciones en que debern ser

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

La relacin exacta del Activo (dinero, valores, crditos, efectos al

cobro, bienes muebles e inmuebles, mercaderas y efectos de todas clases,

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

La relacin exacta del Pasivo (las deudas y toda clase de

obligaciones pendientes, si las tuviere)

La relacin exacta del Patrimonio

Registro de Inventario Permanente en Unidades y/o

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 del TUO LIR, de

Registros Auxiliares Voluntarios

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Son aquellos libros que se podrn llevar en forma voluntaria para

Libro de documentos por cobrar.

Libros de documentos por pagar.

Libro de cuentas corrientes.

V. LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS.Los

obligatoriamente ser legalizados

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE

REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN

REGISTRO DEL RGIMEN DE PERCEPCIONES

REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - ARTCULO 8

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE ADQUISICIONES - INCISO C)

REGISTRO DE RETENCIONES ARTCULO 77-A DE LA LEY DE

LIBRO DE ACTAS DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE

LIBRO DE ACTAS DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

LIBRO DE ACTAS DEL DIRECTORIO

LIBRO DE MATRCULA DE ACCIONES

estableciendo que stos deben ser legalizados ANTES de su uso.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Es decir en el caso de contribuyentes que

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante

5.4. MODIFICACIN DE LA DENOMINACIN O RAZN SOCIAL

Acto o circunstancia que

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

se emita el comprobante de pago

REGISTRO DEL RGIMEN Diez (10)

las operaciones relacionadas con la

Desde el primer da hbil del mes

Desde el primer da hbil del mes