ESCUELA POLITCNICA NACIONAL

ESCUELA DE FORMACIN DE TECNLOGOS

CONTABILIDAD GENERAL

Captulo 4
PASIVO Y PATRIMONIO

Desarrollado por:

Fecha de entrega:

Lunes 20 de Julio del 2015

CAPITULO 4
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVOS: Comprende las obligaciones financieras con los proveedores, las
cuentas por pagar, los impuestos, los gravmenes y tasas, las obligaciones
labores, los diferidos, provisiones, bonos y papeles comerciales. Las cuentas que
se integran en esta clase tendrn siempre saldos de naturaleza crdito.
Reconocimiento de los Pasivos
Que denote compromisos o responsabilidades legales de actuar de forma
determinada.
Que se pueda cuantificar de manera confiable.
Que estos compromisos o responsabilidades se originen en hechos pasados.
A su vencimiento se producirn salidas de recursos que incorporan beneficios
econmicos.
Clasificacin:
A clasificacin debe responder al criterio de exigibilidad decreciente.
Pasivos corrientes o corto plazo.
Pasivos fijos o largo plazo.
Otras obligaciones que son pasivo no corriente
Ubicacin
La ubicacin de las cuentas dentro de estos grupos podra responder al criterio de
prioridad o preeminencia que cita el cdigo civil.

 Deudas con trabajadores, por salarios, sueldos, beneficios y prestaciones

sociales pendientes.
Deudas financieras obtenidas con prendas y garantas reales.
Deudas con el sistema financiero.
Deudas con los proveedores.
Deudas por prstamo de mutuo.
Otras deudas.
PASIVOS CORRIENTES O CORTO PLAZO

Los pasivos corrientes hacen referencia a los pasivos que la empresa debe pagar
en un plazo igual o inferior a un ao.
Por ejemplo es posible conseguir que los proveedores le vendan mercancas a
crdito a 30 o incluso 90 das sin cobrar financiacin, por lo que se debe cuidar
este tipo de concesiones.
En este subgrupo se identifican los siguientes tipos de deudas:
-

Con los funcionarios, empleados y obreros.

Con el fisco y las empresas pblicas.
Con empresas del sistema financiero y por emisin de obligaciones.
Con los proveedores de bienes.
Deudas con los trabajadores

DEUDAS CON EL FISCO Y ENTIDADES PBLICAS

Originados por:
Impuesto al valor agregado (IVA), percibido en ventas.
Impuesto a los consumos especiales (ICE).
Impuesto a la renta sobre utilidades empresariales obtenidas en ejercicio
econmico.
Impuesto al valor agregado (IVA).
Impuestos municipales (ej. patentes).
Impuestos retenidos en la empresa por IVA o impuesto a la renta.
SERVICIOS DE AGUA, LUZ Y TELEFONA, PROVISTOS POR EMPRESAS
PBLICAS.
Otras tasas e impuestos.
La empresa como actor econmico se involucra y acta respecto a uno o varios
tributos, y en calidad de cliente acta como:
Agente de retencin.
Agente de percepcin.
Contribuyente.

 cliente.
Las cuentas que podran encargarse de registrar obligaciones por tributos que aun
no ha satisfecho, sern las siguientes:

IVA retenido por pagar.

IR retenido por pagar.
IVA en ventas.
ICE en ventas.
IR empresarial causado
Impuestos municipales provinciales por pagar
Tasas y contribuciones por pagar
Servicios pblicos por pagar.

Impuesto al valor agregado (IVA)

Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los
derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los
servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son
12% y tarifa 0%.
IVA retenido en la fuente
El IVA retenido constituye un pasivo para quien retiene y debe pagar en las fechas
que establece la LORTI
TARIFAS: sern objeto de retencin los proveedores del sector privado (personas
naturales y jurdicas) que no estn calificados como especiales.
-

30% del IVA en la venta de bienes.

70% del IVA en la venta de servicios.

100% del IVA en la venta de servicios, arriendos y honorarios cuando el

vendedor es una persona natural.

100% en la compra de bienes y servicios sustentando con liquidacin de
cuentas.

Impuesto a la renta
-

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las

personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean
nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero

al 31 de diciembre.
Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la
totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos,
costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado

lo llamamos base imponible.

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia
est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes
personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto

cuando stos sean pagados por el empleador.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las
personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la
totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin

de:
Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante
en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la

fuente.
Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fraccin bsica no gravada.

TARIFAS: estn sujetos a la tarifa del 25%

-

Los ingresos obtenidos por servicios prestados en forma ocasional por

personas naturales, nacionales o extranjeras no residentes en el pas.

Las utilidades imponibles de las sociedades constituidas en el pas y las

sucursales de sociedades extranjeras no domiciliadas en Ecuador.

Las entidades de explotacin y exploracin de hidrocarburos.
Las empresas del sistema financiero nacional.
Las tarifas pueden reducirse al 15% sobre las utilidades que se reinviertan
en el pas.

Impuesto a la renta retenido en la fuente

Retencin del 0,1% en el pago de facturas por primas de seguros y
reaseguros.
Retencin 1% por compra de todo tipo de bien mueble de naturaleza corporal,
servicios de transporte, energa elctrica y otros bsicos.
Retencin del 8% estn sujetos a esta retencin las comisiones, regalas y
honorarios.

Impuesto a los consumos especiales (ICE)

Es un impuesto que se aplica (con ciertas exenciones) al consumo de cigarrillos,
cervezas, bebidas gaseosas, alcohol, productos alcohlicos, vehculos de hasta
3.5 toneladas de procedencia nacional o importada. Tambin se gravan con este
tributo a bienes suntuarios importados como: aviones, avionetas, helicpteros,
motos acuticas, cuadrones, yates y barcos de recreo, a la prestacin de servicios
por parte de las empresas de telecomunicaciones.

Formula para calcular el ICE

EJERCICIO
Calcular el ICE de una cerveza que marca un precio de venta al consumidor final
de $0.70 que incluye el precio ex planta, el IVA 12% e ICE 30%