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SEGURIDAD FINANCIERA
Tenemos tres personas y queremos ver cul de ellos tiene una capacidad financiera ms
slida.
I.- Eduardo, especialista en finanzas, tiene dos trabajos uno de ellos le proporciona
novecientos noventa mil bolvares (Bs 990.000,00) al ao, como asesor financiero de varias
empresas reconocidas y el otro por cursos extraordinarios que imparte en el IESA le
proporciona veintin mil seiscientos noventa y seis bolvares (Bs 21.696,00) trimestrales. Tiene
un vehculo por el que paga once mil quinientos bolvares (Bs 11.500,00) mensuales. Y los
gastos de gasolina son de ciento cincuenta bolvares (Bs 150, 00) mensuales. La cuota de la
hipoteca de la casa es de doce mil setecientos cincuenta bolvares (Bs 12.750,00) al mes, de
los cuales el 50% corresponde al pago de intereses y los gastos de luz, aseo domiciliario, gas,
agua, telfono y condominio de la casa suponen otros tres mil ciento sesenta bolvares (Bs
3.160,00) al mes. Como tiene dos trabajos almuerza fuera de casa todos los das, total 24 das
al mes y el men le cuesta cuatrocientos setenta y cinco bolvares (Bs 475,00), cada uno. El
domingo come en casa porque lo comparte con sus padres, ellos no declaran porque estn
jubilados y pensionados. Eduardo les entrega a cada uno de sus padres dos mil bolvares (Bs.
2.000,00) mensuales.
Ha calculado que en mercado, ropa, gimnasio y otros imprevistos se gasta al ao otros
cientos veinticinco mil cuatrocientos bolvares (Bs 125.400,00). En recreacin invierte dos mil
seiscientos bolvares (Bs 2.600,00) al mes. Por concepto de HCM paga ocho mil bolvares (Bs
8.000,00) mensuales y por el seguro del vehculo pag una pliza de setenta y siete mil
quinientos bolvares (Bs 77.500,00). Por sus ingresos obtenidos el ao pasado el cree que
tendr que pagar al Seniat treinta y nueve mil quinientos noventa y cinco bolvares con
cuarenta y cuatro cntimos (Bs 39.595,44). Tiene estimado ahorrar diez mil bolvares (Bs.
10.000,00) mensuales, aproximadamente, no con mucha seguridad, pueden ser ms o menos.
Eduardo tiene ordenado todos los comprobantes de pago por concepto de vivienda, seguros,
servicios mdicos y odontolgicos.
Concepto
Trabajo 1
Facilitadora: Oneida Marcano
+
990.000.00
Perodo Acadmico 2015-3
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Trabajo 2
Vehculo
Gasolina
Hipoteca casa
Gastos casa
Comida
Resto gastos
Viajes
SENIAT
Subtotal
Supervit o Dficit
Total
86.748.00
138.000.00
1800
153.000.00
37.920
136.800
378.100
39595.44
1076748
885215.44
II.- Lucia, madre soltera de dos adolescentes, vive con su madre y abuela. Ella es licenciada
en educacin. Trabaja en la ciudad donde vive, en una escuela bolivariana. Su sueldo anual es
de doscientos nueve mil quinientos cincuenta y ocho bolvares con cuarenta y seis cntimos
(Bs 209.558,46), ms un bono mensual de 60% de los diez mil treinta y siete con sesenta y
seis cntimos (Bs 10.037,66) de sueldo mensual, pero ocho meses al ao da clases de apoyo
en una universidad y cobra al mes
3.284,00), trabaj en el intensivo de la universidad y le pagaron por dos cursos siete mil
bolvares (Bs. 7.000,00). Su hipoteca le cuesta tres mil cuatrocientos bolvares (Bs 3.400,00)
al mes y los gastos de la casa le suponen dos mil ochocientos noventa bolvares (Bs 2.890,00)
mensuales. Desayuna, almuerza y merienda en el colegio, cena en su casa y se desplaza
andando o en autobs lo que le cuesta cuatrocientos cuarenta bolvares (Bs 440,00) al mes; y
sabe que en ropa, comida y salir con los amigos se gasta seis mil cuatrocientos cincuenta
bolvares (Bs 6.450,00), mensuales. En colegio para sus dos menores hijos paga un mil
seiscientos bolvares (Bs 1.600,00) mensuales. En pliza colectiva de HCM le descuentan
quinientos cuarenta bolvares (Bs. 540,00) mensuales. Este ao piensa hacer dos viajes: uno a
Baha de Cata que le costar cinco mil trescientos bolvares (Bs 5.300,00) y una semana a
Choroni que le costar diez mil seiscientos bolvares (Bs 10.600,00). Por sus ingresos del ao
pasado piensa que tendr que pagar al Seniat cuatro mil ochocientos once bolvares con
ochenta y dos cntimos (Bs 4.811,82).
Concepto
Trabajo 1
Facilitadora: Oneida Marcano
+
281829.61
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Trabajo 2
Hipoteca
Colegio
Gastos casa
Transporte
Gastos varios
Viajes
Poliza
SENIAT
Supervit o Dficit
Total
33272.00
40800.00
19.200.00
34680.00
5280.00
77400.00
15900.00
6480.00
4811.82
315.101.61
204.551.82
III.- Susana y Carlos son una pareja que viven juntos (casados). Susana es administrativa en
un banco y Carlos es ingeniero electricista. Susana gana trescientos veintin mil bolvares (Bs
321.000,00) al ao y Carlos el ao pasado gan cuatrocientos diecinueve mil quinientos
bolvares (Bs 419.500,00). Susana suele ir en autobs y esto le cuesta cuatrocientos cuarenta
bolvares (Bs 440,00) al mes, mientras Carlos se gasta doscientos bolvares (Bs 200,00) en
gasolina. El prstamo por el vehculo le cuesta trece mil trescientos sesenta bolvares (Bs
13.360,00) al mes. El apartamento que se han comprado les cuesta catorce mil ochocientos
bolvares (Bs 14.800,00) de hipoteca mensual. Y los gastos de la casa (de luz, aseo
domiciliario, gas, agua, telfono y condominio) les suponen tres mil doscientos diez bolvares
(Bs 3.210,00) mensuales. Como son una pareja joven les gusta salir por las noches esto hace
que al mes se gasten otros ocho mil cuatrocientos bolvares (Bs 8.400,00). Otros gastos para
ellos son la ropa, comida y cigarrillos que le suponen otros catorce mil seiscientos bolvares
(Bs 14.600,00) al mes. Tienen un seguro de hospitalizacin, ciruga, maternidad y odontologa
que les cuesta cuatro mil cuatrocientos veinte bolvares (Bs 4.420,00) al mes, por el seguro
del vehculo pag cincuenta mil bolvares (Bs. 50.000,00). Acaban de pagar veintiocho mil
bolvares (Bs 28.000,00) por un viaje que harn en vacaciones de este ao. Y el ao pasado
pagaron al Seniat veintinueve mil quinientos diez bolvares (Bs 29.510,00).
Concepto
Trabajo Susana
Trabajo Carlos
Transporte
Crdito coche
Facilitadora: Oneida Marcano
+
321000.00
419500.00
7680.00
160.320.00
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Hipoteca chalet
Gastos chalet
Fiestas noche
Gastos varios
Seguro mdico
Viajes
Subtotal
SENIAT
Supervit o Dficit
Total
177.600.00
38.520.00
100.800.00
225040.00
53.040.00
110.673.58
740.500.00
763.160.00
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destinarlos al ahorro, previniendo gastos futuros para que puedan proyectarse a tener un hijo
deben
tener
ahorro
tomar
previsiones. A Susana y
Carlos les
conviene declarar
sus ingresos por separados ya que ambos tienen gastos medianamente altos en base a sus
ingresos y podra disminuir el porcentaje a pagar en las deducciones y desgravmenes.
ART.
INGRESOS BRUTOS
16 1076784.0
0
21
1076784.0
0
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUECIMIENTO NETO
DESGRAVMENES
Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
EDUARDO
(2)
Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
LUCA
Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
CARLOS
Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
SUSANA
Persona
Natural
Ingreso
Sueldo
SUSANA-CARLOS
27
1076784.0 315.101.6 419500.00 321000.0 740500.00
0
1
0
59-60 172500.00 98.298.00 98.298.00 98.298.0 98.298.00
Pgina 5
0
nico (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa N 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
Cnyuge (10 UT)
IMPUESTO A PAGAR
222707.0
0
12%
9525.00
17199-24
31855.40
642202.00
29%
186238.58
73025.00
113213.58
1270.00 1270.00
COMO DECLARAR
Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la causa o la fuente, ste situado
Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del pas.
Para determinar la residencia de un contribuyente, El Cdigo Orgnico Tributario, en su artculo 30,
establece lo siguiente: Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o
discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior
al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.
2-Cmo deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?
DETERMINACIN DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES
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CONCEPTO
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUECIMIENTO NETO
DESGRAVMENES (2)
nico (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa N 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
PERSONA
NATURAL
INGRESO
SUELDO
PERSONA
NATURAL
ACTIV. IND
COMERCIAL
16
21
XXXXX
--------XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
(1) XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
27
--------XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
59-60
XXXXX
XXXXX
XXXXX
El beneficio es declarado
en cabeza de socios
XXXXX
50
XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX
62
XXXXX
ART.
IMPUESTO A PAGAR
COMO DECLARAR
PERSONA
NATURAL
DISTINTO
ACTIV. IND
COMERCIAL
SOCIEDADES
DE
PERSONAS
XXXXX
XXXXX
Pago cero a travs pago cero a travs pago cero a declaracin a travs del
portal, forma dpn 25 portal, forma dpn travs
portal, portal
si pago mayor a cero 25 si pago mayor a forma dpn 25 si
a travs bancos
cero
a
travs pago mayor a
receptores
bancos
cero a travs
receptores
bancos
receptores
Las sociedades de personas presentan declaracin de Impuesto Sobre La Renta, (forma dpj26) pero no
tributan impuesto sino que distribuyen los enriquecimientos en cabeza de los socios (Art. 10 de la Ley).
3- A partir de qu ingreso estoy obligado a presentar mi declaracin de rentas?
Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias (Bs. 127.000.00), o ingresos
brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (Bs.190.500.00), para estar obligado a presentar declaracin de
ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, pecuarias, pesqueras y pisccolas a
nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias (Bs.
333.375.00). (Fundamento Legal Art. 79 LISLR).
4- Sobre qu tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar?
La tarifa 1 es la aplicable para la determinacin del impuesto que deben cancelar las personas naturales,
de acuerdo a la siguiente clasificacin:
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HASTA Bs
127.000,00
190.500,00
254.000,00
317.500,00
381.000,00
508.000,00
752.000,00
%
6
9
12
16
20
24
29
34
Sustraendo UT
0
30
75
155
255
375
575
875
SUSTRAENDO Bs
0,00
3.810,00
9.525,00
19.685,00
32.385,00
47.625,00
73.025,00
111.125,00
Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea sueldo bajo relacin de dependencia o
bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial especifica (vase cuadro punto 1), debemos aplicar a
este enriquecimiento los correspondientes desgravmenes de ley, posteriormente podremos compensar las
prdidas de explotacin de aos anteriores a que se refiere el artculo 55 de la ley. Veamos un ejemplo prctico:
Ingreso anual Bs 267.430.00, le aplicamos el 16% de acuerdo a la tabla, de ese clculo nos queda la cifra de Bs
42.788,80, de all restamos el sustraendo de Bs 19.685,00, el monto por pagar es de Bs 23.103,00.
5- Qu desgravmenes se les aplican a las personas naturales?
Existen 2 tipos de desgravmenes, el desgravamen nico, de 774 UT (Bs 98.298.00) al valor de la unidad
tributaria de Bs F 127.00. El otro tipo de desgravamen aplicable, es el desgravamen con comprobantes, a saber:
Ilimitados
1-Institutos docentes del pas (Descendientes hasta 25 aos de edad).
2-Primas de HCM.
3-Servicios Mdicos y Odontolgicos
(Todos estos gastos deben haberse realizado dentro del pas)
Limitados
1-Intereses de prstamos para la compra de vivienda principal U.T. 1.000,00 (Bs 127.000.00) y para el
alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs 101.600.00).
Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opcin a elegir a la hora de preparar nuestra declaracin
del ISLR, en este caso recomendamos aplicar el desgravamen nico, ya que de tomar la opcin del desgravamen
con comprobantes, debemos anexar a la declaracin de rentas las facturas legales que soporten dichos
desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente cancelados en el periodo impositivo que se est
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Tarifas
Tarifas Las tarifas constituyen los niveles de gravamen, que han sido establecidos por la
norma tributaria, para gravar el enriquecimiento de las personas, expresadas en
porcentajes, estas tarifas son progresivas, es decir, a mayor renta mayor porcentaje de
imposicin. Se han establecido tres grupos de tarifas: La tarifa No. 1, se aplica a las
personas naturales que no realicen actividades mineras o de hidrocarburos y a las
asimiladas a ellas, como son las herencias yacentes y las firmas personales. Igualmente se
aplica a las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro.
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TARIFA NO. 1
PORCENTAJE
*SUSTRAEN
DO
0
PORCENTAJE
*SUSTRAEN
DO
0
140
500
participaciones
dediquen a la
* El sustraendo es la cantidad que se resta al clculo nico que se hace de las rentas
totales de un contribuyente, para no gravar los niveles o escalas anteriores de rentas con
ese nivel de gravamen. El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido
despus de aplicarle el porcentaje al enriquecimiento neto. Generalmente encontramos el
sustraendo determinado dentro de las tablas correspondientes a cada tarifa, sin embargo
no est de ms saber cmo determinarlo.
ART.
Eduardo
Luca
Susana
Carlos
Susana y
Pgina 11
Carlos
INGRESOS BRUTOS
MENOS COSTOS
RENTA BRUTA
MENOS
DEDUCCIONES
ENRIQUIC. NETO
DESGRAVMENES (2)
nico (774 UT)
ENRIQUEC.GRAVABLE
Tarifa N 1
Calculo de Impuesto
Sustraendo
REBAJAS
Residente (10 UT)
16
21
XXXXX
--------XXXXX
XXXXX
-------XXXXX
XXXXX
--------XXXXX
XXXXX
--------XXXXX
XXXXX
-------XXXXX
27
--------XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
--------XXXXX
XXXXX
XXXXX
59-60
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
50
XXXXX
%
XXXXX
XXXXX
XXXXX
62
IMPUESTO A PAGAR
COMO DECLARAR
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
XXXXX
Pago
cero
a pago
cero
a pago cero a travs
travs
portal, travs
portal, portal, forma dpn
forma dpn 25 si forma dpn 25 si 25 si pago mayor a
pago mayor a pago mayor a cero
a
travs
cero a travs cero a travs bancos
bancos
bancos
receptores
receptores
receptores
declaracin
a
travs del portal
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