No.

018-12 DICIEMBRE 2012

www.bdo.com.pa

BOLETN
TRIBUTARIO
Precios de Transferencia - Cambios en la
Normativa (I Parte)

CONTENIDO
Introduccin
A. GENERALIDADES
mbito Objetivo de la
aplicacin - Artculo
762-D, C.F.
Referencias Tcnicas
para la interpretacin
de los Precios de
Transferencia
Cundo ser vigente la
obligacin de
documentacin?
B. DOCUMENTACIN
Informe de precios de
Transferencia

Introduccin
Con la promulgacin de la Ley 52 de 2012
(G.O. 27108), adicional a cambios en
varias normas fiscales, se introdujeron
modificaciones a la normativa de Precios
de Transferencia.
El cambio ms importante es que la
normativa ser aplicable a TODA
OPERACION que el contribuyente
mantenga con partes relacionadas
residentes en otras jurisdicciones. A
continuacin presentamos un resumen de
los cambios.

RUBEN BUSTAMANTE R.
rbustamante@bdo.com.pa
JONATHAN PACHECO
jpacheco@bdo.com.pa
SIMONE MITIL
smitil@bdo.com.pa

A. GENERALIDADES
mbito objetivo de la aplicacin Artculo 762-D, C.F.
La ley 33 indicaba que las normas de
precios de transferencia (PT) eran
aplicables nicamente a los pases con los
cuales la Repblica de Panam ha
celebrado Tratados o Convenios para
evitar la Doble Tributacin (TDT); y que se
utilicen los beneficios del TDT.
La modificacin incluida en la Ley 52,
implica ahora que el mbito de aplicacin
se ampla a cualquiera operacin que
un contribuyente realice con partes
relacionadas que sean residentes
fiscales de otras jurisdicciones, siempre
que dichas operaciones tengan efectos
como ingresos, costos o deducciones en
la determinacin de la base imponible,
para fines del impuesto sobre la renta,
del perodo fiscal en el que se declare
o lleve a cabo la operacin.

Estudio de precios de
transferencia
Qu debe contener el
Estudio de Precio de
Transferencia?
Informacin y
documentacin relativa
al grupo empresarial al
que pertenezca el
contribuyente
C. VIGENCIA

Contctenos
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PANAM
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Boletn 17-12 - Precios de Transferencia - Cambios en la Normativa (I Parte)

Referencias Tcnicas para la
interpretacin de los Precios de
Transferencias
Ser aplicable como referencia tcnica,
las Guas sobre Precios de Transferencia
para las Empresas Multinacionales y las
Administraciones Fiscales, aprobadas por
el Consejo de la OCDE en el ao 2010, o
aquellas que las sustituyan, en la medida
en que sean congruentes con las
disposiciones del Captulo de PT del
Cdigo Fiscal.

Cundo ser vigente la obligacin de

documentacin?
La obligatoriedad de la documentacin
referida a los artculos:
762-I (Informe de precios de
transferencia);
762-J ( Estudio de Precios de
transferencia) y
762-K (Informacin y documentacin
relativa al grupo empresarial al que
pertenezca el contribuyente);
Ser exigible en cuanto a las
transacciones realizadas a partir del
perodo fiscal 2012.

B. DOCUMENTACIN
Informe de Precios de Transferencia
El artculo 8 de la Ley 52 indica que los
contribuyentes deben presentar
anualmente un informe de las
operaciones realizadas con partes
relacionadas, dentro de los seis (6)
meses siguientes a la fecha de cierre del
perodo fiscal.
La no presentacin de este informe
causar una multa equivalente el 1% del
monto total de las operaciones con
partes relacionadas; y para el cmputo
de la multa se considerar el monto
bruto de las operaciones,
independientemente de que estas sean
representativas de ingresos, costos o
deducciones.
En la declaracin de renta se incluirn
los datos relativos a operaciones

relacionadas, as como su naturaleza u

otra informacin relevante, en los
trminos que esta disponga. La DGI
adecuar los procedimientos
administrativos internos para el
cumplimiento de esta norma.

valoracin empleados.
4. Anlisis de la comparabilidad
detallado de acuerdo con lo dispuesto
en el artculo 762-E (caracterstica
especficas, funciones asumidas,
trminos contractuales, caractersticas
de los mercados, estrategias
Estudio de Precios de Transferencia
comerciales y de negocio)
5. Motivos de la eleccin del mtodo o
Los contribuyentes obligados a presentar mtodos, as como su procedimiento de
el Informe de Precios de Transferencia,
aplicacin y la especificacin del valor o
deben contar con un Estudio de Precios intervalo de valores que el
de Transferencia, el cual debe contener la contribuyente haya utilizado para
informacin y el anlisis que permitan
determinar el precio o monto de sus
valorar y documentar sus operaciones con operaciones.
partes relacionadas, de acuerdo a las
Informacin y documentacin relativa
disposiciones establecidas en el Captulo
de PT del Cdigo Fiscal. No obstante se
al grupo empresarial al que pertenezca
establece que a requerimiento de la DGI, el contribuyente
el contribuyente debe aportar este
estudio, dentro del plazo de 45 das,
Se entiende por Grupo Empresarial, al
contado a partir de la notificacin de dicho
conjunto de partes relacionadas con el
requerimiento. Esto sin perjuicio de la
contribuyente que realicen actividades
facultad de la DGI de solicitar informacin
econmicas entre s. La informacin y
adicional que dentro del proceso de
documentacin comprenden:
auditora; que considere necesario.

Qu debe contener el Estudio de

Precios de Transferencia?
El Estudio de Precios de Transferencia
referido en el artculo 762-J, debe
elaborarse considerando la complejidad y
el volumen de las operaciones; y deber
contener mnimamente la siguiente
informacin y documentacin:

1. Una descripcin general de la

estructura organizativa, jurdica y
operativa del grupo, as como cualquier
cambio relevante en esta, incluyendo la
identificacin de las personas que
dentro del grupo realicen operaciones
con el contribuyente.
2. Una descripcin de la poltica del
grupo en materia de precios de
transferencia, si la hubiera.

C. VIGENCIA
1. Identificacin completa del
contribuyente y de las distintas partes
relacionadas con este.
La Ley 52 de 2012, entr en vigencia al
2. Informacin relativa al grupo
da siguiente al de su promulgacin
empresarial al que pertenezca el
(29 de agosto de 2012).
contribuyente.
3. Informacin utilizadas para
determinar la valoracin de las
operaciones entre partes relacionadas,
incluyendo:
a. Descripcin detallada de la
naturaleza.
b. Caractersticas e importe de sus
operaciones con partes relacionadas con
indicaciones del mtodo o mtodos de

OCDE: Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico

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