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http://www.slideshare.net/tecnicas2/mdulo-5-operacin-restaurantes-v3presentation
Indice
INTRODUCCION
1.- BREVE HISTORIA DEL GIRO
2.- ESTUDIO DE MERCADO
3.- OPERACIONES
4.- EQUIPO
5.- INSTALACIONES: UBICACIN Y SERVICIOS AUXILIARES
6.- PERSONAL, ESTRUCTURA, ORGANIZACIN, DIRECCIN Y
CONTROL
7.- COSTOS DE OPERACIN Y ADMINISTRACIN DE INVENTARIOS
8.- MARCO LEGAL
9.- MARCO CONTABLE E IMPUESTOS
10.- ADMINISTRACION FINANCIERA
11.- MERCADOTECNIA
12.- PRESENTACION A INVERSIONISTAS Y BANQUEROS
13.- BIBLIOGRAFA Y RECONOCIMIENTOS
2. ESTUDIO DE MERCADO
Introduccin
Todo estudio de mercado plantea una serie de interrogantes sobre aspectos bsicos como: cules son
sus objetivos?, qu mtodos utilizar?, qu informacin recopilar y cmo clasificarla?, qu es el
anlisis de la oferta y la demanda?, cules son los mtodos de proyeccin de la oferta y demanda?,
cmo determinar el precio de un servicio?, cmo presentar un estudio de mercado?. A stas y otras
inquietudes se da respuesta en este captulo enfocado al estudio de mercado en la micro, pequea y
mediana empresa.
Contenido:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
Anlisis del
mercado
Anlisis de la oferta
(Produccin)
Anlisis de la
demanda
(Venta)
Anlisis de los
precios
Anlisis de la
comercializacin
Conclusiones del
anlisis de mercado
La investigacin de mercado que se realice deber proporcionar informacin que sirva de apoyo para la
toma de decisiones, y cumplir las siguientes caractersticas:
a) La recopilacin de informacin debe ser sistemtica.
b) El mtodo de recopilacin debe ser objetivo y no tendencioso.
c) Los datos recopilados siempre contendrn informacin til.
d) El resultado final de la investigacin deber servir de base para tomar decisiones.
La investigacin de mercados tiene aplicaciones muy amplias, por ejemplo, en las investigaciones sobre
publicidad, ventas, precios, diseo y aceptacin de envases, segmentacin y potencialidad del mercado.
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Sin embargo, cuando se trata de un producto o servicio nuevo, las investigaciones se realizan sobre
productos o servicios similares, ya existentes, para tomarlos como referencia en las siguientes
decisiones aplicables a la evolucin del nuevo producto o servicio. Al respecto, las interrogantes
tradicionales se refieren a:
a) Cul es el medio publicitario ms usado en productos o servicio similares al que se propone
lanzar al mercado?
b) Cules son las caractersticas generales promedio en precio y calidad?
c) Qu problemas actuales tienen el consumidor con los proveedores de servicios similares y qu
caractersticas le exigiran a un nuevo prestador del servicio?
II.
11
Con este nombre se denomina a la primera parte de la investigacin formal del estudio. Consta
bsicamente de la determinacin y cuantificacin de la oferta y la demanda, del anlisis de los precios y
del estudio en la comercializacin, y aunque en algunos productos la cuantificacin de la oferta y la
demanda pueda obtenerse con facilidad de fuentes de informacin secundaria, siempre es
recomendable la investigacin de las fuentes primarias, puesto que stas proporcionan informacin
directa, actualizada y, por tanto, ms confiable que cualquier otro tipo de fuente de datos. El objetivo
general de esta investigacin es verificar la posibilidad real de penetracin del producto o servicio en un
mercado determinado.
Al finalizar un estudio meticuloso y bien realizado, el investigador del mercado podr evaluar el riesgo
que se corre y la posibilidad de xito que se tendr con la venta de un nuevo producto o servicio con la
existencia de un nuevo competidor en el mercado. Aunque existan factores intangibles importantes,
como el riesgo, que no es cuantificable pero puede apreciarse, esto no implica que deban dejarse de
realizar estudios cuantitativos. Por el contrario, una buena decisin depender siempre de los datos
recabados por medio de la investigacin de campo, principalmente en las fuentes primarias.
Por otro lado, el estudio del mercado tambin es til para prever una poltica adecuada de precios,
estudiar la mejor forma de comercializar el producto o servicio y contestar as la primera pregunta
importante del estudio: existe un mercado viable para el producto o servicio que se pretende elaborar?
Si la respuesta es positiva, el estudio prosigue; si es negativa, se puede replantear la posibilidad de un
anlisis ms preciso y confiable; pero si el estudio elaborado ya tiene esas caractersticas, entonces lo
recomendable es detener la investigacin y cambiar de giro.
Fuentes primarias de informacin
Se encuentran en el propio usuario o consumidor del producto o servicio y proceden de tres formas:
1. Observar directamente la conducta del usuario. Es el llamado mtodo de observacin, consistente
en acudir a donde est el usuario y observar la conducta que manifiesta al comprar.
2. Mtodo de experimentacin. Aqu el investigador obtiene informacin directa del usuario
disponiendo y observando cambios de conducta. Por ejemplo, se modifica el envase de un
producto, o la forma de proporcionar un servicio, y se observa si, por ese hecho, el producto o
servicio tiende a consumirse ms o menos.
Estos dos mtodos se aplican a productos o servicios ya existentes en el mercado.
3. Acercamiento y conversacin directa con el usuario. Si en la evaluacin de un producto nuevo lo
que interesa es detectar qu le gustara consumir al usuario? y cules son los problemas
actuales existentes en el abastecimiento de productos o servicios parecidos?, no existe mejor
forma de saberlo que preguntando directamente a los interesados por medio de un cuestionario.
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Provenientes de la empresa, en caso de que est operando, como es toda la informacin que se recibe
a diario por su funcionamiento, a saber las facturas de ventas. Esta informacin puede no slo ser til,
sino la nica disponible para el estudio en cuestin.
Fuentes de informacin especializada para el giro (revistas, folletos, instituciones especializadas, entre
otras):
NOMBRE
DIRECCION Y TELEFONO
Cmara Nacional de la Industria de Restaurantes Aniceto Ortega 1009
Col. Del Valle
y Alimentos Condensados (CANIRAC)
Mxico, D.F.
Tel.: 5604-3546
5688-9378
Revista CANIRAC: Restaurantes 2000
Aniceto Ortega 1009
Col. Del Valle
Mxico, D.F.
Tel.: 5604-3546
5688-9378
Cmara Nacional de Comercio en Pequeo del
D.F.
Calle Madero 61
Tel.: 5512-2976
5546-1063
DIRECCION Y TELEFONO
Aniceto Ortega 1009
Col. Del Valle
Mxico, D.F.
Tel.: 5604-3546
5688-9378
Calle Madero 61
Tel.: 5512-2976
5546-1063
Paseo de la Reforma 42
Tel.: 5546-1062
5535-0660
III.
Anlisis de la oferta
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Tipos de oferta
a) Oferta competitiva o de mercado libre. Es aqulla en la que los productores o prestadores de
servicios actan en circunstancias de libre competencia, sobre todo debido a que son tal
cantidad de oferentes del mismo artculo o servicio, que la participacin en el mercado se
determina por la calidad, el precio y el servicio que se ofrecen al consumidor. Ningn productor
o prestador del servicio domina el mercado.
b) Oferta oligoplica. Se caracteriza porque el mercado est controlado por unos cuantos productores o
prestadores del servicio. Ellos determinan la oferta, los precios y normalmente acaparan gran cantidad de
insumos para su actividad. Intentar penetrar en este tipo de mercados no slo es riesgoso, sino en
ocasiones muy complicado.
c) Oferta monoplica. Se da cuando un slo productor o prestador del bien o servicio, domina el mercado e
impone calidad, precio y cantidad; aunque un monopolista no sea necesariamente productor o prestador
nico, si domina el mercado o posee ms del 90% de ste, siempre determinar el precio.
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Localizacin
Grado de utilizacin
de la capacidad
instalada (%)
Precio del
producto o
servicio al
cliente
Seale
planes de
expansin
Inversin
fija
estimada
Nmero de
trabajadores
ocupados
Volumen de
produccin o
de servicios
realizados
IV.
Tipo de Empresa
Franquicia
Franquicia
8 locales
Varios locales
Varios locales
Varios locales
Varios locales
Anlisis de la demanda
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Se entiende por demanda la cantidad de bienes o servicios que el mercado requiere o reclama para
lograr satisfacer una necesidad especfica a un precio determinado.
El propsito principal del anlisis de la demanda es determinar y medir cules son las fuerzas que
afectan al mercado con respecto a un bien o servicio, as como establecer las posibilidades del servicio
proyectado en la satisfaccin de dicha demanda. Esta opera en funcin de una serie de factores, como
el precio del bien o servicio en trminos reales, el nivel de ingresos de la poblacin, los precios de
sustitutos o servicios complementarios, etctera.
Para precisar una demanda se emplea la investigacin estadstica y la investigacin de campo, y la
determinacin de la importancia de cada uno de los elementos antes sealados se realiza mediante el
anlisis de regresin.
Se entiende por demanda el denominado Consumo Nacional Aparente (CNA), o cantidad de
determinado bien o servicio que el mercado requiere, y que se puede expresar como:
Demanda = CNA = produccin nacional + importaciones - exportaciones
Cuando existe informacin estadstica, resulta ms fcil conocer cul es la cantidad y el comportamiento
histrico de la demanda, y aqu la investigacin de campo sirve para formarse un criterio en relacin con
los factores cualitativos de la demanda, esto es, para conocer ms a fondo cules son las preferencias y
exigencias del consumidor. Cuando no existen datos estadsticos, lo cual es comn en muchos
productos, la investigacin de campo se impone como el nico recurso para adquirir datos y cuantificar
la demanda.
Existen varios tipos de demanda, cuya clasificacin podra ser la siguiente:
Tipos de demanda
Por su oportunidad
Demanda
insatisfecha
Demanda
satisfecha
Saturada
No saturada
Por su necesidad
Demanda de
bienes necesarios
Demanda de
bienes no
necesarios
Por su temporalidad
Demanda continua
Demanda
estacional
Cclica
Irregular o
espordica
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Por su destino
Demanda de
bienes finales
Demanda de
bienes intermedios
Demanda de
bienes de capital
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Mtodos de proyeccin
Los cambios futuros, no slo de la demanda, sino tambin de la oferta y de los precios, se pueden
anticipar con exactitud si se emplean las tcnicas estadsticas adecuadas para analizar el entorno del
aqu y ahora. Para ello se recurre a las llamadas series de tiempo, que permiten observar como se
comporta un fenmeno en el mbito temporal.
Existen cuatro elementos bsicos para explicar este comportamiento: 1) la tendencia secular que surge
cuando el fenmeno tiene poca variacin durante perodos largos, y que se puede representar
grficamente por una lnea recta o por una curva suave; 2) la variacin estacional, suscitada por los
hbitos y tradiciones de la gente y, a veces, por las condiciones climatolgicas; 3) las fluctuaciones
cclicas, propiciadas por razones de tipo econmico, y 4) los movimientos irregulares, animados por
causas aleatorias o imprevistas que afectan al fenmeno.
En los fenmenos de oferta y demanda la tendencia secular suele ser la ms comn. Para calcular las
tendencias de este tipo, generalmente se usan el mtodo grfico y el mtodo de las medias mviles.
La deteccin de la existencia o no de un lugar en el mercado para una nueva empresa se produce
cuando se abre una diferencia entre la demanda esperada y la oferta que proporcionan las otras
empresas. Esta diferencia define el volumen de produccin o de prestacin de servicios inicial
requerido, mismo que se deber evaluar, (Captulo de operaciones y equipo), en trminos de si es
factible y rentable satisfacer dicha demanda.
Si el resultado entre la demanda esperada y la oferta es negativo lo recomendable es buscar otros giros,
a menos que se cuente con la capacidad para diferenciar los productos o servicios y crear un nicho de
mercado especfico que arrebate clientes a la competencia.
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Nmero
Fecha
S/F
1,4 y 6 SSP
Reglamento de la Ley
de trabajo y Previsin
Social
S/F
Disposiciones generales
1993
Condiciones de seguridad e
higiene en los centros de trabajo
referente a ventilacin
Ventilacin
016-STPS1993
Seguridad de
maquinaria y equipo
Sistemas de proteccin y
dispositivos de seguridad en la
maquinaria, equipos accesorios en
los centros de trabajo
Condiciones de seguridad e
higiene en los edificios, locales,
instalaciones y reas de los
centros de trabajo
Seguridad en reas de
trabajo
Los bienes de consumo se distribuyen entre un nmero mayor de compradores que los bienes de
capital, lo que se ilustra al analizar un vestido, bien de consumo final; telas e hilos, bien intermedio; y un
torno o una fresadora, bienes de capital.
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La planeacin del producto es primordial para evitar formular una estrategia comercial defectuosa. Un
factor que estimula esta planeacin es el carcter de competencia e innovacin en la mayora de los
mercados de bienes o servicios de consumo final. Las nuevas ideas se deben adoptar de manera rpida
y otras mejores las harn obsoletas. Con frecuencia, muchos productos rivalizan entre s para satisfacer
una necesidad antes satisfecha por un solo artculo o servicio; por tanto, es necesario recurrir a la
planeacin del producto si no se quiere que ste se pierda entre un sinnmero de artculos homogneos
que se venden en el mercado.
Ahora bien, el hecho de que un producto sea aceptado en el mercado no implica cancelar la
investigacin de mercado, cuya parte esencial determina el ciclo de vida del producto.
Cuatro fases o ciclos integran la vida de un producto: introduccin, crecimiento, saturacin y declinacin.
La razn de esta dinmica en la curva de ventas reside en el comportamiento variable del consumidor.
De acuerdo con esta premisa, la investigacin de mercado debera averiguar qu piensan los
consumidores de la oferta de la compaa, y estudiar sus opiniones y actitudes frente al producto
ofertado.
Asimismo, el xito del producto en el mercado est condicionado por una adecuada distribucin, por lo
que, de no ser sta atendida por el propio productor o prestador del servicio, se debe analizar la
estructura de las posibles compaas y canales de distribucin respecto a:
Su posicin dentro de la cadena de ventas.
Su tamao y rea de influencia en el mercado.
Su distribucin y transporte regional.
La variedad de su oferta.
Sus sistemas de venta y su comportamiento.
Sus sistemas y su participacin en los precios de venta.
Muchas veces se subestima la importancia del sistema de distribucin, descuido que afectar directamente los
volmenes de venta, y que se reflejar en un aprovechamiento no satisfactorio del potencial del mercado, as como
en acumulaciones excesivas de inventarios que, entre otros problemas, incidirn en la rentabilidad del capital.
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Una empresa puede decidir entrar al mercado con un alto precio de introduccin e ingresar con un
precio bajo en comparacin con la competencia; o bien, buscar mediante el precio una diferenciacin
del producto o servicio y, por lo tanto, empezar con un precio cercano al de la competencia.
Se deben analizar las ventajas y desventajas de cualquiera de las tres opciones y cubrir en todos los
casos los costos en que incurre la empresa, sin olvidar los mrgenes de ganancia que espera percibir y
los que obtendrn tambin sus diferentes canales de distribucin.
Opciones existentes en cuanto a precios: anlisis de ventajas y desventajas
Precio - producto
de introduccin
Ventajas
21
Desventajas
El precio de un producto o servicio es una variable relacionada con los otros tres elementos de la
mezcla de mercadotecnia: plaza, publicidad y producto.
Por otra parte, es recomendable establecer polticas claras con respecto a los descuentos por pronto
pago o por volumen, as como por concepto de promociones, puesto que stas constituyen parte
importante de la negociacin con los clientes potenciales y/o distribuidores. Otro factor importante es
considerar si la empresa pagar a sus vendedores alguna comisin por el volumen de ventas, y qu
proporcin representarn stas del ingreso total del vendedor. Los mecanismos detallados para fijar los
precios se revisan en el captulo 7 sobre Costos de operacin y administracin de inventarios.
22
3.
4.
5.
6.
3. OPERACIONES
Introduccin
23
Contenido:
I.
24
I.
Comida rpida: Hamburguesas, hot dogs, pizzas y pastas, pollos, tortas, sushi y comida japonesa,
sandwiches, comida china.
Taqueras: Tacos, tacos al pastor.
Fondas: Comida corrida (sopa, guisado, arroz, frijoles y postre)
Comidas formales: Internacional, cocina mexicana, comida argentina, italiana, francesa, alemana,
espaola, hind, rabe, japonesa, china.
Las caractersticas de un buen producto en el giro son:
Los alimentos que se expenden en los restaurantes y fondas deben ser:
Elaborados con insumos frescos y de buena calidad.
Los insumos se deben tratar en forma higinica, lavndolos y desinfectndolos en los casos que as
se requiera.
El sabor de los alimentos debe ser agradable y uniforme.
La presentacin debe ser adecuada y tambin uniforme
Las cantidades deben ser adecuadas al precio del producto.
El proceso de elaboracin de los diversos alimentos es diferenciado, tanto en relacin con los insumos y
el modo de preparacin, como con los implementos utilizados, dependiendo del producto final que se
desee.
Tanto a nivel microempresa, como a nivel de pequea empresa, el proceso es tradicional, manual y con
requisitos mnimos de tecnologa; aunque en la pequea empresa, en el proceso de produccin, se
utilizan implementos que van de acuerdo con el volumen de produccin, el proceso bsico es el mismo.
La tecnologa utilizada en este giro comprende equipo como licuadoras, estufas, hornos de microondas,
hornos de gas, gratinadoras de queso, parrillas y refrigeradores.
El nivel de industrializacin en la microempresa es mnimo, ya que en muchos casos se puede utilizar
equipo domstico.
A nivel de pequea empresa, la industrializacin consiste en equipo con mayor capacidad, es decir, en
relacin con el nivel de produccin.
En los casos en que exista una franquicia, los procesos de produccin deben estar descritos
detalladamente en un manual de procedimientos que el franquicitario est obligado a compartir con el
franquiciador. En muchos casos, los insumos sern proporcionados por el franquicitario como proveedor
nico.
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Sistemas administrativos y gerenciales: Una buena franquicia cuenta con esquemas que
posibilitan el monitoreo de los resultados de cada franquicitario, identificando los problemas en cada
situacin, sean estos administrativos, financieros o de mercadotecnia.
26
II.
Los rangos en cuanto al nmero de servicios por tamao de empresa se muestran en el cuadro adjunto:
Escala (rango de produccin)
Microempresa/artesanal:
Pequea empresa:
Mediana empresa:
Gran empresa:
No aplicable.
Los criterios anteriores comprenden tanto el nivel de equipamiento de la empresa, como la capacidad de
servicios a realizar por mes.
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Microempresa:
Pequea empresa:
III.
Se presenta el flujo a nivel general, mismo que se refiere al producto o servicio seleccionado del giro y
analizado con ms detalle en esta gua.
Sin embargo, ste puede ser similar para otros productos o servicios si el proceso es homogneo, o
para variantes del mismo. Al respecto, se debe evaluar para cada caso la pertinencia de cada una de las
actividades previstas, la naturaleza de la maquinaria y equipo considerados, el tiempo y tipo de las
operaciones a realizar y las formulaciones o composiciones diferentes que puede involucrar cada
producto, servicio o variante que se pretenda realizar.
28
Servicio
Recepcin de
materia prima
Inspeccin de
materia prima
Almacenamiento
de materia prima
12
13
14
15
Transporte al rea
de preparacin
Preparacin de
salsa y carne
16
Pintura de
carne
17
Montado de carne
en varilla y trompo
10
11
Toma de orden
del cliente
Transporte de
la orden al
rea de cocina
Tacos
Tacos al pastor
Recepcin
del cliente
18
Transporte de
MATERIA PRIMA AL
rea de cocinado
Cocimiento de
los ingredientes
Picado de los
ingredientes
Transporte
al plato
Transporte al
rea de cocinado
19
Adicin de
tortillas
20
Control de
calidad
Cocimiento
del trompo
Preparacin de
los complementos
21
Elaboracin de
taco al pastor
Transporte
al cliente
29
30
31
IV.
Servicio
Recepcin de
materia prima
Inspeccin de
materia prima
Almacenamiento
de materia prima
12
13
14
15
Transporte al rea
de preparacin
Preparacin de
salsa y carne
16
Pintura de
carne
17
Montado de carne
en varilla y trompo
10
11
Toma de orden
del cliente
Transporte de
la orden al
rea de cocina
Tacos
Tacos al pastor
Recepcin
del cliente
18
Transporte de
MATERIA PRIMA AL
rea de cocinado
Cocimiento de
los ingredientes
Picado de los
ingredientes
Transporte
al plato
Transporte al
rea de cocinado
19
Adicin de
tortillas
20
Control de
calidad
Cocimiento
del trompo
Preparacin de
los complementos
21
Elaboracin de
taco al pastor
32
Transporte
al cliente
Explicacin por etapa del flujo del proceso en un nivel de pequea empresa:
1. Recepcin de materia prima:
Se recibe la materia prima en el establecimiento. Se pesa para confirmar que sea la cantidad que se
adquiri.
2. Inspeccin de materia prima:
Se inspecciona la carne y la verdura para que cumplan con los requerimientos exigidos de frescura,
aspecto y calidad. Los materiales secos se inspeccionan para que no traigan basura.
3. Almacenamiento de la materia prima:
Esto se debe hacer inmediatamente despus de que se recibe la mercanca. Lo que llegue primero al
almacn se debe utilizar primero. La carne y los perecederos se deben refrigerar. Algunos productos
como chiles poblanos, pimientos morrones y cebollas se pueden almacenar en cajas con ventilacin
adecuada. Los ingredientes secos se deben tapar hermticamente.
3. Transporte al rea de preparacin (Tacos al pastor):
En una tina de plstico se lleva la carne al rea de preparacin. El resto de los ingredientes se
transportan en otros recipientes.
4. Preparacin de salsa y carne:
Se selecciona visualmente la materia prima necesaria para la elaboracin de la salsa: pimienta, canela,
organo, laurel, comino, pimentn, colorante, sal, vinagre, ajo y cebolla. Se transporta al rea de
preparacin, se porciona y se pesa dependiendo del sabor que se le quiera dar a la carne.
Los ingredientes secos se pueden almacenar hasta seis meses, as como el vinagre. Los ajos y las
cebollas tienen que ser frescos. Se lican todos los ingredientes. La consistencia de la mezcla debe ser
lquida, como si fuera leche.
La mezcla se pasa a un recipiente grande y se puede mantener en refrigeracin hasta por un mes.
La carne se puede comprar ya cortada en bistec o rebanarla en el momento. Se utiliza cabeza de lomo
de puerco, fresca y limpia.
6. Pintado de carne:
Se mezcla la carne con la salsa, cuidando que todos los bisteces se impregnen de salsa y se pinten
uniformemente.
7. Montado de carne en la varilla:
La carne se monta en la varilla. Se encaja un pedazo de pia de aproximadamente 10 cms. de altura o
una cebolla grande.. Se van colocando los bisteces, uno por uno, dndole forma al trompo y cortando
los excedentes. Se remata con una pia completa pelada.
El montaje se puede hacer recargando la varilla sobre una tabla o, ya montada, sobre el mueble.
Se consideran que 10 kgs. de carne son necesarios para ms o menos 350 tacos
8. Transporte al rea de cocinado:
La varilla o trompo se transporta al rea de cocinado, en este caso el mueble de pastor, y se monta
sobre el mismo.
9. Cocimiento del trompo
Para tacos al pastor se prende el horno del mueble de pastor y se procede a cocer la carne, dndole
vuelta al trompo para que el cocimiento sea uniforme.
10. Preparacin de los complementos:
Los complementos de los tacos al pastor son cebolla y cilantro picados. En el rea de preparacin se
selecciona la cebolla y el cilantro. Se pela y se limpia la cebolla. Se pica y se refrigera hasta que se va a
utilizar. El cilantro se lava y desinfecta. Se pica y se refrigera hasta que se utilice.
La tortilla se compra del No. 11 (11 cms. de dimetro).
33
V.
Carne: La carne deber ser fresca, cortada en bistecs de 110 gramos cada uno. Se debe tener
cuidado con el almacenamiento, ya que es un producto muy delicado y es peligroso si se consume
en mal estado.
Queso: El queso debe ser fresco y estar empacado al alto vaco. Su almacenaje debe de ser a 4
centgrados.
Aceite: El aceite que se utiliza debe ser comestible y de preferencia bajo en colesterol, como el
aceite de girasol y de maz.
Verduras: Estos productos deben estar frescos y de apariencia agradable. En el caso del cilantro y
la lechuga, stos deben desinfectarse.
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VI.
Agua: El agua debe ser tratada, por lo menos por un filtro, para evitar enfermedades.
Tacos al pastor
Para preparar 350 tacos al pastor, se requieren las siguientes materias primas:
Tacos
Para preparar 300 tacos se requieren las siguientes materias primas:
VII.
10 kgs.
1 litro
2 kgs.
300 piezas
35
IX.
Para las taqueras, el desarrollo tecnolgico es bsicamente a nivel de licuadoras, estufas de gas en
lugar de carbn o lea y de hornos de microondas.
Es importante utilizar equipo eficiente en el uso de energa.
Se debe tener especial atencin en la desinfeccin del cilantro y el lavado de cebolla, ya que el agua
con que se lavan puede estar contaminada. nicamente se debe agregar cloro y enjuagarse
posteriormente.
El trompo del pastor debe estar de preferencia en el interior del local, para que no entrar en contacto
directo con la contaminacin ambiental y el polvo.
El rea de trabajo y de cocimiento debe tener muy buena ventilacin.
Es importante fumigar todo el local peridicamente, de preferencia cada mes.
X.
36
es equivalente al nivel de satisfaccin que le proporciona a su consumidor, y est determinado por las
caractersticas especficas del producto o servicio.
Aspectos de un producto o servicio que ms influyen en su calidad
Sin duda, los principales criterios para alcanzar la calidad son:
Sistema de calidad
Un sistema de calidad es el conjunto de directrices, polticas y requisitos que se deben reunir en una
empresa con el fin de dar cumplimiento a los estndares de calidad definidos o acordados con el cliente
para un producto o proceso.
Los sistemas de calidad se disean para establecer y facilitar las tareas productivas de la empresa,
mediante mtodos que permiten controlar, evaluar y resolver de manera permanente el proceso
operativo y los problemas inherentes, involucrando en ello los aspectos directos e indirectos respecto de
la calidad.
Aseguramiento de la calidad
El aseguramiento de la calidad es el conjunto de acciones planificadas y sistemticas que son
necesarias para brindar la confianza adecuada en que un producto o servicio satisface los requisitos
dados para la calidad, los cuales estarn sustentados en la satisfaccin de las expectativas de los
clientes.
Dentro de la empresa, el aseguramiento de la calidad dentro de la empresa es bsicamente un sistema
documental de trabajo, en el que se establecen reglas claras, fijas y objetivas sobre todos los aspectos
ligados al proceso operativo, es decir, desde el diseo, planeacin, produccin, presentacin,
distribucin y servicio posventa, hasta las tcnicas estadsticas de control del proceso y, desde luego, la
capacitacin del personal.
Ello significa vigilar que a lo largo de todo el proceso operativo se cumplan las instrucciones de trabajo y
se respeten las especificaciones tcnicas del servicio.
Un sistema de aseguramiento de calidad se complementa con otros mtodos y filosofas de calidad en
virtud de que los factores que comprende permiten establecer un soporte documental para evaluar el
desempeo de la empresa a partir de registros de calidad, los cuales sirven para obtener datos
confiables y objetivos y ejercer para mantener un control real y efectivo sobre el proceso operativo.
El aseguramiento de la calidad es una metodologa que est siendo aceptada por innumerables
empresas y que ha mostrado sus bondades en las diferentes ramas industriales y de servicios.
Sistema documental
La filosofa del sistema de calidad supone que si las actividades son planeadas, programadas y
documentadas ser ms fcil repetir una y otra vez los procesos operativos que satisfacen los
estndares de calidad deseados.
La importancia de este sistema documental radica principalmente en que se pasa de una cultura oral a
una cultura escrita; en que se especifican con claridad los procedimientos de trabajo, las
responsabilidades de cada rea, los compromisos de calidad, las especificaciones tcnicas que deben
cubrir los productos o servicios, los mtodos de verificacin y prueba, as como los registros de atencin
y el servicio que se brinda al cliente.
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De cada uno de estos factores se obtienen datos estadsticos que sirven para evaluar y controlar el
sistema de calidad, por lo que este sistema conduce a un proceso de mejora continua que evoluciona
permanentemente desde dentro de la empresa hacia fuera, trayendo por consecuencia un crculo
virtuoso en el que cada vez se encadenan ms empresas y stas mejoran la calidad de sus productos o
servicios.
Sistema de aseguramiento de calidad
Hoy en da, el mtodo ms aceptado por las empresas alrededor del mundo, es el sistema de
aseguramiento de calidad.
El sistema de aseguramiento de calidad, permite manejar un mismo lenguaje metodolgico y es
aplicable a cualquier tipo de empresa, con el nico requisito de adecuarlo a los conceptos y terminologa
propios de cada actividad.
Elementos de un sistema de aseguramiento de calidad: relacin cliente proveedor
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Aunque cada empresa es libre de definir sus propios programas y requisitos de capacitacin para sus
empleados, es un hecho que el grado de capacitacin y experiencia que tenga el personal del proveedor
asegura al cliente la confiabilidad de los procesos demandados.
Esta situacin es particularmente importante cuando se subcontratan procesos especiales cuyos
resultados no pueden verificarse por inspecciones y pruebas, y slo se sustentan en la seguridad de que
el personal que los realiza est capacitado para hacerlos con eficiencia y eficacia.
La evaluacin de la capacitacin y experiencia del proveedor no se debe considerar una intromisin sino
un requisito indispensable para asegurar la calidad de un producto o servicio, as como el primer paso
en el establecimiento de programas de colaboracin mutua.
Inspeccin y prueba del proceso o servicio
La inspeccin y prueba tienen como fin verificar que los servicios o procesos realizados cumplen con los
requisitos especificados por los clientes, por lo que su beneficio ms claro es garantizar para ambas
partes que la prestacin del servicio est cumpliendo con los requerimientos acordados, pero adems,
de ello el proveedor puede obtener informacin valiosa sobre la eficiencia de su operacin.
Pruebas
En primer lugar, se deben establecer en el contrato las mediciones a realizar, los mtodos que se
seguirn, y el equipo y parmetros que se utilizarn.
En segundo trmino, se debe tener especial cuidado en el mantenimiento y calibracin contra patrones
de unidad de medida certificados de los equipos de inspeccin, medicin y pruebas.
Por ltimo, es indispensable establecer un sistema para identificar el estado de inspeccin y prueba de
todos los productos o procesos, as como usar tcnicas estadsticas para planear, controlar y hacer
seguimiento de la calidad.
Qu debe hacerse para mejorar la calidad de un proceso o producto?
Aunque existen numerosas escuelas distintas de administracin empresarial centradas en la calidad, los
puntos comunes ms importantes para lograr el mejoramiento de un proceso o servicio son:
En todo momento debe pensarse primero en la satisfaccin de los requerimientos de los clientes.
El mejoramiento de la calidad se logra mediante la eliminacin de las causas de los problemas del
sistema, lo que conduce a mejorar la productividad.
La persona encargada de un trabajo es quien tiene mayor conocimiento acerca de l.
Toda persona desea ser involucrada en la organizacin y hacer bien su trabajo.
Toda persona quiere sentirse como un contribuyente importante de la organizacin.
Para mejorar un sistema es mejor trabajar en equipo que individualmente.
Un proceso estructurado para la solucin de problemas con la ayuda de tcnicas grficas conduce a
mejores resultados que uno no estructurado.
40
1. Definicin de una poltica de calidad.- En cada empresa la alta direccin establecer con claridad
sus objetivos y hacerlos del conocimiento de todo su personal, al igual que las directrices generales
para alcanzarlos. Esto obliga a promover y desarrollar en todos los niveles la conciencia de lo que
es la calidad y a recordar constantemente la importancia de los clientes para la empresa. Es
indispensable informar al personal que los productos o servicios proporcionados o fabricados con
mala calidad redundan en altos costos econmicos y de imagen empresarial.
2. Ejercer la calidad.- La alta direccin establecer las funciones de mando y de gestin que
correspondan, con el fin de que en cada nivel de la empresa, los trabajadores apliquen la poltica de
calidad determinada.
3. Disear el modelo de aseguramiento de calidad para la empresa.- Aunque existen modelos o
esquemas generales, que sealan secuencias de trabajo, responsabilidades y procedimientos, es
importante vigilar que la seleccin de stos incluya desde la alta direccin hasta el ltimo de los
trabajadores.
4. Certificacin.- Una vez cubiertos los requisitos anteriores, la empresa buscar la certificacin de
algn rgano acreditado para ello; esto le permitir mostrar a sus clientes que sus productos o
servicios renen las condiciones de confiabilidad que cualquier consumidor necesita.
Para cumplir los objetivos antes descritos, el empresario debe:
En primer lugar, establecer un compromiso definitivo de la direccin para impulsar las prcticas de
calidad en toda organizacin. Nace la poltica de calidad.
Definir la misin de la empresa y decidir qu pretende alcanzar en trminos cuantitativos y
cualitativos. Mantener una visin de corto, mediano y largo plazos, con el fin de encauzar las
energas y potencialidades de la organizacin hacia sus objetivos particulares.
Hacer un balance de las fortalezas y debilidades de la organizacin en trminos de sus recursos,
para aprovechar al mximo sus potencialidades.
Consultar asesores expertos que lo orienten para planear, desarrollar, implantar, mantener y mejorar
un sistema de aseguramiento de calidad, y de un proceso de mejora continua.
Involucrar a todos los miembros de la organizacin en la poltica de calidad y fomentar la
integracin de grupos de trabajo que se responsabilicen de documentar el sistema de
aseguramiento de calidad.
Designar a un responsable operativo del sistema que tenga facultades para tomar decisiones en
todo lo referente a la implantacin y desarrollo del sistema de calidad.
Informar a los clientes los propsitos de la empresa y el compromiso que se tiene con la
calidad.
Mantener una evaluacin permanente de los aspectos relacionados con la calidad y determinar
las acciones correctivas y preventivas necesarias.
Una vez implantado el sistema de calidad y aprobadas las auditoras de implantacin que
demuestran el funcionamiento correcto del sistema, solicitar al organismo pertinente la certificacin
ISO-9000.
4. EQUIPO
Introduccin
41
La eleccin del equipo requerido es uno de los factores ms importantes para el inicio de operaciones
en cualquier empresa, sobre todo si es micro o pequea, en virtud de los elevados egresos que pueden
representar y de las limitadas opciones de financiamiento, aspectos que influyen de manera importante
en el xito o fracaso del negocio. Este y otros factores relevantes, que a continuacin se analizan,
permiten responder a preguntas como: cul es la maquinaria y equipo necesarios para la puesta en
marcha de este tipo de negocios?, qu equipo auxiliar se requiere para la operacin del negocio?,
cmo decidir la compra o renta de los equipos?, cules son los porcentajes aplicables para la
depreciacin de los equipos?, cules son las precauciones especiales que se deben tener con
respecto al mantenimiento preventivo y predictivo del equipo?, cules son los principales proveedores
de equipo para el giro?
Contenido:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII
42
I.
Total
19,427
II.
Una de las primeras decisiones al elegir el equipo se relaciona con el grado de flexibilidad o adaptacin
deseada. Las mquinas y herramientas se pueden clasificar como de propsito general o de propsito
especial. Las mquinas de propsito general son las ms flexibles y constituyen la mayora de las
mquinas y herramientas que se utilizan en la actualidad.
En contraste, las mquinas de propsito especial son diseadas para efectuar un solo trabajo. Tales
mquinas tienen, por lo general, la ventaja de efectuar operaciones especficas, de manera ms rpida y
43
a mayor escala que las mquinas de propsito general. Sin embargo, se caracterizan por su falta de
flexibilidad ya que un cambio en el diseo del producto podra implicar desecharlas o cambiarlas por
otras.
Por lo comn, la eleccin entre el equipo general y el especializado, implica un problema econmico,
basado en los siguientes aspectos:
1)
2)
3)
El costo inicial que se debe cargar durante la vida til prevista del equipo;
El costo laboral directo, y
El costo de preparacin.
La vida til de un equipo con propsito especial, construido con mtodos convencionales, por lo general
termina bruscamente cuando ocurre un cambio en el modelo del producto o en el proceso, el cual altera
la operacin para la que se dise.
El aumento de la vida esperada de los equipos permite amortizar su costo original en periodos ms
largos y disminuye su tasa de obsolescencia, lo que hace ms atractiva su compra, y su futuro en la
empresa es ms prometedor.
En el diseo o seleccin de cualquier equipo, existen dos principios fundamentales a considerar:
1) Debe ser fcil de instalar, operar, dar servicio y reparar, y
2) Se debe suministrar con mecanismos de seguridad para prevenir problemas onerosos debido a una
operacin inapropiada.
El equipo mnimo a considerar en este tipo de empresa es el siguiente:
Nombre del equipo
2 Muebles de pastor con parrilla integrada
2 Parrillas 1.30m. x 1m.
Estufa 3 quemadores
3 Anaqueles
Extractor y campana
Lavatrastes
Fregadero
2 Mesas de preparacin
Horno microondas
2 Refrigeradores
Sistema de Ventilacin
3 Tablas para picar
2 Bsculas
Carretilla (Diablo)
4 Licuadoras 2 lts.
Caja registradora
Recipiente de 1mt.x80cms.
15 Recipientes contenedores de materia prima 1lt
6 Contenedores de 10cmx10cm ($35 c/u)
6 Canastas para utensilios ($30 c/u)
2 Cucharas porcionadoras 100 grs.
8 Cuchillos chef ($110 c/u)
4 Chairas
5 Cestas de mimbre ($50 c/u)
2 Varillas de acero
50 Charolas
44
8,000
1,600
700
80
320
60
600
1,000
95,915
III.
El equipo auxiliar y de accesorios de apoyo requeridos para la operacin de la planta incluye, entre
otros:
TOTAL
135,000
IV.
Si slo existe una fuente de provisin, la cantidad comprada puede justificar en gran medida un
descuento sustancial o se puede negociar un precio muy favorable.
Una empresa que slo compra a un proveedor corre el riesgo de tener que detener el flujo operativo si
se produce una huelga o un accidente en la planta de su nico suministrador.
Lo ms recomendable para prevenir este tipo de riegos es tener de dos a tres proveedores por insumo.
A continuacin, se seala cmo acceder a la relacin de proveedores del equipo principal del giro:
Los distribuidores de equipo para restaurantes y proveedores estn listados en la seccin amarilla del
directorio telefnico (Equipos para Restaurantes/ Muebles para Restaurantes/ Restaurantes-Equipos
para).
Tambin se puede acceder a ellos a travs de los directorios que publica la Cmara Nacional de la
Industria Restaurantera y de Alimentos Concentrados, (CANIRAC) (Aniceto Ortega 1009, Colonia del
Valle, Mxico, D.F.. Tel.: 604-3546 / 688-9378) o al SIEM-SECOFI.
45
46
V.
Mexicali 72-201
Mxico, D.F.
CP 06140
Tel.: 5286-1640
Fax: 5286-1938
En aos recientes se manifest en la industria una marcada tendencia a la renta de bienes de capital en
contraposicin a su compra. Se utiliza la opcin de renta en los casos de edificios, camiones de entrega
y servicios dentro de la planta, camiones para manejo de materiales y equipo de oficina. La renta ofrece
las ventajas de no exigir un desembolso de capital, que el usuario no asuma gastos por servicio ni
mantenimiento, y que los pagos por arrendamiento sean totalmente deducibles de impuestos, por
considerarse gastos corrientes del negocio. En los anexos se presenta y comenta la frmula financiera
que permite evaluar la conveniencia o no de comprar o arrendar maquinaria y equipos.
VI.
Mantenimiento y depreciacin
La depreciacin se refiere al cargo contable peridico que es necesario realizar con el propsito de
establecer una reserva que permita reponer el valor del equipo. En rigor, la reserva se constituye de
conformidad con la perdida de valor del equipo a consecuencia de su desgaste u obsolescencia. La
depreciacin se puede estimar de acuerdo con criterios contables o al desgaste real.
Asimismo, cuando se habla de depreciacin fiscal se hace referencia al hecho de que el gobierno, por
medio de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), permite a cualquier empresa legalmente
constituida recuperar la inversin hecha en sus activos fijo y diferido, va un mecanismo fiscal que
responde a varios objetivos: no slo se trata de que el empresario recupere la inversin en determinado
tiempo; sino, adems, de que todas las empresas, al trmino de la vida fiscal de sus activos, los
sustituyan por nuevos, para tener empresas con una tecnologa actualizada y ms eficientes en sus
procesos.
De hecho, una empresa que no sustituye sus activos fijos al trmino de su vida fiscal se perjudica de
dos formas: por un lado, automticamente empieza a pagar ms impuestos al no poder hacer cargos
por depreciacin; y por otro, caer lentamente en la obsolescencia tecnolgica, con un perjuicio directo
para la empresa, puesto que los costos de mantenimiento aumentarn, as como los paros por fallas del
equipo, que tambin representan un costo extra, ms difcil de recuperar.
La amortizacin es un trmino al que por regla general se le asocia con aspectos financieros, pero
cuando se habla de amortizacin fiscal, su significado es exactamente el mismo que el de la
depreciacin. La diferencia estriba en que la amortizacin slo se aplica a los activos diferidos o
intangibles, tales como: gastos preoperativos, gastos de instalacin, compra de marcas y patentes y
dems. La compra de una patente es una inversin, pero es obvio que con el paso del tiempo y con el
uso el precio de esta patente no disminuye (se deprecia) como en el caso de activos tangibles. As, a la
recuperacin de la inversin de ese activo va fiscal, se le llama amortizacin, y se aplicar de manera
gradual en activos diferidos. Por tal razn, depreciacin y amortizacin son un mismo concepto y, en la
prctica, ocupan un mismo rubro en el estado de resultados.
La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) seala expresamente que sern deducibles de impuestos los
cargos de depreciacin y amortizacin en los porcentajes que establece la propia ley. A continuacin, la
LISR declara todos los conceptos que comprende el activo diferido y su porcentaje anual de
recuperacin, as como los porcentajes aplicables al activo fijo; en el ltimo inciso se declara que
cualquier activo fijo no mencionado en los incisos previos se cargar con un porcentaje del 10%,
47
cantidad dentro de la cual se incluye todos los activos fijos que puedan existir, por raros o desconocidos
que sean.
Tipos de depreciacin
Depreciacin en lnea recta (LR)
Se cuenta con varios mtodos para determinar el cargo anual de depreciacin, sin embargo, el ms
comnmente utilizado e incluso el nico permitido, al menos por las leyes mexicanas, es el de lnea
recta (LR). Este mtodo consiste en recuperar el valor del activo en una cantidad igual a lo largo de
cada uno de los aos de vida fiscal, de manera que si se grafca el tiempo contra el valor en libros,
aparece una lnea recta.
Sea:
Dt
P
VS
n
=
=
=
=
8%
25%
30%
10%
Los sistemas de manufactura modernos establecen como esencial para incrementar la competitividad
de los bienes industriales, el establecimiento de programas de mantenimiento preventivo y predictivo
elaborados con base en el anlisis del comportamiento y desempeo de los mismos para evitar
cualquier problema de descomposturas. Al respecto, en el caso particular de este giro se debe prestar
atencin a los aspectos sealados en el siguiente recuadro:
48
Se realiza el mantenimiento correctivo cuando se presentan daos en el equipo, como pueden ser
cambios de mangueras rotas, cambio de radiantes rotos, vlvulas tapadas y quemadores oxidados o
rotos.
Diariamente se hace mantenimiento preventivo, que consiste en lavar el mueble perfectamente con
desengrasantes y cloro, y rasparlo con piedras y fibras duras para que no queden residuos. Al final
debe quedar completamente seco para evitar corrosin.
VII.
Precauciones especiales con relacin al equipo y accesorios respecto a la seguridad y proteccin de los recursos humanos
El personal debe tener un lugar establecido para el proceso de preparacin del pastor. Debe tener
una tabla especial para picar cilantro y cebolla, as como un lugar para poner la varilla mientras se
coloca la carne.
Se deben tener trapos y jergas para que, constantemente, se limpie cualquier suciedad.
Para lograr un mejor ambiente de trabajo, el personal debe estar uniformado con camisa blanca,
pantaln negro, mandil, y los encargados de preparar la comida deben portar una cofia o gorra.
Todos deben traer las uas recortadas y limpias. Y deben tener especial cuidado en lavarse muy
bien las manos cada vez que vayan al bao. El personal que maneja los alimentos no debe manejar
dinero.
Introduccin
La seleccin adecuada de la ubicacin es un factor importante para el inicio de cualquier negocio, sobre
todo si se trata de una micro o pequea empresa, ya que el xito o fracaso de sta depender con
frecuencia del sitio que se elija. Este y otros factores relevantes que a continuacin se analizan,
permiten responder a preguntas como: qu criterios se deben considerar para la seleccin de la
ubicacin de una empresa?, cules son los factores que inciden en la definicin de su tamao?,
cmo lograr una distribucin que facilite el flujo de materiales?, qu tipo de restricciones y
problemtica ambiental presenta este giro?, cmo determinar la conveniencia de comprar o rentar
instalaciones? etctera.
Contenido:
49
I.
II.
III.
IV.
V.
50
I.
Localizacin
La seleccin de la ubicacin del negocio ser el resultado de conjugar y evaluar los factores que se
mencionan a continuacin:
Pasos para la eleccin del sitio de la empresa
Existen tres pasos principales.
El primero es la eleccin de la regin o rea general en donde se debe localizar la planta, y
comnmente requiere el estudio de cinco factores:
Proximidad al mercado: Se debe considerar la ubicacin de los clientes potenciales, as como de
los posibles canales de distribucin, a fin de disminuir los costos.
Proximidad a los proveedores de insumos: Los proveedores de materias primas para el proceso
de produccin deben estar ubicados cerca de la fbrica, con objeto de agilizar las entregas y reducir
los costos de fletes.
Vas de comunicacin y disponibilidad de medios de transporte: La regin en estudio deber
contar con vas de comunicacin (carreteras y ferrocarril) para el adecuado transporte del personal,
materias primas y el producto terminado, as como con la disponibilidad de empresas transportistas
de carga para la entrega del producto.
Servicios pblicos y privados idneos tales como luz, agua, drenaje y combustibles, entre
otros: Se deben revisar los servicios pblicos y privados que se ofrezcan en la zona, en virtud de
que las plantas manufactureras usualmente requieren de un suministro importante de agua y de
fuentes de energa.
Condiciones climticas favorables: En las micro y pequeas empresas, este elemento es
importante para abatir los costos de energa y contribuir, en general, a elevar la calidad de los bienes
producidos
El segundo paso, es la eleccin de la comunidad en particular, la cual debe contar con:
Mano de obra adecuada en nmero y tipo de especialidad requerida: Lo anterior para que
exista una perfecta correspondencia entre los requerimientos de mano de obra actual y futura de la
empresa y la comunidad que se los debe proporcionar.
.
Escala de salarios que compiten con los pagados por otras compaas de la misma industria,
en otra localidad: Las empresas deben establecer bien el rango de sueldos que pueden pagar por
actividad desempeada y aprovechar las diferencias con respecto a los sueldos de otras empresas
del mismo giro en otras comunidades.
Cargas fiscales: Se debern valorar las cargas fiscales de cada comunidad en estudio, en relacin
con los impuestos federales y locales, as como aprovechar las exenciones correspondientes, las
cuales pueden ser un factor importante en la eleccin del sitio de instalacin de la planta.
Condiciones de vida de la comunidad: Un factor til a considerar es el desarrollo que puedan
alcanzar los empleados en la comunidad, por lo que deber identificarse aqulla que cuente con
servicios bsicos como son: escuelas, hospitales, mercados e iglesias.
El tercer paso es la eleccin del sitio exacto de localizacin de la planta en la comunidad favorecida; es
decir, despus de tomar en cuenta todos los puntos anteriores, se proceder a la eleccin del lugar ms
pertinente.
51
Proximidad a otros negocios: Los vecinos ideales pueden ser teatros, cines, centros comerciales y centros
recreativos, entre otros.
Lado de la calle: Estudios han demostrado que el lado soleado de la calle es ms atractivo para los
clientes. Asimismo, se debe escoger la acera que la gente utiliza para regresar a su casa y no para ir
al trabajo, para que tenga tiempo de detenerse en el restaurante.
Seguridad
Respecto de la infraestructura de servicios auxiliares que requiere una planta en este giro (luz, agua,
combustibles, telfono, gasoducto, recoleccin de basura, bomberos, seguridad, entre otros), en el
recuadro siguiente se enumeran las particularidades del caso:
52
II.
Agua
Energa elctrica
Gas LP
Drenaje
Recoleccin de basura
Seguridad
Vas de acceso
Cuando una empresa inicia operaciones o desea reubicarse, uno de los elementos ms difciles de
medir con precisin, y uno de los ms importantes, consiste en determinar el tamao de la planta. La
definicin de necesidades de espacios implica considerar las posibilidades de crecimiento de la
empresa en cuanto a maquinaria, equipo, mobiliario y procesos asociados a diferentes volmenes de
operaciones.
El tamao de la planta deber facilitar el crecimiento de las operaciones y una adecuada ubicacin de la
maquinaria, en forma tal que permita el flujo eficiente de la materia prima desde su depsito hasta la
lnea de produccin, y el traslado de los productos terminados al rea de almacn y a los medios de
transporte para su distribucin.
Algunos puntos dignos de tomarse en cuenta para definir el diseo y tamao de la planta son:
Maquinaria y equipo
Proceso y volumen de operaciones
Equipo para manipulacin de materiales, si es el caso
Salidas y accesos
Pasillos y reas de circulacin
Facilidades para almacenar, si es el caso
Materiales inflamables
Sustancias txicas
Materias primas
Productos terminados
Refacciones y herramientas
Ventilacin y aire acondicionado
Proteccin contra incendios, ruido y vibracin
Facilidades para el personal
El comn denominador en la determinacin del tamao de una planta pequea es la flexibilidad y
adaptabilidad en el diseo inicial, de manera que pueda hacerse frente a las condiciones fluctuantes del
mercado y de los procesos de produccin.
Un factor importante para definir el tamao de la planta es el relativo a la inversin inicial prevista, la que
ser revisada ms adelante.
53
III.
Los factores a tomar en cuenta en el momento de elaborar realizar el diseo para la distribucin de
planta son los siguientes:
Determinar el volumen de operaciones
El primer paso en el diseo de la distribucin para una empresa es el conocimiento de su giro y nivel de
operaciones. Una distribucin de planta no es efmera y cambiarla o ampliarla es costoso, en especial si
la modificacin no ha sido prevista en el diseo inicial.
Movimientos de materiales
En todas las empresas es muy importante el movimiento de los materiales. Por esta razn, se
recomienda utilizar como esquema para la distribucin de instalaciones el flujo de operaciones.
54
Flujo de materiales
Area de cocimiento
Area de inspeccin
Entrega al cliente
Distribucin de la planta
Adems de la localizacin, diseo y construccin de la planta, es vital que se estudie con detenimiento
el problema de la distribucin interna de la misma, es decir, lograr una disposicin ordenada y bien
55
planeada de la maquinaria y del equipo, acorde con los desplazamientos lgicos de los insumos y de los
productos acabados, y de manera que se aprovechen eficientemente el equipo, el tiempo y las aptitudes
del trabajador.
Se debe buscar la forma ms econmica de operar, as como la seguridad y la satisfaccin de los
trabajadores, mediante las siguientes acciones:
Una acertada distribucin de la planta, sin duda, habr de traducirse en costos ms reducidos, puesto
que una planta mal distribuida, puede llegar a imposibilitar la obtencin del rendimiento razonable sobre
la inversin, a causa de los desperdicios generados.
Las mejoras en la distribucin se podrn introducir con slo analizar las operaciones conforme a las
siguientes necesidades:
Los materiales no deben tener demasiados desplazamientos para someterse a los diversos procesos
sino ms bien un orden lgico, de acuerdo con la secuencia de operaciones por las que han de
pasar.
El equipo para el manejo de materiales deber emplearse con facilidad y sin interferencias por la
mala disposicin de la maquinaria o de otros equipos.
Las mquinas debern mantener una separacin adecuada entre si para que no se obstaculicen y
evitar accidentes.
Los depsitos de herramientas y suministros, si es el caso, debern estar localizados
convenientemente para ahorrar recorrido de materiales.
La maquinaria deber instalarse de manera que se facilite su reparacin y mantenimiento.
Las reas de trabajo debern contar con una adecuada iluminacin.
Los pasillos debern permitir el libre trnsito en uno u otro sentido.
Los pasillos y los claros de las puertas debern ser bastante amplios para permitir el fcil
desplazamiento del equipo en general.
La maquinaria y los marcos de las puertas debern estar protegidos contra los daos que les puedan
causar las carretillas y vagonetas.
Las instalaciones de lavabos, baos y bebederos de agua, debern localizarse en lugares
adecuados.
Los colores utilizados en la planta debern dar un descanso a la vista del trabajador.
Los almacenes para materiales inflamables, si es el caso, debern estar construidos de tal manera
que eviten el peligro de incendio.
El equipo contra incendio deber colocarse en lugares estratgicos.
Los diferentes almacenes debern ser lo suficientemente amplios para permitir un libre trnsito, tanto
del equipo comercial como del personal.
De acuerdo con las actividades de cualquier fbrica, se recomienda establecer las reas que necesitan
mayor espacio segn las funciones a desarrollar.
Las normas oficiales mexicanas que expide la STPS en materia de seguridad, higiene y medio ambiente
de trabajo (122) se presentan en los Anexos.
Tipos de recorrido
Para distribuir las instalaciones, se debe analizar el flujo de operaciones, adems de definir los
diferentes servicios que proporcionarn.
Cabe aclarar que la distribucin puede cambiar para cada lnea de servicios.
A continuacin, se presenta una relacin de las instalaciones necesarias para una pequea empresa en
este giro y un bosquejo general de su distribucin interna:
Recepcin, documentacin y descarga de materia prima
Area necesaria: 10 m2
Equipo: Bscula, mesa
Esta rea se debe localizar en un lugar accesible al embarque y separada de la entrada de clientes. Anexo a sta se
debe de encontrar la bodega seca con anaqueles y los refrigeradores.
Almacn de materia prima
Area necesaria: 10 m2
Equipo: Anaqueles y refrigeradores
Area de cocina / produccin
Area necesaria: 20 m2
Equipo: Parrilla, mueble de pastor, horno, licuadoras
Es importante considerar el diseo de esta rea de modo que proporcione el flujo ms eficiente y mayor de
alimentos para el rea de servicio al cliente. Todo debe estar cercano al cocinero y el diseo debe permitir el trabajo
simultneo de dos cocineros que puedan lograr un nivel de mxima produccin.
Area de lavado de trastes y de basura
Area necesaria: 2m2
Equipo: Botes de basura, lavaderos, lavatrastes
El rea de lavado se debe localizar en la parte posterior de la cocina, donde no estorbe a los cocineros y los
meseros. La basura debe estar en un lugar donde no contamine, pero al mismo tiempo accesible.
Area de revisin de producto terminado
Area necesaria: 1 m2
En esta rea los cocineros van colocando las rdenes atendidas en el mismo orden en que entran las comandas. El
supervisor revisa su calidad, apariencia y que coincida con lo que el cliente orden. Los meseros las recogen y se
las llevan a los clientes.
Area de consumo de producto
Area necesaria: 81m2
Equipo: Mesas, sillas, bancos
Es importante disear esta rea en funcin del men que se est ofreciendo. En el caso de una
taquera, es posible hacer una combinacin de barra y mesas. En general, se considera que el 50% de
57
los clientes que llegan a un restaurante lo hacen en pareja, 30% llegan solos y 20% en grupo. De ah
que sea necesario contar con mobiliario flexible, que pueda adaptarse a las diversas necesidades de los
clientes.
58
Area de limpieza
Area necesaria: 2m2
Equipo: Lavadero, escobas, trapeadores, jergas
Esta rea debe estar fuera de la vista del pblico. Puede estar cerca de los sanitarios para aprovechar las
instalaciones hidrulicas.
Sanitarios
Area necesaria: 9m2
Equipo: Lavamanos, sanitarios
Si el rea lo permite, es importante tener sanitarios separados para hombres y para mujeres. Los sanitarios deben
estar siempre limpios, con jabn, papel de bao y toallas de papel.
Oficina
Area necesaria: 9m2
Equipo: Escritorio, silla, computadora, equipo de oficina
Esta rea tampoco debe estar a la vista del pblico. Debe estar cerca del rea de recepcin de mercanca y del
almacn.
Recepcin,
documentacin
y descarga
de materia
prima
Almacn
de materia
prima
Oficina
Area
de
limpieza
Sanitarios
Area de
lavado de
trastes y
basura
Area de
revisin
del terminado
Area de
cocina / produccin
Area de
consumo del
producto
terminado
59
Terreno:
$200,000
Construcciones:
$500,000
Nota: Los valores consignados corresponden al primer semestre de 1998. Se considera un valor
aproximado para el terreno de $300 por m2.
IV.
A continuacin se sealan los aspectos o normas ambientales ms relevantes que afectan la ubicacin
e instalacin de una planta de este giro.
No hay normas ambientales relevantes que afecten la ubicacin del negocio.
V.
Es necesario evaluar desde el punto de vista financiero las opciones de arrendar respecto a comprar.
Para ello ser conveniente verificar el valor actual de comprar frente al valor actual de arrendar.
Para realizar nuestro anlisis se tomar en consideracin los pagos involucrados en cada una de las
opciones, la vida til de nuestras instalaciones y el costo de oportunidad del capital. La decisin de
rentar o comprar puede variar de acuerdo al giro y a las instalaciones involucradas. El modelo financiero
de evaluacin se presenta en los Anexos.
Se permite el funcionamiento de un restaurante si se cuenta con permiso de uso de suelo comercial, el
cual se otorga bajo los estatutos de zonificacin. Se debe contar tambin con permisos de la Secretara
de Salud y del departamento de bomberos.
En este giro se tiende a arrendar locales que cuenten con todos los servicios necesarios. Sin embargo,
en ocasiones, los dueos del local no estn de acuerdo en rentar para un negocio de comida, por las
molestias que le pueden ocasionar a los vecinos, como olores, humo u horarios.
60
Introduccin
En este captulo se abordan diversos temas que permitirn al empresario resolver las siguientes
interrogantes: qu funciones desempea el propietario en la micro y pequea empresa?, cules son
las actividades fundamentales de toda empresa?, cmo se definen los puestos necesarios para su
operacin?, cmo se establece un procedimiento efectivo de contratacin?, qu tipos de estructuras
organizacionales existen y cmo elegir la ms adecuada?, cmo se elabora y qu debe contener un
manual de organizacin?, cul es el marco normativo que rige las relaciones de trabajo?, cmo
elaborar un programa efectivo y eficiente de capacitacin?, cmo es el proceso administrativo en una
empresa?, entre otras.
Contenido:
I. Funciones de la empresa
Produccin Comercializacin Contabilidad y finanzas Personal Compras
II. Necesidades y categoras de personal
III. Procedimientos de contratacin del personal
Definicin del puesto Reclutamiento Seleccin Contratacin
IV. Marco normativo laboral
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos Ley Federal del Trabajo Ley del Seguro
Social Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores Ley de Sistemas
de Ahorro para el Retiro
V. Proceso de capacitacin del personal
VI. Estructura organizacional
Organigramas Manual de organizacin
VII. Proceso administrativo de una empresa
Planeacin Organizacin Direccin Control
61
I.
Funciones de la empresa
En toda empresa se desarrollan al mismo tiempo diversas funciones interrelacionadas que producen
ciertos resultados y la calidad y cantidad de stos son responsabilidad fundamental de los empleados
que tienen a su cargo dichas funciones. La suma de estos resultados sin embargo, no obedece a reglas
aritmticas, ya que en la administracin gerencial es factible que la suma pueda ser menor, igual o
mayor a sus sumandos. Al no existir coordinacin y orientacin de los objetivos predeterminados por la
funcin directiva, puede ocurrir que en vez de lograr los objetivos preestablecidos se propicie una
situacin que ponga en riesgo la supervivencia de la empresa.
Las funciones ms comunes en toda empresa son:
1. Operaciones Comprende el proceso operativo que se lleva a cabo en la empresa, desde que entran
los insumos hasta que, mediante la conversin adecuada de todos ellos se obtiene un producto
listo para su venta. El ciclo operativo comprende las siguientes actividades bsicas:
Planeacin. Programacin y administracin de la maquinaria, materiales y mano de obra.
Organizacin del proceso operativo. Coordinacin de los factores determinantes, como: el nmero de
actividades por servicio, el nmero de operaciones, de interdependencia, entre otros.
Direccin de las operaciones. Fijacin y establecimiento de polticas sobre operaciones,
mantenimiento, toma de decisiones y de medidas correctivas necesarias para la regulacin del
proceso operativo.
Control de las operaciones. Conocimiento completo y exacto de la situacin de todos los materiales
que se utilizan en el proceso productivo.
2. Comercializacin Es una de las fases principales en el desarrollo de una empresa; representa el
factor clave para colocar los productos en el mercado de consumo y de esta forma obtener
utilidades y satisfacer las necesidades de los consumidores. La funcin comercial comprende
diversas actividades, entre las que se pueden mencionar:
Investigacin de mercados. Reunin, registro, tabulacin y anlisis de datos relacionados con el
producto o servicio, el precio, la marca, el envase, la garanta y servicios, las necesidades del cliente
y la competencia.
Distribucin. Determinacin de los medios por los cuales la empresa hace llegar el producto a los
consumidores.
Medios de promocin. Definicin de las actividades necesarias para dar a conocer el producto o
servicio y los mecanismos ms apropiados de promocin en el mercado seleccionado; determinacin
de presupuesto para promocin y publicidad, seleccin de medios para la publicidad, determinacin
de estrategias de promocin, entre otros.
3. Contabilidad y finanzas Esta funcin comprende las siguientes actividades bsicas: proveer los
recursos monetarios adecuados, por su cuanta y origen, para efectuar las inversiones necesarias,
as como desarrollar las operaciones cotidianas de la empresa; establecer y tener en
funcionamiento una organizacin para la recopilacin de datos, sobre todo financieros y de costos,
con el fin de mantener informada a la direccin de los aspectos econmicos de sus operaciones.
Dentro de sus funciones bsicas estn:
Obtencin de financiamiento. Bsqueda de recursos mediante financiamiento interno y externo.
Elaboracin de presupuestos. Formulacin de presupuestos para la asignacin de recursos
monetarios a cada rea operativa, por ejemplo, ser la comercializacin, la produccin, las compras,
etctera.
Costos y gastos. Determinacin de los costos y gastos ocasionados por las actividades operativas y
administracin por ejemplo: los costos de mano de obra, costos por proceso, costos estndar y
costos por distribucin y ventas.
62
Contabilidad. Manejo de registros contables que permitan generar informacin financiera confiable,
como el balance general, estado de resultados, estados financieros proforma y otros.
Crdito. Determinacin de tipos de crdito, plazos y formas de pago.
Cobranzas. Distribucin de la cartera de clientes, control de pagos y crditos.
Facturacin. Elaboracin y revisin de facturas.
Nmina. Determinacin de pagos por concepto de sueldos e impuestos.
Caja. Manejo adecuado del efectivo, recepcin de cobros, manejo de cuentas de cheques.
4. Personal Contratar y capacitar al personal idneo y organizarlo para alcanzar la ptima
productividad en el desempeo de sus labores. Esta actividad implica las siguientes funciones
bsicas:
Reclutamiento
Seleccin
Contratacin
Capacitacin
Desarrollo
63
En el caso particular de este giro, se sealan las reas funcionales y el bosquejo de organigrama que
seran apropiados para una pequea empresa:
Director
General
Encargado
de
operaciones
Encargado
de administracin
y finanzas
Supervisor
II.
2 Pastoreros
2 Parrilleros
Cocinero
3 Ayudantes
Capitn de
meseros
5 Meseros
5 Garroteros
Proceso
/funciones
Direccin y control
Supervisin
Cocina
Servicio
Preparacin de alimentos
Preparacin de alimentos
Preparacin de alimentos
Ayuda en cocina y limpieza
en cocina
Control de meseros y
servicio al cliente
Servicio al cliente
Limpieza de mesas
Capacitacin
necesaria y
experiencia
4 aos
4 aos
Sueldo o salario
mensual ($)
3 aos
4,000 ms propinas
2 aos
2 aos
3 aos
1 ao
2,400 ms propinas
2,400 ms propinas
2,400 ms propinas
1,200
3 aos
3,000 ms propinas
2 aos
1 ao
1,500 ms propina
1,200 ms propinas
64
12,000
8,000
rea de servicio
Jefe de limpieza
2 Afanadores
1 ao
2,000
No se requiere
1,200
Nota: Los sueldos o salarios mensuales sealados son slo referenciales, y pueden variar segn la
regin, localidad, experiencia y nivel de calificacin de las personas a contratar. Los valores
consignados corresponden al primer semestre de 1998.
Antes de cubrir alguna vacante de este tipo, se deben desarrollar las siguientes actividades: definicin
del puesto, reclutamiento de los empleados, seleccin y contratacin; adems de tener siempre en
cuenta los costos que involucran estas actividades.
III.
El activo ms valioso de cualquier empresa es su propio personal. Esto se comprueba cuando uno se
percata de que las actividades de todo negocio las realizan sus empleados. El propietario necesita estar
consciente de este hecho. Gracias a sus amplios recursos financieros, las empresas medianas o
grandes contratan especialistas que desarrollan las funciones de administracin del personal de la
empresa. Pero el pequeo empresario carece de recursos financieros para ello. Por tanto, casi nunca
recurre a un especialista en administracin de personal. En lugar de esto, el mismo maneja todas las
actividades del personal o las delega en un empleado que, adems realiza sus tareas normales.
A pesar de que la administracin de personal no es una actividad de tiempo completo dentro de una
pequea empresa no deja de tener gran importancia. De hecho el pequeo empresario deber dedicar
gran parte de su energa para que la administracin de personal se realice con efectividad.
El propsito de la administracin de personal reside en contratar y colocar a la gente en los puestos
para los que se encuentran en verdad calificados. Las actividades que integran el proceso de
administracin de personal inician cuando se presenta una vacante o se crea un nuevo puesto, pero
antes de cubrirlos, se debern desarrollar las siguientes actividades: definicin del puesto, reclutamiento
de los empleados, seleccin y contratacin.
IV.
El marco normativo laboral tiene por objeto regular las relaciones de trabajo entre patrones y
trabajadores por medio del contrato de trabajo, donde se establecen los procedimientos laborales que
son obligatorios, de acuerdo con las siguientes leyes:
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
Establece en su artculo 123, apartado A que El Congreso de la Unin deber expedir leyes sobre el
trabajo, las cuales regirn:
A. Entre los obreros, jornaleros, empleados, domsticos, artesanos y, de una manera general, todo
contrato de trabajo.
Ley Federal del Trabajo
Con base en estos preceptos, la Ley Federal del Trabajo establece los principios mnimos por los cuales
se regirn las relaciones de trabajo. Estos principios se refieren a:
1. Relaciones individuales de trabajo
Duracin de las relaciones de trabajo
Suspensin de los efectos de las relaciones de trabajo
65
66
Le facilita exigir al trabajador el cumplimiento de sus obligaciones, con base en el anlisis del puesto
o, cuando menos, su descripcin.
Le permite resolver con seguridad cualquier disputa sobre la manera concreta de desarrollar el
trabajo.
Constituye un elemento indispensable como prueba, al estar firmado por el trabajador, en posibles
conflictos laborales.
Las relaciones individuales de trabajo pueden ser:
1. Por tiempo indeterminado. Constituye la regla general en las relaciones laborales, donde una
persona se obliga a prestar a otra un trabajo subordinado y continuo que constituya para la empresa
una necesidad permanente, mediante el pago de un salario.
2. Por tiempo determinado. La relacin de trabajo por tiempo determinado puede ser de dos tipos:
Eventual. Aquella relacin por la cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal
subordinado, que constituya, para la empresa una actividad extraordinaria y accidental,
mediante el pago de un salario.
Temporal. Es aquella relacin por la cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo
personal subordinado que constituya para la empresa una necesidad permanente, limitada por
el tiempo, por la naturaleza del servicio o por la ndole del trabajo, mediante el pago de un
salario. Este tipo de contratos puede adoptar a su vez las siguientes formas:
Contrato por obra determinada. Es el documento individual de trabajo por tiempo
determinado cuya duracin est sujeta a la terminacin de la obra que estipula el mismo.
Contrato a precio alzado. Es el documento individual de trabajo por tiempo determinado, en
el que la remuneracin es global por la obra material del mismo.
Los contratos temporales se prorrogarn a su vencimiento por todo el tiempo que sea
necesario, mientras subsistan las necesidades que le dieron origen.
En el caso de los vendedores, se puede establecer un contrato en el que se estipule un componente
salarial base que asegure la permanencia del vendedor en la empresa, y un componente por comisin
que represente un incentivo adicional para que mejore su desempeo. La divisin de porcentajes
utilizados con mayor frecuencia son los que corresponden al 60% de salario base y 40% a comisiones.
Habitualmente las relaciones laborales en este giro se establecen bajo el rgimen de contrato
indeterminado en los puestos directivos y para el personal operativo y auxiliar.
En el caso de tener ms de 20 empleados se recomienda contar con un contrato colectivo de trabajo.
Las relaciones colectivas de trabajo se establecen en el Ttulo Sptimo de la Ley Federal del Trabajo,
donde se reconoce el derecho de los trabajadores y patrones a asociarse para el mejoramiento y
defensa de sus intereses, y estipula que: El patrn que emplee trabajadores miembros de un sindicato
tendr la obligacin de celebrar con ste, cuando lo solicite, un contrato colectivo.
Por otra parte, el Reglamento interior de trabajo define el conjunto de disposiciones obligatorias para
trabajadores y patrones en el desarrollo de los trabajos en una empresa, dentro de las que destacan:
Horas de entrada y salida.
Lugar y momento donde se inicia la jornada.
Das y horas para realizar la limpieza.
Das y lugares de pago.
Normas para el uso de asientos y sillas.
Normas para prevenir los riesgos de trabajo.
Labores insalubres y peligrosas que no deben desempear los menores.
Permisos y licencias.
67
V.
El nuevo trabajador puede tener experiencia en algn trabajo previo o ser reciente su ingreso al
mercado laboral. En cualquier caso es muy probable que requiera capacitacin. El propsito bsico de
un programa de capacitacin es que el personal mejore su desempeo en el trabajo.
Dentro de su filosofa, la empresa no debe considerar a la capacitacin como un hecho que se da una
sola vez para cumplir con un requisito legal. La capacitacin ms apropiada es aquella que se da dentro
de un proceso continuo, y siempre en busca de un mejoramiento de los conocimientos y habilidades de
los trabajadores para que estn al da frente a los cambios repentinos que se suceden en el mundo
altamente competitivo de los negocios. La capacitacin continua tambin significa que los trabajadores
se preparen para avanzar hacia oportunidades mejores y ms difciles, ya sea dentro o fuera de la
propia empresa. Esto, a su vez, permitir mejorar el ambiente de trabajo y reducir la rotacin de
personal. El efecto ms importante de la capacitacin continua es que beneficia tanto a la compaa
como a los empleados.
68
Control de calidad en el
otorgamiento de
69
servicios
Seguridad Industrial
Todo el personal
Servicio y atencin a
clientes.
Todo el personal
70
VI.
Estructura organizacional
Es el elemento que define las relaciones que deben existir entre las actividades y los rganos de
decisin de una empresa, as como las lneas de autoridad formal que se fijan y el derecho que por su
nivel jerrquico tiene un empleado de exigir el cumplimiento responsable de los deberes a un
colaborador directo o de aceptar el colaborador las decisiones que por funcin haya tomado su superior.
La estructura organizacional representa la autoridad y las diversas combinaciones de la divisin de
funciones. Se expresa en organigramas y se complementa con anlisis de puestos.
En micro y pequeas empresas, esta funcin se da muchas veces por medio del propio dueo o gerente
y depender de la magnitud de las operaciones, pero siempre es conveniente procurar su
establecimiento por escrito.
Existen tres tipos de estructuras organizacionales bsicas:
a) Lineal. La organizacin lineal se fundamenta ms en la autoridad y la responsabilidad que en la
naturaleza de las habilidades, y se ejerce cuando la autoridad procede directamente de un nivel
superior y donde cada subordinado es responsable slo ante su superior jerrquico; es decir,
siempre hay un supervisor que con autoridad dirige a un subordinado y contina el mando por
escalas ininterrumpidas. Este tipo de estructura presenta las siguientes ventajas y desventajas:
Ventajas
Desventajas
Es sencilla y clara
Se carece de especializacin
Se establece una disciplina laboral
Es poco flexible para futuras expansiones
Se facilita la rapidez de accin
Es difcil capacitar a un jefe en todos los
aspectos que debe coordinar
No hay conflicto de autoridad ni fuga de
Los jefes siempre estn saturados de trabajo,
responsabilidad
sobre todo de detalles
Es ms fcil y til en la micro empresa
La organizacin descansa en personas y al
perderse una de stas se producen trastornos
administrativos.
Ejemplo de estructura lineal:
G e re n te o
P r o p ie t a r io
H o r n e r o d e c o c c i n
M e z c la d o r
E s t ib a d o r
C h o fe r
71
Ventajas
Desventajas
GERENCIA
DEPTO. DE PRODUCCION
Preparado y mezclado
Labrado
Horneado
Acabado
DEPTO. CONTABILIDAD
Facturacin
Cuentas por pagar
Cuentas por cobrar
DEPTO. PERSONAL
Administracin del
personal
Nminas
c) Lnea y asesora. Este tipo de organizacin es lineal, en cuanto que cada uno de los trabajadores,
empleados y vendedores rinden cuentas a un solo supervisor en cada caso, con la modalidad de que
en la organizacin de lnea y asesora existen especialistas que hacen las veces de asesores de la
direccin en aspectos concretos y determinados. Esto no debe confundirse con que la autoridad se
comparta, puesto que la funcin de los asesores es exclusivamente aportar sus consejos u
opiniones, sin dar rdenes, ya que stas provienen de lnea.
Este tipo de organizacin trata de aprovechar las ventajas y evitar las desventajas de las anteriores
estructuras.
Ventajas
Desventajas
Est basado en la especializacin planeada. Puede haber confusin en funciones y
posiciones de los asesores con relacin a los
Proporciona a la direccin y a los jefes
supervisores de lnea, a menos que los
conocimientos especializados.
organigramas y el manual de organizacin
Mayor oportunidad de ascenso para el
indiquen las funciones.
personal capaz, puesto que hay necesidad
GERENTE GENERAL
AUDITORIA INTERNA
GERENTE DE
COMERCIALIZACION
GERENTE DE
GERENTE DE
COMPRAS
GERENTE DE REL.
INDUSTRIALES
FINANZAS
c) Presentacin
Ejemplos de organigramas de acuerdo con su clasificacin se presentan en los anexos de esta gua.
Manual de organizacin
Un manual de organizacin complementa la informacin que bosqueja un organigrama. Los manuales
de organizacin exponen a detalle la estructura de la empresa, sealan los puestos y las interrelaciones
que existen entre ellos, y explican la estructura funcional, los grados de autoridad y responsabilidad, los
canales de comunicacin y coordinacin y las actividades de los rganos de la empresa.
Preparado adecuadamente, el manual ofrece informacin completa sobre los asuntos correspondientes
a cada puesto, permite conocer y entender mejor los requisitos, las limitaciones, y las relaciones entre
unos y otros elementos del mismo puesto con los dems de la empresa.
Tipos de manuales de organizacin:
a)
b)
El contenido de los manuales de organizacin vara en forma amplia; sin embargo, hay dos
herramientas de anlisis organizacional que se incluyen en casi todos los manuales, las descripciones
de puestos y los organigramas. La combinacin de estos instrumentos muestra las lneas de autoridad y
obligacin, las principales funciones, responsabilidades y autoridad de cada puesto, y las interrelaciones
primordiales entre las posiciones clave. Adems los manuales de organizacin suelen incluir la
enunciacin del o los objetivos de la empresa.
Entre los puntos ms importantes que contiene un manual de organizacin se encuentran los siguientes:
Presentacin o identificacin
ndice o contenido
Prlogo o introduccin
Directorio
Antecedentes histricos
Objetivo
Estructura orgnica
74
Organigrama
Estructura funcional
Asimismo, es conveniente analizar en detalle los siguientes aspectos:
Conocer y entender los objetivos de la empresa para que su estructura refleje los objetivos que se
pretenden alcanzar.
Realizar el agrupamiento de funciones de acuerdo a las actividades principales de la empresa.
El diseo de la organizacin de la micro y pequea empresa es proyectada en la mayora de los casos
por el propio empresario. Aun cuando algunos empresarios pueden solicitar ayuda de expertos, stos
por lo general deben tomar las principales decisiones a partir de la estructuracin de la empresa.
El diseo de la organizacin tiene como principal finalidad la eficiencia y humanizacin de las
relaciones. Mayor racionalidad, rentabilidad, estabilidad y flexibilidad para los propietarios.
Como resultado de la interaccin de diversas fuerzas, algunas empresas sufren cambios estructurales
un tanto frecuentes, por lo que el abandono en las formas rgidas y burocrticas y el avance hacia
estructuras dinmicas y flexibles es una tendencia en las empresas de hoy en da.
VII.
Los componentes esenciales de las principales etapas del proceso administrativo en una empresa son:
planeacin, organizacin, direccin y control.
Planeacin
La funcin de la planeacin busca influir en el futuro al tomar acciones predeterminadas y lgicas en el
presente, por lo que representan la esencia de una operacin efectiva.
Las actividades bsicas que involucra la planeacin son:
Elaboracin de la planeacin prospectiva, determinacin de objetivos y metas generales y particulares
para cada rea, preparacin de mtodos, estrategia, opciones, polticas y procedimientos y formulacin
de programas y presupuestos que contribuyan a alcanzar los objetivos y metas trazadas a corto y largo
plazo.
El proceso de planeacin prospectiva contempla cuatro etapas dentro de su marco metodolgico:
1. Normativa. En esta etapa se plantean dos situaciones; primera: el tipo de futuro que se desea
alcanzar; y segunda: definir la situacin de la empresa si se contina en la misma direccin actual.
2. Definicional. Conocimiento de la situacin actual de la empresa, de sus principales caractersticas y
de sus interacciones internas y externas.
3. Confrontacin estratgica y factibilidad. Con base en el futuro deseable seleccionado y la
identificacin de la trayectoria construida a partir de la realidad actual, se procede a contrastar ambos
polos con objeto de conocer y analizar la distancia entre ambos.
4. Convergencia. Determinacin de los puntos de convergencia entre el futuro deseado y la situacin
actual y definicin de la orientacin global para que el futuro de la empresa sea alcanzable.
Organizacin
La organizacin contribuye a ordenar los medios para que los recursos humanos trabajen en forma
unida y efectiva en el logro de los objetivos generales y especficos de la empresa. La organizacin
conlleva una estructura o marco que integra las diversas funciones de la empresa de acuerdo con un
modelo que sugiere orden, arreglo y relacin armnica.
La planeacin y la organizacin son funciones mediante las que no se logra materialmente el objetivo,
pero que ordenan los esfuerzos y formulan la estructura adecuada y la posicin relativa de las
actividades que la empresa habr de desarrollar. La organizacin relaciona entre s las actividades
necesarias y asigna responsabilidades a quienes deben desempearlas.
Las actividades bsicas relativas a la funcin de organizacin son:
Asignacin de recursos (humanos, financieros, materiales); actividades (cmo); responsables (quin);
tiempos (cundo); determinacin de grados de especializacin y divisin del trabajo (comercializacin,
produccin, compras, personal); establecimiento de jerarquas (relaciones de autoridad y
75
herramientas contienen una fuerte orientacin hacia los procesos. Ello implica la bsqueda
Mejorar la calidad del producto.
Reducir el tiempo del ciclo de produccin.
Reducir los costos.
7.
Introduccin
La produccin y venta de cualquier producto o servicio requiere de la determinacin de los costos de
operacin, de los precios y de la administracin de inventarios. Estas funciones son fundamentales y
contribuyen a la permanencia y fortalecimiento de la micro, pequea y mediana empresas. En este
captulo se abordan interrogantes relativas a: qu tipos de factores influyen en la compra de materiales
e insumos?, cules son las principales caractersticas que se deben considerar para la compra de
materias primas y suministros?, cmo seleccionar y evaluar a los proveedores?, cules son los
elementos que forman el costo de operacin?, cmo determinar los costos de operacin?, cmo
determinar precios?, cul es la importancia de la administracin de inventarios?, cmo se clasifican
los inventarios?, cmo se determina su costo?, qu tcnicas existen para el control de inventarios?,
cules mtodos de valuacin y sistemas de control de inventarios existen?, cmo se formula un
presupuesto de inventarios?, cmo se realiza el anlisis de la rotacin de inventarios?.
Contenido:
I.
II.
III.
IV.
V.
I.
La compra de insumos y equipos es un aspecto importante en el que concurren una serie de factores
tales como la cantidad (volmenes), la calidad, el precio y el tiempo de entrega (oportunidad). De igual
forma es importante la seleccin y la negociacin con los proveedores, que se deben de tomar en
cuenta para sincronizar la adquisicin de insumos con el programa de operaciones. En consecuencia,
un procedimiento de compra efectivo representa uno de los muchos factores que contribuyen a lograr la
meta de permanencia y crecimiento de la micro, pequea y mediana empresa.
En cuanto a las principales caractersticas que se deben observar y detectar en la compra de
insumos y equipos se encuentran las siguientes:
Calidad. Los insumos deben cumplir con las especificaciones de calidad requeridas, evitando
desperdicios, faltas de uniformidad, entre otros.
Cantidad. La compra de los insumos en general depende de la intensidad de las operaciones.
Precio. Para toda empresa el precio de compra es siempre un factor significativo, lo que no
necesariamente implica que se deba adquirir el material de menor precio, ya que el criterio que mejor
define el precio de compra es el precio ms bajo con el que se pueda obtener los insumos que
cumplan con los requerimientos de calidad.
Tiempo. Un factor esencial de la efectividad de las compras es hacerlas en el momento oportuno,
por lo que los insumos se deben de adquirir en el momento que sean requeridos para el proceso
operativo. Determinar una frecuencia en las compras podra contribuir en una reduccin de costos.
Para completar la actividad de compras, se debe tener precaucin y asegurarse de que los materiales
necesarios se adquieran del proveedor adecuado. El empresario debe considerar que el anlisis y la
seleccin de los proveedores resulta una de sus tareas ms importantes, ya que la calidad de los
productos o servicios depende de que los insumos cubran sus demandas de calidad, servicio, precio y
tiempo de entrega. Para la evaluacin y seleccin de los proveedores se requiere del anlisis de los
siguientes factores bsicos:
Confiabilidad. Se debe verificar que el proveedor tenga la capacidad necesaria para suministrar los
insumos en la fecha, cantidad, calidad y condiciones acordadas por la empresa, con el fin de disminuir
los riesgos.
Servicio. Consiste en evaluar el tipo de servicio que el proveedor proporciona de manera adicional a la
entrega de los insumos, entre los factores ms importantes destacan la atencin y ayuda personalizada,
descuentos, simplificacin en problemas de crdito, garantas, cambios de la materia prima, estabilidad
en las relaciones y mantenimiento de precios estables.
Nmero de proveedores. La empresa debe determinar si un slo proveedor puede cubrir sus
requerimientos o si ser mejor disponer de varios a fin de satisfacer sus necesidades de insumos, sobre
todo en etapas de mayores operaciones.
Ubicacin. Es importante determinar la ubicacin geogrfica de los proveedores, ya que el valor del
transporte puede incrementar en forma significativa el costo de los insumos, as como el tiempo de
entrega de los productos o servicios.
Condiciones de venta. El anlisis de las condiciones de venta permite obtener beneficios adicionales a
los que normalmente otorgan los proveedores. Por ejemplo, un proveedor puede ofrecer un descuento
si la compra se realiza en efectivo o si el pago se realiza dentro de un perodo apto de crdito.
Descuentos en la compra. El empresario estar alerta a las oportunidades de descuentos en la
compra de insumos, que le permitirn disminuir el costo de operacin y aumentar sus ganancias.
78
Descuentos en la cantidad. Evaluar los descuentos que ofrecen los proveedores en las rdenes de
grandes pedidos.
Descuentos por pronto pago. Detectar cules son los proveedores que ofrecen descuentos por pronto
pago, como un incentivo adicional.
Para la seleccin de proveedores, en este giro, se deben considerar los elementos que se muestran en
los recuadros siguientes:
La compra de materias primas y auxiliares es una de las reas clave en el xito de un restaurante.
Un mal manejo de inventarios puede causar que la comida se desperdicie, que las utilidades bajen y
que el negocio fracase, por lo que se debe de tratar de desarrollar con los proveedores un programa
de compra de justo a tiempo.
Los elementos ms importantes a considerar son la calidad, los precios y la disponibilidad de los
productos.
Es preferible comprar la comida localmente y no recurrir a proveedores de otras localidades.
En la compra de carne se puede negociar un mejor precio por pago diario y por volumen.
En la compra de verdura, ingredientes secos, aceite, vinagre y productos de limpieza que se realiza en
las centrales de Abastos el pago es al contado. Cuando la compra se hace a distribuidores o mayoristas,
se puede negociar un crdito de ocho a quince das.
II.
79
III.
El estudio de los costos de operacin es la piedra angular en toda clase de negocios, ya que permite no
slo la obtencin de resultados satisfactorios, sino tambin evitar que la empresa cometa errores en la
fijacin de los precios y esto provoque resultados negativos.
En la determinacin de los costos se debe tomar en cuenta que su valor cambia por posibles
fluctuaciones en los precios o por diversos grados de utilizacin de la capacidad instalada.
Los conceptos que integran el costo de operacin son:
a)
b)
Compras:
Materias primas directas
Materiales indirectos
Materiales de mantenimiento
Combustibles o energticos
Suministros para talleres
Suministros para almacenes
Suministros para oficinas
Materiales de empaque y embalaje
c)
Gastos de personal:
Sueldos y salarios
Prestaciones e incentivos
Comisiones
Honorarios
Gastos de representacin
Aportaciones al Seguro Social, INFONAVIT y SAR
d)
Impuestos y obligaciones:
Impuestos y obligaciones directos
Obligaciones de licencias o concesiones
Impuesto predial
Impuesto y obligaciones municipales y regionales
Impuestos y obligaciones indirectos
Impuesto sobre el valor agregado (IVA)
Impuesto sobre servicios prestados
Impuesto sobre la renta (ISR)
Impuestos locales
Impuestos y derechos de registro:
Derechos de registro de las actas y los contratos
Derechos aduanales
Impuestos mercantiles
e)
Mantenimiento y reparaciones
Trabajos realizados por compaas externas en base de contratos
Suministro de agua, energa elctrica, gas y otros combustibles
Regalas pagadas sobre patentes, licencias, marcas
Estudios, investigaciones y documentacin
Pagos efectuados a agentes
Honorarios varios
Primas de seguro
f)
Transporte y viajes:
Transporte de personal
Gastos de viaje y reubicacin del personal
Flete y transporte de las compras realizadas
Flete y transporte de produccin de ventas.
g)
Estos costos se agrupan, para fines contables y de fijacin del beneficio o utilidad, conforme al cuadro
presentado en los Anexos.
Costo de operacin
Para toda empresa es necesario conocer el costo de operacin de cada uno de los productos o servicios
y procesos que se manejan y operan, con la finalidad de calcular de manera adecuada el precio de
venta de cada uno de ellos.
En consecuencia, para obtener ganancias es necesario analizar cada uno de los elementos y factores
que son parte integrante del costo de operacin.
El punto de partida en cualquier proceso operativo son los insumos que se transforman en un producto o
servicio terminado y la mano de obra que est dada por la suma de sueldos, salarios y prestaciones de
los empleados que hacen posible los servicios.
El tercer elemento del costo de operacin es el costo indirecto el cual no est relacionado en forma
directa con la prestacin del servicio, por ejemplo: renta, agua, energa elctrica, impuesto predial,
mantenimiento de maquinaria, sueldo de personal de oficina (mano de obra indirecta), publicidad,
papelera, depreciacin de mobiliario y equipo, entre otros.
IV.
A continuacin se muestran, a manera de ejemplo, los diversos componentes para la estimacin de los
costos fijos y variables, as como la exposicin de los criterios existentes para determinar los precios. En
primer lugar, realice el clculo de cunto le costar elaborar cada producto que va a ofrecer.
81
Costos variables =
Costos variables:
Materia prima
Mano de obra
Combustibles
Mantenimiento
Insumos
Acarreos
Total
Costos fijos = CF (gastos de oficina, gastos administrativos y todos aquellos que no se puedan
asociar directamente a la fabricacin de cada unidad de producto o prestacin de servicios de la
empresa).
Costos fijos mensuales
Renta
Luz
Agua
Telfono
Gas
Gasolina
Sueldos
Publicidad
IMSS, INFONAVIT, entre otros
Total
En la fijacin de los precios deben considerarse los siguientes objetivos:
Conseguir beneficios sobre la inversin o sobre las ventas netas.
Ganar una determinada participacin en el mercado.
Evitar, soportar o seguir a la competencia.
Conseguir el mximo de ganancia posible.
Conseguir beneficios sobre la inversin es un objetivo a largo plazo, pero conseguir ganancias sobre las
ventas netas (deducidos los impuestos) es un objetivo a corto plazo y debe perseguirse de inmediato.
Al entrar en un mercado establecido, se debe comenzar a ganar una proporcin de ste que permita un
volumen de ventas adecuado a la escala de operaciones en la planta; para este fin, el precio
introductorio debe ser competitivo.
La competencia existente tratar de obstaculizar las ventas recurriendo a sus ventajas.
Tomando en cuenta todo lo anterior, los precios que se fijen tienen tambin que cubrir los costos y lograr
la mayor ganancia posible. Como puede observarse, fijar los precios es una tarea compleja debido al
gran nmero de variables que influyen en esta decisin.
Hay diferentes mtodos de clculo ms o menos simples:
Mtodo terico/clsico:
Este mtodo plantea que, en teora, el precio est determinado por el mercado, independientemente de
la actuacin de la empresa. Su clculo est basado en la demanda que existe, por lo que es poco
utilizado por lo difcil que resulta conocer la demanda exacta de un producto en un mercado x, adems
de que ste no sirve para fijar precios a una lnea completa de artculos.
82
= 4.66 pesos
83
ventas, registro de inventarios (inicial y final), rebajas, devoluciones y gastos sobre compras, rebajas
y devoluciones sobre ventas y costos de lo vendido. Este sistema es hoy en da obsoleto, en virtud
de que no reporta informacin detallada.
1) El sistema analtico o pormenorizado.- Debe su nombre a que mantiene una cuenta para cada
concepto que afecte los movimientos del almacn, tanto de entradas como de salidas, en los
siguientes rubros:
Acreedor
Nombre
Inventarios (inicial - final)
Compras
Rebajas s/compras
Devoluciones s/compra
Gastos s/compra
Ventas
Rebajas s/ventas
Devoluciones s/ventas
Costo de lo vendido
X
X
X
X
X
X
X
X
X
A pesar de lo numeroso de las cuentas que se manejan en este sistema, se desconoce el valor de las
existencias en el almacn, por lo que se hace imperioso realizar un inventario fsico, al menos una vez al
ao, con el fin de determinar el costo de las mercancas que fueron vendidas en el perodo y por lo
tanto, estar en posibilidades de determinar la utilidad o prdida de la empresa.
2) Sistema de inventarios perpetuos. Implica un control estricto de todas las operaciones que afectan
directa o indirectamente tanto los movimientos relativos a ventas como los relacionados con las
existencias en el almacn. El nombre de inventarios perpetuos obedece a que el saldo de la cuenta
de mayor almacn muestra siempre el valor de las existencias de bodega.
De acuerdo con el reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, las empresas estn obligadas
a llevar alguno de los sistemas anteriores, dependiendo de los ingresos manifestados en su ltima
declaracin.
Ingresos acumulables
Mayores de $ 20000,000
Menores de $ 20000,000
Hasta
$ 5000,000
Sistema
Inventarios perpetuos
Inventarios perpetuos o analtico o pormenorizado
Mercancas generales
86
todas las dems funciones de la empresa, es necesario presupuestar las operaciones de artculos en
cantidades suficientes para cubrir la demanda requerida en el presupuesto de ventas.
Para formular el presupuesto de operaciones, es indispensable predeterminar la existencia necesaria
para cubrir en forma eficiente las ventas precalculadas. Una inventario excesivo ocasionara gastos
innecesarios, derivados del manejo y almacenamiento de inversiones ociosas, pago de seguros,
obsolescencia, entre otros. Al contrario, uno insuficiente dara lugar a demoras en el despacho de
pedidos y, por tanto, una reduccin en las ventas. Para evitar lo anterior se requiere el
establecimiento de mximos y mnimos de inventarios de acuerdo con las caractersticas de cada
empresa, as como la determinacin de la inversin ptima en inventarios.
Anlisis de la rotacin de inventarios
La rotacin de inventarios es una medida de anlisis para calcular la frecuencia con la que los
inventarios en existencias se han renovado en relacin con las ventas. Representan un elemento de
control de inventarios. Normalmente deben fijarse rotaciones estndar para cada tipo de inventarios.
8.
MARCO LEGAL
Introduccin
En el presente captulo aborda aspectos que con seguridad cualquier persona interesada en hacer
negocios se preguntar: en trminos legales, en realidad qu puedo hacer?, lo que se quiere y
pretende realizar es en realidad un acto de comercio?, se puede realizar?, quines s pueden y
quines no?, qu tipo de sociedad me conviene?, qu se necesita para establecerla?, qu es una
franquicia?, qu son las patentes, marcas y derechos de autor?, cules son las modalidades de
seguros?, por qu es importante contar con apoyos legales?.
Contenido:
I. Formas o modalidades legales para operar
Personas Fsicas
Personas Morales
Sociedades Mercantiles
Sociedades Cooperativas
Sociedades Civiles (S.C.)
II. Licencias y permisos para iniciar operaciones
Secretara de Relaciones Exteriores
Notario Pblico/Registro Pblico de Comercio
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico Gobierno Municipal / Gobierno del Distrito Federal
Secretara de Salud Instituto Mexicano del Seguro Social Institucin Bancaria Sistema
de Informacin Empresarial Mexicano
Coparmex
Sindicato
Instituto Nacional de
Estadstica, Geografa e Informtica
Secretara de Comercio y Fomento Industrial
Secretara del Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca Comisin Nacional del Agua
III. Franquicias, patentes, marcas y derechos de autor
Franquicias Patentes Marcas Derechos de autor
IV. Consultora legal
Contratos
V. Contratacin de seguros
87
I.
Para que un negocio exista como tal, debe realizar cotidianamente actos de comercio, entendidos stos
no como de simple compra-venta, sino como una gama infinita de posibilidades, las cuales se
encuentran establecidas en el Cdigo de Comercio.
Una vez aclarado lo anterior es conveniente conocer lo que el Cdigo Fiscal de la Federacin establece
como actividades empresariales, las cuales, como se podr apreciar, no difieren sustancialmente del
Cdigo de Comercio.
Se entender por actividades empresariales, las siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Las comerciales, que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter.
Las industriales, entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias
primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactorios.
Las agrcolas, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera
enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Las ganaderas, consistentes en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como
la primera enajenacin de sus productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Las de pesca, que incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de
especies marinas y de agua dulce, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera
enajenacin de esos productos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Las silvcolas, referente al cultivo de los bosques o montes, as como a la cra, conservacin,
restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera
enajenacin de stos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial.
Se considera empresa para efectos fiscales a la persona fsica o moral que realice las actividades antes
mencionadas.
Personas Fsicas
Para determinar si las personas fsicas pueden establecerse como empresarios, ya sealamos las
caractersticas que establece el Cdigo de Comercio, as como el Cdigo Fiscal de la Federacin; sin
embargo, es necesario precisar las disposiciones que seala el Cdigo Civil para el Distrito Federal en
Materia Comn y para toda la repblica en Materia Federal, en relacin con las personas fsicas.
Dicho ordenamiento seala que la capacidad jurdica de las personas fsicas se adquiere con el
nacimiento y se pierde con la muerte, y que el mayor de edad (18 aos cumplidos) tiene facultad para
disponer libremente de su persona y bienes, salvo las limitaciones que establece la ley.
Ahora bien, el Cdigo Civil define con toda precisin a las personas fsicas que tienen incapacidad
natural y legal:
1.
2.
3.
4.
De acuerdo con lo anterior, cualquier persona fsica que legalmente pueda obligarse a contraer responsabilidades y
tener derechos puede con libertad establecerse como empresario, es decir, crear su negocio, cumpliendo
adicionalmente con las disposiciones del Cdigo de Comercio.
En trminos generales, la persona fsica tiene mayor amplitud para hacer negocios al no tener que
cumplir con toda la serie de obligaciones formales a que le obligara una sociedad mercantil, ya que al
88
ser su propio patrn, l mismo decide hasta dnde debe o puede comprometerse al realizar sus
negociaciones; esto evidentemente sin mencionar el aspecto fiscal que tiene importantes diferencias,
materia de otro captulo.
No obstante lo anterior, hay que sealar que cuando la persona fsica se obliga, su responsabilidad es
tal que incluso puede comprometer el patrimonio familiar, ya que no existe un mnimo o mximo legal
para adquirir tales obligaciones; por lo tanto, en el caso de personas fsicas, es vital evaluar el rgimen
de contrato matrimonial, pues siendo caminos legales el de la sociedad conyugal y el de la separacin
de bienes, ambos tienen caractersticas perfectamente definidas. En este supuesto, una sociedad
conyugal puede ser modificado, previos trmites legales, a separacin de bienes, sin necesidad de
romper el contrato matrimonial.
Otro punto importante que la persona fsica empresario debe definir, es quin heredar a su muerte el
negocio. Por desgracia, ste es un aspecto que con mucha frecuencia se descuida en Mxico, dada la
idiosincrasia del mexicano que cree que nunca va a morir; sin embargo, conviene conocer que en caso
de morir sin testamento, tendrn derecho a heredar por sucesin legtima los descendientes, cnyuges,
ascendientes, parientes colaterales dentro del cuarto grado y la concubina; a falta de los anteriores, la
beneficencia pblica; en el primer caso, es muy fcil suponer que un negocio se dividir en "N
fracciones, o que se venda, lo cual no necesariamente refleja la voluntad de la persona fsica fundadora
de un negocio.
Es, pues, conveniente que la persona fsica empresaria defina con claridad los puntos anteriores para
evitar situaciones no deseadas, pero sobre todo dolorosas.
Personas morales
Existen varias clases de personas morales: aqullas que estn reguladas por la Ley General de
Sociedades Mercantiles, las que prev la Ley General de Sociedades Cooperativas y otras ms que
aparecen en el Cdigo Civil para el Distrito Federal y cada uno de los cdigos civiles de las entidades
federativas.
Sociedades mercantiles
De las previstas en la Ley General de Sociedades Mercantiles. En el cuadro siguiente, se presentan sus
principales caractersticas.
Todas las sociedades a que hace mencin dicho cuadro tienen como requisitos generales para su
constitucin los siguientes puntos:
Sociedades mercantiles
Mnimo de
Capital
Obligaciones de
representado por
los accionistas
Tipo de adminisNombre
Accionistas
Capital social
Sociedad
Annima
(S.A.)
Dos
$50,000.00
Acciones
Sociedad en
Nombre
Colectivo
(S.N.C.)
Sin
mnimos
legales
Sin mnimos
legales
Acciones
Sociedad en
Comandita
Uno o
varios
Sin mnimo
legal
Partes sociales
tracin legal
89
Igual a la anterior y
adicionalmente a
Los socios
(comanditarios) no
Simple
(S.C.S.)
socios
Sociedad de
Responsabilid
ad Limitada
(S. de R.L.)
Sociedad en
Comandita por
Acciones
(S.C.A.)
Sociedad
Cooperativa
(S.C.)
No ms de
50 socios
$3,000.00
Partes sociales
Uno o
varios
socios
Sin mnimo
legal
Acciones
Mnimo de
5 socios
Lo que
Por las operaciones
aporten los
sociales
socios,
donativos
que reciban y
rendimientos
de la
sociedad.
las obligaciones de
los comanditarios
que estn obligados
nicamente al pago
de sus
aportaciones.
Unicamente el pago
de sus
aportaciones.
Igual a sociedad en
comandita simple.
Procurar el
mejoramiento social
y econmico de los
asociados y repartir
sus rendimientos a
prorrata.
pueden ejercer la
administracin de la
sociedad.
Uno o ms
gerentes, socios o
extraos a la
sociedad.
Igual a sociedad en
comandita simple.
Asamblea general,
consejo de
administracin,
consejo de
vigilancia y dems
comisiones de
designe la
asamblea general.
Las sociedades se constituyen ante notario y en la misma forma se hacen constar sus modificaciones.
La escritura constitutiva de una sociedad debe contener:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
Los nombres, nacionalidades y domicilio de las personas fsicas o morales que constituyan la
sociedad.
El objeto de la sociedad.
Su razn social o denominacin.
Su duracin.
El importe del capital social.
La expresin de lo que cada socio aporte en dinero o en otros bienes; el valor atribuido a stos y el
criterio seguido para su valorizacin. Cuando el capital sea variable, as se expresar,
indicndose el mnimo que se fije.
El domicilio de la sociedad.
La manera conforme a la cual ha de administrar la sociedad y las facultades de los
administradores.
El nombramiento de los administradores y la designacin de los que han de llevar la firma social.
La manera de ejercer la distribucin de las utilidades y prdidas entre los miembros de la sociedad.
El importe del fondo de reserva.
Los casos en que la sociedad ha de disolverse con anticipacin.
Las bases para practicar la liquidacin de la sociedad y el modo de proceder a la eleccin de los
liquidadores, cuando no han sido designados con anticipacin.
Todos los requisitos anteriores y las dems reglas que se establecen en la escritura sobre organizacin
y funcionamiento de la sociedad, constituyen los estatutos de la misma.
La propia Ley General de Sociedades Mercantiles establece con toda precisin para cada sociedad, las
reglas especficas que deben acatar en relacin con sus asambleas ordinarias y extraordinarias de
socios o accionistas, as como las obligaciones y responsabilidades del consejo de administracin, el
administrador y el comisario, entre otros. Un aspecto a considerar es el relativo a la Extincin de las
sociedades mercantiles.
90
Sociedades cooperativas
Adicionalmente a las sociedades mencionadas, existen las que aparecen en la Ley General de
Sociedades Cooperativas que fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin en 1938, y que
establece las reglas para la constitucin, funcionamiento y disolucin de este tipo de sociedades, que en
trminos generales, deben sujetarse a lo siguiente:
Son sociedades cooperativas aquellas que renen las siguientes condiciones:
1. Estar integradas por individuos de la clase trabajadora que aporten a la sociedad su trabajo
personal cuando se trate de cooperativas de productores; o se aprovisionen mediante la sociedad
o utilicen los servicios que sta distribuye, cuando se trate de cooperativas de consumidores.
2. Funcionar sobre principios de igualdad de derechos y obligaciones de sus miembros.
3. Funcionar con un nmero variable de socios nunca inferior a diez.
4. Tener capital variable y duracin indefinida.
5. Conceder a cada socio un solo voto.
6. No perseguir fines de lucro.
7. Procurar el mejoramiento social y econmico de sus asociados mediante la accin conjunta de
stos en una obra colectiva.
8. Repartir sus rendimientos a prorrata entre los socios en razn del tiempo trabajado por cada uno, si
se trata de cooperativas de produccin; y de acuerdo con el monto de las operaciones realizadas
con la sociedad, en las de consumo.
Slo sern sociedades cooperativas las que funcionen de acuerdo con la ley y estn autorizadas y
registradas por la Secretara de Trabajo y Previsin Social.
Las sociedades cooperativas pueden adoptar los regmenes de responsabilidad limitada o
suplementada de sus socios, debiendo expresar en su denominacin el rgimen adoptado, as como el
nmero de su registro oficial.
Para los efectos legales, la responsabilidad es suplementaria cuando los socios respondan a prorrata
por las operaciones sociales, hasta por una cantidad fija, determinada en el acta constitutiva o por
acuerdo de la asamblea.
La constitucin de las sociedades cooperativas deber hacerse mediante asamblea general que
celebren los interesados, en la que, adems de los generales de los fundadores y los nombres de las
personas que hayan resultado electas para integrar por primera vez consejos y comisiones, se insertar
el texto de las bases constitutivas.
Sociedades Civiles (S.C.)
Existe tambin otro tipo de sociedades que estn contempladas en el Cdigo Civil para el Distrito
Federal, en materia comn y para toda la repblica en materia federal, publicado en el Diario Oficial de
la Federacin el 26 de mayo de 1928 y que establece la posibilidad de crear sociedades civiles bajo las
siguientes normas:
Por un contrato de sociedad, los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus
esfuerzos para la realizacin de un fin comn, de carcter econmico, pero no de especulacin
comercial.
La aportacin de los socios puede consistir en una cantidad de dinero u otros bienes.
El contrato de sociedad debe constar por escrito, pero bsicamente en escritura pblica cuando algn
socio transfiera a la sociedad bienes cuya enajenacin deba hacerse en escritura pblica.
El contrato de la sociedad debe contener:
1.
2.
3.
4.
El importe del capital social y la aportacin con que cada socio debe contribuir.
Dicho contrato de sociedad debe inscribirse en el Registro de Sociedades Civiles para que produzca
efectos contra terceros, y no se podr modificar sino por consentimiento unnime de los socios.
Para las empresas en el giro, hay dos formas bsicas de personalidad jurdica: persona fsica y persona
moral.
La figura ms sencilla es la persona fsica con actividad empresarial, ya que no requiere acta
constitutiva o ningn trmite ante notario. Tradicionalmente, las microempresa en este giro operan
con esta figura legal.
Las pequeas empresas restaurantes se manejan como persona moral y especficamente como
sociedad annima de capital variable.
II.
2.
Este contrato, tambin llamado estatutos, debe ser otorgado en escritura (notarizado) ante notario
pblico, e inscrito en el Registro Pblico de Comercio de la SECOFI, dentro de los 15 das
siguientes a su suscripcin.
3.
92
5.
Secretara de Salud
Las actividades relacionadas con la salud humana requieren obtener, en un plazo no mayor de 30
das, de la Secretara de Salud o de los gobiernos estatales, una autorizacin que podr tener la
forma de: Licencia Sanitaria, Permiso Sanitario, Registro Sanitario, Tarjetas de Control Sanitario.
Esta licencia tiene por lo general una vigencia de dos aos y debe revalidarse 30 das antes de su
vencimiento.
6.
7.
Institucin Bancaria
En el banco seleccionado se abre la cuenta de cheques y se recurre a solicitar financiamiento, se
paga todo tipo de impuestos (al igual que servicios tales como electricidad, telfonos y gas entre
otros) y se presentan declaraciones, aun cuando no originen pago.
De igual manera, el patrn y los trabajadores deben inscribirse ante el Sistema de Ahorro para el
Retiro (subcuentas IMSS e INFONAVIT, forma SAR-01-1, SAR-01-2, SAR-04-1 o sus equivalentes
en medios magnticos). En el banco, ms adelante se depositarn en forma bimestral las
aportaciones correspondientes.
8.
9.
Coparmex
En forma opcional, el patrn puede inscribirse en la Confederacin Patronal de la Repblica
Mexicana (Coparmex).
10.
Sindicato
Aun cuando no existe obligacin legal de afiliar a los trabajadores ante algn sindicato, los
trabajadores pueden constituirse en sindicato cuando se conjunten ms de veinte trabajadores en
activo. En la prctica, los diferentes sindicatos, reconocidos por las autoridades del trabajo en el
mbito federal o local, buscan forzar la contratacin colectiva de los trabajadores y su respectiva
93
afiliacin, por lo que es conveniente entablar plticas con alguna central obrera antes de
constituirse, y no tener as que negociar bajo presin.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
Otras autorizaciones
Como las relativas a la Comisin Federal de Competencia, Comisin Federal de Electricidad,
Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, entre otras.
De manera complementaria le sugerimos consultar la seccin de trmites obligatorios que
presenta el subsistema Primer contacto en el sitio web www.siem.gob.mx
Para el caso de una empresa, en este giro, que se instale en el Distrito Federal se deber prestar
especial atencin a lo sealado en el recuadro siguiente:
94
95
TRAMITE FEDERAL
Trmite para obtener de la Secretara de Relaciones Exteriores (SRE) la autorizacin del nombre
de la sociedad Denominacin Social
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Direccin de Permisos Artculo 27 Constitucional/ Ricardo Flores 5 das hbiles
Magn No. 1 Anexo II P.A., Col. Nonoalco Tlaltelolco Mxico, D.F.
Tel. 57 82 41 44 Ext. 4068 SACTEL Tel. 56 04 12 40 (de 9:00 a
15:00Hrs)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
SA1
$455.00 por recepcin, de
Indefinida
examen y expedicin del
permiso
AVISO DE USO DE LOS PERMISOS PARA LA CONSTITUCION TRAMITE FEDERAL
DE SOCIEDADES O CAMBIO DE DENOMINACION O RAZON
SOCIAL
Trmite para informar a la S.R.E. que el permiso que autoriz fue utilizado por constitucin de
sociedad o cambio en su denominacin o razn social.
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Direccin de Permisos Artculo 27 Constitucional/ Ricardo Flores No se requiere
Magn No. 1 Anexo II P.A., Col. Nonoalco Tlaltelolco Mxico, D.F.
Tel. 57 82 41 44 Ext. 4068 SACTEL Tel. 56 04 12 40 (de 9:00 a
14:30Hrs)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
Indefinida
No aplica
$170.00 pesos
REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD Y EL COMERCIO
TRAMITE ESTATAL
Trmite mediante el cual se hace el registro de la Acta constitutiva ante dicha Instancia
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Villalongn No. 15 Col. Cuauhtmoc Mxico, D.F. Tel. 51 40 17 00 20 das hbiles
(de 8:00 a 14:00 Hrs)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
Universal
Variable de acuerdo al monto
Indefinida
para la inscripcin $675.00
mnimo / $6,764.00 mximo
96
97
98
LICENCIA DE ANUNCIO
TRAMITE LOCAL
Trmite mediante el cual se otorga la licencia o permiso para fijar, instalar o colocar un anuncio, o
bien sealar, indicar, mostrar o difundir al pblico cualquier mensaje.
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Ventanillas Unicas Delegacionales del DDF Mxico, D.F. (de 9:00 a Inmediata
14:00 Hrs.) Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col.
Ampliacin Npoles Mxico, D.F. Tel. 56 11 31 67 y 563 34 00 (de
9:00 a 15:00 Hrs.)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
AU08
$ 1,104.00 Anuncio Sencillo/
Permiso para la colocacin de
1 ao (renovacin) asimismo
manta $474.00 se indica que
existen diversas modalidades y
cuyos costos son variables
CONSTITUCION DE LA COMISION MIXTA DE CAPACITACION Y TRAMITE FEDERAL
ADIESTRAMIENTO
Trmite mediante el cual se integra a la Comisin Mixta de Capacitacin y Adiestramiento en la
STPS.
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Direccin General de Capacitacin y Productividad / Av.
No tiene plazo oficial de
Azcapotzalco la Villa No. 209 Edificio "E" P.B. Col. Barrio de Santo respuesta
Tomas Mxico, D.F. Tel. 53 82 34 53 (de 9:30 a 14:30 Hrs.)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
Indefinida
DC1
Gratuito
REGISTRO DE FUENTES FIJAS Y DE DESCARGA DE AGUAS TRAMITE ESTATAL
RESIDUALES
Trmite que realizan los propietarios de establecimientos para que se les autorice la descarga de
aguas residuales al sistema de alcantarillado urbano del D.F.
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Direccin General de Prevencin y Control de la
25 das hbiles
Contaminacin/Direccin de Hidrologa y Suelo/Secretara del
Medio Ambiente/Xalapa No. 15, Col. Roma Norte, Mxico, D.F. Tel.
52 08 98 38, 52 07 29 96 y 57 07 09 49 (de 9:00 a 14:00 Hrs.)
Ventanilla Unica de Gestin Av. San Antonio 256 Col. Ampliacin
Npoles Mxico, D.F. Tel. 56 11 31 67 y 55 63 34 00 Ext. 379 (de
9:00 a 15:00 Hrs.)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
Indefinida
PC33
Gratuito
99
100
RESPUESTA
Direccin General de Capacitacin y Productividad / Av.
Inmediata
Azcapotzalco la Villa No. 209 Edificio "E" P.B. Col. Barrio de Santo
Tomas, Mxico, D.F. Tel. 53 94 51 66 Ext. 3580 (de 9:30 a 14:30
Hrs.)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
Determinada en el programa DC2
Gratuito
propuesto y no debe exceder
de 4 aos
INSCRIPCION EN EL PADRON DE IMPUESTO SOBRE
TRAMITE LOCAL
NOMINAS
Trmite por medio del cual se integra al Padrn de Contribuyentes del DF.
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Subtesorera de Administracin Tributaria Direccin de Registro
Inmediata
(Tesorera del D.F.)/ Izazaga No. 89 6 Piso, Col. Centro, Mxico,
D.F. Tel. 57 09 00 30 (de 8:00 a 15:00 Hrs)
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
No aplica vigencia
ISIN00996
Gratuito
ALTA EN EL SISTEMA DE INFORMACION EMPRESARIAL TRAMITE FEDERAL
MEXICANO (SIEM)
Trmite que debern realizar las empresas industriales, comerciales y de servicios para darse de
alta en el Sistema de Informacin Empresarial Mexicano (SIEM).
TIEMPO APROXIMADO DE
AREA DONDE SE GESTIONA/HORARIO DE ATENCION
RESPUESTA
Cmara correspondiente de acuerdo a la actividad que realiza.Inmediata
Mayor Informacin al Tel. 01 800 849 13 12
VIGENCIA
FORMATO
COSTO
SIEM
Comercio Pequeo Hasta 2
empleados
$100.00,
3
empleados $300.00, 4 o ms
$640.00 Comercio al por Mayor
1 ao (revalidacin anual entre
y Servicios Hasta 3 empleados
enero y febrero)
$300.00, 4 o ms $640.00
Industrial Hasta 2 empleados
$150.00, 3 a 5 $350.00, 6 o
ms $670.00
101
III.
Franquicias
Se dice que una franquicia existe cuando la licencia de uso de una marca se utiliza para transmitir
conocimientos tcnicos o proporcionar asistencia tcnica, con el fin de que la persona a quien se le
conceda pueda producir, vender bienes o prestar servicios de manera uniforme y con los mtodos
operativos, comerciales y administrativos establecidos por el titular de la marca tendentes a mantener la
calidad, prestigio o imagen de los productos o servicios a los que sta distingue.
A la persona que adquiere, va contrato, el derecho de comercializar un bien o servicio, dentro de un
mercado exclusivo, utilizando los beneficios que le ofrece una marca y el apoyo que recibe en la
capacitacin y el manejo del negocio, se le llama franquicitario, lo cual se obliga a:
Pagar al franquiciante casi siempre un pago inicial (cuota inicial de franquicia), adems de regalas
peridicas y otros pagos.
Ser el responsable de la instalacin, operacin y administracin de la franquicia de acuerdo con las
normas dictadas por el franquiciante.
Paga todos los costos de la instalacin y gastos de operacin y administracin de la franquicia,
adems de ser el responsable para la contratacin y administracin de los recursos humanos
necesarios.
Por su parte, el franquiciante es aqul que posee una determinada marca y tecnologa (knowhow) de
comercializacin de un bien o servicio, y que cede va un contrato, los derechos de transferencias o uso
de sus marcas y la tecnologa; adems aporta asistencia tcnica, organizativa, gerencial y administrativa
al negocio del franquicitario. El franquiciante se obliga a:
Desarrollar y probar en la prctica el concepto de negocio y la tecnologa que envuelve y concede a
la franquicia, autorizando al franquicitario para hacer uso de esta tecnologa, al igual que la
implantacin, administracin y operacin de un negocio que funcionar conforme a su concepto.
Establecer los mtodos y procedimientos que dirigirn el funcionamiento de la franquicia.
Reclutar, seleccionar y entrenar al franquicitario respecto a la mejor tcnica y rigor.
Mantener un equipo dedicado al constante desarrollo y perfeccionamiento del producto, servicio y
tcnica de actuacin y gestin que permita a los franquicitarios elevar el nivel de desempeo de las
respectivas franquicias.
Supervisar constantemente la red constituida por sus franquicias, para prevenir que cualquier actitud
u omisin que afecte la imagen de la marca y perjudique con seriedad a cualquiera de los integrantes
de la red.
En el caso mexicano, existe la Asociacin Mexicana de Franquicias (AMF), en la que para ser socio es
necesario llenar y entregar la solicitud de afiliacin con todos sus datos.
Una vez sometida a la consideracin del comit de afiliacin y previa investigacin de campo, de ser
aprobada la solicitud de inscripcin, se comunicar en cinco das hbiles, con el objeto de que
oportunamente se cubra la membresa anual (12 meses) correspondiente.
Papelera complementaria a la solicitud:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Patentes
Las modalidades de propiedad industrial existentes en Mxico efectan su proteccin por medio de:
otorgamiento de patentes de invencin, registro de modelos de utilidad, registro de modelos industriales,
registro de marcas, registro de avisos comerciales, publicacin de nombres comerciales y declaracin
de proteccin de denominaciones de origen.
La propiedad industrial est legislada por el sistema de propiedad industrial, conformado por un conjunto
de leyes, reglamentos, decretos y ordenamientos administrativos que la autoridad en la materia (IMPI)
aplica con el propsito de proteger las invenciones e innovaciones, as como las indicaciones
comerciales, por medio de patentes, registros de modelos de utilidad y diseos industriales (dibujos y
modelos), registro de marcas y avisos comerciales y publicaciones de nombres comerciales, incluidas
las denominaciones de origen.
La patente es un privilegio de exclusividad que otorga el Estado a un inventor o a su causahabiente
(titular secundario) para que por un perodo determinado, explote su invento en su provecho, por s o por
otros con su consentimiento.
En Mxico, la vigencia de una patente es de 20 aos improrrogables contados a partir de la fecha de
presentacin de la solicitud de patente, siempre y cuando el titular cumpla con el pago de las tasas de
mantenimiento anuales.
El titular de una patente puede ser una o varias personas nacionales o extranjeras, fsicas o morales,
combinadas de la manera que se especifique en la solicitud, en el porcentaje ah mencionado; y sus
derechos se pueden transferir por actos entre vivos o por va sucesoria, pudiendo rentarse, licenciarse,
venderse, permutarse o heredarse. Es obligacin del titular de una patente explotar la innovacin
descrita en la misma, ya sea por s mismo o por otros con su consentimiento, dentro del trmino de tres
aos contados a partir de su concesin o de cuatro aos contados a partir de la presentacin de la
solicitud de patente correspondiente.
La nica consecuencia de no explotar la patente dentro del trmino mencionado es que la misma
quedar sujeta al otorgamiento de licencias obligatorias a cualquier tercero que la solicite, previa
comprobacin de su capacidad tcnica y econmica para llevar a cabo la explotacin.
Sin embargo, no proceder la concesin de una licencia obligatoria si los productos patentados u
obtenidos por el proceso de patente son importados a Mxico a escala comercial o si existieran razones
tcnicas o econmicas que justifiquen la falta de explotacin.
Es tambin obligacin del titular de una patente mantener su vigencia mediante el pago de un derecho
anual de mantenimiento, durante el tiempo total de la vigencia de la patente.
El titular de una patente tiene el derecho de perseguir a los infractores de la misma a explotar en
exclusiva la invencin protegida por la misma, ya sea por s mismo o por otros con su consentimiento.
La patente slo podr hacerse valer en los pases en los que se haya presentado y concedido.
Para que una invencin sea patentable, es necesario que el invento sea nuevo, resultado de una
actividad inventiva y susceptible de aplicacin industrial.
De acuerdo con la Ley de Proteccin Industrial no son patentables, por no ser invenciones:
No obstante que por ley las invenciones de los trabajadores pertenecen a las empresas que los
contrataron, lo que normalmente hacen las empresas es agregar en el contrato laboral una clusula en
la que se establece que los derechos intelectuales que se deriven de lo que el trabajador realice en la
empresa sean concedidos a la misma.
Marcas
Una marca es un nombre, trmino, smbolo, diseo o cualquier signo visible o bien una combinacin de
ellos que sirva para distinguir un producto o un servicio de otros de su misma clase o especie. Existen
cuatro tipos de marcas:
Nominativas. Son las marcas que permiten identificar un producto y su origen mediante una palabra o
un conjunto de palabras. Su importancia radica en que se debe distinguir fonticamente, es decir,
debern ser lo suficientemente distintivas para diferenciar los productos o servicios en el mercado de
aquellos de su misma especie o clase. Los nombres propios de las personas fsicas pueden registrarse
como marca, siempre que no se confundan con una marca registrada o un nombre comercial publicado.
Innominadas. Son figuras que cumplen con la funcin de una marca. Este tipo de marca puede
reconocerse visualmente pero no fonticamente. Su peculiaridad consiste en ser smbolos, diseos,
logotipos o cualquier elemento figurativo que sea distintivo.
Mixtas. Son marcas que combinan palabras con elementos figurativos que muestran a la marca como
un solo elemento o como un conjunto distintivo.
104
Tridimensional. Son las marcas que protegen los envoltorios, empaques, envases, la forma o la
presentacin de los productos en s mismos, si stos resultan distintivos de otros de su misma especie o
clase.
Dentro del rgimen administrativo de los signos distintivos existen tambin las siguientes figuras de
proteccin:
Marca colectiva. Se puede registrar como marca colectiva cualquier signo distintivo que las asociaciones
o sociedades de productores, fabricantes, comerciantes o prestadores de servicio legalmente
constituidos, soliciten para distinguir en el mercado los productos o servicios de sus miembros respecto
de los productos o servicios de terceros que no formen parte de esas asociaciones o sociedades.
Nombre comercial. Es cualquier denominacin que sirve para distinguir una empresa o establecimiento
industrial, comercial o de servicios, dentro de la zona geogrfica donde se encuentra establecida su
clientela efectiva. Tanto el nombre comercial como el derecho a su uso exclusivo estarn protegidos sin
necesidad de registro. No obstante, quien est utilizando un nombre comercial puede solicitar al instituto
la publicacin del mismo en la gaceta, lo establecer la presuncin de la buena fe en la adopcin y uso
del nombre comercial.
Aviso comercial. Se pueden registrar como aviso comercial las frases u oraciones que sirvan para
anunciar al pblico productos o servicios, establecimientos o negociaciones comerciales, industriales o
de servicios, para que el pblico consumidor los distinga con facilidad.
El registro de una marca es necesario o conveniente debido a que el Estado le otorga el derecho
exclusivo de su uso en la repblica mexicana. Aunque no es obligatorio el registro para comercializar
productos ni prestar servicios y los derechos sobre la marca se inician con su uso, s es recomendable,
ya que se puede evitar la copia o imitacin y el aprovechamiento de su reputacin comercial, as como
ejercer las acciones legales oportunas contra quien haga un uso no autorizado por el titular del registro.
La ostentacin de la leyenda "marca registrada", las siglas M.R., slo podr realizarse en el caso de los
productos o servicios para los que la marca se encuentre registrada.
No pueden registrarse como marcas las siguientes palabras o figuras:
Denominaciones, figuras o formas tridimensionales animadas o cambiantes, que se expresan de
manera dinmica;
Los nombres tcnicos o de uso comn de los productos o servicios que pretenden ampararse con la
marca y las palabras que en el lenguaje corriente o en las prcticas comerciales se hayan
convertido en la designacin usual o genrica de los mismos;
Las formas tridimensionales de dominio pblico, las de uso comn, las que carezcan de originalidad,
la forma usual y corriente de los productos o la impuesta por su naturaleza o funcin industrial;
Las denominaciones, figuras o formas tridimensionales que sean descriptivas de los productos o
servicios que se quieran proteger, incluyndose las palabras descriptivas o indicativas que en el
comercio sirvan para designar la especie, calidad, cantidad, composicin, destino, valor, lugar de
origen de los productos o la poca de produccin;
Las letras, dgitos y colores aislados, a menos que estn combinados o acompaados de otros
signos, diseos o denominaciones que les den un carcter distintivo;
La traduccin a otros idiomas o la variacin ortogrfica de palabras no registrables;
La reproduccin o imitacin de: escudos, banderas o emblemas de cualquier pas, estado, municipio
o divisiones polticas equivalentes; denominaciones, siglas, smbolos o emblemas de
organizaciones internacionales, gubernamentales o no gubernamentales o de cualquier otra
organizacin reconocida oficialmente, as como la designacin verbal de los mismos; signos o
sellos oficiales de control y garanta adoptados por un Estado, salvo consentimiento de la
autoridad competente; monedas, billetes de banco, monedas conmemorativas o cualquier otro
medio oficial de pago nacional o extranjero, y nombres o representacin grfica de
condecoraciones medallas u otros premios obtenidos en exposiciones, ferias, congresos y
eventos culturales o deportivos reconocidos oficialmente.
105
Derechos de autor
La propiedad industrial es una de las partes que conforman la propiedad intelectual; la otra es la de
propiedad autoral, conocida como derechos de autor. En Mxico las instituciones gubernamentales
encargadas de administrar el sistema son: el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI) y la
Secretara de Educacin Pblica, por medio del Instituto Nacional del Derecho de Autor.
La propiedad intelectual se refiere al conjunto de derechos patrimoniales de carcter exclusivo que
otorga el Estado por un tiempo determinado, a las personas fsicas o morales que llevan a cabo la
realizacin de creaciones artsticas o que realizan invenciones o innovaciones y quienes adoptan
indicaciones comerciales, pudiendo ser stos, productos y creaciones objetos de comercio.
Este derecho confiere al titular del mismo la facultad de excluir a otros del uso o explotacin comercial
del mismo si no cuentan con su autorizacin. La proteccin en nuestro pas slo es vlida en el territorio
nacional; su duracin depende de la figura jurdica para la cual se solicita su proteccin.
Recuerde que si usted quiere proteger derechos de autor (obras artsticas, literarias, musicales,
esculturales, grficas y programas de computacin), deber dirigirse al Instituto Nacional del Derecho de
Autor, dependiente de la Secretara de Educacin Pblica.
Las solicitudes se pueden ser presentar directamente por el interesado o por medio de un representante
legal. Es conveniente que antes de presentar la solicitud correspondiente, gestione una bsqueda de
anterioridades, con el propsito de verificar en la base de datos de marcas si existen antecedentes
similares o en grado de confusin al signo que pretende registrar. Esto le permitir ahorrar gastos y
tener mayor seguridad de que su solicitud proceda.
IV.
Consultora legal
Una vez que se ha estudiado la factibilidad de establecer una empresa, el empresario tiene que
dimensional los requerimientos en tipo y volumen de los aspectos legales que debe contemplar. Esta es
una cuestin que el dueo potencial no debe de hacer por s mismo, sino bajo el asesoramiento legal de
un abogado y de un contador.
106
La experiencia demuestra que en muchos casos, por desgracia, un gran nmero de empresarios no
presta la atencin debida a esta situacin y, debido a ello, toman decisiones relativas a la estructura
legal de la firma sin detenerse a considerar las ventajas y desventajas de cada estructura legal.
Encontrar al abogado correcto es una tarea crtica. Busque cualidades como la honradez, la experiencia
y la disponibilidad. Siga buscando hasta que encuentre un abogado en quien pueda confiar y sentirse a
gusto y relajado.
Escoja un abogado que tenga el tiempo y la disposicin de sentarse a hablar y discutir un problema
legal por telfono cuando usted lo necesite. Si llama a su abogado varias veces slo para que le
contesten que le regresar la llamada despus de varios das o semanas, busque otro que aprecie su
negocio y que tenga el tiempo para hacer justicia a sus necesidades. Un buen abogado le dir si sus
necesidades estn fuera de su lnea principal de prctica y le recomendar a otro que pueda hacer un
trabajo mejor para usted, antes que hacerle perder su tiempo y dinero en llamadas telefnicas.
La disponibilidad est estrechamente relacionada con la confiabilidad. Asegrese de que su abogado
pueda ayudarlo en sus problemas. Los abogados estn vendiendo un servicio, al igual que usted y otros
propietarios de negocios. Si no pudiera proveer su servicio a tiempo y en buen orden, a un precio
consistente con su valor real, encuentre uno que s lo haga.
Asegrese de entender el plan de honorarios de su abogado, ya que sta es el rea ms difcil de
entender entre clientes y asesores legales; lo mejor es definir los acuerdos por escrito. Si quiere obtener
un excelente consejo legal preparase para pagar satisfactoriamente por l.
Una vez que ha establecido una relacin firme con un buen abogado, habr encontrado un apoyo
humano invariable.
La pequea empresa existe en un ambiente que se encuentra regido por las leyes. A diario el pequeo
negocio tiene que ver con actividades que estn reguladas por la ley. Si el pequeo negociante intenta
triunfar, debe conocer tanto sus derechos como sus responsabilidades ante la ley.
Contratos
Casi a diario el pequeo negociante tiene que ver con alguna forma de contrato, escrito o verbal.
Ejemplos de contratos escritos seran: arriendos, deudas, garantas y contratos de ventas a plazos,
partiendo de que el pequeo negocio continuamente establece contratos, debe saber lo que se requiere
para que el contrato sea vlido y exigible. El negociante debe tambin estar consciente de sus
derechos, en caso de que la otra parte no cumpla los trminos del contrato.
Para que un contrato sea vlido y exigible en cualquier lugar, debe cumplir entre otros con los
requerimientos de capacidad legal de las partes, retribucin de ambas partes, objetivo legal, acuerdo
mutuo y formato legal.
V.
Contratacin de seguros
107
Uno de estos aspectos, es el de los seguros y fianzas; factor fundamental en la permanencia del
negocio.
La contratacin de un programa de seguros, por s misma, no garantiza en ningn momento la cobertura
adecuada para el negocio especfico de que se trate, producindose en un gran nmero de casos
deficiencias de cobertura, puesto que al producirse el siniestro pueden acarrear prdidas considerables
a los negocios.
Aun cuando en nuestro pas, la obligatoriedad de contratar seguros es inexistente, los contratos de
seguros se encuentran regidos por una serie de leyes y cdigos que se presentan en el Marco legal del
seguro en Mxico.
Diferencias comparativas entre seguros y fianzas. Ambos contratos son de proteccin; sin embargo,
con cierta frecuencia se confunde dicha proteccin y la consecuencia es la falta de cobertura para tal o
cual riesgo. A continuacin se hace un descripcin de las principales diferencias existentes entre uno y
otro contrato, definiendo a la vez con brevedad al seguro y a la fianza:
Seguro: Es un mecanismo social que agrupa los riesgos inciertos de los individuos para convertirlos en
una certeza, y de esta forma, mediante la aportacin de pequeas cantidades previamente
determinadas por los miembros de una colectividad, crear un fondo para hacer frente a las grandes
prdidas de pocos.
Fianza: Es un contrato que garantiza la obligacin contraa por una persona ante otra mediante un
contrato.
Criterio de anlisis
1. Tipo de contrato
2.
3.
4.
5.
6.
7.
El seguro
La fianza
Seguros de daos
En el cuadro anexo se ofrece una descripcin esquemtica de aquellos seguros disponibles de mayor
uso en el mercado asegurador mexicano.
Subramo
Bienes asegurables
108
Incendio
Daos materiales
Daos consecuenciales
Ramos tcnicos
Montaje
Obras Civiles
Rotura de maquinaria
Calderas
Equipo electrnico
Equipo de contratistas
Diversos
Robo
Efectivo y valores
Cristales
Martimo
transportes
Responsabilidad
Anuncios luminosos
Mltiple empresarial
Mltiple familiar
y Transporte de carga
Aviacin
Casco de embarcaciones
Responsabilidad civil
109
Edificios
Maquinaria y equipo
Mobiliario
Existencias
Instalaciones, entre otros.
Interrupcin de actividades
comerciales
Prdida de rentas
Prdida de utilidades, salarios y
gastos fijos
Ganancias brutas
Contingente
Toda clase de maquinaria
Plantas industriales
Ampliacin de plantas
Todo tipo de edificios
Carreteras, puertos, entre otros.
Presas, aeropuertos, entre otros.
Motores, gras, tomos,
subestaciones, bombas
turbogeneradores, prensas, entre
otros.
Ganancias brutas
Calderas
Recipientes sujetos a presin
Computadoras, impresoras
Equipo de rayos X
Tlefax
Centrales telefnicas
Instalaciones de radio y TV,
etctera.
Gras
Palas mecnicas
Trascavos,
entre otros
Contenidos
Dinero en efectivo
Valores negociables
Toda clase de cristales de espesor
mayor a 4 mm
Toda clase de anuncios y rtulos
Bienes que integren el patrimonio
empresarial
Mercancas en general
Bienes que integren el patrimonio
familiar
Todo tipo de bienes durante su
transporte
Aviones particulares, comerciales y
gubernamentales
Responsabilidad civil
Embarcaciones
de
placer,
pesqueras, carga, petroleras, entre
otros.
Responsabilidad civil
Daos a terceros en sus bienes
civil general
La determinacin adecuada de las sumas aseguradas, segn las cuales quedarn cubiertos los bienes
motivo del seguro, es uno de los principales factores para tener una cobertura que cumpla con su
cometido en caso de verificarse el riesgo (siniestro). En los Anexos se muestran los Costos aproximados
por las plizas de seguros de daos ms tradicionales.
Seguros de personas
Marco legal. Los planes de beneficios para empleados surgen de la obligacin moral o contractual que
tienen las empresas de prestar ayuda econmica a su personal, en caso de una eventualidad, por
ejemplo: el fallecimiento, invalidez o con los gastos erogados a consecuencia de un accidente o
enfermedad.
Con el fin de que los gastos que efecte la empresa sean deducibles para efectos del Impuesto Sobre la
Renta, se considerarn como gastos de previsin social, para lo cual deben cumplirse los siguientes
requisitos:
Elegibilidad. Que se otorgue la prestacin a todo el personal, pudindose establecer la distincin slo
entre personal de confianza y el resto del personal, o bien personal sujeto a un mismo riesgo; asimismo
puede incorporarse otro tipo de requisitos de elegibilidad que se puedan alcanzar por el grupo, tales
como edad o antigedad. Si el plan es contributorio deber participar al menos el 75% del personal
elegible.
Beneficio. La regla para determinar el monto del beneficio no debe ser el resultado de la
proporcionalidad que determina mayores beneficios cuando los sueldos son altos, a partir de los que
proporcionan las instituciones de seguridad pblica.
Comunicacin. El plan debe constar por escrito y ser comunicado al personal durante el mes siguiente a
su inicio.
Restricciones. Durante la vigencia de la pliza la aseguradora no ha de otorgar prstamos, y los
dividendos, intereses y valores de rescate se entregarn al contratante de la pliza.
Financiamiento. Normalmente el instrumento ms adecuado para financiar este tipo de beneficios son
los contratos de seguros, que dependiendo del tipo de cobertura, nmero de asegurados, primas y
polticas de aceptacin de la aseguradora, pueden aprovechar las opciones que ms adelante se
sealan.
Seguros de vida, gastos mdicos mayores y accidentes personales.
Ramo de seguro
Subramo
Hombre clave
Ordinario de vida
Temporal
Dotal
110
Tipo de seguro
Vida,
grupo
selectivo
Coberturas
Objeto
Triple indemnizacin
Gastos mdicos
accidentes
personales
y Gastos mdicos
Accidentes personales
9.
Introduccin
En este captulo se describen una serie de mtodos contables de aplicacin general que dan respuesta a preguntas
como: qu mtodos contables existen?, cul es el mtodo ms recomendable para una empresa en el giro en
cuestin?, qu son los registros contables?, cules son los tipos de estados financieros ms comunes?, por qu es
recomendable contar con un especialista en contabilidad?, qu tipos de impuestos causa la actividad empresarial?,
cules son las deducciones normales de un negocio? y por qu y cmo se debe planear el pago de impuestos?
Contenido:
I.
Mtodos contables
Mtodo global
111
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Mtodo pormenorizado
Mtodo de inventarios perpetuos
Registros contables y estados financieros
Registros contables
Estados financieros
Otros registros contables
Contadores
Impuestos
Impuesto sobre la renta Impuesto al valor agregado Impuesto sobre nminas Impuesto
al activo Impuesto especial sobre produccin y servicios Impuesto sobre automviles
nuevos Otras contribuciones
Deducciones normales para los negocios
Planeacin de impuestos
112
I.
Mtodos contables
Cuando se lleva una contabilidad se suele utilizar un sistema simple mediante el cual se van registrando
las cantidades de los gastos en columnas. Este sistema refleja la fecha de la transaccin, su naturaleza
y la cantidad desembolsada. Sin embargo, cuando se lleva a cabo la contabilidad de una organizacin,
se utiliza un sistema de doble entrada: cada transaccin se registra, reflejando el doble impacto que
tiene sobre la posicin financiera de la empresa y sobre los resultados de sta. La informacin relativa a
la posicin financiera de una empresa se refleja en el llamado balance de la empresa, mientras que los
resultados obtenidos por la empresa aparecen desglosados en la cuenta de prdidas y ganancias. Se
incluyen a la vez los datos que reflejan los cambios en la estructura financiera de la empresa y la
situacin de sus ingresos. El estado de liquidez se refleja en el informe econmico- financiero de la
empresa, en una memoria por separado. Esta informacin financiera permite estudiar los resultados
obtenidos en el pasado al mismo tiempo que realizar prospecciones y proyectos para planificar el
crecimiento.
La base de todo mtodo contable es la partida doble en la que se utiliza un sistema de doble entrada:
cada transaccin se registra reflejando el doble impacto que tiene sobre la posicin financiera de la
empresa y sobre los resultados que sta obtiene. La informacin relativa a la posicin financiera de una
empresa se refleja en el llamado balance general de la empresa, mientras que los resultados obtenidos
por la empresa aparecen desglosados en la cuenta de prdidas y ganancias en el estado de resultados.
Dependiendo del giro y operaciones de la empresa u organizacin, tres mtodos contables son los ms
comunes: Mtodo Global, Mtodo Pormenorizado y Mtodo de Inventarios Perpetuos.
El mtodo contable tradicional para las sociedades annimas de capital variable de este giro es el
global.
II.
Registros contables
La contabilidad moderna consta de un ciclo de siete etapas. Las tres primeras se refieren a la
sistematizacin de libros, es decir, a la compilacin y registro sistemticos de las transacciones
financieras. Los documentos financieros constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos
cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La informacin
contenida en estos documentos se traslada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario
se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa; y en el mayor, las transacciones que
afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo: caja, bancos, clientes, proveedores, entre otras.
Primer paso. El registro de cada transaccin en el libro diario constituye el punto de partida del sistema
contable de doble entrada. Con este sistema se analiza la estructura financiera de una organizacin
tomando en cuenta el doble efecto que toda transaccin tiene sobre dicha estructura (una compra de
bienes constituye, por un lado, un aumento del activo, pero tambin refleja una disminucin del mismo al
reducirse la cantidad de dinero disponible). Por ello, toda transaccin tiene una doble dimensin; la
primera, el deber (que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha). Esta
doble dimensin afecta de distinta forma a la estructura financiera. En funcin de su naturaleza, una
partida contable puede disminuir con el deber e incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con
el debe y disminuir con el haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de
bienes (dbito) y disminuye la cuenta de caja (crdito). Sin embargo, si el bien se compra a crdito se
crear una cuenta de pasivo, y en el libro diario aparecer una nueva partida, incrementndose la
cuenta de bienes (dbito) y aumentndose la partida que refleja el pasivo (crdito). El reconocimiento de
la obligacin de pagar a los empleados aumentar la partida contable de salarios (dbito) y aumentar
el pasivo (crdito). Cuando se paguen los salarios se producir una disminucin en la cuenta de caja
(crdito) y disminuir el pasivo (dbito).
113
Segundo paso. En la siguiente etapa del ciclo contable las cantidades reflejadas en el libro diario se
copian en el libro mayor, en el que aparece la cuenta concreta de cada partida contable. En cada cuenta
aparecen los dbitos a la izquierda y los crditos a la derecha, de tal forma que el saldo, es decir el
crdito o el dbito neto de cada cuenta, puede calcularse con facilidad.
Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada cuenta se pueden
diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de clientes se pueden desglosar, uno a uno, los
clientes de la empresa, para saber cunto ha comprado cada uno de ellos. Por analoga, la cuenta de
salarios se puede desglosar en funcin de cada trabajador.
Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor se procede a obtener el saldo
deudor o acreedor de cada cuenta. La suma de todos los saldos acreedores debe ser igual a la
suma de todos los saldos deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un
crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta. Este paso, al igual que los siguientes,
se produce al concluir el ao fiscal. En cuanto se han completado los distintos libros, finaliza la parte de
la sistematizacin de libros del ciclo contable.
Cuarto paso. Finalizadas las etapas correspondientes a la tenedura de libros, el contable o contador
pblico procede a ajustar una serie de cuentas con el propsito de destacar hechos econmicos que,
aunque no se han producido de forma convencional, s representan transacciones finiquitadas. A
continuacin destacamos algunos de los casos ms comunes: ingresos pendientes de pago (por
ejemplo, intereses a cobrar que todava no se han hecho efectivos), gastos pendientes (por ejemplo,
salarios del mes corriente que todava no se han satisfecho), ingresos percibidos con antelacin (por
ejemplo, cuando se recibe la cuanta de una suscripcin por adelantado), gastos que se realizan de una
forma anticipada (el pago de la prima de un seguro de riesgo), la depreciacin (reconocimiento de que el
coste de una mquina debe amortizarse a lo largo de los aos de su vida til), inventarios (valoracin de
los bienes almacenados y verificacin de que la cantidad almacenada coincide con la que se deriva de
las cuentas), e impagados (consiste en declarar una serie de cuentas pendientes de pago como de
dudoso cobro, de forma que se reconozca el posible quebranto en el futuro).
Quinto y sexto pasos. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador pblico realiza un primer
balance de comprobacin de saldos, adaptndolos con los ajustes anteriores (paso quinto). Cuando se
han actualizado todos los saldos se procede a redactar el balance y preparar la cuenta de prdidas y
ganancias (paso sexto). Los saldos de las distintas cuentas proporcionan la fuente de datos para la
contabilidad financiera y de costes de la empresa.
Sptimo paso. El ltimo paso consiste en cerrar las cuentas anuales, transfirindolas a la cuenta de
prdidas y ganancias con el propsito de que las cuentas que corresponden tan slo a la actividad anual
se anulen unas a otras, para que los crditos y dbitos del siguiente ao fiscal reflejen en particular la
actividad fiscal de ese ao.
Estados financieros
Los estados financieros representan el producto final del proceso contable y tienen por objeto, presentar
informacin financiera para que los diversos usuarios de los estados financieros puedan tomar
decisiones eficientes y oportunas. La informacin financiera que tales usuarios requieren se enfoca
primordialmente en la:
a)
Evaluacin de la rentabilidad;
b)
Evaluacin de la posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez;
c)
Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento;
d)
Evaluacin del flujo de fondos.
De acuerdo con estas necesidades, los estados financieros bsicos son:
Estado de situacin financiera o balance general. Muestra los activos, pasivos y el capital contable a
una fecha determinada. Est integrado por:
Activo
Pasivo
Capital Contable
114
El activo representa todos los bienes de una empresa, como el efectivo en caja y en bancos, las cuentas
por cobrar a los clientes y otros deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros. La clasificacin de
los activos se realiza de la siguiente manera:
Activos circulantes que se integra por caja, bancos, cliente, cuentas por cobrar a
deudores diversos, inventarios, impuestos en favor de.
Activos diferidos que se integran como bienes y derechos que tiene la empresa que
no son fsicamente medibles a saber los gastos de instalacin, rentas pagadas por
anticipado.
Los pasivos estn integrados por todas las deudas que se tienen en la empresa y estn integrados por:
Pasivos a corto plazo que son deudas que se deben cubrir antes de un ao como
son los impuestos por pagar, las deudas con proveedores y otras cuentas por pagar.
Pasivo a largo plazo que son las deudas que se deben de cubrir a ms de un ao
como son los crditos hipotecarios.
El capital contable est integrado por las aportaciones de los socios, las utilidades generadas en aos
anteriores y las reservas legales.
Estado de resultados. Muestra los ingresos, costos- gastos y la utilidad o prdida resultante en el
perodo. Los elementos que integran este estado financiero son:
Ventas
Costos y gastos
Utilidad bruta
Estado de variaciones en el capital contable. Muestra los cambios en la inversin de los propietarios
durante el perodo. Se elabora tomando en cuenta las aportaciones de capital que se hayan efectuado
por ejercicio, disminuyendo las reducciones de capital para llegar al capital actual de una empresa.
Estado de cambios en la situacin financiera. Muestra la forma en que se modificaron los recursos y
las obligaciones de la empresa durante el perodo; se elabora tomando los balances generales de dos
perodos y estableciendo los recursos generados o utilizados durante las operaciones de la empresa
durante ese lapso.
El tipo de registros contables que se utilizan son, entre otros:
Persona fsica con actividad empresarial
Entradas y Salidas
Sociedad Annima de capital variable
Libro Diario
Libro Mayor
Inventarios y Balance
Nmina
Activo Fijo
Cheques
Bienes de produccin
115
Registro de nmina
Registro de comprobantes
Registro de cheques
IV. Contadores
Dependiendo de los recursos y tamao de las empresas, requerirn de servicios contables
especializados, los cuales pueden ser prestados por contadores internos o externos, que se encarguen
tanto de los aspectos generales de la contabilidad como de los aspectos relevantes:
Contabilidad general. Se encarga de generar la informacin necesaria para mantener al corriente la
contabilidad de la empresa. Esta informacin se integra, entre otros elementos, por la codificacin y
adecuada clasificacin de las plizas, elaboracin de balanzas de comprobacin y libro diario y
mayor, que permite la conformacin de los estados financieros. Adicionalmente se encarga de
controles administrativos como: nominas, control de bancos, clientes, proveedores, entre otros.
Fiscal. La preparacin de las declaraciones de impuestos requiere la recopilacin previa de
informacin y la presentacin de los datos de forma coherente.
Auditora. Tiene como principal funcin la evaluacin, por parte de un auditor independiente, de los
datos financieros, los registros contables y los documentos de la empresa, as como de otro tipo de
documentacin sobre la empresa que permita verificar la validez de sus registros contables.
V.
Impuestos
Los impuestos son las contribuciones establecidas por ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas
de los derechos, aportacin de seguridad social y de las contribuciones de mejoras.
.
Los impuestos se dividen en:
Impuestos directos, los cuales gravan una actividad econmica, por ejemplo, el Impuesto
Sobre la Renta.
En el ttulo I, disposiciones generales, como la tasa de impuestos del 34%, las personas
que son sujetos de este impuesto y la base gravable.
En el ttulo II, sobre los derechos y obligaciones de los contribuyentes se establecen las
reglas que deben observar las personas fsicas y morales para el pago del impuesto sobre
la renta, como los ingresos gravados y el momento de pago del impuesto; as mismo, se
establecen las deducciones permitidas y los requisitos para las mismas.
116
En el ttulo II-A, se regula la forma de participacin tributaria de las personas morales que
pertenecen al rgimen simplificado, el cual ofrece ciertas facilidades a los contribuyentes en
actividades especficas como el transporte, la agricultura, pesca y ganadera. Este rgimen
tiene la particularidad de utilizar un sistema de contabilidad simplificado donde se registran
entradas y salidas la nica diferencia entre ambas es la utilidad sobre la cual se paga
impuestos.
En el ttulo IV se establecen los ingresos por lo que las personas fsicas deben de pagar
este impuesto. En el caso de actividad empresarial, las personas fsicas deben tributar de
acuerdo con el ttulo II de personas morales, y se les aplican las mismas reglas para
ingresos y deducciones, adems de la misma tasa de impuestos que es del 34%.
Impuesto al valor agregado (IVA). Es un impuesto indirecto y grava al consumo, de manera que el
ltimo consumidor del bien o servicio adquirido es el que paga el impuesto. Este impuesto tiene las
caractersticas de traslado y acreditacin del mismo, lo cual significa que al momento de realizar una
enajenacin gravada, el vendedor cobra adicionalmente al precio la tasa de impuesto correspondiente al
tipo de bien o servicio, y podr acreditar el impuesto que pague por los bienes o servicios relacionados
con la actividad que realiza. De esta manera la ltima persona que consume el bien o servicio no tiene
impuesto que acreditar.
De manera general, la ley del Impuesto al Valor Agregado grava lo siguiente:
La enajenacin de bienes
La prestacin de servicios
segn el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin, as como por recibir
servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por
organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando, en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos y se les denomina
aprovechamiento.
Son productos las contraprestaciones que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as
como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.
Adquisicin de mercancas
Gastos
Inversiones
Crditos incobrables
Donativos
Como requisito para las deducciones se establece que:
Sean estrictamente necesarias.
En la mayora de los casos se estipula que el pago de los gastos se realice con cheque nominativo.
Que el comprobante que se obtenga por concepto del gasto (factura) cumpla con los requisitos de
identidad y domicilio de quien expide el comprobante como son contar con folio, tener impresa la
cdula fiscal y el registro federal de contribuyentes
De manera enunciativa y general para cualquier tipo de empresas, se relacionan algunas de las
disposiciones que pueden afectar en cualquier momento las actividades de un negocio. Por lo tanto, es
necesario conocer los aspectos que de alguna forma involucren las operaciones de la empresa:
Cdigo Civil
Cdigo de Comercio
Cdigo Aduanero
Para realizar una buena planeacin fiscal se recomienda llevar a cabo las siguientes etapas:
a.
Anlisis de la operacin
En la resolucin de cualquier problema fiscal, conviene establecer con antelacin el objetivo que se
pretende alcanzar para que, con base en l, se renan todos los elementos necesarios que permitan
resolver cada caso en particular, dando preferencia a la investigacin de la legislacin tributaria que
pueda afectar en cualquier momento las operaciones relativas a la empresa.
b.
Determinacin de alternativa
Una vez reunida la informacin necesaria se deben considerar todas las combinaciones fiscales
relacionadas con la operacin que se desea llevar a cabo.
c.
Anlisis de opciones
En esta etapa se realiza la evaluacin de las distintas opciones, enfocndolas a los siguientes aspectos:
119
Por ltimo, es importante sealar que las disposiciones fiscales pueden cambiar ao con
ao, y por tal razn se recomienda estar al pendiente todos los meses de las posibles
modificaciones, incluidas las relativas a la miscelnea fiscal al final o al inicio de cada ao.
Contenido:
I. Polticas de efectivo y activo circulante
Caja y bancos
Cuentas por cobrar a clientes
Inventarios
II. Crdito comercial y gestin de cobro a clientes
III. Administracin de pasivos
Pasivo circulante o flotante
Pasivo fijo o consolidado
Pasivo diferido o crdito diferido
IV. Anlisis financiero y punto de equilibrio
Anlisis de liquidez y solvencia financiera
Anlisis de productividad de los negocios
Punto de equilibrio
V. Conceptos bsicos para las decisiones financieras
VI. Proyecciones, evaluacin financiera y econmica
Tasa interna de rendimiento financiero
Valor presente neto y su comparacin con la TIR
VII. Riesgo y anlisis de sensibilidad
Riesgo
Anlisis de sensibilidad
120
I.
El establecimiento de polticas tiene como objetivo evitar la insuficiencia o exceso de efectivo y activos circulantes,
as como optimizar los costos asociados mediante su manejo y administracin.
Caja y bancos
Las empresas requieren del establecimiento de polticas de efectivo que les permitan contar con los recursos
financieros necesarios para hacer frente a sus obligaciones de corto plazo, por lo que deben tener fondos suficientes
para hacer frente a los desfases que se producen entre los ingresos y los pagos dentro de las operaciones normales
de la empresa, ya que en algunas ocasiones stos no concurren conforme a lo programado y, en otras, se requiere la
creacin de fondos durante un cierto tiempo para poder cumplir con pagos no constantes, como pueden ser: el pago
de dividendos o de impuesto sobre la renta.
Las polticas pueden establecerse con el fin de mantener un nivel de efectivo superior al normal como una previsin
de oportunidad, para aprovechar en un momento dado el beneficio de emplear o invertir en condiciones favorables,
como la compra a precio reducido de un lote importante de materia prima, la compra o la obtencin de un
descuento importante por pago anticipado.
Algunas empresas requieren mantener cantidades superiores a las normalmente necesarias en su funcin operativa,
para hacer frente a una situacin de falta de liquidez repentina que puede producirse por una baja importante de
ventas, un aumento en el precio de las materias primas o por una falta de recuperacin oportuna de las cuentas por
cobrar a clientes.
Si la empresa no cuenta con una poltica definida sobre el nivel de efectivo que debe mantener, sus saldos reflejarn
el resultado de las operaciones derivadas de las reas de produccin, ventas, distribucin, entre otras.
El buen juicio, el conocimiento de la empresa y bases firmes de clculo de los siguientes rubros, son necesarios
para establecer una poltica de efectivo adecuada:
Cobros a clientes. La cobranza a clientes debe determinarse con base en las ventas y condiciones de pago que han
sido establecidas con ellos, para lo cual es importante conocer el comportamiento y actitud de los clientes de la
empresa respecto a las condiciones de venta pactadas.
Salarios. Es recomendable que se haga sobre la base de un clculo individual en el que se listen todos y cada uno
de los puestos autorizados con su valor correspondiente, de preferencia por rea o departamento, para determinar
una cifra que cubra las necesidades futuras. De este clculo se desprenden otros como son: las gratificaciones del
seguro social, el SAR y todos los beneficios a que el personal tiene derecho.
Proveedores. Este concepto est ligado con los niveles de inventario que deben mantenerse y los ciclos de
produccin que se hayan establecido, as como las condiciones de compra negociadas con los proveedores. Su
clculo es semejante al empleado en los cobros a clientes, con el fin de determinar la cantidad requerida.
Impuesto al valor agregado. El monto a pagar a proveedores es calculado con base en las ventas netas estimadas
el mes anterior.
Inversiones en maquinaria y equipo. Se deben prever las futuras inversiones en maquinaria y equipo, con base en
una serie de estudios, requisitos y aprobaciones para ser consideradas.
Impuesto sobre la renta. Representa uno de los pagos importantes que realiza la empresa y su clculo se
determina con base en lo sealado por la ley.
Dividendos. La cantidad prevista para este caso debe ser de conformidad a lo dispuesto por el propietario o por la
asamblea ordinaria de accionistas.
Reparto de utilidades. Se calcula con base en el resultado de la declaracin final del impuesto sobre la renta del
ao anterior.
121
Otros. Deben reunirse todos los pagos pequeos a que est obligada la empresa en el corto plazo y destacar las
partidas significativas que requieran de una vigilancia estrecha.
En ltima instancia, se determinan los resultados de las operaciones anteriores y se dicta la poltica sobre el nivel de
efectivo que debe existir.
El establecimiento de una poltica de efectivo adecuada para las empresas en el giro debe tomar en
consideracin los pagos por adquisiciones de materias primas e insumos, los pagos por remuneraciones al
personal e impuestos.
Cuentas por cobrar a clientes
Las cuentas por cobrar son los crditos que la empresa concede a sus clientes. La poltica de cuentas por cobrar es
un instrumento de mercadotecnia y sirve para fomentar las ventas. La administracin de cuentas por cobrar a
clientes implica generalmente un dilema entre la liquidez y la productividad, ya que si se ofrecen muchas
facilidades para la venta de los productos se incrementarn las ventas y tambin las utilidades; pero por otra parte,
se comprometen fondos en cuentas por cobrar que disminuyen la liquidez de la empresa.
Las polticas relativas al otorgamiento de crdito y los esfuerzos de cobro determinan el monto de esta inversin en
relacin con las ventas realizadas o por realizar. Es importante conocer el comportamiento de los clientes en la
liquidacin de las facturas, as como las polticas que la empresa fije respecto a la estrategia de venta mediante
promociones o perodos extras de crdito, que de alguna forma desplazan los productos a bodegas de los clientes,
sin que el consumidor lo haya adquirido. Esto origina una disminucin en el flujo de fondos de los clientes, lo que
perjudica su liquidez y la falta oportuna de pago de las facturas de la empresa.
Para determinar la poltica ms conveniente, es necesario considerar los costos de financiamiento, los de cobranza y
los de las posibles demoras e incumplimientos. De esta manera, la empresa evaluar cada una de las polticas
posibles con respecto al tiempo y descuentos para el pago de la mercanca, y determinar lo ms conveniente,
considerando los costos adicionales de financiamiento y cobranza asociados a esas condiciones. La empresa incurre
en costos asociados con la morosidad en el pago como son los gastos que implica el empleo de diferentes mtodos
para el cobro. Si la cuenta definitivamente no se paga, la empresa tendr que cancelar en su totalidad el importe por
gasto de las cuentas malas.
Una vez elegida la poltica apropiada, hay que vigilar las cuentas para asegurarse de que los procedimientos de
cobranza funcionan como es debido, que no existe deterioro en la contabilidad de los clientes individuales y que a
cada cliente potencial se le investiga para determinar el riesgo que se corre al otorgarle el crdito.
De una u otra forma, es necesario establecer polticas y mantenerlas congruentes con la actividad econmica actual.
Las empresas en el giro no acostumbran otorgar crdito a los clientes, pero se puede aceptar el pago con tarjeta de
crdito o vales de tipo Ticket Restaurant o Restocheck.
Inventarios
La determinacin de las polticas de inventarios tiene como objetivo fijar el nivel ptimo de inversin que debe
tener una empresa. Normalmente las empresas de este giro tienen cuatro diferentes categoras de inventarios:
Materias primas
Productos en proceso
Artculos o productos terminados
Refacciones y herramientas
Cada uno de los inventarios tiene una problemtica diferente, por lo que se deben analizar
con cuidado para as delimitar sus implicaciones financieras y estar pendientes de un
problema comn y bsico que es el de mantener un nivel adecuado en funcin de las
122
II.
El crdito comercial se refiere a la venta de bienes o servicios que no son de contado. Las polticas referentes al
otorgamiento de crditos implican encontrar un equilibrio entre el riesgo y el rendimiento de la empresa. En el
grado en que se otorguen crditos y se amplen los plazos de cobro a clientes, se estarn inmovilizando fondos en
cuentas por cobrar y peligrar la capacidad de la empresa para liquidar sus pasivos. Esto, sin embargo, tiene la
ventaja de facilitar la venta de productos y mejorar las utilidades de la empresa.
En toda operacin de crdito, las empresas corren el riesgo de que la promesa de pago a un futuro no se cumpla, ya
que no existe la seguridad de que se realice, pues los deudores ms solventes y dignos de confianza pueden dejar de
pagar totalmente sus obligaciones, a causa de las numerosas contingencias que pueden presentrseles. De ah que la
empresa acepte como parte de la operacin a crdito la probabilidad de que el cliente no cumpla con su promesa de
pago.
Todas las empresas corren riesgos que pueden preverse antes de otorgar un crdito a clientes, cuantificando y
comparando la ganancia que pudiera obtenerse contra el riesgo que se corre. Si el riesgo resulta ser mayor que la
ganancia, no se realiza la operacin. Las Polticas especficas con relacin al crdito comercial que deben tomarse
en cuenta antes y al momento de otorgar crditos se presentan en los anexos.
123
Entre los elementos que se deben analizar para la solicitud de un crdito estn: naturaleza del crdito, si satisface
las necesidades de la empresa, plazo para pagarlo, tasa de inters que se genera, descuentos por pronto pago y tipo
de bien que se entrega en garanta.
El primer paso para una efectiva administracin de los pasivos conlleva la clasificacin de los diversos tipos de
deudas y obligaciones en grupos formados con valores homogneos; y se debe realizar atendiendo su mayor y
menor grado de exigibilidad, entendida como el menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o
una obligacin.
Mayor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligacin tiene mayor grado de exigibilidad, en tanto sea menor
el plazo de que se dispone para liquidarla.
Menor grado de exigibilidad. Una deuda o una obligacin tiene menor grado de exigibilidad, en tanto sea mayor
el plazo de que se dispone para liquidarla.
En atencin a su mayor y menor grado de exigibilidad, las deudas y obligaciones que forman el pasivo se clasifican
en:
Pasivo circulante o flotante. Este grupo est formado por todas las deudas y obligaciones cuyo vencimiento se
ubique en un plazo menor de un ao; tales deudas y obligaciones tienen como caracterstica principal que se
encuentran en constante movimiento o rotacin.
Para eliminar las posibilidades por falta de liquidez que pudieran presentarse al ejecutar una estimacin inadecuada,
es recomendable obtener lneas de crdito superiores a los requerimientos determinados con bases presupuestales.
Por ello, este presupuesto debe estar ligado a otros gastos que forman parte del presupuesto de operacin y de
gastos acumulados. Las principales deudas y obligaciones que forman el pasivo circulante o flotante son:
Cuentas por pagar a proveedores. Generalmente representan una cantidad importante dentro del pasivo de las
empresas y su comportamiento est ligado a las compras que la empresa efecta, ya que por lo regular las
obligaciones se distribuyen entre muchos proveedores, complicando su clculo individual para establecer el monto
correspondiente a este financiamiento. Si se cuenta con una poltica establecida para efectuar las compras y hacer
frente a las ventas futuras, se puede observar que su monto responde precisamente al costo de las ventas futuras, lo
que en la prctica es una forma confiable y segura para calcular su monto.
Es importante destacar que para obtener un clculo ms exacto, se debe considerar el costo de las materias primas,
incluido en el costo de ventas. Se toman en consideracin estrategias especiales en las compras, como pueden ser:
compras por furgn o lote en determinadas fechas del ao, o bien pagos anticipados para obtener importantes
descuentos financieros.
Las empresas en el giro acostumbran que el pago a proveedores se realice a ms tardar en una semana.
124
Gastos de operacin e impuestos acumulados por pagar. Estos conceptos se manejan y estiman mensualmente
en las empresas de este giro y normalmente se ligan con otros conceptos: la provisin del impuesto sobre la renta se
relaciona con las cantidades mostradas en resultados menos los anticipos detallados en el presupuesto del efectivo;
los intereses acumulados se relacionan con los prstamos, por lo que es muy conveniente que estos conceptos se
crucen con otros, para dar al presupuesto una mayor seguridad numrica.
Pasivo fijo o consolidado. Este grupo est formado por todas las deudas y obligaciones con vencimiento mayor de
un ao, contado a partir de la fecha del balance. Este concepto representa la participacin ms importante que el
financiamiento externo tiene sobre la empresa. El presupuesto a largo plazo comnmente no presenta problemas en
su estimacin, debido a que su monto es estable y, en particular, estudiado, analizado, y planeado con base en la
estructura financiera requerida para cumplir con los objetivos de liquidez, solvencia financiera y productividad. Las
principales deudas y obligaciones que forman el pasivo fijo o consolidado son:
Capital social y utilidades retenidas
Hipotecas por pagar o acreedores hipotecarios
Documentos por pagar (a largo plazo)
Cuando existan crditos por pagar a largo plazo, como sera el caso para cinco aos, y de los cuales se deba cubrir
mensual o anualmente una parte determinada, dicha parte se debe considerar un pasivo circulante y, el resto del
crdito, un pasivo fijo o consolidado.
Pasivo diferido o crdito diferido. Este grupo lo forman todas aquellas cantidades cobradas con anticipacin, por
las que se tiene la obligacin de proporcionar un servicio tanto en el mismo ejercicio como en los posteriores.
Las cantidades cobradas por anticipado se deben considerar un pasivo porque generan la obligacin de
proporcionar un servicio equivalente a la cantidad cobrada. Los servicios cobrados por anticipado tienen como
caracterstica que su valor disminuye con el transcurso del tiempo o conforme se vayan proporcionando dichos
servicios. De los servicios cobrados por anticipado slo se considera de utilidad la parte disminuida por el
transcurso del tiempo y el resto se distingue como un pasivo diferido. No debe olvidarse que todo servicio cobrado
por anticipado es convertible en utilidad al paso del tiempo en que se vayan proporcionando tales servicios.
El financiamiento para las empresas en el giro es tradicionalmente proporcionado por recursos propios y
proveedores con el llamado crdito comercial.
Para iniciar el negocio, se pueden obtener algunos recursos en instituciones financieras.
para endeudarse a largo plazo y cubrir los costos inherentes. En los anexos se muestran las razones incorporadas en
las Pruebas de liquidez y Pruebas de solvencia.
Anlisis de productividad de los negocios
Los accionistas generalmente desean y obtienen un rendimiento superior al que reciben los acreedores; esto por el
riesgo mayor que corren los accionistas segn el nivel de solvencia de la entidad. Por otra parte, mientras mayores
sean los fondos de los acreedores, mayores sern los rendimientos de los accionistas; esto conlleva el uso de fondos
a una tasa relativamente baja (despus de impuesto sobre la renta), ayudando a obtener mayores rendimientos para
los fondos invertidos por los accionistas, que se miden a partir de razones simples como:
Rendimiento sobre la inversin de los accionistas
La ms importante medida sobre la productividad de los negocios es el rendimiento sobre la inversin de los
accionistas, que se obtiene de la siguiente manera:
Utilidades netas
X 100
Promedio de inversin
de los accionistas
Esta razn nos indica el porcentaje de rendimiento que los accionistas alcanzan sobre su inversin, que debe ser
superior al rendimiento otorgado por los instrumentos de renta fija.
Punto de equilibrio
El punto de equilibrio es una tcnica de anlisis empleada como instrumento de planificacin de utilidades, toma de
decisiones y resolucin de problemas. Para aplicar esta tcnica es necesario conocer el comportamiento de los
ingresos, costos y gastos, separando los que son variables de los fijos o semifijos.
Los gastos y los costos fijos se generan con el paso del tiempo, aparte del volumen de la produccin y ventas. Son
llamados gastos y costos de estructura, porque generalmente se contratan o instalan para la estructuracin de la
empresa; como ejemplo de estos costos y gastos pueden citarse la depreciacin en lnea recta, las rentas y los
salarios que no estn en relacin directa con el volumen de produccin.
Por el contrario, los gastos variables se generan en razn directa de los volmenes de operacin y ventas; como
ejemplo pueden citarse la mano de obra pagada en razn de las unidades producidas, la materia prima, los
impuestos y las comisiones sobre ventas. Otros gastos y costos que oscilan ms o menos en proporcin al volumen
de produccin y ventas son los llamados semivariables y, para efectos de esta tcnica, deben ser clasificados como
fijos o como variables, aplicando el buen juicio y tomando en cuenta su comportamiento al nivel del volumen de
operacin.
La utilizacin de la forma lineal de anlisis del punto de equilibrio puede crear expectativas que supongan aumentar
o disminuir la produccin; los costos y los ingresos aumentarn o disminuirn en forma proporcional, situacin que
no necesariamente tiene que comportarse de esa manera, ya que los costos variables por unidad no tienen que ser
constantes aparte del nmero de unidades producidas o servicios prestados. Los costos variables por unidad pueden
disminuir dentro de ciertos lmites de operaciones, pero aumentar con rapidez pasado el lmite previsto.
Por tal motivo, la prediccin de las utilidades de diferentes volmenes, a partir nicamente de los estados
financieros, resultan difcil de determinar. Para ello es necesario el clculo del punto de equilibrio que determina el
momento en que la empresa no genera ni utilidad ni prdida, es decir, el nivel en que la contribucin marginal cubre
con exactitud los costos y gastos fijos. La aplicacin de la metodologa del punto de equilibrio se presenta en los
anexos.
V.
Para que una empresa pueda tomar cualquier tipo de decisin financiera se debe contar, en primer lugar, con datos
confiables y fidedignas que se desprenden de la contabilidad de la organizacin; en segundo trmino, se debe
establecer el tipo de informacin necesaria para seleccionar los datos y tcnicas ms adecuadas, con la finalidad de
poder planear los objetivos de la empresa. Existen tres pasos principales para realizar esta planeacin:
126
Determinacin de los objetivos, por ejemplo, establecer el nivel de ventas; el tiempo adecuado para recuperar
crditos, etctera.
Seleccionar y evaluar las mejores opciones para lograr estos objetivos mediante tcnicas de anlisis financiero,
como puede ser la utilizacin de razones financieras. Por ejemplo, incrementar los descuentos por pronto pago o
negociar con los proveedores un tiempo mayor de crdito.
En las empresas del giro no se les dan descuentos a los clientes, pero s se les pueden ofrecer promociones.
Implantar estas opciones y regularlas mediante controles adecuados para verificar la eficiencia con que se
cumplen los objetivos de la empresa.
Una de las iniciativas ms importantes que debe adoptar una empresa se sita en las decisiones de inversin, las
cuales se relacionan con los planes de produccin de la empresa; y a partir de que los planes de produccin de sta
se obtienen de la demanda en el mercado de los productos o servicios, se puede afirmar que la demanda de
inversiones es derivada.
En general, la palabra inversin se refiere a la decisin de invertir y al capital invertido. Incluye el sacrificio de una
satisfaccin presente y cierta a cambio de un cierto grado de riesgo y rendimiento a futuro. Al considerar la decisin
de inversin dentro de la estructura genrica del presupuesto de capital, se reconocen tres componentes
importantes:
1.
La escala de la inversin y sus efectos sobre el precio de venta de la produccin incrementada, originada por
dicha inversin.
2.
El proceso total de inversin, que abarca desde el momento en que una decisin de presupuesto de capital se
materializa hasta el momento en que el producto que se increment es consumido.
3.
La estructura motivacional de las decisiones de inversin, la cual comprende diversos tipos de inversiones.
De acuerdo con lo anterior, s la TIR es mayor que la tasa mnima requerida para un proyecto, no se considera
necesario calcular el valor por el mtodo del valor presente neto, ya que la decisin tomada busca la aceptacin del
proyecto.
Existen diferencias importantes entre los dos mtodos que deben ser reconocidos. Cuando dos inversiones
propuestas son mutuamente excluyentes, podemos seleccionar una de ellas, y los dos mtodos pueden arrojar
resultados contradictorios.
Por ltimo, es importante sealar que existe la evaluacin social de proyectos que permite determinar si un
proyecto es beneficioso o no para la economa en su conjunto; sin embargo esta rebasa los alcances de esta gua.
Anlisis de sensibilidad
El anlisis de sensibilidad permite determinar la viabilidad de un proyecto con base en los flujos de efectivo que
producir durante su vida, el presupuesto de capital que se requerir para llevarse y el tiempo en que se recuperar
la inversin, adems de establecer el riesgo que implicar desarrollarlo.
En la formulacin de proyectos es frecuente encontrar que los resultados econmicos previsibles dependen de los
valores asignables a las variables de los mercados de materias primas y productos, a la eficiencia de los procesos y
a variables de otra ndole. En tales casos, la supeditacin de los resultados econmicos previsibles de la operacin
de la empresa a valores preestablecidos de dichas variables que actan como parmetros, da lugar a que el estudio
carezca de flexibilidad, ya que no se incluyen los efectos que se derivaran de cambios en los parmetros y
condiciones establecidas al inicio.
En general, se puede decir que los datos o parmetros usados para determinar la viabilidad tcnica, econmica y
financiera de una empresa se estiman con base en una prediccin de las condiciones futuras; por lo tanto, es
deseable que el empresario mantenga cierto margen de escepticismo al considerar la solucin obtenida como el
punto de partida para analizar lo que sucedera si los valores cambiaran.
El anlisis de sensibilidad es una de las tcnicas ms empleadas para afrontar el programa expuesto, ya que mide
cmo los valores esperados en un modelo financiero o de mercado seran afectados por cambios en la base de los
datos para su formulacin. El beneficio mximo de ese anlisis es que provee de inmediato una medida financiera
sobre las consecuencias de posibles errores de prediccin. Asimismo, ayuda a enfocar los puntos o variables ms
sensibles.
128
11. MERCADOTECNIA
Introduccin
En este captulo se consideran los fundamentos esenciales de la mercadotecnia que dan respuesta a
preguntas como las siguientes: cmo elegir el nombre, logotipo y crear la imagen de la empresa?,
qu es la promocin y qu aspectos considera?, qu es la publicidad, la promocin de ventas y que
medios utilizan?, cul es la importancia de la marcas, la etiqueta y el empaque?, qu debe contener
un anuncio publicitario?, cmo se define la misin de la empresa?, cmo se determinan los objetivos
del negocio?, cmo conocer las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades de la empresa?,
cmo se realiza una auditoria de mercadotecnia?, cmo se determinan las estrategias de
comercializacin? y qu aspectos administrativos involucra la mercadotecnia?
Contenido:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
129
I.
Nombre de la empresa
El nombre de la empresa es su tarjeta de presentacin, su sello distintivo y, por tanto, debe reunir una
serie de caractersticas especficas; entre otras cosas debe ser:
Descriptivo. El nombre, por s mismo, debe reflejar el giro de la empresa y sus caractersticas
distintivas de especializacin.
Original. La ley establece que el nombre de una empresa debe ser nuevo (que no exista ya en el
mercado) y se puede constituir por cualquier signo o smbolo, palabra o palabras, figura, forma
geomtrica o tridimensional, o bien el nombre propio de una persona.
Atractivo. El nombre debe ser llamativo y fcil de recordar; visible, esto es, que sea abundante en el
lenguaje verbal comn, para facilitar su aceptacin y memorizacin.
Claro y simple. Que se escriba como se pronuncia y viceversa.
Significativo. Que se pueda asociar con diseos o frases representativas.
Agradable. Una caracterstica muy importante es que el nombre sea agradable, de buen gusto; que
no implique dobles sentidos o trminos vulgares, ya que esto provoca rechazo inmediato en el
consumidor, aun cuando en un principio pudiera parecer gracioso.
Se adjunta el procedimiento de generacin y evaluacin de ideas.
Realice una lluvia de ideas y determine cinco posibles nombres, segn los atributos
especificados
Atributo y calificacin
Nombre de la
Empresa
Descriptivo
Original
XX
2
3
YY
5
3
ZZ
4
3
PP
3
3
Nota: calificar en una escala de 1 al 5
Atractivo
Claro
Significativo
Agradable
Total
2
3
3
2
3
4
4
3
2
4
4
3
3
5
3
3
15
25
24
17
Logotipo
El logotipo es la figura o smbolo especfico representativo de la empresa, casi siempre se contrata a
una agencia especializada en el rea con el propsito de realizar su diseo en forma profesional para
ser adoptado despus por la empresa. Una opcin posible es acudir con el Centro Promotor de Diseo.
Imagen
La imagen es la forma en que la empresa es vista por el pblico. Algunos negocios dirigen la mayor
parte de su publicidad y promocin a la buena imagen de la compaa. Usted tendr que decidir el
monto que puede gastar para establecer, mejorar y mantener su imagen. Estos gastos pueden estar
compensados por un incremento en sus ingresos.
ll.
Promocionar es un acto de informacin, persuasin y comunicacin, que incluye varios aspectos, como:
la publicidad, la promocin de ventas, las marcas, e indirectamente las etiquetas y el empaque. A partir
de un adecuado programa de promocin se puede lograr dar a conocer un producto o servicio e
incrementar el consumo del mismo.
Publicidad
La publicidad implica una serie de actividades necesarias para hacer llegar un mensaje al mercado
meta. Su objetivo principal es crear un impacto directo sobre el cliente para que compre un producto o
servicio; con el consecuente incremento en las ventas. Para lograr esta meta, el empresario debe poner
nfasis en:
130
Animar a los posibles compradores a buscar el producto o servicio que se les ofrece.
Ganar la preferencia del cliente.
Cuando el empresario da a conocer informacin sobre los productos o servicios que ofrece, utiliza
algunos medios, como:
Peridicos y revistas. Cubren con su circulacin un territorio geogrfico seleccionado (parte de una
ciudad, una ciudad completa, varias poblaciones vecinas o un nmero de regiones adyacentes).
Adems, los anuncios en los peridicos y revistas llegan a personas de casi todos los estratos
econmicos. Es necesario, al seleccionar este medio, identificar cul peridico o revista es ms ledo
por un estrato determinado y cul seccin del mismo.
Radio. La radio es accesible a todo lo largo y ancho de los pases (la mayor parte de los hogares
poseen radios y la mayora de los vehculos de transporte tambin). Por tanto, la radio ofrece la
oportunidad de una exposicin masiva de los mensajes publicitarios. Este medio publicitario tambin
se puede dirigir a un mercado particular, en un poblado o ciudad especfica mediante la seleccin
adecuada del mensaje y de la estacin.
Volantes. Los volantes son por lo general distribuidos por los dueos o empleados de la empresa, de
puerta en puerta, en colonias seleccionadas, en puntos de reunin del segmento de mercado
seleccionado; su impacto puede ser muy fuerte, siempre y cuando se cuide el contenido y la
presentacin de los mismos.
Promocin de ventas
Otro elemento que puede causar un gran impacto en el mercado meta es el sistema de promocin de
ventas que se lleve a cabo; la promocin de ventas comprende actividades que permitan presentar al
cliente el producto o servicio de la empresa; la promocin de ventas debe llevarse a cabo para que el
cliente ubique al producto o servicio de la empresa en el mercado. Ejemplo de estas actividades son:
muestras gratis, regalos en la compra del producto, ofertas de introduccin, patrocinio y/o participacin
en eventos sociales, educativos, culturales, deportivos o presentacin en ferias y otros.
Marcas
La venta de un producto o servicio se facilita cuando el cliente lo conoce y solicita por su nombre. Esto
es posible gracias a las marcas. Una marca es un nombre, trmino, signo, smbolo o diseo o
combinacin de los mismos, que identifica los bienes y/o servicios que ofrece una empresa y establece
una clara diferencia con los de su competencia.
Otros elementos que contribuyen a diferenciar al producto o servicio de la empresa, de los ofrecidos por
otras organizaciones, son el logotipo (figura o smbolo especfico y original) y el eslogan (frase o grupo
de palabras, tambin originales, que presentan la imagen de la empresa o producto de la misma). Las
marcas estn sujetas a condiciones para su conservacin, que se reglamentan en la Ley de Fomento y
Proteccin de la Propiedad Industrial.
Etiqueta
Son las formas impresas que lleva el producto para dar informacin al cliente acerca de su uso o
preparacin. De acuerdo con la Procuradura Federal del Consumidor (PROFECO), las etiquetas deben
dar a conocer las caractersticas, usos, presentacin y materias primas con que fue elaborado el
producto. Las etiquetas no slo son exigidas por ley, sino que pueden jugar un papel importante en la
imagen que el consumidor construya del producto, por tanto, es necesario disearlas con mucho
cuidado y detenimiento. Cabe destacar que la Secretara de Comercio y Fomento Industrial (SECOFI)
lleva los registros de las autorizaciones de marcas, nombres comerciales, patentes y otras formas de
propiedad industrial, conforme a lo sealado en el captulo de marco legal.
Empaque
131
El empaque debe ayudar a vender el producto, sobre todo el que se adquiere directamente por el
consumidor final. No basta que el empaque muestre el nombre del fabricante y la marca, el recipiente
tambin debe servir como medio publicitario, aumentando el valor del producto ante el cliente; adems
se debe buscar que sea reciclable y, si es posible, biodegradable.
Anuncio publicitario de la empresa
El anuncio publicitario es otro medio que tiene por objeto motivar al cliente potencial a comprar el
producto o servicio de la empresa, por lo que dicho anuncio debe incluir: el dibujo del producto o su
equivalente, las palabras del mensaje (atractivo, cualidades del producto o servicio) y los nombres de la
empresa y del producto (direccin y telfono).
Los mecanismos de promocin y publicidad ms utilizados por las empresas del giro corresponden a:
A travs de anuncios en peridicos, revistas locales, volantes, la publicidad en el local, la seccin
amarilla de la gua telefnica, tarjetas, volantes, cerillos y el contrato personal con los clientes.
Fortalezas: Todas aquellas actividades que realiza Debilidades: Todas aquellas actividades que
con un alto grado de eficiencia.
realiza con un bajo grado de eficiencia.
1.___________________________________
1.______________________________
2.___________________________________
2.______________________________
3.___________________________________
3.______________________________
Amenazas: Todos aquellos eventos del medio
ambiente externo que de presentarse, complicaran o
evitaran el logro de los objetivos
1.___________________________________
2.___________________________________
3.___________________________________
133
Acceso a los canales de distribucin. Para quienes desean ingresar, se puede crear una barrera, por
la necesidad de asegurar la distribucin de su producto o servicio, debido al grado en que los canales
lgicos de distribucin para el artculo, han sido previamente utilizados por las empresas establecidas,
por lo que la nueva empresa deber persuadir a los canales de que acepten su producto o servicio
mediante la reduccin de precios, asignaciones para publicidad compartida y similares, lo cual reduce
las utilidades.
Desventajas en costo independientes de las economas de escala. Las empresas establecidas
pueden tener ventajas de costo no igualables respecto a las de sus competidores de nuevo ingreso,
independientes de las economas de escala. Tales ventajas son:
Tecnologa de producto o servicio patentado: se mantiene la propiedad de los conocimientos
del producto o caractersticas de diseo mediante patentes o secreto.
Acceso favorable a insumos: las empresas establecidas pueden haber contratado las fuentes
ms favorables de abastecimiento de insumos.
Ubicaciones favorables: las empresas establecidas pueden haberse ubicado con ventaja
antes de que las fuerzas del mercado subieran los precios.
Subsidios gubernamentales: los subsidios preferenciales pueden otorgar a las empresas
establecidas, ventajas duraderas en algunos sectores.
Curvas de aprendizaje (o de experiencia = cambios tecnolgicos): Se presenta la tendencia
de que los costos unitarios disminuyan en tanto la empresa adquiere ms experiencia en la
elaboracin de un producto. Los costos se reducen, ya que los trabajadores mejoran sus
mtodos y se vuelven ms eficientes; se desarrollan equipos y procesos especializados, y
los cambios en el diseo del producto se simplifica su fabricacin.
Patentar experiencia (cambios tecnolgicos). Si los costos disminuyen con la experiencia (cambio
tecnolgico) en un sector industrial y si las empresas establecidas pueden patentar la experiencia,
entonces el efecto es una barrera al ingreso.
Las empresas de nuevo ingreso, sin ninguna experiencia, tendrn costos ms elevados que las
empresas establecidas, y deben soportar grandes prdidas de iniciacin porque los precios pueden ser
inferiores o casi iguales al costo, hasta lograr la experiencia y los costos de las empresas establecidas
que cuentan con un flujo de efectivo elevado debido a sus costos ms bajos, lo que a su vez les
permitir invertir en el desarrollo de nuevas tcnicas y equipo.
Poltica gubernamental. El gobierno puede limitar o incluso impedir el ingreso a determinadas
industrias, estableciendo controles tales como: requisitos de licencia y limitaciones en cuanto al acceso
a materias primas.
Las normas para la aprobacin del producto pueden imponer sustanciales plazos crticos, que no slo
elevan el costo del capital de ingreso, sino que dan a las empresas establecidas informacin anticipada
del ingreso inminente y en ocasiones pleno conocimiento del producto del competidor, lo cual les
concede la formulacin estratgica de respuesta.
Reaccin esperada. Las expectativas de las empresas de nuevo ingreso respecto a la reaccin de los
competidores tambin influirn como una amenaza de ingreso. Las posibilidades de represalias para el
ingreso son:
Fuerte represalia a los que ingresan al sector.
Empresas establecidas con elevados recursos, capacidad de deuda, capacidad productiva
para defenderse.
Empresas establecidas con gran compromiso en el sector industrial.
Crecimiento lento del sector industrial, lo que limita el ingreso de nuevas industrias y deprime
los resultados financieros de las ya establecidas.
134
No
Para conocer esta participacin, se recomienda que la empresa identifique a sus principales
competidores, el rea geogrfica que cubren y la principal ventaja que les ha permitido ganar mercado,
ya que con esta informacin se podr determinar con mayor facilidad la estrategia de posicionamiento
que deber seguir la empresa, no slo para ingresar al mercado sino para desarrollarse con eficacia
dentro de el.
135
Aspectos econmicos
La poltica de precios de una empresa determina la manera en que se comportar, en cuanto a precio
introductorio en el mercado, descuentos por compra en volumen o pronto pago, promociones,
comisiones, ajustes de acuerdo con la demanda, entre otros.
Una empresa puede decidir entrar al mercado con un alto precio de introduccin, con un precio bajo en
comparacin con la competencia o bien, no buscar segn el precio una diferenciacin del producto o
servicio y, por tanto, entrar con un precio similar al de la competencia. Se deben analizar las ventajas y
desventajas de cualquiera de las tres opciones, debindose cubrir en todos los casos los costos en que
incurre la empresa, sin olvidar los mrgenes de ganancia que esperan percibir los diferentes elementos
del canal de distribucin.
El precio de un producto o servicio es una variable relacionada con los otros tres elementos de la
mezcla de mercadotecnia: plaza, publicidad y producto.
Asimismo, se recomienda establecer polticas claras en cuanto a descuentos por pronto pago o por
volumen, y las promociones, puesto que constituyen parte importante de la negociacin con los clientes
potenciales y/o distribuidores.
Anlisis Competitivo
Todo producto o servicio de una empresa debe encaminarse a la satisfaccin de una necesidad o a la
solucin de un problema, para un segmento de mercado definido. Lo anterior es la base del posible
xito de una empresa, por lo que se deben establecer correcta y concretamente estos elementos. Si se
cumple con ello, los productos y/o servicios de la empresa tambin poseern ciertas caractersticas
particulares, distintivas, que los diferencien de otros similares, presentes en el mercado.
Existen dos trminos encaminados a describir las caractersticas antes sealadas, stos son:
Ventajas competitivas. Son peculiaridades que posee el producto o servicio, que lo hacen especial
y garantizan su aceptacin en el mercado; casi siempre, estas caractersticas son aspectos que
hacen nicos a los productos o servicios de la empresa, en comparacin con otros ya existentes en
el mercado. Algunos ejemplos de ventajas competitivas, pueden ser: un nuevo saborizante para
dulces, un sistema innovador de calentamiento automtico de bebidas, un nuevo servicio de
comunicacin va buzn de voz, entre otros.
Como se observa, en este caso se trata de productos o servicios innovadores, con caractersticas
excepcionales o fuera de lo comn, que los productos o servicios en el mercado no poseen todava.
Distinciones competitivas. Son aspectos que forman parte de la estrategia de la empresa, que le
dan imagen a la misma y que inclinaran, en un momento dado, las preferencias del consumidor
haca los productos o servicios de la empresa que los presenta; normalmente, son elementos
comunes, que existen ya en el mercado, pero a los que se les dar atencin especial para que la
empresa se distinga por poseerlos. Algunos ejemplos de distintivos competitivos, pueden ser:
servicio posventa, sistema de distribucin, garanta.
Anlisis de mercado
La investigacin de mercados tiene una aplicacin muy amplia, como en las investigaciones sobre
publicidad, ventas, precios, diseo y aceptacin de envases, segmentacin y potencialidad del mercado.
Sin embargo, en los estudios de mercado para una producto o servicio nuevo, algunos de ellos no son
aplicables, ya que el producto o servicio an no existe. A cambio de eso, las investigaciones se realizan
sobre productos o servicios similares ya existentes, para tomarlos como referencia en las siguientes
decisiones aplicables a la evolucin del nuevo producto o servicio:
a) Cul es el medio publicitario ms usado en productos o servicios similares al que se propone lanzar
al mercado?;
b) Cules son las caractersticas promedio en precio y calidad?;
c) Qu tipo de envase o presentacin es la preferida por el consumidor?, y
d) Qu problemas actuales tienen tanto el intermediario como el consumidor con los proveedores de
artculos o servicios similares y qu caractersticas le pediran a un nuevo productor o prestador del
servicio?
136
Es recomendable obtener la mayor cantidad y variedad de informacin acerca de la situacin real del
mercado en el que se pretende introducir un producto o servicio. Estos estudios proporcionan
informacin veraz y directa acerca de lo que se debe hacer en el nuevo proyecto con el fin de tener el
mximo de probabilidades de xito cuando el nuevo producto salga a la venta.
Anlisis de la empresa
Este punto del plan de negocios intenta establecer las condiciones actuales de la industria o sector en
que se encontrar involucrada la empresa, as como las condiciones futuras que se pueden prever para
la misma segn el reciente desarrollo que haya presentado. Asimismo, tratar de ubicar y destacar los
principales riesgos y oportunidades que la industria ofrece, de acuerdo con las caractersticas de su
medio actual y futuro. Es importante justificar toda informacin y proyecciones que se presenten, citando
las fuentes de donde fueron obtenidas.
Un elemento ms a resaltar en este punto, es la importancia que la industria posee, a nivel nacional,
regional y local, ya que en gran medida, las proyecciones realizadas se reflejarn en este aspecto
particular.
V.
Formulacin de estrategias
La relacin producto o servicio- mercado que se haya elegido determinar las dimensiones estratgicas
del concepto de comercializacin y la orientacin producto o servicio- mercado ser fundamental
tambin para definir la estrategia de proyecto. En la siguiente figura se plasman cuatro tipos distintos de
estrategias de comercializacin.
Producto
Mercado
Antiguo
Nuevo
Antiguo
Nuevo
Penetracin
en el mercado
Desarrollo
del mercado
Desarrollo
de productos o
servicios
Diversificacin
137
Estrategia de competencia
Se deben planear promociones, Cortesas, muestras e invitaciones gratis. Es importante que haya
suficientes volantes promocionales, tarjetas del negocio y artculos promocionales.
Todas estas actividades deben estar apoyadas por alimentos de calidad permanente y nunca bajar
esta calidad ni la cantidad que se ofrece. El cliente prefiere un incremento ligero de precio que una
disminucin de calidad o cantidad.
Determinacin de la estrategia
Al determinar la estrategia deben abordarse los siguientes problemas:
Cul es el mbito geogrfico en el que actuar el proyecto?
Qu estrategia bsica se debe elegir: liderazgo en costos, diferenciacin o hueco del mercado?
Qu posicin en el mercado (cuota de mercado) se pretende, y cunto tiempo se necesita para
alcanzar la meta?
Qu relacin producto-mercado debe formar la base del concepto de comercializacin?
Cul ser la gama de productos o servicios (productos, nivel de precios)?
En qu grupo objetivo de clientes se concentrar la atencin?
Qu estrategia se elegir: competencia o ampliacin del mercado?
Qu aptitudes bsicas se necesitan para lograr el xito frente a competidores potenciales reales?
Desarrollar el proyecto la posicin de mercado exclusivamente con sus propios medios o existen
posibilidades de cooperacin?
Las tres cuestiones conceptuales bsicas que se han de analizar para determinar la estrategia del
proyecto estn mutuamente vinculadas. El punto de partida para formular el marco de la estrategia del
proyecto consiste en la definicin y segmentacin del mercado.
139
140
VI.
El rea de mercadotecnia se ocupar de las estrategias de mercado, como son: publicidad, promocin y
ventas, para difundir de manera rpida el producto y acrecentar las ventas, estimulando en los clientes
el deseo o la necesidad de adquirirlo.
Las funciones especficas son:
Elaborar un plan de trabajo
Elaborar estrategias de promocin
Elaborar estrategias de publicidad y ventas para difundir de la manera ms rpida el producto
Evaluar el mercado potencial, as como determinar el crecimiento del mismo
Planear el sistema de distribucin
Determinar la poltica de precios (en conjunto con los departamentos de produccin y finanzas)
Definir el mercado meta
Interactuar con los clientes para establecer un punto de contacto con la empresa
Planear y definir las metas de este departamento
Evaluacin y presupuesto de la mercadotecnia
En ocasiones, el departamento o gerencia de ventas tambin recibe el nombre de mercadotecnia. En
este sentido, vender no slo significa hacer llegar el producto al intermediario o consumidor, sino que
implica una actividad ms amplia. Mercadotecnia puede abarcar, entre otras actividades, la
investigacin y el desarrollo de nuevos mercados o servicios, productos o servicios adaptados a los
gustos y necesidades de los consumidores: el estudio de la estratificacin del mercado, las cuotas y el
porcentaje de participacin de la competencia en el mercado, la adecuacin de la publicidad que realiza
la empresa, la tendencia de las ventas, etctera. Segn se observa, un departamento de mercadotecnia
puede constar no slo de un gerente, una secretaria, vendedores y chofer; sino tambin de personal
altamente capacitado y especializado, cuya funcin no es slo vender. La magnitud del costo de ventas
depende tanto del tamao de la empresa, como del tipo de actividades que los promotores del proyecto
deseen que desarrolle este departamento.
Plan de mercadotecnia
El objetivo de un plan de mercadotecnia es prever la manera en que la empresa intentar posesionarse
y reaccionar ante las condiciones del mercado para tener xito en sus ventas.
El plan de mercadotecnia se puede presentar en formas diferentes, dependiendo del tipo de negocio y la
complejidad del mercado.
Algunas empresas necesitan un mercadeo intensivo y un plan de mercadotecnia claro y convincente,
dado que precisan de un cierto volumen de ventas para subsistir. Algunos de los componentes ms
importantes de un plan de mercadotecnia se presentan en los anexos.
Un plan de negocios desempea tres funciones: la primera, y ms importante, es que pueda usarse
para desarrollar ideas sobre cmo llevar a cabo el negocio. Es la oportunidad de mejorar estrategias y
corregir equivocaciones. En segundo lugar, el plan empresarial es retrospectivo, es decir, permite al
empresario evaluar el rendimiento actual de una empresa. Por ejemplo, la parte financiera de un plan
empresarial puede usarse como base para un presupuesto, y puede ser consultado para dimensionar
hasta qu punto la marcha del negocio se ajusta a dicho programa. En este sentido, el plan se puede y
debe utilizar como base de otras planeaciones.
Transcurrido algn tiempo, y sobre bases peridicas, el plan de negocios se deber examinar para
apreciar los errores en los que ha incurrido la compaa y saber si stos han sido beneficiosos o
perjudiciales para el proceso correctivo a implantar.
La tercera razn para escribir un plan de negocios es la obtencin de dinero. Algunas instituciones
financieras e inversionistas no colocarn dinero sin ver primero un plan de negocios.
El plan de negocios como un documento de planeacin
Para una empresa en marcha, el plan de negocios tiene varias funciones. Es una manera de tener
consenso y consistencia en toda la empresa. Mientras que los planes de las empresas que acaban de
comenzar les pueden hacer por una o dos personas, aqullos de las que ya funcionan -especialmente
las de cierta magnitud- requerirn un grupo de participantes para confeccionarlos.
Una queja frecuente de las empresas pequeas ya existentes es que, debido a las presiones diarias que
exigen tiempo por el hecho de dirigir, queda poco margen para planear. Sin duda, esto es
desafortunado, ya que un esfuerzo continuo en la planeacin del negocio es probablemente ms
importante para la supervivencia de una pequea empresa que para una grande.
El plan de negocios es, en cierto modo, el primer paso de la empresa con respecto a la implantacin de
su planeacin estratgica. Contrario a la opinin comn, una planeacin estratgica no slo se puede
realizar en el contexto de una pequea empresa, sino que es vital para ella, ya que no siempre cuenta
con los recursos para recuperarse de los errores cometidos.
Mirar hacia atrs, el plan de negocios como referencia
La constante actualizacin del plan de negocios ayuda a cumplir el segundo de sus objetivos, esto es,
servir de referencia para la medicin del desempeo actual.
El plan de negocios del ao anterior puede indicar a la empresa la eficacia o ineficacia de la estrategia y
las polticas que ha definido e implantado.
La simplicidad es una virtud que, aplicada en el plan de negocios, facilita la instrumentacin. No
obstante, a veces, lo que parece simple sobre el papel se complica en el momento de disear el plan. Al
comparar el desarrollo presente de la actividad y el plan de negocios, se pueden identificar los puntos
fuertes y dbiles de la organizacin a veces relacionados con las personas que separa la etapa de
formulacin de la estrategia respecto de su eficaz puesta en marcha.
La parte financiera del plan de negocios se puede utilizar como objetivo, de manera concreta, para
supervisar el desarrollo de la empresa. Las estimaciones financieras realizadas se pueden convertir en
base del presupuesto segn el cual se debe operar. Las desviaciones de tal presupuesto sealan reas
en donde; o bien se omitieron recursos necesarios, o bien se descuidaron los controles precisos en el
perodo en que el plan fue adoptado.
Adems de la direccin, hay otras instancias que usarn el plan de negocios como herramienta de
control. Las fuentes de financiamiento, ya sean instituciones financieras o inversionistas, observarn las
desviaciones entre el plan y el desarrollo de la empresa, y tambin se preguntarn sobre las causas de
estas desviaciones.
142
143
Ninguna buena institucin financiera tomar la decisin de otorgar un crdito slo con base en una
garanta slida. Sin embargo, se esforzar al mximo para que esa garanta sea lo ms firme posible.
Ello implica, casi siempre, asegurar sus intereses mediante avales o hipotecas sobre activos tangibles
ya sea bienes inmuebles o equipamiento. Adems, la mayora de las instituciones financieras requerirn
la firma personal del empresario, tanto por seguridad adicional como por evidencia de compromiso real
del tomador con respecto al riesgo.
Las cuestiones relacionadas con la responsabilidad personal y devolucin de un prstamo son
complejas, y es importante contar con el asesoramiento de un abogado cuando se realicen convenios
de este tipo.
Participacin
Las exigencias de las instituciones financieras varan segn la participacin del empresario en el capital
del negocio. En general, casi todas exigen el firme compromiso del empresario. Esto asegura su directa
relacin con el xito de la compaa y, en consecuencia, con el xito del financiamiento. Asimismo, y
gracias a ello, la institucin financiera logra reducir su participacin relativa en el total del negocio, lo
cual le proporciona una salvaguarda que le permite salir entero en caso de problemas.
Cada sector, por su parte, tiene diferentes razones de endeudamiento. Algunos sectores han sido
tradicionalmente financiados con recursos ajenos, de tres a cuatro veces mayores que sus recursos
propios, con frecuencia debido a las altas probabilidades de xito o un mnimo riesgo.
A principios de los aos ochenta, muchos bancos seguan las pautas de la SBA (Small Business
Administration), que utilizaba la regla emprica de dos a uno en la autonoma financiera. Es decir, si una
compaa solicitaba un crdito de $100,000, deba tener una aportacin de capital de $50,000, del
empresario u otros inversionistas.
Inversionistas
Los inversionistas analizarn la confianza que ofrece un empresario potencial ms detenidamente que
las instituciones financieras. Esto se debe a que tratan menos solicitudes y disponen de ms tiempo
para verificar antecedentes.
Elementos para conseguir socios:
1. Mostrar calidad y trayectoria
2. Contar con un equipo de trabajo
3. Garantizar la continuidad del negocio
144
Contenido:
1.
2.
Productos y servicios
4.
Plan de mercadotecnia
5.
Plan de operaciones
6.
Direccin y control
Calendario
8.
9.
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Reconocimientos
Nombre
Agustn Calles
Eduardo Pedroza
Puesto
Dueo
Empresa
La Herradura
Direccin y Telfono
Calz. Tlalpan 4995
Mxico, D.F.
Dueo
Las Chanclas
149
Tel. 5665-4088
Esta gua fue elaborada por el personal remunerado de la empresa Felipe Ochoa y Asociados, S.C., al
cual se le agradece por su valiosa colaboracin. Asimismo, este personal y la empresa manifiestan que
ceden sus derechos patrimoniales sobre esta obra a la Secretara de Comercio y Fomento Industrial,
ahora Secretara de Economa, de conformidad con las bases del concurso y contrato firmado al efecto.
El personal de la Direccin General de Promocin A de la Secretara de Economa fue el responsable
de la supervisin de este proyecto.
150