ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

Lic. Fiorela C. Ticona Apaza

CAP I : LA LEY TRIBUTARIA

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

1.
2.
3.
4.
5.
6.

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CLASIFICACION
TRATAMIENTO LEGISLATIVO
LEY, T.U.O. Y D.S. N 135 - 99-EF Y SUS MODIFICATORIAS
DECRETO LEGISLATIVO N 771
TRATAMIENTO
PRESUPUESTARIO
DEL
SISTEMA
TRIBUTARIO:
CLASIFICADORES
DE
INGRESOS

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Poltica
Tributaria

Estado
Administracin
Tributaria

Aduanas
SUNAT
Municipios
(SAT)

Servicios Colectivos
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T
R
I
B
U
T
O
S

C
I
U
D
A
D
A
N
O
S

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Se desenvuelve dentro del marco conceptual que

le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo

Tributario y la Ley Penal Tributaria.
Se materializa a travs del cobro de impuestos,
contribuciones y tasas que constituyen ingresos
tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Poltica Tributaria
Administracin Tributaria
Tres lneas estratgicas
Control del cumplimiento.
Facilitacin del cumplimiento
Lucha contra el incumplimiento
tributario

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Tiene

una estructura bsica estndar a nivel

internacional
Est conformada por el Impuesto a la Renta, el IGV
(IVA), el ISC, los Derechos Arancelarios, los
tributos municipales y las contribuciones al Seguro
Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de
Pensiones ONP.

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

LAS COLUMNAS DE UN SISTEMA TRIBUTARIO

Sistema Tributario
Poltica Tributaria

Administracin
Tributaria

Normas Legales

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

POLTICA TRIBUTARIA
Rama de la poltica fiscal que trata de:
La distribucin de la carga impositiva
Efectos de los tributos sobre el proceso econmico.
Objetivos :
Asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas.
Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para
promover la eficiencia econmica e incrementar los
ingresos tributarios.
Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o
reformas tributarias.

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Que Impuestos

Quienes
Contribuyen

Poltica Tributaria
Que se grava

Cual es la tasa
Polticas
Sectoriales

Normas Legales
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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

ADMINISTRACION TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria
debe contar con todos los
instrumentos necesarios para
aplicar correctamente la ley

Administracin
Tributaria
Hacer que
se
cumplan
las
Normas

Recaudacin
Fiscalizacin
Cobranza
Recomienda en
Poltica
Tributaria
Facilidades
Administrativas
para el pago

Normas Legales
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Servicio al
Estado

Serv. al
Contribuyente

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
El Tribunal Fiscal
SUNAT
ADUANAS
Gobiernos Locales
Sistema Seguridad
Social
ONP
Otros de Ley
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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN
SISTEMA TRIBUTARIO

Equidad

Eficiencia
Simplicidad
Rendimiento de cuentas (Accountability)
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TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO

TERMINOLOGA EN LA LEGISLACIN
PERUANA
Poder tributario.
Potestad tributaria (Luque)
Poder Fiscal. (Belaunde Guinassi)

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TRATAMIENTO LEGISLATIVO
PODER TRIBUTARIO

FORMAS DE EJERCER

Poder Tributario Originario: Nace de la propia Constitucin.

Poder Legislativo
Poder Ejecutivo

Municipios

- Impuestos, Contribuciones, Tasas

- Tasas - Aranceles
- Tasas y Contribuciones

Poder Tributario Delegado - Derivado: Nace de la ley

Poder Ejecutivo

- Impuestos y Contribuciones

LIMITACIONES
Principios Constitucionales
Inmunidades

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PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
LEGALIDAD
Nullum tributum sine lege
RESERVA DE LA LEY
Regulacin de materias estrictamente a travs de una ley
OTTO MAYER (Utiliz originalmente)

NO CONFISCATORIEDAD
Un tributo no puede exceder la capacidad contributiva.
- IMR :
RTF N 652-2-96

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LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS

MODIFICATORIAS

mbito de aplicacin
Impuestos
Contribuciones
Tasas:
Arbitrios
Derechos
Licencias
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LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS

MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal Personas

Naturales

Residencia habitual: permanencia mayor a

seis meses.
Desarrolla actividades civiles o
comerciales.
Donde se encuentran bienes relacionados
hechos que generan obligaciones
tributarias.

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LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS

MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal Personas Jurdicas

Direccin o administracin efectiva.
Centro principal de actividad.
Bienes relacionados con hechos que
generan obligaciones tributarias.
Domicilio de representante legal: domicilio
fiscal, o cualquiera de los sealados a
personas naturales

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LEY, T.U.O. Y D.S. N 135-99-EF Y SUS

MODIFICATORIAS

Domicilio Fiscal de No
Domiciliados
Establecimiento permanente en pas,
se aplicarn a ste las disposiciones de
las personas jurdicas domiciliadas
El de representante legal.

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DECRETO LEGISLATIVO N 771

Cdigo Tributario
Libros y registros contables
Ley Penal Tributaria
Ley de exclusin o reduccin de la pena
Comprobantes de pago

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1 titulo preliminar
15 normas
4 libros
194 artculos
22 disposiciones finales
5 disposiciones transitorias
3 tablas de sanciones e infracciones

DECRETO LEGISLATIVO N 771

I. Cdigo tributario
II. Los tributos siguientes

1. Para el Gobierno Central

a) Impuesto a la Renta
b) Impuesto General a las Ventas
c) Impuesto Selectivo al Consumo
d) Derechos arancelarios
e) Tasas por prestacin servicios administrativos TUPAS
f) El Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS
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DECRETO LEGISLATIVO N 771

II. Los tributos siguientes
2. Para los Gobiernos Locales - D. Leg. N 776
Impuesto a los Casinos de Juego - D. L. N 25836
3. Para otros fines
a) Contribuciones de seguridad social
b) Contribucin al SENATI
c) Contribucin al SENCICO
d) Contribuciones por regulacin

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TRATAMIENTO PRESUPUESTARIO DEL SISTEMA

TRIBUTARIO: CLASIFICADORES DE INGRESOS

CLASIFICACIN PRESUPUESTARIA

RECURSOS O INGRESOS ORIGINARIOS O

PATRIMONIALES
Provienen de la explotacin de los bienes del Estado
Provienen de la explotacin de los recursos naturales

RECURSOS O INGRESOS DERIVADOS O

TRIBUTARIOS
Provienen del ejercicio de la potestad tributaria
Impuestos, contribuciones y tasas

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CONCLUSIONES
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas.
El Decreto Legislativo No. 771, es denominado como la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional.
Regula la estructura del sistema tributario peruano, identificando cuatro
grupos de tributos : Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales,
Gobiernos Locales y otras instituciones pblicas (ESSALUD, ONP, SENATI
y SENCICO entre otras.
La clasificacin de los recursos pblicos segn la recaudacin est dada
por: Rentas originarias y recursos derivados.

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