REVISIN DE GABINETE

Art. 38, 42 II y 48 del CFF

Se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad fiscal
1. Notificacin
2. Requerimiento de informacin (documento por escrito)
3. Envo de informacin (15 das hbiles)

Requisitos del requerimiento

a. Autoridad que lo emite
b. Lugar y fecha de emisin
c. Nombre del contribuyente
d. Domicilio fiscal del contribuyente
e. Motivos para revisar (verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales)
f. Objeto de la revisin (Objeto material y temporal - periodo)
g. Material (ISR, IVA, IEPS. Debe mencionar como contribuyente directo o como retenedor)
h. Plazo y ante quin debo entregar lo solicitado
i. Fundamentos legales
j. Firmado
Artculo 53-C. Con relacin a las facultades de comprobacin previstas en el artculo 42, fracciones II, III y IX
de este Cdigo, las autoridades fiscales podrn revisar uno o ms rubros o conceptos especficos,
correspondientes a una o ms contribuciones o aprovechamientos, que no se hayan revisado anteriormente,
sin ms limitacin que lo que dispone el artculo 67 de este Cdigo.
Cuando se comprueben hechos diferentes la autoridad fiscal podr volver a revisar los mismos rubros o
conceptos especficos de una contribucin o aprovechamiento por el mismo periodo y en su caso, determinar
contribuciones o aprovechamientos omitidos que deriven de dichos hechos.
La comprobacin de hechos diferentes deber estar sustentada en informacin, datos o documentos de
terceros; en los datos aportados por los particulares en las declaraciones complementarias que se presenten,
o en la documentacin aportada por los contribuyentes en los medios de defensa que promuevan y que no
hubiera sido exhibida ante las autoridades fiscales durante el ejercicio de las facultades de comprobacin
previstas en las disposiciones fiscales, a menos que en este ltimo supuesto la autoridad no haya objetado de
falso el documento en el medio de defensa correspondiente pudiendo haberlo hecho o bien, cuando
habindolo objetado, el incidente respectivo haya sido declarado improcedente.
Inicio de facultades de comprobacin
1. Notificacin de requerimiento: Autoridad se presenta en el domicilio fiscal del contribuyente, entrega
el documento al contribuyente o a su representante legal.
2. De no estar el contribuyente, deja citatorio, para que el da siguiente hbil se presente el
contribuyente o su representante legal a recibir la notificacin del requerimiento.
3. De no asistir el contribuyente o el representante legal, la diligencia se iniciara con la persona que se
encuentre en el domicilio fiscal.
Hasta que no sea notificado, puede presentar las declaraciones correspondientes.
4. El contribuyente es notificado.
5. Da siguiente hbil surte efectos la notificacin
6. Quince das para proporcionar la informacin solicitada.
7. La autoridad elaborar un Oficio de observaciones (todos los incumplimientos en que ha incurrido
el contribuyente). Esta es la etapa de conclusin de la revisin de gabinete.
8. Periodo de 20 das de inconformidad (para desvirtuar las observaciones, con la presentacin de las
pruebas pertinentes). Si est revisando impuestos anuales, tengo 15 das ms para presentar
pruebas o 2 o 3 meses en materia de precios de transferencia
9. De no existir Oficio de observaciones, la autoridad debe emitir un oficio de conclusin de la revisin
de que no existen irregularidades.
Artculo 46-A del CFF 6, 18 y 24 meses que puede durar la revisin de gabinete.
Artculo 50 CFF 6 meses para notificar la liquidacin relativa.
Artculo 48 CFF
Articulo 38 CFF Todo acto debe estar debidamente fundado y motivado. En la visita domiciliaria no se debe
fundar y motivar.

Si la autoridad no cumple con el plazo del artculo 50, la revisin queda sin efectos.
Caducidad
No se incluye el plazo de inconformidad de 20 das (revisin de un ejercicio o menos), 35 das (revisin de
ms de un ejercicio a peticin del contribuyente), o 2 o 3 meses en caso de precios de transferencia.
Artculo 46-A. Da seguridad jurdica al contribuyente.
El plazo para que termine la visita o revisin de gabinete:
1. Normal: 12 meses
2. Financieras, Consolidacin: 18 meses
3. Comercio exterior y Precios de transferecia: 2 aos
De no cumplir con lo anterior (no levantar el acta de visita a ms tardar el da en que se cumplan los plazos),
queda sin efectos la revisin.
Plazo mximo de suspensin es de 6 meses por cada requerimiento mximo 1 ao, para que el contribuyente
efecte el recurso de inconformidad.
Artculo 46-A
Los plazos para concluir las visitas domiciliarias o las revisiones de gabinete a que se refiere el primer
prrafo de este artculo, se suspendern en los casos de:
I. Huelga, a partir de que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que termine la huelga.
II. Fallecimiento del contribuyente, hasta en tanto se designe al representante legal de la sucesin.
III. Cuando el contribuyente desocupe su domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio
correspondiente o cuando no se le localice en el que haya sealado, hasta que se le localice.
IV. Cuando el contribuyente no atienda el requerimiento de datos, informes o documentos solicitados por las
autoridades fiscales para verificar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, durante el periodo que
transcurra entre el da del vencimiento del plazo otorgado en el requerimiento y hasta el da en que conteste o
atienda el requerimiento, sin que la suspensin pueda exceder de seis meses. En el caso de dos o ms
solicitudes de informacin, se sumarn los distintos periodos de suspensin y en ningn caso el periodo de
suspensin podr exceder de un ao.
V. Tratndose de la fraccin VIII del artculo anterior, el plazo se suspender a partir de que la autoridad
informe al contribuyente la reposicin del procedimiento.
Dicha suspensin no podr exceder de un plazo de dos meses contados a partir de que la autoridad notifique
al contribuyente la reposicin del procedimiento.
VI. Cuando la autoridad se vea impedida para continuar el ejercicio de sus facultades de comprobacin por
caso fortuito o fuerza mayor, hasta que la causa desaparezca, lo cual se deber publicar en el Diario Oficial de
la Federacin y en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria.
Lo siguiente es inconstitucional:
Artculo 42-A.- Las autoridades fiscales podrn solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos de fiscalizacin, sin que se cumpla
con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del artculo 48 de este Cdigo.
No se considerar que las autoridades fiscales inician el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando
nicamente soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere este artculo, pudiendo ejercerlas en
cualquier momento.