gobierno regional de junin

TAREA

07

ESTADOS FINANCIEROS
ANLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS
Estado de situacin financiera. Estado de resultados. Estado de cambios en la
situacin Patrimonial. Objetivos del anlisis de estados financieros. Relaciones de
dependencia. Preparacin de la informacin para su anlisis. Comparabilidad de
los estados financieros con perodos anteriores.
Introduccin
Conocer los Estados Financieros es deber hacia donde marcha nuestro negocio,
es tener el detalle de la estructura financiera de la empresa, es entender la
evolucin de las operaciones y las cuentas de manera que se pueda analizar la
tendencia positiva o negativa de la situacin y los resultados financieros.
El anlisis financiero requiere de un conocimiento completo de la esencia de los
Estados Financieros, las partidas que la conforman, sus problemas y
limitaciones. Con esta base, quien analice los estados financieros podr lograr
mejores recomendaciones o tomar ptimas decisiones.
Naturaleza de los Estados Financieros
Antes de entrar a definir formalmente los Estados Financieros, conviene recordar
algunos conceptos bsicos que nos ubiquen dentro de la materia.
El origen a los Estados Financieros est en la Contabilidad, y esta se define
como la tcnica y procedimientos de registrar, clasificar, resumir e interpretar los
datos financieros. Con el fin de que estos sirvan a las diferentes
personas interesadas en las operaciones de la empresa.
Los Estados Financieros se preparan para presentar un informe peridico acerca
de la situacin del negocio, los progresos de la administracin y los resultados
obtenidos durante el periodo que se estudia, constituyendo una combinacin de
hechos registrados, convenciones contables y juicios personales.

Los hechos registrados se refieren a los datos sacados de los registros

contables, tales como la cantidad de efectivo o el valor de las obligaciones.

Las relaciones contables se relacionan con ciertos procedimientos

supuestos, tales como la forma de valorizar los activos, la capitalizacin de los
gastos financieros, etc.

El juicio personal hace referencia a las decisiones que puede tomar el

contador en cuanto a utilizar tal o cual mtodo de depreciacin o valoracin de
inventarios, amortizacin de diferidos en un trmino ms corto o ms largo .etc.
Cules son los Estados Financieros Bsicos?

Para efectos de anlisis financiero, se considera bsicos, dentro de los estados

financieros, el Estado de Situacin Financiera y el Estado de Resultados.
Adems de estos existen otros estados que se consideran auxiliares
complementarios, de los cuales no nos ocuparemos en el presente apartado.

El Estado de Situacin Financiera

Representa la situacin de los activos y pasivos de una empresa as como
tambin el estado de su patrimonio.
En otras palabras presenta la situacin financiera o las condiciones de un
negocio, en un momento dado, segn se reflejan en los registros contables.
El nombre ms utilizado para este estado es el de balance general, pero tambin
suele denominarse:

Estado de situacin financiera

Estado de Activo, Pasivo y Capital.

Las divisiones principales del balance o ecuacin patrimonial es la siguiente.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ACTIVO

PASIVO
PATRIMONIO
NETO

El activo representa los bienes y derechos de la empresa.

Dentro del concepto de bienes estn el efectivo, los inventarios, los activos fijos.
Etc.
El pasivo: representa las obligaciones totales de las empresas, en el corto o
largo plazo, cuyos los beneficiario son por lo general personas o entidades
diferentes a los dueos de las empresas aunque ocasionalmente existan
pasivos con los socios o accionistas de la compaa.
Encajan dentro de esta definicin las obligaciones bancarias, las obligaciones
con proveedores, las cuentas por pagar etc.
El Patrimonio: representa la participacin de los propietarios en los negocios, y
es el resultado del total del activo menos el total del pasivo con terceros. Es el
conjunto de bienes, derechos y obligaciones debidamente valorados con el fin
que se destinan, existentes en un momento determinado y perteneciente a una
persona natural o jurdica. El patrimonio tambin se le denomina capital contable
o capital social.
El Estado de Resultados

Tambin se la conoce con el nombre de :

Estados de Ingresos y Egresos

Estado de Prdidas y Ganancias

El Estado de Resultado muestra los Ingresos y los Gastos, as como la utilidad o
prdida resultante de las operaciones de una empresa durante un periodo
determinado, generalmente un ao.
Estados Financieros Complementarios
Son aquellos que se derivan de los estados financieros bsicos y que sirven
para determinados aspectos de la situacin financiera o la evolucin financiera de
la empresa. Los ms conocidos son los siguientes.
Estado de Flujo de Fondos
Este estado resulta de la comparacin del balance general en dos fechas
determinadas. De esta manera muestra, aunque con algunas limitaciones, de
donde obtuvo la empresa los recursos financieros y que determinacin se les dio.
Estado de Flujo de Caja
Trata de establecer las entradas y salidas de efectivo que ha tenido o puede
tener una compaa en el futuro.
Estado de Cambios de Capital de Trabajo.
Este estado expresa los cambios que, entre dos fechas determinadas, ha
experimentado el capital neto de trabajo de una empresa, considerando las
fuentes o usos ajenos al mismo capital de trabajo, que originaron tales cambios.
Estado de Supervit Ganado.
Establece la variacin en el supervit ganado de un periodo a otros distinguiendo
entre las utilidades que permanecen en la compaa y las que han sido
distribuidas a los accionistas o utilizadas para otros fines, como donaciones,
fundaciones. Etc.
PRINCIPIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Existen unos principios contables bsicos, generalmente aceptado a lo que
deben acogerse los contadores. En la moneda de cada pas.
aLos datos contables deben registrarse en trmino de dinero. En la moneda
de cada pas.
bToda transaccin debe ser contabilizada por partida doble, es decir que
sobre todo activo existen derechos de los acreedores o participaciones de los
socios.

cLa empresa es una entidad distinta de sus propietarios y los dos deben
llevar contabilidades independientes.
d- La contabilidad supone las operaciones de un negocio en marcha. Ninguna
empresa podra registrar sus operaciones con base en una inminente liquidacin.
eSe debe partir del supuesto de que los Estados Financieros son
consistentes, es decir, que se han empleado las mismas tcnicas contables todos
los aos, de tal manera que puedan ser comparadas sin error.
fLos ingresos se reconocen cuando el proceso de
cumpliendo y se ha efectuado un intercambio econmico.
g-

devengar este

Los Ingresos y los Gastos deben ser razonables y equilibrados.

hLas partidas del Balance General, en la mayora de los casos estn

valuadas al costo. Se procede as de un modo conservador.
iSe refiere que los errores por medida tiendan a subestimar las utilidades y
activos netos. Es as como se registran inmediatamente las prdidas sobre
compromisos, pero no las utilidades de los mismos.
GUIA DE ACTIVIDAD
Actividad 07

Modalidad

: Individual

Actividad

: Resumen sinptico utilizando un organizador de conocimiento.

Instrumento

: matriz de evaluacin de valoracin del trabajo

Valor

: Esta actividad se evala sobre 20 puntos de acuerdo a los criterios

de evaluacin indicados.

Matriz de evaluacin:
N
01
02
03
04

Criterio de Evaluacin
El organizador de conocimiento evidencia un resumen
sinttico de la lectura bsica.
El estudiante estructura didcticamente el organizador de
conocimientos
El estudiante evidencia comprender las ideas principales de la
utilidad de los comprobantes de pago
El estudiante demuestra habilidades de coherencia en el
resumen sinttico de su trabajo

Pje.
6
4
6
4