CRONOGRAMA DE OBLIGACIONES MENSUALES - EJERCICIO 2015

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

PERODO
TRIBUTARIO
0

BUENOS CONTRIBUYENTES y
UESP
0, 1 , 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9

13

16

17

18

19

20

09

10

11

12

23

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

Feb

13

16

17

18

19

20

09

10

11

12

23

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

Mar

16

17

20

21

22

23

10

13

14

15

24

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

Abr

15

18

19

20

21

22

11

12

13

14

25

ene-15

feb-15
Mar

mar-15

abr-15
May May May May May May May May May May

May

12

15

16

17

18

19

08

09

10

11

22

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

Jun

14

15

16

17

20

21

08

09

10

13

22

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

Jul

14

17

18

19

20

21

10

11

12

13

24

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

Ago

14

15

16

17

18

21

08

09

10

11

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

Sep

15

16

19

20

21

22

09

12

13

14

23

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

Oct

13

16

17

18

19

20

09

10

11

12

23

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

Nov

15

16

17

18

21

22

09

10

11

14

23

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

Dic

may-15

jun-15

jul-15
Ago
22

ago-15
Sep

sep-15

oct-15
Nov

nov-15

15

18

19

20

21

22

11

12

13

14

25

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

Ene

dic-15
Ene

Incluye Principales, Medianos y Pequeos Contribuyentes

Nota:
Base Legal:
Resolucin de Superintendencia N 376-2014/SUNAT, publicada el 22 de diciembre de 2014
Relacin de Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional, Informado por el Ministerio de Economa y Finanzas, mediante el
Oficio N 405-2015-EF/52.06

05. Porcentajes y operaciones sujetas a partir del

01.01.2015
OPERACIONES Y PORCENTAJES SUJETOS AL SISTEMA
VIGENTES DESDE EL 1 DE ENERO DE 2015
TIPO DE BIEN O SERVICIO

CDIGO

PORCENTAJE HASTA EL
31.12.2014

PORCENTAJE DESDE EL 01.01.2015

9%

EXCLUDO

3.85%

3.85%

001

AZCAR

002

ARROZ PILADO

003

ALCOHOL ETLICO

9%

EXCLUDO

004

RECURSOS HIDROBIOLGICOS (1)

9%

4%

005

MAZ AMARILLO DURO

9%

4%

006

ALGODN

9%

EXCLUIDO

007

CAA DE AZCAR

9%

EXCLUIDO

008

MADERA

9%

4%

009

ARENA Y PIEDRA

12%

10%

010

RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES,

DESPERDICIOS Y FORMAS PRIMARIAS DERIVADAS DE
LOS MISMOS

15%

15%

011

BIENES GRAVADOS CON EL IGV, POR RENUNCIA A LA

EXONERACIN

9%

EXCLUIDO

012

INTERMEDIACIN LABORAL Y TERCERIZACIN

12%

10%

014

CARNES Y DESPOJOS COMESTIBLES

4%

4%

016

ACEITE DE PESCADO

9%

EXCLUIDO

017

HARINA, POLVO Y PELLETS DE PESCADO, CRUSTCEOS,

MOLUSCOS Y DEMS INVERTEBRADOS ACUTICOS

9%

4%

018

EMBARCACIONES PESQUERAS

9%

EXCLUIDO

019

ARRENDAMIENTO DE BIENES

12%

10%

020

MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE BIENES MUEBLES

12%

10%

021

MOVIMIENTO DE CARGA

12%

10%

022

OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES

10%

10%

023

LECHE

4%

EXCLUIDO

024

COMISIN MERCANTIL

12%

10%

025

FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO

12%

10%

026

SERVICIO DE TRANSPORTE PERSONAS

12%

10%

027

TRANSPORTE DE CARGA

4%

4%

028

TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS REALIZADO POR

VA TERRESTRE (2)

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

S/. 2.00 S/. 4.00 por eje

029

ALGODN EN RAMA SIN DESMONTAR

9%

EXCLUIDO

030

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

4%

4%

031

ORO GRAVADO CON EL IGV

12%

10%

032

PAPRIKA Y OTROS FRUTOS DE LOS GNEROS

CAPSICUM O PIMIENTA

9%

EXCLUDO

033

ESPARRAGOS

9%

EXCLUDO

034

MINERALES METLICOS NO AURFEROS

12%

10%

035

BIENES EXONERADOS DEL IGV

1.5%

1.5%

036

ORO Y DEMS MINERALES METLICOS EXONERADOS

DEL IGV

4%

1.5%

037

DEMS SERVICIOS GRAVADOS CON EL IGV

10%

10%

038

ESPECTCULOS PBLICOS

4%

EXCLUDO

039

MINERALES NO METLICOS

12%

10%

040

BIEN INMUEBLE GRAVADO CON EL IGV

4%

4%

041

PLOMO

15%

EXCLUDO

(1) La tasa es de 15% (31.12.2014) o 10% (01.01.2015) para los que no estn en la Lista de Proveedores
publicada por la SUNAT.
(2) No es porcentaje sino monto por cada eje.

El sistema de detracciones (SPOT) es un mecanismo administrativo que coadyuva con la

recaudacin de determinados tributos y consiste bsicamente en la detraccin (descuento)que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar
los fondos depositados en su cuenta del BN para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas
tributarias de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la
norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre
disponibilidad para el titular.

Introduccin
La Percepcin se aplica como un mecanismo de formalizacin dentro de la Economa, por el
hecho de comprender actividades de alto grado de evasin tributaria, actualmente se aplica a la
venta interna de bienes gravados con el IGV sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, a
la venta de combustibles y a la importacin de bienes.
Definicin
El Rgimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General
a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor o Administracin Tributaria),
percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que tendr que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efecta la percepcin, podr deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponda la declaracin, asimismo de contar con saldo a favor podr
arrastralos a perodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolucin si hubiera mantenido un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3)
perodos consecutivos.

continuacin se detalla de forma grfica el funcionamiento del sistema en una venta interna:

La designacin

de agentes de percepcin,

as como la exclusin de alguno de

ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con
opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a
partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin.
La SUNAT entregar al agente de percepcin el Certificado de Agente de Percepcin a fin de facilitar la
aplicacin del presente Rgimen. Dicho documento tendr validez en tanto no opere la exclusin del sujeto
como agente percepcin.
Los sujetos designados como agentes de percepcin efectuarn la percepcin por los pagos que les
realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligacin tributaria del IGV se origine a partir de la
fecha en que deban operar como agentes de percepcin.

Agentes de Retencin

Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la

SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas

(IGV) que les corresponde pagar a sus proveedores, para su posterior entrega al fisco, segn la
fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o constructores) se encuentran
obligados a soportar la rentecin, pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido
contra el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su devolucin.
Este rgimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligacin nazca
a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retencin
El agente de retencin es el nico responsable frente a la administracin tributaria cuando se
realiz la retencin y es solidario cuando no cumpli con la retencin correspondiente, de
conformidad a lo sealado en el artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario.

Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV

El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes, primera

venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con el
IGV cuyos importes superen S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no es de
aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas del impuesto.
Ejemplo: En operaciones con proveedores ubicados en la Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin, pero si este mismo bien es llevado para su consum
de la zona, si se retiene.

Operaciones excluidas de la retencin

El Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:

OPERACIN EXCLUIDA

Operaciones exoneradas e inafectas

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.

Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.

En operaciones en las que se emitan recibos por servicios pblicos de luz o agua, boletos de aviacin y otros
documentos a los que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de pago
(documentos autorizados)

En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal (consumidores finales)

En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de
pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago

En la cuales operes el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de
Detracciones SPOT)

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones
seguirn regulndose conforme lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en
las Resoluciones DE Superintendencia N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias. (Art. 5 literal h de la R.S. 037-2002/SUNAT)

10

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de Retencin, cuando
dichas operaciones las efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad
Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin referidos en
los incisos a) y b) y h) severificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le retendr el IGV por los
pagos que se le efecte a partir del primer da calendario del mes siguiente de la notificacin de
su exclusin e incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio del 2002.

03. Importe de la operacin y tasa de retencin

Tamao de Texto:

Importe de la operacin
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la suma total que queda obligado a
pagar el adquiriente, usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos
que graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda
extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das
en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado

Tasa de retencin
La tasa de la retencin hasta febrero del 2014 era el seis por ciento (6 %) del importe total de la
operacin gravada.
Sin embargo, mediante Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retencin asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operacin, la misma que entr en vigencia el 01 de marzo del 2014 y es aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV se genere a partir de dicha
fecha.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014

TASA DESDE EL 1 MARZO DEL 2014

6%

3%

04. Designacin y exclusin de Agentes de Retencin

Tamao de Texto:

La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar

mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes
de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento
indicado en dicha resolucin.
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la calidad de Agentes de
Retencin se extingan y se produzca la baja del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus
activos y/o pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern efectuar las
retenciones que correspondan por las operaciones pendientes de pago que hubieran realizado
las primeras.

COMPROBANTE DE RETENCIN
Al momento de efectuar la retencin, el Agente de Retencin entregar a su Proveedor un
"Comprobante de Retencin", el cual deber tener obligatoriamente los siguientes requisitos
mnimos

Requisitos mnimos del comprobante de retencin:

INFORMACIN IMPRESA

INFORMACIN NO NECESARIAMENTE
IMPRESA

Datos de identificacin del agente de retencin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Domicilio fiscal
Nmero de RUC

Apellidos y nombres, denominacin o razn social

del Proveedor

Denominacin del Comprobante:

Comprobante de Retencin

Nmero de RUC del proveedor

Numeracin
Serie y nmero correlativo

Fecha de emisin del Comprobante de Retencin

Datos de la imprenta que realizo la impresin:

Apellidos y nombres, denominacin o razn social
Nmero de RUC
Fecha de impresin

Identificacin de los comprobantes de pago o

notas de debito que dieron origen a la retencin:
Tipo de documento
Numeracin, serie y nmero correlativo
Fecha de emisin

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la

SUNAT: que debe estar junto con los datos de la empresa
grfica

Monto del pago

Destino del original y las copias:

En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor Agente de Retencin
En la segunda copia: SUNAT, que permanecer en poder del
Agente de retencin.

Importe retenido

NOTA:
1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de
retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que
opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las
sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de Retencin se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin
de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea" y cumplir con lo dispuesto en
la RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 167-2003/SUNAT, norma que establece la forma
y condiciones para solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones en
Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5,
6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio
sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT
para que autorice la serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a
imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los datos de la imprenta
y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del Artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente de
Retencin.
COMPROBANTE DE PAGO
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se
encuentran comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no
gravadas con el impuesto.
NOTAS DE DBIDO Y CRDITO
Las notas de dbito que modifiquen los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones sujetas al rgimen sern tomadas en cuenta a efectos de la retencin, si fueron
emitidas cuando an no se haba realizado el pago corresponder realizar la retencin por el
importe total de la operacin, si ya se haba producido el pago slo corresponder realizar la
retencin por el importe de la nota de dbito, an cuando no se haya efectuado la retencin
debido a que el importe orginal de la operacin no superaba los S/. 700 soles.
Las notas de crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no
darn lugar a una modificacin de los importes retenidos, ni a su devolucin por parte del Agente
de Retencin, sin perjuicio de que el IGV respectivo sea deducido del impuesto bruto mensual
en el perodo correspondiente.
La retencin correspondiente al monto de las notas de crdito mencionadas en el prrafo
anterior podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor
respecto de las cuales an no ha operado sta.
Podemos apreciar los efectos de las notas de dbito y crdito en el siguiente cuadro:
IMPORTE DEL
COMPROBANTE
DE PAGO

IMPORTE DE LA
NOTA
DE DEBITO

IIMPORTE TOTAL
DE LA
OPERACIN

CONDICIN A LA FECHA
DE EMISIN DE LA NOTA DE
DEBITO

SE EFECTA LA
RETENCIN?

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se pag el importe del Comprobante

de Pago sin retencin.

SI, por el importe de la

Nota de Dbito

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pag el importe del

Comprobante de Pago.

SI, por el importe total de

la operacin

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pag el importe del Comprobante

SI, por el importe de la

de Pago con retencin.

S/. 710

S/. 600

S/. 30

S/. 30

Nota de Dbito

S/. 740

No se pag el importe del

SI, por el importe total de
Comprobante de Pago con retencin. la operacin operacin

S/. 630

NO, el importe de la
operacin incluida la
Nota de Dbito, no
supera el monto mnimo
de S/. 700

Importe del Comprobante pagado

o pendiente de pago.

07. Funcionamiento
Tamao de Texto:

El Agente de Retencin:
a) Efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha
en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el
comprobante de retencin al proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se
aplicar sobre el importe de cada pago.
b) Declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran
practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.

Re: TRATAMIENTO CONTABLE DE PERCEPCIONES Y DETRACCIONES

#2

Hola LINCOLNCV:
Para efectos de su registro contable y para mbos casos tienen que figurar en los
respectivos registros (compras y/o ventas) segn corresponda, a continucin paso a
exponer la forma de su registro en el Libro Diario:
CASO PRCTIVO - RETENCIONES:
La empresa ABC SAC adquiere de XYZ SRL mercadera por S/. 1,000 + IGV, se pide
registrar la operacin:
a) EMPRESA ABC SAC:
- Por la compra de la mercadera
------------------- X ---------------------60 .................... 1,000.00
601
40 ....................... 190.00
40111
42 .................................... 1,190.00
421
x/x Por el registro de la compra
------------------- X ---------------------20 .................... 1,000.00
2011
61 .................................... 1,000.00
611
x/x Por el almacenamiento
- Por el pago de la Factura y retencin (6%)
------------------- X ---------------------42 .................... 1,190.00
421
40 ........................................ 71.40
40114
10 .................................... 1,118.60
1041
x/x Por la cancelacin a XYZ SRL neto de
la retencin
- Por el pago a SUNAT de retenciones del mes:
------------------- X ---------------------40 ..................... xxxx.xx
40114
10 ....................................... xxxx.xx
1041
x/x Por el pago a SUNAT de retenciones
b) EMPRESA XYZ SRL:
- Por la venta de mercadera:
------------------- X ---------------------12 .................... 1,190.00
1212
40 ....................................... 190.00
40111
70 .................................... 1,000.00
701
x/x Por la venta de mercadera

- Por el cobro de la factura:

------------------- X ---------------------10 .................... 1,118.60
1041
40 ......................... 71.40
40114
12 .................................... 1,190.00
1212
x/x Por el cobro a ABC SAC
CASO PRCTIVO - PERCEPCIONES:
La empresa ABC SAC adquiere de XYZ SRL mercadera por S/. 1,000 + IGV, se pide
registrar la operacin:
a) EMPRESA XYZ SRL:
- Por la venta de mercadera:
------------------- X ---------------------12 .................... 1,190.00
1212
40 ....................................... 190.00
40111
70 .................................... 1,000.00
701
x/x Por la venta de mercadera
- Por el cobro de la factura:
------------------- X ---------------------10 .................... 1,213.80
1041
40 ........................................ 23.80
40113
12 .................................... 1,190.00
1212
x/x Por el cobro a ABC SAC
- Por el pago a SUNAT de retenciones del mes:
------------------- X ---------------------40 ..................... xxxx.xx
40113
10 ....................................... xxxx.xx
1041
x/x Por el pago a SUNAT de percepciones
b) EMPRESA ABC SAC:
- Por la compra de la mercadera
------------------- X ---------------------60 .................... 1,000.00
601
40 ....................... 190.00
40111
42 .................................... 1,190.00
421
x/x Por el registro de la compra
------------------- X ----------------------

20 .................... 1,000.00
2011
61 .................................... 1,000.00
611
x/x Por el almacenamiento
- Por el pago de la Factura y percepcin (2%)
------------------- X ---------------------42 .................... 1,190.00
421
40 ......................... 23.80
40113
10 .................................... 1,213.80
1041
x/x Por la cancelacin a XYZ SRL ms
la percepcin
Espero haberte ayudado.
Atte.,
Enviado el: 11/3/2010 20:08

JOELALBERT

Re: TRATAMIENTO CONTABLE DE PERCEPCIONES Y

#3

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DETRACCIONES
Hola LINCOLNCV,
si eres agente, tienes que registrar tus comprobantes de este
regimen en tus registros de percepcion o retencion, los cuales
tienen permitido un atrazo maximo de 10 dias habiles.
si no eres agente y es a ti a quien te aplican lo haras en el registro
de compra o venta.
te detallo los asientos en el libro de diario:
RETENCIONES:
CONTABILIZACION EN EL CLIENTE - COMPRADOR
X
60................10000
40111...........1900
421.......................11900
20................10000
61........................10000
Reg. de las compras
X
421..............11186
104.......................11186
Reg del pago al proveedor
X
421..............714
401141 por pagar.........714
Reg del comp de retencion
X
401141 por pagar..714
104...............................714
Reg. pago de retencion a SUNAT
CONTABILIZACION EN EL PROVEEDOR - VENDEDOR
121.............11900
40111....................1900
701.......................10000
Reg. ventas de mercaderias
X
104.............11186
121........................11186
Reg. deposito a nuestra cta cte
X
401142 por aplicar....714
121..................................714
Reg. del comp. de retencion
PERCEPCIONES
CONTABILIZACION EN EL PROVEEDOR - VENDEDOR
X
121.............11900
40111...................1900
70........................10000
Reg. de ventas de mercaderia
X

104............12138
121......................11900
401131 por pagar...238
Reg. del cobro y deposito en nuestra cta cte
X
401131 por pagar...238
104.............................238
Reg. pago de percepcion a SUNAT
si la percepcion esta dentro de la factura el asiento es el siguiente:
x
121............12138
40111.......................1900
401131 por pagar......238
701..........................10000
Reg de ventas
CONTABILIZACION EN EL CLIENTE - COMPRADOR
x
601...............10000
40111.............1900
421.......................11900
20.................10000
61.........................10000
Reg. de las compras
x
421....................11900
401132 por aplicar..238
104............................12138
Reg. pago con cheque las compra
si la percepcion esta dentro de la factura
x
601......................10000
40111...................1900
401132 por aplicar..238
421................................12138
20........................10000
61..................................10000
Reg. compra de mercaderia

SISTEMA DE DETRACCIONES
Crdito fiscal en operaciones sujetas a detraccin
Enunciado
La empresa BALTA S.A. ha recibido servicios de fabricacin de bienes por encargo a cuya culminacin
recepcion la Factura N
011-150 por el monto de S/. 3,000.00 (incluye IGV) el 05.01.2009 BALTA S.A. cancela a su proveedor el
integro de dicha obligacin el 09.01.2009 y este ultimo (Proveedor) deposita en su cuenta el importe de la
detraccin el 02.02.2009 Cules serian los asientos contables a realizar por la empresa BALTA S.A.?
Solucin
Tratamiento contable
Por el servicio recibido por su proveedor, la empresa BALTA S.A.
deber reconocer el mismo tal como a continuacin se muestra:
-Asiento 1
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR T. 2,521.00
623 Produccin encargada a terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.5 IGV- Crdito por aplicar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00
421Facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar
4212 Emitidas
05/01Por la fabricacin por encargo segn
Fact N 011-150
-Asiento 2
92 COSTO DE PRODUCCION 3,000.00
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 3,000.00
05/01 Por el destino del servicio recibido
Producto del pago o cancelacin del pasivo se deber dar de baja el
mismo, mediante el siguiente asiento
-Asiento3
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 3,000.00
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,000.00
104 Ctas. Ctes. en Inst.Finan.
31/01 Por la cancelacin del integro del servicio
Finalmente, como consecuencia del empoce de la detraccin por
parte del proveedor, la empresa BALTA S.A. deber efectuar la
siguiente reclasificacin para aplicar el IGV consignado en el
comprobante de pago como crdito fiscal para el mes de febrero:
-Asiento 1
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.1 IGV- Cuenta Propia
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR 479.00
401 Gobierno central
4011 I.G.V.
4011.5 IGV- Crdito por aplicar
02/02 Por la detraccin realizada por el proveedor