Prctica de Tax & Legal

Flash Fiscal, Noviembre 2011

Comprobantes fiscales emitidos

por extranjeros

KPMG en Mxico
Servicios Fiscales
y Legales
Otros Flashes Fiscales
Contctenos >

Le invitamos a
visitar el sitio de
Delineando
Estrategias
y conocer esta
iniciativa pensada
para su beneficio.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que los gastos
deben cumplir con ciertos requisitos para que los mismos sean
considerados como deducibles. Uno de ellos es que las deducciones
deben estar amparadas con documentacin soporte que cumplan
con los requisitos previstos en las disposiciones fiscales.

Ligas de inters:
Diario Oficial de la
Federacin
SHCP

En caso de que la documentacin soporte sea expedida por

residentes en el extranjero, se prev, a travs de una nueva regla
de la Resolucin Miscelnea Fiscal dada a conocer en el portal de
internet del Servicio de Asistencia Tributaria (SAT), que se podrn
considerar dichos documentos para deducir los gastos as como
para acreditar los impuestos trasladados, sin la necesidad de que el
extranjero se registre en Mxico para efectos fiscales, si la misma
incluye la siguiente informacin:
Nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y nmero de identificacin fiscal
(RFC) de la persona que expide la factura
Lugar y fecha de expedicin
Nombre, denominacin o razn social y clave del RFC de la persona a favor de quien
se expide la factura
Cantidad y clase de mercanca o una descripcin del servicio prestado
El valor unitario consignado en nmero e importe total en nmero o letra
Tratndose de ingreso por otorgar el uso o goce temporal de bienes, el nmero de
cuenta predial del inmueble o, en su caso, los datos del certificado de participacin
inmobiliaria no amortizable

En caso de que la documentacin soporte cubra actividades por las

SAT

Servicios de la
Prctica de
Impuestos

cuales se deba pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA), hay que

tomar en cuenta lo siguiente:
El IVA trasladado deber estar debidamente separado y expresado en las facturas para
aquellos que compren, usen o gocen temporalmente bienes o reciban servicios
Se deber indicar expresamente si la contraprestacin se paga en una suma global o
pago en parcialidades
En el caso de aquellos contribuyentes que presten servicios personales, cada pago
recibido a cuenta de los servicios prestados se considerar el monto total y no un pago
en parcialidades
En el caso de las operaciones o actividades realizadas con el pblico en general, el
impuesto estar incluido en el precio al que los bienes o servicios se ofrecen, as como
en la documentacin entregada
Aquellos contribuyentes a los que se les retenga el impuesto debern expedir
documentacin soporte con la leyenda: Impuesto retenido en virtud de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y se deber ingresar el monto del impuesto retenido por
separado

El personal de la Prctica de Impuestos de KPMG en Mxico est a

sus rdenes para analizar de manera detallada los efectos que
puedan tener en su empresa la aplicacin de las disposiciones
anteriores.
La informacin aqu contenida es de naturaleza general y no
pretende abordar las circunstancias de ningn individuo o entidad
en particular. Aunque nos esforzamos por proporcionar informacin
precisa y oportuna, no puede haber ninguna garanta de que dicha
informacin sea exacta a partir de la fecha en que se reciba o que
continuar siendo correcta en el futuro. Nadie debe actuar en dicha
informacin sin la debida asesora profesional despus de un
examen exhaustivo de la situacin particular.

Otros temas de inters

Delineando
Estrategias:
ltimas tendencias en
impuestos indirectos
Los impuestos al
consumo estn
ganando la batalla

La reciente crisis
econmica y las tensiones
presupuestarias causadas
por el progresivo
endeudamiento de muchos
pases estn acelerando el
desplazamiento de la
carga tributaria a travs de
los impuestos directos.
Consulte la
publicacin

KPMG en Imagen:
Las prioridades de la
Alta Direccin

Roberto Cabrera, Socio

Director de Industrias y
Mercado, platica con el
auditorio del programa
Imagen Informativa con
Pedro Ferriz de Con,
sobre las prioridades
de la Alta Direccin.
Escuche la
entrevista

Estudios:
Cumbre
Iberoamericana de
Impuestos

Csar Cataln, Socio de

la Prctica de Impuestos
Corporativos e Indirectos
de KPMG en Mxico
comenta sobre los
retos a los que se
enfrentan las
compaas en
impuestos indirectos.
Vea la entrevista

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Privacidad | Legal | Unsubscribe

La informacin aqu contenida es de naturaleza general y no tiene el propsito de
abordar las circunstancias de ningn individuo o entidad particular. Aunque
procuramos proveer informacin correcta y oportuna, no puede haber garanta de
que dicha informacin sea correcta en la fecha que se reciba o que continuar
siendo correcta en el futuro. Nadie debe tomar medidas basado en dicha
informacin sin la debida asesora profesional despus de un estudio detallado de la
situacin en particular.
KPMG en Mxico, Manuel vila Camacho 176 P1, Col. Reforma Social, 11650
Mxico D.F.
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