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BTS COMPTABILIT ET GESTION DES ORGANISATIONS

preuve E4 : Gestion des obligations comptables, fiscales et sociales


Dure de lpreuve : 4 heures

SESSION 2010

Coefficient : 4

Le sujet se prsente sous la forme de 4 dossiers indpendants


Page de garde
Prsentation de lentreprise
Organisation comptable

p. 1
p. 2
p. 3 - 4

Dossier 1 : Oprations courantes .............................................................................


Dossier 2 : Gestion sociale .........................................................................................
Dossier 3 : Travaux de clture..................................................................................
Dossier 4 : valuation du risque client ....................................................................

(17 points)
(17 points)
(26 points)
(20 points)

p. 5
p. 6
p. 7
p. 8

Le sujet comporte les annexes suivantes :


DOSSIER 1 : Oprations courantes
Annexe 1 : Documents commerciaux : . p. 9 - 10
Annexe 2 : Informations relatives au mois de dcembre 2009 : ..
p. 11
DOSSIER 2 : Gestion sociale
Annexe 3 : Informations sociales, projet de courrier et calendrier .. p. 11 - 12
Annexe 4 : Bulletin de paye de Madame Olivier
p. 13
Annexe 5 : Extraits de documents sociaux .
p. 14
DOSSIER 3 : Travaux de clture
Annexe 6 : Factures rgulariser
Annexe 7 : Extrait de lchancier de lemprunt
Annexe 8 : Renseignements relatifs lacquisition de la machine AIR PAD 250 .

p. 14
p. 15
p. 16

DOSSIER 4 : valuation du risque client


Annexe 9 : Dprciation des crances
Annexe 10 : Suivi des clients sur trois ans ..
Annexe 11 : Chiffres daffaires de 2007 2009 .
Annexe 12 : Extrait de la Loi de Modernisation de lconomie (LME 2008-776)
Annexe 13 : Donnes ncessaires au calcul de lETE

p. 16
p. 17
p. 17
p. 17
p. 17

Annexes rendre avec la copie :


Annexe A : Bordereau denregistrement comptable .
Annexe B : Formulaire de tldclaration 3310-CA3 ...
Annexe C : Bordereau denregistrement comptable .
Annexe D : Extrait du tableau des chances des dettes la clture de lexercice ..
Annexe E : Plan damortissement de la machine AIR PAD 250 ..
Annexe F : Ratios clients ...

p. 18
p. 19
p. 20
p. 21
p. 21
p. 22

Les annexes rendre sont fournies en un exemplaire. Il ne sera pas distribu dexemplaire supplmentaire.

AVERTISSEMENT

Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit formuler une ou plusieurs
hypothses, il vous est demand de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.

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PRSENTATION DE LENTREPRISE
La SAS RERCE (Rcupration Et Recyclage de Cartouches dEncre pour imprimantes) a t cre en
juillet 1994, avec un capital de 452 925 . Elle est dirige par M. Mathieu PDG et actionnaire
majoritaire. Elle est leader en France de la cartouche laser compatible recycle. Ses clients sont des
distributeurs spcialiss ; elle ne vend pas aux particuliers.
La SAS RERCE a pour mtier la collecte de cartouches laser vides, la slection des cartouches qui
peuvent tre recycles, la fabrication des cartouches par dmontage et remontage des diffrents
composants.
Pour complter son offre de produits, elle commercialise quelques cartouches jet dencre achetes
auprs de fournisseurs spcialiss.
Le processus de fabrication consiste nettoyer par aspiration et soufflage les cartouches slectionnes,
valuer lusure des composants (tambours notamment), changer des composants si ncessaire, remonter
la cartouche, la remplir, faire un nettoyage final, la marquer et lidentifier, puis lemballer aprs lavoir
teste.
Les atouts de la socit RERCE reposent sur son savoir-faire, son exigence de qualit mais galement
sur son engagement en matire de protection environnementale. La socit RERCE a obtenu la
certification ISO 9001 relative aux procdures et ISO 14001 relative la scurit et au traitement des
dchets. Pour respecter cette dernire norme, elle a conclu un contrat avec la socit SLTD qui se
charge tous les mois de rcuprer et dliminer les dchets issus du processus de fabrication.
La socit RERCE est implante dans le centre de la France. Elle a connu une croissance importante de
son activit depuis 2000 mais qui se ralentit depuis 2007, la socit ayant de plus en plus de difficults
rester concurrentielle. Les principaux concurrents ne sont pas vraiment les entreprises de recyclage mais
plutt les fabricants de cartouches neuves qui pratiquent des prix en baisse dans le cadre dune stratgie
dcrmage du march de la cartouche laser.
La SAS RERCE emploie actuellement 48 salaris dont 7 cadres.
Lexercice comptable de la socit concide avec lanne civile.
Elle est assujettie la TVA au rgime rel normal, toutes ses oprations sont soumises au taux de 19,6
%.
Son bnfice est soumis limpt sur les socits au taux de 33,1/3 %.
Le service comptable de la SAS RERCE est dirig par Monsieur Conte, directeur administratif et
financier, assist de deux comptables, Mademoiselle Bessi et Monsieur Andr.
Votre mission :
Vous venez dtre embauch(e) en tant quassistant(e) comptable dans la SAS RERCE et Monsieur
Conte vous confie quatre dossiers :
Dossier 1 : Oprations courantes
Dossier 2 : Gestion sociale
Dossier 3 : Travaux de clture
Dossier 4 : valuation du risque client

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ORGANISATION COMPTABLE
La SAS RERCE utilise un progiciel de gestion, constitu de trois modules : comptabilit, paye, gestion
commerciale ; la gestion des immobilisations est sous-traite auprs dun cabinet comptable.
Le plan de tiers est cr grce au module de gestion commerciale. Pour chaque fiche tiers cre, ce
module propose diffrents onglets contenant les renseignements suivants :
Onglet Identification : numro, nom et coordonnes du tiers. Ces informations sont
automatiquement saisies chaque constitution de fiche
Onglet Contact : nom et numro de la personne contacter dans lentreprise. Ces informations
sont saisies occasionnellement en fonction de limportance du tiers
Onglet Solvabilit : contrle de len-cours, en-cours maximum autoris, code risque. Ces
informations ne sont pas renseignes
Onglet Rglements : dlai de paiement, mode rglement. Ces informations ne sont pas
renseignes.
Les numros des comptes de tiers utiliss sur ces fiches sont constitus des 5 premires lettres du nom
du tiers.
Les comptes gnraux de lentreprise sont quant eux constitus de 6 caractres numriques.
Les principaux journaux auxiliaires utiliss sont les suivants :
- le journal des achats (01),
- le journal de paye (09),
- le journal des ventes (02),
- le journal des oprations diverses (10),
- le journal de banque Crdit Agricole (03),
- le journal des nouveaux RAN (15).
- le journal de banque HSBC (05),
La SAS RERCE utilise de prfrence la banque HSBC pour les rglements de ses fournisseurs et la
banque Crdit Agricole pour les rglements reus de ses clients.
Lentreprise a lhabitude denregistrer les documents reus (factures, chques) la date de
rception.

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Lextrait du plan des comptes de la SAS RERCE est prsent ci-dessous :


N
145000
151200
164000
168800
215400
215500
238500
281540
281550
401000
404000
408000
411000
416000
445200
445510
445620
445660
445670
445710
445800
486000
491100
512300
512500
601100
601200
601300
601400
601920
601930
601940
601990
604100
606100
606300
607100
615510
615600
615610
618300
622600
624100
624200
626000
627000
654000
658000
661000
665000
675000
681100
681700
687250
701100
701190
707100
708500
758000
765000
775000
781000
787250

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Intitul du compte
Amortissements drogatoires
Provisions pour garanties donnes aux clients
Emprunt auprs des tablissements de crdit
Intrts courus
Matriel industriel
Outillage industriel
Installations techniques, matriel et outillage industriel
Amortissement matriel industriel
Amortissement de loutillage industriel
Fournisseurs - compte collectif
Fournisseurs dimmobilisations
Fournisseurs - Factures non parvenues
Clients - compte collectif
Clients douteux - compte collectif
TVA due intracommunautaire
TVA dcaisser
TVA dductible sur immobilisations
TVA dductible sur autres biens et services
Crdit de TVA reporter
TVA collecte
Taxes sur le chiffre daffaires rgulariser ou en attente
Charges constates davance
Dprciation des comptes de clients
Banque Crdit Agricole
Banque HSBC
Achats cartouches vides
Achats toners
Achats tambours
Achats pices dtaches
Achats toners intracommunautaires
Achats tambours intracommunautaires
Achats pices dtaches intracommunautaires
Achats cartouches vides intracommunautaires
limination dchets
Fournitures non stockables (eau, nergie)
Fournitures dentretien et de petit quipement
Achats cartouches jet dencre
Entretien et rparations
Maintenance matriel de bureau
Maintenance industrielle
Abonnements
Honoraires
Transport sur achats
Transport sur ventes
Frais postaux et de tlcommunications
Services bancaires et assimils
Pertes sur crances irrcouvrables
Charges diverses de gestion courante
Charges dintrts
Escomptes accords
Valeurs comptables des lments dactif cds
Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles
Dotations aux dprciations des actifs circulants
Amortissements drogatoires
Ventes cartouches recycles
Ventes cartouches recycles intracommunautaires
Ventes cartouches jet dencre
Ports et frais accessoires facturs
Produits divers de gestion courante
Escomptes obtenus
Produits des cessions dlments dactif
Reprises sur amortissements, dprciations et provisions dexploitation
Amortissements drogatoires

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DOSSIER 1 : Oprations courantes


La comptable, Mademoiselle Bessi, vous charge du traitement doprations courantes dachat-vente
de biens et de services de la fin du mois de dcembre 2009, ainsi que de ltablissement de la
dclaration de TVA de dcembre 2009.
A Oprations commerciales
Mademoiselle Bessi vous remet un ensemble de documents comptables quelle na pas eu le temps
de contrler et denregistrer.
Travail faire :
partir de lannexe 1,
1. Justifier le montant du chque mis par LS Provence et reu par la SAS RERCE le 29
dcembre 2009.
2. Prsenter les enregistrements comptables qui dcoulent de ces documents sur le bordereau
fourni en annexe A ( rendre avec la copie).

B Dclaration de TVA
Le 13 janvier 2010, Mademoiselle Bessi vous demande de prparer la dclaration de TVA au titre
du mois de dcembre 2009, afin de lenvoyer par tltransmission avant le 21 janvier 2010.
Travail faire :
partir de lannexe 2,
1. Justifier les montants figurant dans chacun des comptes de TVA de lextrait de balance.
2. Remplir le formulaire de tldclaration de TVA fourni en annexe B ( rendre avec la
copie).
3. Prsenter lenregistrement comptable correspondant cette tldclaration sur lannexe A (
rendre avec la copie).

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DOSSIER 2 : Gestion sociale


Fin 2009, Monsieur Mathieu vous charge de lassister dans le cadre dune procdure de
licenciement et dapporter des explications une salarie concernant son bulletin de paie.
A Licenciement
Monsieur Drevon, agent de fabrication (non cadre), a fait lobjet de remarques de la part du
directeur technique propos de ses nombreux retards qui perturbent lactivit de latelier. Aprs
plusieurs avertissements oraux rests sans effet, trois courriers davertissement lui ont t adresss
pendant les mois doctobre et novembre 2009, qui nont pas fait changer son comportement.
Monsieur Mathieu dcide alors dengager une procdure de licenciement. Nayant jamais procd
un licenciement dans son entreprise, il sinterroge sur la lgalit de sa dmarche et sur le respect des
procdures. Il a labor un projet de courrier quil vous communique pour vrification.
Travail faire :
partir de lannexe 3,
1. Rdiger une note en date du mardi 8 dcembre 2009 destine Monsieur Mathieu dans
laquelle :

vous prciserez dans quelle mesure il a le droit dengager cette procdure ;

vous identifierez et expliquerez les anomalies ou les oublis figurant dans le projet de
courrier, tant au niveau des mentions obligatoires que du respect de la procdure ;

vous lui prciserez les dates des diffrentes tapes de cette procdure jusqu la fin
du pravis, sachant que la lettre de convocation est effectivement envoye le 9
dcembre 2009.

Une copie de cette note sera adresse la comptable Mademoiselle Bessi.


Afin de respecter lanonymat de votre copie, vous vous identifierez en tant qu assistant(e)
comptable .

B Analyse dun bulletin de paye


Madame Olivier, responsable non cadre de latelier test, est tonne par le montant du virement
quelle vient de recevoir fin novembre 2009. Elle souhaite disposer de quelques explications sur son
bulletin de paye.
Travail faire :
partir des annexes 4 et 5,
1. Justifier la prsentation de la prime danciennet en deux lignes sur le bulletin.
2. Justifier les montants figurant sur le numro de ligne 7950 du bulletin.
3. Justifier par le calcul lcart entre le montant du net payer et le montant du net
imposable .

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DOSSIER 3 : Travaux de clture


Le comptable de lentreprise, Monsieur Andr, vous charge de quelques travaux dinventaire rests
en suspens. Par ailleurs, suite votre embauche, Monsieur Conte a dcid de reprendre la gestion
des immobilisations jusqualors sous-traite par le cabinet comptable.
A Rgularisations diverses
Dbut 2010, Monsieur Andr a conserv deux factures quil a dj enregistres mais quil vous
demande danalyser avant de clturer lexercice 2009. Il vous charge galement de raliser les
travaux relatifs un emprunt contract en 2007 dans le cadre du financement des investissements de
la socit.
Travail faire :
partir des annexes 6 et 7,
1. Enregistrer la date de clture, sur lannexe C ( rendre avec la copie), les rgularisations
ncessaires relatives aux deux factures fournies.
2. Justifier le montant de la mensualit de remboursement de lemprunt.
3. Enregistrer sur lannexe C ( rendre avec la copie) les critures relatives cet emprunt aux
dates du 10/12/2009 et du 31/12/2009.
4. Complter lextrait du tableau des chances des dettes au 31/12/2009 concernant cet
emprunt sur lannexe D ( rendre avec la copie).

B Gestion des immobilisations


Pour emballer et protger les cartouches avant la mise en carton, la SAS RERCE utilise du film
plastique bulles. Elle vient de faire lacquisition dune machine neuve AIR PAD 250 permettant
de fabriquer ce film. Monsieur Conte se demande si cette machine peut bnficier du mode
damortissement dgressif et de lavantage fiscal associ.
Travail faire :
partir de lannexe 8,
1. Enregistrer la facture dacquisition de la machine AIR PAD 250 sur lannexe C ( rendre
avec la copie).
2. Vrifier que la machine AIR PAD 250 remplit les conditions pour bnficier de
lamortissement dgressif.
3. Complter le plan damortissement de la machine sur lannexe E ( rendre avec la copie).
4. Enregistrer les dotations aux amortissements, au 31/12/2009, relatives cette machine sur
lannexe C ( rendre avec la copie).
5. Chiffrer, pour lanne 2010, lconomie dimpt supplmentaire gnre par le choix de
pratiquer lamortissement fiscal par rapport lamortissement conomique. Ce calcul
seffectuera sur la base dun taux dimpt sur les socits de 33,1/3 %.

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DOSSIER 4 : valuation du risque client


partir des dispositions de la Loi de Modernisation de lconomie (LME 2008-776), Monsieur
Conte, directeur administratif et financier, vous demande de participer la gestion des crances
clients et la mise en place doutils dalerte et de prvention des difficults de trsorerie.
A Suivi clients
Mademoiselle Bessi vous charge danalyser plus particulirement la situation des clients ATONER
et CONSONET.
Travail faire :
partir de lannexe 9,
1. Comptabiliser sur lannexe C ( rendre avec la copie) les critures relatives ces deux
clients au 31/12/2009.
Compte tenu de la progression des crances douteuses et des dprciations associes, Monsieur
Conte souhaiterait connatre lvolution du poste clients sur trois ans. Il vous demande de lui
communiquer les informations dont il a besoin pour prparer le rapport de gestion.
Travail faire :
partir des annexes 10 12,
2. Calculer les ratios relatifs aux crances clients pour 2009 sur lannexe F ( rendre avec la
copie).
3. Indiquer le sens de lvolution des ratios relatifs aux crances clients. Lentreprise peut-elle
bnficier des dispositions de la loi LME 2008-776 du 4 aot 2008 ?
4. Expliquer pourquoi le lgislateur est intervenu pour limiter les dlais de paiement entre
professionnels.
B Mise en place de lETE et doutils de gestion du risque clients
Au vu de lvolution de ces ratios, Monsieur Conte dcide de mettre en place, comme premier
indicateur de prvention, lExcdent de Trsorerie dExploitation (ETE).
Travail faire :
partir de lannexe 13,
1. Procder au calcul de lETE pour 2009.
2. Expliquer en quoi lETE est un meilleur indicateur des difficults de trsorerie que
lExcdent Brut dExploitation (EBE).
Lapproche par lETE satisfait partiellement Monsieur Conte dans la mesure o, sil savre tre un
bon indicateur des difficults de trsorerie, il ne permet pas de grer spcifiquement le risque client.
Travail faire :
3. Citer les modifications qui pourraient tre apportes lorganisation comptable et qui
permettraient davoir un suivi individualis du risque clients, en prcisant leur utilit.

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ANNEXE 1 : DOCUMENTS COMMERCIAUX

SAS RERCE

FACTURE n 0808083

54 avenue Jean Jaurs

le 22 dcembre 2009

87000 Limoges

Doit :

FR 74494392568

Socit LS Provence
13100 Aix en Provence

Rf

Dsignation

Qt

P.U.H.T.

Montant

BRO 4100

Cartouche jet dencre BROTHER TN 4100

35,00

70,00

HP 4100

Cartouche Laser HP 4100X

12

27,00

324,00

HP 2300

Cartouche Laser HP LASERJET 2300

15

40,50

607,50

LEX 321

Cartouche Laser LEXMARK E 321

55,50

166,50

Port

45,50

Total hors taxes :


TVA 19,60 % :

1 213,50
237,85

Net payer TTC :

1 451,35

En votre aimable rglement : chance le 31 janvier 2010, ou escompte 1 % net de taxes si paiement sous huitaine.
Pnalits de retard : 3 % compter de lchance.

1 436,84
Payez contre ce chque, mille quatre cent trente six euros et 84 centimes
non endossable sauf au profit d'une banque ou d'un organisme vis par la loi

Socit RERCE

payable en France

Aix en Provence
10, Cours Sextius
13100 - Aix-en-Provence
Tl. : 0 892 892 222

Fait :
Compte 0650021065978
Socit LS Provence
13100 Aix en Provence

le

Aix en Provence
28-dc-09

N du chque

00026151

063010003908

0650021065973

Voir suite Annexe 1 page suivante

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ANNEXE 1 : DOCUMENTS COMMERCIAUX (suite)


Ets MAG SARL
34000 Bziers

FACTURE n 17527

FR 43286366100
Doit :

reue le 22 dcembre

Rf
V1TN2000
V1EP5227
V1Z

SAS RERCE
54 avenue Jean Jaurs
87000 Limoges

dsignation
cartouche vide TN2000
cartouche vide C4127X
cartouche vide LEX250A

Qt

le 18 dcembre 2009
P.U.H.T.
Montant
119
6,00
714,00
30
1,50
45,00
6
9,50
57,00

remise 10 %

81,60

Total hors taxes :

734,40

TVA 19,60 % :

143,94

Net payer TTC :

878,34

en votre aimable rglement : chque rception de la facture


FUJI ELECTRIC
Goethering 58
GERMANY

Invoice date : 23/12/09


VAT-ID : FR 74494392568
Our VAT-ID : DE 814697047
Payment term : 22/01/09

reue le 28 dcembre
N 27638
Rf
E 320
H 88
LJ1160
LJ2420

SAS RERCE
54 avenue Jean Jaurs

dsignation
tambour opra E 320
tambour HP5
tambour HP 1320
tambour HPP 3005

87000 Limoges
Qt
100
50
300
100

P.U.H.T.
4,10
3,85
2,90
3,50

Montant
410,00
192,50
870,00
350,00
1 822,50

TOTAL EUR
S.L.T.D.
Socit Limousine de Traitement des Dchets
87000 Limoges

1 822,50

FACTURE n 085304

FR 25326180250
Doit :

reue le 23 dcembre

Rf
732
1011
2179

dsignation
location container 01/11 au 30/11/2009
frais de traitement des dchets industriels
frais de traitement autres dchets

SAS RERCE
54 avenue Jean Jaurs
87000 Limoges
le 22 dcembre 2009
Qt
P.U.H.T.
1,00
144,46
2,64
1 142,80
2,74
605,31

Montant

Total hors taxes :

4 820,00

TVA 19,60 % :

944,72
5 764,72

Net payer TTC :


en votre aimable rglement par chque chance du 10 janvier 2010

CGGOCF

144,46
3 016,99
1 658,55

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ANNEXE 2 : INFORMATIONS RELATIVES U MOIS DE DCEMBRE 2009

EXTRAITS DE LA BALANCE DES COMPTES DU 01/12/2009 AU 31/12/2009

Numros
445200
445510
445620
445660
445670
445710
445800

Intituls de comptes
TVA due intracommunautaire
TVA dcaisser
TVA sur immobilisations
TVA sur autres biens et services
Crdit de TVA reporter
TVA collecte
Taxes sur le chiffre daffaires rgulariser ou en attente

Solde dbit Solde crdit


18 995,14

Numros
601100
601200
601300
601990
601920
601930
604100
606000

Intituls de comptes
Achats cartouches vides
Achats toner
Achats tambours
Achats cartouches vides intracommunautaires
Achats toners intracommunautaires
Achats tambours intracommunautaires
limination dchets
Autres achats externes

Solde dbit Solde crdit


12 879,75
37 224,12
29 039,00
96 914,00

Numros
701100
701190

Intituls de comptes
Ventes cartouches recycles
Ventes cartouches recycles intracommunautaires

Solde dbit Solde crdit


468 830,00
16 428,72

Date
20/11/09
10/12/09
22/12/09

291,06
45 546,95
345,00
91 890,68
944,72

4 820,00
52 180,76

EXTRAIT DU COMPTE FOURNISSEUR SLTD


Libell des oprations
Dbit
Facture n 085106 SLTD Octobre
Rglt Facture n 085106
4 957,12
Facture n 085304 SLTD Novembre

Crdit
4 957,12
5 764,72

INFORMATIONS COMPLMENTAIRES

Lentreprise a acquis au cours du mois deux imprimantes pour une valeur totale de 1 485 HT.
Ces imprimantes servent tester la qualit des cartouches recycles.
ANNEXE 3 : INFORMATIONS SOCIALES, PROJET DE COURRIER ET CALENDRIER

EXTRAIT DU CONTRAT DE TRAVAIL DE MONSIEUR DREVON

ARTICLE 2 ENGAGEMENT
La socit RERCE embauche Monsieur Paul Drevon compter du 4 janvier 2007 aux conditions gnrales
de la Convention Collective Nationale de Mtallurgie (industries) du 7 fvrier 1990 tendue par arrt du 24
octobre 1990 [..]
ARTICLE 3 DURE DU CONTRAT
Le prsent contrat est conclu pour une dure indtermine.
Chacune des parties pourra mettre fin au contrat, sous rserve de respecter les rgles fixes cet effet par la
loi et la Convention Collective Nationale de Mtallurgie (industries), et de prvenir de sa dcision par lettre
recommande avec accus de rception au moins un mois lavance. La dure de pravis sera porte deux
mois aprs deux ans de services continus dans lentreprise et en cas de licenciement.
Voir suite annexe 3 page suivante
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ANNEXE 3 : INFORMATIONS SOCIALES, PROJET DE COURRIER ET CALENDRIER (suite)


EXTRAIT DU MMENTO SOCIAL FRANCIS LEFEBVRE 2009
47120 Motif du licenciement
B Motif personnel
Le licenciement peut tre fond soit sur un motif Le motif personnel est un motif inhrent la
tenant la personne du salari (qui peut tre personne du salari. Il nest pas ncessairement li
disciplinaire ou non disciplinaire), soit sur un motif un comportement fautif (n 47195s.). Linsuffisance
li des considrations conomiques.
professionnelle du salari (n47180s.), les
Quelle quen soit la nature et quels que soient rpercussions sur lentreprise de ses absences
leffectif de lentreprise ou lanciennet du salari rptes ou prolonges pour maladie (n 49820),
concern, ce motif doit tre rel et srieux notamment, peuvent galement tre invoques
(n47140s.)
lappui dun licenciement pour motif personnel.

A - Lgitimit du motif
47535 Dlai entre la convocation et lentretien
47140 Exigence dune cause relle et srieuse
Lentretien pralable ne peut avoir lieu moins de 5
Pour tre lgitime, le licenciement doit tre justifi jours ouvrables aprs la prsentation au salari de la
par une cause relle et srieuse. Pour cela, les faits lettre recommande de convocation ou sa remise en
invoqus par lemployeur doivent tre exacts, prcis, main propre.
objectifs et revtir une certaine gravit.
DLAI DACHEMINEMENT DU COURRIER
On considre que le dlai courrier entre la date denvoi des lettres et la date de prsentation est de deux jours
ouvrables (samedi compris).

PROJET DE COURRIER

SAS RERCE
54 avenue Jean Jaurs
87000 Limoges
Monsieur Drevon
10 rue de la Paix
87000 LIMOGES
Limoges, le mercredi 9 dcembre 2009
Monsieur,
Nous vous informons de votre licenciement, suite vos absences rptes.
En application des dispositions de larticle L.1232-2 du code du travail, nous vous prions de bien vouloir
vous prsenter :
Le lundi 14 dcembre 10 heures, pour un entretien avec M. Mathieu.
Lors de cet entretien, le code du travail vous donne la possibilit de vous faire assister par une personne
de votre choix appartenant obligatoirement au personnel de lentreprise.
Recevez, Monsieur, lexpression de mes cordiales salutations.
Le PDG

M. Mathieu

Mathieu

CALENDRIER

DECEMBRE 2009

L Ma
1
7 8
14 15
21 22
28 29
CGGOCF

Me
2
9
16
23
30

J
3
10
17
24
31

V
4
11
18
25

S
5
12
19
26

JANVIER 2010

D L
6
13 4
20 11
27 18
25

Ma Me J
5 6 7
12 13 14
19 20 21
26 27 28

V
1
8
15
22
29

FEVRIER 2010

S
2
9
16
23
30

D L Ma
3 1 2
10 8 9
17 15 16
24 22 23
31

Me
3
10
17
24

J
4
11
18
25

V
5
12
19
26

S
6
13
20
27

D
7
14
21
28

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ANNEXE 4 : BULLETIN DE PAYE DE MADAME OLIVIER


SAS RERCE

BULLETIN DE PAYE

54, Avenue Jean Jaurs


87000 LIMOGES
SIRET 494392568

Priode du 01/11/2009 au 30/11/2009


APE 254

Paiement le 30/11/2009 par virement

URSSAF Lim 342 1431324752

coefficient : 285

n SS : 2840789384051 22

niveau : IV

Matricule : 674

Emploi : Responsable d'atelier

Anciennet : 7 ans et 9 mois

Dpartement : test
Catgorie : ouvrier
Conv collective : Industrie mtallurgique
Dates de congs
du 17/11/09 au 17/11/09

Congs

Mme Adeline OLIVIER

Pris : 0,5

108, rue de la Rpublique

Restants : 11,5

87000 LIMOGES

Acquis : 2,5
N

Dsignation

Nombre
151,67

Base

Part salariale
Taux

10

Salaire mensuel

11,54

220

Heures supplmentaires

9,00

11,54 125,00 %

500

Absence congs pays

4,00

11,54

900

Indemnit congs pays

Gain

Part patronale
Retenue

Taux

Retenue

1 750,00
129,83
46,16
46,16

1000 Prime d'anciennet


1010 Prime d'anciennet HS

1 750,00

7,00 %

122,50

129,83

7,00 %

9,09

1150 Prime de productivit

14,55

Total Brut

2 025,97

2100 URSSAF

2 025,97

7,50 %

151,95

30,81%

624,20

4000 ASSEDIC

2 025,97

2,40 %

48,62

4,10%

83,06

4500 ARRCO TA

2 025,97

3,00 %

60,78

4,50%

91,17

4560 AGFF TA

2 025,97

0,80 %

16,21

1,20%

6350 Allgement des cotisations


6500 Mdecine du travail

2 025,97

7000 CSG/CRDS

1 965,19

2,90 %

56,99

7100 CSG dductible

1 965,19

5,10 %

100,22

7900 Cotisation solidarit

2 025,97

7950 Rduction des cot salariales

138,92

7955 Dduction forfaitaire patronale

21,46 %

0,40%

8,10

0,30%

6,08

0,50

-4,50

29,81

9,00

Total Retenues

404,96

7990 Exonration fiscale

727,07

138,92

7991 Rint CSG/CRDS HS dduct

134,75

2,90 %

3,91

8410 Acompte

300,00
Salaire brut

Charges
salariales

Priode

2 025,97

404,96

727,07

1 535,17

Anne

20 224,52

3 939,69

7 158,37

14 935,12

Heures travailles : 151,67

CGGOCF

24,31
-105,35

Charges
Net
patronales imposable

Net payer

1 321,01

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ANNEXE 5 : EXTRAITS DE DOCUMENTS SOCIAUX


EXTRAIT DU CONTRAT DE TRAVAIL DE MADAME OLIVIER

Article 2 Engagement : La socit RERCE embauche Mme Adeline Olivier compter du 2


fvrier 2002 aux conditions gnrales de la Convention Collective Nationale de Mtallurgie
(industries) du 7 fvrier 1990 tendue par arrt du 24 octobre 1990.[]
EXTRAIT DE LA CONVENTION COLLECTIVE DE MTALLURGIE

Montant de la prime : la prime danciennet est base sur les heures travailles et sur les
majorations pour heures supplmentaires le cas chant. Elle doit tre rduite en cas dabsence.
La prime danciennet doit figurer sur le bulletin de paye.
La prime danciennet est calcule de la manire suivante : 3 % partir de 3 ans danciennet puis
1 % par anne danciennet supplmentaire, le total ne pouvant dpasser 15 %.
EXTRAIT DE LA LOI TEPA - LOI EN FAVEUR DU TRAVAIL DE LEMPLOI ET DU POUVOIR
DACHAT

Article L.241-17 du Code de la Scurit Sociale : Toute heure supplmentaire ouvre droit une
rduction de cotisations salariales de scurit sociale proportionnelle sa rmunration brute, dans
la limite des cotisations et contributions dorigine lgale ou conventionnelle rendues obligatoires
par la loi dont le salari est redevable au titre de cette heure []. Le taux maximum de cette
rduction est fix par larticle D.241-21 du mme code 21,50 % .
ANNEXE 6 : FACTURES RGULARISER

LES ECHOS

FACTURE n 45244

FR 58207143713
Doit :
SAS RERCE
Reue le 4 dcembre

54 avenue Jean Jaurs


87000 Limoges
le 24 Dcembre 2009

Rf

dsignation
Abonnement les Echos du 01/12/2009 au 01/12/2010

Qt

P.U.H.T.
1

399,61

Total hors taxes :


TVA 2,10 % :
en votre aimable rglement : chance le 11 Janvier 2010

Net payer TTC :

LA POSTE

FACTURE n 1328

Montant
399,61

399,61
8,39
408,00

Doit :
Reue le 12/01/2010

SAS RERCE
54 avenue Jean Jaurs

le 07/01/2010

87000 Limoges

Dsignation

Montant

Affranchissement du courrier pour le mois de dcembre 2009

403,73
Votre remise :

- 4,04

Net payer :

399,69

Montant prlev le 16/01/2010 sur le compte RERCE au Crdit Agricole

CGGOCF

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ANNEXE 7 : EXTRAIT DE LCHANCIER DE LEMPRUNT


Date d'obtention : 10/07/2007

Crdit Agricole
Emprunt : 255 000
Modalit : mensualit constante
Date de
remboursement

10/08/2007
10/09/2007
10/10/2007
10/11/2007
10/12/2007
10/01/2008
10/11/2008
10/12/2008
10/01/2009
10/02/2009
10/03/2009
10/04/2009
10/05/2009
10/06/2009
10/07/2009
10/08/2009
10/09/2009
10/10/2009
10/11/2009
10/12/2009
10/01/2010
10/02/2010
10/03/2010
10/04/2010
10/05/2010
10/06/2010
10/07/2010
10/08/2010
10/09/2010
10/10/2010
10/11/2010
10/12/2010
10/01/2010
10/02/2010
10/03/2010

CGGOCF

Montant
mensualit

3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 509,07
3 510,07
3 511,07
3 512,07
3 513,07
3 514,07
3 515,07
3 516,07
3 517,07

Taux annuel : 4,20 %


Dure de remboursement : 7 ans
Amortissement en
capital

2 616,57
2 625,73
2 634,92
2 644,14
2 653,39
2 662,68
2 757,36
2 767,01
2 776,69
2 786,41
2 796,16
2 805,95
2 815,77
2 825,63
2 835,52
2 845,44
2 855,40
2 865,39
2 875,42
2 885,49
2 895,58
2 905,72
2 915,89
2 926,10
2 936,34
2 946,61
2 956,93
2 968,28
2 979,66
2 991,09
3 002,56
3 014,07
3 025,62
3 037,21
3 048,84

Intrts

Capital restant d

892,50
883,34
874,15
864,93
855,68
846,39
751,71
742,06
732,38
722,66
712,91
703,12
693,30
683,44
673,55
663,63
653,67
643,68
633,65
623,58
613,49
603,35
593,18
582,97
572,73
562,46
552,14
541,79
531,41
520,98
510,51
500,00
489,45
478,86
468,23

252 383,43
249 757,70
247 122,78
244 478,64
241 825,25
239 162,57
212 017,75
209 250,74
206 474,05
203 687,64
200 891,48
198 085,53
195 269,76
192 444,13
189 608,61
186 763,17
183 907,77
181 042,38
178 166,96
175 281,47
172 385,89
169 480,17
166 564,28
163 638,18
160 701,84
157 755,23
154 798,30
151 830,02
148 850,36
145 859,27
142 856,71
139 842,64
136 817,02
133 779,81
130 730,97

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ANNEXE 8 : RENSEIGNEMENTS RELATIFS LACQUISITION DE LA MACHINE AIR PAD 250


FACTURE n 187-08

FROMAIR
25, rue Bayen
75017 Paris
FR 12584258335

Doit :
SAS RERCE
54 avenue Jean Jaurs
87000 Limoges
le 27/11/2009

dsignation
Machine AIR PAD 250

Qt

PUHT

Montant
13 324,00

Installation sur site

13 324,00
476,00

Total hors taxes :

13 800,00

TVA 19,60 % :

2 704,80

Acompte vers la commande :

2 000,00

Net payer TTC :

14 504,80

mode de rglement : virement 30 jours

Cette machine est mise en service la date dacquisition.


Sa dure dutilisation de 5 ans correspond la dure dusage dfinie fiscalement et sa valeur
rsiduelle est considre comme nulle lissue de cette priode.
Lutilisation de ce matriel industriel est suppose rgulire dans le temps.
Les coefficients de lamortissement dgressif applicables en 2009 sont :
1,75 de 3 4 ans ;
2,25 de 5 6 ans ;
2,75 plus de 6 ans.
ANNEXE 9 : DPRCIATION DES CRANCES

La dprciation ncessaire en 2009 comprend une dprciation relative au client ATONER dont
lhistorique est le suivant :
Le client a accumul une dette de 19 331,02 envers la socit RERCE et na rien rgl la clture
de lexercice 2008. Il ne pouvait pas cette date tre considr comme douteux.
Aprs plusieurs lettres de rappel et une mise en demeure courant 2009, le client a consenti, suite
un accord amiable, verser 14 400 , rgls le 26/10/2009 par virement sur la banque Crdit
Agricole.
La socit RERCE na quasiment aucun espoir de recouvrer le solde, compte tenu de la situation
financire de la socit ATONER au 31/12/2009, mais elle ne dtient aucun document officiel de
cessation dactivit ou de liquidation.
Quant au client CONSONET dont la crance slve 204,52 la clture 2009, le syndic de
liquidation nous a inform de son irrcouvrabilit dfinitive par courrier du 12 novembre 2009.
La dprciation constitue la clture prcdente tait de 50 % de la crance.

CGGOCF

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ANNEXE 10 : SUIVI DES CLIENTS SUR TROIS ANS

2009
1 400 077
80 752
62 038
3 116 478

Annes
Clients (montant brut)
Dont clients douteux
Dprciations
Total Actif brut

2008
1 271 489
62 033
39 234
3 074 395

2007
817 190
31 944
18 444
2 865 198

ANNEXE 11 : CHIFFRES DAFFAIRES DE 2007 2009


CHIFFRES DAFFAIRES HT
Ventes de cartouches jet dencre
Ventes de cartouches recycles
Ventes de cartouches recycles intra communautaires
TOTAL

Au 31/12/2009 Au 31/12/2008 Au 31/12/2007


302 616
257 020
130 536
4 988 451
5 002 133
4 773 818
733 782
689 799
493 811
6 024 849
5 948 952
5 398 165

ANNEXE 12 : EXTRAIT DE LA LOI DE MODERNISATION DE LCONOMIE (LME 2008-776)

Mesures favorisant la cration et le dveloppement des PME


Le dlai pour rgler les sommes dues sera limit 45 jours fin de mois ou 60
jours compter de la date dmission de la facture.
En cas de dpassement de ce dlai, le taux dintrt minimal des pnalits de
retard sera port trois fois le taux dintrt lgal (11,37 % pour 2009 titre
dexemple).

Rduction du dlai
de paiement entre
Toutefois les parties peuvent rduire dun commun accord ce dlai, ou
professionnels
proposer de retenir, comme point de dpart du dlai, non pas la date
(article 21)
dmission de la facture mais celle de rception des marchandises ou de
lexcution de la prestation de service.

Cette mesure concernera les contrats conclus entre professionnels compter


du 1er janvier 2009.
ANNEXE 13 : DONNES NCESSAIRES AU CALCUL DE LETE
SOLDES INTERMDIAIRES DE
GESTION
Marge commerciale
Production de lexercice
Valeur ajoute produite

Du 01/01/2009
au 31/12/2009
132 907
5 744 247
2 454 349

Excdent brut dexploitation

526 747

Rsultat dexploitation
Rsultat courant
Rsultat de lexercice

407 154
375 879
176 950

GRANDEURS STRUCTURELLES DU BILAN

Fonds de roulement
Besoin en fonds de roulement global

BFR ou dgagement dexploitation

BFR ou dgagement hors exploitation

Trsorerie

CGGOCF

Au 31/12/2009

Au 31/12/2008

1 041 640

935 137

825 339

637 412

973 295

749 638

- 147 956

- 112 226

216 301

297 725

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ANNEXE A ( rendre avec la copie) : BORDEREAU DENREGISTREMENT COMPTABLE


Code
Jal

Date

CGGOCF

Compte
Gnral

Compte
Auxiliaire

Libell criture

Dbit

Crdit

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ANNEXE B ( rendre avec la copie) : FORMULAIRE DE TLDCLARATION 3310 CA 3

A. Montant des oprations ralises :


OPRATIONS IMPOSABLES (HT)
01 Ventes, prestations de services
02 Autres oprations imposables
03 Acquisitions intracommunautaires
OPRATIONS NON IMPOSABLES
04
05
06
07

Exportations hors CE
Autres oprations non imposables
Livraisons intra-communautaires
Achats en franchise

B. Dcompte de la TVA payer :


TVA BRUTE
Oprations ralises en France mtropolitaine
08 Taux normal 19,6 %
09 Taux rduit 5,5 %

Base hors taxe

Taxe due

Oprations ralises dans les DOM


10 Taux normal 8,5 %
11 Taux rduit 2,1 %
15 TVA antrieurement dduite reverser

Base hors taxe

Taxe due

16 Total de la TVA brute due (lignes 08 15)


17 Dont TVA sur acquisitions intra-communautaires
TVA DDUCTIBLE
19 Biens constituant des immobilisations
20 Autres biens et services
21 Autre TVA dduire
22 Report du crdit apparaissant ligne 27 de la prcdente dclaration

Montant

24 Total TVA dductible (lignes 19 22)


CRDIT

Montant

25 Crdit de TVA (ligne 24 - ligne 16)


26 Remboursement demand sur formulaire n 3519 joint
27 Crdit reporter (ligne 25 ligne 26)
TAXE PAYER
28 TVA nette due (ligne 16 ligne 24)
29 Taxes assimiles

Montant

32 Total payer (lignes 28 + 29)

CGGOCF

Page 19 / 22

ANNEXE C ( rendre avec la copie) : BORDEREAU DENREGISTREMENT COMPTABLE


Code
Jal

Date

CGGOCF

Compte
Gnral

Compte
Auxiliaire

Libell criture

Dbit

Crdit

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ANNEXE D ( rendre avec la copie) : EXTRAIT DU TABLEAU DES CHANCES DES DETTES LA CLOTURE DE L'EXERCICE
Degr d'exigibilit du passif
Dettes

Montant brut
moins de 1 an

chances
de 1 an moins
de 5 ans

plus de 5 ans

Emprunts obligataires convertibles (1)


Autres emprunts obligataires (1)
Emprunts et dettes auprs des tablissements de crdit (1)
Emprunts et dettes financires divers (1)
..

..

Produits constats d'avance


Emprunts souscrits en cours d'exercice
(1)
Emprunts rembourss en cours d'exercice

ANNEXE E ( rendre avec la copie) : PLAN D'AMORTISSEMENT DE LA MACHINE AIR PAD 250

Base amortissable :
Date dacquisition :
Date de mise en service :
annes

Dure :
Taux linaire :
Taux dgressif :

amortissement fiscal
calculs

amortissement conomique
montants

TOTAUX

calculs

amortissements drogatoires
montants

dotations

reprises

TOTAUX

NB : Arrondir les montants leuro le plus proche


CGGOCF

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ANNEXE F ( rendre avec la copie) : RATIOS CLIENTS


Ratios clients

2009
Calculs justificatifs

Montants

2008

2007

Poste clients / total actif

41,36 %

28,52 %

Clients douteux / clients

4,88 %

3,91 %

63,25 %

57,74 %

Dprciations / clients douteux

Dure du crdit client

CGGOCF

65 jours

46 jours

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