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IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y DERECHOS DE IMPORTACIN

Impuestos a los Otros Productos


Definicin
Son los impuestos a los productos por pagar sobre los bienes y servicios
cuando estos se producen, suministran, venden, transfieren o disponen de otra
manera por sus productores.
Cuando la produccin se valora a valores bsicos, los impuestos sobre los
productos nacionales no se registran en las cuentas del Sistema como
impuestos a pagar por los productores.
Cobertura
Para los Otros Impuestos a los Productos las variables que se consideran son:

Impuesto General a las Ventas Internas


Impuesto Selectivo al Consumo Interno
Impuesto General a las Ventas-Importaciones
Impuesto Selectivo al Consumo-Importaciones
Impuestos a las Transacciones Financieras
Impuesto al Rodaje
Rgimen nico Simplificado
Ley casas de juego
Canon y sobre canon Petrolero

Fuente de Informacin
Para determinar los impuestos a los productos,se utilizan como fuentes de
informacin:

Reportes mensuales publicados en la Nota Tributaria de la


Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Informacin mensual publicados en la pagina Web de la Empresa
PERU-PETRO (Canon y Sobrecanon Petrolero)
Ministerio de Energa y Minas (Ventas de Combustibles)
Data de los ndices de volumen fsico de la produccin (PRODUCE)
Data de los ndices de volumen fsico de la produccin (Agricultura)
Data de los ndices de volumen fsico de la Importaciones
Data de los ndices de volumen fsico de la Exportaciones
Data de los ndices de volumen fsico de los Derechos de Importaciones.

Metodologa de Clculo
Impuestos a los Otros Productos
Para el clculo de los impuestos a valores corrientes trimestrales la informacin
de los impuestos est referido al monto recaudado mensualmente por la
Superintendencia de Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) por tipo de
impuesto y se adiciona lo recaudado por concepto de Canon Petrolero,
informacin proporcionada por Per-Petro.
Para el clculo a valores constantes se tiene en consideracin que los
impuestos sobre un bien o un servicio no son ms que un pago ligado a la
produccin, el consumo, la importacin u otra actividad efectuada sobre el bien
o el servicio de que se trate.
Los impuestos a los productos a valores constantes indican la cantidad de
impuestos que se pagara en el ao corriente (Ao que se esta calculando) si
hubiera seguido vigente los mismos tipos impositivos y los precios bsicos
aproximados del ao base. Con este mtodo de clculo no solo se conserva la
congruencia aditiva dentro del SCN sino que los resultados son fciles de
interpretar.
Para el clculo de los impuestos a los otros productos a valores constantes a
nivel trimestral se utilizan los ndices de volumen fsico de la produccin,
importaciones y exportaciones, excepto para los productos de refinacin de
petrleo, bebidas y tabaco, los cuales se elaboran a travs de las ventas en el
mercado interno, ponderados con los impuestos por productos del ao base
1994.
Derechos de Importacin.
Definicin.
Dentro del marco de las Cuentas Nacionales, los impuestos sobre las
importaciones forman parte de los impuestos sobre la produccin de acuerdo a
la clasificacin de impuestos del Sistema de Cuentas Nacionales 1993. Los
derechos de importacin, se trata de los derechos de entrada y otras
aplicaciones a la importacin que afectan a ciertos bienes cuando penetran el
territorio econmico.
Estos derechos sobre las importaciones se fijan por tarifas de aduana. Tienen
como objetivo generar entradas fiscales o bien desalentar ciertas importaciones
con el objetivo de proteger a los productores residentes.
Cobertura
La informacin sobre la los Derechos de Importacin tiene cobertura nacional,
son derechos fijados por el Arancel de Aduanas, son de tipo ad-valorem, este
tributo grava la importacin de todos los bienes. La actual estructura

arancelaria en el Per incluye tres niveles de tasas impositivas: 0%, 9% y 17%


y cuya base imponible es el valor CIF aduanero.
La estadstica aduanera entrega en general el detalle por producto y por
naturaleza los impuestos a la importacin. Sin embargo, el monto total
recaudado es proporcionado por la administracin pblica y es la que se
adopta. Las diferencias entre ambas fuentes debe ser interpretada de la forma
en la que se hace el pago, ciertas diferencias, estn ligados al criterio de
devengado.
Fuentes de informacin

SUNAT-Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.


Proporciona la fuente de informacin bsica de los impuestos a la
importacin de los productos a nivel de partida arancelaria.
Informacin mensual de la Nota Tributaria de los Ingresos recaudados
por la SUNAT.

Metodologa de clculo
Los Derechos de Importacin constituyen pagos coactivos sin contrapartida
efectuados por los agentes econmicos a las entidades pblicas.
A nivel trimestral la estimacin de los impuestos se realiza a nivel desagregado
para cada producto, segn la nomenclatura de productos de las cuentas
nacionales
Valores Corrientes
Para determinar los valores nominales, se utiliza la informacin directa,
proviene de la estadstica aduanera reportado en las declaraciones de
importaciones mensuales, donde se detalla informacin por partida arancelaria
y por naturaleza del impuesto.
Se establece la correspondencia entre la partida arancelaria NANDINA y las
cuentas nacionales a nivel de 287 categoras de productos, el monto total de
los derechos obtenidos se adopta a priori. Sin embargo, el monto total
proporcionado por las administraciones pblicas se estima sobre la base a la
recaudacin. En caso de discordancia entre ambas fuentes sobre el monto, la
diferencia debe ser interpretada primero de la forma en la que se hace el pago,
que esta ligado al criterio de devengado.
Finalmente el dato, reportado por SUNAT en base a la recaudacin se
considera en las cuentas nacionales y para obtener por productos, sta se
reparte proporcionalmente por cada impuesto elemental sobre el conjunto de
productos involucrados de la estadstica aduanera.
En la estimacin los Derechos de Importacin en trminos nominales se
consideran los siguientes rubros:
o Ad-valorem
o Renta Aduanera

o Fondo de Desarrollo Agrario


Valores Constantes
El valor de los derechos de importacin a precios constantes se establecen
tomando en cuenta los siguientes pasos:
o Los Derechos de Importacin, se obtienen por aplicacin de una tasa
arancelaria al valor de del producto importado, la modificacin de las
tasas aplicadas se refleja como un cambio en los precios, lo que implica
determinar variacin de tasas mviles (tasa de un periodo n respecto a
un periodo n-1).
o Asimismo de obtienen variaciones mviles de los ndices de precios de
las importaciones
o A partir de estas variaciones se determina un ndice de precios para los
derechos de importacin el que se utiliza para determinar los valores
constantes mviles a nivel de 287 categoras de productos, mediante el
mtodo de deflactacin.
Finalmente para determinar los valores constantes de los Derechos de
Importacin a precios de 1994, se extrapolan los valores constantes con
ndices de volumen fsico.

IMPUESTO AL CONSUMO DEL TABACO


Los productos de tabaco son los productos de consumo sujetos a los
impuestos ms elevados del mundo, y los impuestos a menudo representan
ms de la mitad del precio de venta al pblico, lo que genera ms de 400 000
millones de dlares (USD) de recaudacin fiscal para los gobiernos cada ao.
Por lo general, los gobiernos gravan los productos de tabaco con tres tipos de
impuestos:

Impuesto especial sobre productos: un impuesto selectivo al consumo


generalmente aplicado al alcohol, el tabaco, y los combustibles, y en algunos
pases a un abanico ms amplio de productos como bebidas sin alcohol, caf y
t;
Tasas aduaneras: se aplican slo a los productos importados.
Impuesto sobre el valor aadido (IVA) o impuesto general sobre las
ventas (IGV): un impuesto general al consumo que se aplica a todos los bienes
y servicios.

Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al


consumidor, incluido impuestos.
El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados,
picadura o pulverizado, paga 59,7%; sobre su precio de venta al consumidor,
incluido impuestos.
El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto especfico de
0,0010304240 UTM por cigarrillo y un impuesto de 30% sobre el precio de
venta al consumidor, incluido impuestos, por paquete.
La Circular N 50 del 03 de Octubre del 2014, instruye sobre las modificaciones
al Decreto Ley N 828 de 1974, que establece normas para el cultivo,
elaboracin, comercializacin e impuestos que afectan al tabaco introducidas
por el artculo 4 de la Ley N 20.780 de 29 de Septiembre de 2014.

IMPUESTO A LAS BEBIDAS GASIFICADAS (GASEOSAS):

Muchos sabemos que por lo general en nuestra canasta familiar contamos con
la bebida gaseosa, que es prcticamente un bebida que se consume
diariamente entre los peruanos, pero estos bienes no solo son gravados con el
IGV, si no con otros impuestos ms.
Por lo general, los gobiernos gravan a las bebidas gasificadas con tres tipos de
impuestos:
* Impuesto selectivo al consumo (ISC); con una tasa del 17%
* Tasas aduaneras: se aplican slo a los productos importados.
* Impuesto sobre el valor aadido (IVA) o impuesto general sobre las ventas
(IGV): un impuesto general al consumo que se aplica a todos los bienes y
servicios.

El impuesto a las bebidas gasificadas se establece De conformidad con la


inclusin dispuesta por el artculo 1 del Decreto Supremo N 216-2006-EF,
publicado el 29.12.2006 vigente desde el 29.12.2006

IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES

Los productos de combustible son los productos de consumo sujetos a los


impuestos ms elevados del mundo, es por eso que la Ley N 18.502 establece
un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de
petrleo diesel. Su base imponible est formada por la cantidad de
combustible, expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5
UTM por m3 para el petrleo diesel y de 6 UTM por m3 para la gasolina
automotriz (tasas denominadas componente base), las cuales se modificarn
sumando o restando, un componente variable determinado para cada uno de
los combustibles sealados. (Ley N 20.493 publicada en el D.O. del
14.02.2011)
Este componente variable, consiste en un mecanismo integrado por impuestos
o crditos fiscales especficos de tasa variable que incrementarn o rebajarn
el componente base, conforme a lo sealado en los siguientes numerales:
a) Cuando el precio de referencia inferior sea mayor que el precio de paridad,
el combustible estar gravado por un impuesto cuyo monto por metro cbico
ser igual a la diferencia entre ambos precios. En este caso, el componente
variable ser igual al valor de aquel impuesto y se sumar al componente base.
b) Cuando el precio de paridad exceda al precio de referencia superior, operar
un crdito fiscal cuyo monto por metro cbico ser igual a la diferencia entre
ambos precios. En este caso, el componente variable ser igual al valor
absoluto de dicha diferencia y se restar del componente base.
La Ley establece un sistema de recuperacin en la declaracin mensual de
IVA, del impuesto al petrleo diesel soportado en su adquisicin, cuando no ha
sido destinado a vehculos motorizados que transiten por calles, caminos y vas
pblicas en general. Por otra parte, la Ley N 19.764, de 2001, permite a las
empresas de transporte de carga que sean propietarias o arrendatarias con
opcin de compra de camiones de un peso bruto vehicular igual o superior a
3.860 kilogramos, recuperar en la forma que se establece en la misma Ley, un
porcentaje de las sumas pagadas por dichos vehculos, por concepto del
impuesto especfico al petrleo diesel.

EL IMPUESTO A LA CERVEZA
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) es un impuesto indirecto que grava la
venta en el pas a nivel de productor e importacin de bienes especficos; as
como grava tambin las loteras, bingos, rifas, sorteos y eventos hpicos. Entre
los productos que grava se encuentran, por ejemplo, las bebidas alcohlicas, el
combustible, los cigarros, los vehculos nuevos y usados, y el agua.
Es as que a estos bienes se les puede gravar con un monto especfico (solo
para el caso de los cigarros y el pisco) o uno ad valorem, con tasas que van
entre el 10% y el 50%. En el caso particular de las bebidas alcohlicas, se
utiliza un esquema mixto desde mayo 2013, por el cual deben pagar el monto
que resulte mayor entre aplicar un impuesto especfico o un ad valorem, que se
establece de acuerdo al grado de alcohol que la bebida contenga.
De acuerdo con el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF), se busca
mantener la aplicacin del ISC en funcin de la externalidad negativa generada
por el consumo de los bienes afectos, respetando los objetivos de presin
tributaria y estabilidad macroeconmica.
Decreto Supremo N 129-2002-EF
El Peruano: 30.08.2002
ISC Cerveza
Modifican el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a la cerveza.