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Normas Gerais de Direito Tributrio de SC - NGDT (LEI)

ADMINISTRAO TRIBUTRIA
Fiscalizao
A legislao tributria estadual em matria de fiscalizao aplica-se s pessoas naturais/jurdicas, contribuintes/no
(inclusive s que gozem de imunidade/iseno de carter pessoal).
Fiscalizao d tributos estaduais d competncia privativa do Servio de Fiscalizao da Fazenda (salvo taxa judiciria).
Autoridades, funcionrios e servidores dos 3 poderes devem fiscalizar documentos submetidos a seu exame/despacho.
As autoridades (quando receberem qq documento de carter administrativo/judicial desacompanhado de comprovante
do pagamento de tributo devido) exigiro no mesmo processo, antes d lhes dar andamento, o cumprimento da obrigao
tributria (ou comunicaro o fato autoridade competente).
No vale disposio legal excludente/limitativa do direito/obrigao de examinar mercadorias, livros, etc.
Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal (e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados) sero
conservados at q ocorra prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes a q se refiram. Os livros fiscais
no podero ser retirados do estabelecimento do contribuinte (sob qq pretexto). Os agentes do Fisco arrecadaro (via
termo) todos livros fiscais encontrados fora do estabelecimento (e os devolvero aos proprietrios contra recibo no
prprio auto de infrao - a ser lavrado sempre que a ocorrncia for constatada). Sempre q contribuinte intermedirio de
negcio se recusar a exibir livros/etc, fiscalizao poder lacrar mveis/depsitos onde talvez estejam os materiais
exigidos. O funcionrio ento lavrar termo de ocorrncia (do qual deixar cpia c/ contribuinte e solicitar autoridade a
q estiver subordinado providncias junto ao MP, p/ q se faa exibio judicial).
O agente do Fisco q proceder/presidir qq diligncia de fiscalizao lavrar obrigatoriamente (sob sua assinatura) termos
circunstanciados de incio e fim de cada uma, os quais tero (alm de dados de interesse da fiscalizao) datas inicial e
final do perodo fiscalizado E relao dos livros/documentos exibidos. Tais termos sero lavrados em 1 dos livros fiscais
exibidos; no havendo livros fiscais, sero lavrados em separado (entregando-se cpia autenticada ao fiscalizado).
O sujeito passivo poder recolher (at o 15 dia aps data de recebimento do termo de incio de fiscalizao) os valores
relativos a tributo declarado - c/ os acrscimos legais aplicveis aos casos de procedimento espontneo.
A autoridade fiscal poder:
- solicitar ao sujeito passivo (por qq meio) q preste esclarecimento sobre indcios de inconsistncias no cumprimento de
obrigao tributria (principal/acessria) obtidos em ao auxiliar de monitoramento;
- orientar o sujeito passivo a tomar providncias necessrias p/ corrigir inconsistncias no cumprimento de obrigao
tributria (principal/acessria), cujo indcio tenha sido constatado em ao auxiliar de acompanhamento.
Ao auxiliar de monitoramento a observao e avaliao do comportamento fiscal-tributrio do sujeito passivo,
mediante controle corrente do cumprimento de obrigaes a partir da anlise de dados econmico-fiscais apresentados
ao Fisco sem que haja solicitao de novas informaes;
Ao auxiliar de acompanhamento a observao e avaliao do comportamento fiscal-tributrio do sujeito passivo,
mediante controle corrente do cumprimento de obrigaes a partir da anlise de informaes solicitadas pelo Fisco p/
esse fim/obtidas mediante visitao in loco, verificao de documentos e registros por amostragem, levantamento de
indcios ou processamento e anlise de dados e indicadores.
Como tais procedimentos no se constituem em incio de procedimento fiscal de constituio do crdito tributrio, fica
dispensada a lavratura de termo circunstanciado de fiscalizao.
A regularizao (pelo sujeito passivo) antes de eventual incio de procedimento fiscal de constituio de crdito tributrio
sujeita-se (quanto multa, se for o caso) s quela de carter moratrio prevista em lei.
Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar ao Servio de Fiscalizao da Fazenda todas informaes de que
disponham com relao a bens/negcios/atividades de 3:
- tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
- inventariantes;
- instituies financeiras;
- sndicos, comissrios e liquidatrios;
- empresas de administrao de bens;
- qq outra entidade/pessoa q lei de cada tributo designe.
- corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
Tal obrigao no abrange prestao de informaes quanto a fatos q informante esteja legalmente obrigado a guardar
segredo em razo de cargo/ofcio/funo/ministrio/atividade/profisso.
S/ prejuzo da legislao criminal, vedada divulgao (pela Fazenda Pblica) de informao obtida, em razo do ofcio,
sobre situao financeira do sujeito passivo/de 3 E sobre natureza/estado d seus negcios, salvo nos seguintes casos:
- requisio de autoridade judiciria (no interesse da justia);
- solicitao de autoridade administrativa no interesse da Adm. Pblica (se comprovada instaurao regular de processo
administrativo no rgo, p/ investigar sujeito passivo quanto a informao, por prtica de infrao administrativa);
- representaes fiscais p/ fins penais;
- inscries na Dvida Ativa da Fazenda Pblica;
- parcelamento/moratria.
O intercmbio de informao sigilosa (no mbito da Adm. Pblica) ser feito por processo regularmente instaurado (e a
entrega ser feita pessoalmente autoridade solicitante - via recibo q formalize a transferncia e assegure o sigilo).

A Fazenda Estadual poder (se receber tratamento idntico) permutar informaes e prestar assistncias s Fazendas
da U, E, DF e M (sem prejuzo do que for fixado em convnio).
P/ levantamentos fiscais, todas reparties pblicas de SC (sempre q solicitadas E s/ a menor restrio) franquearo
todos seus arquivos aos agentes do Fisco devidamente credenciados.
Os Agentes do Fisco podero requisitar auxlio da Fora Pblica Estadual quando vtimas de embarao/desacato no
exerccio de suas funes ou quando necessrio p/ efetivao de medida prevista na legislao tributria estadual (ainda
que no configure ato definido em lei como crime/contraveno).
Aos funcionrios do Servio de Fiscalizao da Fazenda assegurada licena p/ porte de arma (q ser fornecida pela
autoridade competente livre de qq tributo/emolumento). O direito ao porte de arma no vale p/ funcionrios burocrticos.
Poder ser apreendida (via termo do qual se deixar cpia autenticada c/ contribuinte) qq coisa q constitua prova
material de infrao da legislao tributria (salvo livros de escriturao comercial). A devoluo da coisa apreendida s
ser feita c/ apresentao da cpia autenticada (E se no gerar prejuzo p/ Fazenda Estadual).
Podero ser apreendidas mercadorias em estabelecimentos d contribuinte/de 3/em trnsito (q constituam prova material
de infrao da legislao tributria). Havendo prova/suspeita fundada de q h mercadorias em residncia particular/local
do estabelecimento usado como moradia, ser feita busca e apreenso judicial (s/ prejuzo de medidas p/ evitar sua
remoo clandestina). Autoridade administrativa q fizer a apreenso lavrar termo circunstanciado e dar cincia a quem
estiver c/ a mercadoria (ou ao responsvel pelo estabelecimento onde for encontrada) via assinatura no termo e entrega
de cpia. As mercadorias apreendidas sero depositadas em poder de 3 idneo se sua guarda no for praticvel em
depsito do Estado (mediante termo do qual se deixar cpia autenticada c/ depositrio). O apreensor poder nomear o
infrator como depositrio da mercadoria apreendida. A mercadoria apreendida poder ser liberada a qq tempo (mediante
assuno de responsabilidade e ressarcimento ao Estado das despesas decorrentes da apreenso e guarda, quando
existentes). O crdito tributrio constitudo de ofcio poder ser garantido mediante depsito/fiana idnea. A mercadoria
depositada em garantia do crdito tributrio (no caso de inadimplemento do sujeito passivo) poder ser levada a leilo.
Ser presumida como abandonada a mercadoria q no for reclamada em 90 dias aps apreenso. Encerrado tal prazo,
a mercadoria ser posta disposio do rgo responsvel pelo patrimnio do E (p/ q sejam adotadas as providncias
cabveis, sem prejuzo de sua adjudicao pela Fazenda Pblica).
Dever constar no termo de apreenso se bens forem rapidamente deteriorveis/de difcil guarda. Neste caso, prazo de
90 dias poder ser reduzido p/ 24 horas (ou menos, segundo estado/natureza dos bens apreendidos). A critrio do titular
da unidade regional da Fazenda Estadual, bens rapidamente deteriorveis/de difcil guarda podero ser doados a
instituies beneficentes (oportunidade em que ser anulada qq responsabilidade).
A venda em leilo ser ordenada pelo titular da unidade regional da Fazenda Estadual (q designar 1 Autoridade Fiscal
p/ presidi-la e 2 funcionrios fazendrios, um como escrivo e outro como leiloeiro). Competir ao presidente a avaliao
das mercadorias (e ao escrivo, a lavratura dos termos competentes).
Ser publicado (por meio oficial/jornal d maior circulao da localidade/afixado na unidade regional da Fazenda Estadual
onde ocorrer o leilo) edital marcando local, dia e hora do leilo (em 1, 2 e 3 praas) e discriminando mercadorias que
sero oferecidas licitao. O edital ser publicado/afixado c/ antecedncia mnima de 8 dias da realizao do leilo.
As mercadorias sero arrematadas por quem oferecer maior lance, salvo se este no atingir:
- na 1 praa => preo da avaliao;
- na 2/3 praa => crdito tributrio + despesas c/ leilo e depsito das mercadorias.
Se no houver licitante em nenhuma das praas, o presidente da comisso comunicar a ocorrncia ao titular da
unidade regional da Fazenda Estadual (que tomar as providncias que julgar necessrias).
O crdito tributrio ser considerado quitado se a mercadoria dada em garantia no for arrematada E o Estado dela
dispuser de qq modo.
O arrematante depositar obrigatoriamente (aps a arrematao e como sinal) 20% do valor desta - e retirar em 2 dias
as mercadorias arrematadas (mediante pagamento dos 80% restantes). Aps tal prazo, se o arrematante no tiver pago
os 80% perder os 20% depositados e ser feito novo leilo.
Dvida ativa
Constitui dvida ativa tributria a proveniente de crdito dessa natureza regularmente inscrita na repartio administrativa
competente (aps prazo p/ pagamento dado pela lei/por deciso final proferida em processo regular). A fluncia de juros
de mora no exclui a liquidez do crdito.
A dvida regularmente inscrita goza da presuno de certeza e liquidez e tem o efeito de prova pr-constituda. Tal
presuno relativa e pode ser ilidida por prova inequvoca (a cargo do sujeito passivo/do 3 que a ela aproveite).
A dvida ativa do E ser apurada e inscrita por rgo prprio da SEF (definido em ato do Poder Executivo).
A Certido de Dvida Ativa conter os mesmos elementos do Termo de Inscrio e ser autenticada pela autoridade
competente. At a deciso de 1 instncia, a Certido de Dvida Ativa poder ser emendada/substituda.
A omisso de tais requisitos/erro a eles relativo ser causa de nulidade da inscrio e do processo de cobrana dela
decorrente, mas a nulidade poder ser sanada at deciso de 1 instncia (por substituio da certido nula, sendo
devolvido ao sujeito passivo/acusado/interessado o prazo p/ defesa - que s poder versar sobre a parte modificada).
Ato do Poder Executivo poder dispor que o termo de inscrio em dvida ativa e sua respectiva certido sejam gerados
e numerados eletronicamente.
Aplicam-se dvida ativa no tributria (aps sua inscrio pelo rgo competente da SEF) as regras (relativamente a
juros e correo monetria) previstas p/ a dvida ativa tributria.

O devedor ser comunicado da emisso da Certido d Dvida Ativa e intimado p/ (em 10 dias) satisfazer voluntariamente
o crdito tributrio.
O Chefe do Poder Executivo fica autorizado a:
- estabelecer q seja efetuado o protesto extrajudicial dos crditos inscritos em dvida ativa;
- contratar instituio financeira p/ efetuar cobrana administrativa de crditos tributrios inscritos em dvida ativa.
A ao p/ cobrana judicial da dvida ativa ser proposta no foro do domiclio tributrio do devedor. Constatada durante a
ao a impossibilidade da cobrana, a PGE registrar a Certido de Dvida Ativa como dvida de liquidao duvidosa.
O controle da cobrana da dvida ativa ser feito pelo rgo prprio da Secretaria de Estado do Planejamento e Fazenda
(de forma articulada e integrada com a PGE).
Se no 2 leilo realizado na execuo fiscal no houver licitante E caso haja interesse pblico, o bem poder ser
adjudicado pelo E (por 85% do valor de avaliao). Poder ser autorizada a entrega do bem em partes (caso em q dbito
correspondente ser amortizado na mesma proporo, condicionado apresentao d garantia do valor total do dbito).
Certides negativas
Certides positivas/negativas de dbitos tributrios sero expedidas por rgo prprio da SEF (observadas exigncias
previstas em ato do Poder Executivo). Produz o mesmo efeito da certido negativa a certido da qual conste: existncia
de crditos no vencidos/em curso de cobrana executiva em q tenha sido efetivada a penhora/cuja exigibilidade esteja
suspensa. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em q foi requerida (ressalvado direito da Fazenda
Estadual exigir, a qq tempo, tributos e penalidades pecunirias no lanados).
O prazo p/ expedio da certido negativa de 10 dias da entrada do requerimento na repartio arrecadadora (salvo se
forem necessrios esclarecimentos - caso em q interessado ser chamado p/ prest-los por escrito em 5 dias da entrada
do requerimento; aps os esclarecimentos, a certido ser fornecida em at 3 dias. Se tais esclarecimentos no forem
prestados em 30 dias, os processos sero arquivados - e s prosseguiro mediante novo requerimento).
Prazo de validade da Certido Negativa de Dbitos Estaduais constar no seu texto E ser de 60 dias da sua emisso.
Independente de disposio legal permissiva, ser dispensada prova de quitao de tributos/seu suprimento (no caso de
prtica de ato indispensvel p/ evitar caducidade de direito) mas todos participantes respondero pelo tributo porventura
devido (E pelas penalidades cabveis, salvo as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal do infrator).
A certido negativa expedida com dolo/fraude q tiver erro contra a Fazenda Estadual responsabiliza pessoalmente o
funcionrio que a expedir pelo crdito tributrio (e no exclui as responsabilidades criminal e funcional cabveis).
INFRAES E PENALIDADES
Constitui infrao toda ao/omisso, voluntria/involuntria, q importe em descumprimento (pelo sujeito passivo) de
obrigao tributria principal/acessria (fixadas na legislao tributria estadual).
As infraes sero punidas c/ as seguintes penas: multa; cassao de sistemas/controles especiais (estabelecidos em
benefcio do sujeito passivo). Tais penalidades sero disciplinadas e fixadas na lei especfica de cada tributo. Caso a lei
seja omissa, a multa ser de 1 vez o valor do tributo (se este no for recolhido dentro do prazo).
As infraes p/ as quais no sejam previstas penalidades na legislao tributria sero punidas c/ multas graduadas com
base no salrio mnimo e no capital registrado do infrator, obedecida a seguinte tabela:
CLASSE DE CAPITAL
GRAU MNIMO / GRAU MXIMO
CLASSE A (at 10 SM)
1/12 a 1 SM
CLASSE B (10 a 500 SM)
1/8 a 1,5 SM
CLASSE C (acima de 500 SM)
1/4 a 2 SM
O capital o registrado no pas (p/ todos os estabelecimentos do infrator).
O infrator que no tiver capital registrado (seja pessoa fsica/jurdica) ficar sujeito multa que oscilar entre o mnimo
fixado p/ a classe de capital mais baixo e o mximo previsto p/ a 2 classe de capital.
Na fixao da pena de multa, a autoridade julgadora atender ao conjunto de circunstncias agravantes e atenuantes (e
a ausncia de umas/de outras).
Sempre que for constatada a falta de recolhimento de tributos (na forma e nos prazos fixados na legislao tributria) o
Servio de Fiscalizao da Fazenda promover o lanamento de ofcio (atravs de notificao fiscal).
As caractersticas da Notificao Fiscal seguiro modelo oficial; seu preenchimento ser manuscrito/datilografado (sem
rasuras/emendas) ou por processo eletrnico, e conter:
- nome, domiclio tributrio/endereo e n de inscrio do notificado;
- importncias devidas a ttulo de tributo, multa, juros e atualizao monetria (conforme o caso);
- indicao sucinta da origem e natureza do crdito (mencionada disposio da lei em que seja fundado);
- data da emisso e assinatura do notificante;
- intimao p/ pagamento/contestao (c/ indicao do prazo e data do seu incio);
- assinatura do notificado/representante legal/preposto idneo.
Prescinde de assinatura do notificante a Notificao Fiscal emitida por processo eletrnico (bem como seus anexos,
intimaes e termos de incio e fim da fiscalizao).
O prazo p/ pagamento da notificao fiscal ser de 30 dias (contados da data em que se considerar feita a intimao).
A SEF dispor sobre o n de vias da notificao fiscal e seu destino.