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Elaborado por:
Joselin Guarirapa C.I. 18.676.503
Sommer Padrn C.I 26.089.571
Paola Castillo C.I 21.424.029
Vanessa Carrillo C.I 23.198.801
Caracas, Julio 2015
Introduccin
Ingresa a la zona primaria de la aduana de la Guaira un embarque de Ron proveniente de
Madrid, Espaa. En la fecha 15/03/15 y declarada el 15/03/15 por el cdigo arancelario
2208.40.00.00 con rgimen legal 5,12 en el arancel de aduanas con un valor de 50.000
USD. En trmino de transaccin FAS, en el importe de la factura estn incluidos los
intereses por pago diferido ya que dicho pago se efectuar 6 meses despus de recibir la
mercanca. El tipo de inters aplicado es de 6% anual, la mercanca tiene una tarifa del 20%
ad valorem con un descuento por cantidad de 5% y un descuento por retaso en la entrega de
1%. EL importador cancelo 120 USD de gastos de carga. As mismo cancelo 1500 USD
por flete martimo, no tiene pliza de seguro. El canal de selectividad de SENIAT
correspondi el amarillo, por lo que el agente de aduanas procede a la revisin documental,
en la revisin de los documentos el funcionario observo que el precio no est correcto, el
precio de la factura es de 60.000 USD, en virtud de esta informacin el funcionario procede
a determinar nuevamente el valor en aduana realizando el ajuste pertinente, dado que la
base imponible fue declarada incorrectamente la administracin aduanera procede a aplicar
la sancin correspondiente establecida en el artculo 177 de la loa, Se informa que la
mercanca se present en un contenedor de 20 pies el cual no se envi a los almacenes del
puerto si no al rea del muelle en donde se deposit hasta el da 16/03/15 fecha en la cual
se desaduano la mercanca. Obtuvimos las divisas para el pago va SICAD II con paridad
cambiaria a 12 BS por USD. Se informa que el servicio de agente de aduana es del 0.50%
del valor CIF.
En el siguiente trabajo vamos a mostrar todo el proceso de importacin de esta mercanca,
la obtencin de los permisos y la documentacin pertinente para importar licores teniendo
en cuenta la legislacin nacional de Venezuela, el proceso de obtencin de las divisas en el
CENCOEX y el proceso de clculo de los costos de importacin, pago de tributos y proceso
de desaduanamiento en la aduana desde la llegada de la mercanca hasta el momento de su
salida de dicha aduana.
Las bebidas alcohlicas son bebidas que contienen etanol, (Alcohol etlico) y
atendiendo a la elaboracin se pueden distinguir entre bebidas producidas por fermentacin
alcohlica (vino, cerveza, hidromiel, entre otras), en las que el contenido en alcohol no
supera los 18-20 grados, y las producidas por destilacin, generalmente a partir de un
producto de fermentacin (licores, aguardientes, etc.).
Los grados Gay Lussac es la medida de alcohol contenida en volumen. Debido a sus
propiedades para disolver otras sustancias qumicas, el alcohol etlico es utilizado como
materia prima en diversos productos tales como perfumes, drogas, plsticos y licores. Los
grados Gay Lussac sirven para indicar el contenido de alcohol en una sustancia expresado
en volumen; por ejemplo, en un vino tinto que por lo general marca de 11% a 16% de
alcohol, el porcentaje indica cuanto del vino es alcohol. Al multiplicarlo por el contenido de
la botella se obtiene la cantidad de mililitros de alcohol etlico contenidos en total, por
ejemplo, una botella de 750 ml con 14 grados Gay Lussac, contiene 750 * 14 / 100 = 105
ml de alcohol etlico en la botella. El compuesto qumico etanol, conocido como alcohol
etlico, es un alcohol que se presenta como un lquido incoloro e inflamable con un punto
de ebullicin de 78 C.
Todo las Bebidas Alcohlicas provenientes de otro pas, estn sujetas a las polticas
de nacionalizacin del estado venezolano. La institucin responsable de estos
procedimientos es el SENIAT. Para el clculo del pago de impuestos es indispensable que
la mercanca este acompaada de una factura comercial descripcin del contenido,
permisos y licencias, porque de ello depende que sea o no liberada por la aduana
venezolana.
La aduana determina el monto a pagar por concepto de Impuestos arancelarios, el
cual se calcula segn el tipo de mercanca sobre el valor CIF (costo, seguro y flete) del
producto. A ese pago hay que aadir dos conceptos adicionales: 1% por concepto de gastos
administrativos (Seniat) y 12% por concepto de I.V.A. (Impuesto al valor Agregado).
Tipos de Alcohol:
El alcohol es una substancia lquida que existe en algunas bebidas. Existen dos
grupos de bebidas con contenido alcohlico:
1. Bebidas Fermentadas: Las bebidas fermentadas en estado natural no pueden tener
un grado alcohlico superior a los 16 grados, como:
1.1 El vino.: Se obtiene de la fermentacin del jugo de la uva. De 8 a 16 grados.
1.2 La Cerveza: De 4 a 11 grados.
1.3 La Sidra y derivados de la Pera: De 5 a 9 grados.
2. Bebidas Destiladas: Es una bebida que se obtiene destilando otras bebida fermentada,
es decir, eliminando por el calor una parte del agua que contiene. La cantidad de alcohol se
puede aumentar por destilacin o por adiccin directa del alcohol.
2.1 Aguardientes: Son bebidas destiladas procedentes de bebidas fermentadas.
2.2 Aguardientes de Vino: De 40 a 42 grados.
2.3 Aguardientes de Sidra: De 40 grados.
2.4 Aguardientes de Fruta: Cereza, ciruela. De 50 grados.
2.5 Aguardientes de Grano: Tipo whisky, ginebra, vodka o shake.
2.6 Aguardientes de Caa: De azcar tipo ron.
2.7 Licores: Son bebidas obtenidas de la maceracin en alcohol de substancias
vegetales aromticas.
Permiso Sanitario
Licencia de Importacin
Certificado de Origen
Normas Covenin
Certificado de No produccin Nacional
Sencamer, entre otros
4. Existen productos que requieren ser registrados previamente ante el ministerio que
corresponda.
2. Normas COVENIN: Estas normas venezolanas establecen los requisitos que deben
cumplir las bebidas alcohlicas, tanto de fabricacin nacional, como las importadas:
Cdigo Arancelario:
-
22.07: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico superior
o igual al 80% vol.; alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier
graduacin.
2207.10.00.00: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico
superior o igual al 80% vol.
2207.20.00.10: ALCOHOL CARBURANTE
2207.20.00.90: LOS DEMAS
22.08: Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico volumtrico inferior
al 80% vol.; aguardientes, licores y dems bebidas espirituosas.
2208.20: Aguardiente de vino o de orujo de uvas:
2208.20.21.00: Pisco
2208.20.22.00: Singani
2208.20.29.00: Los dems
2208.20.30.00: De orujo de uvas (grappa y similares)
2208.30.00.00: Whisky
Las etiquetas o rtulos de los alimentos envasados debern aplicarse de manera que
no se separen del envase en las condiciones normales de manipulacin y transporte.
La informacin que debe aparecer en la etiqueta o rtulo, en virtud de esta norma o
de cualquier otra norma COVENIN, debe indicarse con caracteres bien definidos y
visibles, indelebles y fciles de leer por el consumidor en condiciones normales de
compra y uso.
Esta informacin no debe estar opacada por dibujos, ni cualquier otra materia
escrita, impresa o grfica y debe presentarse en un color que contraste con el color
de fondo.
Cuando el envase est cubierto por una envoltura, la etiqueta o rtulo debe leerse
fcilmente a travs de ella, o en caso contrario, en la envoltura debe indicarse toda
la informacin necesaria.
INCOTERMS
Clusulas de dominio.
La factura comercial debe imprimirse en papel con membrete de la empresa exportadora. A
diferencia de la factura pro forma, debe firmarse y sellarse. Es necesario emitir tantos
ejemplares como sean necesarios para cada uno de los trmites requeridos (aduanas,
bancos, etc.)
FACTURA COMERCIAL
1.
2.
N Factura O9O7
Fecha: 15/05/2015
FAS
Entregado bajo:
578.
Persona de contacto:
Paola Martnez
15/05/2015
Condiciones de pago
Telfono:
100% antes del embarque.
04129999535
No tem
1.
Descripcin
Una caja de 12
botellas de Ron
Gran Ron.
Para su venta en
Venezuela.
Pas de
Origen
Peso
neto / kg
Cdigo
HS
Quantity
(pieces)
ESPAA
5900KG
2208700
0
18000
BOTELLA
S
Precio
por
unidad,
USD
40 US$
POR
CAJA
Precio
total,
USD
60000
US$
1500
cajas
Marca Gran
RON. Modelo
times destilled.
composicin
qumica: Etanol,
agua, caa de
azucar
45.8% alcohol
54,1 agua
Total, USD
El costo del seguro, USD:
NO TIENE SEGURO
60000US
$
1500 US$
61500 US$
Certificado de Origen
El certificado de origen es un documento que acredita el origen o procedencia de las
mercancas, basado en las normas de origen establecidas en los diferentes esquemas de
preferencias, convenios o acuerdos internacionales suscritos por Venezuela.
ESPAA
VENEZUELA
BEBIDAS ALCOHOLICAS- RON GRAN
RON
0907
GRAN RON
MADRID
28 DIAS DE FEBRERO
hasta en un cincuenta por ciento (50%) los impuestos establecidos en los artculos 11, 12,
13, 14 y 18 de esta Ley. Artculo 2. El ejercicio de la industria y del comercio del alcohol
etlico y especies alcohlicas quedan gravados con los impuestos que establece esta Ley.
Artculo 3. La artesana e industrias populares tpicas, de toda bebida alcohlica autctona,
provenientes de material vegetal, gozarn de un rgimen especial del Estado, con el fin de
preservar su autenticidad y garantizar la repoblacin de la especie. A los efectos de esta
Ley, se entender como produccin artesanal aquellas efectuadas por persona natural,
cooperativas y dems formas asociativas de la organizacin y economa social a travs de la
utilizacin de artes o tcnicas tradicionales, en las que predomine el trabajo manual, para
transformar materias primas de origen vegetal cultivadas en la Repblica Bolivariana de
Venezuela con el objeto de obtener bebidas alcohlicas aptas para el consumo humano. La
produccin artesanal obtenida no debe superar los veinte mil litros (20.000 lts) en un ao
calendario, de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. Artculo 4. La creacin,
organizacin, recaudacin y control de los impuestos sobre alcohol y especies alcohlicas
quedan reservados totalmente al Poder Nacional. Artculo 5. El Ejecutivo Nacional dictar
normas generales para restringir o prohibir el establecimiento o ejercicio de las industrias y
expendios a que se refiere esta Ley y establecer medidas de seguridad y sistemas de control
de los mismos, tomando en cuenta la naturaleza y ubicacin de estos establecimientos, la
densidad y caractersticas de la poblacin donde se establezcan, el inters fiscal, el orden
pblico y las buenas costumbres. A los fines de limitar la propaganda sobre bebidas
alcohlicas, el Ejecutivo Nacional mediante decreto reglamentario dictar las normas de
control y vigilancia que considere pertinentes. Artculo 6. Queda prohibida la introduccin
en el territorio de la Repblica de alcohol etlico y especies alcohlicas cuyo uso y
consumo no est permitido en el pas de origen. Artculo 7. El alcohol etlico y las especies
alcohlicas que se importen debern venir acompaados por un certificado de origen,
conforme se determine en el Reglamento de esta Ley. Artculo 8. El Ministerio de Finanzas
determinar la forma, condiciones y procedimientos que deben seguirse para la importacin
de bebidas alcohlicas. Artculo 9. El Ministerio de Finanzas establecer los requisitos que
hayan de cumplirse para el ejercicio de la industria y comercio del alcohol etlico y especies
alcohlicas. Artculo 10. A los efectos de esta Ley la concentracin alcohlica se medir en
grados centesimales o GayLussac, que se expresarn con el smbolo G. L., y la
concentracin de los mostos en grados Brix. La temperatura de referencia para medir
volmenes de alcohol y especies alcohlicas ser de quince grados centgrados (15 C) y
para los mostos ser de veinte grados centgrados (20 C). El Ministerio de Finanzas, por
va reglamentaria podr modificar las temperaturas de referencia, cuando las normas
internacionales o el inters nacional as lo justifiquen; asimismo mediante resolucin
dictar las normas que deben regir en los clculos alcoholimtricos derivados de la
aplicacin de esta Ley. TTULO II DEL IMPUESTO SOBRE ALCOHOL Y ESPECIES
ALCOHLICAS Captulo I De Las Tarifas Artculo 11. El impuesto sobre alcohol etlico
de produccin nacional ser de 0,009 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que
contenga referidos a cien grados Gay-Lussac (100 G.L.). El impuesto sobre especies
alcohlicas de produccin nacional, obtenidas por destilacin o por la preparacin de
productos destilados, ser de 0,0135 de unidad tributaria por cada litro de alcohol que
contenga referidos a cien grados Gay-Lussac (100 G.L.). El impuesto sobre especies
alcohlicas de produccin nacional, obtenidas de manera artesanal, ser de 0,0054 de
unidad tributaria por cada litro. Artculo 12. El impuesto sobre cerveza nacional ser de
0,0006 de unidad tributaria por litro. Las bebidas preparadas a base de cerveza quedan
sujetas al impuesto que establece el artculo 11 de esta Ley. Los productos de la malta y sus
similares que tengan contenido alcohlico hasta de un grado de Gay-Lussac (1 G.L.), no
estarn gravados conforme a esta Ley. Artculo 13. El vino de produccin nacional obtenido
por la fermentacin alcohlica total o parcial de jugo del mosto de la uva u otras frutas,
pagar un impuesto de 0,00015 de unidad tributaria por litro cuando su graduacin
alcohlica no exceda de catorce grados Gay-Lussac (14 G.L.). Asimismo, pagarn un
impuesto de 0,00015 de unidad tributaria por litro, las mistelas elaboradas por fermentacin
y las sangras sin adicin de alcohol. Los vinos licorosos o compuestos y las sangras
adicionadas de alcohol, de produccin nacional, pagarn un impuesto de 0,009 de unidad
tributaria por cada litro de alcohol que contenga referido a cien grados de GayLussac (100
G.L.). Los vinos licorosos o compuestos y las sangras adicionadas de alcohol, de
produccin nacional, obtenidas de manera artesanal, ser de 0,0018 de unidad tributaria.
Artculo 14. El alcohol etlico y especies alcohlicas que se importen pagarn el impuesto
siguiente: 1. Ron y aguardiente provenientes de la caa de azcar, el 0,012 de unidad
tributaria por litro. 2. Licores amargos, secos y dulces, y otras bebidas no especificadas a
base de preparaciones de productos provenientes de fermentacin, el 0,0153 de unidad
tributaria por litro. 3. Brandy, coac, gisqui o whisky, ginebra y otras bebidas alcohlicas
no provenientes de la caa, no especificadas, el 0,102 de unidad tributaria por litro. 4.
Alcohol etlico, el 0,018 de unidad tributaria por litro, referido a cien grados de Gay-Lussac
(100 G.L.). 5. Cerveza, el 0,0025 de unidad tributaria por litro. 6. Vino obtenido por la
fermentacin alcohlica del jugo o del mosto de uva, cuya graduacin alcohlica no exceda
de catorce grados de Gay-Lussac (14 G.L.), el 0,00045 de unidad tributaria por litro. 7.
Los vinos cuya graduacin alcohlica sobrepase de catorce grados de Gay-Lussac (14
G.L.), el 0,0025 de unidad tributaria por litro. 8. Vinos obtenidos por la fermentacin de la
pera o manzana, denominados sidra, de graduacin alcohlica inferior a siete grados de
Gay-Lussac (7 G.L.), el 0,00045 de unidad tributaria por litro. 9. Las materias primas
alcohlicas destinadas a la elaboracin de bebidas alcohlicas, el 0,003 de unidad tributaria
por cada litro de alcohol que contenga referido a cien grados de Gay-Lussac (100 G.L.).
Artculo 15. Los impuestos establecidos en los artculos 11, 12 y 13 se causan en el
momento de la produccin del alcohol etlico, la cerveza y los vinos naturales, segn sea el
caso, pero slo son exigibles cuando stos sean retirados de los establecimientos
productores, salvo lo dispuesto en el Artculo 16. Quedan exentos del pago del impuesto el
alcohol etlico y especies alcohlicas perdidos por evaporacin, derrame u otras causas
naturales o accidentales ocurridas en las industrias productoras de alcohol y especies
alcohlicas que funcionen bajo sistemas cerrados de produccin o Almacenes Fiscales. En
el proceso o procesos en los cuales las industrias productoras de alcohol etlico o especies
alcohlicas no funcionen bajo sistemas cerrados de produccin o Almacenes Fiscales, el
Ministerio de Finanzas fijar los lmites mximos de prdidas de alcohol etlico y especies
alcohlicas exentas de impuestos, por las causas que establezca el reglamento de esta Ley.
Artculo 16. Cuando el alcohol etlico o las especies alcohlicas sean destinadas a servir
como materia prima en la elaboracin de otras especies, el impuesto a pagar ser el que
corresponda a la nueva especie elaborada y se har exigible en el momento en que sta sea
expedida. En este caso la responsabilidad del productor de la materia prima sobre el
impuesto a pagar, cesar a partir del momento en que el funcionario fiscal competente,
verifique su ingreso en el establecimiento destinatario, quedando el Tesoro Nacional
garantizado por las cauciones que determine el reglamento de esta Ley. Cuando se trate de
materias primas alcohlicas importadas, stas debern pagar adems del impuesto previsto
las guas, facturas guas, certificados y dems documentos que determine el Reglamento de
esta Ley. Artculo 57. Los das y horas hbiles para efectuar las operaciones de produccin,
embasamiento y expedicin de alcohol etlico, especies alcohlicas y cualesquiera otras
actividades conexas, sern determinados reglamentariamente. El Ministerio de Finanzas
podr autorizar por causa justificada que dichas operaciones se realicen fuera de los das y
horas hbiles, en cuyo caso los industriales debern pagar las remuneraciones previstas en
el artculo 64 de esta Ley. Artculo 58. El Ministerio de Finanzas podr autorizar
redestilaciones o reprocesamiento de especies alcohlicas, en caso justificado, acordando
las medidas pertinentes para el resguardo de los intereses del Tesoro Nacional. No es
necesaria la autorizacin para las operaciones normales de esa ndole que se realicen en la
elaboracin de bebidas alcohlicas. Artculo 59. Los productores nacionales del alcohol y
especies alcohlicas, debern producir en un ao calendario, como mnimo la cantidad de
veinticuatro mil litros (24.000 lts.) computados a cien grados de GayLussac (100 G.L.). En
el caso de produccin de especies alcohlicas por industrias integradas en complejo
industrial, el cupo mnimo de produccin se computar sobre la base de la suma de las
producciones totales del complejo industrial. A los efectos de esta Ley, cuando varios
productores realicen todas o algunas de las operaciones de destilacin, desnaturalizacin,
preparacin, fabricacin, fermentacin, envejecimiento y embasamiento de especies
alcohlicas en un mismo establecimiento industrial, se consideran stos integrados en
complejo industrial. Los productores nacionales de bebidas alcohlicas obtenidas de
manera artesanal provenientes de materia prima vegetal, los productores nacionales de
vinos naturales, compuestos y mistelas, y de cervezas, debern producir en un ao
calendario como mnimo la cantidad de un mil doscientos litros (1.200 lts.) en volumen
real. Artculo 60. Las industrias que produjeran cantidades menores de las sealadas en el
artculo anterior, pagarn la diferencia del impuesto hasta concurrencia del que corresponda
al mnimo sealado. Artculo 61. En la elaboracin de bebidas alcohlicas slo se permitir
la utilizacin de alcohol etlico procedente de materias azucaradas de origen vegetal.
Artculo 62. El Ejecutivo Nacional establecer las definiciones de las especies alcohlicas
gravadas por esta Ley. Artculo 63. Las bebidas alcohlicas definidas como brandy, whisky
o gisqui y ron, solo podrn ofrecerse a la venta despus de dos aos de envejecimiento.
Cuando estas especies se destinen a la exportacin, podrn tener un envejecimiento menor
no inferior a seis meses. Igualmente, sern calificadas bajo las definiciones antes
mencionadas, aquellas especies alcohlicas adicionadas con un porcentaje no menor del
veinte por ciento (20%) de su volumen, referido a cien grados de Gay-Lussac (100 G.L.)
de especies de la misma clase con dos aos o ms de envejecimiento, siempre que sean
destinadas a la exportacin. En este caso, la edad del producto ser acreditada en base a la
especie envejecida agregada de menor edad. Las especies exportadas conforme a lo
previsto en este artculo, no podrn reingresar al pas. Artculo 64. Los funcionarios
fiscales, que hayan sido debidamente autorizados para realizar trabajos relacionados con el
cumplimiento de sus funciones en horas habilitadas en los establecimientos productores de
alcohol etlico y especies alcohlicas podrn recibir las remuneraciones que les
corresponda, de acuerdo a lo que paute el Reglamento de esta Ley. Artculo 65. Las
sanciones establecidas en el artculo 108 del Cdigo Orgnico Tributario, sern aplicables
con independencia de que las especies alcohlicas no estn gravadas o estn exentas o
exoneradas del impuesto establecido en esta Ley. Artculo 66. El incumplimiento de las
disposiciones previstas en la presente Ley ser sancionado de conformidad con lo
establecido en el Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 67. El Ejecutivo Nacional, a travs
del rgano competente dispondr de cuarenta y cinco das calendario, para la redaccin y
actualizacin del Reglamento de la presente Ley. DISPOSICIONES FINALES Y
TRANSITORIAS Artculo 68. La presente Ley entrar en vigencia a los sesenta das
calendario, siguientes a su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela. Dada, firmada y sellada en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea
Nacional, en Caracas, a los treinta das del mes de junio de dos mil cinco. Ao 195 de la
Independencia y 146 de la Federacin.
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