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Chapitre 1

A PERU
DU SYSTME FISCAL FRANAIS

Le systme fiscal franais repose sur un ensemble dimpts dont lexistence et la


cohrence relvent la fois de raisons historiques et de considrations de politique budgtaire. La question de limpt est une question sensible en France mais
la lgitimit de limpt est reconnue, non seulement du fait de son caractre impratif, mais aussi pour ses fonctions sociales et conomiques.
Le droit fiscal franais prend essentiellement ses sources dans la loi et le rglement, qui intgrent les directives de lUnion europenne.
Ltablissement de limpt passe par plusieurs tapes qui permettent de dfinir
les bases conomiques de limpt et les personnes concerns, et de prciser les
modalits de leur imposition. Ces tapes sont essentielles pour exercer le contrle
du processus dimposition dans lentreprise.
Les principales caractristiques de limpt
Les sources du droit fiscal
Les principaux impts en France
La dtermination de limpt

Dunod La photocopie non autorise est un dlit.

I.
II.
III.
IV.

GESTION FISCALE

I.

Les principales caractristiques de limpt


1. Dfinition
Les impts sont des prestations pcuniaires mises la charge des
personnes physiques et morales en fonction de leurs capacits contributives et sans contrepartie dtermine, en vue de la couverture des
dpenses publiques et de la ralisation dobjectifs conomiques et
sociaux fixs par la puissance publique.

2. Analyse de la dfinition de limpt


Limpt est un prlvement pcuniaire dfinitif : cela le diffrencie dun

emprunt.
Il est obligatoire : les contribuables ont lobligation de payer leurs impts

sous peine des sanctions prvues en cas de retard, de fraude, de dissimulation


ou domission.
Limpt ne comporte pas de contrepartie : il nest pas proportionnel lutilisation dun service public, ni le prix payer ltat ou aux collectivits locales
( la diffrence des participations une cantine ou des redevances pour le
traitement des dchets mnagers, par exemple).
Limpt nest pas affect : la recette fiscale correspondante nest pas
affecte une dpense particulire de la collectivit qui le peroit (principe de
luniversalit budgtaire).
Limpt assure la couverture et la rpartition des dpenses publiques :
les impts constituent des recettes servant financer les dpenses de la
collectivit publique qui les peroit (tat, rgion, dpartement, commune).

Remarques
Par nature, limpt repose sur le principe de lgalit des citoyens devant
limpt. Ce principe, de porte gnrale, ne soppose pas ce que limpt soit
diffrenci en fonction de critres conomiques ou sociaux (cas des contribuables disposant de faibles ressources ou des entreprises de petite dimension,
par exemple).
Limpt exprime galement lide de solidarit et dgalit des citoyens
devant les dpenses publiques, indpendamment des avantages reus ou des
services utiliss.
Le prlvement fiscal joue un rle important car il permet ltat, ou aux
collectivits qui le peroivent, de dvelopper une politique budgtaire par des
dpenses et des interventions dans les domaines conomique et social
(services publics gratuits, aides aux personnes et aux entreprises, etc.).

Aperu du systme fiscal franais

EXEMPLE
Diffrences entre impts et taxes
Quelles diffrences y a-t-il entre un impt, une taxe, une redevance, une
cotisation sociale ?
Quappelle-t-on prlvements obligatoires ?
Les taxes, comme les impts, sont obligatoires, mais elles rmunrent un
service rendu (sans toutefois que la taxe soit proportionnelle ce service).
Cependant, cette diffrence de principe est contredite par le fait que de nombreux
impts portent des noms de taxes : taxe la valeur ajoute, taxe foncire, taxe
dhabitation, etc.
Les redevances ne sont payes que par les utilisateurs du service quelles
financent : la redevance pour laudiovisuel en est le meilleur exemple.
Les cotisations sociales sont galement obligatoires, mais elles financent des
dpenses sociales ne relevant pas du budget de ltat, qui sont en fait gres
par des organismes sociaux (URSSAF, par exemple).
Les impts, les taxes et les cotisations sociales forment les prlvements
obligatoires.

II.

Les sources du droit fiscal


1. Principe
Les sources du droit fiscal suivent la hirarchie gnrale des sources du
droit. Le droit fiscal relve des conventions et traits internationaux, de la
loi, du rglement et de la jurisprudence.

Dunod La photocopie non autorise est un dlit.

2. Analyse et consquences
Le droit fiscal prend naissance dabord dans les conventions et traits internationaux qui constituent le plus haut niveau dans les sources du droit. Ces
conventions ou traits sont signs entre les pays partenaires par le pouvoir
politique. Deux cas particuliers sont noter :
les directives europennes, qui contraignent les tats membres de lUnion
europenne introduire dans leurs lgislations nationales les dispositions relatives lharmonisation fiscale entre les pays europens ;
les conventions internationales dites de double imposition , qui sont
des traits signs par la France avec une centaine de pays, visant assurer la
rciprocit des dispositions fiscales applicables aux ressortissants dun pays
rsidant dans un autre pays et viter les doubles impositions.
La loi est la premire source du droit fiscal national. (Larticle 34 de la Constitution prcise que : la loi fixe les rgles concernant lassiette, le taux et les
modalits de recouvrement des impositions de toute nature . Les lois de
finances sont votes annuellement par le pouvoir lgislatif (le Parlement).