Normas Internacionales para

las Entidades Fiscalizadoras

Superiores

INTOSAI1:
Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

Fuente: http://www.intosai.org/es/acerca-de-nosotros/organisation/lista-de-miembros/efs-de-paises/members/venezuela.html
1 Por sus siglas en ingls International Organization of Supreme Audit Institutions

INTOSAI:
Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

Fuente: http://www.intosai.org/es/acerca-de-nosotros/organisation/comite-directivo/miembros-del-comite-directivo.html

INTOSAI:
Organizacin Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
La INTOSAI desde el ao 2007, identific dentro de sus prioridades estratgicas para los aos
venideros, el ayudar a garantizar la independencia de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(EFS), implementar las Normas Internacionales para las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(ISSAI1), fortalecer el desarrollo de capacidades institucionales, la comunicacin del valor y los
beneficios de las EFS y combatir la corrupcin.
Durante los aos 2007-2010, la organizacin articul los llamados acuerdos de
Johannesburgo, en los cuales, en vista de su funcin institucional de asistir a las EFS, e
implementar efectivamente el marco de las ISSAI en cada una de ellas, reconociendo su
independencia para determinar su propio enfoque consistente con la legislacin nacional,
requiri a sus miembros y a otras partes interesadas que utilizaran el marco de las
ISSAI como marco comn de referencia para el sector de la auditora pblica;
midieran su propio desempeo y su direccin de auditora, contrastndolas con estas normas;
las implementaran de acuerdo con sus mandatos y con sus legislaciones y
regulaciones nacionales; profundizaran su conocimiento en los mbitos global, regional y
nacional; e intercambiaran la experiencia, las buenas prcticas y los desafos afrontados en tal
implementacin con los responsables del desarrollo y la revisin de las ISSAI y las INTOSAI
GOV, para finalmente mantenerlas actualizadas, conservar su relevancia y ptimo nivel de
desarrollo.

Fuente: http://www.cgr.gob.ve/pdf/publicacion/controlfiscal/rcf169.pdf
1 Por sus siglas en ingls: International Standards for Supreme Audit Institutions.

Martes, 3 de marzo de 2015

EFS intercambian informacin sobre auditoras

CGR presente en el 23 Simposio ONU/INTOSAI

Una delegacin venezolana encabezada por el Contralor General de la Repblica debate e intercambia informacin sobre: Papel y
posibilidades de las EFS en la Implementacin del Desarrollo Sostenible.

El Contralor General de la Repblica Bolivariana de Venezuela, Dr. Manuel E. Galindo Ballesteros, junto a una delegacin de
profesionales de este mximo rgano de Control Fiscal, visitan la ciudad de Viena durante los das 2, 3, y 4 de marzo 2015, para
participar en el 23 Simposio de la Organizacin de Naciones Unidas (ONU) y la Organizacin Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) en el cual se eligi como tema central la discusin de la Agenda de Desarrollo Post-2015 de las
Naciones Unidas: Papel y Posibilidades de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) en la Implementacin del Desarrollo
Sostenible.
Durante el Simposio, se abordarn temas relacionados con el papel de las EFS para realizar auditoras en el sector del desarrollo
sostenible, as como en las posibilidades para promover y fortalecer estas propuestas. Igualmente, se discutir la Agenda de
Desarrollo Post-2015 de las Naciones Unidas, as como las negociaciones sobre los nuevos Objetivos de Desarrollo Sostenible.
En este orden, la delegacin venezolana inform que durante este primer da se realiz un debate acerca de las expectativas que
tienen todos los socios del desarrollo, en relacin con los nuevos objetivos que van a ser promovidos por la ONU. Asimismo,
expresaron que prcticamente todas las EFS a escala mundial coinciden en que hace falta crear una cultura de rendicin de
cuentas, implementar ms participacin ciudadana en la actividad contralora y una mayor productividad por parte de los entes de
control fiscal en el mundo, en lo que respecta al seguimiento e implementacin de objetivos para afianzar los tres niveles de control
fiscal, nacional, estadal y municipal.
Fuente: http://www.cgr.gob.ve/site_news.php?notcodigo=00001031&Anno=2015

Auditoras de Cumplimiento:
Unidades de Auditora
Interna

ISSAI 4001

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITORA DE

CUMPLIMIENTO

ISSAI 40002

DIRECTRICES PARA LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

INTRODUCCIN GENERAL

ISSAI 4100

ISSAI 42004

1
2
3
4

DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO

REALIZADAS SEPARADAMENTE DE LA AUDITORA DE
ESTADOS FINANCIEROS
DIRECTRICES PARA LAS AUDITORAS DE CUMPLIMIENTO
ASOCIADAS A UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

http://es.issai.org/media/79470/issai-400-s-new.pdf
http://es.issai.org/media/14645/issai_4000_s.pdf
http://es.issai.org/media/14649/issai_4100_s.pdf
http://es.issai.org/media/14653/issai_4200_s.pdf

Auditoras de Cumplimiento:
La auditora de cumplimiento es una evaluacin independiente para determinar si un asunto
dado cumple con las disposiciones legales y normativas aplicables identificadas como criterios.
Los auditores debemos evaluar si las actividades, las operaciones financieras y la informacin
cumplen, en todos los aspectos importantes, con las disposiciones legales y normativas que
regulan a la entidad auditada o al aspecto especfico evaluado.

Las ISSAI establecen que "(...) dentro del contexto de las auditoras de Cumplimiento, la
responsabilidad del auditor incluye determinar si la informacin relacionada con un objeto de la
revisin en particular cumple, en todos los aspectos importantes, con los criterios relevantes,
como leyes, reglamentos, directivas, trminos contractuales, acuerdos, etc.1.

1 ISSAI 4100 prrafo 4 y 4200 prrafo 4.

Auditoras de Cumplimiento:
Contenido de la ISSAI 400 - Principios Fundamentales de la Auditora De Cumplimiento
INTRODUCCIN
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DE LA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
PROPSITO Y AUTORIDAD DE LOS
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE
LA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
MARCO PARA LA AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO

Objetivo de la auditora de cumplimiento

Caractersticas de la auditora de cumplimiento
Diferentes perspectivas de la auditora de cumplimiento
Auditora de cumplimiento en relacin con la auditora de estados financieros
Auditora de cumplimiento realizada por separado
Auditora de cumplimiento en combinacin con la auditora de desempeo
Autoridades y criterios
Materia en cuestin
Las tres partes de la auditora de cumplimiento

ELEMENTOS DE LA AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO

PRINCIPIOS DE LA AUDITORA
DE CUMPLIMIENTO

La seguridad en la auditora de cumplimiento

Principios generales
Juicio y escepticismo profesional
Control de calidad
Gestin y habilidades del equipo de auditora
Riesgo de auditora
Materialidad
Documentacin
Comunicacin
Principios relacionados con el proceso de auditora
Planeacin y diseo de una auditora de cumplimiento
Evidencia de auditora
Evaluacin de la evidencia de auditora y formulacin de conclusiones
Elaboracin de informes
Seguimiento

Auditoras de Cumplimiento:
Contenido de la ISSAI 4000 - Directrices para la Auditora de Cumplimiento Introduccin General

1 INTRODUCCIN
2 MBITO DE APLICACIN DE LAS DIRECTRICES
3 DIVERSIDAD DE SISTEMAS DE ORGANIZACIN Y
ELABORACIN DE INFORMES DE LAS AUDITORAS DE
CUMPLIMIENTO
4 IMBRICACIN CON OTRAS NORMAS DE AUDITORA

Auditoras de Cumplimiento:
Contenido de la ISSAI 4100 - Directrices para la Auditora de Cumplimiento realizadas separadamente
de la auditora de estados financieros

1 INTRODUCCIN
2 ALCANCE DE LAS DIRECTRICES
3 OBJETIVOS PERSEGUIDOS
4 DEFINICIONES
5 CONSIDERACIONES INICIALES
6 PLANIFICACIN Y CONCEPCIN DE UNA AUDITORA DE
CUMPLIMIENTO
7 EJECUCIN DE UNA AUDITORA DE CUMPLIMIENTO Y
OBTENCIN DE EVIDENCIA
8 VALORACIN DE EVIDENCIA Y FORMACIN DE CONCLUSIONES
9 ELABORACIN DE LOS INFORMES
10 ORIENTACIN SUPLEMENTARIA PARA LOS AUDITORES DEL
SECTOR PBLICO QUE ACTAN COMO TRIBUNAL DE CUENTAS

Auditoras de Cumplimiento:
Evaluacin del Control Interno

Entorno de Control
Evaluacin del riesgo
Actividades de Control
Informacin y Comunicacin

Seguimiento

SUNAI
Componentes del Control Interno2

INTOSAI
Componentes del Control Interno1
Ejecucin
Presupuestaria
Inversiones en
Proyectos

Organizacin

Crdito Pblico

Contabilidad

Auditora
Interna

Pagos
Sistema de
Presupuesto

Gua Metodolgica para la Evaluacin del

Control Interno5

RRHH
Ingresos

Compras

SUNAI
Manual de Normas de Control Interno sobre un
Modelo Genrico de la Administracin Pblica
Central y Descentralizada Funcionalmente3
1
2
3
4
5

http://es.issai.org/media/79470/issai-400-s-new.pdf
http://www.sunai.gob.ve/images/stories/PDF/Capacitacion/controlinterno.pdf
http://www.sunai.gob.ve/images/stories/PDF/Leyes/MNCIMGACDF.pdf
http://www.cgr.gob.ve/descarga.php?Nombre=CONTROLINTERNO.pdf&&Ruta=pdf/normas/CONTROLINTERNO.pdf
http://www.cgr.gob.ve/descarga.php?Nombre=cuadernoaud4.pdf&&Ruta=pdf/manuales/cuadernoaud4.pdf

CGR
Normas Generales De Control Interno4

Examen de la Cuenta:
Aspectos Generales Marco Regulatorio

Normas para la Formacin, Rendicin y Examen de las cuentas de los rganos del Poder Pblico
Nacional. GORBV N 38.496 de fecha 09/08/2006.
Normas para la Formacin, Participacin, Rendicin, Examen y Calificacin de las Cuentas de los rganos
del Poder Pblico Nacional, Estadal, Distrital, Municipal y sus Entes Descentralizados. GORBV N 40.492
de fecha 08/09/2014.
Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, vigente para el perodo examinado.
Ley Orgnica de Planificacin Pblica y Popular, vigente para el perodo examinado.
Ley de Presupuesto del Ejercicio Fiscal objeto del examen.
Reglamento N 1 de la LOAFSP sobre el Sistema Presupuestario. GORBV N 5.781 Extraordinaria de
fecha 12/08/2005.
Reglamento N 3 de la LOAFSP sobre el Sistema Tesorera. GORBV N 38.433 de fecha 10/05/06.
Reglamento N4 de la LOAFSP sobre el Sistema de Contabilidad Pblica. Gaceta Oficial N 38.333 de
fecha 12/12/2005.
Providencia Administrativa que establece el Clasificador Presupuestario, aplicable a los rganos y entes
del Sector Pblico, emanada de la Oficina Nacional de Presupuesto, vigente para el ao examinado.
Providencia que regula la liquidacin y cierre del ejercicio econmico financiero del ao objeto del examen.
Normas Generales de Auditora de Estado. GORBV N 40.172 de fecha 22/05/13.
Normas Generales de Control Interno GO N 36.229 de fecha 17/06/1997.
Normas Generales de Contabilidad del Sector Pblico. GORBV N 36.100 de fecha 04/12/96.
Manual de Normas de Control Interno sobre un Modelo Genrico de la Administracin Central y
Descentralizada Funcionalmente. GORBV N 38.282 del 28/09/2005.
Normas Generales de emisin de facturas y otros documentos del SENIAT.
Otras disposiciones legales aplicables en cada una de las operaciones evaluadas.

Examen de la Cuenta:
Aspectos Generales Estructura del Informe
A.- ASPECTOS PRELIMINARES
Origen de la auditora
Alcance
Objetivos generales y especficos
Objetivo general
Objetivos especficos
Mtodos, procedimientos y tcnicas
B.- CARACTERSTICAS GENERALES
Caractersticas generales del objeto evaluado
Marco Regulatorio
C.- OBSERVACIONES DERIVADAS DEL ANLISIS
Control Interno
Gastos
Gestin
D.- RELACIN DE ANEXOS
(actas, evidencias documentales, elementos de sustentacin del informe)
E.- CONSIDERACIONES FINALES
Conclusiones
Recomendaciones
Calificacin de la Cuenta

Informe
Preliminar
Informe
Definitivo

Examen de la Cuenta:
Aspectos Generales Alcance (Gastos)

La actuacin se circunscribi a la revisin y anlisis selectivo de los documentos que sustentan la

ejecucin de los objetivos y metas previstos en el Plan Operativo Anual (POA) 201X; as como la
revisin de los registros contables y dems documentos que conforman la cuenta de gastos
correspondiente al ejercicio econmico financiero del ao 201X, tales como: presupuesto asignado y
sus modificaciones, relaciones de fondos en avance, fondos en anticipo y rdenes de pago directas,
reintegros al Tesor Nacional, libro auxiliar de banco, comprobantes de egresos, retenciones a
proveedores, estados de cuentas bancarios, conciliaciones bancarias, as como otros comprobantes
originales; de la Unidad Administradora Central del Ministerio del Poder Popular para
XXXXXXXXXXXXX. En tal sentido, se tomar una muestra del XX% de los documentos bajo la tcnica
de muestreo XXXXXXX.
(Adicionalmente, colocar las limitaciones si las hubiere).

Examen de la Cuenta:
Aspectos Generales Objetivos generales y especficos (Gastos)

Objetivo General:
Evaluar la legalidad, exactitud y sinceridad de la cuenta de gastos de la la Unidad Administradora
Central del Ministerio del Poder Popular para XXXXXXXXXXXXX (MPPXXX), correspondiente al
ejercicio econmico financiero del ao 201X a los fines de su calificacin, en el marco de las
disposiciones legales y reglamentarias que rigen la materia.
Objetivos Especficos:

Verificar la sinceridad, exactitud, legalidad y correcta utilizacin de los fondos pblicos manejados
por la dependencia.

Constatar el apego del sistema de registro e informacin contable de la dependencia, a las

instrucciones dictadas por la Contralora General de la Repblica y la Oficina Nacional de
Contabilidad Pblica (ONCOP).

Evaluar la suficiencia de los mecanismos de control interno implementados por la Unidad

Administradora Central del MPPXX, con el fin de garantizar la correcta inversin y administracin de
los fondos pblicos asignados.

Determinar el grado de cumplimiento de las metas y objetivos formulados por la Dependencia, de

acuerdo con el Plan Operativo Anual 201X.

Examen de la Cuenta:
Aspectos Generales Caractersticas generales del objeto evaluado (Gastos)

En este punto, debe incluirse aparte de la informacin propia de la institucin:

Responsables del manejo de los fondos.

Asignacin Presupuestaria (incluir la informacin de las asignaciones a los fondos en avance y los
fondos en anticipo).

Compromisos adquiridos en el ao 201X.

Ejecucin presupuestaria del ao 201X.

Crditos no comprometidos en el ao 201X.

Ejecucin financiera al 201X.

Diferencia entre los crditos asignados y los recursos recibidos.

Fondos en avance (indicando tipo y nmero de cuenta, y el banco al cual pertenece).

Saldo de los fondos en avance al 201X

+Ingresos por cheques anulados durante el ao 201X
- Pagos efectuados
- Reintegros al Tesoro Nacional en el mes de diciembre de 201X

Fondos en anticipo (indicando tipo y nmero de cuenta, y el banco al cual pertenece).

Saldo de los fondos en anticipo al 201X

+Ingresos por cheques anulados durante el ao 201X
- Pagos efectuados
- Reintegros al Tesoro Nacional en el mes de diciembre de 201X

Transferencias.

Examen de la Cuenta:
Aspectos Generales Alcance (Bienes)

La actuacin se circunscribi a la revisin y anlisis selectivo de los documentos que sustentan lel
Inventario de Bienes Nacionales del Ministerio del Poder Popular para XXXXXXXXXXXXX (MPPXXX)
para el ejercicio econmico financiero del ao 201X, tales como: inventario inicial de Bienes
Nacionales al 01/01/1X, inventario final al 31/12/201X, bienes adquiridos por el MPPXXX durante el
ejercicio fiscal 201X, listado de desincorporaciones de Bienes Nacionales 201X, Plizas de Seguros
correspondientes a los Bienes Nacionales, listados de movimientos de Bienes Muebles Nacionales
durante el 201X, libros auxiliares de los inventarios de Bienes Nacionales, informes de resultados
obtenidos del levantamiento o toma fsica de inventario 201X y listados de los responsables
administrativos y de uso de los Bienes Muebles Nacionales durante el 201X. En tal sentido, se tomar
una muestra del XX% de XXXXXX bajo la tcnica de muestreo XXXXXXX.
(Adicionalmente, colocar las limitaciones si las hubiere).

Examen de la Cuenta:
Aspectos Generales Objetivos generales y especficos (Bienes)

Objetivo General:
Evaluar la legalidad, exactitud y sinceridad en el registro, manejo, uso y custodia de los Bienes
Nacionales del Ministerio del Poder Popular para XXXXXXXXXXXXX (MPPXXX), durante el ejercicio
econmico financiero del ao 201X, en el marco de las disposiciones legales y reglamentarias que
rigen la materia.
Objetivos Especficos:

Verificar la sinceridad, exactitud, legalidad en la adquisicin, administracin y desincorporaciones

de los Bienes Nacionales del MPPXXXX, as como la existencia de soporte documental.

Constatar el apego del sistema de registro e informacin de los Bienes Nacionales, a las
instrucciones dictadas por la Superintendencia de Bienes Pblicos (SUDEBIP).

Evaluar la suficiencia de los mecanismos de control interno implementados por el MPPXX, con el fin
de garantizar el correcto uso, guarda y custodia de los Bienes Nacionales.

Determinar los errores y omisiones que pudieran existir en materia de Bienes Nacionales.

FORTALEZAS
Y
DEBILIDADES