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OORIENTAES GERAIS PARA A EXECUO DE

CONVNIOS A PARTIR DAS DECISES


DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO E DA
LEGISLAO PERTINENTE

COMISSO ESPECIAL DE RELACIONAMENTO ENTRE


AS INSTITUIES DE ENSINO E SUAS FUNDAES DE
APOIO

NATAL/RN
JANEIRO DE 2003
Comisso Especial de Relacionamento entre as Instituies de Ensino e as suas
Fundaes de Apoio:

Clia Maria da Rocha Ribeiro


Pr-Reitora de Administrao e Assuntos Estudantis - UFRN
Coordenadora da Comisso

Herbert B. Carneiro
Pr-Reitor de Administrao - UFES

Jos Airto Batista


Pr-Reitor de Administrao - UFS

Mcio Antnio Sobreira Souto


Pr-Reitor de Administrao - UFPB

Ronaldo Tadeu Pena


Pr-Reitor de Planejamento UFMG

Suomar Bitar e Silva


Diretor de Administrao CEFET/MG

Vilson Ongaratto
Diretor de Oramento, Finanas e Pessoal CEFET/PR

SUMRIO

1.

Apresentao ............................................................................................................................

2.

Principais Impropriedades Verificadas na Execuo de Convnios Celebrados entre as


Instituies de Ensino e suas Fundaes de
Apoio ......................................................................

3.

Plano de Trabalho e Plano de Atendimento .............................................................................

4.

Clusulas que Obrigatoriamente Devem Constar no Termo de Convnio ...............................

5.

Clusulas que no Devem Constar no Termo de Convnio .....................................................

6.

Procedimentos a Serem Adotados aps o Recebimento dos Recursos ...................................

7.

Cuidados a Serem Tomados Durante a Execuo do Convnio ..............................................

8.

Orientaes para a Verificao do Processo de Prestao de Contas ....................................

10

9.

Prestao de Contas Parcial .................................. ..................................................................

12

10. Prestao de Contas Final ........................................................................................................

12

11. Procedimentos Inerentes Formulao do Convnio ..............................................................

13

APRESENTAO

Com o objetivo de orientar a formulao, execuo e prestao de contas de Convnios


celebrados entre as Instituies de Ensino e suas Fundaes de Apoio, foi criada pela
Coordenao Nacional do FORPLAD uma Comisso Especial designada para este fim, que
preparou este documento inicial com base nos Relatrios das Auditorias que passaram pelas
IFES no exerccio de 2002.
As informaes aqui reunidas propiciaro aos dirigentes e tcnicos envolvidos, conhecimentos
especficos necessrios ao desenvolvimento de atividades relativas elaborao, gesto e
prestao de contas de convnios, devendo contribuir significativamente para a reduo de
impropriedades e irregularidades verificadas nos convnios celebrados, principalmente com
essas Fundaes.

Clia Maria da Rocha Ribeiro


Coordenadora da Comisso Especial de Relacionamento entre a
Instituies de Ensino e as suas Fundaes de Apoio

1.

PRINCIPAIS IMPROPRIEDADES/IRREGULARIDADES VERIFICADAS NA EXECUO DE


CONVNIOS CELEBRADOS ENTRE AS INSTITUIES DE ENSINO E SUAS FUNDAES DE
APOIO

IMPROPRIEDADES/IRREGULARIDADES MAIS COMUNS EM FACE DE DESOBEDINCIA


E/OU DESVIRTUAMENTO DA LEGISLAO PERTINENTE
IMPROPRIEDADES/IRREGULARIDADES

LEGISLAO ESPECFICA

Plano de Atendimento e Plano de Trabalho com


ausncia das informaes exigidas por lei.

Art. 116, Lei 8.666/93 Art. 2, IN STN 01/97.

Descumprimento de Clusulas de Convnios.

Art. 66, Lei 8.666/93 Art. 7, IN STN 01/97.

Realizao de despesas em datas posteriores ou anteriores


vigncia do convnio.
Pagamentos a funcionrios pertencentes aos quadros dos
entes convenentes.

Inciso III, art. 7 e incisos V, VI, art. 8 da IN STN


01/97.

Afastamento de servidores/professores para atuao nas


Fundaes.
Realizao de gastos em desacordo com o programado no
Plano de Trabalho.
Emisso de recibo sem valor fiscal e documentos
comprobatrios das despesas que no guardam vinculao
ao convnio.
Valor de despesas maior que o previsto no Plano de
Trabalho;
Aplicao de recursos com despesas no previstas no Plano
de Trabalho.

2 e 3 do art. 4 da Lei 8.958/94 e Inciso II, art.


8, IN STN 01/97.
Inciso I, Art. 36 e Art. 37 IN STN 01/97.
Art. 30, IN STN 01/97.

Inciso V, art. 2 e art. 21, IN STN 01/97.

Comprovantes de despesas arquivados desordenadamente e


misturados a outros comprovantes estranhos ao convnio.
Art. 30, IN STN 01/97.
Indcios de fraude em documentao fiscal.
No comprovao das aplicaes dos recursos referentes s
Inciso XIII, Art. 7 e 4, art. 28, IN STN 01/97.
contrapartidas.
No recolhimento dos saldos conta do rgo ou entidade
repassadora, quando do encerramento do convnio;
No publicao, por parte do rgo repassador, do extrato do
convnio.
Livros de escriturao (balancetes, livro razo e livro dirio)
desatualizados.
Ficha financeira desatualizada, impossibilitando a auditoria
de conferir os saldos do convnio;
Existncia de despesas provenientes de outros convnios.
Existncia de saldos em convnios aps o trmino,
contrariando clusulas dos referidos convnios.
Obra sendo executada com recursos obtidos atravs de
Emendas Parlamentares, no tendo ocorrido aporte de
recursos para a totalidade da obra em um s exerccio
oramentrio e tampouco previstos no oramento plurianual.
Projeto Bsico da obra no levando em considerao
servios de amarrao, demolies e edificaes
necessrias.
A falha no Projeto Bsico, gerando execuo de servios
extras contrariando a vedao e o limite legal.
Realizao de despesas em desacordo com a finalidade do
convnio.
Convnios com prazos de vigncia indeterminados.
Ausncia de procedimentos para prestao de contas;
Indefinio das obrigaes das partes.
Utilizao do instrumento convnio com caractersticas de
contrato.
Ausncia dos comprovantes de regularidade fiscal da
entidade frente Fazenda Municipal, Estadual, Federal e
com o INSS e o FGTS.

Inciso XI, art. 7, IN STN 01/97.


Art. 17, IN STN 01/97.
1, Art. 67, Lei 8.666/93 Art. 24, IN STN 01/97.

Inciso XI, art. 7 IN STN 01/97.


1, Art. 65, Constituio Federal Arts. 7, 15 e
16, Decreto-Lei 200.
Art. 6, Lei 8.666/93.
1 e 2 do art. 65, da Lei 8.666/93.
Inciso IV, art. 8, IN STN 01/97.
Art. 57, Lei 8.666/93 Inciso II, art. 7, IN STN
01/97.
Inciso XIII do art. 7, 2 e 3 do art. 21 e art. 28
da IN STN 01/97.
1, art. 54 da Lei 8.666/93 Inciso II, art. 7 IN
STN 01/97.
Art. 54 da Lei 8.666/93 - Inciso 1, art. 1 da IN
STN 01/97.
Art. 29 e Inciso XIII do art. 55 da Lei 8.666/93 - Art.
3 da IN STN 01/97.

2. PLANO DE TRABALHO E PLANO DE ATENDIMENTO


A celebrao do instrumento de Transferncia
Voluntria de recursos da Unio depende da aprovao prvia do Plano de Trabalho ou de
Atendimento, conforme o caso, apresentado pelo beneficirio dos recursos. So caracterizados
conforme as definies abaixo:
Plano de Trabalho: o instrumento programtico e integrante do Termo a ser celebrado, que evidencia
o detalhamento das responsabilidades assumidas pelos partcipes, identificando
objetivo, programao fsica e financeira, cronograma de desembolso e outras
informaes necessrias ao bom desempenho do Convnio. Deve ser apresentado
em propostas referentes realizao de projetos, atividades ou eventos de durao
certa. (IN STN 01/97, de 15/01/1997).
Plano de Atendimento: o instrumento programtico e integrante do Termo a ser celebrado, que
evidencia o detalhamento das responsabilidades assumidas pelos partcipes,
identificando objetivo, programao fsica e financeira, cronograma de desembolso e
outras informaes necessrias ao bom desempenho do Convnio. Deve ser
apresentado em solicitaes referentes assistncia social, mdica ou educacional.
(IN STN 03/93, de 19/04/93). Deve-se observar que esta norma aplica-se, to
somente, a atividades, que so um conjunto de operaes que se realizam de modo
contnuo e permanente, das quais resulta um produto necessrio manuteno da
ao de governo (Portaria n 42, de 14 de abril de 1999, do Ministro de Estado do
Oramento e Gesto).
Os Planos de Trabalho ou de Atendimento no
podem ser elaborados de forma genrica, devendo trazer, de forma clara e sucinta, todas as informaes
suficientes para a identificao do projeto, atividade ou evento de durao certa (Deciso TCU n
706/1994 Plenrio). Ao ser analisado, e porventura aprovado pelo concedente, os Planos de Trabalho e
de Atendimento sero considerados partes integrantes dos convnios a serem celebrados.
Conforme dispem a IN 01/97 STN, art. 2 e incisos, e Lei n 8.666/1993, art. 116, devem
conter, no mnimo:
1.
2.
3.
4.
5.

Razes que justifiquem a celebrao do convnio;


Descrio completa do objeto a ser executado;
Descrio das metas a serem atingidas, qualitativa e quantitativamente;
Etapas ou fases da execuo do objeto, com previso de incio e fim;
Plano de aplicao dos recursos a serem desembolsados pelo concedente e a
contrapartida financeira do proponente, se for o caso, para cada projeto ou evento.
Consiste na previso de gastos por elemento de despesa, discriminando,
principalmente, as Despesas Correntes e de Capital, indicando o que ser aplicado
em cada elemento com recursos do concedente e os provenientes da contrapartida;
6. Declarao do convenente de que no est em situao de mora ou de
inadimplncia junto a qualquer rgo ou entidade da Administrao Pblica Federal
Direta e Indireta;
7. Cronograma de desembolso. Indica-se a perspectiva do recebimento dos recursos
no ms em que provavelmente ocorrer o incio da execuo e conseqentemente o
comeo da efetivao das despesas. O atendimento ao Cronograma de Desembolso
proposto depender das disponibilidades financeiras do rgo ou entidade
concedente;
8. Comprovao de que os recursos da contrapartida esto assegurados, salvo nos
casos de inexigncia de contrapartida;
9. Comprovao do exerccio pleno da propriedade do imvel, mediante certido de
registro no cartrio de imvel, quando o convnio tiver por objeto a execuo de
obras, ou benfeitorias no mesmo;
10. A especificao completa do bem a ser produzido ou adquirido ou, no caso de obras
ou servios, o projeto bsico, conjunto de elementos necessrios e suficientes, com
nvel de preciso adequado, para caracterizar a obra ou servio, ou complexo de
obras ou servios objeto da licitao, elaborado com base nas indicaes dos
estudos tcnicos preliminares, que assegurem a viabilidade tcnica e o adequado
tratamento do impacto ambiental do empreendimento, e que possibilite a avaliao

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do custo da obra e a definio dos mtodos e do prazo de execuo, devendo conter
os seguintes elementos (Lei n 8.666/93, art. 6, IX):
a. Desenvolvimento da soluo escolhida de forma a fornecer viso
global da obra e identificar todos os seus elementos constitutivos
com clareza;
b. Solues tcnicas globais e localizadas, suficientemente detalhadas,
de forma a minimizar a necessidade de reformulao ou de variantes
durante as fases de elaborao do projeto executivo e de realizao
das obras e montagem;
c. Identificao dos tipos de servios a executar e de materiais e
equipamentos a incorporar obra, bem como suas especificaes
que assegurem os melhores resultados para o empreendimento,
sem frustrar o carter competitivo para a sua execuo;
d. Informaes que possibilitem o estudo e a deduo de mtodos
construtivos, instalaes provisrias e condies organizacionais
para a obra, sem frustrar o carter competitivo para a sua execuo;
e. Subsdios para montagem do plano de licitao e gesto da obra,
compreendendo a sua programao, a estratgia de suprimentos, as
normas de fiscalizao e outros dados necessrios em cada caso;
f. Oramento detalhado do custo global da obra, fundamentado em
quantitativos de servios e fornecimentos propriamente avaliados;
O Plano de Trabalho proposto pelo rgo ou entidade solicitante ser apreciado pela unidade
tcnica do concedente e aprovado caso seja:
1.
2.
3.

Compatvel com os programas e aes financiveis, definidas em funo das


polticas pblicas;
Consistente com as normas tcnicas exigveis, e financeira e economicamente
vivel;
Exeqvel dentro do prazo da vigncia dos crditos oramentrios e haja
disponibilidades financeiras e a autorizao ministerial ou decorrente da Lei
Oramentria Anual (emendas parlamentares).

Em casos excepcionais, poder ser alterado o Plano de Trabalho aprovado, notadamente no que diz
respeito ao remanejamento de gastos do Plano de Aplicao. Nessa hiptese, a solicitao dever ser
encaminhada, dentro do prazo de execuo fsico-financeira, ao rgo ou entidade concedente, para fins
de anlise, podendo ser aprovada ou no. Em qualquer caso, a deciso nesse sentido dever ser
comunicada ao interessado.
Na hiptese da alterao do Plano de Trabalho
Aprovado decorrer tambm a prorrogao da vigncia do instrumento, mediante a necessria celebrao
de Termo Aditivo, a solicitao de alterao do Plano de Trabalho dever ser encaminhada at 20 (vinte)
dias do trmino do prazo de execuo, ou seja, no mnimo 80 (oitenta) dias antes do final da vigncia do
convnio.
que implique mudana do objeto do convnio.

vedada qualquer alterao do Plano de Trabalho

3. CLUSULAS QUE OBRIGATORIAMENTE DEVEM CONSTAR NO TERMO DE CONVNIO

O Convnio conter, expressa e obrigatoriamente, clusulas estabelecendo (art. 7 IN STN 01/97):

8
1.
2.
3.
4.
5.

6.
7.
8.
9.

10.

11.
12.

13.
14.

15.

16.

17.
18.

19.

O objeto e seus elementos caractersticos com a descrio precisa de que se


pretende realizar ou obter, em consonncia com o Plano de Trabalho ou de
Atendimento, que integrar o convnio independentemente de transcrio;
A obrigao de cada um dos partcipes, inclusive a contrapartida;
A vigncia, que deve ser fixada de acordo com o prazo previsto para a execuo do
objeto expresso no Plano de Trabalho ou de Atendimento, acrescido de 60
(sessenta) dias para a apresentao da prestao de contas final;
A obrigao do concedente de prorrogar de ofcio a vigncia do convnio, quando
houver atraso na liberao dos recursos, limitada a prorrogao ao exato perodo
de atraso mencionado;
A prerrogativa da Unio, exercida pelo rgo ou entidade responsvel pelo
programa, de conservar a autoridade normativa e exercer controle e fiscalizao
sobre a execuo, bem como de assumir ou transferir a responsabilidade pelo
mesmo, no caso de paralisao ou de fato relevante que venha a acorrer, de modo
a evitar a descontinuidade do servio;
A classificao funcional-programtica e econmica da despesa, mencionando-se o
nmero e data da nota de empenho ou nota de movimentao de crdito;
A liberao de recursos, obedecer ao cronograma de desembolso constante do
Plano de Trabalho ou de Atendimento;
A obrigatoriedade do convenente de apresentar relatrios de execuo fsicofinanceira e prestar contas dos recursos recebidos, na forma prevista na IN N 01
de 15.01.97;
A definio do direito de propriedade dos bens remanescentes na data da
concluso ou extino do instrumento, e que, em razo deste, tenham sido
adquiridos, transformados ou construdos, respeitado o disposto na legislao
pertinente;
A faculdade aos partcipes para denunci-lo ou rescindi-lo a qualquer tempo,
imputando-se-lhes as responsabilidades das obrigaes decorrentes do prazo em
que tenham vigido e creditando-se-lhes, igualmente os benefcios adquiridos no
mesmo perodo;
A obrigatoriedade de restituio de eventual saldo de recursos, inclusive os
rendimentos da aplicao financeira, ao concedente ao Tesouro Nacional,
conforme o caso, na data de sua concluso ou extino;
Compromisso do convenente de restituir ao concedente o valor transferido
atualizado monetariamente, desde a data do recebimento, acrescido de juros
legais, na forma da legislao aplicvel aos dbitos para com a Fazenda Federal,
nos seguintes casos:
a. Quando no executado o objeto da avena;
b. Quando no for apresentada no prazo exigido, a prestao de
contas parcial ou final;
c. Quando os recursos forem utilizados em finalidade diversa da
estabelecida no convnio;
O compromisso do convenente de recolher conta do concedente o valor corrigido
da contrapartida pactuada quando no comprovar a sua utilizao na execuo do
objeto;
O compromisso do convenente de recolher conta do concedente o valor
correspondente a rendimentos de aplicao no mercado financeiro, referente ao
perodo compreendido entre a liberao do recurso e sua utilizao, quando no
comprovar o seu emprego na consecuo do objeto, ainda que no feito aplicao;
A indicao, quando for o caso, de cada parcela da despesa relativa parte a ser
executada em exerccio futuros, com a declarao de que sero indicados em
Termos Aditivos, os crditos e empenhos ou notas de movimentao de crdito
para sua cobertura;
A indicao de que os recursos para as despesas em exerccios futuros, no caso
de investimentos, esto consignados no plano plurianual, ou em prvia lei que o
autorize e fixe o montante das dotaes, que, anualmente, constaro de
oramento, durante o prazo de sua execuo;
As obrigaes do interveniente e do executor, quando houver;
O livre acesso de servidores do sistema de controle interno ao qual esteja
subordinado o concedente, a qualquer tempo e lugar, a todos os atos e fatos
relacionados direta ou indiretamente com o instrumento pactuado, quando em
misso de fiscalizao ou auditoria;
O compromisso do convenente de movimentar os recursos em conta bancria
especfica, quando em misso de fiscalizao ou auditoria;

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20. A indicao de foro para dirimir dvidas decorrentes de sua execuo.
4. CLUSULAS QUE NO DEVEM CONSTAR NO TERMO DE CONVNIO
vedada a incluso, tolerncia ou admisso, nos
convnios, sob pena de nulidade do ato e responsabilidade do agente, de clusulas ou condies que
prevejam ou permitam (art. 8 IN STN 01/97):
1. Realizao de despesas a ttulo de taxa de administrao, de gerncia ou similar;
2. Pagamento de gratificao ou qualquer outra espcie de remunerao adicional, a
servidor que pertena aos quadros de rgos ou de entidades da Administrao
Pblica Federal, Estadual ou Municipal ou do Distrito Federal, que esteja lotado ou
em exerccio de qualquer dos entes partcipes;
3. Aditamento com alterao do objeto, ou das metas;
4. Utilizao dos recursos em finalidade diversa da estabelecida no respectivo
instrumento, ainda que em carter de emergncia;
5. Realizao de despesas em data anterior ou posterior a sua vigncia;
6. Atribuio de vigncia ou de efeitos financeiros retroativos;
7. Realizao de despesas com taxas bancrias, com multas, juros ou correo
monetria, inclusive, referentes a pagamentos ou recolhimentos fora dos prazos;
nulo e de nenhum efeito, o convnio verbal com
a Unio ou com entidade da Administrao Federal ( 2 do art. 9 da IN STN 01/97);
Para que o convnio tenha validade, alm dos
requisitos supra citados, necessrio que sejam cumpridas as seguintes condies:
1. Emisso de empenho pelo rgo concedente at a data da assinatura do convnio
( 6 do art. 34 da Lei 10.266/2001 LDO/2001);
2. Assinatura do Termo de Convnio pelos partcipes, duas testemunhas devidamente
qualificadas e o interveniente, se houver (art. 10 da IN STN 01/97);
3. Publicao do extrato do convnio no Dirio Oficial da Unio (publicao
providenciada pelo rgo repassador art. 17 da IN STN 01/97).
5.

PROCEDIMENTOS A SEREM ADOTADOS APS O RECEBIMENTO DOS RECURSOS

Aps o recebimento dos recursos do convnio, o


convenente deve observar os seguintes procedimentos bsicos, obrigatrios (Lei 8.666/93 e IN n
01/97/STN, arts. 20 e 27):
1.
2.
3.

4.
5.

Manter os recursos em conta individualizada especfica para o convnio;


Realizar saques somente para o pagamento de despesas previstas no plano de
trabalho, mediante cheque nominativo ao credor ou ordem bancria ou para
aplicao no mercado financeiro;
Aplicar os recursos em caderneta de poupana de instituio financeira oficial, se a
previso de desembolso na finalidade a que se destinam for em perodo igual ou
superior a um ms; e em fundo de aplicao financeira de curto prazo, ou operao
no mercado aberto lastreada em ttulo da dvida pblica federal, quando sua
utilizao estiver prevista para prazos menores;
Utilizar os rendimentos auferidos nas aplicaes financeiras exclusivamente no
objeto da transferncia e no considerar tais recursos como contrapartida;
Observar a Lei 8666/93 e suas modificaes para fins de licitaes e contratos.

6. CUIDADOS A SEREM TOMADOS DURANTE A EXECUO DO CONVNIO


Durante a execuo do objeto, ou seja, na fase em
que so desenvolvidas atividades previstas para a consecuo do produto final previsto no instrumento
de transferncia, o gestor no pode (Lei 8.666/93 e IN STN n 01/97):

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Realizar despesa a ttulo de taxa de administrao, de gerncia ou similar (Deciso


TCU n 706/1994 Plenrio - Ata 54);
2. Desviar da finalidade original, uma vez que expressamente vedada a utilizao de
recursos transferidos em finalidade diversa da pactuada (Lei Complementar n
101/2000, art. 25 2)
3. Utilizar os recursos em desacordo com o Plano de Trabalho, sob pena de resciso
do instrumento e instaurao de tomada de contas especial;
4. Alterar metas constantes do Plano de Trabalho, sem anuncia da CONCEDENTE;
5. Adotar prticas atentatrias aos princpios fundamentais da Administrao Pblica,
nas contrataes e demais atos praticados, sob pena de suspenso das parcelas;
6. Efetuar pagamento de gratificao, consultoria, assistncia tcnica ou qualquer
espcie de remunerao adicional a servidor pertencente aos quadros de rgo da
Administrao Pblica Federal, lotado ou em exerccio em qualquer dos entes
partcipes;
7. Realizar despesas com taxas bancrias, multas, juros ou correo monetrias,
inclusive referentes a pagamentos ou recolhimentos fora do prazo;
8. Incluir despesas realizadas antes ou depois do perodo de vigncia do instrumento;
9. Incorrer em atraso no justificado no cumprimento de etapas ou fases
programadas;
10. Celebrar convnio com mais de um rgo para cumprimento do mesmo objeto,
exceto quando se tratar de aes complementares, o que deve ser consignado no
respectivo instrumento, delimitando-se as parcelas referentes de disponibilidade
deste e as que devam ser executadas conta de outro instrumento.
1.

7. ORIENTAES PARA A VERIFICAO DO PROCESSO DE PRESTAO DE CONTAS


Prestao de contas consiste no conjunto de
documentos comprobatrios das despesas efetuadas. Todo gestor pblico obrigado a prestar contas
dos recursos recebidos, sob pena de aplicao das sanes previstas em lei, e de comprometer o fluxo
de recursos, mediante suspenso de transferncias.
Cabe ao CONVENENTE, por meio da
documentao que constitui a prestao de contas, demonstrar a boa e regular aplicao dos recursos
recebidos, em conformidade com o Plano de Trabalho aprovado pela Concedente e, exclusivamente, na
execuo do objeto previsto no convnio celebrado.
Assim, ao trmino da vigncia do instrumento que
efetuou a transferncia de recursos, deve o responsvel pela aplicao dos recursos adotar as medidas
cabveis com vistas apresentao das contas, e, fundamentalmente, observar o que se segue (IN
01/1997, art. 7):
1.

2.
3.

4.

Restituir ao concedente os valores transferidos, atualizados monetariamente a


partir da data do recebimento, acrescidos dos juros legais, na forma da legislao
aplicvel aos dbitos para com a Fazenda Nacional, quando no for executado o
objeto, quanto no for apresentada devidamente a prestao de contas, ou quando
os recursos forem utilizados em finalidade diversa daquela prevista no instrumento;
Restituir saldo de recursos, inclusive os rendimentos de aplicao financeira, ao
concedente ou ao Tesouro Nacional, conforme o caso, quando da concluso,
denncia, resciso ou extino do instrumento (Lei n 8.666/1993, art. 116);
Recolher conta do concedente o valor correspondente a rendimentos de
aplicao no mercado financeiro, referente ao perodo compreendido entre a
liberao do recurso e a sua utilizao, quando no comprovado o seu emprego na
consecuo do objeto, ainda que no tenha feito aplicao;
Recolher conta do concedente o valor, atualizado monetariamente,
correspondente ao percentual da contrapartida pactuada, no aplicada na
consecuo do objeto do convnio.

O rgo concedente tem, a partir da data do


recebimento da prestao de contas, 60 dias para se pronunciar sobre a aprovao ou no da prestao
de contas apresentada, sendo 45 dias para o pronunciamento da unidade tcnica responsvel pelo
programa e 15 dias para o pronunciamento do ordenador da despesa (IN STN 01/1997, art. 31).

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Os documentos referentes s despesas devem


ser mantidos em arquivo em boa ordem, no prprio local em que forem contabilizados, disposio dos
rgos de controle interno e externo, pelo prazo de 5 anos, contados da aprovao da prestao ou
tomada de contas, do gestor do rgo ou entidade concedente, relativa ao exerccio da concesso (IN
STN 01/1997, art. 30, 2).
Alm disso, a Lei n 8.443/1992 (Lei Orgnica do
TCU), em seu art. 87, assegura o livre ingresso em rgos e entidades sujeitos jurisdio do TCU e
acesso a todos os documentos e informaes necessrios realizao de seu trabalho.
A falta de apresentao da prestao de contas no
prazo regulamentar implica na instaurao de tomada de contas especial, o que, alm das sanes
aplicadas ao gestor, resulta em impedimento do recebedor dos recursos de beneficiar-se de novas
transferncias.
A autoridade administrativa competente, sob pena de responsabilidade solidria, dever imediatamente
adotar providncias com vistas instaurao da tomada de contas especial para apurao dos fatos,
identificao dos responsveis e quantificao do dano nos seguintes casos (Lei n 8.443, de 16/07/92,
art. 8):
1.
2.
3.
4.

Diante da omisso no dever de prestar contas;


Da no comprovao da aplicao dos recursos repassados pela Unio;
Da ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiros, bens ou valores pblicos; ou
Da prtica de qualquer ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que resulte dano ao
Errio Pblico.

Em caso de denncia, concluso, resciso ou extino do instrumento, os saldos devem ser devolvidos,
em no mximo 30 dias, sob pena de instaurao de tomada de contas especial (Lei n 8.666/1993, art.
116, 6).
A apresentao da Prestao de contas final ao
concedente dever ser at 60 (sessenta) dias aps o trmino da vigncia estabelecida em clusula
prpria do convnio (Inciso VIII do art. 7 e 5 do art. 28 da IN STN 01/97).
Caso o beneficirio no apresente as contas no
prazo previsto, ser concedido o prazo de 30 dias para a apresentao ou recolhimento dos saldos,
includos rendimentos da aplicao no mercado financeiro, conta da entidade repassadora. Aps esse
prazo, se no cumpridas as exigncias ou se existirem evidncias de irregularidade de que resulte
prejuzo ao errio, o rgo de contabilidade analtica instaurar a competente tomada de contas especial
(IN STN 01/1997, art. 31, 4, 7 e 8).
A Prestao de Contas parcial/final ser analisada
na unidade tcnica responsvel pelo programa que emitir parecer sobre os seguintes aspectos:
1.
2.

Tcnico quanto execuo fsica e atingimento dos objetivos do convnio,


podendo o setor competente valer-se de laudos de vistoria ou de informaes
obtidas junto a autoridades pblicas do local de execuo do convnio;
Financeiro quanto correta e regular aplicao dos recursos do convnio;

Aprovada a prestao de contas parcial/final, o


Ordenador de Despesas far o registro da aprovao no cadastro de convnio do SIAFI, fazendo constar
do processo declarao expressa de que os recursos transferidos tiveram boa e regular aplicao e a
encaminhar ao rgo de contabilidade analtica, o qual a examinar e, constatando a sua legalidade,
efetuar o registro de homologao no SIAFI;
Constatada irregularidade ou inadimplncia na
apresentao de contas parcial, o Ordenador de Despesas suspender imediatamente a liberao de
recursos e notificar o convenente dando-lhe o prazo de 30 (trinta) dias para sanar a irregularidade ou
cumprir a obrigao;
Decorrido o prazo da notificao, sem que a irregularidade tenha sido sanada, ou adimplida a obrigao,
o Ordenador de Despesas comunicar o fato, sob pena de responsabilidade, ao rgo integrante de
controle interno a que estiver jurisdicionado e providenciar, junto ao rgo de contabilidade analtica, a

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instaurao de Tomada de Contas Especial e registrar a inadimplncia no cadastro de convnio do
SIAFI;
Se a Prestao de Contas final no for aprovada e exauridas todas as providncias cabveis, o
Ordenador de Despesas registrar o fato no cadastro de convnio do SIAFI e encaminhar o processo
ao rgo de contabilidade analtica a que estiver jurisdicionado, para instaurao de Tomada de Contas
especial e demais medidas de sua competncia, sob pena de responsabilidade.
8. PRESTAO DE CONTAS PARCIAL
A prestao de contas parcial consiste na
documentao a ser apresentada para comprovar a execuo de uma parcela recebida (em caso de trs
ou mais parcelas) ou sobre a execuo dos recursos recebidos ao longo do ano.
Quando a liberao dos recursos ocorrer em trs ou mais parcelas, a prestao de contas parcial
referente primeira parcela condio para a liberao da terceira; a prestao referente segunda,
para liberao da quarta e assim sucessivamente (IN STN 01/1997, art. 21, 2).
Conforme estabelece o art. 32 da IN STN 01/97, a
prestao de contas parcial dever conter:
1. Relatrio de Execuo Fsico-Financeira (art. 28, inc. III, da IN 01/97);
2. Demonstrativo da Execuo da Receita e da Despesa, evidenciando os recursos
recebidos em transferncia, a contrapartida, os rendimentos auferidos da aplicao
dos recursos no mercado financeiro, quando for o caso, e os saldos de recursos
no aplicados (art. 28, inc. IV, da IN STN 01/97 - vide Anexo IV);
3. Relao de pagamentos (art. 28, inc. V, da IN 01/97);
4. Relao dos bens adquiridos, produzidos ou construdos com recursos da Unio
(art. 28, inc. VI, da IN STN 01/97);
5. Extrato da conta bancria especfica do perodo que se estende do recebimento da
primeira parcela at o ltimo pagamento e, se for o caso, a conciliao bancria
(inc. VII, art. 28, da IN STN 01/97);
6. Cpia do termo de aceitao definitiva da obra, quando o objeto do convnio for a
realizao de obras ou servios de engenharia (art. 28, inc. VIII, da IN STN 01/97 vide Anexo VIII); cpia do despacho adjudicatrio e homologao das licitaes
realizadas ou justificativa para a sua dispensa ou a sua inexigibilidade, conforme o
caso, com o respectivo embasamento legal quando o convenente pertencer
Administrao Pblica (art. 28, inc. X, da IN STN 01/97).
No caso dos instrumentos de transferncias referentes ao atendimento direto ao pblico nas reas de
assistncia social, mdica e educacional, alm das peas citadas, deve ser apresentado, mensalmente,
relatrio de atendimento, que condio indispensvel liberao das parcelas (IN STN 03/1993, art.
20).
9. PRESTAO DE CONTAS FINAL

A prestao de contas final constitui-se da documentao comprobatria da despesa, apresentada


unidade concedente ao final da vigncia do Convnio. O prazo para a apresentao da prestao de
contas unidade concedente at sessenta dias aps o trmino da vigncia do Convnio. (IN STN
01/1997, art. 28, 5).
A prestao de contas final do total dos recursos recebidos deve ser constituda de relatrio de
cumprimento do objeto, acompanhada dos seguintes documentos (IN STN 01/1997, art. 28):
1.
2.
3.
4.

Plano de trabalho ou atendimento;


Cpia do termo firmado, com indicao da data de sua publicao;
Relatrio de execuo fsico-financeira;
Demonstrativo da execuo da receita e da despesa, evidenciando os recursos
recebidos em transferncia, a contrapartida, os rendimentos auferidos na aplicao
dos recursos no mercado financeiro, quando for o caso, e os saldos;

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5. Relao de pagamentos;
6. Relao dos bens adquiridos, produzidos ou construdos com recursos da Unio;
7. Extrato da conta bancria especfica, no perodo que se estende do recebimento da
primeira parcela at o ltimo pagamento e, se for o caso, a conciliao bancria;
8. Cpia do termo de aceitao definitiva da obra, quando o objeto visar realizao
de obra ou servio de engenharia;
9. Comprovante de recolhimento do saldo de recursos conta indicada pelo
concedente, ou DARF, quando recolhido ao Tesouro Nacional;
10. Cpia dos despachos adjudicatrio e homologatrio das licitaes realizadas ou
justificativa para a sua dispensa ou a sua inexigibilidade, com o respectivo
embasamento legal.
10. PROCEDIMENTOS INERENTES FORMULAO DO CONVNIO
Procedimentos inerentes formulao de Convnios, que devero ser tomados pela Coordenao de
Convnios do rgo Concedente, a partir das solicitaes dos Convenentes:

10.
11.
12.
13.

1. Receber e analisar as Propostas para celebrao de convnios;


2. Analisar Planos de Trabalho ou Planos de Atendimento, encaminhando-os
autoridade competente para aprovao;
3. Solicitar aos rgos convenentes os documentos necessrios para a
formalizao dos convnios (art. 3, incisos I, II, III e IV da IN 01/97-STN);
4. Elaborar Termos de Convnios;
5. Solicitar ao Setor Financeiro e Contbil emisso notas de empenho dos recursos
a serem descentralizados;
6. Solicitar Pareceres Jurdicos;
7. Comprovar se os solicitantes no esto inadimplentes no SIAFI e no CADIN (art.
3, incisos V e VI da IN 01/97-STN);
8. Cadastrar os Termos de Convnios no SIAFI como Pr-Convnios;
9. Providenciar assinaturas das partes envolvidas nos Convnios;
Publicar os extratos dos convnios no Dirio Oficial da Unio;
Converter Pr-Convnios em Convnios;
Designar atravs de portaria um ou mais tcnicos, conforme o caso, para acompanhar a execuo
fsica dos convnios;
Encaminhar ao Setor Financeiro e Contbil do respectivo rgo concedente, e aos rgos
convenentes, processo contendo:
a. Termo de Convnio devidamente assinado;
b. Plano de Trabalho ou de Atendimento;
c. Cpia do Termo de Convnio original, se oriundo de outro rgo;
d. Cpia Portaria de designao do(s) responsvel (is) pelo
acompanhamento do Convnio;
e. Extrato de publicao do convnio e;
f. No caso de obras, instalaes ou servios, Projeto Bsico com
elementos suficientes para caracterizar a obra ou servio, sua viabilidade
tcnica, custo, fases, ou etapas, e prazos de execuo, conforme
discriminados no inciso IX do art. 6 da Lei 8.666/93.
Caber ao Setor Financeiro e Contbil do rgo concedente:
1. Emitir Notas de Empenhos dos recursos descentralizados dos Convnios, at a
data de suas assinaturas;
2. Emitir Ordens Bancrias ou Notas de Lanamentos, em favor do rgo
convenente, dos recursos liberados conforme cronograma de desembolso;
3. Comunicar aos rgos convenentes, atravs de ofcios, das liberaes dos
recursos em parcelas;
4. Orientar, quando necessrio, os tcnicos dos rgos convenentes sobre as
Prestaes de Contas;
5. Proceder anlise das Prestaes de Contas Parcial e Final dos Convnios
celebrados e emitir pareceres sobre os seguintes aspectos:
a. Tcnico quanto execuo fsica e atingimento dos objetivos dos
convnios, podendo valer-se de laudos de vistoria ou de informaes

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obtidas junto s autoridades pblicas do local de execuo dos
convnios;
b. Financeiro quanto correta e regular aplicao dos recursos dos
convnios;
6. Aps declarao expressa do Ordenador de Despesa de que os recursos
transferidos tiveram boa e regular aplicao, efetuar registro de aprovao e
homologao dos convnios, no SIAFI;
7. Instaurar a competente tomada de contas especial e registro de inadimplncia
no cadastro de convnios do SIAFI, quando decorrido o prazo da notificao, e
os rgos convenentes no tenham sanado as irregularidades ou no tenham
adimplidas as obrigaes.

Clia Maria da Rocha Ribeiro


Coordenadora da Comisso Especial de Relacionamento entre a
Instituies de Ensino e as suas Fundaes de Apoio