SISTEMA DE RETENCIONES

Y PERCEPCIONES DEL IGV

PATSY YUSARA PUENTE BERROSPI

RETENCIONES DEL IGV

Rgimen de
Retenciones del IGV
Normas Legales
Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10.
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el
14
de
abril
de
1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT- publicada 19 de
abril
de
2002
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designacin de agentes de retencin y normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT- Cambio de tasa
de retencin al 3%.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como
Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que les es
trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco,
segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les
corresponda.

El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido,

contra el IGV que le corresponda pagar.

Rgimen de
Retenciones del IGV
mbito de Aplicacin

Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Aplicacin del Rgimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retencin
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
GRAVADAS CON EL IGV; no es de aplicacin a las operaciones que estn
exoneradas e inafectas.

Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de
alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin
actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolucin.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Aplicacin del Rgimen de
Retenciones del IGV
El importe de la(s) operacin(es)
A la suma total que queda obligado a pagar el adquirente, el
usuario del servicio o quien encarga la construccin, incluido los
tributos que graven la operacin.

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Aplicacin del Rgimen de
Retenciones del IGV
Tasa de Retencin

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el

3% del importe de la operacin y ser aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha
fecha.

Base Legal: RS N 0332014/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Aplicacin del Rgimen de
Retenciones del IGV
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es
igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y el
monto de los comprobantes involucrados no supere dicho importe

Rgimen de
Retenciones del IGV
IMPORTE DEL

IIMPORTE TOTAL

CONDICIN A LA FECHA

DE DEBITO

DE LA
OPERACIN

DE EMISIN DE LA NOTA DE
DEBITO

S/. 690

S/. 30

S/. 720

Se pag el importe del Comprobante de

Pago sin retencin.

S/. 690

S/. 30

S/. 720

No se pag el importe del Comprobante SI, por el importe total de

de Pago.
la operacin

S/. 710

S/. 30

S/. 740

Se pag el importe del Comprobante de

Pago con retencin.

S/. 710

S/. 30

S/. 740

No se pag el importe del Comprobante SI, por el importe total de

de Pago con retencin.
la operacin operacin

COMPROBANTE DE
PAGO

S/. 600

IMPORTE DE LA
NOTA

S/. 30

S/. 630

Importe del Comprobante pagado

o pendiente de pago.

SE EFECTA LA
RETENCIN?

SI, por el importe de la

Nota de Dbito

SI, por el importe de la

Nota de Dbito

NO, el importe de la
operacin incluida la Nota
de Dbito, no supera el
monto mnimo de S/. 700

Rgimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retencin
Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N 912 y
normas reglamentarias)
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de
Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 1282002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas
modificatorias
Realizadas con Agentes de Retencin del IGV
* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente
de Percepcin se verificar al momento de realizar el pago.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retencin
Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz,
boletos areos, cargos bancarios.
Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.

Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el

artculo 7 del Reglamento de comprobante de pago, no exista la
obligacin de emitir Comprobante de Pago.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Retencin
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N
917.
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenga la
condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea
ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Oportunidad de la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar
sobre el importe de cada pago.

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Operaciones en Moneda Extranjera
Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas
en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar
al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar
el ltimo publicado.

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT

.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Comprobante de Retencin

Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de

Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin a
su proveedor.

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,

se podr emitir un solo Comprobante de Retencin que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha que se realizo cada retencin.

Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn

la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de
la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusin como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Comprobante de Retencin
La impresin de los comprobantes de retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el
Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin
pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.

La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin

como Agente de Retencin.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Agente de Retencin
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de
retencin (Formulario 816 o Formulario 806).

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

aplicar la retencin del IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.

Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV

Retenciones por Pagar.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el
perodo en el PDT N 626 respectivo.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Agente de Retencin
Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de
Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10 das
hbiles contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento
que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de
Compras
en
la
que
marcar
los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Obligaciones del Proveedor
Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas
y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Declaracin y Pago del Agente de Retencin
PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las
retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento
segn cronograma.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las
retenciones.

Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado

retenciones.
Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual
establecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Declaracin del Proveedor y Deduccin del
Monto Retenido
PDT N 621 IGV Renta mensual: Es en este PDT donde consignar el
impuesto que se le hubiera retenido y podr deducir del impuesto
que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado.

Base Legal : Art. 10 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV
Aplicacin de las Retenciones
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo.

Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

Rgimen de
Retenciones del IGV

Rgimen de
Retenciones del IGV

Rgimen de
Retenciones del IGV

Rgimen de
Retenciones del IGV
Retenciones IGV Sanciones por Incumplimiento
50% del tributo retenido no
pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )
Si efectu la retencin
y la declar pero no la
pagu dentro de los
plazos establecidos?

Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT, modificado
a partir del 06.08.12 con RS 1802012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%

Rgimen de
Retenciones del IGV
Infraccin :

Retenciones No Pagadas

Art. 178 nm. 4

SIN OF

Rgimen de
BASE LEGAL Incentivos
Infracciones
registradas y
Art. 179 del detectadas
C.T
hasta el 5 de
Agosto del
2012
Rgimen de
gradualidad

90%

70%

Subsanacin
Voluntaria

Subsanacin Inducida por Auditoria: Con

posterioridad a la notificacin de la OF pero
antes que surta efecto la OP RD RM
correspondiente

95%

70%

50%
Subsanacin Inducida y antes de 7
das de notificada la REC, siempre
que no interponga medio
impugnatorio alguno.

60%
40%
Cumple con
Infracciones
pagar los valores Cumple con pagar
Resolucin de registradas y
notificados,
los valores
Superintende detectadas a
Subsanacin
Presenta la DDJJ rectificatoria y cumple con
antes del
reclamados antes
ncia N 180- partir del 6 de
Voluntaria
pagar la multa rebajada
vencimiento del del vencimiento
2012
Agosto del
plazo establecido del plazo para
2012 (*)
en el art. 117 de
apelar
notificada la REC.
(*) Se aplicar el Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelacin de la multa
rebajada ms lo intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Orden de aplicacin cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones
Las percepciones declaradas en el perodo.
El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del
perodo correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las
retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Devolucin de las Retenciones No Aplicadas
Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten
en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos
consecutivos.
En las solicitudes de devolucin de las retenciones no aplicadas se
deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N 4949
Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de
la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de
retenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto
cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo.

Rgimen de
Retenciones del IGV
Compensacin
Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la
declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

Percepciones del IGV

Rgimen de
Percepciones del IGV
Normas Legales
Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias publicado el
26 de Junio de 2013 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Artculo 10.
Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el
14
de
abril
de
1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT - Publicado el 16
de
setiembre
de
2002
Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustible y designacin de Agentes de Percepcin.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Normas
Legales
Superintendencia N 203-2003/SUNAT - Publicada

Resolucin de
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes.

el 01 de noviembre de 2003.

Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de 2006

Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de percepcin.

Ley
N
29173,
Publicado
el
23
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas.

Decreto Supremo N 091-2013-EF se modific los bienes afectos al rgimen de percepciones del IGV y se
incluy a otros.

Decreto Supremo N 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el importe mximo de

adquisiciones para ser considerado consumidor final y se define cundo se trata de la venta de ms de
una unidad del mismo bien.

Ley N 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un ltimo prrafo al numeral 12.1 del art. 12 y
modificacin del ltimo prrafo del inciso b) del numeral 12.1 del artculo 12, del numeral 13.1 del art.
13 del primer prrafo del artculo 15 de la ley 29173.

Decreto Supremo N 317-2014-EF, publicado el 21 de noviembre del 2014. Excluye del Apndice 1 de la
Ley 29173 los bienes del 13 al 41.

Resolucin Ministerial N 431-2014-EF/15, publicada el 29 de Diciembre del 2014. Establece criterios y

lineamientos a que se refieren los artculos 13 y 15 de la Ley N 29173.

de

diciembre

de

2007.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Aspectos Generales
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas
con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepcin cobra
por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus
clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con
este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o
exonerados.

Rgimen de
Percepciones del IGV
mbito de Aplicacin
Adquisicin de
combustibles
lquidos derivados
del petrleo
gravados con IGV

Importacin
definitiva de
bienes

SUNAT
Proveedores
de combustibles
designados Agentes
de Percepcin

Venta gravada
con el IGV de los
bienes del
Apndice 1 de la
Ley N 29173

Proveedores
de determinados bienes
designados Agentes de
Percepcin

Rgimen de
Percepciones del IGV
mbito de Aplicacin
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV

Adq. Bienes
Op. Ventas
RS 058-2006 y
modiff.

Adq.
Combustibles
RS 128-2002 y
modiff.

Imp. Bienes
RS 203-2003 y
modif.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Percepciones en la venta de bienes
Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apndice 1 Ley
29173.
A travs de Decreto Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede
incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.

Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV

39

Rgimen de
Percepciones del IGV
Percepciones en la venta de bienes
Importe de la Percepcin:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos
que graven la operacin.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito

0.5 %

1%
2%

fiscal; y
Cliente sea tambin un sujeto designado como agente de
percepcin
Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice,
Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
En todos los dems casos.

Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173

Rgimen de
Percepciones del IGV
Operacin realizada con un proveedor designado Agente de
Percepcin:
PROVEEDOR
(Designado agente
de percepcin por
Decreto Supremo)

Operacin de
compra/venta

S percibe un
porcentaje (%)

CLIENTE

Rgimen de
Percepciones del IGV
Oportunidad de la Percepcin:

En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con

prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre
que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Agente
percepcin:

de

Vende
un
bien
gravado con IGV y
cobra al cliente un
importe adicional.

Factura por la venta

Valor venta : 85
IGV
: 15
----------------------------Total
: 100
Percep. 2%:
2
----------------------------A pagar
: 102

Cliente:

cuando
paga, se le percibe el
IGV que debera pagar
por la venta futura del
bien adquirido.

Pago de la operacin
Total
: 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2

PDT 697
Declara y paga S/. 2
al vencimiento

PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV
determinado a pagar en
la declaracin pago

Rgimen de
Percepciones del IGV
Operaciones Excluidas de la Percepcin:
Estn excluidas las siguientes operaciones:
1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:

Se emita comprobante de pago que otorgue crdito fiscal.

El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado de entidades
que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin
Habido, Estado Activo).

2.- El retiro de bienes considerado como venta.

3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con consumidores finales.

Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:
Que sea persona natural.
Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/.
1500.00(*) por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua,
cerveza, jugos de frutas, discos pticos el importe no debe superar los
S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el
importe no supere los S/. 1,500.
(*) A partir del 01.01.2014 (D.S. N 293-2013-EF)
a.
b.

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Consumidor Final:
a.

b.

El
agente
de
percepcin
NO
considerar
al
cliente
como
consumidor final
cuando:

c.

Emite un C/pago que permite

sustentar el crdito fiscal del IGV o,
Estamos ante una venta con entrega
de bienes en consignacin o,
Los bienes que vende el agente los
vende el cliente a travs de
establecimientos destinados a la
realizacin u obtencin de rentas de
tercera
categora
(Grifos,
Supermercados, Bodegas, farmacias,
etctera.)

Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Operaciones en moneda extranjera:
Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta,
publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda
efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.

Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 058-2012/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Comprobante de Pago
Deber consignar como informacin no necesariamente impresa la
frase: Operacin Sujeta a Percepcin del IGV

Comprobante de Percepcin:
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente
de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin
Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos
mnimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-2006/SUNAT.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna",
en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del
artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Comprobante de Percepcin:
Cuando la cancelacin del ntegro del precio de venta y del monto de la
percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin
consigne en dicho documento la siguiente informacin no
necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
"Comprobante de Percepcin Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".
2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
3. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes
de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
5. Importe de la percepcin en moneda nacional.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Comprobante de Percepcin:
La impresin de los comprobantes de percepcin - venta interna se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario
N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepcin
pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como
Agente de Percepcin.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Rgimen de Percepciones del IGV
en la importacin
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepcin:
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la
entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley
General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento
de la obligacin tributaria en la importacin.

Base Legal.- Art. 5 R.S. 203-2003/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Monto de la Percepcin
Importe de la Operacin:
Valor total de Aduanas ms todos los tributos que gravan la
importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y
compensatorios.
Porcentaje de la Percepcin:

5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.

3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se
encuentre
en
el
supuesto
excepcional
siguiente
.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Monto de la Percepcin:
Excepcionalmente se aplicar el porcentaje del 10% cuando el
importador se encuentre a la fecha en que efecta la numeracin de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
Contribuyente NO HABIDO

10 %

SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de

su inscripcin a su RUC y figure en el registro de

SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Monto de la Percepcin:
No cuente con Nro. de RUC o tenindolo no lo

consigne en la DUA o DSI.

10 %

Realice por primera vez una operacin y/o

rgimen aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.

Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Tipo de cambio aplicable:
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la
DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio se utilizar el ltimo
publicado.

Base Legal.- Art. 7 R.S. 203-2003/SUNAT

Rgimen de
Percepciones del IGV
Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin:
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin
de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin
que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la
numeracin de la DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de
las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de
recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Declaracin y pago del Agente de Percepcin
1.

El agente de percepcin declarar el monto total de las

percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepcin.

2.

El PDT 697 deber ser presentado por los perodos en los cuales
mantenga la calidad de Agente de Percepcin aun cuando no se
hubiera practicado percepciones.

3.

En el caso que el Agente de Percepcin sea la SUNAT se encontrar

exceptuado de presentar dicha declaracin.

4.

El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios

que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Declaracin del Cliente o Importador
El cliente o importador, segn sea el caso, presentar el PDT-IGV Renta
Mensual PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignar el impuesto que
se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar.
Aplicacin de las Percepciones

El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las percepciones

que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes
para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se
arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo compensarlo
con otra deuda tributaria.

Rgimen de
Percepciones del IGV

Rgimen de
Percepciones del IGV

Rgimen de
Percepciones del IGV

Rgimen de
Percepciones del IGV
Devolucin de las percepciones
El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no
menor de 3 perodos consecutivos.
En las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas se
deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N 4949
Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin
de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de
percepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el
monto cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo.

Rgimen de
Percepciones del IGV
Compensacin
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben
constar en la declaracin mensual presentada correspondiente al
ltimo perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensacin.

En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.

Gracias