1.

- El retardo u omisin en la presentacin de declaraciones, informes o

solicitudes de inscripciones en roles o registros obligatorios, que no constituyan la
base inmediata para la determinacin o liquidacin de un impuesto
Multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual.(89)

1.- 2 INCISO Si requerido posteriormente bajo apercibimiento por el Servicio, el

contribuyente no da cumplimiento a estas obligaciones legales en el plazo de 30
das.
Multa 0,2 UTM por cada mes o fraccin de mes de atraso y por cada persona que
se haya omitido, o respecto de la cual se haya retardado la presentacin
respectiva. Con todo, la multa mxima que corresponda aplicar no podr exceder
a 30 UTA, ya sea que el infractor se trate de un contribuyente o de un Organismo
de la Administracin del Estado.

2.- El retardo u omisin en la presentacin de declaraciones o informes, que

constituyan la base inmediata para la determinacin o liquidacin de un impuesto

Multa 10% de los impuestos que resulten de la liquidacin, siempre que dicho
retardo u omisin no sea superior a 5 meses. Pasado este plazo, la multa indicada
se aumentar en 2% por cada mes o fraccin de mes de retardo, no pudiendo
exceder el total de ella 30% de los impuestos adeudados.

2 2 INCISO El retardo u omisin en la presentacin de declaraciones que no

impliquen la obligacin de efectuar un pago inmediato, por estar cubierto el
impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan constituir la base para
determinar o liquidar un impuesto

Multa de 1 UTM a 1 UTA

3.- La declaracin incompleta o errnea, la omisin de balances o documentos

anexos a la declaracin o la presentacin incompleta de stos que puedan inducir
a la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda, a menos que el
contribuyente pruebe haber empleado la debida diligencia
Multa de 5% al 20% de las diferencias de impuesto que resultaren.

4.- Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a

la liquidacin de un impuesto inferior al que corresponda o la omisin maliciosa en
los libros de contabilidad de los asientos relativos a las mercaderas adquiridas,
enajenadas o permutadas o a las dems operaciones gravadas, la adulteracin de
balances o inventarios o la presentacin de stos dolosamente falseados, el uso
de boletas, notas de dbito, notas de crdito (93) o facturas ya utilizadas en
operaciones anteriores, o el empleo de otros procedimientos dolosos encaminados
a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas o a burlar
el impuesto
Multa 50% al 300% del valor del tributo eludido y con presidio menor en sus
grados medio a mximo. (95)

4 2 INCISO Los contribuyentes sujetos a impuestos de retencin o recargo, que

realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero
monto de los crditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en
relacin con las cantidades que deban pagar
Multa 100% al 300% de lo defraudado y con pena de presidio menor en su grado
mximo a presidio mayor en su grado mnimo.

4 3 INCISO El que, simulando una operacin tributaria o mediante cualquiera otra

maniobra fraudulenta, obtuviere devoluciones de impuesto que no le
correspondan.
Multa 100% al 400% de lo defraudado y con la pena de presidio menor en su
grado mximo a presidio mayor en su grado medio.

4 4 INCISO El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a cualquier

ttulo, guas de despacho, facturas, notas de dbito, notas de crdito o boletas,

falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de cometer o posibilitar la
comisin de los delitos descritos en este nmero,
Multa de hasta 40 unidades tributarias anuales y con pena de presidio menor en
sus grados medio a mximo

5.- La omisin maliciosa de declaraciones para la determinacin o liquidacin de

un impuesto, en que incurran el contribuyente o su representante, y los gerentes y
administradores de personas jurdicas o los socios que tengan el uso de la razn
social
Multa 50% al 300% del impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en
sus grados medio a mximo.

6.- La no exhibicin de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros

documentos exigidos, la oposicin al examen de los mismos o a la inspeccin de
establecimientos de comercio, agrcolas, industriales o mineros, o el acto de
entrabar en cualquiera forma la fiscalizacin ejercida en conformidad a la ley
Multa 1UTM a 1UTA

7.- El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares o de mantenerlos

atrasados, o de llevarlos en forma distinta a la ordenada o autorizada por la ley, y
siempre que no se d cumplimiento a las obligaciones respectivas dentro del plazo
que seale el Servicio, que no podr ser inferior a diez das
Multa 1UTM a 1UTA

8.- El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderas, valores o especies de

cualquiera naturaleza sin que se hayan cumplido las exigencias legales relativas a
la declaracin y pago de los impuestos que graven su produccin o comercio
Multa 50% al 300% de los impuestos eludidos y con presidio o relegacin
menores en su grado medio. La reincidencia ser sancionada con pena de
presidio o relegacin menores en su grado mximo

9.- El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria

Multa 30% de 1UTA a 5UTA y con presidio o relegacin menores en su grado
medio y, adems, con el comiso de los productos e instalaciones de fabricacin y
envases respectivos

10.- El no otorgamiento de guas de despacho, de facturas, notas de dbito, notas

de crdito o boletas el uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
dbito, notas de crdito o guas de despacho sin el timbre correspondiente, el
fraccionamiento del monto de las ventas o el de otras operaciones para eludir el
otorgamiento de boletas.
Multa 50% al 500% del monto de la operacin, con un mnimo de 2UTM y un
mximo de 40UTA Estas debern ser, adems, sancionadas con clausura de
hasta 20 das de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que se hubiere
cometido la infraccin.
La reiteracin de las infracciones sealadas en el inciso primero se sancionar
adems con presidio o relegacin menor en su grado mximo Hay reiteracin
cuando se cometan dos o ms infracciones entre las cuales no medie un perodo
superior a tres aos.

11.- El retardo en enterar en Tesorera impuestos sujetos a retencin o recargo,

Multa 10% de los impuestos adeudados. La multa indicada se aumentar en un
dos por ciento por cada mes o fraccin de mes de retardo, no pudiendo exceder el
total de ella del 30% de los impuestos adeudados.
En los casos en que la omisin de la declaracin en todo o en parte de los
impuestos que se encuentren retenidos o recargados haya sido detectada por el
Servicio en procesos de fiscalizacin, la multa prevista en este nmero y su lmite
mximo, sern de veinte y sesenta por ciento, respectivamente.
12.- La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la seccin
que corresponda, con violacin de una clausura impuesta por el Servicio
Multa 20% de 1UTA a 2UTA y con presidio o relegacin menor en su grado medio.
(119)

13.- La destruccin o alteracin de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio,

o la realizacin de cualquiera otra operacin destinada a desvirtuar la aposicin de
sellos o cerraduras
Multa de 1/2UTA a 4UTA y con presidio menor en su grado medio
Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se presume la
responsabilidad del contribuyente y, tratndose de personas jurdicas, de su
representante legal.

14.- La sustraccin, ocultacin o enajenacin de especies que queden retenidas

en poder del presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas
conservativas
Multa de 1/2UTA a 4UTA y con presidio menor en su grado medio
La misma sancin se aplicar al que impidiere en forma ilegtima el cumplimiento
de la sentencia que ordene el comiso.

15.- El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los

artculos 34 y 60 inciso penltimo
Multa del 20% al 100% de 1UTA

16.- La prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad o documentos que

sirvan para acreditar las anotaciones contables o que estn relacionados con las
actividades afectas a cualquier impuesto

Multa de hasta el 20% del capital efectivo con un tope de 30UTA, a menos que la
prdida o inutilizacin sea calificada de fortuita por el Director Regional.
Los contribuyentes debern en todos los casos de prdida o inutilizacin:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 das siguientes, y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el
Servicio, plazo que no podr ser inferior a 30 das.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior se sancionar con una
multa de hasta 10UTM
En todo caso, la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad suspender la
prescripcin establecida en el artculo 200, hasta la fecha en que los libros
legalmente reconstituidos queden a disposicin del Servicio.

17.- La movilizacin o traslado de bienes corporales muebles realizado en

vehculos destinados al transporte de carga sin la correspondiente gua de
despacho o factura
Multa del 10% al 200 por ciento de 1UTA

18.- Los que compren y vendan fajas de control de impuestos o entradas a

espectculos pblicos en forma ilcita

Multa 1UTA a 10UTA y con presidio menor en su grado medio.

19.- El incumplimiento de la obligacin de exigir el otorgamiento de la factura o

boleta, en su caso, y de retirarla del local o establecimiento del emisor
Multa de hasta 1UTM en el caso de las boletas,
Y de hasta 20UTM en el caso de facturas, y sin perjuicio de que al sorprenderse
la infraccin, el funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza
pblica para obtener la debida identificacin del infractor, dejndose constancia en
la unidad policial respectiva.

20.- La deduccin como gasto o uso del crdito fiscal que efecten, en forma
reiterada, los contribuyentes del impuesto de Primera Categora de la Ley de la
Renta, que no sean sociedades annimas abiertas, de desembolsos que sean
rechazados o que no den derecho a dicho crdito,
Multa de hasta el 200% de todos los impuestos que deberan haberse enterado en
arcas fiscales, de no mediar la deduccin indebida

21.- La no comparecencia injustificada ante el Servicio, a un segundo

requerimiento notificado al contribuyente conforme a lo dispuesto en el artculo 11,
Multa 1UTM a 1UTA, la que se aplicar en relacin al perjuicio fiscal
comprometido y proceder transcurridos 20 das desde el plazo de comparecencia
indicado en la segunda notificacin. El Servicio deber certificar la concurrencia
del contribuyente al requerimiento notificado

22.- El que maliciosamente utilizare los cuos verdaderos u otros medios

tecnolgicos de autorizacin del Servicio para defraudar al Fisco
Multa de hasta 6UTA y con pena de presidio menor en su grado medio a mximo

23.- El que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos en la

declaracin inicial de actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones
exigidas con el objeto de obtener autorizacin de documentacin tributaria
Multa de hasta 8UTA y con pena de presidio menor en su grado mximo

El que concertado facilitare los medios para que en las referidas presentaciones
se incluyan maliciosamente datos o antecedentes falsos, ser sancionado con la
pena de presidio menor en su grado mnimo y con multa de una unidad tributaria
mensual a una unidad tributaria anual.(129)

ARTICULO 100.- El contador que al confeccionar o firmar cualquier declaracin o

balance o que como encargado de la contabilidad de un contribuyente incurriere
en falsedad o actos dolosos,
Multa 1 a 10UTA y podr ser castigado con presidio menor en sus grados medio a
mximo