REGISTRO CONTABLE DEL IVA Y LAS RETENCIONES EN LA FUENTE

IMPUESTO DE VALOR AGREGADO IVA.

El IVA es un impuesto nacional a los consumos, de naturaleza indirecta, que se aplica en
cada una de las etapas del proceso econmico, en proporcin al valor agregado del
producto y la prestacin de servicios.
Este impuesto solo recae sobre el valor agregado al producto o servicio, por cada
responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al transformarlo o por la utilidad
que se recibe al enajenarlo o prestar el servicio.

RESPONSABLES DEL IVA

Son responsables del impuesto todos los comerciantes de bienes y servicios gravados y los
productores y exportadores de bienes exentos. Estos son clasificados en responsables del
Rgimen Comn y Responsables del Rgimen Simplificado.

CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS PARA EFECTOS DEL IVA.

Los bienes y servicios para efectos del IVA se clasifican en: Gravados, Exentos y
Excluidos.
Los bienes Gravados son los que causan el impuesto, los Excluidos no causan IVA y los
Exentos se encuentran gravados con una tarifa del 0%.

ELEMENTOS DEL IVA

SUJETO ACTIVO: es el estado quien ejerce su control y recaudo a travs de la DIAN.
SUJETO PASIVO: es la persona quien adquiere el bien o servicio.
HECHO GENERADOR: venta e importaciones de bienes, prestacin de servicios y la
circulaci0n o venta de juegos de suerte o azar
BASE GRAVABLE: valor total de la operacin
TARIFAS: la tarifa general es del 16%

RETENCIN EN LA FUENTE.
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un
impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.
Contrario el concepto popular, la retencin en la fuente no es ningn impuesto, sino que es
el simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las
ventas o de industria y comercio.
La retencin en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, sta se puede
descontar en la respectiva declaracin, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

ELEMENTOS DE LA RETENCIN EN LA FUENTE

Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE
RETENEDOR.
Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retencin.
Hecho generador: Pago o abono en cuenta.
Base: Valor de la transaccin, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados,
tributos en general, etc.
Tarifa: Porcentuales. Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

AGENTES DE RETENCIN.
Son las personas que de acuerdo con la ley estn obligados a practicar la retencin, cada
vez que realicen un pago o abono o en cuenta, en general son todas las personas jurdicas.
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN EN LA FUENTE.
Ao 2015
CONCEPTO

BASE UVT

BASE PESOS

TARIFA

No aplica

100%

1%

>= 27

>= $ 764.000

2,5%

Enajenacin de activos fijos donde el vendedor sea

una persona natural no agente de retencin (Art.
368-2, 398 y 399 Estatuto Tributario)
Adquisicin de Bienes Races para uso diferente a

vivienda de habitacin (cuando el vendedor sea

una persona jurdica, sociedad de hecho o
persona natural considerado agente de
retencin en la fuente del 368-2 del Estatuto
Tributario) (Art. 2, Decreto 2418 de 2013)
Adquisicin de Bienes Races para vivienda de
habitacin por las primeras 20.000 UVT (Art. 2,

Hasta 20.000

Decreto 2418 de 2013)

Hasta $
565.580.000

1%

Adquisicin de Bienes Races para vivienda de

habitacin sobre el exceso de las primeras 20.000
UVT (Las primeras 20.000 UVT estarn sujetas a

+ de 20.000

Desde $
565.580.001

2,5%

tarifa del 1%) (Art. 2, Decreto 2418 de 2013)

Adquisicin de vehculos (Art. 2, Decreto 2418 de
2013)
Arrendamiento de bienes muebles (Art. 12, Decreto
2026 de 1983 y Art. 2, Decreto 1626 de 2001)

No aplica

100%

1%

No aplica

100%

4%

>= 27

>= $ 764.000

3,5%

>= 27

>= $ 764.000

3,5%

No aplica

100%

11%

No aplica

100%

3%

> 160

> $ 4.525.000

0,5%

> 92

> $ 2.602.000

1,5%

No aplica

100%

0,1%

No aplica

100%

2%

Arrendamiento de bienes races para obligados a

declarar renta (Art. 401 del Estatuto
Tributario; Art. 5, Decreto 1512 de 1985 y Art. 6,
Decreto 1020 de 2014)
Arrendamiento de bienes races para no obligados a
declarar (Art. 401 del Estatuto Tributario; Art. 5,
Decreto 1512 de 1985 y Art. 1, Decreto 2418 de
2013)
Comisiones en el sector financiero (Art. 6, Decreto
2418 de 2013)
Comisiones en operaciones realizadas en bolsa de
valores (Art. 6, Decreto 2418 de 2013)
Compra de caf pergamino o cereza (Art. 1,
Decreto 1479 de 1996)
Compra de productos agrcolas o pecuarios sin
procesamiento industrial (Art. 1, Decreto 2595 de
1993)
Compra de combustible y derivados del
petrleo(Art. 2, Decreto 3715 de 1986)
Consultora en obras pblicas (Art. 5, Decreto 1354

de 1987)
Contratos de consultora en ingeniera de proyectos
de infraestructura y edificaciones a favor de
declarantes de renta (Art. 1, Decreto

No aplica

100%

6%

No aplica

100%

6% / 10%

No aplica

100%

2%

No aplica

100%

3,5%

No aplica

100%

1,5%

No aplica

100%

1%

No aplica

100%

10% / 11%

No aplica

100%

11%

No aplica

100%

2,5%

No aplica

100%

2,5%

> 48

> $ 1.357.000

20%

Reglamentario 1140 de 2010)

Contratos de consultora en ingeniera de proyectos
de infraestructura y edificaciones a favor de
personas naturales o de consorcios y uniones
temporales cuyos miembros sean personas
naturales (Art. 1, Decreto Reglamentario 1140 de
2010)
Contratos de construccin y urbanizacin (Art. 2,
Decreto 2418 de 2013)
Diseo de pginas web y consultora en programas
de informtica a declarantes de renta (Art. 1,
Decreto 2499 de 2012 y Art. 1, Decreto 260 de
2001)
Exportacin de Hidrocarburos (Art. 7, Decreto 2418
de 2013)
Exportacin de dems productor mineros, incluido el
oro (Art. 7, Decreto 2418 de 2013)
Honorarios y comisiones (Cuando el beneficiario
del pago sea una persona natural dependiendo
de las condiciones fijadas por el Art. 1 del
Decreto Reglamentario 260 de 2001)
Honorarios y comisiones (Cuando el beneficiario
del pago sea una persona jurdica o asimilada)
(Art. 1, Decreto 260 de 2001)
Ingresos provenientes de operaciones realizadas a
travs de instrumentos financieros y derivados (Art.
1, Decreto 2418 de 2013)
Intereses originados en operaciones activas de
crdito u operaciones de mutuo comercial (Art. 5,
Decreto 2418 de 2013)
Loteras, Rifas, Apuestas y similares (Art. 306, 402
y 404-1 del Estatuto Tributario)

Otros ingresos tributarios para obligados a declarar

renta (Incluye el concepto Compras)(Art. 401

>= 27

>= $ 764.000

2,5%

>= 27

>= $ 764.000

3,5%

No aplica

100%

2%

>= 27

>= $ 764.000

4%

>= 27

>= $ 764.000

3,5%

No aplica

100%

4%

>5

> $ 141.000

3%

>= 128,96

>= $ 3.647.000

organizadas y las sucesiones ilquidas, a las

(Ver Art.384

(Ver Art.384

personas naturales pertenecientes a la categora de

delEstatuto

delEstatuto

empleados (Decreto 099 y 1070 de 2013). Opera

Tributario)

Tributario)

delEstatuto Tributario y Art. 1, Decreto 2418 de

2013)
Otros ingresos tributarios para no obligados a
declarar renta (Incluye el concepto Compras) (Art.
401 del Estatuto Tributario)
Pago al exterior por arrendamiento de maquinaria
para construccin, reparacin y mantenimiento de
obras civiles (Art. 414 del Estatuto Tributario)
Por emolumentos eclesisticos efectuados a
personas naturales obligadas a declarar renta. (Art.
2, Decreto 886 de 2006)
Por emolumentos eclesisticos efectuados a
personas naturales no obligadas a declarar renta.
(Art. 2, Decreto 886 de 2006)
Rendimientos Financieros Provenientes de ttulos de
renta fija (Decreto 700 de 1997) (Art. 3, Decreto
2418 de 2013)
Retencin en colocacin independiente de juegos
de suerte y azar (Art. 401-1 del Estatuto
Tributario)
Salarios: Los pagos mensuales o mensualizados
(PM) efectuados por las personas naturales o
jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades

No aplica

a partir del 1 de Abril de 2013. (Encuentre aqu

mayor informacin sobre Tarifa mnima)
Salarios: Aplicable a los pagos gravables,
efectuados por las personas naturales o jurdicas,
las sociedades de hecho, las comunidades

Art.383
>95

> $ 2.687.000

organizadas y las sucesiones ilquidas, originados

delEstatuto
Tributario

en la relacin laboral o legal y reglamentaria.

Salarios: Indemnizaciones derivadas de una
relacin laboral, legal o reglamentaria superiores a

N/A

100%

20%

20.000 UVT (Art. 401-3 del Estatuto Tributario)

Servicios de aseo y vigilancia (la base ser el
100% del A.I.U. siempre que sea mayor o igual a

>= 4

>= $ 113.000

2%

>= 4

>= $ 113.000

3,5%

>= 4

>= $ 113.000

1%

>= 27

>= $ 764.000

3,5%

>= 4

>= $ 113.000

4%

>= 4

>= $ 113.000

6%

>= 4

>= $ 113.000

1%

No aplica

100%

6%

4 UVT) (Art. 1, Decreto 3770 de 2005)

Servicios de hoteles, restaurantes y hospedajes
para obligados a declarar renta (Art. 6, Decreto
1020 de 2014)
Servicios de transporte nacional de carga (Art. 14,
Decreto 1189 de 1988)
Servicios de transporte nacional de pasajeros para
obligados a declarar renta (terrestre) (Art. 6,
Decreto 1020 de 2014)
Servicios en general para personas jurdicas,
asimiladas y personas naturales obligadas a
declarar renta (Art. 392 del Estatuto Tributario y
Art. 1, Decreto 3110 de 2004)
Servicios en general para personas naturales no
obligadas a declarar renta (Art. 392 del Estatuto
Tributario y Art. 45, Ley 633 de 2000)
Servicios temporales de empleo (la base ser el
100% del A.I.U. siempre que sea mayor o igual a
4 UVT) (Art. 2, Decreto 1626 de 2001)
Servicios de ssmica para el sector de hidrocarburos
en favor de personas obligadas a declarar
renta (Art. 1, Decreto Reglamentario 1140 de
2010)

RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA

Es un mecanismo de control creado por la ley de nacionalizacin tributaria cuyo objetivo es
facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre las ventas.
En bienes y servicios gravados, se causa en el momento el pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero.
La retencin en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de causar o
pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA.
RETENCIN EN LA FUENTE POR ICA

Es un mecanismo de recaudo anticipado del Impuesto de Industria y comercio en Bogot

que busca agilizar el recaudo de este. Para efectos de aplicar la retencin por ICA se aplica
los mismos parmetros que la retencin en la fuente por IVA.
TARIFAS PARA LA RETENCIN EN LA FUENTE POR ICA.
TABLA DE RETENCIN DE ICA EN BOGOT AO GRAVABLE 2011
RUBRO

CONCEPTO

Actividades
Industriales

Produccin de alimentos, excepto 27

bebidas; produccin de calzado y
prendas de vestir.
Fabricacin de productos
27
primarios de hierro y acero;
fabricacin de material de
transporte.
Edicin de libros
27

Actividades
Comerciales

Actividades
de servicios

UVT

BASE
MNIMA
679.000

PORCENTAJE
EN MILES
4,14

679.000

6,9

679.000

Dems actividades industriales

27

679.000

11,04

Venta de alimentos y productos

agrcolas en bruto; venta de textos
escolares y libros (incluye
cuadernos escolares); venta de
drogas y medicamentos
Venta de madera y materiales para
construccin; venta de
automotores (incluidas
motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores;
venta de combustibles derivados
del petrleo y venta de joyas
Dems actividades comerciales

27

679.000

4,14

27

679.000

6,9

27

679.000

13,8

27

679.000

11,04

101.000

4,14

101.000

6,9

Transporte; publicacin de
4
revistas, libros y peridicos;
radiodifusin y programacin de
televisin.
Consultora profesional; servicios 4
prestados por contratistas de
construccin, constructores y
urbanizadores; y presentacin de

pelculas en salas de cine.

Actividades
financieras

Servicios de restaurante, cafetera, 4

bar, grill, discoteca y similares;
servicios de hotel, motel,
hospedaje, amoblado y similares;
servicio de casas de empeo y
servicios de vigilancia.
Servicios de educacin prestados 4
por establecimientos privados en
los niveles de educacin inicial,
preescolar, bsica primaria, bsica
secundaria y media.
Dems actividades de servicios
4

101.000

13,8

101.000

101.000

9,66

Actividades financieras.

11,04

CASOS EN LOS QUE SE APLICA RETENCIN EN LA FUENTE POR IVA E ICA.

La retencin en la fuente por IVA E ICA solo se aplica cuando un rgimen superior le
compra a un rgimen inferior, es decir cuando un GC le compra al RC y al RS y cuando un
RC le compra al RS.

G
C
RC
RS

RESUMEN DE LAS RETENCIONES APLICADAS EN CADA UNA DE LAS

OPERACIONES ENTRE REGMENES.

COMPRADOR
RETENEDOR
GC

RETENIDO

GC

Vendedor
IVA.
Auto CREE

Vendedor
IVA.
Rete fuente.
Auto CREE

Comprador
Rete fuente.

Comprador
Rete fuente

VENDEDOR

Vendedor
IVA.
Auto CREE

RC

RS

RC

Comprador
Rete fuente.
Rete IVA.
Rete. ICA.
Comprador
IVA. Terico.
Rete fuente.
Rete IVA.
Rete ICA

Vendedor
IVA.
Auto CREE

RS
Vendedor
IVA.

Vendedor
IVA

Comprador
Rete fuente.
Comprador
IVA. Terico.
Rete fuente.
Rete IVA.
Rete ICA

No se aplica nada

EJEMPLO DE LA DE LA LIQUIDACIN DEL IVA Y LAS RETENCIONES

BASE GRAVABLE (BG)

IVA 16%
TOTAL FACTURA (TF)
RETE FUENTE 2.5%
RETE IVA (15% DEL IVA)
RETE ICA (11.04 POR MIL)
AUTORRENCION
CREE
(0.30%)
TOTAL A PAGAR (TP)

10.000.000
1.600.000
11.600.000
350.000
240.000
110.400
30.000
10.899.600

LAS SIGUIENTES CUENTAS SON MANEJADAS POR LOS CONTRIBUYENTES:

Si vende mercancas o servicios se utilizan las siguientes cuentas
Cdigo
Cuenta
240810
IVA Generado
135515
Anticipo de impuesto Renta
135517
Anticipo de impuestos IVA
135518
Anticipo de impuestos CREE
135595
Anticipo de impuestos CREE
23657502
Autorrenciones por CREE
Si compra mercancas o servicios se utilizan las siguientes cuentas
240805
IVA descontable
236540
Retencin en la fuente por pagar compras
236740
Impuestos a las ventas retenido
236840
Impuesto de ICA retenido
Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de
contabilidad anterior por valor de $10.000.000 se disgrega en los siguientes trminos.
Las siguientes mercancas tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es el
15% del IVA, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 2.5% sobre compras y retencin
en la fuente a ttulo de impuesto de industria, comercio del 11.04 por mil sobre la base de
$10.000.000 y una autorretencion por CREE del 0.30%. Se utilizarn los valores de esta
factura para los siguientes ejemplos:
1
2
3
4
5

Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Grande contribuyente vende a grande contribuyente
Grande contribuyente compra a rgimen comn
Rgimen comn vende a grande contribuyente
Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

6
7
8
9
10
11
12
13
14

Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

Rgimen comn compra a grande contribuyente
Grande contribuyente vende a rgimen comn
Rgimen comn compra a rgimen comn
Rgimen comn vende a rgimen comn
Rgimen comn compra a rgimen simplificado
Rgimen simplificado vende a rgimen comn
Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado
Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Cdig
os
143505

Cuentas

Dbitos

Mercancas no fabricadas por la

10.000.000
empresa.
240802 Impuesto a las ventas en compras
1.600.000
236540 Retencin en la fuente Compras
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

Crditos

250.000
11.350.000

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Cdig
os
130505
135515
135595
236575
413536

Cuentas

Dbitos

Clientes Nacionales
11.350.000
Retencin en la fuente
250.000
Anticipo de impuestos CREE
30.000
Autorretenciones por CREE
Venta de electrodomsticos y
muebles
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar
613536 Costo
de
ventas
venta
8.000.000
electrodomsticos
143505 Mercancas no fabricadas por la
empresa
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Crditos

30.000
10.000.000
1.600.000
8.000.000

3. Grande contribuyente compra a rgimen comn

Cdig
os

Cuentas

Dbitos

Crditos

143505

Mercancas no fabricadas por la

10.000.000
empresa
240802 Impuesto a las ventas
1.600.000
236540 Retencin en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 ICA retenido en compras
220505 Proveedores nacionales
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

250.000
240.000
110.400
10.999.600

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin que
tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente, 236740
para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin en la
fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria y
comercio en el bimestre siguiente.
4. Rgimen comn vende a grande contribuyente
Cdig
os
130505
135515
135517
135518
135595
236575
413536

Cuentas

Clientes nacionales
Anticipo de impuestos Renta
Anticipo de impuestos IVA
Anticipo de impuestos ICA
Anticipo de impuestos CREE
Autorretenciones por CREE
Venta de electrodomsticos y
muebles
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar
613536 Costo
de
ventas
venta
electrodomsticos
143505 Mercancas no fabricadas por la
empresa
Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Dbitos

Crditos

13.999.600
250.000
240.000
110.400
30.000
30.000
10.000.000
1.600.000
8.000.000
8.000.000

Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por

anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre otras);
el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del
impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la declaracin.
El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las ventas
bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar del
impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.
5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

Cuando un GC compra una RS debe asumir el IVA, ya que el RS no le es permitido facturar

ni cobrar IVA, esto es lo que se conoce como IVA terico.
Cdig
os
143505

Cuentas

Dbitos

Mercancas no fabricadas por la

10.000.000
empresa
240802 IVA asumido en compras a R.
240.000
simplificado (Terico)
236540 Retencin en compras
236740 IVA retenido en compras a R.
simplificado
236840 Impuesto de ICA retenido
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Crditos

250.000
240.000
110.400
9.639.600

6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

El rgimen simplificado no est obligado llevar contabilidad por lo tanto no se realiza ningn
registro.
7. Rgimen comn compra a grande contribuyente
Cdig
os
143505

Cuentas

Dbitos

Mercancas no fabricadas por la

10.000.000
empresa
240802 Impuesto a las ventas en compras
1.600.000
236540 Retencin en compras
220505 Proveedores
Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A.

Crditos

250.000
11.350.000

8. Gran contribuyente vende a rgimen comn

Cdigo
s
130505
135515
135595
236570
413536
240802
613536

Cuentas
Clientes
Anticipo de impuestos Renta
Anticipo de impuestos CREE
Autorretencion CREE
Venta de electrodomsticos
Impuesto a las ventas
Costo
de
ventas
venta
electrodomsticos

Dbitos

Crditos

11.350.000
250.000
30.000
30.000
10.000.000
1.600.000
8.000.000

143505

Mercancas no fabricadas por la

empresa
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

8.000.000

9. Rgimen comn compra a rgimen comn

Cdigo
s
143505

Cuentas

Dbitos

Crditos

Mercancas no fabricadas por la

10.000.000
empresa.
240802
Impuesto a las ventas en compras
1.600.000
236540
Retencin en la fuente
250.000
220505
Proveedores
11.350.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
10. Rgimen comn vende a rgimen comn
Cdigo
s
130505
135515
135595
236570
413536

Cuentas

Dbitos

Clientes Nacionales
11.350.000
Retencin en la fuente
250.000
Anticipo de impuestos CREE
30.000
Autorretencion CREE
Venta de electrodomsticos y
muebles
240804
Impuesto sobre las ventas por pagar
613536
Costo
de
ventas
venta
8.000.000
electrodomsticos
143505
Mercancas no fabricadas por la
empresa
Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

Crditos

30.000
10.000.000
1.600.000
8.000.000

11. Rgimen comn compra a rgimen simplificado

Cuando el RC compra al RS, debe asumir la mitad del IVA ya que el RS no factura ni cobra
IVA, este es conocido como el IVA terico.
Cdig
os
143536

Cuentas
Mercancas no fabricadas por la
empresa

Dbitos
10.000.00
0

Crditos

240802

Impuesto a las ventas asumido IVA

240.000
terico
236540 Retencin en la fuente Compras
250.000
236740 IVA retenido asumido
240.000
236840 ICA retenido
110.400
220505 Proveedores
9.639.600
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca
12. Rgimen simplificado vende a rgimen comn
El RS no est obligado a llevar contabilidad por lo tanto no se realiza ningn registro.
13. Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado
En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a uno del
rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en la fuente,
porque no llena los requisitos para hacerlo.
Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta, y de industria y
comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.
14. Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado
El RS no est obligado a llevar contabilidad por lo tanto no se realiza ningn registro.
Documento elaborado por: C.P. LEONARDO PEUELA RODRIGUEZ