SUPUESTO DE ORDENACIN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES I

La empresa JOPAELU, SA que se dedica a la produccin y venta de juguetes para bebs a 31

de enero de 20X5 present la siguiente informacin mensual:
PARTIDAS

MASA
PATRIMONIAL

Plstico y pintura de colores para fabricacin

Derechos de cobro por arrendamiento de un local
Trenecitos (pto terminado)
Deuda con un banco a cuatro aos
Dinero en efectivo depositado en caja
Obligacin de pago de la factura de la luz
Derechos de cobro a un centro comercial (cliente)
Obligacin de pago al proveedor de la pintura
Aportacin inicial de los socios
Inmueble propiedad de la empresa
Carretilla elevadora
Muebles de oficina
Ordenadores propiedad de la empresa
Deuda con otro banco con vencimiento a 6 meses
Programas de ordenador
Factura recibida pendiente de pago por el gasto del telfono
Pago anticipado del recibo del agua
Mquina taladradora y pulidora
Acciones (valores negociables) de otra empresa a largo plazo
Camin de reparto propiedad de la empresa
TRABAJO A REALIZAR:
-

Ordenar los distintos elementos patrimoniales segn su pertenencia a las masas

patrimoniales de activo corriente, activo no corriente, pasivo corriente, pasivo no
corriente o patrimonio neto.

SUPUESTO DE ORDENACION DE ELEMENTOS

PATRIMONIALES II
La sociedad MARDI, SA empresa dedicada a la prestacin de servicios de mensajera,
presenta los siguientes elementos patrimoniales en el ejercicio 20X5:
Elementos
patrimoniales
Solar urbano
Local comercial
Gastos de telfono
Ingresos por prestacin
de servicios
Aportacin de los socios
Deudas bancarias a
devolver en dos aos
Furgonetas de reparto
Ingresos por
arrendamientos
Sueldos del personal
Intereses de deudas a
largo plazo
Acreedores comerciales
Seguridad Social a cargo
de la empresa
Mobiliario
Facturas a cobrar a
clientes
Ingresos financieros
Impuesto sobre
beneficios
Beneficios no
distribuidos de aos
anteriores
Tesorera

Cuanta

Saldo

Activo

Pasivo

Patrimonio
Neto

Gasto

100.000
300.000
2.000
300.000
400.000
50.000
100.000
20.000
140.000
4.000
10.000
40.000
50.000
35.000
3.000
39.000
30.000
?

TRABAJO A REALIZAR:
- Ordenar los distintos elementos patrimoniales segn su pertenencia a las masas
patrimoniales de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Gasto o Ingreso, indicando adems
su saldo y calculando la cuanta de Tesorera.
- Elaborar el Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa
MARDI, SA para el ejercicio 20X5.

Ingreso

SUPUESTO DE ORDENACIN DE ELEMENTOS DEL BALANCE Y DE LA

CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS III
La empresa ELENASA, que se dedica a la venta de comida rpida y envasados alimenticios,
presenta la siguiente informacin correspondiente al ao 20X5 en unidades monetarias:
PARTIDA
Proveedores inmovilizado l/p
Clientes
Ordenadores
Maquinaria
Reservas
Arrendamientos
Bancos
Intereses de deudas
Ingresos participaciones en
instrumentos patrimonio
Sueldos y salarios
Compra de productos
Otros gastos de personal
Otros ingresos financieros
Otros gastos explotacin
Deudas entidades financieras
largo plazo
Capital social
Elementos de transporte
Ventas

MASA

ESTADO
CONTABLE

CUANTA
2.100
4.000
3.250
80.500
5.000
3.000
?
2.000
50
8.000
9.000
1.000
500
2.000
35.000
90.000
40.000
24.000

TRABAJO A REALIZAR:
- Ordenar los distintos elementos patrimoniales segn su pertenencia a las masas
patrimoniales de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Gasto o Ingreso, a que estado
financiero pertenecen del Balance o la Cuenta de Resultados y calculando la cuanta de
bancos.
- Elaborar el Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias de la empresa
ELENASA para el ejercicio 20X5.

SUPUESTO CUENTAS DE ACTIVO I

Anotacin en el diario, indicando el nombre de las cuentas, de los siguientes hechos
contables:
1. Adquiere diversos terrenos en 1.000 unidades monetarias (u.m.) abonadas en
efectivo.
2. Compra un ordenador en 500 u.m. abonndolo con cargo a la cuenta corriente.
3. Adquiere diverso mobiliario por importe de 200 u.m. La operacin se realiza al
contado.
4. Retira de la cuenta corriente 100 u.m.
5. La unidad econmica compra $ 2.000 a 1,13 u.m./$, abonndolo con cargo a su
cuenta corriente.
6. Abona en efectivo 140 u.m. por diverso mobiliario de oficina a utilizar ms de un
ao.
7. Compra en Bolsa un paquete de acciones como inversin financiera a largo plazo
por un importe de 1300 u.m. Abona el importe con cargo a su cuenta corriente.
8. Adquiere un edificio en 5.000 u.m., para el desarrollo de su actividad. El valor del
terreno se eleva a 1.000 u.m. En el momento de la adquisicin la unidad econmica
abona en efectivo 2.000 u.m. y el resto con cheque bancario.
9. La empresa concede un crdito a dos aos por 700 u.m. La operacin se realiza a
travs de bancos.
10. La Sociedad realiza una imposicin de 400 u.m. a plazo de dos aos en el Banco
Amcusa.

SUPUESTO CUENTAS DE ACTIVO II

Anotacin en el diario, indicando el nombre de las cuentas, de los siguientes hechos
contables:

1. Cobra a travs de banco a clientes 800 u.m.

2. Compra un local para almacn de sus mercaderas por un importe de 1.000 u.m.,
estimndose el valor del terreno en 300 u.m. Operacin realizada al contado
3. Para llevar a cabo el reparto de las mercaderas compra una furgoneta en 800 u.m,
entregando cheque bancario.

4. Adquiere un terreno, al contado, cuyo precio de adquisicin es de 1.000 u.m.

5. Se inician en dicho terreno obras de edificacin de los almacenes de la
empresa. Al inicio de las obras la entidad abona mediante cheque bancario
1.000 u.m.
6. Finalizada la construccin del edificio la entidad abona 3.950 u.m.
7. La empresa concede un crdito a tres aos por 350 u.m. La operacin se
realiza a travs de bancos.
8. Compra ttulos acciones por importe de 250 u.m como inversin financiera a
corto plazo. Abona, a travs de bancos, el importe total en el momento de la
compra.
9. Transfiere a su cuenta corriente 500 u.m. de una de sus cuentas de ahorro.
10. Concede un crdito al personal de la empresa por importe de 400 u.m a un
plazo de nueve meses, abonando su importe mediante transferencia
bancaria.

SUPUESTO CUENTAS DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO I

Anotacin en el diario de los siguientes hechos contables:
1. Los socios de una empresa aportan efectivo por valor de 100.000 u.m. y un camin que se
valora en 20.000 u.m.
2. Adquiere diverso mobiliario por importe de 1.000 u.m. que se va a pagar a los nueve meses.
3. Compra un ordenador y una impresora en 800 u.m., abonando en el momento de la compra
la mitad del importe y comprometindose a pagar la diferencia en un plazo de 18 meses.
4. Paga 500 u.m. por unas aplicaciones informticas que se van a utilizar ms de un ao.
5. Obtiene un prstamo de una entidad de crdito por valor de 600.000 u.m. a devolver en un
plazo de 24 meses.
6. Adquiere unos elementos de transporte en 20.000 u.m. abonando 15.000 u.m. y
comprometindose a abonar el saldo restante en un plazo de 15 meses.
7. Compra un local para almacn por un importe de 500.000 u.m., de los que 100.000 u.m.
corresponden al valor del terreno. Acepta una letra de 200.000 u.m. con vencimiento a seis
meses y otra a dos aos por el saldo pendiente.
8. Compra mobiliario por importe de 30.000 u.m. a pagar en nueve meses.
9. La empresa obtiene un prstamo a 2 aos por 20.000 u.m. que se ingresan en cuenta
corriente.
10. Adquiere una patente industrial en 1.750 u.m., pagando con cheque bancario 750 u.m. y
comprometindose a abonar la diferencia en un plazo de 6 meses.
11. Abona la deuda derivada de la adquisicin de la patente.
12. Adquiere maquinaria en 30.000 u.m, abonando en efectivo 10.000 u.m. y
comprometindose a pagar la diferencia en 18 meses.

SUPUESTO CUENTAS DE PATRIMONIO NETO Y PASIVO II

Anotacin en el diario de los siguientes hechos contables:
1. Los socios de una sociedad limitada aportan 100.000 u.m. en efectivo y unos terrenos que se
valoran en 300.000 u.m.
2. Adquiere una nave industrial para el desarrollo de su actividad en 300.000 u.m. El valor del
terreno es de 100.000 u.m. En el momento de la adquisicin abona mediante cheque
150.000 u.m. y acepta una letra de cambio con vencimiento a 3 aos por el resto.
3. Obtiene de un banco un crdito a 2 aos por valor de 350.000 u.m. que se ingresan en una
cuenta corriente a favor de la firma.
4. Compra dos camiones para la distribucin de los productos. El precio de adquisicin es de
30.000 u.m. cada uno. La deuda se liquidar en un plazo de 12 meses.
5. Adquiere programas informticos de contabilidad por 5.000 u.m. La operacin se realiza al
contado.
6. Compra un terreno cuyo precio de adquisicin es de 20.000 u.m. que la empresa se
compromete a pagar en un plazo de 2 aos.
7. Se inician en dicho terreno las obras de edificacin de las oficinas de la sociedad. Al inicio
de obra la empresa abona mediante cheque bancario 50.000 u.m.
8. Finalizada la construccin del edificio la firma abona mediante transferencia 30.000 u.m.,
quedando pendiente de pago 40.000 u.m. La deuda se documenta en una letra de cambio
con un vencimiento a 6 meses.
9. Adquiere acciones en Bolsa como inversin financiera a largo plazo. El precio de
adquisicin de los mencionados ttulos ha sido de 1.000 u.m. y se ha abonado a travs de
bancos.
10. Concede un crdito a una empresa del sector con la que mantiene buenas relaciones
comerciales por valor de 5.000 u.m. a devolver en un plazo de 30 meses.

SUPUESTO CUENTAS DE GASTOS

Contabilizar en el libro diario, de acuerdo con el PGCE, las siguientes transacciones realizadas
por la empresa ANSA durante el mes de marzo del ao X0:
1. Abona mediante cheque bancario 10.000 u.m. por el alquiler mensual de un local.
2. Efecta reparaciones en una mquina (elemento del inmovilizado material), por importe de
5.000 u.m., que paga a travs de bancos.
3. Reconoce a un agente comercial las comisiones devengadas en el mes por importe de 15.000
u.m. que sern abonadas dentro de 30 das.
4. Ha realizado los siguientes consumos:
Agua: 1.000 u.m.
Electricidad: 2.000 u.m.
Ambos importes estn pendientes de pago.
5. Ha realizado una campaa publicitaria en TV. y radio por importe de 100.000 u.m. abonada
mediante cheque bancario.
6. Por gastos de Telfono y fax la compaa de telefona le ha facturado 5.000 u.m. que estn
pendientes de pago.
7. Abona mediante cheque bancario 6.000 u.m. por la prima anual del seguro multirriesgo, de
la empresa.
8. El Banco X le carga en la cuenta corriente 100 u.m. como comisin mensual de
mantenimiento.
9. Abona mediante cheque bancario 3.000 u.m. por el transporte de las mercancas vendidas
por la empresa.
10. Satisface, mediante transferencia bancaria, la nmina del mes a los trabajadores de la
empresa cuyo detalle es el siguiente:
Importe de la nmina: 110.000 u.m.
Seguridad Social cuota patronal: 35.000 u.m.
Seguridad Social cuota obrera: 5.000 u.m.
Retencin a cuenta del IRPF: 5.000 u.m.
Quedan pendientes de pago las cuotas de la Seguridad Social y del Impuesto.

SUPUESTO CUENTAS DE INGRESOS

Formular las anotaciones contables que procedan en la contabilidad de la firma GALAR, SA
cuya actividad principal consiste en la asesora jurdica de empresas:
1.- La sociedad GALAR, SA alquila por dos meses un local comercial de su propiedad en
10.000 u.m. mensuales. Operacin cobrada a travs de bancos.
2.- La firma factura 25.000 u.m. a unos clientes por la prestacin de servicios de asesora.
3.- La empresa vende a travs de bancos terrenos de su propiedad en 140.000 u.m., cuyo precio
de adquisicin fue de 120.000 u.m.
4.- Se cobran los intereses de las cuentas corrientes bancarias que posee la sociedad GALAR,
SA en el banco X. Liquido abonado en cuenta corriente 2.050 u.m., despus de retenerle 450
u.m. en concepto de impuestos.
5.- La empresa ingresa en efectivo 1.000 u.m. por la prestacin de un servicio accesorio a su
actividad principal.
6.- GALAR, S.A. posee 500 acciones de Telefnica S.A.. Durante el periodo Telefnica,
S.A. ha abonado unos dividendos de 4 u.m. por ttulo. La retencin por impuestos se eleva al
18%. Operacin realizada a travs de bancos.
7.- La empresa ha recibido una subvencin a la explotacin concedida por su Comunidad
Autnoma, por importe de 15.000 u.m. La subvencin est pendiente de cobro.
8.- Posteriormente se cobra a travs de bancos la subvencin anterior.
9.- Se han cobrado a travs de bancos 4.000 u.m. por los servicios prestados al personal de la
empresa.
10.- GALAR, SA realiza una funcin de intermediacin en un negocio, accesorio a su
actividad principal, por lo que factura 3.000 u.m.

SUPUESTO CUENTAS DE ACTIVO, PASIVO, GASTOS E

INGRESOS
La empresa CANSA, que tiene como actividad habitual la consultora, ha realizado las
siguientes transacciones durante el ao X2:
1. Cobra a travs de bancos por servicios de consultora prestados a otras empresas 200.000
u.m.
2. Factura por servicios de consultora prestados a otras empresas 300.000 u.m.
3. Por el alquiler de un local de su propiedad factura 15.000 u.m.
4. Cobra en efectivo 20.000 u.m. en concepto de alquiler de otro edificio de su propiedad.
5. Abona mediante transferencia bancaria 3.000 u.m. en concepto de diversas reparaciones
efectuadas a los edificios de la empresa.
6. Abona mediante transferencia bancaria 2.000 u.m. por agua y electricidad.
7. Ha facturado por el derecho de uso de su nombre comercial: 100.000 u.m.
8. Satisface, mediante transferencia bancaria, la nmina del mes a los trabajadores de la
empresa cuyo detalle es el siguiente:
Importe de la nmina: 200.000 u.m.
Seguridad Social cuota patronal: 60.000 u.m.
Seguridad Social cuota obrera: 10.000 u.m.
Retencin a cuenta del IRPF: 30.000 u.m.
Quedan pendientes de pago las cuotas de la Seguridad Social y del Impuesto.
9. El Banco X le carga en la cuenta corriente 1.000 u.m. en concepto de intereses del prstamo
a 10 aos que le concedi en el X0.
10. El Banco X le abona en la cuenta corriente 500 u.m. en concepto de intereses por los saldos
de la mencionada cuenta corriente.
SE PIDE:
1.- Contabilizar en el libro diario las anteriores transacciones, de acuerdo con lo establecido en
el PGCE.
2.- Determinar el resultado del ejercicio X2 y presentar la cuenta de cuenta de prdidas y
ganancias, considerando:
2.1.- Las transacciones nmeros 1 a 8.
2.2.- Todas las transacciones.

SUPUESTO CICLO CONTABLE I

La empresa Beta, S.A., que se dedica a prestar servicios de asesoramiento jurdicoempresarial, presenta a 1 de enero de 20X5 la siguiente situacin (en unidades monetarias,
u.m.):
Balance
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y
PASIVO
1.000.000 Terrenos
Capital social
15.000.000
20.000.000 Construcciones
Reservas
12.000.000
2.000.000 Mobiliario
Deudas a largo plazo
11.000.000
5.000.000 Equipos procesos inform.
Deudas a corto plazo
1.500.000
10.000.000 Clientes
Acreedores prestacin serv.
1.000.000
2.500.000 Tesorera

40.500.000 TOTAL

TOTAL

40.500.000

Operaciones realizadas durante el ejercicio econmico 20X5:

1. Al vencimiento de las deudas a corto plazo abona 1.500.000 u.m. Obtiene un nuevo prstamo
a 10 meses por valor de 2.000.000 de u.m.
2. Paga 1.000.000 de u.m. por los intereses del perodo. Asimismo, contabiliza los siguientes
gastos:
Servicios de mantenimiento del despacho adeudados.................. 300.000 u.m.
Consumo de energa elctrica pagado........................................... 400.000 u.m.
Comunicaciones (telfono, fax y conexin a internet) satisfechas 550.000 u.m.
3. Las minutas por los servicios prestados (informes, asesoras...) ascienden a 20.000.000 de
u.m. de las que se han cobrado 18.000.000 de u.m.
4. Abona por nminas a sus empleados 10.500.000 de u.m. La Seguridad Social a cargo de la
empresa asciende a 1.000.000 de u.m. y la parte correspondiente a los trabajadores a 200.000
u.m. Las retenciones por conceptos fiscales se elevan a 300.000 u.m. Quedan pendientes de
pago las cuotas con los Organismos oficiales.
5. Adquiere una flota de automviles para el desplazamiento de su personal por valor de
4.000.000 de u.m. Abona 3.000.000 de u.m. y se compromete a pagar el resto aceptando una
letra de cambio con vencimiento a 18 meses.
TRABAJO A REALIZAR:

a)
b)
c)
d)

Contabilizar las anteriores operaciones.

Elaborar el balance de comprobacin de sumas y saldos antes de la regularizacin contable.
Determinar el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre de 20X5.
Cerrar la contabilidad de la empresa en la indicada fecha.

SUPUESTO CICLO CONTABLE II

La empresa de publicidad BUELNA S.A., constituida el 1 de enero del 20X6, presenta a
30 de noviembre del 20X6 los siguientes saldos expresados en euros:
CUENTAS
SALDOS
DEUDORES
ACREEDORES
Terrenos y Bienes Naturales
100.000
Acreedores por prestacin de servicios
5.000
Sueldos y salarios
60.000
Construcciones
150.000
Capital social
300.000
Prestaciones de servicios
200.000
Intereses de deudas
5.000
Mobiliario
60.000
I.F. largo plazo en instrumentos patrimonio
10.000
Clientes
30.000
Bancos
?
Deudas a largo plazo ent. cto.
60.000
Anticipo de remuneraciones
1.500
Proveedores Inmov. L/P
65.000
Valores representativos de deudas corto plazo
100.000
Suministros
10.000
Equipos procesos de informacin
80.000
Deudas a corto plazo con entid. de cdto.
2.500
Seguridad Social a cargo empresa
18.000
TOTAL
NOTA: Todos los cobros y pagos se gestionan a travs de la cuenta corriente bancaria.
El saldo de la cuenta de Bancos se calcula por diferencia entre saldos deudores y acreedores
Operaciones pendientes para el cierre contable del ejercicio econmico 20X6:
1. BUELNA, S.A. ha realizado en el mes de diciembre una campaa publicitaria para la
empresa Bulnes, S.A., por valor de 100.000 , siendo las condiciones de pago las siguientes:
15 % al contado, un 25 % en tres meses y el resto aceptando un efecto con vencimiento a
seis meses.
2. El contrato con Bulnes, S.A., lo obtuvo gracias a la mediacin de un tercero que le cobr a
la empresa 1.000 en concepto de comisin. Operacin realizada mediante entrega de
cheque bancario.
3. BUELNA, S.A., acondiciona un local de su propiedad que le supone unos gastos por
servicios exteriores de 1.500 , que al cierre del ejercicio todava estn pendientes de pago.
Posteriormente alquila dicho local a una empresa de consultora por 20.000 que cobra
mediante transferencia bancaria a su favor.
4. La nmina del mes de diciembre presenta el siguiente detalle:
Sueldos: 5.000 euros
Seguridad Social a cargo de la empresa: 1.500 euros
Retenciones por I.R.P.F.: 800 euros
Seguridad Social trabajadores: 500 euros
Recupera el anticipo
Al cierre del ejercicio estn pendientes de pago las deudas con la Seguridad
Social y la Hacienda Pblica.
5. Aparece en el mercado un nuevo software y la empresa decide comprar los derechos de uso
para aplicarlo en la gestin. Precio de adquisicin, 1.200 extendindose dos letras con un
vencimiento a dos y seis meses respectivamente.

6. Estn pendientes de cobro 100 en concepto de comisiones, por el asesoramiento prestado

a una empresa de comercio electrnico.
7. La empresa vende al contado por 110.000 los valores de renta fija que posea. Adquiere
acciones a corto plazo con cotizacin oficial por 140.000 aplicando la liquidez obtenida y
dejando el resto pendiente de desembolso.
8. Al cierre, le descuentan de su cuenta corriente los siguientes conceptos:
3.000 por intereses de la deuda a largo plazo y 200 por intereses de la deuda
corto plazo.
300 por telfono y fax.
200 por agua y electricidad.
9. Estima la prdida de valor irreversible y sistemtica de sus inmovilizados materiales
durante el ejercicio en 15.000 (5.000 para las construcciones, 5.000 para el mobiliario y
5.000 para los equipos para procesos de informacin).
10. El impuesto que grava los beneficios empresariales asciende a 10.000 .
TRABAJO A REALIZAR:
a) Realice las anotaciones contables anteriores
b) Calcule el resultado del ejercicio que cierra el 31 de diciembre del ao 20X6
c) Cierre de la contabilidad
d) Elabore el Balance y la Cuenta de Resultados

SUPUESTO CICLO CONTABLE III

La sociedad CARNA, S.A. presenta al 31/12/20X0 la siguiente situacin patrimonial, expresada
en unidades monetarias (u.m.):
CUENTAS
Mercaderas (2.000 uds.)
Reservas
Proveedores inmov. a largo plazo
Clientes
Amortizacin acumulada Mobiliario
Mobiliario
Amortizacin acum. Construcciones
Construcciones
Capital social
Proveedores
Deudas a corto plazo
Tesorera

SALDOS SALDOS
DEUDORES ACREEDORES
20.000
80.000
60.000
70.000
10.000
50.000
30.000
170.000
100.000
50.000
20.000
?

TOTAL
OPERACIONES REALIZADAS EN EL EJERCICIO DE 20X1:
1. Compra a crdito 200.000 unidades de mercaderas 12 u.m./ud. El proveedor carga en
factura 10.000 u.m. por transportes a cargo de la empresa compradora. Posteriormente
el proveedor concede un descuento por volumen de pedidos por importe de 30.000 u.m.
2. Venta a crdito de 200.000 unidades de mercaderas por importe de 3.000.000 u.m. Los
clientes devuelven 1.000 unidades de mercaderas. Posteriormente clientes que
adeudaban 2.000.000 de u.m. abonan su deuda obteniendo un descuento por pronto
pago de 100.000 u.m.
3. Llegado el vencimiento se paga la deuda a corto plazo y los intereses correspondientes
que ascendan a 1.000 u.m.
4. La nmina abonada tiene el siguiente desglose: Sueldos: 60.000 u.m., seguridad social a
cargo de la empresa: 8.000, seguridad social a cargo de los trabajadores: 2.000,
impuestos retenidos: 6.000. Quedan pendientes de pago los impuestos retenidos y las
cuotas de la seguridad social.
5. Abona los siguientes gastos: Suministros 2.600 u.m., reparaciones 4.000 u.m., primas
de seguros 6.000 u.m. y publicidad 9.000 u.m.
6. Compra en bolsa acciones como inversin a corto plazo por importe de 50.000 u.m.
7. Se giran letras de cambio a los clientes por importe de 1.000.000 u.m. Letras por
importe de 600.000 u.m. son descontadas en un banco, intereses de descuento 6.000
u.m. El resto se envan al banco en gestin de cobro.
8. Se cobran los siguientes ingresos: de arrendamientos 12.000 u.m., de comisiones 5.000
u.m. y de dividendos de las acciones 3.000 u.m.
9. Se amortiza el mobiliario por importe de 10.000 u.m. y las construcciones por 15.000
u.m.
10. Las existencias finales de mercaderas se valoran por el mtodo FIFO.
11. La deuda con proveedores, por compra de mercaderas, al final del ejercicio es de
940.000 u.m.
SE PIDE:
- Determinar el saldo de tesorera a principios del ejercicio.
- Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado del
ejercicio 20X1 y el asiento de cierre.

SUPUESTO CICLO CONTABLE IV

La sociedad NIN, S.A. presenta al 1/12/20X1 el siguiente balance, expresado en unidades
monetarias (u.m.):
CUENTAS
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
Capital social
250.000
Compras de mercaderas
400.000
Reserva legal
40.000
Reservas voluntarias
20.000
Amortizacin acumulada inmov. mat.
10.000
Elementos de transporte
40.000
Terrenos y construcciones
250.000
Rappels por compras
5.000
Ventas de mercaderas
550.000
Suministros
10.000
Hacienda Pblica, acreedora
15.000
Proveedores
150.000
Clientes
200.000
Efectos comerciales descontados
50.000
Devoluciones de ventas
10.000
Sueldos y salarios
40.000
Seguridad social a cargo empresa
10.000
Deudas por efectos descontados
50.000
Mercaderas
13.000
Deterioro valor existencias
2.000
Inv. Fin. corto pl. instrumentos patrim.
50.000
Intereses descuento efectos
5.000
Ingresos participaciones instr. patrim.
6.000
Deudas largo plazo entidades crdito
100.000
Bancos
?
TOTAL
OPERACIONES PENDIENTES DE CONTABILIZAR DEL EJERCICIO:
1. Al vencimiento de los efectos descontados fueron abonados excepto uno por importe de
20.000 u.m. que el banco devuelve impagado, gastos de devolucin 500 u.m. Posteriormente la
letra impagada se considera incobrable.
2. Por el volumen de operaciones se conceden descuentos a los clientes por importe de 5.000
u.m.
3. Clientes que adeudaban 100.000 u.m. abonan su importe deduciendo 10.000 u.m. en concepto
de descuento por pronto pago.
4. Se compran al contado mercaderas por importe de 160.000 u.m., figurando en factura un
descuento por pronto pago de 16.000 u.m.
5. Las existencias finales de mercaderas se valoran en 200.000 u.m., siendo el valor neto
realizable de las mismas de 198.500 u.m.
6. Se giraron letras a los clientes por la deuda pendiente que son enviadas al banco en gestin de
cobro.
7. La ltima nmina abonada tiene el siguiente desglose: Sueldos 12.000 u.m.; seguridad social
a cargo de la empresa 2.000 u.m., seguridad social a cargo de los empleados 500 u.m.,
impuestos retenidos 1.800 u.m.. Las cuotas de la Seguridad social y los impuestos quedan
pendientes de pago.

8. Se abonaron los siguientes gastos: Intereses de deudas 10.000 u.m., reparaciones 6.000 u.m. y
publicidad 8.000 u.m.
9. Se amortiza el inmovilizado material en 18.000 u.m.
10. El impuesto sobre beneficios se estima en 8.000 u.m.
SE PIDE:
- Ordenar el balance de comprobacin (Utilice el modelo incluido en el enunciado).
- Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado y el asiento de
cierre.

SUPUESTO CICLO CONTABLE V

La sociedad ngel S.A. presenta los siguientes saldos a 31/12/X7, expresados en miles:
SALDO
SALDO
CUENTAS
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
Capital social
4.000
Terrenos y bienes naturales
1.400
Equipos procesos informacin
150
Mobiliario
200
Construcciones
1.000
Embalajes
50
Mercaderas
650
Proveedores
300
Proveedores efectos com.a pagar
160
Acreedores prestacin servicios
120
Clientes
410
Deterioro valor de mercancas
80
Valores representativos deuda a c/p
90
Amort.acumulada inmov material
400
Arrendamientos y cnones
100
Reparaciones y conservacin
120
Otros gastos financieros
60
Sueldos y salarios
600
Organismos S.Social acreedores
30
Seg. Social a cargo empresa
100
H. Publica acreedora retenciones
50
Amortizacin inmovilizado material
100
Otros ingresos financieros
20
Ingresos por servicios diversos
80
Tesorera
?
TOTAL
Del periodo quedan pendientes de contabilizar las siguientes operaciones (en miles):
1. Compra de mercaderas a crdito de 850 u.m., se obtiene un descuento por volumen de
pedidos de 50 u.m. en factura. Los gastos de transporte y seguros de las mercancas
ascienden a 100 y 25 respectivamente, estos gastos se pagaron en efectivo. El proveedor
nos carga en factura unos embalajes con facultad de devolucin por importe de 200.
Devolvemos la mitad de los embalajes y el resto se quedan en propiedad.

2. Se venden mercaderas a crdito por importe de 3.000 u.m. Se cargan a los clientes 100
u.m. de transportes.
Los clientes devuelven mercancas por importe de 200 u.m. y pagan 1.000 u.m. de su
deuda, por lo que se les concede un descuento por pronto pago de 50 u.m.
3. Se pagan la totalidad de los efectos a proveedores.
Se abona la mitad de la deuda con los proveedores obteniendo un descuento por pronto
pago del 5% sobre el importe de la cantidad pagada.
4. La empresa paga por transferencia la nomina del mes con el siguiente desglose: salarios
100 u.m., seguridad social a cargo empresa 30u.m., seguridad social empleados 15 u.m.,
retenciones a cuenta IRPF 10 u.m., quedan pendientes de pago las deudas con la
seguridad social y con la hacienda pblica.
5. Quedan pendientes de contabilizar los siguientes gastos abonados:
-Comisiones a agentes mediadores 5 u.m.
- Transportes de ventas 20 u.m.
- Primas de seguros 5 u.m.
6. La empresa adquiere un elemento de transporte por importe de 100 u.m. paga la
mitad al contado y el resto mediante un efecto a pagar en 6 meses.
7. Las existencias finales de mercaderas ascienden a 600 u.m., y las de embalajes a
75 u.m.
El valor neto realizable de las mercancas es de 750 u.m.
8. El impuesto sobre beneficios asciende a 200 u.m.
SE PIDE:
A) DETERMINAR EL SALDO DE LA CUENTA DE TESORERIA
B) CONTABILIZAR LAS OPERACIONES PENDIENTES
C) DETERMINAR EL RESULTADO Y EL ASIENTO DE CIERRE DEL
EJERCICIO.

SUPUESTO CICLO CONTABLE VI

La sociedad MARE, S.A. presenta al 1/12/20X1 el siguiente balance, expresado en unidades
monetarias (u.m.):
CUENTAS
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
Capital social
300.000
Reserva legal
60.000
Reservas voluntarias
200.000
Compras de mercaderas (50.000 uds.)
750.000
Amortizacin acumulada mobiliario
12.000
Mobiliario
80.000
Terrenos y construcciones
500.000
Amortizacin acum.. construcciones
8.000
Rappels por compras
30.000
Ventas de mercaderas (45.000 uds.)
900.000
Suministros
70.000
Hacienda Pblica, acreedora
30.000
Proveedores
80.000
Clientes
150.000
Efectos comerciales descontados
100.000
Anticipos de remuneraciones
4.000
Devoluciones de ventas (1.000 uds.)
20.000
Sueldos y salarios
80.000
Seguridad social a cargo empresa
15.000
Deudas por efectos descontados
100.000

Descuentos sobre ventas por p. pago

Mercaderas (2.000 uds.)
Deterioro valor ctos. op. comerciales
Inv. Fin. corto pl. instrumentos patrim.
Intereses descuento efectos
Ingresos participaciones instr. patrim.
Deudas largo plazo entidades crdito
Beneficio procedente inmov. material
Tesorera

20.000
25.000
6.000
40.000
10.000
5.000
200.000
120.000
?

TOTAL
OPERACIONES PENDIENTES DE CONTABILIZAR DEL EJERCICIO:
1. Al vencimiento de los efectos descontados fueron abonados excepto uno por importe de
40.000 u.m. que el banco devuelve impagado, gastos de devolucin 1.000 u.m. Posteriormente
la letra impagada se considera incobrable.
2. Por el volumen de operaciones se conceden descuentos a los clientes por importe de 10.000
u.m.
3. Las existencias finales de mercaderas se valoran por el mtodo FIFO. El valor neto
realizable de las existencias finales es de 110.000 u.m.
4. Se estima un deterioro de crditos comerciales por importe de 7.000 u.m.
5. El mobiliario se amortiza en 6.800 u.m. y las construcciones en 8.000 u.m.
6. Se giraron letras a los clientes por importe de 80.000 u.m. que son enviadas al banco en
gestin de cobro.
7. La ltima nmina abonada tiene el siguiente desglose: Sueldos 12.000 u.m.; seguridad social
a cargo de la empresa 2.000 u.m., seguridad social a cargo de los empleados 500 u.m.,
impuestos retenidos 1.800 u.m. Se recupera el anticipo entregado. Las cuotas de la Seguridad
social y los impuestos quedan pendientes de pago.
8. Se abonaron los siguientes gastos: Intereses de deudas 10.000 u.m., reparaciones 6.000 u.m. y
publicidad 8.000 u.m.
9. Se adquirieron a final de ejercicio elementos de transporte por importe de 50.000 u.m., el
20% se abon en el momento de la compra y por el resto se aceptaron letras a pagar en dos
aos.
10. El impuesto sobre beneficios se estima en 30.000 u.m.
SE PIDE:
- Ordenar el balance de comprobacin (Utilice el modelo incluido en el enunciado).
- Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado y el asiento de
cierre.

SUPUESTO DE EXISTENCIAS I
Contabilizar en el libro diario las siguientes operaciones de la empresa AMISA:
1. Compra de mercaderas a crdito, en 6.400 u.m.
2. La firma devuelve la mitad de los productos comprados en el punto anterior.
3. La firma abona por gastos de transportes de la compra anterior 30 u.m.
4. Con posterioridad obtiene una rebaja, por defecto de calidad de 50 u.m.

****
5. Venta de mercaderas, a crdito, en 5.000 u.m., figurando en factura un descuento por
volumen de pedido de 25 u.m.
6. La empresa abona por gastos de transportes de la venta anterior 10 u.m., siendo la mitad por
cuenta del cliente.
****
7. La ficha de almacn de la empresa comercial ISPA, S.A. se detalla como sigue:
FECHAS
01/01/X1 (Ei)
16/03/X1 Compras
26/05/X1 Ventas
9/06/X1 Compras
27/11/X1 Ventas
29/12/X1 Compras
Existencias finales

EXISTENCIAS
20.000
6.000
16.000
30.000
24.000
10.000
26.000

PRECIO UNITARIO (u.m)

200
220
600
210
650
225
??

SE PIDE:
a) Asientos contables en el libro diario de las operaciones de compras y ventas.
b) Regularizacin si el mtodo de valoracin es:
b.1) Coste medio ponderado
b.2) FIFO
c) Contabilizar la valoracin posterior y regularizacin para el caso b.2) sabiendo que los
gastos de comercializacin son de 100.000 u.m. y que el valor de realizacin de este
producto se estima en 5.000.000 u.m.

SUPUESTO DE EXISTENCIAS II
1. La empresa AN, S.A., que se dedica a la comercializacin de mesas, durante el ejercicio
X0 ha adquirido a crdito 50.000 unidades de dicho producto por 120 u.m./ud.
2. Ha pagado a travs de banco por el transporte y el seguro de las unidades compradas
550.000 u.m.
3. Abona a travs de banco la deuda con el proveedor.
4. El proveedor enva a AN, S.A. una transferencia a su cuenta corriente bancaria de 50.000
u.m. en concepto de descuento por volumen de pedido.
5. AN, S.A. tiene en su almacn al inicio del ejercicio X0, 10.000 mesas, valoradas a 100
u.m./ud.
6.

AN, S.A. vende al contado, a travs de banco, 9.000 mesas de las que tena al inicio del
ejercicio en el almacn a 310 u.m./u.d., incluyendo en factura un descuento por pronto pago
de 10 u.m. por mesa.

7. Abona a travs de banco por el transporte, que es a cargo del cliente, de las mercaderas
anteriores 130.000 u.m.
8. AN, S.A. vende a crdito, 40.000 mesas al mismo cliente, entre las que se incluyen las
restantes que tena al inicio del ejercicio en el almacn, a 360 u.m./u.d., incluyendo en
factura un descuento comercial de 10 u.m. por mesa.
9. Al cierre de ejercicio el valor neto de realizacin unitario de las existencias en poder de
AN, S.A. es de 95 u.m./u.d.
SE PIDE:
a) Registros en el diario de las transacciones anteriores y determinacin del resultado del
ejercicio X0, siguiendo el mtodo de desglose de la cuenta de mercaderas y aplicando para la
valoracin de las existencias el criterio de identificacin de partidas.
b) Registros en el diario de las transacciones anteriores y determinacin del resultado del
ejercicio X0, siguiendo el mtodo de desglose de la cuenta de mercaderas y aplicando para la
valoracin de las existencias el criterio del coste medio ponderado.

SUPUESTO CUENTAS A COBRAR

1. Se han vendido mercaderas formalizndose la operacin con la aceptacin de varias
letras por un importe total de 10.000 u.m.
2. Se llevan letras al banco en gestin de cobro por valor de 5.000 u.m.
3. Al vencimiento de las mismas el cliente las paga, cobrando el banco una comisin de 50
u.m.
4. Se negocian en el banco letras por importe de 5.000 u.m.. Abonando el banco 4.800 u.m.,
correspondiendo 50 u.m. a comisin y el resto a intereses.
5. Al vencimiento se pagan letras por valor de 3.000 u.m., resultando el resto devueltas,
siendo los gastos de devolucin y protesto de 100 u.m.
6. El cliente abona mediante transferencia bancaria el importe de las letras impagadas, ms
los gastos de devolucin y protesto.
----------------------------------------7. Derechos de cobro sobre clientes por importe de 30.000 u.m. y sobre deudores
por importe de 10.000 u.m. se consideran de difcil realizacin.
8. Se cobran 20.000 u.m. a los clientes anteriores y 8.000 u.m. a los deudores, el
resto de los derechos de cobro se dan por perdidos.
9. Al final del ejercicio la empresa estima el deterioro de los derechos de cobro
por operaciones comerciales en 20.000 u.m. Al final del ejercicio anterior el deterioro
se haba estimado en 18.000 u.m.
----------------------------------------10. Los derechos de cobro sobre un cliente que adeuda a la empresa 15.000 u.m.
se consideran de difcil realizacin. La empresa sigue el sistema individualizado para
contabilizar los deterioros.
11. Se cobran 10.000 u.m. al cliente anterior dndose el resto por perdido.
SE PIDE:
Realizar las anotaciones contables oportunas.

SUPUESTO CICLO CONTABLE CON CUENTAS A COBRAR

La sociedad "Cosmos, S.A." que se dedica a la compra-venta de existencias presenta, a 1
de octubre de X7, los siguientes saldos expresados en unidades monetarias (u.m.):
Cuentas
Terrenos
Capital social

Saldos

Saldos deudores
10.000
30.000

Saldos acreedores

Reservas
Deudas a plazo largo
Construcciones
Rappels por compras
Mobiliario
Elementos de transporte
Ventas de mercaderas
Equipos para procesos de informacin
Existencias
Otros ingresos financieros
Deudas a plazo corto
Acreedores prestacin servicios
Amortizacin acumulada inmov. material
Clientes
Tesorera
Compras de mercaderas
Compras otros aprovisionamientos
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo empresa
Intereses de deudas
Gastos por arrendamientos
TOTALES

30.000
40.000
70.000
2.000
5.000
30.000
68.000
10.000
4.000
1.000
20.000
2.000
35.000
5.000
?
24.000
15.000
30.000
8.000
6.000
5.000

Nota: El saldo de tesorera es el suficiente para equilibrar las sumas de los saldos deudores y
acreedores.
Operaciones pendientes de contabilizar:
1. Compra mercancas en 4.000 u.m. Los gastos de transporte a cargo del comprador que han
sido abonados han ascendido a 260 u.m. En la factura se incluye un descuento por volumen de
pedido por valor de 100 u.m.
2. La sociedad aumenta su capital aportando los socios 10.000 u.m. que se ingresan en la
tesorera social.
3. La nmina del trimestre tiene el siguiente detalle:
Sueldos y salarios, 7.000 u.m.
Seguridad Social a cargo de la empresa, 1.000 u.m.
Seguridad Social a cargo de los empleados, 300 u.m.
Retenciones a cuenta del I.R.P.F. 400 u.m.
Se ha satisfecho la cantidad anterior con excepcin de las cuotas con la Seguridad Social y las
retenciones fiscales. Abona un anticipo de 500 u.m. a un trabajador.
4. Los derechos de cobro sobre clientes son documentados con letras de cambio. La mitad de las
cuales son enviadas en gestin de cobro y la otra mitad es descontada en una entidad de crdito.
El lquido abonado por esta operacin de descuento es de 2.300 u.m. De la diferencia, 180
corresponden a los intereses de la operacin y el resto a comisiones bancarias.
5. Vende mercancas en 9.800 u.m. En la factura se incluye un descuento por volumen del
pedido por importe de 200 u.m.
6. La ficha de almacn presenta el siguiente detalle:
Conceptos

Cantidades en unidades

Precios unitarios (u.m.)

Existencias iniciales
Compras febrero
Ventas mayo-julio
Compras diciembre
Venta de diciembre

4.000
20.000
20.000
3.200
3.000

1,00
1,10
3,40
1,30
3,20

La sociedad aplica el mtodo FIFO para determinar el valor de las existencias finales. Al final
del perodo se ha detectado un cambio en los gustos del consumidor que ha derivado en un valor
unitario de realizacin de las existencias finales de 1,3 con unos gastos de comercializacin de
0,1 por unidad vendida.
7. La amortizacin del inmovilizado se ha estimado en 2.000 u.m.
8. Al cierre del perodo contable se ha constatado que clientes que adeudan a la empresa 500
u.m. no van a pagar su deuda por haberse declarado en quiebra.
SE PIDE:
a) Completar los saldos del balance de comprobacin en las casillas que correspondan de saldos
deudores o acreedores, escribiendo el saldo de tesorera a 1 de octubre de X7.
b) Contabilizar las operaciones del ltimo trimestre del ejercicio X7.
c) Regularizacin y cierre de la contabilidad del ejercicio que termina el 31 de diciembre de X7.

SUPUESTO INMOVILIZADO MATERIAL

Registrar los siguientes hechos contables en el libro diario:
1. La empresa adquiere una maquinaria por importe de 1.000 u.m. el 25/12/X6. Los gastos
de transporte ascienden a 100 u.m., adems se han tenido que efectuar unos trabajos de
instalacin para su utilizacin por valor de 300 u.m. La maquinaria estar en
condiciones de funcionamiento el 01/01/X7. Todos los importes fueron abonados.
2. La vida til de la maquinaria se estima en 7 aos, se estima el valor residual igual a cero
y la empresa aplica el mtodo lineal de amortizacin. La empresa registra la
amortizacin correspondiente al primer ao de uso de la maquinaria, siguiendo el
mtodo de amortizacin directo.
*****
3. Una empresa vende al contado un elemento de transporte que haba adquirido por un
precio de 3.000 u.m.. El precio de venta es de 1.500 u.m. y la amortizacin acumulada
en el momento de la enajenacin es de 1.000 u.m. La firma sigue el mtodo de
amortizacin indirecto.
******
4. La empresa, posee un terreno cuyo precio de adquisicin fue de 2.000 u.m. A 31 /12/
X6 se conoce que el importe recuperable del terreno es de 1.600 u.m.
5. A 31/12/X7 el valor recuperable de dicho terreno es de 3.000 u.m.
6. A 31/12/X8 el importe recuperable del terreno es de 3.500 u.m.
******
7. La firma ha adquirido un terreno, para la construccin de un inmueble, siendo su precio
de compra de 50.000 u.m. Por el acondicionamiento del solar se factur 1.000 u.m.
Todos los importes fueron abonados a travs de banco.
8. La construccin del edificio se inicia el 1/1/X6 y se ha encomendado a una constructora
Dicha empresa ha emitido, durante el ao X6, dos certificaciones de obra por importe
de 70.000 u.m. cada una de ellas. El pago de las certificaciones se realiz a travs de
banco en los meses de junio y diciembre. El edificio an no est terminado.
9. La empresa, durante el tiempo que tarda en construirse el edificio incurre en unos gastos
financieros que ascienden a 1.500 u.m., y que corresponden a los intereses de deudas
contradas para hacer frente a las certificaciones de obra.
10. La construccin se termina el 31/12/X8.
******
11. La empresa adquiere el 1/10/X8 mobiliario por importe de 19.000 u.m. que se pagar en
el plazo de 2 aos. Los gastos de transportes e instalacin abonados ascienden a 1.000
u.m.
12. El 31/12/X8 la empresa amortiza el mobiliario siguiendo el mtodo indirecto. Vida til
estimada: 15 aos, valor residual: 2.000 u.m.
******

SUPUESTO ACTIVOS FINANCIEROS

1. Adquiere al contado 200 acciones de la compaa A, S.A. en 200.000 u.m. con la intencin
de especular a corto plazo. Los gastos de la operacin, que tambin se han satisfecho, ascienden
a 1.000 u.m.

2. A, S.A. abona un dividendo bruto por accin de 1 u.m. con retencin del 18%
3. Al cierre de cuentas, el valor razonable de cada accin de A, S.A. es de 950 u.m.
4. En el mes de febrero del ejercicio siguiente procede a la venta al contado de los indicados
ttulos habiendo percibido 1.020 u.m. por ttulo.
*****
5. Adquiere un paquete de 1.000 acciones de la sociedad B, S.A., en el mes de septiembre,
con la finalidad de venderlas a largo plazo para obtener importantes plusvalas y que se
clasifican como disponibles para la venta. El valor razonable de los indicados ttulos es de 2.000
u.m. y los gastos de la operacin ascienden a 20 u.m. Ambos importes se abonan a travs de
bancos.
6. Al cierre del ejercicio, existe un deterioro de las acciones de B, S.A. de 30 u.m.
*****
7. Adquiere 1.000 ttulos de renta fija emitidos por Electricidad, S.A. con la finalidad de
especular ante una posible bajada de tipos de inters. El precio de compra abonado, que
coincide con su valor razonable, es de 100.000 u.m. Los gastos de la operacin que tambin han
sido pagados han importado 1.000 u.m.
8. Electricidad, S.A. abona un inters bruto por obligacin de 10 u.m., con retencin del 18%.
9. Al cierre del ejercicio, el valor razonable de cada obligacin es de 98 u.m.
*****
10. En el mes de marzo de X7, compra 1.000 acciones de la sociedad Aspes, S.A., como
cartera de negociacin. El precio de compra, que coincide con su valor razonable, es de 20.000
u.m. que satisface entregando en efectivo 5.000 u.m. y el resto se abonar en 6 meses. Los
gastos de la operacin satisfechos ascienden a 500 u.m. Operaciones realizadas a travs de
bancos.
11. Abona, a travs de bancos, los desembolsos pendientes de la compra anterior.
12. Al cierre del ejercicio, el valor razonable de cada accin de Aspes, S.A. es de 26 u.m.
*****

SUPUESTO PERIODIFICACIN CONTABLE

A continuacin, se presentan algunos de los saldos extrados del Balance de Comprobacin de la
empresa AMEL S.A. el da 31 de diciembre del 20X6:
CUENTAS

SALDOS

SALDOS
DEUDORES

SALDOS
ACREEDORES

Compra de mercaderas
40.000
Acreedores prestacin de servicios
2.500
Sueldos y Salarios
30.000
Capital social
75.000
Intereses de deudas
2.500
Terrenos
5.000
Clientes
15.000
Mercaderas
2.000
Reservas
12.300
Tesorera
???
Deudas a largo plazo entidades crdito
30.000
Anticipos de remuneraciones
750
Construcciones
19.000
Valores representativos de deudas c. pl.
50.000
Ingresos por arrendamientos
12.000
Crditos a largo plazo
15.000
Gastos de publicidad
600
Venta de mercaderas
100.000
Deudas corto plazo entidades de crdito
1.250
NOTA: El saldo de Tesorera se calcula por diferencias entre los saldos deudores y acreedores.
Operaciones pendientes de registro para el cierre contable del ejercicio econmico 20X6
1. Los gastos de publicidad recogen una campaa prevista para dos aos que se inici el
01/12/X6.
2. Falta por registrar el consumo de luz y agua correspondiente al mes de diciembre que se ha
estimado en 300 u.m.
3. Al cierre del ejercicio se pagan las deudas contradas con la empresa encargada de hacer las
revisiones de los aparatos elctricos.
4. Los salarios de cada mes se pagan el primer da laborable del mes siguiente y se conoce que
la nmina del mes de diciembre asciende a 2.000 u.m.
5. Unos clientes han devuelto mercaderas que estaban en mal estado por importe de 1.200
u.m. La venta se haba realizado a crdito y al cierre del ejercicio est todava pendiente de
cobro.
6. La cuenta Activos financieros recoge unas obligaciones emitidas por una empresa del
mismo sector, que durante el mes de diciembre le ha supuesto a AMEL, S.A. una
rentabilidad de 130 u.m. Lquido abonado en la cuenta corriente, 115 u.m.
7. La sociedad ha arrendado una de las plantas del edificio de su propiedad. El 1 de julio cobr
por anticipado el alquiler anual de la misma a razn de 1.000 euros mensuales, imputando la
totalidad al resultado del ejercicio.
8. El valor de las existencias finales segn el inventario realizado el 31/12/20X6 asciende a
2.100 u.m.
9. La prdida de valor sistemtica e irreversible del inmovilizado material asciende a 1.500
u.m. La empresa aplica el mtodo directo para contabilizar la amortizacin.
10. Se estima que el impuesto sobre beneficios asciende a 500 u.m.
TRABAJO A REALIZAR:
Regularizar y cerrar la contabilidad a 31/12/20X6

SUPUESTO RECAPITULATIVO I
La sociedad "MUNDASA" se dedica a la compra-venta de guas de viaje y presenta, a 1 de
julio de 20X6, el siguiente Balance de Comprobacin en euros:
SDO DEUDOR
Capital Social
Reserva Legal
Deudas a largo pzo ent. Crdito
Reservas voluntarias
Terrenos y bienes naturales
Construcciones
Mobiliario
Construcciones en curso
Amort. Acum.. inmov. material
Mercaderas (10.000 uds)
Clientes efectos comerciales a cobrar
Proveedores
Clientes
Ef. com gestin de cobro
Otros ingresos de explotacin
Gastos anticipados
Elementos de transporte
Caja, moneda extranjera ($10.000)
Bancos
Compras de mercaderas (100.000
uds)
"Rappels" por compras
Publicidad y propaganda
Anticipos de remuneraciones
Otros gastos financieros
Ventas de mercaderas (95.000 uds)
Devoluciones de ventas (1.000 uds)
Resultado del ejercicio de 20X5
TOTAL SALDOS

SDO
ACREEDOR

600.000
100.000
2.000.000
50.000
1.200.000
2.200.000
60.000
560.000
400.000
200.000
30.000
5.000
40.000
20.000
10.000
101.000
70.000
7.600
????????
2.450.000
10.000
24.000
6.000
1.400
4.750.000
50.000
1.000.000

Operaciones pendientes de contabilizar durante el ejercicio 20X6:

1.- Se procede al reparto del beneficio del ejercicio 20X5 de la siguiente forma:
A Reserva legal 100.000
A Dividendos a los accionistas 600.000
A Reservas voluntarias el resto
Posteriormente se abonan los dividendos a travs de bancos.
2.- La deuda a largo plazo que figura en Balance fue solicitada para la construccin de un
edificio que an no est terminado. Los intereses devengados y abonados en el ejercicio
son 90.000 . La firma activa los intereses.

3.- MUNDASA compra en Bolsa 1.000 acciones de la empresa ALBESA en 25.000 , con
la finalidad de negociar, los gastos de intermediacin y corretaje ascienden a 200 .
Operacin realizada a travs de bancos.
4.- Los efectos comerciales en gestin de cobro resultaron impagados a su vencimiento.
Gastos de devolucin: 400 . Posteriormente, se llega a un acuerdo con el cliente anterior,
aceptando un nuevo efecto por el nominal del impagado, gastos de devolucin y 200 en
concepto de indemnizacin.
5.- Se abona la nmina del ejercicio cuyo desglose es el siguiente:
Sueldos.60.000
SS cargo empresa..18.000
Retencion por impuestos...16.000
SS cuota de empleados....8.000
MUNDASA recupera el anticipo concedido. Estn pendientes de pago las deudas con la
Hacienda Pblica y la Seguridad Social.
6.- La cuenta Gastos anticipados recoge el importe abonado de los alquileres de un local de
exposicin correspondiente a este ejercicio.
La cuenta Publicidad y propaganda recoge el importe anual de la campaa de publicidad
que realiza MUNDASA en prensa, iniciada el 1 de junio de 20X6.
7.- El precio de venta de las existencias finales de mercaderas es de 390.000 , ascendiendo
los gastos pendientes de venta a 10.000 . MUNDASA utiliza el mtodo del coste medio
ponderado para el clculo de las existencias.
8 .- La empresa procede a la renovacin de todo su mobiliario. Precio de venta cobrado 20.000
, los fondos de amortizacin acumulada ascienden a 30.000 depositados en cuentas
corrientes bancarias. Con la liquidez obtenida, adquiere nuevo mobiliario por valor de
70.000 , aceptando una letra con vencimiento a 18 meses por el saldo pendiente. El resto
de los fondos de amortizacin que figuran en balance corresponden ntegramente a las
contrucciones.
9.- Se amortiza el inmovilizado material, sin tener en cuenta el mobiliario recien adquirido, en
el 20% de su valor contable.
10.- A 31 de diciembre los dlares que posee MUNDASA en su caja tienen un valor de 7.500 .
11.- El impuesto sobre beneficios se estima en 490.500 .
TRABAJO A REALIZAR:
- Completar el Balance de Comprobacin calculando el saldo de bancos.
- Contabilizar las operaciones pendientes de realizar en el ejercicio 20X6.
- Clculo del resultado y cierre de la contabilidad del ejercicio 20X6.
- Elaborar el Balance de Situacin y la Cuenta de Prdidas y Ganancias.

SUPUESTO RECAPITULATIVO II
La sociedad "PEPE, SA" present a 30 de diciembre del ao 20X6 el siguiente Balance de Saldos en
euros:

SALDOS
DEUDORES
Capital Social
Reserva Legal
Resultados Negativos
Deudas a largo pl. ent. Cto.

120.000
22.000
10.000
10.000

SALDOS
ACREEDORES

Gastos I+D ejercicio

Construcciones
Amort. Ac. Construcciones
Gastos anticipados
Mobiliario
Amort. Acum. Mobiliario
Terrenos
H. P. retenc. y pagos a cta.
Mercaderas (300 uds)
Reservas voluntarias
Deudas c. plazo ent. crdito
Proveedores
Clientes
Clientes, ef. Com. Cobrar
Compras mercaderas
(4.800 unidades)
Otros gastos financieros
Devoluciones de compras
(100 uds.)
Arrendamientos y cnones
Sueldos y salarios
Seguridad social, empresa
Suministros
Ventas de mercaderas
(3.000 uds)
Bancos
TOTAL SALDOS

20.000
50.000
10.000
2.000
10.000
4.000
110.000
4.000
6.000
20.000
3.000
15.000
24.000
2.000
96.000
2.000
2.000
4.000
35.000
12.000
4.000
190.000

Operaciones pendientes de contabilizar del ejercicio 20X6:

1. Los gastos de desarrollo cumplen las condiciones para su activacin.
2.Losgastosanticipadoscorrespondenaunacampaadepublicidadqueseinicioelaopasado
yhafinalizadoenesteejercicio.
3.Quedapendientedecontabilizar1.500eurosdeldevengodelaspagasextras.
4. La empresa ha recibido por la venta del terreno 120.000 euros, habiendo sido el precio de
adquisicin de 110.000 euros.
5. El valor de realizacin neto de las existencias finales es de 38.000 euros.
6. Se sanean las prdidas con cargo a reservas voluntarias.
7. Se descuentan los efectos comerciales en el banco. Liquido abonado. 1.950 euros. Al
vencimiento resultan impagados la mitad, siendo la comisin de devolucin de 25 euros.
8. La empresa ha adquirido, con la intencin de mantenerlas para su negociacin, acciones
cotizadas por importe de 3.000 euros. Las comisiones han ascendido a 100 euros.
9. La empresa amortiza el inmovilizado material. La vida til del mobiliario es de 10 aos y la
de las construcciones es de 40 aos. El valor residual se estima en ambos casos igual a cero.
10. El impuesto de sociedades se estima en 4.100 euros.
TRABAJO A REALIZAR:

- Contabilizar las operaciones pendientes

- Calcular el resultado y formular el Balance de Situacin.

SUPUESTO RECAPITULATIVO III

La sociedad DEA, S.A. presenta al 31/12/20X1 el siguiente balance, expresado en
unidades monetarias (u.m.):
CUENTAS
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
Capital social
300.000
Reserva legal
60.000
Reservas voluntarias
200.000
Compras de mercaderas (50.000 uds.)
750.000
Amortizacin acumulada mobiliario
12.000
Mobiliario
80.000
Terrenos y construcciones
500.000
Amortizacin acum. construcciones
8.000
Rappels por compras
30.000
Amortiz. Acum. equipos proc. inform.
24.000
Equipos procesos informacin
60.000
Ventas de mercaderas (45.000 uds.)
900.000
Servicios exteriores
70.000
Administraciones pblicas, acreedoras
30.000
Proveedores
80.000
Clientes
150.000
Efectos comerciales descontados
140.000
H.P., retenciones y pagos a cuenta
4.000
Devoluciones de ventas (1.000 uds.)
20.000
Sueldos y salarios
80.000
Seguridad social a cargo empresa
15.000
Deudas por efectos descontados
140.000
Descuentos sobre ventas por p. pago
20.000
Mercaderas (2.000 uds.)
25.000
Deterioro valor ctos. op. comerciales
5.000
Inv. Fin. corto pl. instrumentos patrim.
40.000
Intereses descuento efectos
10.000
Ingresos anticipados
20.000
Ingresos participaciones instr. patrim.
5.000
Deudas largo plazo entidades crdito
200.000
Tesorera
?
TOTAL
OPERACIONES PENDIENTES DE CONTABILIZAR DEL EJERCICIO:
a) Los equipos para procesos de informacin se vendieron al contado por importe de 22.000
u.m. La amortizacin devengada en el ejercicio asciende a 11.000 u.m.
b) Al vencimiento de los efectos descontados fueron abonados excepto uno por importe de
40.000 u.m. que el banco devuelve impagado, gastos de devolucin 1.000 u.m. Posteriormente
se consigue cobrar el importe de la letra impagada, ms 5.000 u.m. por gastos e intereses de
demora.
c) Por cumplir los requisitos establecidos se activan los gastos del desarrollo de la investigacin,
que la empresa est realizando con sus propios medios, por importe de 20.000 u.m.
d) Las existencias finales de mercaderas se valoran por el mtodo FIFO. El valor neto
realizable de las existencias finales es de 110.000 u.m.

e) Se estima un deterioro de crditos comerciales por importe de 2.000 u.m.

f) Dentro de los gastos de servicios exteriores que figuran en balance, se recogen
arrendamientos, por importe de 5.000 u.m., correspondientes a enero de 20X2. Corresponde
aplicar a este ejercicio el saldo de ingresos anticipados en concepto de ingresos de comisiones.
g) El mobiliario se amortiza en el 10% de su valor contable. Las construcciones se amortizan en
el 2% de su precio de adquisicin. (Valor de los terrenos: 100.000 u.m.).
h) El gasto por intereses de la deuda a largo plazo devengados en el ejercicio asciende a 6.000
u.m.
i) El valor razonable, al final del ejercicio, de las acciones que la empresa posee como cartera de
negociacin, asciende a 42.000 u.m.
j) El impuesto sobre beneficios se estima en 30.000 u.m.
SE PIDE:
- Ordenar el balance de comprobacin (Utilice el modelo incluido en el enunciado).
- Contabilizar en el Diario las operaciones de regularizacin.
- Presentar el balance de situacin a 31/12/20X1 y la cuenta de prdidas y ganancias del
ejercicio de 20X1.

SUPUESTO RECAPITULATIVO IV
La S.A. SAN presenta el siguiente esquema de balance de situacin a 31 de diciembre del ao
20X1:
ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

230.000

PATRIMONIO NETO

230.000

Desarrollo
Terrenos y construcciones
Elementos de transporte

10.000
170.000
50.000

Capital social
Reserva legal
Reservas voluntarias
Resultado del ejercicio

150.000
30.000
60.000
(10.000)

ACTIVO CORRIENTE

280.000
PASIVO NO CORRIENTE

120.000

Mercaderas
Clientes
Gastos anticipados
Bancos

50.000
180.000
20.000
30.000

Deudas a largo plazo

120.000

PASIVO CORRIENTE

160.000

Proveedores
Hacienda Pblica, acreedora
Organismos Seg. S. acreedores
Ingresos anticipados
TOTAL

110.000
25.000
15.000
10.000
510.000

TOTAL

510.000

INFORMACIN COMPLEMENTARIA:
- La amortizacin acumulada de las construcciones asciende a 20.000 (precio de
adquisicin 120.000 ), la de los elementos de transporte es de 30.000 y la del
desarrollo es de 15.000 .
- El deterioro estimado, al final del ejercicio, de los crditos por operaciones comerciales,
asciende a 5.000 .
- Las existencias que figuran en balance son de 10.000 unidades.
Resumen de operaciones realizadas en el ejercicio del ao 20X2:

1. Operaciones a crdito con existencias:

-

La empresa adquiri 50.000 unidades de mercaderas a 7 / unidad. El proveedor abon

10.000 de transportes de la compra, siendo la mitad de este gasto por cuenta de la
empresa compradora. Por volumen de operaciones se obtuvieron descuentos de 15.000
.
Compras de otros aprovisionamientos por importe de 40.000 .
Se vendieron 55.000 unidades a 10 / unidad. Por mercaderas en malas condiciones se
descontaron a los clientes 10.000 .
Las existencias finales de mercaderas se valoran por coste medio ponderado.

2. Operaciones referidas a derechos de cobro por operaciones comerciales.

-

Se giraron letras de cambio por importe de 150.000 que fueron descontadas en un

banco que abon en la cuenta de la empresa 135.000 . Llegado el vencimiento de las
letras, todos los librados abonaron su importe.
Clientes que adeudaban 400.000 , abonaron su importe obteniendo descuentos por
importe de 20.000 .
El deterioro estimado, al final del ejercicio, por los crditos de operaciones comerciales,
asciende a 15.000 .

3. Operaciones relacionadas con gastos e ingresos del ejercicio.

-

Sueldos 20.000 . Seguridad social a cargo de la empresa 5.000 . Seguridad social a

cargo de los trabajadores 2.000 . Impuestos retenidos 600 . Estn pendientes de pago
slo las cuotas de la seguridad social y los impuestos.
Se han abonado durante el ejercicio, los siguientes gastos: reparaciones 2.000 ,
publicidad 10.000 , suministros 5.000 e intereses de deudas 10.000 .
Se han cobrado 12.000 de ingresos por arrendamientos.

4. Operaciones de compra de inversiones financieras.

-

La empresa ha adquirido al contado acciones, calificadas como mantenidas para

negociar, por importe de 80.000 , gastos de la operacin 4.000 .
El valor razonable al final del ejercicio de las acciones es de 86.000 .

5. Otras operaciones.
-

Los elementos de transporte se amortizan en el 10% de su valor contable y las

construcciones en el 2% de su precio de adquisicin.
Se da de baja del activo a los gastos de desarrollo por no conseguirse un resultado
positivo.
La junta general de accionistas acord que se eliminaran los resultados negativos con
cargo a reservas voluntarias.
Pagos realizados: a proveedores 350.000 , a Hacienda Pblica 25.000 y a la
Seguridad Social 15.000 .
Corresponde aplicar a este ejercicio el saldo de gastos anticipados en concepto de
primas de seguros y los ingresos anticipados, como ingresos por servicios diversos. Los
gastos de publicidad abonados, corresponden a una campaa semestral iniciada el 1 de
octubre de 20X2.
El impuesto sobre el beneficio se estima en 6.000 .

SE PIDE:

Contabilizar en el Diario las operaciones anteriores, el clculo del resultado y el asiento

de cierre.
Elaborar el balance de situacin y la cuenta de prdidas y ganancias del ejercicio 20X2,
segn el modelo establecido en el Plan General de Contabilidad.