www.pwc.com.

br

As discusses acerca do
Transfer Pricing e seus
impactos no setor privado
Julho de 2015

Contedo

1. Consideraes iniciais
2. Desafios atuais enfrentados pelo setor
privado
3. Consideraes finais

1. Consideraes Gerais
Preos de transferncia - complexidade e visibilidade

Tema segue como dos mais complexos e debatidos na seara tributria global
Atividade de fiscalizao continua em alta, inclusive fiscalizaes
simultneas em vrios pases (Acordos de Cooperao Econmica)
BEPS Report (OCDE/G20): 15 Action Plans com foco prioritrio em preos
de transferncia

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
3

2. Desafios atuais enfrentados pelo setor privado

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
4

2.1. Harmonizao entre sistemas de informaes,

tax e controladoria
Desafios sistmicos enfrentados pelas empresas:
- diferentes legados e mdulos de atualizaes entre sistemas ERP adotados por filiais
e demais empresas do grupo;
- extraes de relatrios detalhados que alimentem os clculos de preos de
transferncia - importaes, exportaes, inventrios, custos, lista tcnica, sadas etc.
- uniformizao de prticas contbeis e fiscais entre as diferentes unidades da empresa
(reconciliao dos dados - necessidade de controles auxiliares De-Para);
- controle de ordens de produo ou lista tcnica dos produtos manufaturados;

- unificao de cadastros de produtos, clientes e fornecedores; e

- sintonia na comunicao interna entre as diversas reas que fornecem as
informaes para os clculos de preos de transferncia (Tax, Custos, Comex,
vendas, compras mercado interno, inventrios, manufatura etc.)

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
5

2.1. Harmonizao entre sistemas de informaes,

tax e controladoria
Fiscal
Controles Fiscais
Controladoria e
Informtica

Coleta de
informao
Controles
Auxiliares

Custos, compras, vendas, inventrio,

manufatura, etc

Preos de
transferncia

Cronograma

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
6

2.2. BEPS e preos de transferncia

Relatrio da OCDE (BEPS Report)
Eroso da base tributvel
Transferncia de lucros
princpios internacionais no acompanharam a
evoluo dos negcios: economia digital, modelos de
negcios globais
operaes entre empresas ligadas percebida pelo
Fisco como planejamento tributrio agressivo (nessa
seara, MP 685/15 que criou o PRORELIT Action
Plan 12
Country by Country Report Action Plan 13

As discusses do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
7

2.2. BEPS e preos de transferncia

BEPS
+
Transfer
Pricing

Poltica de preos
inconsisttentes

Servios
intercompany

As discusses do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo

Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Alteraes e desafios

Unificao da sistemtica de clculo importao

destinada a revenda ou produo

Metodologia de apurao do preo praticado (frete,

seguro e imposto de importao) e preo parmetro
(momento em que os produtos forem baixados do
estoque para o resultado)

Margens de lucro definidas em funo dos setores da

atividade econmica da prpria empresa
importadora

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
9

2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo

Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Margem de 40%

Margem de 30%

Produtos farmoqumicos e
farmacuticos
produtos do fumo
equipamentos e instrumentos
pticos, fotogrficos e
cinematogrficos
mquinas, aparelhos e
equipamentos para uso
odonto-mdico-hospitalar;
extrao de petrleo e gs
natural; e

Vidros e de produtos do vidro

produtos qumicos
celulose, papel e produtos de
papel; e
metalurgia.

produtos derivados do petrleo.

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado
PwC

28 de julho de 2015
10

2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo

Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Inconsistncias reveladas pela IN RFB 1.312/12
Base para clculo da margem de lucro

Artigo 12
Inciso III clculo da receita lquida de vendas proporcional:
percentual de participao do custo de importao no custo total
aplicado sobre a receita lquida de vendas
Inciso IV clculo da margem de lucro: aplicao da margem
sobre o valor calculado no inciso III (receita lquida
proporcional)
13 - As margens de lucro a que se refere o 10 sero aplicadas
sobre o preo de venda, constante da nota fiscal, excludos,
apenas, os descontos incondicionais concedidos.
As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado
PwC

28 de julho de 2015
11

2.3. Questes relacionadas aos mtodos de clculo

Preo de Revenda Menos Lucro - PRL
Inconsistncias reveladas pela IN RFB 1.312/12
Preo parmetro vendas no Pas
Lei 12.715/12, artigo 18, inciso II clculo deve ser efetuado com
base nas vendas efetuadas no Pas:
II - Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro - PRL: definido como
a mdia aritmtica ponderada dos preos de venda, no Pas, dos
bens, direitos ou servios importados, em condies de pagamento
semelhantes e calculados conforme a metodologia a seguir: (...)
A IN RFB 1.312/12 foi omissa em relao ao tema

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
12

2.4. Questes relacionadas aos mtodos de clculo

Mtodos de Preos sob Cotao PCI e PECEX
Adoo obrigatria a partir de 2013 para comprovao de
importaes e exportaes de commodities
Desafios:
conceito de Commodities: Anexos I, II e III da INRFB n 1.312/12
(SC RFB n 309 e 310/14)
data da transao e metodologia de clculo (comparao diria ou
por transao);
ajustes de similaridade e do prmio mdio de mercado (SC
RFB n 176/15); e
documentao suporte.
As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado
PwC

28 de julho de 2015
13

2.5. Questes relacionadas aos mtodos de clculo

Preos Indendentes Comparados - PIC
Requerimento de amostra mnima para aplicao do mtodo com
operaes prprias 5%
Possibilidade de utilizar informaes apenas do ano imediatamente
anterior, quando no disponveis no mesmo ano
Operaes de compra e venda empreendidas pela prpria
interessada ou por terceiros
Tamanho da amostra incerteza continua quanto a documentao
suporte

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
14

2.6. Questes relacionadas a servios

Introduzida previso expressa de aplicao do mtodo PRL no caso
de servios utilizados na produo de outros bens ou servios
Tributos na remessa de numerrio para o exterior: IRRF, ISS, CIDE,
IOF, PIS e COFINS

Impacto no clculo do percentual de participao:

demais tributos no recuperveis: CIDE, IOF e PIS/COFINS
quando no creditveis; e

gross up da base de clculo

Provvel aumento fiscalizaes de operaes com servios com a
criao do SISCOSERV

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
15

2.7. Juros
Comparao das taxas praticadas com os ttulos
soberanos em real ou dlar emitidos pelo Tesouro
Nacional: benchmark ou comparao direta?
Interpolao de taxas versus mid yield to maturity

Documentao para comprovao do critrio

adotado
Aplicao das regras no exime sujeio s regras
de subcapitalizao: prevalncia ou concomitncia
de uma regra e outra

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
16

3. Consideraes finais
Momento da escolha do mtodo
Informao na DIPJ
No poder ser alterada, uma vez iniciado o
procedimento fiscal
Desqualificao do clculo pela fiscalizao,
mediante justificativa

Possibilidade de apresentao de clculo por

outro mtodo em 30 dias

As discusses acerca do Transfer Pricing e seus impactos no setor privado

PwC

28 de julho de 2015
17

Obrigada!
Paula Ottoni
paula.ottoni@br.pwc.com
+ 55 11 3674 2505

PwC

18

Expediente
A utilizao das informaes aqui contidas deve estar sempre acompanhada da orientao dos consultores tributrios da empresa.
A consulta do material legislativo e administrativo aqui reportados requer a verificao de eventuais alteraes posteriores neles
introduzidas.
Os atos tratados nesta publicao esto apresentados de forma resumida. As informaes descritas nesta publicao sobre atos
publicados pela Receita Federal do Brasil so resumos, no oficiais, efetuados a partir do contedo dos boletins informativos e das
ementas dos acrdos disponveis nos sites desses, na Internet. O contedo desta publicao no representa uma interpretao da
jurisprudncia e sua utilizao pressupe a anlise do inteiro teor dos acrdos feita por consultores legais.
Todos os direitos autorais reservados PwC. Permitida a reproduo desde que seja citada a fonte.
As fotos so parte do banco de imagens da PwC.

2015 PricewaterhouseCoopers Brasil Ltda. Todos os direitos reservados. Neste documento, PwC refere-se PricewaterhouseCoopers Contadores Pblicos Ltda., a qual
uma firma membro do network da PricewaterhouseCoopers, sendo que cada firma membro constitui-se em uma pessoa jurdica totalmente separada e independente.
O termo PwC refere-se rede (network) de firmas membro da PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) ou, conforme o contexto determina, a cada uma das
firmas membro participantes da rede da PwC. Cada firma membro da rede constitui uma pessoa jurdica separada e independente e que no atua como agente da PwCIL
nem de qualquer outra firma membro. A PwCIL no presta servios a clientes. A PwCIL no responsvel ou se obriga pelos atos ou omisses de qualquer de suas firmas
membro, tampouco controla o julgamento profissional das referidas firmas ou pode obrig-las de qualquer forma. Nenhuma firma membro responsvel pelos atos ou
omisses de outra firma membro, nem controla o julgamento profissional de outra firma membro ou da PwCIL, nem pode obrig-las de qualquer forma.
PwC