APLICACIN PRCTICA

CONTABILDAD GANADERA
La empresa Agro Ganadera La Esperanza SA dedicada a la explotacin de ganado vacuno presenta los
siguientes saldos en fecha 1 de julio de 2013, cuya explotacin es a extensiva y para la produccin de
carne de res, leche y cueros.
FECHA
01-jul

CDIGO
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
P
P
PT

DETALLE

DEBE
540,000
200,000
150,000
1,700,000
123,560
90,000
54,600
10,000,000
50,567
75,000
210,000
250,000
55,000
52,500
21,000
5,600,000
6,664,000
230,000
120,000

Efectivo M/N
Fondo para compras
Fondo para anticipos
Bancos
Cuentas por cobrar
Almacn de productos veterinarios
Almacn de materiales
Propiedades ganaderas
Alambrados, tranqueras y vallas
Muebles y enseres
Vehiculos
Maquinaria agrcola
Vivienda para peones
Equipos de computacin
Licencias y patentes
Inventario Ganado Vacuno - Reproductor
Inventario Ganado Vacuno - Rodeo General
Inventario Ganado Equino - Reproductor
Animales de trabajo
Cuentas por pagar
Prstamos bancarios
Capital Social

200,000
3,000,000
22,986,227

26,186,227
Categora
Vacas Raza Nelore

Cantidad

C/U

1500 3,500

HABER

26,186,227

Total Bs
5,250,000

Toros Raza Nelore

50 7,000

350,000

Torillos 2 aos

10 4,500

45,000

5 2,000

10,000

5,600,000
6,664,000

Torillos 1 ao
Vaquillas 1 ao

850 2,100

1,785,000

Vaquillas 2 aos

110 2,800

308,000

Novillos 1 ao

480 800

384,000

Novillos 2 aos

950 1,500

1,425,000

Novillos 3 aos

1150 2,200

2,530,000

Terneros hembras
Terneros machos

290 300
300

87,000

300
Animales de trabajo

10 1,200

TOTAL GANADO
VACUNO

5705

90,000

12,384,000

Potros 3 aos

23 10,000

230,000

TOTAL GANADO
EQUINO

23

230,000

TOTAL GANADO

5728

12,614,000
5,600,0
00
6,664,0
00
230,0
00
120,0
00

Inv. Ganado Vacuno - Reproductor

Inv. Ganado Vacuno - Rodeo General
Inv. Ganado Equino - Reproductor
Animales de trabajo

Fecha
Julio
1

12,000

120,000

Cdigo
A
A
A
P
P

Detalle
Gastos de Organizacin
Crdito Fiscal IVA
Bancos
Retenciones - IT
Retenciones - IUE

Debe
136,804.50
13,695.50

143,501.75
1,354.50
5,643.75

Conversin de gastos de organizacin

Gastos de Organizacin
70%
30%

150,500 CF IVA
105,350 13,696
45,150

Haber

150,500

Base Imponible

12.5%
Ret. IUE

45,150.00

5,643.75

150,500

(5643.75)

150,500

3.0%
Ret. IT

Total Activo
91,654.50
1,354.50
45,150.00
136,804.50
(1354.5)

143,501.75

PROYECCION DEL HATO GANADERO

CATEGORIA
Vaca Reproductor
Vaquilla 2 aos

CANTIDA
D

PRECIO UNITARIO
(Bs)

TOTAL Bs

CONSUM
O

MORTANDA
D

1,500

3,500

5,250,000

30

110

2,800

308,000

CANTIDAD
FINAL
1,47
0
10
7
82
4
28
1
29
1

COSTO FINAL
(Bs)
5,145,00
0
299,600
1,730,40
0
84,30
0
87,30
0
10,00
0
45,00
0

Vaquilla 1 ao

850

2,100

1,785,000

26

Terneros hembra

290

300

87,000

Terneros macho

300

300

90,000

2,000

10,000

Torillo 2 aos

10

4,500

45,000

Toro Reproductor

50

7,000

350,000

49

343,000

14

46
6

372,80
0

Torillo 1 ao

Novillo 1 ao

480

800

384,000

5
10

Novillo 2 aos

950

1,500

1,425,000

Novillo 3 aos

1,150

2,200

2,530,000

Bueyes

10

12,000

120,000

Potros 3 aos

23

10,000

230,000

TOTALES

12

12,614,0
00

5,728

12

29

921

35

1,103
0
3

1
2

5,
560

156

1,381,50
0
2,426,60
0
120,00
0
230,00
0

12,275,
500

CONSUMO 1 NOVILLO DE 3 AOS POR MES

MORTANDAD 2% GANADO REPRODUCTOR

0.02

MORTANDAD 2% GANADO NO REPRODUCTOR

0.03

Fecha
Julio
3

Cdigo
A
P

Detalle
Bancos
Prstamos bancarios

Debe
450,000

450,000

Obtencin del prstamo bancario

Fecha
Julio
4

Cdigo
A
A
A

450,000

Detalle
Almacn de Productos veterinarios
Crdito Fiscal IVA
Fondo para compras

Debe
100,920
15,080

Reconstituyentes
Vacuna

Fecha
Agosto
5

Cdigo
A
A
A

116,000

C/U
45.00
6.50

Total Bs
90,000
26,000
116,000

Detalle
Seguros pagados por adelantado
Crdito Fiscal IVA
Bancos
Pago de la prima anual

Fecha
Agosto
6

Cdigo
A
A
A
A

Reconstituyentes
Vacuna

Fecha
Agosto

Cdigo
G

Cantidad
4,000
2,000

C/U
50.00
7.00

Detalle
Reparacin vivienda peones

Crdito Fiscal IVA

11,700
3,380
15,080
Debe
4,350
650

Haber

116,000
Costo
78,300
22,620
100,920
Haber

5,000
5,000

Detalle
Almacn de Productos veterinarios
Crdito Fiscal IVA
Fondo para compras
Efectivo
Compra de insumos veterinarios

450,000

116,000

Compra de insumos veterinarios

Cantidad
2,000
4,000

Haber

Debe
186,180
27,820

5,000
Haber

107,000
107,000
116,000

Total Bs Crdito Fiscal IVA

200,000
26,000
14,000
1,820
214,000
27,820
Debe
1,000.00

116,000
Costo
174,000
12,180
186,180
Haber

A
P
P

Fondo para anticipos

Retenciones - IT
Retenciones - IUE

845.00
30.00
125.00

Reparacin de la vivienda de los peones

Fecha
Agosto
8

Cdigo
A
A
G
I
P
P

1,000.00

Detalle

Debe
370,480
92,620
13,893

Efectivo
Cuentas por cobrar
Imp. a las transacciones
Venta ganado vacuno
Debito fiscal iva
It por pagar

Novillo de 3 qos
Novillo de 3 qos

Fecha
Agosto
8

Cdigo
C
A

Fecha
Septiembre
9

476,993

Total
Bs
280.00
14,000
4.50 499 449,100
463,100
C/U

50
200
250

Kg

Detalle
Costo de ventas de ganado
Inv. ganado vacuno rodeo general

Debe
550,000

Costo de venta de 250 novillos de 3 aos

550,000

Cdigo
G
A
P
P

Cdigo
A
G
A

Vaca Reproductor
Toro Reproductor
Potros 3 aos

Haber

550,000

Debe
6,000

Gasto arreos
Efectivo
Retenciones - IT
Retenciones - IUE

Haber
5,070
180
750

6,000

Detalle
Hacienda de procreo en proceso
Sanidad animal
Almacen de productos veterinarios

VENTA

12,180
390,717
402,897

550,000

Detalle

CANTIDAD

Costo

1,820
420
58,383 13,473
60,203
13,893

6,000

Debe
47,190.00
56,835.48

Haber

104,025.48
104,025.48 104,025.48

Vacunacin de todo el ganado

CATEGORIA

476,993

IT

DF - IVA

Arreo del gando

Fecha
Septiembre
10

Haber

321,897
60,203
13,893

Venta de 250 novillos

Cantidad

1,000.00

CANTIDAD FINAL

1,500

1,500

50

50

23

23

Vaquilla 2 aos

110

110

Vaquilla 1 ao

850

850

Terneros hembra

290

290

VACUNAS

C/U

COSTO TOTAL

1,573

30.00

47,190.00

1,427

30.00

42,810.00

Terneros macho
Torillo 1 ao

300

300

Torillo 2 aos

10

10

Novillo 1 ao

480

480

Novillo 2 aos

950

950

Novillo 3 aos

1,150

Bueyes

250

Fecha
Septiembre
11

5,728

Cdigo
A
A
P
P

Cdigo
G
A

250

5,478

Detalle
Anticipo para arreos
Fondo papa anticipos
Retenciones - IT
Retenciones - IUE

Detalle
Bajas por consumo
Inv. Ganado vacuno rod. Gral.
Consumo de 4 novillos de 3 aos por fiesta

Fecha
Octubre
13

Fecha
Octubre
14

Cdigo
A
A

Cdigo
At
G
A
A
P
P

Fecha
Octubre
16

Cdigo
A
A
G
G

104,025.48

Debe
6,250

Haber
5,281.25
187.50
781.25

6,250
Debe
8,800

8,800

Reparacin de los alambrados

26,208
Debe
77,000
5,000

8,800
Haber

26,208
Haber

77,000
4,225
150
625
82,000
Debe
32,625
4,875

Revisin veterinaria de las vacas(1,500)

37,500

Fondo para compras

Fondo para anticipos
Imp. a las transacciones
Merma

Haber

26,208

Detalle
Hacienda de procreo en proceso
CF-IVA
Banco

Detalle

6,250

8,800

Debe
26,208

Detalle
Bajas por extravio
Gastos por busqueda
Inv. Ganado vacuno rod. Gral.
Efectivo
Retenciones - IT
Retenciones - IUE

Cdigo
A
A
A

5,478

Detalle
Alambrados, tranqueras y vallas
Almacen de materiales

Extravo de 35 novillos de 3 aos

Fecha
Octubre
15

14,025.48

10

Traslado de 250 novillos de 1 ao

Fecha
Septiembre
12

5.66

900

10

TOTALES

2,478

82,000
Haber

37,500

Debe
23,968.15
23,968.15
1,438.09
922.2

37,500
Haber

I
I
I
P
P

40,212.53
965.70
1,448.55
6,231.72
1,438.09

Venta ganado vacuno rod gral faenado

Otros ingresos menudos
Otros ingresos faeneo
Debito fiscal iva
It por pagar
50,296.5
9

Venta de ganado faenado al Sr Pedro Carnicero

N
1 37

HOJA DE CARNEO
Animal faenado
Cantidad
Novillo de 3 aos
37
TOTAL
Merma 2%
SALDO NETO

Peso Kg
235
8,695
174
8,521

Bs/Kg

IMPORTE
Bs
45,161.30
1,665.00
1,110.00

DF - IVA

50,296.5
9

Total Bs
46,083.50
922.20
45,161.30

5.30

LIQUIDACIN
DETALLE

Bs

Total Kg
Servicio faeneo
Menudos y cueros

Fecha
Octubre
16

Cdigo
C
A

8,521 Kg
37 novillos de 3 aos
37 juegos
TOTAL Bs

5.30
45.00
30.00

47,936.30

Detalle
Costo de ventas de ganado
Inv. ganado vacuno rodeo general

5,870.97
216.45
144.30
6,231.7
2
Debe
81,400

81,400

Cdigo
Detalle
G
Amortizacin ganado vacuno reprod.
G
Amortizacin ganado equino reprod.
RA
Amortizacin acum. ganado vacuno reprod.
RA
Amortizacin acum. ganado equino reprod.

Debe
1,032.02
1,263.70

Vaca Reproductor
Potros 3 aos
Novillo 2 aos
Fecha
Noviembre
17

Cdigo
G
RA
RA
A
A
A

P/U (Bs) PERDIDA COSTO FINAL (Bs)

3,500
10,000

7
3

24,500
30,000

1,500

6,000

2,295,7
2
TIEMPO

123 das

12.50

Detalle
Bajas por perdida
Amortizacin acum. ganado vacuno reprod.
Amortizacin acum. ganado equino reprod.
Inv. Ganado vacuno rodeo Gral.
Inv. Ganado vacuno reproductor
Inv. Ganado Equino - Reproductor

81,400
Haber

1,032.02
1,263.70

Amortizacin de los ganados reproductores

CATEGORIA

Haber
81,400

Costo de venta de 37 novillos de 3 aos

Fecha
Noviembre
17

SALDO
NETO
39,290.33
1,448.55
965.70

2,295,7
2

AMORTIZACION
1,032.02
1,263.70

Debe
58,204.28
1,032.02
1,263.70

Haber

6,000
24,500
30,000

Extravo de ganado segn planilla

Fecha
Noviembre
18

Cdigo
A
A
A
A

60,500

Detalle
Inv. Ganado vacuno rodeo Gral.
CF - IVA
Banco
Fondo para compras

Debe
187,920
28,080

Fecha
Noviembre
19

Cdigo
A
A
A

Cdigo
A
G
A

216,000

Cdigo
A
G
G
G
G
I
I
P
P

216,000

Detalle
Almacen de productos veterinarios
CF - IVA
Fondo para compras

Debe
35,409
5,291

Compra de alimentos balanceados

40,700

Detalle
Hacienda de procreo en proceso(50%)
Sanidad animal(20%)
Almacen de productos veterinarios
Alimentacin ganado vacuno

Fecha
Diciembre
20

Haber

86,400
129,600

Compra de 120 vaquillas de 1 ao

Fecha
Noviembre
19

60,500

Detalle

Haber

40,700

Debe
17,704.50
7,081.80

40,700
Haber

24,786.30
24,786.30

24,786.30

Debe

Haber

Banco
Gastos de comercializacin
Aportes
Merma
Imp. a las transacciones
Venta ganado vacuno rod gral faenado
Otros ingresos menudos
Debito fiscal iva
It por pagar

34,708.46
675.00
708.34
718.20

Venta de ganado faenado Federacin Ganaderos

36,810.00 36,810.00

31,335.07
783.00
4,691.93

LIQUIDACIN
DETALLE
30 novillos de 3 aos
Merma 2%
Menudos y cueros

Bs
285 Kg
30 juegos

4.20
30.00

IMPORTE
Bs
35,910.00
(718.20)
35,191.80
900.00
36,091.80

DEDUCCIONES:
Faeneo
Filiacin y arreo
Control marca
APORTACIONES:

Bs 20.00
Bs 1.50
Bs 1.00

600.00
45.00
30.00

(675.00)
35,416.80

DF - IVA

SALDO NETO

4,574.93
117.00
4,691.9
3

30,616.87
783.00

Aporte ganadero

Fecha
Diciembre
20

2%

Cdigo
C
A

708.34

(708.34)
34,708.46

Detalle
Costo de ventas de ganado
Inv. ganado vacuno rodeo general

Debe
66,000

66,000

Costo de venta de 30 novillos de 3 aos

Fecha
Diciembre
21

Cdigo
A
A

66,000

Detalle
Ganado en campo de terceros
Inv. ganado vacuno rodeo general

Debe
660,000

Fecha
Marzo
XX

Cdigo
A
A

Haber

660,000

Detalle
Inv. ganado vacuno rodeo general
Ganado en campo de terceros

Debe
660,000

Recogida de 300 novillos de 3 aos

660,000

Cdigo
G
A
G
I
P
P
A
P
P

66,000

660,000

Entrega de 300 novillos de 3 aos

Fecha
Marzo
XX

Haber

660,000
Haber
660,000

Detalle

660,000

Debe

Haber

Pastoreos
CF - IVA
Imp. a las transacciones
Venta de ganado vacuno
DF IVA
Imp. a las transacciones por pagar
Efectivo
Retenciones - IT
Retenciones - IUE
Extravo de 35 novillos de 3 aos

CUENTA: ALMACN DE PRODUCTOS VETERINARIOS (VACUNAS)

Fecha

Detalle

Julio

Saldo

Julio

Compra

Agosto
Septiembr
e

Compra
Utilizaci
n

Unidades
Entrad Salid
Saldo
a
a
3,00
0
4,00
7,00
0
0
2,000

9,000

3,000

6,000

2,478

3,522

Costos
C/U
30.
00
5.
66
6.09
30.
00
5.
66

Entrada

Salida
-

22,620.00
12,180.
00

Saldo
90,000.
00
112,620.
00
-

124,800.00

90,000.00

34,800.00

14,025.48

20,774.52

CUENTA: ALMACN DE PRODUCTOS VETERINARIOS (RECONSTITUYENTES)

Fecha

Julio

Detalle

Compra

Agosto Compra

Unidades
Salid
Entrada
a
2,00
0
4,000

Costos
Saldo
2,00
0

C/U
39.1
5

6,000

43.50

Entrada
78,300.00
174,000.0
0

Salida

Saldo
78,300.0
0

252,300.00

CUENTA: ALMACN DE PRODUCTOS VETERINARIOS (ALIMENTO BALANCEADO)

Fecha
Noviembre
Noviembre

Detalle
Compra
Utilizacin

Unidades
Entrada
Salida
100%
50%
20%

Saldo
100%
50%
30%

C/U

Costos
Entrada
Salida
35,409

17,704.50
7,081.80

Saldo
35,409
17,704.50
10,622.70