Conciliacin de la utilidad contable - fiscal

Utilidad contable

Diferencias

Diferencias
temporales

Diferencias
permanentes

800.000.000

(ms ) Partidas que aumentan la renta lquida gravable

Impuestos causados

96.045.000

Gastos laborales no deducibles

30.000.000

30.000.000

125.000

125.000

Multas y sanciones

4.042.000

4.042.000

Impuestos asumidos

8.964.000

8.964.000

Gastos soportados con documentos que no cumplen con el

artculo 771-2 del E.T.

Provisin cartera en exceso del lmite fiscal

Provisin impuesto de renta
Intereses presuntivos
Subtotal

95.487.000

96.045.000

95.487.000

412.500.000

412.500.000

1.254.000

1.254.000

648.417.000

191.532.000

456.885.000

(menos) Partidas que disminuyen la renta lquida

gravable
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

(6.634.000)

(6.634.000)

Renta exentas

(191.783.000)

(191.783.000)

Subtotal

(198.417.000)

(198.417.000)

Renta lquida fiscal

1.250.000.000

258.468.000

Impuesto de renta del ao gravable 2011

Renta lquida gravable del ao 2011
Por el 33%

Valor
1.250.000.000
412.500.000

Clculo de impuesto de renta segn utilidad contable

Valor

Utilidad contable

800.000.000

Por el 33%

264.000.000

Diferencia entre el impuesto fiscal y el impuesto contable

148.500.000

El mayor impuesto de renta pagado por el ao gravable 2011 por valor de $ 148.500.000 es producto de:
Mayor impuesto generado por diferencias temporales

Valor

Diferencias temporales

191.532.000

Por el 33%

63.205.560

mayor impuesto generado por diferencias permanentes

Valor

Diferencias permanentes

258.468.000

Por el 33%

85.294.440

Total

148.500.000

Contabilizacin del impuesto diferido

Cuenta Detalle
171076 Impuesto de renta diferido dbito por diferencias temporales

Dbito

Crdito

63.205.560

540505 Mayor provisin por el impuesto diferido

63.205.560

Una vez determinado el impuesto diferido, para establecer el efecto en los dividendos de las diferencias temporales, se debe determinar
la parte no gravada de los dividendos
Determinacin de la parte no gravada de los dividendos
Renta lquida gravable

Valor
1.250.000.000

Impuesto bsico de renta

412.500.000

Utilidad mxima de distribuirse como no gravada

837.500.000

Utilidad contable que se puede distribuir

Valor

Utilidad contable antes de impuestos ($ 800.000.000 + 412.500.000)

1.212.500.000

(menos) Impuesto de renta

412.500.000

Utilidad contable despus de impuestos

800.000.000

(menos) provisin por impuesto diferido

63.205.560

Utilidad contable que se puede distribuir

736.794.440

Aunque lo mximo que se puede distribuir como no gravado es $ 837.500.000 ($1.250.000.000 - 412.500.000), en realidad solo se
puede distribuir la suma de $ 736.794.440 por ser la utilidad contable, con lo que se pierde un beneficio de $ 100.705.560 producto en
parte de las diferencias temporales, razn por la cual conviene mirar los efectos que tienen las diferencias temporales en el ao en que
se revierte el efecto de estas.
En el 2012 se tienen los siguientes datos:
Utilidad contable y renta lquida

Valor

Utilidad contable

500.000.000

Se presume que la renta lquida gravable es igual a la contable ms el efecto de

las diferencias temporales que se revierten en el 2012
Utilidad contable

500.000.000

(menos) impuestos pagados en el 2012

96.045.000

(menos) provisin de cartera fiscal que ya se haba provisionado contablemente

95.487.000

Renta lquida gravable

308.468.000

Diferencia por efecto de las diferencias temporales del ao anterior

191.532.000

Determinacin de la parte no gravada de los dividendos ao 2012

Renta lquida gravable

Valor
308.468.000

Impuesto bsico de renta

101.794.440

Utilidad mxima de distribuirse como no gravada

206.673.560

Utilidad contable que se puede distribuir

Valor

Utilidad contable

500.000.000

Menos impuesto de renta

101.794.440

Utilidad a distribuir

398.205.560

Conformacin de los dividendos ao 2012

Valor

Dividendos no gravados

206.673.560

Dividendos gravados

191.532.000

Total dividendos

398.205.560

Como en el segundo ao se revierten las diferencias temporales, se gravar a los socios la suma de $ 191.532.000, producto de las
diferencias temporales que se revierten en este ao.