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SUMRIO
1. INTRODUO..................................................................................................................03
2. DEMONST. DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS - DACON..............04
2.1. Empresas dispensadas da entrega do DACON.................................................................04
2.2. Empresas obrigadas entrega mensal do DACON...........................................................05
2.3. Preenchimento do DACON........................................................................................05
2.4. Multas.........................................................................................................................05
2.5. Redues.................................................................................................................06
3. DEC. DE DBITOS E CRDITOS DE TRIBUTOS FEDERAIS - DCTF..................06
3.1. Pessoas jurdicas obrigadas entrega da DCTF...........................................................06
3.2. Esto dispensados da entrega da DCTF.......................................................................07
3.3. Apresentao da DCTF..............................................................................................07
3.4. Penalidades....................................................................................................................08
4. DEC. DO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA DIPJ............................08
4.1. Prazo de entrega, local e multa da DIPJ.......................................................................09
5. ENTREGUA EM SITUAES ESPECIAS................................................................10
5.1. Extino, Incorporao, Fuso ou Ciso...........................................................................10
6. RETIFICAO DA DIPJ.................................................................................................10
7. ESTRUTURA DA DIPJ............................................................................................10
8. ACERTOS E JUSTIFICATIVAS................................................................................11
8.1. Dacon...........................................................................................................................11
8.2. Dctf.........................................................................................................................11
8.3. Dipj...........................................................................................................................13
CONSIDERAES FINAIS................................................................................................14
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS................................................................................15
ANEXOS......................................................................................................................16

1. INTRODUO.
Para os mais versados em contabilidade, pode at soar estranho a afirmao de que
a Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC) , do ponto de vista da informao contbil,
superior Demonstrao das Origens e Aplicaes de Recursos (DOAR).
Contudo, o objetivo da contabilidade produzir informao til para uma grande
quantidade de usurios que na maioria das vezes no possuem o nvel desejado de
conhecimento sobre contabilidade que os possibilite perceber que preterir a DOAR em
detrimento da DFC talvez seja um grande equivoco.
A DOAR tornou-se obrigatria no Brasil, pela Lei n 6.404/76, no ano de 1978,
quando da entrada em vigor desta Lei, sendo obrigatria para todas as Companhias , conforme
disposto nos seu artigo 176, item IV.
A DFC, por sua vez, vem sendo adotada em vrios Pases, que esto utilizando esta
em substituio DOAR. No Brasil a tendncia a mesma, embora haja muita discusso e
controvrsia de opinio sobre esse assunto, principalmente, quanto a melhoria ou no da
riqueza das informaes contbeis decorrentes desta mudana.
Nosso propsito neste trabalho discorrer sobre a Demonstrao de Origens e
Aplicaes de Recursos (DOAR) e sobre a Demonstrao do Fluxo de Caixa (DFC),
considerando suas qualidades e importncia para os usurios em suas tomadas de decises, e
tentar avaliar se essa substituio ir trazer benefcios ou perdas para a contabilidade, no
alcance de seus objetivos.

2. DEMONSTRATIVO DE APURAO DE CONTRIBUIES SOCIAIS - DACON.

O Demonstrativo de Apurao de Contribuies Sociais (Dacon) um
demonstrativo da apurao do PIS e da COFINS, que foi institudo pela Instruo Normativa
SRF n 387, de 20 de janeiro de 2004 em substituio ao Demonstrativo de Apurao da
Contribuio para o PIS/Pasep no-cumulativo (DAPIS), institudo pela IN SRF n 365, de 29
de outubro de 2003, que no produziu efeitos (IN SRF, 2003).
Esse demonstrativo de apresentao obrigatria pelas pessoas jurdicas sujeitas a
incidncia no cumulativa a partir do ano de 2003. A partir do ano de 2005 passou a ser
obrigatrio, tambm, para as demais pessoas jurdicas de direito privado em geral e as que so
equiparadas pela legislao do Imposto de Renda, nas normas da IN SRF n 543, DOU de 24
de maio de 2005, na qual deveriam ser apresentadas trimestralmente por aquelas pessoas
jurdicas obrigadas entrega mensal da Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais
(DCTF), ou semestralmente pelas demais pessoas jurdicas, podendo optar pela entrega
trimestral (IN SRF, 2005).
A partir do ano de 2006, a entrega da declarao passa a ser mensalmente, para
aquelas pessoas jurdicas obrigadas entrega mensal da DCTF ou semestralmente para as
demais pessoas jurdicas, podendo optar pela entrega mensal.
No ano de 2010 a declarao passa a ser mensal para todas as pessoas jurdicas
obrigadas a entrega DACON (IN RFB n 1.015, de 5 de maro de 2010). O prazo para a
entrega mensal do DACON at o quinto dia til do segundo ms subseqente ao ms de
referncia. J o prazo para a entrega semestral at o quinto dia til do ms de outubro do
prprio ano-calendrio, referente ao 1 semestre, e at o quinto dia til de abril do anocalendrio seguinte, referente ao 2 semestre.
2.1. Empresas dispensadas da entrega do DACON.
Esto dispensados da apresentao do DACON:
- as pessoas jurdicas imunes e isentas do imposto de renda, cujo valor mensal cujo
valor mensal das contribuies a serem informadas seja inferior a R$ 10.000,00.
- as Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) enquadradas no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional.
- as pessoas jurdicas que se mantiverem inativas desde o incio do ano-calendrio
ou desde a data de incio de atividades.
- os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas (IN RFB, 2010).
2.2. Empresas obrigadas entrega mensal do DACON.

Esto obrigadas entrega mensal do DACON as empresas com faturamento

superior a R$ 30.000.000,00 ou com tributos a declarar na DCTF superiores a R$
3.000.000,00 no segundo ano-calendrio anterior ao perodo correspondente. Cabe ressaltar
que, a partir do ano de 2005, uma vez enquadrada na obrigatoriedade de entrega mensal
dever continuar entregando desta forma.
2.3. Preenchimento do DACON.
O DACON deve ser elaborado mediante a utilizao de programas geradores
especficos, disponveis no stio da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), no
endereo http://www.receita.fazenda.gov.br, e devem ser entregues atravs da Internet com a
utilizao do programa Receita net.
O programa DACON Semestral permite o preenchimento de forma mensal, mas a
gravao s feita aps todos os meses necessrios estarem dentro de um semestre
preenchidos e sem erros. Aps a formao semestral desses demonstrativos cujas
caractersticas permitam montar apenas um documento podendo ser transmitido a RFB. Com
a chegada do programa Dacon Mensal-Semestral, o preenchimento, a gravao e a
transmisso desses demonstrativos com perodo semestral, ser feito de forma separada para
cada um dos meses que estiverem formando o semestre, dessa maneira, os recibos sero
emitidos um para cada ms.
2.4. Multas.
A pessoa jurdica que deixar de apresentar o Dacon nos prazos estabelecidos ou que
apresent-lo com falta de informaes ou omisses, estar sujeito s multas de 2% ao mscalendrio, sobre o montante da Cofins, ou, na falta, da Contribuio para o PIS/Pasep,
informado no Dacon, ainda que pago por inteiro, no caso de falta da entrega deste
demonstrativo ou de entrega aps o prazo, limitada a 20% daquele montante,
Caso apresente um grupo de dez informaes incorretas ou omitidas o valor ser de
R$ 20,00para esse montante.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
I - R$ 200,00 tratando-se de pessoa jurdica inativa;
II - R$ 500,00 nos demais casos.
2.5. Redues.

Observado os valores mnimos, as multas sero reduzidas:

I - em cinquenta por cento, quando o demonstrativo for apresentado aps o prazo,
mas antes de qualquer procedimento de ofcio;
II - em vinte e cinco por cento, se houver a apresentao do demonstrativo no prazo
fixado em intimao.
3. DECLARAO DE DBITOS E CRDITOS DE TRIBUTOS FEDERAIS - DCTF
A DCTF a declarao de dbitos e crditos de tributos federais que tem por
objetivo a prestao de informaes relativas a valores de dbitos de tributos e contribuies
federais e os respectivos valores dos crditos, devida por todas as pessoas jurdicas tributadas
pelo imposto de renda nos termos estabelecidos pelo Lucro Real e Lucro presumido, a partir
do limite estabelecido em lei, tais como pagamentos, parcelamentos ou compensaes.
Fundamentada Legalmente pela Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 1
Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 1 Informativo
02/2006.
3.1. Pessoas jurdicas obrigadas entrega da DCTF.
- Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas;
- As pessoas jurdicas excludas do SIMPLES, a partir do trimestre que
compreender o ms subseqente quele em que o ato declaratrio de excluso surtir seus
efeitos. No devero ser informados na DCTF os valores apurados pelo regime do Simples;
A pessoa jurdica imune ou isenta:
a) cujo valor mensal dos impostos e contribuies a declarar seja igual ou superior a
R$ 10.000,00. A obrigatoriedade tem incio a partir do trimestre que atingir este limite,
inclusive, permanecendo at a declarao correspondente ao ltimo trimestre do respectivo
ano-calendrio.
b) cuja imunidade ou iseno houver sido suspensa ou revogada, a partir do
trimestre do evento, inclusive:
- A pessoa jurdica que perder a condio de inativa, a partir do trimestre em que
praticar qualquer atividade;
Obs.: obrigatria a entrega da DCTF para os casos acima, trimestralmente;
De acordo com Instruo Normativa RFB n 1.130 de 18 de fevereiro de 2011 (Vide
art. 2 da IN RFB n 1.130, de 2011).

3.2. Esto dispensados da entrega da DCTF:

- As microempresas e empresas de pequeno porte enquadradas no SIMPLES;
- As pessoas jurdicas imune se isentas, cujo valor mensal de impostos e
contribuies a declarar seja inferior dez mil reais;
- As pessoas jurdicas inativas, assim consideradas aquelas que no realizarem
qualquer atividade operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial, conforme definido
no art. 2 da IN SRF 21/01. A pessoa jurdica que passar condio de inativa no curso do
ano-calendrio somente estar dispensada da apresentao da DCTF a partir da declarao
correspondente ao 1 trimestre do ano-calendrio subseqente;
Pela Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo 5 Informativo 47/2007; Lei
Complementar 123, de 14-12-2006 Informativo 50/2006.
3.3. Apresentao da DCTF.
Para efeitos da entrega da DCTF, os trimestres so considerados encerrados em
31/mar, 30/jun, 30/set e 31/dez de cada ano-calendario.
A DCTF devera ser apresentada ate o ultimo dia til da primeira quinzena do
segundo ms subseqente ao trimestre de ocorrncia dos fatos geradores, onde devem ser
elaborados mediante a utilizao de programas disponveis no site da Secretria da Receita
Federal do Brasil (RBF), HTTP://www.receita.fazenda.gov.br, e devem ser entregues atravs
da internet com a utilizao do programa Receita net. De acordo com IN 786, de 19-11-2207
artigo 6 Informativo 47/2007; a Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 7
Informativo 02/2006.
3.4. Penalidades.
A pessoa jurdica que deixar de apresentar a DCTF no prazo fixado ou que a
apresentar com incorrees ou omisses ser intimada a apresentar declarao original, no
caso de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado
pela RFB, e sujeitar-se- s seguintes multas:
I - de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante
dos impostos e contribuies informados na DCTF, ainda que integralmente pago, no caso de
falta de entrega dessa declarao ou entrega aps o prazo, limitado a 20% (vinte por cento),
observado o disposto no 3;

II - de R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de 10 (dez) informaes incorretas ou

omitidas.
Para efeito de aplicao da multa prevista no inciso I do caput, ser considerado
como termo final a data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, a data da
lavratura do auto de infrao as multas sero reduzidas:
I - em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o
prazo, mas antes de qualquer procedimento de ofcio;
II - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no
prazo fixado em intimao.
A multa mnima a ser aplicada ser de:
I - R$ 200,00 (duzentos reais), tratando-se de pessoa jurdica inativa;
II - R$ 500,00 (quinhentos reais), nos demais casos.
Fundamentada legalmente atravs Instruo Normativa 786, de 19-11-2007, artigo
9 Informativo 47/2007; Instruo Normativa 590 SRF, de 22-12-2005, artigo 9
Informativo 02/2006.
4. DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA DA PESSOA JURDICA DIPJ.
A Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica DIPJ, mais uma
obrigao de fiscalizao tributaria imposta pela Receita Federal, que logo aps o
recebimento da Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Fsica DIRF, chega a hora de
ser feito a Declarao do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica, pois so atravs desta
declarao que se transcreve praticamente todas as informaes contbeis da empresa
constante no Balano Patrimonial, DRE e LALUR, referentes ao exerccio do ano anterior
diretamente ao rgo competente (INSRF, 1998).
Nesta declarao conter informaes relevantes sobre quais impostos e
contribuies devidos pela empresa:
I Imposto sobre a Renda de Pessoa Jurdica (IRPJ);
II Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
III Contribuio Social sobre o Lucro Liquido (CSLL);
IV Contribuio para os Programas de Integrao Social e de Formao do
Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/PASEP);
V Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
Assim como toda declarao a DIPJ, tem regras a ser seguida pelas Pessoas
Jurdicas, ou seja, esto obrigadas a declarar todas aquelas pessoas jurdicas inclusive as
equiparadas, tributadas com base no Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado, e
tambm aquelas empresas em fase de liquidao extrajudicial e empresas falidas, as entidades

imunes e isentas do imposto de renda devero apresentar anualmente a DIPJ de forma

centralizada pela matriz.
4.1. Prazo de entrega, local e multa da DIPJ.
As declaraes geradas pelo programa devero ser apresentadas no perodo de 2 de
maio at as 23h59min59s (vinte e trs horas, cinquenta e nove minutos e cinquenta e nove
segundos), horrio de Braslia, do dia 29 de junho referente ao ano calendrio. A DIPJ dever
ser transmitia via internet, utilizando o programa Receitanet, que poder ser acessado de
qualquer ponto do Programa Gerador da mesma pelo endereo www.receita.fazenda.gov.com
(INSRFB,2009).
O sujeito passivo que deixar de apresentar a DIPJ, nos prazos fixados pela Receita
Federal, ou seja, apresenta-la com incorrees ou omisso ser intimado a apresentar
declarao original, no caso da no apresentao ou em outros casos, sujeitara o contribuinte
ao pagamento de multa e acrscimos legais, podendo chegar a um total de R$500,00
(INSRFB, 2009).

5. ENTREGUA EM SITUAES ESPECIAS.

5.1. Extino, Incorporao, Fuso ou Ciso.
Neste caso a pessoa jurdica que estiver parte ou todo o seu patrimnio absorvido
em virtude de incorporao, fuso ou ciso dever levantar balano especfico para esse fim,
no qual os bens e direitos sero avaliados pelo valor contbil ou de mercado, at trinta dias
antes do evento (INSRF, 2012).
A DIPJ dever ser preenchida em nome da pessoa jurdica, incorporadora,
incorporada, fusionada ou cindida, e entregue, na unidade da Secretaria da Receita Federal
com jurisdio sobre o domiclio fiscal da pessoa jurdica, at o ltimo dia til do ms
subsequente ao do evento (art. 21, 4 da Lei n 9.249, de 1995; art. 6 da Lei n 9.648, de
1998, e IN SRF n 127, de 1998, art. 4, pargrafo nico, I). A DIPJ correspondente ao anocalendrio de 1999, ainda no apresentada, dever ser entregue juntamente com a da
incorporao, fuso ou ciso (INSRF, 1998).
6. RETIFICAO DA DIPJ.

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Isso acontece quando a pessoa jurdica apresenta a mesma declarao que foi
realizada anteriormente alterando alguns valores que tinham sido apresentados na DCTF,
independentemente de autorizao pela administrativa, e tem a mesma natureza da original
substituindo-a integralmente, quando acontecer esse procedimento o contribuinte alem de
fazer a DIPJ retificada obrigado a apresentar a DCTF retificadora com as mesmas alteraes
(INSRF, 1999).
H hipteses em que no ser admitida a retificao de DIPJ quando tiver por
objetivo alterar o regime de tributao anteriormente adotado, somente nos casos
determinados pela legislao.
7. ESTRUTURA DA DIPJ.
A DIPJ est estruturada sob a forma de pastas, fichas e linhas, conforme a seguir:
Pasta o conjunto de fichas relativas a um imposto, contribuio ou a informaes
de natureza assemelhada ou afim. As fichas que compem uma determinada pasta so
determinadas de acordo com o perfil da pessoa jurdica.
Ficha o conjunto de linhas discriminadas verticalmente para ordenar informaes,
demonstrar dados, apurar resultados. No canto esquerdo superior consta o nmero da Ficha,
para facilitar sua identificao.
Linha so o campo identificado por nmero, ttulo, valor e outras informaes
componentes da Ficha.
As pastas e fichas esto assim dispostas, observando que o tipo de ficha apresentada
ser aquele compatvel com as informaes prestadas na criao da declarao.
8. ACERTOS E JUSTIFICATIVAS.

8.1. Dacon.
Na Demonstrao do ms Outubro de 2010, foram feitas as seguintes
correes:
I- A apurao da Contribuio para o PIS e COFINS , tanto a receita quanto a base
de clculo a linha de discriminao correta a 01, o motivo que se trata de uma receita de
prestao de servios da atividade da empresa.
Na Demonstrao do ms Novembro de 2010, foram feitas as seguintes
correes:

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I- A apurao da Contribuio para o PIS e COFINS , informao na linha de

discriminao 01 o valor da receita.
Na Demonstrao do ms Dezembro de 2010, foram feitas as seguintes
correes:
I- Nessa demonstrao no foi encontrado nenhum erro.
8.2. Dctf.
Na Declarao do ms Outubro de 2010, foram feitas as seguintes correes:
I- Com referncia ao PIS, a informao no pagamento com DARF a data correta do
perodo de apurao 31/10/2010 ( de acordo com a legislao do PIS esta data deve ser o
ltimo dia do ms, independente de ser til ou no) , a data do vencimento da guia seria
25/11/2010(o prazo para vencimento estam embasados pela lei 11.933 de 28/04/2009).
II- Com referncia ao COFINS, efetuamos a retificao considerando o pagamento
do dbito da guia DARF, pois este tambm seria um dos motivos para esclarecimentos
perante a Receita.
Na Declarao do ms Novembro de 2010, foram feitas as seguintes correes:
I- Com referncia ao PIS , foi feita a retificao lanado a quitao do dbito com
DARF, justificando este ser um dos motivos de esclarecimentos para com a Receita.
II- Foi feita a retificao da data do vencimento do pagamento que 24/12/2010
(de acordo com a lei 11.933, cujo vencimento o dia 25, porm quando a mesma ocorrer em
dia no til antecipa para o ltimo dia til antes do dia 25).
III- Foi feito o lanamento do DARF sobre o codigo 0561( referente ao IRRF
retido sobre o pro-labore), no valor de R$ 8,76 referente ao ms de outubro e R$ 8,76 do mes
de novembro, totalizado um valor de R$ 17,52 conforme a lei......... no pode emitir guias de
darf menor que dez reais.
Na Declarao do ms Dezembro de 2010, foram feitas as seguintes correes:
I- O IRPJ referente ao 4 trimestre de 2010 o valor incorreto pois aliquota de
reduo 8%, ou seja, o valor correto seria 1.504,80 de acordo com os clculos baseado nas
alquotas previstas no Lucro Presumido( RIR/99), conforme o calculo abaixo:
BC

125.400,00

Reduo

8%

______________

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10.032,00 x 15% = 1504,80

II- Foi efetuada

a correo e quitao atrves

do pagamento com DARF,

considerando os valores e data correta, pois tambm seria um dos motivos para
esclarecimento perante a SRF.
III- Com relao a CSLL,

a data do periodo de apurao correta

31/12/2010( levando em considerao nos termos do RIR/99, que a data deve ser o ltimo dia
do trimestre) quanto a do vencimento a data 31/01/2011( vencimento ltimo dia do ms
subsequente ao trimestre apurado RIR/99)
IV- O PISa data do perodo de apurao correta 31/12/2010 e a do vencimento
25/01/2011( o prazo para vencimento estam embasados pela lei 11.933 de 28/04/2009).
V- O COFINS, efetuamos a retificao dando a quitao do dbito por meio do
DARF, por ser um dos motivos de esclarecimento para com a receita.
8.3. Dipj.
I- Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade
Econmica, CNAE preponderante do Estabelecimento(49.30-2/02) transporte rodovirio de
carga.
II- Identificao de Scios ou Titular, por se tratar de uma empresa cuja natureza
jurdica Sociedade Empresria Ltda, deveria informar pelo menos mais um scio, a receita
utiliza destas informaes para confrontar com a DIRPF dos scios, motivo tambm que a
Receita solicitou esclarecimentos.
III- Rendimentos de Dirigentes, Scios ou Titular , Reticao efetuada informando
a retirada dos scios e o imposto

de renda( motivo de esclarecimento por falta de

preencimento).
IV- Outras Informaes , informado o capital no valor de 50.000,00 no ano da
Declarao.
V- Informaes Previdenciarias, no campo custos e despesas com pessoal linha
04( Ordenados, salrios, comisses, gratif. E outras remuneraes a empregados)
correto 18.750,00 reais , considerando

valor

4 colaboradores com remunerao de

1.250,00( 5.000,00) por ms, referente a trs meses que houve receitas, deu um total de
15.000,00 mais 3.750,00 refente 13 salario( 3/12 avos).
No campo de outras despesas linha 16 (contribuio para a previdncia social) o
correto 5.587,50 (29,8%) do valor da remunerao. Na linha 17 contribuio para o FGTS, o
correto 1.500,00 (8%) remunerao.

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CONSIDERAES FINAIS.

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REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS.
Extrado em: http://www.vilasboasconsultoria.com.br/fiscal/impostos/dipj.htm. Acesso em
22/10/2012.
Extrado em:
http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/Dacon/InfoGerais/OrienGerais.htm. Acesso
em 24/10/2012.
Extrado em: http://www.receita.fazenda.gov.br/PessoaJuridica/Dacon/InfoGerais/Multa.htm.
Acesso em 24/10/2012.

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ANEXOS