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Prof. Silvano Oliveira

prof.silvano.oliveira@gmail.com

A Contabilidade

Objetivo

Discutir o processo de registro e gesto de

informaes contbeis.

Contedo Programtico
1. Conceitos
2. O Balano Patrimonial,
3. A Demonstrao do Resultado do Exerccio
4. Outros Demonstrativos Contbeis
5. Contas, Livros e Registros

6. Operaes com Mercadorias

Conceitos

Algumas dvidas cruis ...

0LQKDHPSUHVDpXPERP
QHJyFLR"

4XDQWRHXHVWRX
JDQKDQGR"

4XDLVDVPHOKRUHV
GHFLV}HVDWRPDU"
6

Uma resposta possvel ...

eSUHFLVR
HQWHQGHUDV
)LQDQoDV HD
&RQWDELOLGDGH
GRQHJyFLR
7

Pensando com carinho ...

,QIRUPDo}HV

)LQDQoDV

/LQKDGR7HPSR

&RQWDELOLGDGH

2EMHWLYLGDGH
'RFXPHQWDomR
KiELOHLG{QHD

Entendendo a Contabilidade
2TXHpD&RQWDELOLGDGH"

&RPRHODSRGHPHDMXGDU
QDJHVWmRGRPHX
QHJyFLR"

Algumas ....

Definies de
Contabilidade!!!

10

Definio formal ...

Contabilidade
Escreve, oficializa

a cincia que registra os

Possuem denominador financeiro comum

acontecimentos verificados
no patrimnio de uma entidade

Conjunto de bens direitos e obrigaes

11

Uma historinha sobre ...

A histria da
Contabilidade

12

A informao do dono

eSUHFLVR5(*,675$5
RTXH(8 WHQKR

13

H mmmuuiiitttooo tempo ...

,QIRUPDomR
FRQWiELO

'RQRRX
([HFXWLYR


,QWHUQRV

8VXiULRV
([WHUQRV

&UHGRU

)LVFR

0LQRULWiULR

14

Pensando com cuidado ...

4XHPSDUWH
UHSDUWHHQmR
ILFDFRPD
PDLRUSDUWH

15

Concluso ...

eSUHFLVRFXLGDU
GRPDLV
LQGHIHVR

16

Resposta ....
$QWHVGHIRUQHFHU
LQIRUPDo}HVSDUD
RVH[WHUQRVp
SUHFLVRFRQIHULU
VXDTXDOLGDGH

$XGLWRULD([WHUQD
17

Antes de auditar ...

eSUHFLVR
HVWDEHOHFHUH
GHSRLVFXPSULUDV
UHJUDVQRUPDVH
SURFHGLPHQWRV

18

Assim ...
,QIRUPDomR
FRQWiELO

$XGLWRULD
1RUPDV
3URFHGLPHQWRV
&RQWDELOLGDGH
)LQDQFHLUD

&RQWDELOLGDGH
*HUHQFLDO

,QWHUQRV

([HFXWLYR

8VXiULRV

([WHUQRV

&UHGRU

)LVFR

0LQRULWiULR

19

As duas contabilidades

)LQDQFHLUD

*HUHQFLDO
20

)LQDQFHLUD

&XVWRV

Uma terceira e especial

*HUHQFLDO

21

Neste curso ....

nfase ser dada

para a
Contabilidade
Financeira
22

Para refletir ...

&DGrD1RWD
)LVFDO"

Os registros devem ser objetivos

Baseados em documentao
hbil, idnea, temporal e
referente entidade
23

Princpios
a) Entidade
b) Continuidade
c) Custo histrico como base de valor
d) Competncia dos exerccios
e) Oportunidade
f) Atualizao monetria

g) Prudncia

24

Entidade

O patrimnio o objeto da Contabilidade.

O patrimnio pertence Entidade, mas a
recproca no verdadeira. O patrimnio
de seus proprietrios no se confunde com o
da Entidade e vice-versa

25

'RQR

(QWLGDGH

Uma coisa uma coisa ...

(PSUHVD

26

b) Continuidade

A Entidade um organismo vivo que ir

operar por um perodo de tempo
indeterminado, a no ser que fortes indcios
mostrem o contrrio. No obstante, a
continuidade ou no da entidade deve ser
considerada quando das classificaes e
avaliaes das mutaes patrimoniais

27

c) Custo histrico como base de valor

Os componentes do patrimnio devem ser

registrados pelos valores originais das
transaes com o mundo exterior, expressos
a valor presente da moeda do Pas

28

d) Competncia dos exerccios

As receitas e despesas devem ser includas na

apurao do resultado do perodo em que
ocorrerem, sempre simultaneamente quando se
correlacionarem, independentemente de
recebimento ou pagamento. A receita
considerada quando do momento da venda
ou da prestao de servio,
independentemente da realizao efetiva em
caixa. A despesa considerada efetivada
quando do reconhecimento de uma obrigao
a pagar relativa ao exerccio,
independentemente da efetiva sada de caixa
29

Entendendo o lucro
5HJLPHGH
FRPSHWrQFLD

5HFHLWDV
 &RQVXPRV

5HVXOWDGR

'HGXo}HV
&XVWRV
'HVSHVDV
,5H&6

/XFUR
3UHMXt]R
30

Entendendo o caixa

(QWUDGDV

5HJLPHGH
FDL[D

 6DtGDV

5HFHELPHQWRV
3DJDPHQWRV

0RYLPHQWR

,QJUHVVRV
'HVHPEROVRV

6DOGRLQLFLDO

6DOGRILQDO
31

e) Oportunidade

Refere-se, simultaneamente,
tempestividade e integridade do registro
do patrimnio e das suas mutaes,
determinando que este seja feito de
imediato e com a extenso correta,
independentemente das causas que as
originaram

32

f) Atualizao monetria

Os efeitos da alterao do poder aquisitivo

da moeda nacional devem ser
reconhecidos nos registros contbeis atravs
do ajustamento da expresso formal dos
valores patrimoniais. A atualizao
monetria no representa nova avaliao,
mas, to somente, o ajustamento dos valores
patrimoniais para determinada data

33

g) Prudncia

O princpio da prudncia determina a

adoo do menor valor para os
componentes do Ativo e do maior valor
para os componentes do Passivo, sempre
que se apresentem alternativas igualmente
vlidas para a quantificao das mutaes
patrimoniais que alterem o patrimnio
lquido

34

Entendo a ...

&RQWDELOLGDGH
)LQDQFHLUD H
2EMHWLYLGDGH

35

Pense bem ...

&RPRFODVVLILFDURV
JDVWRVFRP
SXEOLFLGDGHGD
HPSUHVD"
,QYHVWLPHQWR
'LUHLWRGHJDQKRV
IXWXURV

RX

&RPRQmRH[LVWH
GRFXPHQWDomR
KiELOHLG{QHD


'HVSHVD

9DORU
FRQVXPLGR
36

Pense melhor ...

Como registrar na Contabilidade
Financeira o valor da minha marca,
do meu know-how, da minha
carteira de clientes ....

Sem documentao hbil e idnea

no possvel fazer o registro!!!

37

Pensando na ...

Contabilidade
Financeira
38

O que Contabilidade?

Conjunto de
tcnicas que
registra o
patrimnio

2ILFLDOL]D
WUDQVFUHYH
'RFXPHQWDomR
LG{QHD

Patrimnio ...

O que eu tenho!
Meu apartamento
Meu carro
meus BENS
Minhas aplicaes
meus DIREITOS

Sob o ponto de vista tcnico ...

preciso incluir
as obrigaes
!!!
41

Conceito tcnico de patrimnio

Conjunto de
bens, direitos
e obrigaes

42

Um exemplo didtico
$WLYRV
Apartamento
$50 mil

3DVVLYRV

Emprstimo
$30 mil

Bolso
$20 mil

Total
$50 mil

Patrimnio
$80 mil
?????

3DWULP{QLR
/tTXLGR

Total
$50 mil

%DODQoR 3DWULPRQLDO

43

Balano Patrimonial
$WLYRV
Bens
+
Direitos

Total
Ativo

3DVVLYRV
Obrigaes
Patrimnio
Lquido
Total
Passivo
44

%DODQoR
3DWULPRQLDO

45

Analisando as informaes e

Relatrios
Contbeis

Balano Patrimonial
Demonstrativo de Resultado do Exerccio
46

Entendendo o

Balano
Patrimonial
47

Lembre-se, sempre!!!

O Balano Patrimonial
representa uma
fotografia do Patrimnio
da Entidade!!!
48

J vimos anteriormente
$WLYRV
Bens
+
Direitos

Total
Ativo

3DVVLYRV
Obrigaes
Patrimnio
Lquido
Total
Passivo
49

Uma fotografia ...

%DODQoR3DWULPRQLDO
(fotografia do equilbrio patrimonial)

Destino

$WLYR

Origem

3DVVLYR

3DVVLYR
Conjunto de
obrigaes
a pagar a terceiros

$WLYR
Conjunto de
bens e direitos

3/

Conjunto de
recursos
pertencentes aos
scios

50

Para nunca esquecer

Construa
os
Balanos
51

Construindo o Balano (Exerccio)

Alguns dados financeiros da Pep Indstria e

Comrcio Ltda esto apresentados a seguir.
Com base nestes nmeros elabore o
balano patrimonial da entidade.

52

Dados da Pep
Imvel

$1.200,00 Fornecedores a
pagar

$300,00

Obrigaes
longo prazo

$500,00 Caixa

Estoques

$300,00 Capital

Contas a
receber

$500,00 Participao em
outras
empresas

$600,00

Impostos a
pagar

$400,00 Aplicaes longo

prazo

$200,00

$700,00
$2.300,00

Resposta
$WLYRV
Imvel

3DVVLYRV
1.200

Fornecedores a Pagar

300

Caixa

700

Obrigaes de Longo Prazo

500

Estoques

300

Impostos a Pagar

400

Contas a Receber

500

Participao em outras
empresas

600

Aplicaes de Longo Prazo

200

3.500


7RWDO

3DWULP{QLR/tTXLGR
Capital

2.300

7RWDO

3.500
54

Qual o objetivo dos Balanos Patrimoniais?

Informaes ...
5HODWyULRV
&RQWiEHLV
8VXiULRD
,QIRUPDo}HV

'HFLV}HV
55

No existindo restrio ....

4XDODPHOKRU
PDQHLUDGH
RUJDQL]DUVXDV
FRQWDVDSDJDU"

3RURUGHPGH
YHQFLPHQWR
FODUR
56

Assim, o BP deve ser ordenado

&RPEDVHQD
H[LJLELOLGDGHGRV
SDVVLYRV

&RPEDVHQD
OLTXLGH]GRV
DWLYRV
57

Ordenando as contas
$WLYRV

5HFHERMi
5HFHER
HPEUHYH

3DVVLYRV

3DJRMi
3DJRHP
EUHYH
3DWULP{QLR/tTXLGR

5HFHER
DSHUGHUGHYLVWD

7RWDO


7RWDO

3DJRDSHUGHU
GHYLVWD

58

O timming das contas

&XUWR
3UD]R

/RQJR
3UD]R

/RQJXtVVLPR
3UD]R

Linha do tempo


PHVHV

PXLWRPDLV
TXH
PHVHV
/3

&LUFXODQWH
$WLYR 1mR &LUFXODQWH
$WLYR &LUFXODQWH
5HDOL]iYHO /3
3DVVLYR &LUFXODQWH
3DVVLYR 1mR &LUFXODQWH

$WLYR
1mR &LUFXODQWH
3DWULP{QLR
/tTXLGR

59

/LTXLGH]

AC

ANC
PNC
PL

([LJLELOLGDGH

Um conceito elementar

PC

60

Para fixar ...

Organize as contas a seguir

&RQWDVDUHFHEHU
(VWRTXHV
&DL[D
4XDOFRQWDYLUDPDLVUiSLGR"

&DL[D
&RQWDVDUHFHEHU
(VWRTXHV

(GHSRLV"
(GHSRLV"
61

Para nunca esquecer

Organize
o
Balano
62

Para os dados da

Pep Indstria e
Comrcio Ltda.

&RORTXHDVFRQWDV
HPRUGHP
63

Dados da Pep
Imvel

$1.200,00 Fornecedores a
pagar

$300,00

Obrigaes
longo prazo

$500,00 Caixa

Estoques

$300,00 Capital

Contas a
receber

$500,00 Participao em
outras
empresas

$600,00

Impostos a
pagar

$400,00 Aplicaes longo

prazo

$200,00

$700,00
$2.300,00

Resposta
$WLYRV

3DVVLYRV

$WLYR &LUFXODQWH

3DVVLYR&LUFXODQWH

Caixa

700

Contas a Receber

500

Estoques

300

300

Impostos a Pagar

400

3DVVLYR 1mR &LUFXODQWH

Obrigaes de Longo Prazo

$WLYR 1mR &LUFXODQWH

Aplicaes de Longo Prazo

200

Participao em outras
empresas

600

Imvel

Fornecedores a Pagar

500

3DWULP{QLR/tTXLGR
Capital

2.300

1.200

3.500


7RWDO

7RWDO

3.500
65

Nas minncias ...

Os subgrupos do
Balano
Patrimonial
66

Entendendo os componentes

PC
AC

ANC

PNC
PL
67

Um dos lados ...

Lado
Esquerdo

68

Bens e direitos ...

Ativos
5HFHEtYHLV
HPDWp
PHVHV

AC

&DL[D
&RQWDVDUHFHEHU
3''3URYLVmRS'HYHGRUHV
'XYLGRVRV
'XSOLFDWD'HVFRQWDGD

(VWRTXHV

ANC

5HFHEtYHLVHP
PDLVTXH
PHVHVH
5HFHEtYHLVj
SHUGHUGH
YLVWD

5HDOL]iYHOD/RQJR3UD]R
,QYHVWLPHQWRV
,PRELOL]DGR
'HSUHF $FXP

,QWDQJtYHO
69

Contas especiais ...

Retificadoras

Redutoras

Sinal negativo
Ex.:
(-) Depreciao acumulada
(-) Proviso para Devedores Duvidosos (PDD)

(-) Duplicatas descontadas

70

Aquisio de veculo

PLO
5,59LGD DQRV
Ano

Veculo

40

40

40

40

40

40

-8

-16

-24

-32

-40

(-)
Deprec
Acum

Contas a receber ...

/RMD$
&RQWDVDUHFHEHU
3''
'XSO'HVF

PLO
PLO
PLO

3RUpPGHVWHYDORUpSUHFLVR
H[WUDLUDIXWXUDLQDGLPSOrQFLD
3URYLVmRSDUD'HYHGRUHV'XYLGRVRV

(FDVRHXGHVFRQWHDOJXQV
WtWXORVGHFOLHQWHV"
72

Extraindo informaes ...

Loja

C/R

200

1200

(-) PDD

(20)

(1020)

Liq

180

180

(XYRXPDWDU RJHUHQWH
GD/RMD%

Grupos do Ativo No Circulante

Ativo Realizvel a Longo Prazo
Clientes, Ttulos a Receber, Aplicao Financeira (resgate
aps 365 dias contados a partir da data do balano)

Investimentos

Aplicaes em participaes societrias de outras entidades e direitos

no classificveis no circulante e no destinados manuteno das
atividades da empresa.

Imobilizado

Correspondem a recursos da
empresa, necessrios manuteno de suas atividades

Intangvel

Aplicaes em bens incorpreos destinados

manuteno das atividades da empresa ou
exercidos com essa finalidade
74

O outro lado do BP ...

Lado
Direito

75

Passivo e Patrimnio Lquido

%HQV

'LUHLWRV

2EULJDo}HV

)LQDQFLDPHQWRV

3/

Representam as fontes de
recursos da entidade, sejam
de terceiros ou scios.
76

Grupos do passivo oneroso

Passivo Circulante
Representam as obrigaes
que vencero nos prximos 12 meses.

Passivo No Circulante

Representam as obrigaes da entidade

que devero ser pagas em um prazo
superior a 12 meses.
77

Dinheiro dos scios ...

Patrimnio
Lquido
Ou PL, representa os recursos
dos scios colocados na
entidade

&DSLWDO6RFLDO
/XFURV3UHMXt]RV([HUFtFLR
3UHMXt]RV$FXPXODGRV
5HVHUYDV

78