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Empresa e iniciativa

emprendedora

F orm a c i 6n
Pasi6 n por el desa rrollo

Jose Manuel Salinas Sanchez


Javier Gandara Martinez
Araceli Alonso Sanchez

Empresa e inici five


em re de ora
Jose Manuel Salina s Sanchez
Javier G and ara Ma rtinez
A raceli A lonso Sanchez
Revision tecnicc : Pablo Castro Abad

MADRID - BARCELONA - BUENOS AIRES - CARACAS - GUATEMALA - L1SBOA MEXICO


NUEVA YORK - PANAMA - SAN JUAN - SANTAFE DE BOGOTA - SANTIAGO -

sAo PAULO

AUCKLAND - HAMBURGO . LONDRES . MILAN - MONTREAL - NUEVADELHI - PARis


SAN FRANCISCO - SIDNEY - SINGAPUR - ST. LOUIS - TOKIO - TORONTO

A nuestras [amilias

Empresa e iniciativa emprendedora . Ciclos Formativos


No es ta perrnitida la reprad ucci6n to tal 0 parci al de este libra, ni su trat ami ento

info rrna tico, ni la tran srnisi6n de nin gun a fo rma 0 por cualquier medio ,

ya sea electr6nico, mec anico, por fotocop ia, por registra u otras metod os,

sin el permiso previa y par escri to de los titul are s del Copyright.

Dirijase a CEDRO (Centro Espafiol de Derechos Reprograficos, www.cedro .org)

si necesita fotocopiar 0 esc an ear algiin fragme nto de esta obra.

Der echos reservados 2009, respecto a la pri me ra edic i6 n en esp afiol , por:
Mc G raw -H illlI nteramericana de Espana , S.A.U.

Edificio Valrealty, I. " plant a

Basauri , 17

28 023 Aravac a (Ma drid)

ISBN : 978 -84-48 1-692 9-9


Deposito legal: B.1380-20ll
Eq ui po editorial: Patricia Pedraza y Di ego Bl asco
Disefio de cubierta: reprotel.com
Disefio int erior: reprotel.com
Fotograftas: Getty Images, Cover.
Ilustraci on es: Ruben Jimenez I www. el rub en ci o .co m
Co mposici6 n: Montserrat Giron es Sain z
lmpreso en: Industri a Grafic a Cayfosa (Impresia Iberica)
IM PR ESO EN ESPANA- PRINTED IN SPA IN

Presentc cion
Empresa e iniciativa emprendedora . EI titulo de l manual ya avanza
su pr op o si to : facilitar a los emprendedores un esquema claro y unas
pautas que les permitan la insercion en el mundo laboral , mediante el
autoempleo, a troves de la creccion de un negocio propio .
La estructura y los contenidos se plantean para responder a cuestio nes
como: que capacidades debe tener un emprendedor; que debo tener en cue
ta ante una idea de negocio; cuonto me costoro: con quien debo contar; eo
que debo basar mi decision; que tipo de empresa quiero; que tr ornites
debo segu ir; q ue obligaciones tengo; que documentos debere utilizar.
Ellibro esto or ientado al alumnado de los Ciclos Forma tivos de Grado Me
dio y Super ior, pero tam bien a cualquier persona que quiera crear su propio
negocio , b ien co mo vococion . bien como medio de autoempleo.
La didccficc esta enfocada a la precficc y a la realidad actual y sigue el orden
cronoloqico de la creccion de una empresa . Aderncs. se trata de un libro ade
cuado a los objetivos y resultados de aprendizaje establecidos por el curriculo
del nuevo modulo profesional Empresa e iniciativa emprendedora, incluido
en todos los titulos de la nueva Formac i6n Profesional.
Cada unidad didcctico . cdernos de una exposici6n de contenidos bien orga
nizada y actualizada , con un leng ua je adecuado, claro y de redacci6n
sencilla, i ncl uye diversos elementos d idccticos que Focilitor on tu apren
dizaje , como son : los ejemplos y los ca sos procticos, los textos de apoyo
y las actividades, direcciones de pcqincs web, asi como el CD que acom
pofio a este libro , que amplia la informaci6n y da soluci6n a las actividades
planteadas. EI libro acaba con tre s supuestos de simulaci6n en los que
se aplican los contenidos trabajados anteriormente y que suponen la ela
boraci6n completa, detallada y adecuada a la realidad de un plan de
empresa, de forma que pueda serv irte de orientaci6n cuando comiences a
elaborar eltuyo.
Consideramos que estos supue stos de si mulaci6 n finale s, junto con los innu
merables ejemplos y casos proct icos que ilustran los diferentes conceptos
a 10 largo de la s unidades , const ituyen el elemento diferenciador de este
libro.
Proponemos dos itinerarios de estud io posibles. EI pr imero, que es el modelo
clcsico . sigue el orden de las diferentes unidades hasta acabar con los supues
tos de simulaci6n. En el segundo, se combinan la lectura y eltrabajo de cada
unidad con la aplicaci6n pr cct ico ,
Esperamo s que el estudiante encue ntre en este manual un in strumento ut il
y adecuado, como libro de texto prcctico y ameno, y como guia para
el autoempleo, forma de ocupaci6n que tiene un i nte res creciente en
nuestros dia s.
Los autores

fndice

o Unidad 1. Quiero crear mi propia empresa

5. Fuentes de informaci6n...............................

56

1. EI trabajo por cuenta propia. Introducci6n

6. Marketing estrcteqico y marketing mix.........

57

2. Que significa ser empresario

11

7. EI producto

58

14

8. EI precio....................................................

62

Test de repaso

23

9. Dar a conocer el producto..........................

63

Comprueba tu aprendizaje

24

10. La distribuci6n del producto........................

65

..

26

Test de repaso

67

Comprueba tu aprendizaje

68

Plan de empresa..............................................

70

3. La idea: creatividad e innovaci6n

Plan de empresa

o Unidad 2. Que debo saber del entorno


.

27

1. La empresa y su entorno. Introducci6n

28

2. Funciones bcsiccs de la empresa

28

..

29

30

..

32

..
..

37

39

EI balance social

40

9. La etico empresarial

..

42

45
46
48

de mi empresa

3. La empresa como sistema

o Unidad 4. Cudnto cuesta mi idea y con que


recursos cuento...................................................
empresa? EI plan de inversiones y gastos .....

4. Estructura organizativa de la empresa.


Organigrama
5. EI entorno de la empresa

7. Cultura empresarial e imagen corporativa

EI plan de financiaci6n

8. Responsabilidad social de /a empresa.

Test de repaso
Comprueba tu aprendizaje

..

Plan de empresa

..

74

3. Subvenciones............................................

79

4. Fuentes de financiaci6n para el dia a dia.....

82

Test de repaso

87

Comprueba tu aprendizaje

88

Plan de empresa..............................................

90

Unidad 5. "Sera rentable mi futuro negocio?

91

1. EI plan financiero

92

2. EI plan de tesoreria....................................

92

3. La cuenta de resultados

cuenta de

perdidcs y ganancias

o Unidad 3. EI estudio del mercado

..

1. EI estudio del mercado

..

2. EI mercado

..

3. Nuestros clientes

..

49
50
51
54

4. La competencia

..

55

72

2. 2De d6nde voy a obtener el dinero?

6. Anolisis de las relaciones de una pyme


con el entorno. Anolisis DAFO

7 1

1. 2Cu6nto dinero necesito para montar mi

96

4. Nociones bcsiccs sobre el balance..............

101

5. EI balance final previsional.........................

104

Test de repaso

1 1 1

Comprueba tu aprendizaje

112

Plan de empresa..............................................

114

ce

Unidad 6. Que "POde empresa me interesa

115

1. Crite rio s pa ra elegi r la forma juridi ca

1 16

tipos de empresas.. .. .... .. .. .. ...... .. .. ...... ...... ..

16 6

166

121

2 . Oblig acio nes fiscales y ca lendario fisca l ..... .

3 . EI empresar io ind ividua l. ............................

123

3 . Impuesto sobre la Re nta de las Persona s

4. La Sociedad de Responsabi lida d Li mitada

125

de empresas

5. La Sociedad A no nirno

Fisica s (IRPF)

128

4 . Impuesto de Sociedades..............

6. Las Sociedades Laborales


7 . Las Sociedades Co operativas... ............. ......
8. Las Comunidad es de Bienes y

Sociedades Civil es.. .. .. .. .. .. .. .. .... .. .. .. .. ..


9. La Franqui cia
Test de repa so
Comprueba tu ap rendizaje.......... .. ... .. .. ... .. .......
Plan de empresa ....

130

5 . Impuesto sobre A ctividades

Unidad 7. Empezamos con los tramites............ ....

143

1. Introduccion .. .. .. .. .. .. .... .. .... .. .. .. .. .... .. .. .. .. .. ..

14 4

Econ6micas (IAE)

132

6 . EI Impuesto sobre el Valor Aficdido (IVA].... ..

3 . Trornites de puesta en marcha

5 . La Ventanilla Unica Empresarial .. ... .. .... .. .. ....

175

177

Te st de repaso

183

Co mprueba tu aprend izaj e

184

13 9

Pl a n de empresa

18 6

140

142

187

1. Los proceso s admin istrativos en la empresa ..

18 8

la comprav enta

188

3 . Docum entos relac ionados con el pago

150

156

157

o
158

Unidad 9. Que documentos tengo que utilizar......


2. Documentos relacion ados con

145

6 . Proceso telernotico par a la creac i6 n


de una Sociedad Limitada Nu eva Empresa.. .

174

13 6

4. Closificocion de los trornites en virtud

del lugar en el que se realizan

170

135

2 . Trcrnites pa ra la co nstitucio n

de una empresa

165

1. Impuestos que deb en pag ar los distinto s

2. Car acteristicas de los dife rentes tip os

Unidad 8. Que impuestos tengo que pagar

y el co bro

196

4. EI pcq cre

207

Test de repaso

209

Co mprueba tu ap rend izaj e ................ .. .. .. ..... ... .

21 0

Pl an de empresa .... .. .. .... ..................... .. .. ... .... ..

212

Anexo. Plan de empresa :

tres supuestos practicos ................

213

Test de repaso

16 1

1. Instalaciones electriccs MiguelEs

2 14

Co mprueba tu ap rendizaje

162

2. Vende mas.com

223

Plan de emp resa

164

3 . Autos M ar san S.L.

232

______ _ _ _ ____ 1
Certificaci6n Oficial Usuario Sage

ContaPlus
VersionEducativa
Versi o.n Ed ucativa

F o r ma c i o n

FacturaPlus

Pasion po r e l des a rro llo

Version Ed ucativa

Ahara, gracias a la utilizocion de este manual,


puedes obtener una certilicocion oficial en el usa y
conocimientos de las aplicaciones de gestion Sage
incluidas en el proyecto.

Este manual incluye las versione s educativas alum


na ContaPlus, NominaPlus y FacturaPlus , docu
mentocion oficial actualizada y casas prccticos
resueltos can estas aplicaciones de gestion .

,Que es la Certificccien Oficial Usuario Sage?


La Certllicccion Oficial Usuario Sage es una titulccion oliciol. expedida par la empresa fabricante,
que acredita los conocimientos adquiridos par el alumna en areas de qestion empresarial:

Gestion contable

Sage ContaPlus

Gestion Laboral

Sage NominaPlus

Gesticn comerc ial

Sage FacturaPlus

lComo se obtiene la cer tificccien?


La certilicccion se obtiene superando dos prue
bas: una teorico y otra proctico . Las bases de la con
vocatoria las podros consultar en la Zona educativa
Sage, en tu CD del alumna, a en la d irecci6n Web

www.sageformacion.es/mcgh .
En las bases podrcs consu ltar las fechas de las convo
coteries, el precio y el cupon de solicitud de matricu
lo. Cada alumna dispondro de una convocatoria de
examen para realizar la prueba . EI examen se pedro
realizar de forma presencial en las delegaciones of i
ciales de Sage.

lQue ventajas tiene

la Certificccion Oficial Usuario Sage?

La certilicccion acredita el conocimiento de las opl i


caciones de gestion Sage, implantadas y reconoci
das en el ambito empresarial. EI respaldo de multiples
empresas usuarias de estas aplicaciones garantiza la
cuclilicocion y la empleabilidad de los futuros profe
sionales.

Adernos, de manera opcional, tu CV puede incluirse


en la Balsa de Traboio People Sage.

nida
Quiero crear mi propia ernpreso

En esta unidad aprenderemos a:

Valorar la cultura emprendedora


como fuente de creccion de empleo
y bienestar social.
Analizar el concepto de empresario,
sus requisitos, aptitudes y actitudes .
Valorar la importancia de la
iniciativa individual, la creatividad,
la Iorrnccion y la coloborccion como
requisitos indispensab les para tener
exile en la actividad emprendedora.
Analizar el desarrollo de la act ividad
emprendedora de un empresa rio .
Defin ir el concepto de riesgo como
elemento inevitable de toda actividad
emprendedora.
Y estudiaremos:

Los requisitos que debe tener un


empresario.
Los factores clave en la iniciativa
emprendedora.
La relccion entre innovocion y de
sarrollo eccnornico . Tipos de inno
vccion.
Como cctuo un emprendedor: como
empleado de una empresa y como
empresario.

Identificar el concepto de innovccion


y su relccion con el progreso de la
sociedad y el aumento de bienestar
en los individuos.
Valorar la capacidad de inici ativa en
el trabajo de una persona empleada
en una pyme.
Describir la estrategia empresarial
relacion6ndola con los objetivos de la
empresa.
Definir una idea de negocio como
punto de partida para la eloborccion
de un plan de empresa.

La idea de negocio.

Ou iero creo r mi propio ernpreso

1. EI trabaio por cuenta propia. Introducci6n


En esta primera unidad vamos a valorar la irnpor
tancia de la iniciativa emprendedora como factor
clave en la creccion de empleo, en la mejora de
la competitividad y el crecimiento econornico. Va
mos a conocer el significado de ser empresario,
las cualidades personales que debe tener una per
sona emprendedora y las capacidades que ha de
conseguir para desernpefior con exiro la actividad
empresarial.

Analizaremos la importancia de la crea tividad y


la innovo cien ante la generacion de ideas de ne
gocio y su relccion con el desarrollo econornico.

I '
. ~

II

Aprenderemos a analizar una idea de negocio y


evaluar su idoneidad como base de un proyecto
empresarial.

11. La cultura emprendedora


A raiz de los profundos cambios sociales y econo
micos que se eston produciendo en nuestra socie
dad, la creocion de empresas se consolida como
uno de los principales motores de la generacion
de empleo.

------Fig. 1.1. Una a/lernaliva ol tratxuo por cuenla aieno es e/ auloemp/eo.

Las relaciones de trabajo tradicionales estcn su


friendo una gran tronslorrnocion debido al eleva
do desempleo en ciertos sectores y al descenso
de empleo publico; oderncs. cada vez es mas fre
cuente el recurso de la subcontrotccion en todas
las grandes empresas. Todo ello nos Ileva a que la
prornocion de las iniciativas empresariales, entre
elias el autoempleo, se considera un factor clave
del crecimiento econornico.

EI autoempleo es una via de incorporccion al mercado laboral y contribuye a la


mejora de la economia general.

Esto es debido a que la creccion de una empresa propia no repercute uniccrnente en los
propios emprendedores que crean su empleo, sino que cderncs influye en la generacion
del tejido empresar ial, en la economia (generando beneficios, pagando impuestos, coli
zando a la Seg urid a d Social) yen la creccion de nuevos puestos de trabajo.

Autoempleo. Actividad profesio


nal 0 empresarial generada por

una persona que la ejerce de

forma directa.

Tejido empresarial. Conjunto de


empresas que i nleq ran el siste
ma productivo de un pais 0 de

una zona concrete.

Para que esto se produzca, se ha de prom over en la sociedad la iniciativa empresarial,


la cultura emprendedora, fomentando:
La prornocion del desarrollo de las cualidades personales relacionadas con el espiritu
empresarial, tales como 10 creatividad, la asuncion de riesgos y 10 responsabilidad.
La sensibilizccion de las personas en cuanto al trabajo por cuenta propia como op
cion profesional: odemcs de empleado, se puede ser empresario.
La [orrnccion
empresa.

cuolificccion empresarial necesarias para poner en marcha una nueva

Q uiero crear mi propia empresa

Podemos definir 10 cultura emprendedora co mo un co njunto de cua lidades, habilida


des y conocimientos necesa rios que poseen lo s individuos para poder gestionar su
propio proyecto 0 itinerario profesio na l, 0 crear su propio negocio como alternativa
(no como ultima salida) aI trabajo por cuenta ajena .

EI espiritu emprendedor 0 iniciativa emprendedora no se debe considerar unicornente


como un medio de crear una empresa, sino una actitud general que puede ser de utili
dad en la vida cotidiana 0 en el desarrollo de cualquier actividad profesional .
La cultura emprendedora esto estrechamente ligada a la iniciativa y a la cc c ion. Las
personas dotadas de espiritu emprendedor poseen la capacidad de innovar, tienen
voluntad de probar cosas nuevas 0 hacerlas de manera diferente. Estas capacidades
se pueden desarrollar tanto en los empresarios como en los trabajadores de las em
presas.
Hay personas que nacen con estas capacidades emprendedoras; todos tenemos clqun
conocido que siempre tiene la ocurrencia oportuna en el momento concreto , que es el
que mas arriesga ante cua lquier situac i6 n, que tiene capacidad para med iar en cual
quier conflicto ...
Pero tornbien debemos consideror que una actitud empresarial se puede fomentar y
for ma r:
Se puede fomentar la capa cidad de resolver problemas, 10 que supone mejorar la ca
pacidad de plcnificccion, toma de dec isiones y comuniccc ion : a si como 10 voluntad
de asumir responsabilidades, es de cir, los aspectos tipicos de las competencias de
ge stion empresa ria l.
Es posible fomentar las caracteristicas propias de las competencias sociales: cooperar,
trabajar en equipo, asumir nuevos papeles, etc.
Es factible fomentar distintos aspectos de las competencia s personales, como desarro
liar la confianza en uno mismo y la rnotivccion por actuar, aprender a pensar de un
mo do critico e independiente y, en particula r, adquirir 10 voluntad y 10 capacidad de
aprender de forma outonorno .

Competencies. Conjunto de co

nocimientos, de strezos , hob llido


des y octitudes.

Se puede adquirir el ofon de creatividad e iniciativa personal , asf como p repararse


para asum ir riesgos al Ilevar a cabo las propias ideas, es deci r, se pueden fomentar
las cua lidades especificas del empresario.

8,00 -,.--

- - - - --

7,00 - f - - - -f - .' . - - - - -

----------,

- - - - -- f - - - - _ _ l

6,00 -f-------l'------'r---J--~---__.;_-

__l

TEA %

5 ,00 -+-- I - - - - -h f - - - - - - - - - - - - - - - I

4,00-+----------------------1

10 Cultura em
prendedora en Europo, de 10

EI libro verde de

3,00 - - ' - - r - - - - - , - - - , - - -.....--,----r----,--.....,..--'


2000

2001

200 2

2003

2004

2005

2006

2007

Afro

Fig. 1.2. Evolucion de /a tasa de actividad emprendedora en la poblaeion activo (TEA) en Es pana,
en el periodo 2000-2007 (datos extrafdos del informe GEM Espana, 2007).

Corni sion Europea, trata so bre el


espiritu empresarial en Europa,
su importancia y la s recomenda
ciones pa ra su fomen to .

Q uiero crear mi pr op ia ernp resc

Caso

pre ctico 1

Desde que finaliz6 su formaci6n profesional como peluque


ra , Ana ha estado trabajando en un sal6n de peluqueria y
estetico de su ciudad .
Durante este tiempo ha detectado que 10 poblaci6n es su
ficiente para 10 implantaci6n de otro peluqueria . Ella siem
pre de se6 tener su propio negocio, pero no sabe si pod ria
ser una buena empresaria .
lQue debe analizar para decidir si se pone manos a la
obra 0 no?

Solucion
Debe hacer una valoraci6n de sus capacidades empren
dedoras:
Creatividad , iniciativa personal , capacidad de asumir ries
gos, capac idad de planificaci6n , de tomar decisiones y
de comunicaci6n , voluntad de a sumir responsabilidades,
capacidad de trabajo en equ ipo , conlicnzo en si misma,
pensamiento critico e independien te y voluntad y capaci
dad de aprender de forma aut6noma .
Es posible que no posea todas estas cualidades, pero,
como hemos visto, las capacidades empresariales pueden
adquirirse.

1.2. La octuccien de los trabajadores


emprendedores en las empresas
Deciamos que 10 iniciativa emprendedora no se debe conside
rar unicornente un medio de crear una empresa, sino una actitud
general que puede ser de utilidad en 10 vida cotidiana 0 en el
desarrollo de cualquier actividad profesional.

.JVvr-.. .

Dentro de las empresas hay trabajadores con visi6n empresarial,


que generan y aprovechan ideas innovadoras, y las desarrollan
como oportunidades de negocio rentable, comprometiendo su
tiempo y esfuerzo en investigar, crear y moldear esas ideas en
negocios para su propio beneficio y para el crecimiento de 10
empresa en 10 que preston sus servicios. Son un factor decisivo
para cualquier empresa.
Esta actitud se ve recompensada con asignaciones econ6micas,
reconocimiento personal (p.e., premio a 10 innovaci6n), ascen
sos, etc.

- --

Es frecuente referirse a ellos como intraemprendedores, intraem


presarios 0 empresarios internos.
Sus caracteristicas ind ividua les son:
Espiritu emprendedor.
Capacidad creativa e innovadora .
Necesidad de superaci6n .
Constancia y dedicaci6n en el desarrollo del proyecto de
empresa .
Capacidad de trabajo en equipo .
Capacidad de liderazgo .

10

Fig. 1.3 . Los trabajadores con vision


empresarial son un factor decisivo en
cualquier empresa.

10

Q uiero crear mi propia el1l presa

2. Que significa ser empresario

Un empresario es una persona capaz de identificar una necesidad, de reunir los re


cursos necesarios y emprender una cccion para satisfacer la necesidad identificada.
Actitud. Tiene que ver con la

Para emprender con exito una actividad empresarial, hay que partir de tres requisitos

bcsicos:
Una idea vclido.
Un capital inicial.
Unos conocimientos profesionales y de gestion.

Aderncs. el empresario ha de reunir una serie de cualidades personales

0 actitudes
necesarias, 0 al menos muy convenientes, para iniciar una actividad empresarial. Entre
otras, podemos destacar las siguientes:

forma de actuar de los indi


viduos. Es una predisposici6n
adquirida para conducirse de
una manera determinada ante
las situaciones que se presen
tan.

Aptitud. La capacidad de apro


vechar toda ensefionzc, capaci
taci6n 0 experiencia en un deter
minado ambito de desernpefio.

Capacidad para asumir riesgos.


Facilidad para tomar decisiones.
Capacidad para asumir responsabilidades.
Capacidad creativa e innovadora.
Capacidad de orqonizocion y direccion.
Capacidad para adaptarse a situaciones nuevas.
Capacidad de observccion y prevision.
Habilidades sociales.
Confianza en sf mismo.
Perseverancia.
En cuanto a las aptitudes de la persona emprendedora, cabe destacar la necesidad de
partir de un conocimiento profesional de la actividad a desarrollar y del sector en el que
piensa competir. Aderncs de esto, el ejercicio de la actividad de empresario requiere
unos conocimientos de orqonizccion y gestion empresarial.

www.emprendiendo.com

A diferencia de las actitudes del empresario, que eston necesariamente unidas a la


persona emprendedora, la falta de aptitudes 0 de conocimientos puede suplirse 0 com
plementarse bien, mediante la controtccion de personas especializadas, la busquedo
de socios 0 la controtocion de servicios externos.
c
' , =~ . ~

De entre todas las caracterfsticas enumeradas del empresario, cabe destacar la


capacidad para asumir riesgos, ya que este aspecto es consustancial a cualquier
decision empresarial, si bien estos deben ser calculados.

Ser empresario significa correr riesgos, por 10 que debe trabajar bajo la presion de la
necesidad de asumirlos y comprender que la posibilidcd de un fracaso siempre existe.
Existe riesgo cuando se tienen dos 0 mas posibilidades entre las que se puede optar, sin
conocer de antemano los resultados a que conduciro cada una. Todo riesgo encierra
la posibilidcd de ganar 0 de perder; cuanto mayor es la posible perdido, tanto mayor
es el riesgo.

!;;=, - ' ,t.;;..;:;::.'

Herramienta que permite valorar


objetivamente al emprendedor a
partir de un test de personalidad
empresarial en el que se valora
la motivaci6n, liderazgo, capa
cidad de asumir riesgos, creati
vidad e innovaci6n, capacidad
de plcnilicocion, adaptabilidad
y f1exibilidad, capacidad de tra
bajo y motivaci6n e intereses.

11.

Oui ero crear mi pr opio empreso

La capacidad de un empresario
para asumir riesgos aumenta si:
Tiene co nfianz a en si mismo.

Esta di spuesto a poner en


juego toda su capacid ad para
incrementar 01 maximo sus
probabilida des de exito .
Sabe eva luar con real ismo
tanto los riesgos co mo su pro
pia capac idad para influir en
dichas probabilidades.
Considera los riesgos desde
el punto de vista de las metas
que se ha propue sto.

Ventajas del empresario:

Ser tu prop io jefe.


Crear empleo y riqueza .
Obtener beneficio econ6mico .
La satisfacci6n por el trabaj o
bien hecho .
La posibilidad de desarrollar
libremente tus iniciativas.
Obtener prestigio socia l y re
co noci miento profesional .
Desventajas del empresario:

Asumir riesgos econ6micos y


per sonales .
La dedicaci6n de todo tu tiem
po, inclu so el de ocio.
La ob liga ci6n de hacer de
todo .
La necesidad de
continuamente.

aprender

La respo nsabi lidad de resolver


todos los problema s.

Fig. 1.4. EI atte de emprender.

EI empresario 0 directivo debero tomar decis iones de resultado incierto, evaluando las
posibilidades de ganancia en relaci6n con las posibilidades de perdido Ahora bien,
en la disposici6n a aceptar posibles perdidc s influye tanto la capacidad psicol6gica de
a sumirlas como la capacidad patrimonial para af rontarlas .
Por ejemp lo : no es 10 mismo perder 20000 para qu ie n posee una patrimonio de un
millen de euros , que perder el mismo importe para quien po see 50000 . Tampoco
es 10 mismo fracasar en un negocio cuando se poseen varias empresas, que perder el
negocio en el que hemos invertido todo nuestro patrimonio y que concentra toda nuestra
ded icaci6n .
En definitive, ser empresar io comporta una serie de ventajas e inconvenientes que es
preciso analizar antes de iniciar la tare a de emprender un negocio, ya que en los ini
cios va a necesitar de todo su esfuerzo per sonal para afrontar con exito el reto .
Tendro que socri fico r, sobre todo, tiempo y habituarse a una dedicocion casi absoluta .
Habra momentos de gran tension, ya que se arriesga mucho . Adames. el mundo empre
sarial se mueve en un entorno variable y dilicil de preyer.
Sin embargo, puede ser una experiencia gratificante que siemp re resultcro enriquece
dora . Luchar por algo propio puede ser una sensocion que pocas veces se experimenta
trabajando po r cuenta aj ena . Si las co sas funcionan bien se obtendrcn mas beneficios
que trabajando en la empresa de otro .

Adernos , el bue n emp rendedo r esto a lentado por la motivac i6n de trabajar para sf
mismo, desarrollar un proyecto en el que cree que puede generar riq ueza y pue stos de
trc bc] o, proporcionar calidad de vida y bienestar soci a l.

12

Qu ie ro c rea r mi p ro pia emp resa

Empresario

Es uno persona copoz de:


Identificar una necesidad.
Reun ir los recursos necesarios.
Emprender una cccion.

Cualidades personoles: actitudes

Capacidades profesionales: aptitudes

Posee conocimientos profesionales


de 10 octividad 0 desarrollor.
Requiere lener conocimientos de
orqonizocion y gestion empresarial.

Tienecapacidad para asumir riesgos.


Facilidad para tamar decisiones y asumir responsobilidad es.
Es creativo e innovador.
Capaz de organizer y dirigir.
Es observodor y previsor.
Tiene facilidad para adaptarse a situaciones nuevas.
M aneia las habilidades soc lo le s.
Tiene conlionzc en si mismo.
Es perseverante.

Fig. 1.5. Caracterfsticas del empresario.

Coso pre ctico 2

Juan y Maria estcn interesados en montar una emp resa dedicad a


al desarrollo tecnico d e sitio s y pc q incs w eb .
Su pregunta es: 2con que requisitos bcsi co s deben contar para

emp render la actividad ? 2Di sponen de ellos?

http://servicios.ipyme.org
;.Que deben analizar para decidir si emprenden su aventura empresaria/?
Soluci6n
Par a emp render co n ex ito una activida d empresaria l, hay que parti r de unos re

qu isitos bc sico s:

Una idea volido .


Un capital ini cial.
Unos co nocimiento s profesionales y de ge stion.
Vayam os pas o a pas o :
Tienen la idea : diseri os de pcqincs w eb.
EI ca pi ta l ini ciallo afronlarian co n uno s ah o rros per sonales proced entes del liem
po que han trabajado para una empresa de l ram o y acudiendo a un ban co para
que finan cie su inversio n.
Los conocimientos profesionales los han adquirid o co n la lorrno cion recib ida en
la mater ia y la experien cia profesi onal .
Por tan to , co nsidera n que eston en condici one s de seg uir adelante co n la idea.

La Direcci6n Genera l d e Politi ca


de la Py me d el M in isterio de
Industria , Turismo y Cornerci o ha
ela bora d o un a se rie de he rr a
m ie ntas qu e ayu d a n al e mpre n
dedor e n su p royec to .
La pri mera es e l A uto d ia g n6 stico
d el e mpre nd edor, q ue se com
pl e me nta ca n la herram ie nta
de Pla n d e e rnp resc , y ean
la herrami ento d e Sim ula c i6 n
e mpresar io l.

13

Qu iero crear mi prop ia empresa

3. La idea: creatividad e innovocion

Creatividad.

Gen eraci6n

de

idea s.
lnnovocien. Implanta ci6n de nue
va s idea s.

Podemos definir la creatividad como la generaci6n de ideas nuevas, y la innovccicn


como la imp la ntaci6n de ideas novedosas y utiles para crear un nuevo negocio 0
establecer nuevos sistemas de producci6n de b ienes y/o servicios.

La creati vidad puede contribuir ala generaci6n de ideas que originen nuevos productos
o procesos innovadores. Sin embargo, ser creativo no sig nifica necesariamente ser inno
vador; mas bien se trata de procesos diferenciados. Se pod ria decir que la innovccion
es lo creatividad cpliccdo a un determinado aspecto.
EI punto de partida de un proyecto empresarial es la idea de negocio que un empren
dedor puede ser capaz de generar.

:;---

,I
..

.' .,

EI prestigioso eco nomista Theo


dore Levit dijo :
Creatividad es pensar cosas
nuevas. Innova ci6n es hacer
cosas nueva s. Las ideas son
inutiles a menos que sea n usa
da s. La prueba de su val or est6
en su implementaci6n.

Fig. 1.6. En los momentos de crisis 5610 10 creotividod es mas impo rtonte que el con ocirniento
(ALBERT EINSTEI N).

Actividades
1. ,Que entiendes por cultura emprendedora?
2 . ,Cuales son los rasgos caracteristicos de los traba jado
res emprended ores?
3. ,Que cualida des ha de reunir un empresa rio?
4 . ,Por que consideras que es importa nte la capacida d de
asumir riesgos para un empresario?

14

5. Entra en la pagina http://servicios.ipyme.org /empren


dedores/, de la Direccion General de Politica de la
Pyme, y utiliza la herramienta definida como Auto
dicqnosfico del ernprendedor. A continuccion, deter
mina si tus caracteristicas personales se corresponden
con las que debe tener un emprendedor.

Quiero crear mi propia empresa

3. 1. Busqueda de ideas de negocio


Las Fuentes de oportunidades de negocio pueden ser de origen muy diverso . Podemos
agruparlas en funci6n de los siguientes criterios:
Repetir experiencias ajenas. La mayor parte de las ideas generadoras de nuevos ne
gocios parten de la observcc ion atenta del mercado, de 10 que han hecho los que ya
eston instalados en el.
Aprovechar 10 propia experiencia como trabajador por cuenta ajena 0 10 formccicn
en un campo especifico. EI conocimiento de un sector puede proporcionar ideas de
negocios y dar la seguridad necesaria para independ izarse de la empresa de la que
se forma parte como trabajador asalariado.

En el CD del alumno puedes


encontrar informacion sobre los
cambios sociales que pueden
generar nuevas necesidades y
los fadores diferenciadores que
intervienen en la decision de
compra.

La innovccion en los productos, servicios 0 procesos. La gran mayoria de las ideas


innovadoras no surgen de grandes descubrimientos tecnoloqicos, sino mas bien de
algo que ya existe y a 10 que se Ie oficde un factor diferenciador, como puede ser
darle un nuevo uso a un producto ya existente en el mercado .
Percibir una necesidad no satisfecha en el mercado. Si observamos los cambios socia
les que se han producido en los ultirno s tiempos, nos sera faci! obtener una larga lista
de posibles oportunidades de negocio , bcsondonos en las nuevas necesidades que
tales cambios generan.

Ademos de todas estas Fuentes clcsico s de oportunidades de negocios, y gracias a las


nuevas tecnologias de la informacion y la cornunicoc ion, es posible encontrar en inter
net infinidod de referencias sobre ideas de negocios, unas referidas a proyectos que ya
se han puesto en marcha y otras que proponen ideas totalmente novedosas.

Coso pr dctico 3

Carmen y Alberto han dec idido crear su propia negocio . Disponen de un local
bastante bien ubicado en el que pueden instalarse . Se platean varias iniciativas :
tienda de ropa, com ida para mascotas, complementos.
Juan propone un comercio de objetos para zurdos . La idea la Ilevaba madurando
desde que en un vic]e a Londres conocio un negocio de estas caracteristicas.
A ambos les gusta la idea, pero quieren asegurarse de que pod ria salir bien antes
de emprenderla .

lQue pasos han de seguir?

Solucion
Comprueban en el ayuntam iento de su ciudad que el mercado esto desabastecido
en estos productos, ya que no existe un negocio de estas caracteristicas.
Sequn los estudios a los que han tenido acceso, cerca del 30 % de la poblocion es
zurda , por 10 que podrian tener c1ientela suficiente.
Siguiendo el estudio de mercado que habian realizado y analizando esta expe
riencia en otros paises, satisfacer una necesidad que no se ha cubierto puede ser el
punta de partida de una empresa con grandes posibilidades de exito .
Esto es 10 que pensaron los promotores de un proyecto de venta de objetos para
zurdos .
Valorada la idea , decidieron iniciar la actividad .

15

Ou iero creor rni propi o empreso

3.2. lnnovncion y desarrollo economico


www.bcn.ca t/innova

Los cam bios econ ornicos, sociales y cultura les q ue se est6n produc iendo en las ultirnos
decodes eston ca mbiando nuestro fo rma de entende r 10 gestio n emp resa ria l y las inicia
tivas emprende doras. En el ce ntro de tod os estos cam bios est6 n la s nueva s tecn ol ogia s
y su capaci da d para posib ilitar 0 faci litar el desarrollo econorn ico y social.
La innovccion es un factor clave para el d esar ro llo econornico . Una cult ura emp rende
dora 0 innova dora junto con una orqcnizcc io n socia l adecuada son la base a partir de
la cual se d esarrolla la pirdrnide de riqueza de una nc ci on . Lo s otros puntos cla ve de l
desarroll o son la formccien de 10 poblccion y las infraestructuras en 10 refer ente a las
teleco munica ciones y los tran spo rtes.

En esta web puedes encontrar


in io rrnccion sabre como inno
var: casos de ex ito, entrevist a s,
test d e innovccion , no rmativa,
mas enl aces, etc.

Forrnocion

Infrae strueturas

lnnovoc io n

Fig. 1.7 . Foctores cloves del desarrollo econo m.co.


A 10 largo de 10 historia ha ido cambia ndo el bl oqu e b6sico de 10 co nstruccion de 10
p ir6mi de de riq ueza. En un pri nci pio era 10 tierr a ded icad a a 10 agricultura el factor
ge nera dor de riqu eza y d esarroll o . Co n la revo lucion industria l, los recurso s ene rqeticos
reemp lazaron a la tierr a como fundamento de riqueza . Actualme nte, el con ocimiento,
que ge nera ava nces tecnoloqi cos, y 10 innovcc ion oc upan 10 pos ic io n que anteri or men
te habia n tenido la tier ra y la energia.
Ese desarr o llo debe entend erse no solo en terrnino s pu ram ente eco no rnicos, sino ta m
bi en desde una perspecti va enfoca da hac ia la cal idad de vida de las pe rsonas que
convive n en el ter rito rio do nde se ub ica n la s empresas , es deci r, desde el co nce pto
de desarrollo integra do 0, 10 que es 10 mismo, haci end o compatib les co mpe titividad
eco no rnlco (desarroll o econornico], bienestar socia l (desa rro llo socia l) y sosteni bi lid c d
a mb ienta l [desar ro llo sosteni b le).

Desarrollo econom ico. La capacidad de poises a regiones pora crear riqueza a fin de prom over
la prosperidod 0 bienestor econornico y social de sus ho bito ntes.

Desarrollo integroclo

montener

Desar rollo social. Proceso que co nduce a mejornr los cond iciones de vida de 10 pobloc i6n en di ferentes

crnbi tos: salud, ed ucc cio n, nulrici6n , vivienda, vulnerobilidod, seguridad socia l, empleo, sclo rios,

pr incipalmenle . Implica tornbien 10 reducci6 n de 10 pobreza y 10 desigualda d en los ingresos. En esle pro

ceso es decisivo el papel de l Estodo como promotor y coord inador del mismo, con 10 aeliva porticipaci6n

de aelores socia les, pub licos y priva dos .

Desa rr ollo sostenib le. Satisfacci6 n de las necesida des de 10 presente generocion sin comprometer

10 cop ocida d de las generaciones futuras de satisfacer sus necesidades . Abarca , par ejemp lo,

el mantenimienfO de 10 densidad de poblocion per debo]o de 10 ca pacida d de una regio n para

5U sostenirniento, el establecim ienta de prioridades para el usa de los recursos no renovables y el

manlenim iento del impocta amb iental por debo ]o de un nivel que permi ta q ue los sistemas afectados se

recupe ren y continuen su evo luci6n

Fig. 1.8. Conceptos que se agrup an dentro de 10 que e ntendemos como desarr ollo integrado.
16

O uiero creor rni propn,

Coso

prc ctico

mrA_ r

Javier y Manuel quieren dar un aire diferente a su


taller de meccnico del outornovil . Quieren ofrecer
un servicio que sea novedoso y diferente .

i5e puede

hacer a lgo nuevo en un taller rnecdnico?

Solucion
Deciden o ficdi r una particularidad al negocio existente, qu e es ofrecer un espacio

en el que el c1iente puede d isponer de lugar, piezas y herram ientas para hacer pe

quefios reparaciones a su prop io coche . Su negoc io consiste en asesorar, vender

los productos (aceite, pi ezas, etc.) y cobrar un alquiler por el uso de maquinaria .

3.3. Tipos de innovocion


La innovc cio n puede conseguirse creando nuevos produetos 0 mejorando los ya existen
tes; puede ir ligada al proceso de producc ion 0 a la opliccc io n del conocimiento cien
tifico a la aetividad de 10 empresa. Seq un la c1ase de innovoci o n a la que pertenezca ,
dist ing uimo s los siguientes tipos :

www.barcelonanetactiva.com

A. lnnovccien de producto

Puede entenderse como la crecc io n de un nuevo prod ueto, 0 bie n o ficd ir a uno ya exis
tente una caroeteristica que hag a que los con sumidores 10 perciban como novedoso . Un
ejemplo de este tipo de lnnovoc io n es el cepi llo de d ientes elec trico.

-.

Las innovaciones de producto pueden ser ag rupada s en tres a partados:


lnnovocion total. Cuando se crea un producto unico. No existe en el mercado nada
como el. Este tipo de innovccion es el ma s escaso. Un ejem plo de este tipo de in nova
cio n seria la crec cion de la television .
Innovaciones que apo rtan algo nuevo 01 producto. Se da en aquellos casos en que se
mejora un producto yo existe nte. Por e jemp lo, cuo ndo se introdujo en el mercado la
televi sion en color yo existia la televi sion en blanco y negro, pero el hecho de emit ir
en co lor la convertia en un producto nuevo. Este tipo supone la mayor parte de las
in novaciones.
Innova ciones que no apo rtan nada nuevo. Se produce cuondo una empresa quiere
entrar en un mercado exi stente y fabrica un producto qu e exi ste en el mercado . En
realidad supone una innovocion para la empresa, no para el producto . Por eje mplo,
uno panaderia que solo fab ricoba pan y quiere producir pastas de te 10 que hace es
innovar dentro de la empresa elaborando pasta s, produeto que po demo s encontrar
fabricado po r otras emp resas del sector.

apuntate

Dentro de esta pc q inc . encon tra


rd s el enl ace BCNinnova.
La o p licccion 2Q ue es inno
var ? pe rmite co mp rende r los
di verso s asp ectos de la inno
vac i6n med iante un co ntenido
estructurado y una pr esentoc ion
visua l.

B. lnnovocion de proceso

Este tipo de innovccion introduce una manera diferente de real izar las co sas. Se puede
producir en cualquiera de los niveles de la empresa : produccion. cornerciolizoc ion.
g estio n.
Un ejemplo de innovccion en proceso es la introducida por McDonald's cuando cplico
el concepto de linea de produce ion para crear un restaurante; pudo utilizar trabajadores
co n poca experiencia para fabricar grandes cantidodes de olimento de una calidad
estondor y de forma muy ro pido, inventand o la indu stria de Fast Food (comida rop ido}.
17

Quiero crear mi propia empresa

o
Como puedo innovar.

Siendo observador. Saber q ue


paso en nuestro entorno, q ue
hace la competencia, que piden
los clientes, estar al dia sobre
publi ca cione s de l sector, busca r
en internet, etc.

Siendo

creativo.

Generando
ideas y gestionandola s pa ra
poder crear proyeetos innova
dore s.

C.

lnnovocien tecnoleqico

Consiste en /a oplicocion del conocimiento cientilico, de la investiqccion y de la expe


rirnentccion a la actividad de la empresa.
La innovccion tecnoloqico puede ser aplicada en la generacion de un producto nuevo ,
en la introduccion de mejoras en los sistemas de produccion, en la introduccion de sis
temas de gest ion mas efectivos 0 de meno r coste para la empresa 0 en la opli co cion de
nueva s formas de cornerc iol izccion .
Asi . determinados d escubrimientos cientilicos permitircn desarrollar nuevos producto s
anteriormente desconocidos, la inco rpo rocio n de nuevas rnoquinos perrniti ro me jorar
los sistemas de producc ion de un modo mas efectivo 0 mas barato, 10 mismo que las
nuevas tecno logias aplicada s ala gestion 0 a la comerc iolizocion permitiron una mayor
efectividad 0 menores costes .
La innovccion tecnoloqico reporta unos beneficios a las empresas, pero, por otra pa rte,
supone unos costes que los gestores han de tener muy en cuenta. Por esa rczon , la in
troduccion de la innovcc ion tecno loqico requiere la cdqui sicion de pa tentes, licencia s,
marcas reg istra da s, servicio s cientiFicos y tecnicos relac io nados con la irnplcntccion de
la in novc c io n, csi como /a compra de paquetes de softw a re, maquinaria yequipos .
Un e jemplo de innovccion tecnoloq ico es la introducida en la ind ustria hotelera con la
utili zo cion de la s nueva s tecnoloqio s. Gracia s a inte rnet es posible la reserva de pla zas
hoteleras a troves de las cent rales de reservas .
En resumen, para saber como y en que se puede innovar es nece sario saber que nece
sitan los clientes, que hace la competencia, conocer el secto r e identificar el modo de
intr oducir las nuevas ideas .
La innovccion se puede conseguir:
Creando cosas to ta lmente nueva s.
Inventando nuevos usos pa ra cosas vieja s y conocidas.
C oncibiendo nueva s formas de hacer las cosas.

Tipos de innovccien

lnnovccien de producto

lnnovncion de proceso

lnnovccion tecnoloqicc

La creocion de un nuevo produelo, 0


bien o iiod ir a uno yo exislenle olguna
corocteristico que 10 hogo diferente .

Es uno monera diferenle de rea lizer las


cosas.

Consiste en 10 opllcoclon del eonoci


mienlo cientllico a 10 oetividod de 10
empreso.

Fig. 1.9. TiP05 de innovacion.


18

Quiero crear mi propia empresa

Caso

MiguelEs

I1E

pr cctico 5

La empresa M igueIEs se dedica al montaje de instalaciones


electr iccs para naves industria les, bloques de viviendas, loca
les comerciales y otros edilicios, como ayuntamientos, polide
portivos, etc. Con los ayuntamientos ha establecido un sistema
de cobro mensual fijo, independientemente de los trabajos
que se efectuen.

Ha contactado con distintas empresas de seguros para atender las urgencias de los
asegurados en servicios electricos, ya que no existe ningun electricista en la zona
que haga este tipo de servicios.

iSe ha aplicado algun tipo de innovocion en esta empresa?

Solucion

Podemos identiliccr una innovccion en serVICIOS, la crencion a urgencias, y una


innovccion de procesos en cuanto a la gestion de cobros a los ayuntamientos .

3.4. Estudio y valoraci6n de 10 idea inicial


EI exito de la empresa dependero de la originalidad de la idea, de la capacidad crea
tiva e innovadora del emprendedor, de las necesidades que pueda satisfacer y de los
huecos de mercado que pueda cubrir.
Es necesario hacer un estudio inicial sobre las posibilidodes que ofrece el mercado,
detectar los huecos existentes, conocer las fuentes donde poder obtener la informacion
sobre las posibles oportunidades de negocio y hacer un gran despliegue de imagina
cion para que nuestra empresa pueda tener grandes posibilidades de exito, pero sin
dejar de lado la prudencia que debe guiar todo proyecto empresarial.

La idea es el punta de partida de


cualquier prayecto empresarial.

EI exito de 10 empresa depende


ro en gran medida de su origi
nalidad, de las necesidades que
pueda satisfacer y de los huecos
de mercado que pueda cubrir.

Por todo ello hay que hacer una vclorccion inicial de la idea, teniendo en cuenta
que esta debe satisfacer alguna necesidad de los futuros clientes y/ 0 aiiadir algun
factor diferenciador a los productos 0 servicios existentes en el mercado. Estas vole
raciones nos oyudoron a decidir el inicio de la aventura empresarial.

La primera decision que hay que tomar para crear una empresa es concretar que nego
cio se quiere montar.
Un proyecto de empresa puede tener su origen en la experiencia profesional del in
dividuo emprendedor: la experiencia y el conocimiento siempre facilitan las cosas y
cdernos hacen que nos sintamos mas competentes. Pero no estorio de mas que nos
plonteorcrnos otras cuestiones antes de tomar la decision .
Hay que valorar si 10 que mas nos conviene es continuar con la actividad que se conoce
o es conveniente arriesgarse con otras tareas desconocidas pero que puede n ofrecer
grandes posibilidades.
Hay que pensar que la experiencia profesional no es 10 unico en 10 que se puede ser
competente. Se pueden haber adquirido habilidades en tiempo de ocio (jardineria, bri
colaje, decorocion, etc.) .
Tornbien se pueden haber adquirido determinados conocimientos profesionales prac
ticando un deporte concreto (p.e., un negocio de reporccion y cornerciolizcc ion de
bicicletas).

Puedes encontrar fuentes genera


doras de ideas de negocios:
Ideas que satisfacen necesi
dades.
Ideas que introducen un factor
diferenc iador.
Ideas surgidas de los nuevas
yacimientos de empleo.

19

Quiero crear mi prop io empreso

Otra po sibilidad con la que co nta mos para obtener ideas de negocio es o bser var el
entorno y descubrir en elias necesidades insatisfechas 0 insuficientemente cubi ertas .
Es en este momento, mientras se esto ge stando la idea, cuando debemos buscar apoyo,
lo rrnoci o n 0 asesoramiento por parte de ex pertos de confianza. Habra que resolver
los prob lemas tecnicos, a segurarse de que la s car acteristicas tecni cc s del pr oducto se
aj ustan a las no rmas establecid as y que sus po sibilidades tecn icc s so n rea les y viables
de sde el punto de vi sta econorni co .
Una vez qu e se ha tomado la decision d e cuc l va a ser nuestro neg ocio, convie ne ex
ponerlo a nuestros amigos, familiares y expertos de confian za para ve r qu e acog ida
tiene .

Asesoramiento d e experlo s

Co nsulta a familiares y am igos

Consuha a posi bles clientes y proveedores

..

Decision

Co nsulta a servic ios ohcic les

Fig. 1.10 . Proceso que debe seguirse para /0 valoraci6n de 10 idea.

Es reco menda ble escuchar la s cri ticas y los co nsejos y valorarlos de form a ob jetiva . A
veces la s personas mas pr oximc s pueden tener una rec ccion co nd ic io nada por el temo r
a una aventura . Hay q ue dejor cla ro q ue la o p inio n que se bu sca es so bre el proyecto
y no sobre la co nvenie ncia 0 no de insta la rse por cuenta propia .
Una vez que hayamos mejorado el p royecto con las op inio nes d e los mas allega dos ,
habra que buscar las de lo s po sib les p roveedores y clientes, o rg a nismos oficia les y ser
vicio s de apoyo, informacion y asesoramie nto oficiales. Estos tendrcn unas reacciones
ma s pr ofesionales, se bcsoron en su con ocimiento del medio en el que vam os a actuar,
en el mercado, etc.

Fig. 1.11 . Contrastar /0 idea can proFesionales puede ayudarnos a tamar 10 decision .

20

QU!8 0 crear rni p ropia emp resa

Sequn la respuesta obtenid a , se tornoro una d ecisio n:


Si la idea tiene una acogida positiva general. La viabilidad es g ra nde, aunqu e no
olvid emos que hay q ue actua r con ca utela , profun di zar en el proye cto y defin irlo
minu ci o sament e para abordar 10 empresa .
Si 10 idea tiene una acogida moderada. Tendr emos en cuenta la s rea cci on es suscita
dos , to man do buena nota de los qu e no s sea n favora bl es y de las q ue nos den idea s
para mejorar. Deberemos reestructurar el proyect o y, una vez hec ho esto , volveremos
a con sultar .
Si 10 ide a tiene una acogida negativa. Habra que me jorar sustan cia lmen te el p royecto
o cambia rlo comp leta mente. Siemp re sera mejor esto q ue el frac aso .

Caso

prccfico 6

Cuand o Juan y M aria determinaro n que co nta ba n co n los requi si


tos bos icos para emprende r 10 a ctividad (Caso prcctico 2), volo rc
ro n el hecho de di spon er de una idea d e neg ocio , pero a ho ra se
ha n dado cuenta d e que no han a na liza do d icha idea .

lComo deben lIevar a acabo el onclisis de la idea?

Solucion

En pr imer lugar, expl orando en internet, encuentra n 10 sig uie nte poq inc . qu e co n

tie ne un test-id ea q ue tiene co mo final ida d ay udar a los emprende dores a refl ex io

nar sobre su id ea de negocio : http:/ /testidea.barcelonanetactiva.com

En segund o lugar pid en

10

o pinion de sus familia res y amigos sobre el proyecto .

Con ante rio rida d , ha n ido contactan do con po sibl es clie ntes.

Por ultimo , han acud ido a algun os o rga nismos olicio les q ue se d edican a asesora r

a emprendedores.

Tanto 10 pu ntuccion resultant e del test co mo la s o pi nio nes recibidos so b re la idea


proyectada han sido po sitive s, por 10 que deci den avanzar en el proyecto.

Actividades
6. ;,Q ue Fuentes de oportunidades de negocios cono
ces?
7. ;,Que es innovocion yen que se diferencia de la crea
tividad?
8 . ;,Como se puede innovar?
9 . ;,Que significa desarrollo integrado?
10. Explica las diferencias entre innovccion en productos,
innovc cien en procesos e innovccien tecnoleqico.

12 . Sefiolc posibles idea s de negocio relacionada s con el


cicio forma tivo en el que estes. Determina cual de elias
es la mas innovadora . Razona la respuesta y explica
el tipo de innovccion apli cada .
13 . Entra en la siguiente pagina web: http://testidea .
barcelonanetactiva .co m. Utiliza ndo la guia pa ra la
evoluccion de la idea, analiza el proyeeto que propo
nes como un futuro negocio, razo nando las respues
ta s a cada pregunta formulada .

11. ;,Por que consideras que es importante la vclorccien


inicial de la idea ?

21

Quiero crear mi prop ia emp resa

Culture emprendedore. Conj unto de cualidades, ho bilidodes y co noc imientos necesor ios que poseen
los individuos para poder gestionar su propi o proye cto 0 itinerario pr o fesionol, 0 crear su propio
negocio como alternotiva (no como ultimo solid o] 01troba jo por cuenta o jenc.

Culture emprendedore

Actuccion de los trabajadores emprendedores en las empresas . Desarrollan sus cap acid ad es empre n
dedaras dentro de las empresas donde trab a jan .

Autoempleo. Actividad profesianal a empresar ial generado par uno persono qu e


direeta .

10 ejerce de forma

Persona capaz de identificar uno necesid ad , reun ir los recursos necesarios y emprender una a cci6n
para satisfacer la necesida d ide ntifica da.

Ventajas

Ser tu propio jefe, obtener beneficios , liberta d, prestigio socia l, recono


cimiento profesional.

Inconvenientes

Asumir riesgos, dedicccion total del tiempo , aprendizaje contin uo,


af rontar problemas .

Aptitudes

Conocimientos pro fesiona les.


Conocimientos sobre gestion empresar ia l.

Actitudes

Capacidad paro asumir riesgos.

Facilidad para tomar decisiones.

Capacidad pa ra asumir responsabilidad es.

Capocidad crea tiva e innovadora .

Capacidad de orqonizocion y direccion .

Capacidad de odaptarse a situac iones nuevas.

Capocidad de observccion y prevision .

Habilidades socia les.

Confionza en sf mismo y perseveroncia .

Capacidad para asumir riesgos. Aspeclo consustanci al

cua lquier decis ion empresaria l.

La idea es el punta de par tida de todo p royecto empresorial.

La ideo: creotividod
e innovocion

Creatividad es 10 generacion de nuevas id ea s.

lnnovocien es 10 implantaci6n de nuevas ideas.

An61isis y evoluaciOn

de la idea

.22

EI an61isis y 10 evcluccion de
o com b ior lo .

10 idea es fundamen tal para tomar 10 decision de seguir con el pr oyecto

Q uiero crec r mi pro pia ernpresc

1. AI conjunto de cualidades, habilidades y conocimien


tos necesarios que poseen los individuos para poder
gestionar su propio proyecto 0 itinerario profesional, 0
crear su propio negocio como alternativa [no como ul
tima salida) 01 trabajo por cuenta ajena, 10 lIamamos:

0) Culturo emprendedoro.

b) Cuolidodes del empresario.

10

idea generadora del proyecto empresarial:

a) Satisface necesidades no cubiertas de los futuros


clientes.

b) Introduce un factor diferenciador en su producto


o servicio que ejerza una otrcccion sobre
tela .

10

clien

c) Las dos respuestas anteriores son correctas.

c) Copocidod creativa.

8. ;,En que se diferencian creatividad e innovocion?

2. EI autoempleo es:

0) Cuando una empresa es outonorno para con tratar


trabajadores.

b) La actividad empresarial generada por una perso


na y ejercida de forma directa .
c) EI punto de partida de todo proyecto empresarial.
3. ;,Con que identificas
res?

7. Una empresa tendro mayores posibilidades de exito si

10

palabra intraemprendedo

a) Creatividad es 10 qenerocion de ideas nuevas e


innovccion es 10 implcntccion de ideas nuevas .

b) Son 10 misma coso.


c) La creatividad es propio de los empresarios , y
innovccion, de los trobojcdores.

10

9. ;,Que consideras que es 10 innovccion tecnoloqico?

0) La que introduce una manera diferente de realizar


las cosas.

0) Las personas que satisfacen necesidades no cubier


tas de los futuros c1ientes.

b) Los empresarios que generan ideas novedosas den


tro de sus empresas.
c) Los trabajadores con iniciativa emprendedora.

4. Oi cucl de las siguientes respuestas no es una actitud


propia del empresario:
0) Los conocimientos profesionales.
b) La capacidad de asumir riesgos .

c) La perseverancia.

5. Oi cucl de las siguientes respuestas es una aptitud pro


pia del empresario:

0) Los conocimientos profesionales .


b) La capacidad de asumir rie sgos.
c) Las habilidades sociales.
6. La capacidad de un empresario para asumir riesgos
aumenta si:

0) Tiene confianza en sf mismo y esto dispuesto a po


ner en juego toda su capacidad para incrementar
maximo sus probabilidades de exito .

01

b) Sabe evaluar con realismo tanto los riesgos como


su propia capacidad para influir en dichas probe
bilidades .
c) Las dos respuestas anteriores son ciertas.

b) La oplicccion del conocimiento cientilico a 10 activi


dad de

10

empresa .

c) La creccion de un nuevo producto 0 uno que anode


a los yo existentes una caracterfstica que haga que
los consumidores 10 perciban como novedoso.
10. ;,Que consideras que es 10 innovocion de proceso?

0) La que introduce una manera diferente de realizar


las cosas .

b) La cplicccion del conocimiento cientilico a 10 activi


dad de

10

empresa .

c) La creccion de un nuevo producto 0 uno que anode


a los yo existentes una caracterfstica que hag a que
los consumidores 10 perciban como novedoso.
11. ;,Que consideras que es 10 innovccion de producto?

0) La que introduce una manera diferente de realizar


las cosas .

b) La oplicccion del conocimiento cientifico a 10 activi


dad de

10

empresa.

c) La creccion de un nuevo producto 0 uno que anode


a los yo existentes una caracterfstica que haga que
los consumidores 10 perciban como novedoso.
12. ;,Que significan las siglas I+O?

0) Iniciativa y Desarrollo .
b) lnvestiqocion y Desarrollo .
c) lnnovccion y Desarrollo .

23

O uiero creor mi propio empreso

Comprueba tu aprendizaje

individucl, la creati

Valorar la cultura emprendedora como fuente de creaci6n


de empleo y bienestar social

vidod, la formaci6n y la colaboraci6n

1. zComo definirio s 10 cultura emprendedora ?

10. zCrees que 10 iniciativa emprendedo ra es una carac

2. zPor que cree s q ue 10 creccion de emp resas genera


bienestar social?

3. zQue entiendes por autoempleo?


4. EI Ayuntamie nto d e tu ciudad ha puesto en marcha una
inic ia tiva para fomentar el autoempleo entre los jove
nes. Para ello ha in iciado una serie de Iinea s de a ctua
cion, como :
Taller de iniciativa emprendedora.
Taller de ayuda a
presa.

10

terfstica que solo po seen los empresarios, 0 puede ha


ber trabajadores con este tipo de iniciativa? Razona
10 respuesta.

11. Los cam bios sociales provocan cambios en las necesi


dades de las personas . Piensa en tres nuevas nece
sidades, surg ida s de camb ios prod ucidos por 10 incor
po rocion de 10 mujer 01 trabaj o, y describe posib les
ide as de negocio que puedan sa tisfacerlas .

12. Javier y Manue l se co noc ieron en el ta ller en que Javi er

eloborccion de un plan de em

Concurso de id eas de negocios innovadora s.


Subvenciones 01 autoempleo para [ovene s.

oj zC ua l de la s Ifneas puesta en marcha por tu Ayunta


miento puede ayudar a fomentar
dedora?

Valorar la importancia de la iniciativa

10

cultura empren

bj zCrees que las subvenciones son fundamentales

rec lizo las prccticc s de empresa 01 final izar su forma


cion profesional en meccnico del outomovil . Man uel
era of icial en ese taller en el que entre a trabajar a los
18 ofios y estuvo en esa empresa durante 22 cfios .
EI due fio del taller tra spasaba el negoc io por jubi la
cion y decidieron aprovechar sus conoci mientos y su
experiencia profesional , que se complementaba , y
quedarse con el negocio .

Analizar el concepto de ernpresorio, sus requisites, aptitu


des y actitudes

Como vimos en 10 unidad , cua nd o estcn mad urand o


10 idea, deciden oficdir una particularidad 01 negoc io
exi stente, que es ofrecer un espacio en el que el c1iente
puede disponer de lugar, pie za s y herramienta s para
hacer pequefics reparac ione s a su propio coche . Su
negocio consiste en asesorar, vender los productos
(aceite, pie zas, etc.) y cobrar un alquiler por el uso de
maquinaria .

5. zComo crees que debe ser un empresario?

zComo yes tu su iniciativa ?

6. Identifica los puntos de partida para emprender con

zCrees que han sido creativos e innovadores?

para fomentar

10

iniciativa emprendedora?

cj Razona tus respuesta s y controstolcs con tus compa


riero s.

ex ito una actividad empresarial.

7. zEn q ue se d ilerencion las actitudes y las aptitudes de

zConsideras que tienen

10

[orrnccion suficiente?

un empresar io?

8. lnes ha decidido crear su propia empresa de restau


rccion . Es una persona emprendedora , creativa y pre
visora. No Ie asusta 10 aventura y tiene una gran ca
pacidad de odcptocion a cualquier situc cion nueva.
Siempre toma 10 iniciativa en cualquier reunion y tiene
una gran habilidad para mediar en los conflictos que
surgen entre sus cornpofieros.
Adernos, tiene una gran formccion en esta especial i
dad y Ie encanta el mundo empresarial, por 10 que ha
hecho un cur so de ge stion de empre sas.
Diferencia entre los rasgos definidos en esta emprende
dora: cuoles son sus aptitudes y cuole s sus actitudes

9. zCuales son las pr incipales actitudes de una persona


emprendedora ?

24

Analizar el desarrollo de la actividad emprendedora de un


empresano

13. zQ ue capacidades emp rendedora s se pueden fomen


tar en aquellos empresarios que carecen de elias?

14. Alejandro quiere montar su propio negocio porque 10


que realmente desea es ser su propio jefe y no tener
que depender de nod ie, ponerse su propio horario y
Iijor su nivel de ingresos, hace r vacaciones cuando
quiera ...
zC rees que las con sideraciones que Alejandro ha
hecho sobre 10 ac tivid ad empresarial son propias de
un emprended or ?
zCuales de elias consideras acertadas y cucles erro
neas?

Q uiero crear mi propia empr esa

Comprueba tu cprendizc]e

15. De las cualidades que debe reunir un emprendedor,


cules son las de mayor relevancia para el desarrollo
de la actividad empresarial?
Definir el concepto de riesgo como elemento inevitable de
toda actividad emprendedora

16. Identifica las cualidades empresariales que aumentan


la capacidad de un empresario o emprendedor para
asumir riesgos .

17. Mara es una persona responsable, muy creativa y


organizada, con una gran capacidad de adaptacin
ante cualquier cambio. Tiene madera de lder, siem
pre lleva la voz cantante en los grupos de trabajo que
se organizan en la clase .
Sin embargo, cuando tiene que tomar la decisin final
para decidirse a seguir un ca mino u otro tiene dudas,
le da miedo arriesgar y que no salga bien , que haya
otros trabajos mejor presentados que los de su grupo .
En estos momentos echa marcha atrs y vuelve a repa
sarlo todo.
Cmo ves a Mara como empresaria?
Analiza los puntos que tiene a favor y en contra.
Puedes elaborar y rellenar una tabla como la que
te proponemos a continuacin para apoyar tu an
lisis:
Puntos a favor
Es respo nsable .. .

Puntos en contra

Identifica r el concepto de innovacin y su relacin con el


progreso de la sociedad y el aumento de bienestar en los
individuos

18. Adems del econm ico , existen otros dos tipos de de


sarrollo que conforman lo que se conoce como desarro
llo integrado . Cules son yen qu consisten?

19. Adems de la innovacin, cules son los otros dos


factores claves para el desarrollo econmico?

20. Cmo definiras una idea innovadora?


21. Diferencia entre creatividad e innovacin .

22. Refirindote a empresas relac ionadas con tu idea de


negocio o con tu sector, pon un ejemplo de innovacin
de producto, un e jemplo de innovacin en proceso y
un ejemplo de innovacin tecnolgica.

23. En estos ltimos meses, en tu comarca ha habido un


cambio en el sistema de recogida de basuras . Se han
sustituido los con tenedores tradicionales por otros de
recogida selectiva de residuos .
Qu tipo de innovacin se ha aplicado: de producto,
de proceso o tecnolgica? Razona tu respuesta .
Valorar la capacidad de iniciativa en el trabajo de una per
sona empleada en una pyme

24. Has visto en el peridico una oferta de empleo que


se ajusta a la formacin que has recibido . Adems
del requerimiento de conocimientos profesionales, el
anuncio aade que se valorar la inicia tiva empren
dedora de los candidatos . Crees que posees esta
caracterstica? Cmo se lo vas a demostrar al entre
vistador?
Describir la estrategia empresarial relacionndola con los
objetivos de la empresa

25. Entendiendo competencia como el conjunto de co


nocim ientos, destrezas, habilidades y actitudes, enu
mera tres aspectos tpicos de las competenc ias de ges
tin empresarial.

26. De entre todas las act itudes que debe reunir un empre
sario, cul destacaras? Por qu?

27. Realiza una lista de necesidades que creas que exis


ten en el mercado donde se vea la necesidad y el sec
tor de la sociedad que la necesita . Por qu crees que
todava ningn emprendedor se ha atrevido a montar
una empresa para satisfacerlas?

25

Q uiero crear mi prop ia empresa

EI disefio de un Plan de empresa consiste en plasmar en


un documento las ideas principales de un proyecto empre
sarial .
Este documento tiene una importancia fundamental por
dos razones :
Os permitir6 aelarar todos aquellos aspectos que es ne
cesario plonlliccr antes del inicio de 10 actividad , de
tal forma que nada quede 01 azar, asegur6ndoos csi
mayores probabilidades de exito.
De cara 01 exterior, un plan de empresa bien elaborado
os ayudar6 a conseguir financiaci6n , a atraer nuevos
socios , subvenciones estatales, etc.
En esta secci6n ireis desarrollando, a 10 largo de todo
el curso, un plan de empresa que elobororeis vosotros
mismos.
Lo primero que debeis hacer es formar un equ ipo con vues
tros cornpofieros, siguiendo las indicaciones del profesor.
Este equipo se mantendr6 estable durante todo el curso y
sus integrantes tendr6n el rango de socios .
Una vez formado el equipo, pensad en una id ea para
emprender un negocio dentro del sector en el que os est6is
formando . A continuaci6n, realizad una primera valora
ci6n del proyecto: pensad si es 0 no volldo, si debeis se
guir adelante 0 plantearos buscar una alternativa .
Vuestra valoraci6n inicial seguir6 los siguientes pasos :
1. Responded al siguiente cuestionario y reflexionad sobre
las respuestas.

oj Vuestro producto 0 servicio responde a una necesi


dad existente en el mercado?

eA que necesidad responde vuestra propuesta?


eC6mo est6 satisfecha 10 demanda actualmente?
eCu61 es vuestra originalidad?
eExiste alguna empresa en el mismo sector que
realice una oferta similar?

b) eResponde vuestro producto 0 servicio a una nueva

c) eEs una innovaci6n de producto, de proceso 0 tee


nol6gica?
eEn que mejora 10 situaci6n presente?
eEn que se diferencia de 10 forma en que 10 hacen
otros?

eVuestro producto 0 servicio es el resultado de 01


gun nuevo invento 0 de 10 incorporaci6n de nue
vas tecnologfas 01 proceso?
2. En funcion de las reflexiones anteriores, elaborad las
siguientes actividades, relativas a la presentccion del
proyecto.

0) Datos b6sicos del proyecto .

1. Ident ificaci6n de 10 empresa : debe indicarse el


nombre que se ha eleg ido para el negocio .
2 . Ubicaci6n : municipio donde va a instalarse.
3 . Fecha prev ista de inicio de 10 actividad.
4 . Forma jurfdica inicial eleg ida (veremos las carac
terfsticas de coda una de elias en 10 Unidad 5,
cuando podremos decidirlo definitivamente).

b) Promotores del proyecto.


1. Datos personales : nombres y apellidos de los
promotores, NIF, edad , domicilio, telefono-fax.
2. Datos profesionales : perfil de los promotores,
formaci6n ocodernico , experiencia profesional,
otros conocimientos 0 experiencias relacionadas
con la actividad emp resar ial a desarrollar.

cj Descripci6n del producto/servicio.


1. Describid de una forma amplia los productos 0
servicios ofrecidos determinando en que consis
ten y para que sirven : sus caracteristicas, venta
jas que aportan , soportes tecnol6gicos en que se
apoyan, etc.
2. Elementos innovadores que incorporan y carac
teristicas que los diferencian respecto a los ya
existentes en el mercado .

necesidad?
eCu61 es el origen de esa necesidad?

eYo existe demanda?

26

3. Teniendo en cuenta las respuestas anteriores, ya podeis


completar el apartado 1 del modelo de Plan de empre
sa facilitado en el CD del alumno.

Unidad

Que debo saber


del entorno de mi empresa

En esta unidad aprenderemos a:

Definir las funcione s bo sicc s que se


rea lizan en una empresa y analizar
el concepto de sistema apl icado a /0
empresa.

ldentiliccr los elementos del entorno


de una pyme .
Describ ir los principales componentes
del entorno general que rodeo a 10
empresa.
Analizar 10 influencia en 10 actividad
empresarial de las relaciones con los
c1ientes, con los proveedores y con 10
competencia como principales inte
grantes del entorno especilico.
Valorar los conceptos de cultura
empresarial e imagen corporativa y
su relaci6n con los objetivos
empresariales.

Y estudiaremos:

Funciones bcsiccs de

10 empresa.

La empresa como sistema .


Analisis del entorno general de una
pyme .
Anolisis del entorno especifico de una
pyme.
Relaciones de una pyme con su
entorno .
Relaciones de una pyme con
el conjunto de 10
sociedad.

Analizar el fen6meno de 10 respon


sabilidad social de las empresas y su
importancia como un elemento de 10
estrategia empresarial.
Elaborar el balance social de una
empresa, y descr ibir los pr incipales
costes sociales en que incu rre, osi
como los beneficios sociales que
produce .
Identificar prccticcs que
incorporan valores eticos
y sociales.

Q ue debo saber del entorno de mi empresa

1. La empresa y su entorno. lnircduccien


Macroentorno. Se co mpo ne de
todas aquellas voriables que
influyen en 10 empre sa y que
esta no puede controlor.
Microentorno. Esto formado por
aquella s var iables en las que de
algun modo puede intervenir 10
empre sa.

ContaPlus ~
Versi6nEducativa ~ '

FacturaPlus ~
VersionEducativa ~
En el CD del alumno puedes
encontrar las versiones educati
vas de los programa s ContaPlus
y FacturaPlus (Zona educativa
Sage), con los que puedes apli
cor 10 que vaya s aprendiendo
en este modulo . Puedes consultor,
odernc s, las simulacio nes desa
rrollada s, que eston relaciona
das con las empre sas MiguelEs
y Auto s Marson, y utilizar 10
version educativa pora hacer
10 mismo, por ejemplo, con 10
empresa Vendemos, 0 con 10 de
tu propio plan de empre sa.
En este punto , puedes ver co mo
dar de alta tu empresa en
Co ntaPlus y FacturaPlus.

Las empresas se de senvuelven dentro d e un conte xto 0 entorno en el que intervienen


una serie de factores que influyen en mayor 0 menor med ida en el funcionamiento de
las organizaciones empresariales.
Dentro de este conjunto de factores se encue ntra n aquellos so bre los qu e la empresa no
tiene control, los que componen el macroentorno; por ejemplo, el aumen to del precio
del dinero. Por otra parte, eston los elementos que integ ra n el microentorno, es decir,
aquellos en los que la empresa si puede intervenir. Una empresa puede, por ejemplo,
decidir quienes van a ser sus futuros clientes en func i6n de las caracteristicas de sus
producto s 0 servicios.
Las empresas han de identiliccr, evaluar y reaccionar ante esas fuerzas ajenas que
pueden afectar a sus ope raciones.
Para poder comprender el conte xto 0 entorno de las emp resas, en esta unidad vamos a
centrarno s en el estudio de las funcione s de la empresa, de su estructura organizativa,
del concepto de empresa como sistema , de lo s factore s tanto de am bito genera l como
especilico que octuon en ese entorno y de c6mo la empresa puede influir en el.
Tornbien nos ocuparemo s de identificcr prcctico s que inco rpo ra n valores eticos y socia
les, es decir, de la eticc empresarial y de la respon sabilidad social de la empresa.

2. Funciones besicos de

10 empres

Las empresas real izan una serie de funciones bosiccs para lograr sus objetivos. A estas
funciones tcrnbien se las conoce como areas de actividad 0 area s funcionales y se ha
Ilan en relaci6n d irecta con los departamentos 0 divi sione s.
La efectividad de una empresa no depende del exile de un area funcional especilico,
sino de la coord inaci6n equilibrada entre las principa les area s funcionales, que son la s
sig uientes:
Area de produccion. Estaria integ rad a por toda s aquella s func iones relacionadas con
la prod ucci6 n de bi enes y serv icios.
Area de ventas 0 marketing. Comprenderia las func iones co
mercia les relac ionadas con compra y venta .
Area de finanzas. En ella encontrariamos las funciones rela
cionadas con la busquedo y gesti6n de capitales, csi como
las funciones contables de la empresa .
Area de recursos huma nos. Aderncs de las funciones propias
de personal, englobaria las relacionadas con la protecci6n
de las personas y bienes que integran la empresa.

Fig. 2.1. Funciones del area administrativa.

28

Area administrativa . Se ocupa de la admi nistrac i6n general


de la empresa y comprende otra s cuatro func iones : plon ifi
car, organizar, mandar y controlar. EI objetivo de la funci6n
de control es identificcr la s debilidades y los errores para
rectiFicarlos y evitar que se rep itan , estableciendo los oportu
nos meca nismos de retroal imentac i6n , volviendo a plcnillccr
la s acc iones necesaria s.

Que deb o sobe r del entorno de mi empreso

3. La empresa como sistema

Sequn 10 Teoria General de Sistemas (TGS), podemos definir un sistema como un con
junto de elementos interrelacionados, diseiiado para alcanzar un ob jetivo especifico.
La empresa como sistema se entiende como un conjunto de elementos relacionados
entre ellos y con el sistema econornico global. EI sistema empresa pertenece a un todo
unitario relacionado con el entorn o 0 med io en el que cctuo .

3.1 Caracteristicas de lc emprese como sistema


1. Es un sistema abierto, yo que rec ibe de su entorno una serie d e entrad a s y envia a su
exterior otra serie de salidas de di versos tipos . AI relacionarse con el entorno, todo
10 que paso fuera de 10 empresa Ie afecta e influye en sus dec isiones.
2. La combinocion de elementos 0 subsistemas diferentes intercctuon entre si sinerq ico
mente, consiguiendo con ello mejorar los resultados.

Fig. 2.2. La e mp resa se desen vuelve


d enl ro d e un co nlexlo

enlom o.

3. Es un sistema globa l en el que cualqu ier influencia que recibe alguno de sus subsis
temas 0 elementos repercute sob re los otros y sobre el conjunto de 10 empresa.
4. Se autocontrola y adapta a cua lq uier cornbio coyuntural.
Todo sistema esto formado por cuatro partes esenc iales: entradas
salidas u outputs y control.

inputs,

procesos,

La empresa toma del exterior los recursos que necesita: personal, m6quinas, materiales,

capi tal, etc., que entran a formar parte del subsistema operativo para que 10 empresa
pueda cumplir sus objetivos.

Estos procesos permiten que saigon 01 exter ior los productos, los serv ici os, el capital, los

impuestos, etc. Como todo sistema, sus elementos estcn interrelacionados, produciendose

intercambios y relaciones entre las diferentes funciones 0 departamentos de 10 empresa.

Por ultimo , se establece un control tendente a determinar el grado de cumplimiento de

los planes 0 metas establecidos. Si la s salidas generadas se apartan de ciertos limites,

com ienza un pr oceso de feed-back 0 retroolirnentocion, por el cual se rnodilicon las

entradas hasta cons eguir que las salidas se ajusten a los limites deseados . EI propio

sistema se adapta 0 autocontrola para conseguir sus objetivos .

La Fig ura 2 .3 muestra un sistema emp resa rial sirnplificcdo con esta s cuatro partes, sus
interrelac iones y el entorno donde funciona.
ENTORNO GENERAL
Econ6 mico
Politico

Sociocultural

Co nta b ilidad

Producci6n

Finanzas

Iecnoloq ico

Econ6mico

Politico

Sociocultu ral

Tecnol6gi co

SALIDAS

ENTRADAS

Produclos
Beneficios
Impuestos

ENTORNO ESPECiFICO
G entes
Proveed ores
Co mpetencio
Distrib uidores
Intermedi o rios fino ncie ros

RESPONSABILIDAD SOCIAL

Marketing

CONTROL

Fig. 2.3. La em pre sa como sistema .

29

Q ue debo saber del eniorno de mi empresa

. 4. Estruc'tura organizativa de la empresa.


Organigrama
Se basa en el
prin cipio de de
[erorqu io y unidad
de mando.

las orde nes pro


vienen del primer
nivel [erorquico .
Dificulta el trabajo
en equipo.
Se basa en el prin
cipio de reparto
del trabajo,
sspec iolizocion y
funcio nalidad .
Se rompe 10 uni
dad de mando .
Fovorece el traboj o
en equipo.

Fig. 2.4. Mode/os de orgonizoci6n


empresorio/.

Una de las muchas definiciones de empresa la describe como una orqon izoc lon que
combina recursos humanos y materiales con el fin de conseguir un determ inado ob
jetivo . Para que esta orqonizoc ion func ione se Ie tiene que asignar a los miembros 0
componentes de la misma una serie de atribuciones 0 jerarquias. En Iuncion de esto
podemos decir que la estructura organizativa de la empresa es el esquema de jerarqui
zacion y division de las funciones que la componen.
Existen diversos modelos de orqonizcci on empresarial. Una closificccion puede ser en
luncion del principio de jerarquia y d ivision del trabajo, sequn la cual podemos dis
tinguir :
Organizacion vertical. Inspirada en el principio de jerarquia y unidad de mando de
modo que las ordenes provienen siempre del primer nivel [erorquico . Cada empleado
recibe ordenes de su superior y se comun ica con el .

Orqcnizccion horizontal. Se basa en el principio de reparto del trabajo , de la espe


ciolizocion y la funcionalidad . Se rompe la unidad de mando.
La estructura organ izativa del trabajo que tenga una empresa influye directamente en
la percepcion que pueda tener un trabajador de sus condiciones laborales y en su ren
d im iento profesional . Una estructura o rg a niza tiva muy vertical, con una larga cadena
de mand o y tramos de control corte, dificulto el trabajo en equipo; por el contra rio , la s
estructuras horizontales favorecen el trabajo en equipo.
Una prcctico cada vez mas habitual en las empresas es la externolizocion de determ i
nadas funciones, es decir, sacar fuera de la empresa algunos servi cios. Los serv icios
que con mas frecuencia se contratan a pe rsonas 0 cornpofiios ajena s Q 10 empresa son
la vigilancia, limpieza, comedores para empleados, mensajeria, serv ic ios legales y
contables, entre otros.

Caso pr dcficc
Javier y Manuel se han asociado y han puesto en
marcha la empresa de reparaci6n de vehiculos Au
tos Marsan S. L.
Antes de nada quieren estructurar la s func iones y
establecer la [erorquio dentro de su empresa .

leomo van a organizarse?

Solucion
Orqonizccion por
categoria 0 grado de importan
cia entre diversas personas 0
cosas. Dentro de una organiza
cion empresarial, cada uno de
los niveles 0 grado s en la cade
na de mondo que comienza con
los gestores de alta d ireccion y
continua hasta los trabajadores
no gestores .
Jerarquia.

Orqcnizocion empresarial. Se
trata de una persona 0 grupo de
personas que se organizan para
producir un bien 0 servicio.

30

Aunque por el tornofio de la empresa no hay una separaclon muy definida de


determ inadas funciones, tales como la gerencia, que sera com partida po r ambos
emprendedores, asi como la orqonizoclon del personal (solo contratan a un apren
d iz), Sl han separado ciertas competencias :

oj Manuel se ocuporo de la orqon izocion del trabajo (producci6n) y de la relc ci o n


con los c1 ientes [ventcs] .

bj Javier se hace cargo de los temas de Io cturocion ladministraci6n) y relaciones


con proveedores (compras) .

cj Aderncs. han decidido contratar lo s servicios de una ase soria para que se
encargue de la contabilidad de la empresa, asi como de los temas fisccles y
laborales . Iornbien piensan contratar con una empresa externa la limpieza yel
mantenimiento del taller.

Q ue de bo sabe r del ento rna de mi empresa

4.1. Los organigramas

Jefe de compras
Subdirector tecnico

La representccion gr6fica de la estructura organizati


va de la empresa se hace a troves de los organigra
mas. En ellos se reflejan los diferentes departamentos,
cargos, jerarquias y relaciones de apoyo y depen
dencia existentes entre sus miembros .

Jefe de producci6n

Subdir ector
de adminis traci6n

Son muy numerosos los tipos de organigramas que po


demos encontrar, seqiin se quiera reflejar con mayor
o menor detalle la estructuras de la empresa . Aqu i va
mos a hacer una clcsilicocion atendiendo a la forma :

y RRHH

Horizontales. Se ordenan de izquierda a derecha

Subd irector comercial

de modo que los superiores jer6rquicos apare


cen a la izquierda y los inferiores a la derecha
(Fig. 2 .5) .

Jer.deRRHH

Jefe de marketing

Jefe de ventas

Fig. 2.5. Organigrama horizontal .

Circulares. Estos organigramas se representan por


Jefe
de proy ectos

circulos concentricos . Se leen desde dentro hacia


fuera, de tal forma que el cargo de mayor jerarquia
aparece en el centro (Fig. 2.6).

Jefe
de procesos

Verticales. La jerarquia aparece orden ada de arri


ba abajo. EI superior jer6rquico aparece en la par
te superior (Fig. 2.7) .
En resumen, podemos decir que la estructura orga
nizativa de una empresa es el esquema de jerarqui
zccion y division de las funciones que la componen .
Se representa a troves de los organigramas, que nos
permiten conocer de un golpe de vista los diversos
niveles de dependencia jer6rquica y ubicar a las uni
dades administrativas 0 productivas en relocion con
las que Ie son subordinadas.

Jefe de contabilidad

Jefe
de relaciones

publicus
Director
comerci al

Director
administra tivo

Jefe
de
aprovisionamiento

Jefe
de tesoresfa

Jefe
de ventas

Jefe
de estudios
del mercad o

PRESIDENTE

Director
financiero
Jefe

de pre supuestos

Jefe
de contabilidad

Fig. 2.6. Organigrama circular.

DIRECTOR GENERAL

DIRECTOR TECNICO

TALLER A

TALLER B

DIRECTOR DE ADMINISTRACI6N

CONTABILIDAD

PERSONAL

DIRECTOR COMERCIAL

COMPRAS

VENTAS

Fig. 2.7. Organigrama vertical.

Actividades
1. Enumera las areas funcionales de la empresa.
2. lCuales son las caracteristicas del sistema empresa
rial?

J. lQue modelos de orqonizccion empresarial conoces?

4. Elabora un organigrama de una empresa dedicada a


la elcborccien de productos cdrnicos, Ademas de la
fcbrlcccien, comercializan sus productos y tienen una
importante red de agentes comerciales. No te olvides
de 10 seccion de cdminisfrocion y recursos humanos.

31

Que debo saber del entorno de ml empresa

5. EI entorno de la empresa

Factores
econornicos

factores

sociocuhurales

Factores
politico-legales

Factores
internaciono les

Factores

tecnoloqicos

Factores
medioambientales

Fig. 2.8. Foctores del enlomo general (maeroenlomo).

AI definir 10 empresa como sistema, deciamos que


se entiende como un conjunto de elementos re
lacionados entre si y can el sistema econornico
global. Este sistema econornico pertenece a un
todo unitario relacionado con el entorno a media
en el que cctuo. Sequn esta definicion, podemos
Ilegar a 10 conclusion de que existe una relocion
fundamental entre 10 empresa y su entorno . La
empresa depende de su entorno para lograr sus
metas, par 10 que es fundamental que conozca las
oportunidades y amenazas que puede encontrar
en el, para poder desarrollar una estrategia em
presarial adecuada ,
Podemos definir el entorno como todos aquellos
factores externos a 10 empresa que tienen una
influencia significativa en su estrategia empresa
rial.
En Iuncion de 10 naturaleza a de 10 forma en que
el entorno se rnonifiesto en 10 empresa, podemos
distinguir des niveles de entorno: c] el entorno ge
neral a macroentarno y b) el entorno especifico a
microentorno.

5.1. EI entorno general


Est6 compuesto par todas aquellas variables que influyen en 10 empresa y que esta no
puede controlar. Se refieren 01 media extern a que rodeo a 10 empresa, derivado del
sistema soci oeconornico en el que desarrollo su actividad . Son factores econornicos.
socioculturales , tecnoloq icos, politicos, legales, medioambientales e internacionales .

10 coyuntura y 10 estructura econornico


de coda pais, region a municipio en el que cctuo 10 empresa. Los datos econornicos
son de gran importancia para 10 empresa a 10 hora de tamar decisiones estroteqiccs,
como puede ser 10 ubicccion de una planta de produccion a 10 apertura de nuevas
mercados; se tendro en cuenta el coste de 10 mana de obra, el precio del sue 10, etc.

Factores econornicos. Est6n determinados par

www.ine.es

Las variables rnocroeconorniccs tienen una repercusion total en el mundo empresarial .


En 10 Figura 2 ,9 podemos ver el comportam iento de alguna de elias y su consecuen
cia en las empresas.

10 sociedad
en 10 que 10 empresa se desenvuelve, como pueden ser, entre otros, lo s factores de
mogr6ficos, el nivel educativo , valores culturales, el envejecimiento de 10 poblccion a
10 incorporocion de 10 rnujer 01 trabajo. Estos factores pueden tener una gran reper
cusion en los h6bitos de consumo de 10 sociedad, unas veces par el aumento de las
rentas de las familias, otras par necesidades nuevas surgidas como consecuencia de
los cambios producidos. Las empresas tienen que estar atentas a estes situaciones, yo
que pueden suponer ventajas a desventajas competitivas.

Factores socioculturales. Son los que se refieren a las caracteristicas de

En la pcqino del Instituto Na cio


nal d e Estadistica podros encon
trar datos reFerentes al co mpo r
tamiento de cualquiera de los
Factores del entorno.

32

Factores politicos y legales. Los factores politicos y legales afectan a todos los aspectos
de 10 actividad empresarial. Aspectos tan fundamentales en 10 actividad empresarial
como 10 leqislocion fiscal, 10 leqislccion mercantil, 10 requlcc ion del mercado [incn
ciero , las normas de car6cter laboral, 10 leqislccion de patentes y marcos, entre otros
muchos, provienen de los poderes publicos ,

Que debo sa be r de l ento rno d e mi empre sa

Fa ctores tecnol6g icos. La incorporocion a 10 emp resa de innovaciones tecnoloq iccs


puede ofrecerle grandes oportun idades . La tecno logia infl uy e en las empresas a dis
tintos niveles, en 10 producci on (nuevas tec nicc s de produccion] , en las caracteristi
cas de los productos 0 servicios [i ntrod ucci o n de productos nuevos 0 mejora de los
existentes), en 10 gestion (nuevas formas de hacer las cosas, nuevas tecnologias). La
empresa ha de valorar 10 viab ilidad de introd ucir las innovaciones tecnolcqiccs. yo
que, dependiendo del tornofio y 10 orientccion de 10 empresa, puede suponer para
ella un coste muy elevado.

EI entorno es el conjunto de fac


tores sociales, culturales, politi
cos, legales, econ6micosy medio
ambientales que influyen en la
vida de un individuo 0 de una em
presa.

Factores medio a mbientales. Est6n relacionados con el entorno natural de 10 empresa.


En los ultirnos ofios se ha desarrollado una gran conciencia social en cuanto a los
perjuicios medioambientales ocasionados por algunos procesos 0 productos industria
les, exigiendo a las empresa s el control en estos aspectos con el fin de disminuir las
sustancias contaminantes 0, en el a specto pos itivo, fomentar el uso de materiales reci
dables. La preocupccion por 10 proteccion del medio ambiente puede suponer en un
principio un encarecimiento de los procesos de produccion. pero a lar g o plazo puede
transformarse en una venta ja competitiva 01 proporc ionar una mayor sotislcccion. el
bienestar social.
Factores internacionales. Aunque las empre sas no se ded iquen a 10 exportccion/'
irnportccion . de una forma u otra pueden ver se afectada s por este factor. La globali
zc cion y las nuevas tecnolog ias afectan a las empresas a escala mundial, 01 facilitar
10 vento de los productos y di sminui r 10 dependencia de proveedores locales.

. .. . .
...

fl

lComo repercute
en 10 empreso?

Deficit publico.

Supone mayo r ga sto en el sector


publico .

Menos dinero en circul aci 6n, mas


impuestos, menos ventas.

Inflaci6n.

Au mento de los costes.

M enor rentabilidad .

Subido de los intereses.

Aumen to de costes financie ros.

Disminuci6n de

Incremento del paro.

Dificultad de generar nuevos


empleos.

Disminuye
ventas.

10

10

La globalizacion se refiere a la
creciente integraci6 n de las eco
nomias de todo el mundo, espe
cialmente a troves del comercio
y los flujos financieros.

EI concepto de globalizaci6n
esto determinado por dos varia
bles:

La glo baliz aci6 n de coree


ter finaneiero, que ha tenido
lugar en el mundo debid o fun
damentalmente a los avances
tecnol6gicos y a la apertura
de los mercados de capitales.

rentabilidad.

demanda y bajan las

La otra globalizaci6n se refie


re a las transaeciones de bie
nes y servieios que se realiza n
a escala mundial.

Fig. 2.9. Repeicusion de algunos variables mocroeconomicos en las empresas.

Caso prc ctico 2

La emp resa Vendemas .com , crea da por


Juan y Maria , se desen vuel ve den tro del
sector de 10 inform at ica , un secto r emer
gente y co n grandes expectativa s de fu
turo. Antes de tomar otra s decisiones, se
dan cuenta de que nece sitan conocer el
macroentorno dentro de este sector.

i Que fa ctores pueden ser determina ntes en el sector infor


matico?

Solucion
Han con sultado 10 encue sta so bre el uso de TIC (tecnolo
g ias de 10 informacion y 10 co rnunicc cio n] y comercio elec
tronico en las empresas publicada por ellnstituto Nac ional

de Estad istica , a troves de su w eb (www.ine.esJ. Tras ello,


consi deran que los factores que influyen especialmente en
su sector son:
Factores socioculturales. EI espectacula r aumento de las
compra s por internet hace que la s empresas nece siten
abrir sus escaparates en este espacio y p rec isen de tee
nico s de disefio y mantenimiento . Esto supo ne una gra n
oportunidad de negocio .
Factores tecnoloqicos. La tecnolog ia avanza a pasos agi
gantados, 10 que les ex igir6 estar 01 dia en productos y
procesos, con 10 consiguiente inversion. Supone, por una
parte, una amenaza por las inversiones continuos y, a 10
vez , una oportunidad por las nece sidades de actuali za
cion de las empresas para las que trabajan .

33

Que debo saber del entorno de mi empresa


- -- - - - - - - - - - - --- - - - -- - - - - - - - --- - -

5.2 EI entorno espedfico


Se refiere 01 entorno mas pr6ximo a 10 empresa 0 01 sector en el que 10 empresa desarro
llo su actividad. Esto formado por una serie de factores que afectan de forma especilico
a las empresas pertenecientes a un mismo sector y sobre los que puede tener capacidad
de control. Las empresos deben controlar 10 evoluci6n del sector en el que ocnion con el
fin de conocer las fuerzos competitivos que intervienen en el, yo que esta competencia
va a estar relacionada directamente con los beneficios y 10 rentabilidad de 10 empresa.
Estas fuerzas competitivas son: o] 10 competencia actual y futuro; b) los productos susti
tutivos y c) los proveedores y los clientes.

o
Competencia actual. Rivalidad

existente entre las empresas esta


blecidas en un sector.
futura. Nuevas
empresas pueden entrar a com
petir en un sector, aumentando
as! la competenciacon lasempre
sas ya establecidas.

Competencia

Cuota de mercado. Es el porcen

taje que se tiene del total de mer


cado. Se puede expresar como
un porcentaje de las ventas de la
empresa dividido por las ventas
totales disponibles en el merca
do, 0 como el total de unidades
vendidas por la empresa dividi
das por las unidades vendidas
en el mercado.

A. Competencia

Cuantos mas competidores existan en un sector, mayor sera 10 rivalidad existente en


tre las empresas en el establecidas . La rivalidad entre los competidores actuales para
mejorar su posici6n en el mercado llevoro a las empresos a recurrir a estrateg ias pu
blicitarios, intervenir en los precios de los productos 0 mejorar los servicios. Pero estas
medidas son Iccllmente observables por el resto de las empresos, 10 que daria lugar a
que se pusieran en marcha, por parte del resto de los componentes del sector, medidas
neutralizadoras . Los factores que hacen que aumente esa rivalidad son:
Un elevado numero de competidores. A mayor nurnero de empresas existentes en un
sector, mayor competencia entre elias.
EI crecimiento del sector. La rivalidad entre los competidores de un sector es inversa
mente proporcional 01 crecimiento del mismo . AsC en un sector que crece con rapidez,
en el que 10 demanda crece mas que 10 oferta, las empresas rivolizorcn menos que en
un sector en el que 10 demanda estuviera estancada 0 decreciera .
La estructura de costes. Unos costes fijos elevados inlluiron en 10 rivalidad de las
empresas, yo que estas no dudoron en obtener una rentabilidad menor con el fin de
cubrir sus costes de producci6n.
La diferenciacion del producto. Cuando 10 diferenciaci6n del producto es escasa, los
compradores cornbicron con mayor facilidad de proveedor, 10 que hero que aumente
10 rivalidad entre los competidores .
La capacidad productiva. Cuando las empresas de un sector tienen una gran capaci
dad productive, 10 oferta supera a 10 demanda y esto hace que se dispare 10 rivalidad
entre los competidores .
Fuertes barreras de salida. La competencia es mayor en aquellos sectores en los que
10 dificultad de las empresas para abandonarlo es elevada . Algunos factores que im
piden el abandono pueden ser 10 utilizaci6n por parte de las empresas de activos muy
especializados, cuya vento 0 reutilizaci6n sea dilicil: 0 barreras emocionales, como 10
lealtad a los empleados.

Caso pr c ctico 3

Ram6n lIeva 01 frente de su restaurante muchos ofios sin


que hasta el momento 10 competencia haya supuesto
un peligro para su empresa . Recientemente han abierto un
restaurante de caracteristicas similares, cuya apertura ha
hecho que descienda el ruirnero clientes .

iQue ha supuesto la entrada de nuevos competidores?


iQue medidas ha tomado?

34

Solucion
Ha supuesto una bajada de ingresos debido 01 descenso
de 10 c1ientela y, por consiguiente, un descenso de 10 ren
tabilidad.
Ha decido publicitarse en 10 radio local. Si bien de en
trada esto supone un aumento en los costes, espera que
10 compofio publicitaria aumente su c1ientela, y volver a
recuperar su anterior cuota de mercado .

Que debo sabe r del ent o m o de mi e mpre sa

La amenaza de entrada de nuevos competidores. La entrada de nuevas empresas en


un sector produciro una bojcdc de 10 rentabilidad, puesto que 10 competencia hero
que bojen los precios, y, por otra parte, se produciro un aumento de los costes yo que
las empresas se veron obligadas a incurrir en gastos adicionales, como por ejemplo
diseficr cornpofics publicitarias con el fin de mantener su cuota de mercado.

B. Productos sustitutivos

Esta fuerza competitiva esto muy relacionada con 10 innovocion tecnoloqicc . Los pro
ductos sustitutivos son aquellos que tienen el mismo uso 0 que satisfacen una misma
necesidad .
La entrada de productos sustitutivos en el mercado hero que bojen los precios para
hacer frente a 10 competencia, con 10 cual bojoro 10 rentabilidad.

o c. Proveedores y c1ientes
EI poder negociador de los clientes y los proveedores depende de factores similares. A
medida que su poder de neqociccion aumenta , disminuye 10 rentabilidad del sector.
Algunos factores que intervienen en el poder de neqocicclon son:
Grado de concentraci6n. Sera mayor 0 menor en Iuncion del nurnero de proveedores
o c1ientes que se concentren en el sector.
Productos sustitutivos. La existencia de productos sustitutivos hero que 10 fuerza ne
gociadora de los proveedores frente a las empresas de sector disminuya, mientras
que las empresas frente a sus clientes veron disminuida su capacidad de neqociccion
cuando existan productos sustitutivos.
Diferenciaci6n del producto. Siempre conlleva una Iidelizccion del cliente,
pone una merma en el poder de neqociccion .
de la empresa. Cuando 10 empresa, en funcion de
su volumen de compras, deja de ser importante para el pro
veedor, se vera incrementado el poder de neqoc ioc ion . En el
coso de los clientes sucede 10 contra rio : su poder negociador
disminuye cuando su volumen de compras deja de ser impor
tante para 10 empresa.

10 que

Productos sustitutivos. Son aqu e


Ilos que tienen el mismo uso 0
que satisfacen una misma necesi
dad . Por ejemplo, 10 mantequilla
y 10 margarina ; el ozu cor y 10
saca rina .

su

Icmnfio

o .

Los proveedores pueden suponer una amenaza para 10 em


presa, sobre todo cuando se encuentran en una posicion de
fuerza y 10 empresa tiene poco capacidad de neqociocion.
Estas situaciones surgen cuando los proveedores son escasos,
no existen productos sustitutivos, son unicos 0 poco diferencia
dos, 0 cuando 10 empresa no es significativamente importante
para el proveedor.
Los clientes, sin embargo, tendron una mayor capacidad ne
gociadora cuando existan productos sustitutivos, variados y
diferenciados, cuando su volumen de compras sea elevado 0
cuando sean numerosas las empresas que operen en el sector.

J
\

Fig. 2.10. Los productos sustitutivos son


aquellos que satisFacen una misma necesidad.

35

Que debo saber del entorn o de mi empresa

5.3. EI entorno y los cambios

Estable

Dincrnico
Simple
Compl ejo

Hostil

Adernos de la closificcclon del entorno en Iuncion de los elementos que 10 integran


podemos hacer otra closiliccc lon en funci6n de las caracteristicas de los cambios que
se originan en los diferentes factores a la largo del tiempo. Sequn esta closilicccion ,
existen los siguientes tipos de entornos: aJ estables a dinornicos, b] simples a complejos
y c) favorables u hostiles. Cualquiera de estos aspectos va a condicionar las decisiones
de la empresa.

Favorabl e

fig. 2.11. Division del entomo en


luncion de 105 caracter/stico s de 105
combios.

A. Entornos estables

dincmicos

Decimos que un entorno es estable cuando sus caracterfsticas no cambian a son Icciles
de predecir. Par ejemplo, en un taller meccnico los cambios que se pueden producir
en los servicios que ofrece son prccticornente ine xistentes: su entorno es un entorno es
table; mientras que una empresa que se dedica al disefio de videojuegos esto sujeta a
camb ios constantes, cada producto es diferente: su entorno es un entorno dinornico . EI
entorno dincimico hace que el trabajo de una empresa resulte incierto e impredecible.

B. Entornos simples

complejos

Podemos definir un entorno simple como aquel en que los cambios


que se producen son Ioclles de comprender y, por el contrario, es un
entorno complejo cuando los cambios en el producidos representan
una mayor dilicultod de cornprension debido a la complejidad de las
variables que intervienen en el. Ejemplos de estos tipos de entorno
serfan un comercio de clirnentocion , como entorno simp le, don de los
conocimientos requeridos son elementales, y una refineria de petroleo,
donde los cambios son diliciles de p reyer y los conocim ientos para la
produccion son extremadamente complejos .

C. Entornos favorables u hostiles

La diferencia entre entorno hostil y entorno favorable esto en la ma


yor 0 menor importancia que tengan para las empresas los impactos
del entorno, la necesidad que estas tengan de protegerse frente a los
cambios y las consecuencias que estos cam bios tengan sabre elias.
Par ejemplo, una empresa con structora se movere en un entorn o hostil,
puesto que tendro que enfrentarse a cambios desfavorables, como la
subido del precio del dinero y, como consecuencia, la bajada en la
demanda de viviendas, mientras que una farmacia se mueve en un
entorno favorable, pue sto que sus ventas eston aseguradas .

fig. 2.12. En oc as iones 10 mutua competencia puede


cre a r un enlomo favorable.

EI criterio de hostilidad depende de conceptos como la competencia,


las relaciones con grupos de poder (el gobierno, medios de comunica
cion, sindicatos, etc .), la disposicion de recursos naturales, la conflicti
vidad laboral, entre otros .

Actividades

5. lQue entiendes por entorno general? lY por entorno especifico?

6. Enumera los factores que componen el entorno general.


7. Haz una c1asificaci6n del entorno en funci6n de las caracteristicas de los cam
bios que se originan en los diferentes factores a 10 largo del tiempo.

36

Qu e deb o sa b e r del en to rn o d e mi e m p re sa

70

6. An61isis de las relaciones de una


pyme con el entorno. An61isis DAFO
Las empresas han de poner especial atenci6n en el anal isis del entorno
debido al grado de interrelaci6n que mantienen con el. Deberon ana
lizarlo cuidadosamente para prever las repercusiones que pueda tener
sobre elias y poder IIevar a cabo las acciones siguientes :
Detectar las oportunidades y las amenazas del entorno, 10 que les per
rnitiro aprovechar las oportunidades que les ofrece y actuar sobre las
amenazas.
ldentiliccr los cambios internos que necesitcrcn poner en marcha para
mejorar su relaci6n con el entorno y facilitar su adaptaci6n a el.
De esta forma, para conocer con precision sus propias debilidades, las
amenazas de su entorno, sus fortalezas y las oportunidades que les brin
da el mercado, las empresas suelen utilizar una herramienta conocida
como onclisis DAFO, que pueden elaborar elias mismas 0, en algunos
casos, encargar su elaboraci6n a asesores externos especializados. EI
anal isis de estos aspectos oyudcro a la empresa a establecer su estrate
gia comercial.
Las siglas DAFO corresponden , por tanto, a las iniciales de debilidades,

Fig. 2.14. E/ ana/isis DAFO puede set rea/izado por

amenazas, fortalezas y oportunidades:

osesores extern os especia/izados.

Debilidades

Externos
Amenazas

Puntas debiles de la empresa que pueden frenar la

conse cuci6n de los objetivos.

Tod o aquello prev isible que, en coso de ocurrir, ofe c


tor io gravemente a lo s objetivos morca dos.

Fortalezas

Oportunidades

Puntos fuertes co n los que cue nta la empreso: lideroz


gos, per sona s, productos, co nocimientos, estructu
ra, etc .

A spectos positivos del entorno que , en caso de dorse,


fovorecerian la co nsecucio n de lo s objetivos.

Fig. 2.13 . Anali sis DAFo.

Caso pr cctico 4

MiguelEs

I1E

La empresa de instalaciones electricos MiguelEs ha realiza


do un estudio del entorno par determinar cuoles son sus pun
tos fuertes y sus puntos debiles, as! como las amenazas y las
oportunidades que este Ie ofrece .
Ha IIegado a la siguiente conclusi6n :
I

Externos
Debilidades
Ser nuevo en el mercodo
Necesidodes financiero s

Fortalezas
Preporocion tecn ico
Preporoclon de q estion de empresa
Copocidad de trobo jo y de orqonizocion

Amenazas
EI descenso de la co nstruccio n
Incremento del prec io del dinero

Oportunidades
Poco s empresas en el sector
Demanda desotend ida

37

Q ue deb o saber del e ntorno de mi empresa

A. Fortalezas y debilidades

Son aspectos internos de 10 empresa . Hacen referenda a ventajas 0 desventajas frente


a 10 competenc ia en relcci on con las capacidades de los promotores , como por ejemplo
10 capacidad financiera , capacidad de qestion , conocimiento 0 no del negocio, venta
jas 0 desventa jas en costes, etc.

D ebilidades
A menaza s
F ortalezas

Su onolis is nos oyudc ro a conocer


sector.

O portunid ades

10

posicion competitiva de nuestro empresa en el

B. Amenazas y oportunidades

Las empresas de sarrollan su actividad dentro de una sociedad con una estructura poli
tico, socia l, economicc, cultural, etc. Este entorno ca mb ia nte estcblecero el marco de
cctuccion de 10 empresa, por 10 que es fundamental observar ese entorno para detecto r
rcpidornente las amenaza s y oportunidades a la s que nos enfrentamos .
Si bien este entorno no es controlable po r 10 emp resa, esta si pod ria tomar decisiones
01 respecto , intentando aprovechar las oportunidades y escapando 0 reduciendo los
efectos de las amenazas . Son aspectos relativos a 10 evolucion del entorno y eston en
relccion con aspectos legales, politicos, socioculturales, dernoqroficos, econornicos, tec
noloqicos y medioambientales.
Algunos aspectos interesantes que conviene tener en cuenta en el onolisis de amenaza s
y oportunidades podemos encontrarlos en 10 Figura 2 .15 .

Restriccion es de suministros.

www.guiadelacalidad.com/
analisis-dafo.php

Asig naci6 n de recurso s.


Degradaci6n del medio ambiente.
Innovaciones: en maquinar ia y produ ctos.
Patentes, I+D.
Tornofio de

10

pabl aci6n y estructura d e

10 edad .

Tasas de natalidad y mortal idad .


Cam b ios en 10 pabl aci6n.
" ~..::. ""

Form aci6n de famil ias.


M ovimi entos de

En este enlace encon trorc s inFo r


rnccion detall ad a sobre que es,
par a que sirve y q ue ob jetivos se
persiguen con el anal isis DAFO .
Aderncs. d ispone de plantill as y
tablas para su eloborcc ion.

10 poblaci 6n .

Legi sla ci6n sob re acti vidad profesional.

Sistema politi co .

Au tonom ias.

Co nvenios con olros poises.

Renta: renta per capita, renta fa miliar, etc.

Crecimiento

recesi6n de la ecanomia .

Desempleo .

Pol itica monetaria, tipos d e cambio y pol itico fiscal.

Ca mbio s en los valores.

Incorp ora ci 6n de

10 mujer al

trabaj o .

Cambios en lo s estilo s de vida .


Tend encias de la educaci6n.
Gr upos sociales.

Fig. 2.15. Foe/ores


ex/ em os a 10 emp reso .

38

A ctitudes y comportamientos de uso de los pr odu ctos.

,
Qu debo saber del entorno de mi empresa

. 7.

Cultura empresarial e imagen corporativa

La cultura empresarial es lo que identifica la forma de ser de una empresa y se manifies


ta en la manera en que esta acta ante los problemas y oportunidades y en la adapta
cin a los cambios. Podemos decir que es un estilo de pensar, vivir y actuar.

La cultura empresarial se proyecta hacia el exterior mediante la imagen corporativa.


La imagen corporativa tiene que ver con lo que se percibe de una empresa , con lo que
significa . Una imagen corporativa se disea por expertos de marketing y de comuni
cacin , que utilizan las relaciones pblicas, campa as publ icitarias y otras formas de
promocin para provocar un inters entre los consumidores, generar riqueza de marca
y facilitar as las ventas del producto o atraer clientes. En la creacin de la imagen de
una empresa no interviene solamente la compaa , sino que ex isten otros factores que
contribuyen a crear esa imagen, com o pueden ser los medios de comunicacin , sindi
cato s, organizaciones medioambientales, etc.

Logotipo (tamb in conocid o


como loq o]. Es un grupo de
letra s, smbolos, abreviatu ras,
cifras, etc., reunida s en un blo
que que identifica a la empre sa
o entidad que representa. Se
puede aplicar a toda clase de
mater ial impreso o visual.

Marketing. Conjunto de tcnica s


destinadas a cono cer el entorno
de la empresa y a identificar
los oportunidades que este le
ofrece.

Mediante la imagen corporativa , los usuarios pueden reconocer quin factu ra el pro
ducto o servicio, y por tanto identificar las caractersticas y valores del mismo: qu es,
quin lo hace y cmo lo hace .
La imag en corporativa es la personalidad de la empresa : su smbolo . Dicha imagen tie
ne que estar impresa en todos los sitios relacionados co n la empresa para darle cuerpo,
para repetir su imagen y posicionarla en el mercado .
Las imgenes de empresas tienen una gran influencia en el xito global de una compa
a . Abarcan desde un logo, hasta el estilo de la casa , el diseo o decoracin interior,
los uniformes de la empresa ...
Veamo s un ejempl o : los envase s, los uniformes, el mobiliario y la papelera de una
empresa, son eleme ntos necesarios para su funcionamiento . Si se aprovecha para que
transmitan la imagen de la misma, actuando como agentes de publicidad, se rentabili
zan al mximo las inversiones que necesar iame nte tendr que hacer la emp resa.
Al ver con stantemente el logotipo de la empre sa, esta se ir q uedando en la mente de
las per sonas ; eso es lo que sign ifica posicionarse. A s, cuando alguien pien se en algo
referente a su producto o servicio, se imaginar su logotipo com o opcin.

fig. 2.16. El log otipo es


el elemento ce ntral de la
identidad visual de una
empre sa.

39

Q u debo saber del entorno de mi empresa

www.jussemper.org

8. Responsabilidad social de la empresa.


El balance social
Las diferentes organ izaciones e institucione s que conforman la sociedad po seen un reto
com n: cmo contribuir a mejoror las co nd icio nes del entorno donde estn enclavadas?

El mundo empresarial est en continua interrelaci n con el entorno socio eco n mico y
natural en el que opera, por lo que tiene una responsabil idad sobre la sociedad en la
que acta en cua nto a la repercusi n que sus ac ciones tienen sobre ella. Al asumir estas
nuevas respon sab ilidades sociales, las empresa s han debido ampliar sus funciones y
objetivos, pasando de la maximizacin del beneficio a la incorporacin de aspectos
sociales y naturales en el mbito de sus decisiones.
Desde esta web podrs acceder
a documentos de la UE sobre
responsabi lida d social corpora
tiva (RSC).

La sensibilidad social de las empresas cons iste en relacionar sus o perac io nes y poltica s
con el entorno social, de ta l forma que resulten beneficiosas pa ra la compaa y la
sociedad .
Para desarrollar esta responsabilidad deben tenerse en cuenta la s necesidades e intereses
de los grupos socia les que puedan ver se afectados por la actuacin de la empresa.
En los ltimos aos se ha acuado el trmino respo nsa bilid ad social de la empresa
(RSE), asociado al de sostenibilidad, para definir los tres pilares bsicos de la respon
sabilidad social : econmico, social y medioambiental.
La preocupacin por el medio ambien te se ha genera lizado en la s sociedades de
sarrolladas, por co nstituir un nuevo entorn o competitivo que no puede ser olvidado por
la direccin de la empresa. Asumir responsabil idad en la mejora del ento rno natu ral
podra plantearse para la empresa como una cuesti n tica, pero tamb in debe plan
tearse como una ventaj a co mpetitiva, ya que pued e ser utilizada por la empresa, por
ejemplo, a la hora de d iferenc iar sus productos, lo que los har a ms atractivos frente a
una clientela cada vez ms preocupada por el medio ambiente; o utilizando productos
reciclados en los procesos de produccin , lo que le permitira reduc ir costes, entre otros
aspectos.
La estrategia a seguir fren te al medio a mbiente depender tanto de la forma en que
el factor medioamb ie ntal afe cte al entorno especfico de la compaa como de sus
propios recur sos y capacidades. Por ejemplo, una empresa petroqumica tendr que
apli car en sus instalaciones y procesos de fabricacin fuert es med idas de protecc in
med ioambien tal, mientras que en una emp resa de servicios fi nanc ieros estas medidas
se limitar n al rec ic lado de papel, consumo de energa yagua.

Econmico

Desarroll o econmico, actuaci n en el mercad o, impactos econmico s indi rectos.


Derechos humanos. No discriminaci n, libertad de asociac in, explo tacin infantil, segurida d .
Derechos la bor ales. Empleo, relacin empresa/ traba ja do res, salud y seg urida d en el tra
baj o, form acin , igualdad de opo rtunida des
Sociedad . Comunidad, co rrupcin , polt ica pbl ica, comp etencia desleal , cump limiento de
no rma tiva .

Fig. 2.17 . Contenido de cada uno de

los pilares principales de la R5f.

Ambiental

Impactos de/en materiales, energ a , agua , biodiversidad, emi sione s, vertidos, residuos,
prod uctos y servicios, transportes.

8. l. El balance social
Las empresas tienen unos objetivos mucho ms amplios que los estrictamente econmi
cos para asegurar su supe rvivencia. Esos ob jetivos se traducen en acciones y progra
mas de beneficio comn, los cuales se evalan peridicamente a fin de controlar su
comportamiento y la continuidad de las polticas sociales que la empresa ha adoptado
de forma voluntar ia .

40

Q u debo saber del entorno de mi empresa

El balance social es un instrumento de gestin que permite a las empresas planificar,


organizar, dirigir, controlar y evaluar en trminos cuantitativos y cualitativos el cumpli
miento de su responsabilidad social , en un periodo determinado y de acuerdo con unas
metas preestablecidas . Es una herram ienta fundamental para la toma de deci siones
relacionadas con la responsabilidad social libremente asumida .
Los objetivos del balance socia l son:
Realizar el diagnstico de la gestin empresarial en relacin con el cumplimiento de
su responsabilidad social en un periodo determinado, lo cual le perm ite definir pol
tica s, establecer programa s y analizar la efectividad de las inversiones socia les, de
cara a sus trabajadores yola sociedad.

Cuantitativo. Hace reFerencia al


nmero, a la cant idad.

Cualitativo. Se refiere a las


car acte rsticas, a la ca lidad de
los trminos a nal izados.

Evaluar las acciones en trminos de coste-benefic io .


Disponer de la informaci n necesaria para poder informar adecuadamente a la opi
nin publica acerca de las prcticas sociales como empresa.
Como instrumento de g estin le permite a la empresa actualizar poltica s y programa s
relacionados con su responsabil idad social , ya que crea instrumentos ms efectivos
para medir y controlar la s consecuencias , los costos y los beneficios que se despren
den de sus acc iones .
El balance social estudiado en los prrafos anteriores implica:
Definir los pblicos con los cuale s se tiene relacin y que esperan acc iones de la em
presa en cumplimien to de la responsabilidad socia l.

En el 2 001 la Unin Europe a


present el Libro verde para fo
mentar un marco europeo para
la responsabilidad soci a l de las
empr esas.
f

Defini r los campo s de actividad relacionada con estos pblico s que se van a controlar
y evaluar durante el per iodo, lo cual conduce a definir las variables e indicadores
para su control.
El balance social ha de estructurar se en func in de do s grandes reas : a) rea interna

y b) rea externa .

Fig. 2.18. El balance social es el instrumento utilizado por las empresas para evaluar la responsabilidad social.
41

Qu debo saber del entorno de mi empr esa

A. rea interna

Se refiere a las respuestas y acciones de la empresa hacia sus


trabajadores en tres aspectos:
Caractersticas sociolaborales del personal. Composicin y
caractersticas del personal, rgimen salarial y caractersti
cas laborales, prestaciones sociales, etc.
Servicios sociales. Servicios y beneficios que ofrece la em
presa a sus colaboradores, como por ejemplo controles pe
ridicos de salud, programas de prevencin y salud laboral,
ayudas para la vivienda, transportes, asesora, etc .
Integracin y desarrollo. Estas acciones tienen relacin con
servicios prestados por la empresa en relacin con el creci
miento profesional y personal de sus trabajadores. Por ejem
plo, formacin.

Fig. 2.19 . Valores de la empresa socialmente responsable.

B. rea externa

Se refiere al cumplimiento de la responsabilidad social con el


entorno en el que se relaciona estableciendo una clasificacin
en tres campos en funcin del nivel de relacin de la organiza
cin con los diferentes sectores:

Relaciones primarias. Las que establece la empresa de forma directa con el personal
que hace posible su funcionamiento, como pueden ser accionistas, proveedores, clien
tes competidores, [ubilcdos. etc.
Relaciones con la comunidad. Tanto en el mbito local como en el de la sociedad en
general, como sector pblico . Alguna de las variables a tener en cuenta dentro de este
grupo son el empleo generado, las aportaciones de la empresa a las infraestructuras
locales, proteccin del medioambiente, participacin en proyectos de inters pblico,
aportaciones fiscales tales como impuestos, etc .
Relaciones con otras instituciones. Dentro de este grupo se evalan las relaciones con
los medios de comunicacin, asociaciones, gremios y universidades.

9. La tica empresarial
La tica es la parte de la Filosofa que se ocupa del estudio de las conductas de las per
sonas en cuanto a su definicin como buenas o malas, correctas o incorrectas. Los actos
de las empresas y de los individuos que forman parte de ellas repercuten de manera
positiva o negativa en otras empresas, otros individuos u otros procesos.
Los valores bsicos de la tica empresarial son: igualdad, libertad, dilogo, respeto y
solidaridad .

Podrs ver un modelo de balan


ce social y su interpretacin .

42

Un comportamiento tico en el seno de la empresa puede ser una fuente de ventajas


competitivas, ya que puede atraer clientes y personal de primer nivel. La creciente
preocupacin por un comportamiento tico en las organizaciones hace que cada vez
sea ms frecuente la impla nta ci n de cdigos de tica en las empresas, es decir, docu
mentos en los que se plasman los valores esenciales de la empresa y las reglas ticas
a seguir por su personal. Un cdigo de conducta o cdigo tico tiene como objetivo
complementar las normas, las polticas y las leyes pertinentes, sin pretender ser un sus
tituto de ellas .

Qu debo saber del entorno de mi empresa

Para que un cdigo tico sea efectivo tiene que ser concreto, consensuado por la di
reccin y los trabajadores y ha de referirse a las medidas a tomar en caso de incum
plimiento.
Como prcticas que incorporan valores ticos y sociales dentro de las empresas, pode
mos identificar las siguientes :
Cumplir con rigor las leyes, reglamentos, normas y costumbres, respetando los legti
mos contratos y compromisos adquiridos.

www.iniciativasocial.net/etica2.
htm

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Crear riqueza de la manera ms eficaz posible.

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- - -

Respetar los derechos humanos y ofrecer unas condiciones de trabajo dignas que
favorezcan la seguridad y salud laboral y el desarrollo humano y profesional de los
trabajadores.
Respetar el medio ambiente evitando en lo posible cualquier tipo de contaminacin,
minimizando la generacin de residuos y racionalizando el uso de los recursos natu
rales y energticos.

Entrando en esta direccin po


drs ver un modelo de cdigo ti
co, en este caso el Cdigo tico
de las organizaciones de volun
tariado en Espaa.

Servir a la sociedad con productos tiles y en condiciones justas.


Procurar la distribucin equitativa de la riqueza generada.
Una conducta tica en el seno de la empresa, suele rnejorcr el funcionamiento de la
misma reduciendo los conflictos de los miembros que la forman, mejorando su imagen
exterior, y adems supone un componente esencial del concepto de calidad total .

Caso prctico 5
La guardera Pequeines ha decido incorporar en su empresa prcticas de respeto
al medio ambiente.

Cmo lo ha llevado a cabo?


En primer lugar, ha realizado una campaa de sensibilizacin de todo el personal
de la guardera.
En segundo lugar, ha colocado contenedores para separar los residuos en funcin
de sus caractersticas: papel, vidrio, envases, aceites, etc.
En tercer lugar, ha incorporado medidas reductoras del consumo de agua : dismi
nuir el agua de los sanitarios, incorporar mecanismos para atomizar el agua en
grifos, entre otros.
Por ltimo, han cambiado las lmparas de consumo normal por otras de bajo
consumo .
Esto ha supuesto una pequea inversin para la empresa, pero considera que es
su manera de contribuir al mantenimiento del planeta .

Actividades
8. Seala las diferencias que existen entre los conceptos
de logotipo y de imagen corporativa.
9. Qu entiendes por balance social? Cules son los
objetivos fundamentales que se persiguen en una
empresa con el balance social?

10. Qu es el cdigo tico de una empresa u organiza


cin? Pregunta al tutor si en tu instituto se ha elabo
rado un cdigo tico; en caso afirmativo, analzalo
junto a tus compaeros y enumerad aquellos puntos
que suponen una mejora para el funcionamiento del
instituto.

43.

Qu debo sabe r del entorno de mi empresa

l o s que rea lizo n le s emp resas po ro lograr sus objetivos.

rea s q ue co mprende : p rodu cci n, ventas o marketing, a d ministrati va , recursos humanos y fina nza s.

Lo empresa
como sistema

La empresa co mo sistema se entiende como un con junto de elemento s relacio na do s entre s y co n el siste ma eco
n mico g lo ba l. Este sistema econmico pertenece a un todo uni tar io relac io na do con el enlom o o med io en el qu e
acta.

Es el esqu ema de [ero rq uizoc i n y d ivi sin de las funciones qu e la co mp onen.

El organigrama es el esquem a q ue muestra la estructura o rgani zativa de una empre sa.

Co njunto de factares socia les, cultura les, polticos, leg ale s, eco nmicos y medioambi entales que influy en en lo
empre sa .

El entorno

de la empresa

Entorno general es el med io externo qu e ro dea a la emp resa.


Son factores econm icos, socioculturale s, tecnolg ico s, polticos, lega les, medioambienta les e inte rnac ion a les.

Entorno especfico es el m s prximo a la empresa. Est integ ra do po r la co mpetencia actua l y futura , los p ro ducto s
sustitutivos, los prov eed o res y lo s cli entes.

El ento rno supo ne una serie d e am ena za s y o pa rrunid ad es para la emp resa , y esta mo strar sus for ta leza s y deb i
lidodes. El a nl isis de estos a spectos ay udar a la emp resa a esta blecer su estra teg ia co mercial.

An lisi s DAFO: co rrespon de a las ini cia les, en mayscula , de debilidades, amenazas, fortalezas y oportun ida des.

La cultura empresarial es lo que iden tifica la forma de ser de una empresa: su smbolo. Es un estilo de pensar , vivir
y actuar.

l o imagen corporativa tiene que ver con lo q ue se per cibe de una empresa .

Responsa b ilid ad sob re la sociedad en la q ue act a en cua nto a la rep ercusi n que sus acc io nes lie nen sobre ella.

El balance social es un instrumento de ge sti n q ue permite a la s emp resas p lanificar, o rg a nizar , di rig ir, co ntro lar y
eva lua r en trmin os cua ntitativo s y cua lita tivos el cump limiento d e su responsa b ilid ad soc ia l, en un periodo d eter
minado y de acuerd o con unas metas p reesta blecid a s.

Los valo res bsicos de la tico empre sarial so n: igualdad, libertad , di lo go , respeto y solida rida d .

A lg una s pr cti ca s q ue incorpare n va la res tico s y soci a les son: cump lir con rigor la s leyes, respe tar los derec hos
human os, respetar el med io a mb iente, procura r la d istrib ucin eq uita tiva de lo riq ueza .

44

Qu debo sa ber del entorno de mi empresa

l. Las empresas rea liza n una serie de funciones bsicas


para logra r sus objetivos. Esta s funciones estn en re
lacin directa con:

7. la palabra DAFO corresponde a las iniciales de cuatro


palabras. A cules de las siguientes?

a) Los clientes actuales y futuro s.

a) Decisiones, amenazas, forta leza s y oportunida


de s.

b) Los departamentos o d ivisiones de la empresa.

b) Debilidades, amenaza s, fortaleza s y oportunida


de s.

e) El entorno general y especf ico.


2 . Qu significa sistema empresar ial?

a) El modo de actuar sistem tica mente una empresa


dentro de su entorno.

b) Conjunto de departamentos de la empresa.


e) Co njunto de elem ento s interrelacio nados entre s y
co n el sistema eco nm ico global , di seados para
alcanzar un obj etivo especf ico .
3 . Atendiendo al principio de jera rqua y divisin del tra
bajo, podemos distinguir los siguientes modelos de or
gani zacin empresa ria l:

e) Decisio nes, amenazas, fortaleza s y objetivo s.


8. Qu entiendes por cultura empresarial?

a) Lo que se percibe de una empre sa, lo que sig nifica .

b) Lo que identifica la forma de ser de una empresa,


su forma de pensar, vivir y actuar.
e) La formacin cultural de los integrantes de la em
presa .
9. la imagen corpora tiva es:

a) El logotipo de la empresa .

a) Organizac in vertical u horizontal.

b) Lo que se percibe de la emp resa, su per sonalidad .

b) Organizacin vertical , horizonta l y circu lar.

e) La pe rsona q ue represen ta a la emp resa .

e) Organizacin gen eral y especfica.


4 . En funcin de la na tura leza del entorno en el que se
desenvuelve la empresa, distinguimos las siguientes
clases de entorno:

a) Entor no estable /dinm ico , simple / comp lejo, hos


til/favorab le.

10. la responsa bilidad social de la empresa est ntima


mente relacionado con el trmino de sostenibilidad y
est conformo do por tres pilares bsicos. Sabras de
cir cules son?

a) Econmico, social, ambiental.

b) Los der echo s de los trabajadores, los derechos hu


manos y lo s derechos de la sociedad .

b) Entorno g eneral y especf ico .


e) Entorno dinmico y co mple jo .

e)

El

de sarroll o econmico, el entorno y la s venta s.

5. En funcin de las caractersticas de los cambios que se 11. El ba la nce social es:
originan en los diferentes factores a lo largo del tiem
a) Un instrumento de gestin qu e permite a las em
po, distinguimos las siguientes clases de entorno:
p resas p lan ificar, organizar, d ir ig ir, con trolar y
evaluar
en trminos cuantitativos y cua litat ivos el
a) Entorno estable/dinm ico, simple/complejo, hos
cumplimiento
de su respon sabilidad social , en un
til/favorable.
peri odo determinado y de acu erdo con unas metas
b) Entorno general y especf ico .
pree stablecidas.

e) Entorno dinmico y co mple jo .


6 . El entorno especfico est formado por los siguientes
factores:

a) Factor es sociocultura les, tecnolgicos y medioam


bientales.

b) Factores po ltico leg al es, demogrficos y econ


micos .
e) Competencia actua l y futura, productos sustitutivos,
proveedores y clientes.

b) Es una herramienta fundamental para la toma de


de cisiones rela cio nada s con la respo nsa b ilid ad so
cia l libr emente asum ida .
e) a y b son ci erta s.
12. Los volares bsicos de lo tica empresariol son:

a) Cum pl ir las leyes y respetar los derechos humanos.

b) Con segu ir beneficios.


e) Igualdad, libertad, dilogo, respeto y solidaridad.

45

Qu debo saber del entorno de mi empresa

Comprueba tu aprendizaje

Definir las funciones bsicas que se realizan en una em


presa y analizar el concepto de sistema aplicado a la em
presa

1. De qu otra forma se denominan las funciones bsi


cas de la empresa?

2. Cita tres reas funcionales de la empresa y di qu


funciones desempea codo uno de ellas.

3. El rea administrativa se ocupa de la administracin


general de lo empresa y a su vez comprende otros
cuatro funciones. Podras decir cules son?

4. Cuando hablamos de la empresa como sistema,


qu te sugiere?

5. La empresa como sistema tiene cuatro caractersticas

14. Uno empresa dedicada a la exportacin de frutas y


verduras tiene que enfrentarse a cambios en el precio
del dinero, o fluctuaciones en el precio de los combus
tibles, est sujeta a grandes presiones por parte del
sector transporte. Analizo el entorno de esto empresa
en funcin de:
Su estabilidad .
Su complejidad .
Su hostilidad .

fundamentales. Enumralas y explica cada uno de es


tas caractersticos.

Describir los principales componentes del entorno general


que rodea a la empresa

6. Cules son los cuatro partes esenciales del sistema

15. Cules son los factores que integran el entorno gene

empresarial?

7. Qu modelos de organizacin empresarial conoces?


En qu se basa cada uno de ellos?

8. Qu es un organigrama? Qu se reflejo en l?

9. En funcin de lo clasificacin de los organigramas que


hemos hecho en esto unidad, enumero los tipos que
conoces y las caractersticos de codo uno de ellos .

10. La empresa Sauce se dedica a la produccin y ven


ta de plantas ornamentales. Tiene un departamento
que se dedica al diseo, creacin y mantenimiento de
jardines. Parte de lo produccin lo venden o peque
os floristeras y, por otra parte, compran plantas, que
ellos no pueden producir, a mayoristas.
Analiza los departamentos en que puede dividirse esta
empresa y realizo el organigrama que nos muestre lo
estructura organizativa de lo mismo.
Para la realizacin del organigrama puedes ayudarte
de la herramienta de Microsoft Office; entras en Inser
tar y dentro de este apartado pinchos en Diagrama,
que te mostrar diferentes modelos de organigramas.
Elige el que ms te convenga.
Identificar los elementos del entorno de una pyme

11. Qu entiendes por el entorno de lo empresa?


12. En este temo hemos distinguido entre dos niveles de en

ral de uno empresa?

16. Para la puesto en marcho de la empresa que quieres


crear tienes que pedir un prstamo al banco para po
der hacer frente a las inversiones inic ia les.
Cmo crees que puede repercutir en tu empresa una
subido de los tipos de inters?
En qu grupo de factores que componen el entorno
general de lo empresa englobaras esto variable?

17. Pon tres ejemplos de factores socioculturales.


18. Cuando hablamos de la los leyes que afectan a las
empresas, tales como legislacin fiscal, legislacin mer
cantil o legislacin laboral, o qu tipo de factores
del entorno general de lo empresa nos estamos refi
riendo?
Analizar la influencia en la actividad empresarial de las
relaciones con los clientes, con los proveedores y con la
competencia como principales integrantes del entorno es
pecfico

19. A qu nos referimos cuando hablamos del entorno


especfico de la empresa?

20. Cules son los factores del entorno especfico de lo


empresa?

21. Qu es poro ti lo competencia? Qu entiendes por


competencia actual? Y por competencia futura?

torno empresarial, en funcin de lo naturaleza de este.


A cules nos referimos?

22. Qu factores conoces que pueden hacer que aumen

13. Cuando nos referimos a la clasificacin del entorno en

23. Qu son los productos sustitutivos? Pon un ejemplo de

funcin de las caractersticos de los cambios que se

46

originan en los diferentes factores a lo largo del tiem


po, qu tipos de entorno podemos decir que existen?
Define cado uno de ellos.

te lo rivalidad entre las empresas?


un producto sustitutivo que utilices en tu vida diaria.

Qu debo saber del entorno de mi empre so

Comprueba tu ap ren d iz a je
24. El poder negociador de clientes y proveedores est
en relacin inversa con la rentabilidad del sector. Cita
algn factor que intervenga en el poder negociador
de clientes y proveedores.

25. De qu se ocupa el anlisis DAFO?

Analizar el fenmeno de la responsabilidad social de la s


empresas y su importancia como un elemento de la estra
tegia empresarial

31. Qu consideras que significa el trmino respo nsa b i


lidad social de la empresa ?

26. Dentro de los factores externos a la empresa, ?qu

32. Cuando se asocia el trm ino respo nsa bilida d social

aspectos identificaras con el entorno demogrtico?

de la empresa al de sostenibilid c d surgen los tres


pilares bsicos de la responsab ilidad social. Sabras
decir cules son estos tres pilares bsicos?

27. Elige, junto a tres de tus compaeros, una iniciativa


empresarial que queris poner en marcha.
Haced un anlisis de los aspectos internos de la em
presa a tener en cuenta:
Describid los recursos y las destrezas que tiene la
empresa, en qu se diferencia de la competencia ,
qu sabe hacer mejor, es decir, sus fortalezas.
Describid los factores en los cuales posee una po
sicin desfavorable respecto a la competencia, es
decir, sus debilidades.
Ahora analiza sus aspectos externos
Describe los posibles mercados o nichos de nego
cio, es decir, sus oportunidades.
Describe los factores que pueden poner en peligro la
supervivencia de la empresa, esto es, sus amenazas.
Una vez descritas las amenazas, oportunidades, for
talezas y debilidades de la empresa, podis construir
la matriz DAFO, que os permita visualizar y resumir la
situacin de aquella.
Valorar los conceptos de cultura empresarial e imagen cor
porativa y su relacin con los objetivos empresa riales

28. Qu entiendes por cultura empresarial?


29. La imagen corporativa tiene que ver con lo que se
percibe de una empresa, pero quin se encarga del
diseo y la creacin de la imagen de una empresa?
Razona tu respuesta.

30. Qu es un logotipo? Elige un logotipo de una marca


conocida y analiza sus caractersticas. Qu represen
ta de la empresa?

33. El aumento del inters de la sociedad por la proteccin


del medio ambiente exige a las empresas que asuman
responsab ilidades en cuanto a la defensa del entor
no natural. Esto supone unos co stes adicionales para
las empresas , pero tambin pueden aprovechar para
convertirlo en ventaja s competitivas. Pon un ejemplo
de una empresa que conozcas que haya utilizado esta
caracterst ica para hacer ms atractivo su producto .
Elaborar el balance social de una empresa , y describir los
principales costes sociales en que incurre, as como los be
neficios sociales que produce

34. Explica lo que entiendes por balance social .

35. Cules son los objetivos que persigue el balance so


cial?

36. El balance social se ha de estructurar en funcin de


dos grandes reas . Enumralas y seala los aspectos
que comprende cada una de ellas.
Identificar prcticas que incorpora n valores ticos y so

cicles

37. Qu es para ti la tica empresarial? Cules son sus


valores bs icos?

38. Qu es un cdigo tico? Qu caractersticas ha de


tener para que sea efectivo?

39. Cita tres prctica s que incorporen ticas sociales den


tro de las empresa s.

40. Trata de definir el concepto de ca lidad total .

47

Q u de bo sa ber del entorno de mi emp resa

En esta unidad hemos estudiado aspectos importantes a


la hora de desarrollar un plan de empresa . Hemos visto la
necesidad de observar el entorno en el que la empresa se
desenvuelve, tanto el macroentorno como el microentorno,
ya que este tendr un gran peso a la hora de determinar
si nuestra empresa puede o no tener un hueco el mercado,
es decir, posibilidades de desarrollarse.
Otro aspecto que hemos visto, y que tambin es interesan
te tener en cuenta en la elaboracin del plan de empresa,
es la responsabilidad social de la empresa, ya que esto
puede suponer un coste pero tambin podemos utilizarlo
como estrategia empresarial y obtener beneficios de las
prcticas ticas y sociales incorporadas a la empresa .
Por tanto, en la presente unidad, centraremos el plan de
empresa en todo lo referente al estudio del entorno y del
mercado en el que pretendemos competir yen cules son
nuestras armas . Definiremos cmo nos afecta el entor
no, sus amenazas y oportunidades y cules son nuestras
fortalezas y debilidades, para tener criterios a la hora de
decidir si nuestra empresa puede tener un hueco en el
mercado .

Existen productos sustitutivos?

Cmo los valoran nuestros futuros clientes?

Es fcil el acceso de otras empresas a este mer


cado?

Quin influye en la decisin de compra?

Quin nos suministra la materia prima?

Conocemos bien a nuestros competidores?

Cmo podemos innovar?

Cunto pagarn por nuestro producto?

Cmo lo haremos llegar a quien lo compra?

Qu podemos hacer para que nuestro producto


o servicio sea conocido?

e) Responsabilidad social
-

Qu responsabilidades sociales estamos dis


pues-tos a asumir?
Qu coste suponen para nuestra empresa?

Para ello, analizad cmo afectara el entorno al negocio


que habais planteado, siguiendo las siguientes indicacio
nes:

Cmo podemos rentabilizar estos aspectos?


Puede suponer una diferenciacin del producto,
ser ms atractivo para la clientela?

l. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad


las siguientes actividades.

respuestas:
a) Macroentorno

Cmo nos afectan las tendencias poltica s, so


ciales y econmicas?

- Qu normativa puede afectarnos?


-

Cules son los hbitos de consumo de la pobla


cin respecto al producto o servicio que preten
demos introducir?

- Cmo influye la tecnologa en nuestro sector?


-

Qu medidas medioambientales afectan a nues


tra actividad?

b) Microentorno
-

48

A quin le puede interesar nuestro producto o


servicio?

a) Realizad un informe del entorno en el que se desen


volver vuestra empresa con las conclusiones que
hayis obtenido de las reflexiones del apartado an
terior.
Tendris en cuenta, por una parte, el anlisis exter
no, que se referir al macroentorno, y por otra, el
anlisis interno, que tendr relacin con el microen
torno .

b) Realizad el anlisis DAFO: las amenazas y oportu


nidades que os ofrece el entorno, y las fortaleza s y
debilidades con que contara vuestra empresa , se
gn lo estudiado en el Apartado 6 de esta Unidad.
3. Tras ello podis completar el apartado del plan de em
presa del CD referente a los trmites de constitucin y
puesta en marcha de nuestro negocio.

Unidad
El estudio del mercado

En esta unidad aprenderemos a:

Identificar los conceptos de oferta y


demanda de mercado .
Anal izar los elemento s bsicos para
realizar un estudio de mercado.
Describir las fuentes de informacin
directas e indirectas en el proceso de
anl isis de mercado .
Descr ibir los conceptos de marketing
estratgico y de marketing mix .
Recop ilar fuentes de info rmaci n
secundarias, como memorias de
empresas y estudios sectoriales.
Realizar encuestas y entrevistas
a l pblico objetivo y a empresas
de tu sector.

y estudiaremos:
Concepto de mercado, oferta
y demanda .

Analizar la informacin obtenida


tanto de las fuentes pr imarias como
de las secundarias.

Elementos fundamentales para el


estudio de mercado

Marketing estratgico: el plan de


marketing .
Marketing mix: precio, producto,
promocin y distribucin .

El estudio del mercado


------

l. El estudio del mercado

Con el estudio del mercado tratamos de averiguar la respuesta del mercado ante un
producto o servicio, con el fin de plantear la estrategia comercial ms adecuada.
El mercado se puede entender como un lugar donde se realizan intercambios, pero en
este caso, desde una ptica comercial, utilizaremos este trmino como el conjunto de
compradores y vendedores de un producto o servicio.
En el mercado existe una gran cantidad de productos similares producidos por distintas
empresas. Pero por qu los productos de unas empresas tienen ms xito que los de
otras? y cul es la causa de que unas empresas vendan ms que otras? Para poder
dar respuestas vlidas a estas y otras preguntas, es necesario analizar los elementos
bsicos que integran el mercado.

Fig. 3.1 . Elementos bsicos del


mercado.

En primer lugar, definiremos el producto; luego, el precio, y, por ltimo, a quin y cmo
se le ofrecer. Tambin debemos conocer los productos similares que existen en el mer
cado: su precio, sus caractersticas, etc.
Las conclusiones que obtengamos del anlisis de estos elementos nos permitirn cono
cer las posibilidades de nuestro producto y planificar la actividad comercial.
Para empezar es necesario aclarar algunos trminos o conceptos importantes por su
frecuente uso en estudios de mercado:
Necesidad. Insatisfaccin producida por no tener algo.
Demanda. Cantidad de producto que los compradores estn dispuestos a adquirir a
un determinado precio.
Oferta. Cantidad de producto que los vendedores estn dispuestos a ofrecer a un
determinado precio.
Intercambio. Obtencin de algo deseado, que pertenece a otra persona, a cambio de
algo que ella desea.
Mercado. Se puede entender como el lugar donde se realizan intercambios, pero en
nuestro caso utilizaremos este trmino como el conjunto de compradores y vendedores
de un producto.

Marketing.

Es la actividad humana dirigida a satisfacer las necesidades y deseos de


las personas mediante procesos de intercambio. Dentro de la empresa, el marketing
es el conjunto de tcnicas destinadas a conocer el entorno de la empresa y a identifi
car las oportunidades que este ofrece a las mismas.

Marketing

Identifica
necesidades

Fig. 3.2. Funciones del marketing.

50

Ca na liza
los deseos

Estimula
la dema nda

El estudio del mercad o

2. El mercado

El mercado es el conjunto de compradores reales y potenciales de un producto.

Los compra dores reales son los que compran un determinado producto (por ejemplo,
los usuarios de telfonos mviles), y los potenciales, los que pueden llegar a adquirirlo (los
que actualmente no lo usan pero podran hacerlo).

2. l. Tamao del mercado


El tamao del mercado de un producto es la cantidad vendida durante un periodo deter
minado en un rea geogrfica concreta, medida en unidades fsicas o econmicas. Esta
definicin se corresponde con lo que se llama mercado actual. Por ejemplo, el tamao
del mercado de coches en Cantabria del ao 2008 es la suma de todos los coches
vendidos durante ese ao en la comunidad.
Pero cuando se hace una gestin comercial , se ha de tener en cuenta cul ser el mer
cado en el momento en que se ofrezca el producto; entonces se habla de mercado po
tencial, que abarca , adems de los compradores reales, a los compradores potenciales.
Por ejemplo, si queremos instalar un negocio en un barrio de nueva edificacin, habr
que considerar posibles clientes a los que vivirn all cuando se ocupen los pisos nuevos
(mercado potencial), ya que no tenemos ninguna referencia vlida del mercado actual.
Otro concepto importante referente al mercado es la participacin en el mismo o cuota
de mercado. Esta cuota se obtiene cuando se compara el mercado actual de una empre
sa con el mercado actual total del producto. Esta cifra se expresa en tantos por ciento
y es una forma de medir el xito comercial de una empresa. Para calcular la cuota de
mercado debe realizarse la siguiente operacin:
Mercado actual de una empresa X 100
Cuota de mercado = - -- - - - - - - - - - ' - - - - - - -
Mercado actual total

Caso prctico 1

En una comarca se han vendido 1 500 coches durante un ao. Por tanto, el merca
do actual de coches para esa comarca en ese ao es de 1 500 coches. Las ventas
de los concesionarios de esa comarca son las que se indican en la tabla.

Concesionarios

Unidades vendidas

Cuota de mercado

350

23 %

700

47 %

150

10 %

300

20 %

Total

1500

100 %

Qu concesionario tiene mayor cuota de mercado?


Solucin

De cada 100 coches que se venden en ese mercado, la empresa A vende 23; la B,
47; la C, 10, y la D, 20. As, podemos decir que la empresa lder de este mercado
es la B, ya que tiene la mayor cuota de participacin.
51

El estudio del merca do

2.2. Estructura del mercad o


La estructura de l mercado viene determinada , adems de por los aspectos del entorno
general, por lo s agentes que actan en l, que son:
Los prescriptores o indicado
res son aquellas personas que,
conociendo el producto , pued en
influir por difere ntes motivos
en la ad q uisicin o no de un
bien determina do. Por ejemp lo:
d irectores de bancos con res
pecto a determinados productos
(seguros, bolsa, inmobiliaria ...);
profe sores de golf con respec
to al material utilizado (palos,
pelotas ... ).

Fabricantes de bienes y presta dores de servicios. Estos pueden influi r en la estructura


del mercado si su nmero es pequeo o si se trata de empresas lderes en cuo tas de
mercado .
Intermediarios. Como se encargan de acercar lo s productos de las empresa s a los
con sumidores, pueden tener una gran influenc ia en el mercado.

Con la aparicin de nuevas formas de venta , como la televenta o la ven ta por internet,
el trmino de intermediario se est quedando obsoleto y empieza a ser ms aceptado
el de canales de distribucin.
Prescriptores. No compran ni venden, pero tienen una influencia importante en
la compra. El ejemplo ms conocido de prescriptor son los mdicos, que condicionan la
compra de productos farmacuticos.
Compradores. Influirn en la estructura del mercado por sus caractersticas y por el
modo en que realizan las compras .

Fabricante

Intermedia rio

Prescriptor

Comprador

Fig. 3.3. Esquema de la estructura del merca do .

2.3. Mercado meta

El mercado meta lo forman


los clientes potenciales de una
empresa .

La empresa ha de orientar las acciones comerc iales hac ia los po sibles compradore s.
Para que estas acciones tengan una eficacia mxima, habr que conocer a los po sibles
compradores y dirigirse a ellos de la manera ms directa posible. El mercado meta
est compuesto por el grupo de compradores potenciales que se intenta convertir en
clientes .
Para determ inar el mercado meta de la empresa es necesario realizar de antemano una
segmentacin del mercado, que consiste en d ivid ir el mercado en grupos de comprado
res con caractersticas sim ilares. A cada uno de estos grupos se les denomina segmento
de mercado . La seg mentaci n se puede hacer seg n diferentes criterios :
Geogrficos : barrio, localidad , provincia, zona s clida s o fras , etc .
Demogrficos: edad , sexo, etc.
Persona les: estilo de vida , profes in , ing resos, cultura , etc.
Familiares : tamao y estructura de la s fami lias , situacin , etc .
Psicolgicos: motivaciones de compra , act itud ante el producto, etc.
Conductuales : fidelidad a un producto o marca, regularidad de compra, etc .

52

:::1 e:, udio del r ercocio

Un ejemplo de segmentacin puede ser la segmentacin por uso que da lugar a seg
mento s tale s co mo: grandes usuar io s; med ia nos usuarios; usuar io s oca siona les y no
usuarios. Esta segmentacin no s sirve para centrarnos en aque llo s seg mentos que con
centran las mayores ventas y dejar de lado lo s ocasionales y lo s no usuar io s.
Una vez hecha la segmentacin , la empresa se decidir por el seg mento co n mayor
volumen de ventas, expectativas de crec imiento, menos competenc ia y mayores bene
fic io s.
Pero , lg ica mente, ningn segmento ser tan perfec to , por lo que elegir el m s a tracti
vo y en el que la empresa pu eda tener mayores posibil idades de xito de acuerd o con
sus ca rac tersticas . Este ser su mercado meta .
Una vez q ue tenemo s definidos los seg mentos, podemo s apl icar tres tipos de estra teg ias
de seg mentaci n d iferentes:
Diferenciada. Intentamos amoldar el producto a las nece sidades de ca da seg mento .
Este tipo de poltica exige de sembolsos impo rta ntes y es m s pr opio de empresas
grandes.
Indiferenciado. A todos los seg mentos les damos el mismo producto, esto es, no dife
renciamos.
Concentrada. Nos quedamos co n un seg mento y acoplamos el prod ucto a sus necesi
dades. Esta pol tica es la ms empleada cua ndo se di spone de poco s recu rsos.

Casa prctica 2

La empresa Autos Marsan


S. L. ha seg menta do el mer
cado y el resultado es el
sig uiente:

Segmento l. Dar prio ridad a la rapidez en la rep araci n


y pre cios a justado s.

Segmento l. Se trata de un segmento profesio na l (coche s


de empr esa, camionetas, etc.).

Segmento 3. G ar a ntizar la rapid ez en la s repa racio nes y


dis pon er de un vehculo de sustituci n pa ra ca sos espe
cia les.

Segmento 2. Un seg mento de nivel econmico elevado .

Segmento 2. Ofrecer una zona de recepc in b ien decora


da y ofrecer una atencin personal , r pida y cuidada .

Segmento 3. Un seg mento de nivel econ m ico medio y que


utiliza diariamente el coch e.

Segmento 4 . Establ ecer un sistema de recog ida y entrega


de los coche s a domicil io.

Segmento 4. Este segme nto est formado po r los habitan


tes de una urbanizaci n que no tiene tran sporte pblico .

Co n cu l se debe quedar?:

En prin ci pio se puede quedar con los cuatro, pero eso supo
De qu elemento diferenciador podra dotar a cada seg ne un gran desembolso, deb ido a las instal acio nes y per
mento? Con cul de ellos se podra quedar?
so na l que se necesitan. Si no d ispone de mucho capita l,
pod ra centrarse en uno de ello s, el que a su juicio le pro
Solucin
po rci o ne mayor volumen de venta s, mayores expectativas
Elemento diferenciador:
d e crecimiento, menos com petenc ia y mayores beneficio s.

Actividades

l . Qu son la oferta y la demanda?


2. Qu es el mercado potencial?
3. Cmo se calcula la cuota de mercado?
4 . Qu agentes intervienen en el mercado?

53

El estudio del mercado

3. Nuestros clientes

FacturaPlus ~

Para que nos sea ms fc il vender nuestro producto, conviene que conozcamos bien
algunas de las caracterstica s de nuestros posibles clientes : cmo son, dnde viven,
cunto ganan, qu gu stos tienen, etc.

En la Zona ed ucat iva Sage del


C D del alumn o puedes prac
ticar co n la versin educativa
de FacturaPlus, y consultar las
simulacio nes desarrolladas, en
lo referente al alta de clientes
y ta mbin a los sig uientes ep
g rafes de esta misma unidad
(alta de art culos, de precios, de
promo ciones, etctera).

Una parte de esta informacin la obtenemos cuando seleccionamos los segmentos de


mercado o los que quiere dirigirse la empresa, pero hay que compl etarla . Debemos
analizar cmo es la necesidad que sienten por nuestro producto y qu piensan hasta
que deciden comprarlo, incluso despus de haber tomado la decisin de compra.

Versin Educat iva

"0 '

Recuerdo que puedes hacer lo


mismo que ve s desarrollado
para las empresas M iguelEs y
Autos M ar san, para la empresa
Vendems, o par a la de tu pro
pio plan de empresa.

Un aspecto importante sobre los consumidores es que siempre demandarn y tratarn


de adquirir, con lo s recursos que poseen, los productos que ellos crean que satisfacen
mejor sus necesidades .

Qu debemos saber de nuestros clientes?


Nos interesa conocer el comporta miento de los consum idores, los factores que inf luyen
en ellos y el proceso que sig uen para realizar su co mpra y dec idirse por un producto
u o tro .
De esta forma , la empresa sa br en qu med ida responder el co nsumid or a los d istin
tos estmulo s comercial es. Los principales aspectos que hay que valorar son:

Existen distintos tipos de clientes


segn el grado de fidelidad:
Opositor. Busca a lternativas a
nuestro servicio . Descontento.
Generad or de publicidad nega
tiva que puede destruir el mejor

marketing .
Mercenario. Entra y sa le de
nuestro negocio , sin ningn com
prom iso . Al menos no habla de
nosotros.

Quin decide, quin compra, quin paga y quin consume. Cuando no lo hace todo la
misma persona , hemos de tener en cuenta a las diferentes per sonas que intervienen :
quines y cmo so n, qu valoran, etc.
Qu se compra y por qu. Se puede elegir un producto en funcin de sus caractersti
cas, calidad , imag en de marca, etc. Por ejemplo, un bolgrafo sencillo es un material
de escritu ra ; pero uno de lujo es, adems, imagen, prestig io, calidad.
Cundo se compra y con qu frecuencia. Hay que sabe r si se trata de un producto que
se adqu iere d iariamente, en vacaciones, con motivo de alguna fiesta , etc.
Dnde se compra . Para que los clientes que deciden comp ra rlo no tengan ninguna
dificultad en local izarl o, hay que saber dnde se compra : en tiendas especia lizad as,
en grandes alma cenes, en supermercados, en farmac ia s...

Cautivo. Descontento . Atr ap ad o,

Cunto se compra. Si la s preferencias estn dirigidas hac ia enva ses pequeos o gran
de s, si se adqu ieren de uno en uno o varios a la vez , etc.

no puede cam biar o le resulta


caro . Es un vengativo o posi tor
en potencia .

Todas estas cuestio nes nos sern de gran utilidad para determ inar la estrategia co
mercial.

Prescriptor. Alto g rado de satis


fa ccin. Fiel. Am igo y prescrip
tor de la empre sa. Un buen com
plem ento de nuestro marketing.

Caso prctico 3
Quin decide, quin compra, quin paga y quin consume en el caso de los libros
de texto infantiles?
Solucin

Los libros de texto infantiles son prescritos desde las escuelas, comprados y paga
dos por la fam ilia y utilizados por los nios y las nia s. En este caso, quien paga
no ha decid ido la compra ni utilizar el producto .
Se trata , pues, de un mercado con importantes pecul iaridades; esta informac in
ser b sica para plantear la accin comercial m s adecuada .

54

El estudio del mercado

4. La competencia
Se puede definir la competencia como la concurrencia en el mismo mercado de dis
tintos oferentes de bienes o servicios.

Para tener una idea de las posibilidades de xito de nuestro producto, debemos cono
cer muy bien quines son nuestros competidores ms cercanos y cmo desarrollan su
actividad, cmo son los productos que ofrecen, a qu precio los comercializan, qu
aceptacin tienen en el mercado, etc. Con estos datos nos resultar ms fcil tomar
decisiones sobre nuestros propios productos y su situacin en el mercado .

Nuestra empresa en el mercado


Para encontrar un lugar en el mercado para nuestro producto, buscaremos alguna ra
zn o ventaja respecto a la competencia . Esta ventaja competitiva puede residir en el
precio, la calidad, las ventajas en el producto ampliado (servicio posventa, trato indivi
dualizado, servicios financieros, etc.) o en otras caractersticas .

A la hora de analizar la compe


tencia deberemos:
Analizar y describir sus pro
ductos o servicios .
Destacar sus puntos fuerte s y
dbiles, y compararlos con los
de nuestra empresa.
Conocer el nmero de empre
sas que estn en el mercado
al que queremos acceder y la
cifra de ventas de cada una de
ellas (este dato se puede obte
ner en el Registro Mercantil o
a travs de alguna agencia de
informes com ercia les).

Despus de valorar nuestro producto en relacin con los ofrecidos por la competencia,
nos decidiremos por la estrategia que consideremos ms adecuada para introducirlo
en el mercado:

Ofrecer un producto muy distinto a los de la competencia. Esto ser factible si real
mente se puede realizar ese producto distinto y nuevo, si se puede ofrecer a un precio
razonable y si existen clientes potenciales para dicho producto .
Ofrecer un producto o servicio muy parecido al de la competencia y captar clientes.
Esto se conseguir si logramos un producto superior al de la competencia, si la oferta
del producto es menor que la demanda o si la empresa que quiere introducir el nuevo
producto tiene ms recursos que la competencia.

~,,-
,

W
, i ' P/"'~'
.-

~
,

tI

. . .

' .

Fig. 3.4. La competencia implica


la necesidad de aprender y

de innovar. 5010 as se puede


colocar un producto por delante
de sus competidores .

55

El es tudio del mercad!')

www.ine.es/
1iI=

5. Fuentes de informacin

Para poder hacer un estudio de mercado es necesario recopilar toda la informacin


que se pueda obtener en relacin con el mismo. Existe una gran variedad de informes
monogrficos, datos estadsticos, estudios de organismos pblicos y asociaciones, etc.,
que estn a disposicin de cualquiera que los necesite, adems de la informacin que
puede obtenerse en la red, que da a da aumenta exponencialmente.
Una vez elegidas las posibles fuentes de datos, hemos de valorarlas, teniendo en cuenta
los siguientes aspectos:

El Instituto Nacional de Estadstica


(INE) es un organismo autnomo
de carcter administrativo ads
crito al Ministerio de Economa
y Hacienda.
En la seccin Sociedad ofre
ce estadsticas relativas a los
hbitos de consumo de los espa
oles.

Grado de fiabilidad.
Origen de la fuente.
Grado de obsolescencia.
Validez contrastada.
Las fuentes de datos las podemos clasificar de dos maneras:
a) En funcin de su disponibilidad en internas y externas.
Internas. Son aquellas cuya informacin obtenida emana de la propia empresa.
Externas. Son aquellas que provienen de diferentes organismos ajenos a la empre
sa, publicaciones, internet, etc.

b) En funcin del grado de elaboracin en primarias y secundarias.


Primarias. Cuando los datos son obtenidos directamente por el propio investiga
dor. Por ejemplo: una encuesta realizada a los habitantes de una zona para cono
cer sus preferencias respecto de un determinado producto/marca.
Secundarias. Cuando la informacin se obtiene de trabajos ya elaborados o exis
tentes. Por ejemplo, la informacin obtenida del INE sobre determinados hbitos
de consumo.

Las fuentes de datos primarias requieren personal y tcnicas especializadas. Su ob


tencin es ms costosa, por lo que debemos recurrir a ellas solo despus de haber
comprobado que en las fuentes secundarias no existen los datos precisos. Las tcnicas
ms utilizadas para la recogida de datos primarios son las encuestas, las entrevistas y
la observacin directa en puntos de venta.

Cualitativo. Hacen referencia a


cualidades o caractersticas de
las cosas.

Cuantitativo. Los datos se miden


numricamente; es decir, se uti
liza una escala numrica.

Las fuentes de datos secundarias son fuentes estadsticas, que nos proporcionan da
tos cuantitativos, y fuentes bibliogrficas y documentales, de las que obtenemos datos
cualitativos. Son informes y estudios realizados por instituciones y empresas. Por citar
algunas fuentes de obtencin de datos secundarios, podemos sealar los anuarios eco
nmicos de bancos, informes estadsticos delINE, estudios sectoriales, etc.
Una vez que tenemos claros los datos que queremos conocer y que los hemos recogido
utilizando las fuentes ms adecuadas, hemos de analizarlos para sacar las conclusiones
oportunas.

Actividades
5. Qu debemos conocer de nuestros clientes?
6. Qu se entiende por competencia?
7. Qu aspectos de las fuentes de datos hemos de tener en cuenta para determi
nar su valor?

56

El estudio del mercado

6. Marketing estratgico y marketing mix


El marketing estratgico trata de conocer las necesidades actuales y futuras de nues
tros clientes , local izar nuevos nichos de mercado , identificar segmentos de mercado
potenciales, valorar el potencial e inters de esos mercados, or ien tar a la empresa en
bu sca de esas oportunidades y disear un plan de actuacin que con siga los objeti
vos buscados .
Las empresas, en func in de sus recursos y capacidades, debern pla ntearse las estra
tegias de marketing que les permitan adaptarse a dicho entorno y conseguir venta jas
respecto a la com petencia.

Estrategia de marketing. Supone


el anlisis y selecci n de los
mercados a servir, la definicin
de los objetivos a alcanzar y la
combinacin de los instrumen
tos de marketing (producto, pre
cio, distribucin y promoci n)
para alcanzar los objetivos pro
puestos.

As pues, el marketing estratgico es ind ispensable para que la empresa pueda no solo
sobrevivir, sino pos icionarse en un lug ar destacado en el futuro.
La herramienta bsi ca de g esti n que debe utilizar toda empresa orientada al mercado
que quiera ser competitiva es el plan de marketing. En su puesta en marcha quedarn
fijadas las diferentes actua ciones que deben realizarse para alcanzar los objetivos
marcados.
El plan de marketing proporciona una visin clara del ob
jetivo final y de lo que se quiere conseguir en el camino
hacia la meta , a la vez que informa de la situacin y po
sici o na miento en que nos encontramos, marc ndonos las
etapas que se han de cubri r para su consecu cin .
Adems, nos proporciona informacin so b re el tiempo
que debemos emplear para cubrir cada etapa , qu per
sona l debemos desti nar para alcanzar la consecucin de
los objetivos y de qu recursos econmicos debemos dis
poner.
Una de las herramientas ms utilizadas por los especialis
tas de marketing para alcanzar las metas fijadas dentro
de su gestin comercial es el llamado marketing mix.
El marketing mix util iza la co mb inaci n o mezcla (mix) de
cuatro de las variables del marketing para alcanzar las
metas fijadas. Estas variables son: producto, precio, dis
tribucin y promocin, cuyas iniciales en ing ls (product,
price, place y promotion) han dado nombre a la teora de
las cuatro pes.
Algunos autores hacen girar toda la estrategia del mar
keting dentro de la empresa sob re la combi nac i n y cla
sificaci n de estas cuatro variab les en la dec isin comer
c ial . Pero existen otras variables que tambin son de g ra n
impo rta ncia en la actividad del marketing dentro de la
empresa.

..
-
'.
,- J
~
~

O
d

Por ejemplo, para la fijacin del precio de un producto


es en muchos casos fundamental analizar cmo acta la
competencia o conocer la estructura del mercado en el
que se mueve la empresa.
Seg n esto, podemos considerar que el xito de una em
presa se basa en el conocimiento y anlisis pormenoriza
dos de los diferentes elementos del marketing que inciden
en su actividad, y que a travs de la puesta en marcha del
p lan de marketing alcan zarn los objetivos marcados .
A continuacin estudiamos las cuatro va riables del mar

keting mix.

Fig. 3.5. Las cuatro variables del plan de marketing son producto,
precio, distribucin y promocin.

57

El estudio del mercado

7. El producto

Podemos definir un producto como todo aquello que se puede ofrecer en un merca
do para su uso o consumo, y que est pensado para satisfacer un deseo o una ne
cesidad. Pueden ser tanto objetos fsicos (bienes) como servicios, personas, lugares,
organizaciones e ideas.

Poltica comercial. Conjunto de


medidas e instrumentos para re
gular las actividades comercia
les de una empresa.

Para tener el mximo de posibilidades de xito en la venta de nuestro producto, de


bemos seguir una serie de pasos previos a la comercializacin del mismo: analizar el
mercado, determinar las necesidades no satisfechas en l y, finalmente, considerar qu
recursos y limitaciones tenemos.
El producto es el primer instrumento con el que cuenta la empresa para disear su pol
tica comercial, y es el punto de partida de la gestin comercial. Generalmente, el xito
comercial de las empresas slidamente instaladas en el mercado est ligado a la oferta
de buenos productos. Esto no quiere decir que un buen producto sea una garanta total
de xito, pero s que un mal producto es la peor base para una buena gestin comercial.
Todas las decisiones que tomemos sobre el producto deben tener como finalidad propor
cionar al mercado al que queremos dirigirnos el producto que este demanda.

7.1. Niveles del producto


En todo producto podemos establecer tres niveles diferentes:
Producto bsico. Es la esencia del producto, la necesidad que espera satisfacer el
consumidor. Por ejemplo, cuando una persona compra un coche est comprando un
medio de locomocin.
Producto formal. Es el producto bsico cuando se transforma en algo tangible. Por
ejemplo, un ordenador o un coche. Tiene unas cualidades en las que se fijar el
consumidor para tomar una decisin: calidad, envase, imagen de marca, diseo y
caractersticas tcnicas.
Producto ampliado. Es el producto formal al que se le aaden otras ventajas asocia
das a su compra, como puede ser entrega a domicilio, servicio posventa, facilidades
de financiacin, etc.

Cuando un consumidor adquiere un producto, tiene en cuenta todos los beneficios del
mismo; no se fija solo en las caractersticas fsicas, sino que toma en consideracin el
producto ampliado.
Cuando diseemos el producto, identificaremos en primer lugar qu necesidades del
consumidor va a satisfacer. A continuacin disearemos el producto formal, y por lti
mo buscaremos las formas de ampliar el producto, con el fin de crear un conjunto de
beneficios que satisfagan los deseos de los clientes.

PRODUCTO BSICO

SATISFACCiN ESPERADA

PRODUCTO FORMAL

..... ...
...
...

CARACTERSTICAS DEl PRODUCTO

Fig. 3.6. Niveles


del producto.

58

. .

El estudio del mercado

Casa prctica 4

Como sabes , Vendemas.com es una empresa ded icada a la crea


cin y manten im iento de pginas web . En la s proximidades del
local elegido el aparcam ien to es difcil, pero muy cerca existe un
aparcamiento de pago .
Se le ha ocurrido ofrecer aparcamiento gratis a sus cliente s cuan
do acudan a su empresa, regalndoles un tique de aparcamiento
cada vez que les visi ten.
Cules son los niveles de producto en este caso?
Solucin

En este ejemplo, los niveles de producto seran:


Producto bsico. Comercializar un producto a travs de internet.
Producto formal. Creac in de una pgina web.
Producto ampliado. Serv ic io s info rmti cos con aparcam ien to gratu ito .

7.2. Tipos de productos


Podemos hacer distintas clasificaciones segn la caracterstica que tengamos en cuenta:

Tangible. Que puede tocar se.

A. En funcin de su tangibilidad

Bienes. Objetos fsicos, que se pueden tocar. Los podemos subdividir en :


-

Duraderos. Permiten un uso prolongado. Por ejemplo: ropa , electrodom stico s,


automviles, etc.

No duraderos. Se agotan al usarlos. Por ejemplo : alimentos, papel , etc.

Servicios. Son actividades q ue, sin ser ob jetos mater iales, satisfacen una necesidad
del mercado. No se pueden separ ar de la persona o mquina que lo suministra; por
ejemplo, la reparacin de un automvil necesita la presencia de un mecnico. Son
variables, dependen de quin los proporcione (un corte de pelo es d iferente segn el
peluquero) y no se pueden guardar ni almacenar (por ejemplo, un servicio de mensa
jera), tocar ni agarrar.

B. Segn su finalidad

De consumo. Son los que compran lo s con sumidores particulares para su uso per so
nal. Por ejemplo, la fruta .
Industriales. Son los que compran las empresas para sus actividades productivas o
comerciales. Por ejemplo, los tableros de madera que adquiere una empresa que se
dedica a la fabricacin de muebles .

Puede ocurrir que un mismo producto sea a la vez de consumo e industrial, segn el fin
con el que se adquiera. La fruta puede ser adquirida por una persona para comerla, o
por una empresa que se dedica a la fabricacin de mermeladas .

Producto. Tod o aquell o que pue


de ofrecer un mercado para uso
o co nsumo, y que est pensado
para satisfacer un deseo o una
necesidad .
Bienes. Objetos materiales ca pa
ces de satisfacer una necesidad.
Servicios. Actividades que, sin pro
ducir ob jetos materiale s, sati sfa
cen una necesidad.

59

El estudio del mercado

N o duraderos

Bienes

Durad eros

Servicio s

De consumo

Industriales

Fig. 3.7. Tipos de productos.

7.3. Caractersticas de los productos


Un logotipo (coloquialmente cono
cid o como logo] es un elemento
grfico, verbo-visual o auditivo y
sirve a una persona, empresa, ins
titucin o producto para repr esen
tarse.

Una vez defin ido el producto y establecidos los di stintos niveles y tipos que hay, ve
remo s los factores que lo diferencian de los de la competencia. Los principa les son la
marca , el embalaje y el producto ampliado:

Marca. Permite identi ficar los producto s y diferenciarlos de otro s similares. En la mar
ca d istinguimos el nombre, que es la parte pronunciable, y el logotipo, es dec ir, un
grafismo que la dist ingue . El nombre debe contener toda la informacin posible sobre
el producto y sus caractersticas. Adems, se debe poder memorizar y pronunciar
fcilmente.
La eleccin de una marca es una decisin importa nte, y antes de decidirse habr que
valorar el impacto que pueda tener sobre el mercado y el coste que supone la elabo
racin y el regi stro de la marca.
Envase. Tiene como finalidad faci litar el transporte, el alma ce naje y la con servac in
de los productos, pero tambin permite diferenciar uno s productos de otros. Deben
tomarse decisiones sobre el tamao, color, forma, materiales y coste del envoltorio.
En muchas ocasion es, esta es una caracterstica decisiva para el cliente.
Las tres caracterstica s que debe obse rvar todo embalaje son: reciclable, reto rnable y
de co ste reducido .

Producto ampliado. Hace que el producto sea ms competitivo . Dentro del producto
ampl iado hay dos aspectos pr incipales: los servic io s adicionales (aparcam iento , re
parto a domicilio, financiacin, etc .) y la forma y el nive l en que se prestarn (insta la
cin , asistencia tcnica , mantenimiento, etc).
Com o en el resto de las deci siones, se debe so pesar lo que nos va a costar ponerlo en
prctica y los benefic io s que esperamos .
Cualquier decisin deja de ser buena en el momento en que el esfuerzo que supone es
superior a los benefic io s que reportar .

60

El e stud io de l merca d o

Marca nica

Marca de distribuidor

Con siste en poner la mismo morca o todo s los


produ ctos.

Son las suyas propias ms las de los produ ctos


genrico s (tambin llamada s marcas bla n

Se emplea cua ndo la imagen de la emp resa es


positiva .

Eiemplo: tomate frito Carrefour.

cos].

Ejemplo : Sony.

Segundas marcas

Marcas mltiples

Pertenecen a una empresa con otros morcas


ms impar an tes.

Suele dar se en mercad os segmentados.


Responde a las necesidade s econmica s de los
consumidores.

Pretenden ampl ia r el mercad a.


Eemplo : leche Pascual y PMI.

Ejemplo: producto de limp ieza del hogar.

Fig. 3.8. Tipos de morcas.

7.4. Ciclo de vida del producto


Todos los productos tienen un ciclo de vida : aparecen en el mercado, se desarrollan de
diversas formas y terminan desapareciendo en el momento en que aparece un nuevo
producto que satisfaga mejor las necesidades del consumidor, o simplemente porque los
consumidores cambian de gusto o de necesidades .
El ciclo de vida del producto pasa por las siguientes etapas:

Introduccin. Periodo de lanzamiento del producto. Es una etapa difcil, de crecimiento


lento de las ventas , y requiere un gran esfuerzo comercial.

Crecimiento. En esta etapa, las ventas com ienzan a elevarse

Introd ucci n

C recimie nto

Mad urez

Decli ve

de forma considerable . Lo conocen cada vez ms consumi


dores, y ya no requiere tanto esfuerzo de promocin y publi
cidad.

Madurez. Las ventas son altas , sin variaciones en el volumen.


En esta etapa se encue ntran la mayora de los productos que
se ofertan en el mercado, establecindose una gran compe
tencia entre las empresas.

Ventas

Declive. Es la ltima etapa del producto . Acabar cuando el


producto deje de venderse por completo, y se caracteriza
por una disminucin de las ventas, que puede ser lenta o
muy rpida.
El ciclo de la vida de un producto se rep resenta g rficamente
como se muestra en la Figura 3 .9 .

Variables

Tiempo

Fig. 3.9. Ciclo de vida de un producto .

Crecimiento

Declive

Precios

Alt o s

Disminuyen

Bajo s

Descienden

Ingresas

Mnimos

Au mentan

Mximo s

Dismi nuyen

Competencia

N ula

Crece

Intensa

Disminuye

Gastas pblicos

Alt os

Alt o s

M oderado

M nimo

Tipa pblico

Informativa

Persuasiva

Recordator io

Recordatorio

Estrategia

Aju star lo s produ ctos a l gusto


del consumido r

Co nsolidar posicin

Ampl iar mercad o

Ate nder mejores segmentos

Tabla. 3.1. Comportamiento de los productos en funcin de determinadas variables d urante

su

ciclo de vida.

61

El estudio del mercado

8. El precio

Precio al por mayor

Precio tcnico

Precio al que vende el mayo


rista .

Aquel que permite recuperar el


coste de sustitucin del producto
ms lo s costes fijos.

Precio al por menor

Las empresas que van a instalarse en un mercado tienen que


determinar el precio que van a aplicar a su producto o ser
vicio . El precio es una de las variables del marketing en la
que se puede intervenir con mayor rapidez y que produce un
efecto inmediato en los demandantes del producto o servicio
ofertado .

Precio negociado

Precio al que vende el minor ista .

Aq uel q ue surge de l paclo entre


co mp rado r y vended or.

Precio de reserva

Precio autorizado

Precio med io sub jetivo que el


co nsumido r est dispuesto a
pagar por un determinado pro
ducto .

Aqu el que para modificarse


requiere autorizaci n.

Precio de mercado

Precio de liquidacin

Aq uel que surge de la concu


rrencia de oferta y dem and a .

Aquel q ue se red uce para ago tar


exi stencias.

Precio de referencia
Precio estndar con el que el
co nsumido r compara.

Tabla. 3.2. Acepciones de precio.

En la poltica de precios de una empresa influyen muchos fac


tores : los precios de la competenc ia, los costes de produccin
y comercializacin y los clientes . Existen diferentes mtodos
de fijacin de precios, depend iendo del criterio que tenga en
cuenta la empresa :
Basado en los costes. Consiste en aadir al coste del pro
ducto la ganancia que en principio se quiera obtener por
su venta. La ganancia ser un porcentaje sobre el coste o
sobre el precio del producto y variar segn el resto de los
condicionantes de la empresa . Deb en considerarse tambin
la demanda y la competenc ia . Este mtodo requiere un buen
anlisis de costes, pero no toda s las empresas saben qu
costes tienen y cmo camb ian a medida que aumenta la
produccin .

Basado en el comprador. Se toma como referencia la percepcin que el comprador


tenga del valor del producto. Si la empresa cobra por su producto ms de lo que los
compradores estn dispuestos a pagar por l, vender menos; y si cobra por deba jo
de ese valor de referencia, vender ms, pero obtendr menos ingresos por unidad .
Basado en la competencia. Consiste en estudiar los precios de la competencia . La
empresa tiene tres posibilidades : fijar un precio igual al de la competencia, menor o
mayor. Normalmente, las empresa s con ms cuota de mercado suelen tener pr ecios
similares y las pequeas suelen seguir al lder, variando sus precios cuando lo hace
aquel. Este mtodo puede resultar muy til para las pequeas empresas.

Casa prctica 5

MiguelEs

/lE

La empresa Instalaciones elctricas


MiguelEs ha fijado los siguientes pre
cios para los servicios que ofrece :
Establece un precio medio por tra
bajo de una hora aproximada para
los servicios de seguros del hogar de
40 , incluido el desplazamiento.

Las subcontratas de obras se negociarn puntualmente con


cada constructor. La media de precio/hora de estos trebo
jos es de 15 E/hora para el oficial y 10 E/hora para el
ayudante.
Los precios de mercado para el mantenimiento de los ins
talaciones deportivas es de 100 E/mes, y de los centros
escolares y los ayun tamientos, de 150 E/ed ificio (en estos
casos la dedicacin es puntual , segn surja la necesidad) .

62

Qu mtodo de fijacin de precios ha utilizado Instalacio


nes elctricas MiguelEs?
Solucin
En el caso 1 se ha basado en los costes. Ha estudiado el
coste de produccin y le ha aadido el margen comer
cial.
En el caso 2 podemos decir que el mtodo utilizado es el
basado en el comprador, ya que son las empresas con las
que subcontrata el trabajo las que fijan el precio.
En el caso 3 el mtodo utilizado es el basado en la com
petencia, ya que se fija en los prec ios que esta tiene en el
mercado.

El estud io del mercad o

9. Dar a conocer el producto


Una labor importante, una vez definido el prod ucto que vamo s a of recer y el mercado
al que vamos a d irig irnos, es dar a conocer nuestro producto a lo s futuro s cli entes: que
sepa n quines somos y qu les of recem os, o qu precio, dnde pueden a dq uiri rlo; en
resumen, debemos co munica rles la ex istenci a de nuestro produ cto .
Para que la co municaci n sea efica z debem os tomar una serie de de cisiones en cada
uno de los elemento s clave de la com unicac in :
Identificar la audiencia meta. La empresa ha de tener claro a qu seg mento del mer
cado se dirigir .
Escoger el mensaje y determinar la respuesta que se desea conseguir. Ha y que pen sar
si que remos prese ntar la marca , la novedad , el producto , un a specto especfico del
prod ucto am pl iad o , etc.
Elegir un medio de comunicacin. En la tabla sig uiente se enumera n la s caractersticas
p rincipa les d e los diferentes medio s de com unicacin .
Establecer un mtodo de retroalimentacin. Con el fin de co nocer los efectos y poder
realizar las correcci one s necesarias.

Variables
Correo directo

Peridicos

Revistas

Radio

Televisin

Publicidad exterior

Inconvenientes


Selectividad de la audie ncia .

Coste elevado .

A lta permanencia del mensaje.

Riesgo de confusi n con spam [correo bosuro].

Flexibil ida d.

Escasa permanencia del mensaje .

Selectividad geogrfica de la audiencia.

Alca nce limitado.

Adapta ble a las modas.

Ba ja calidad de impresin.

Selectividad demogrfica y socioecon mica de la audiencia .

Baj a frecuencia de emisin (publicacin mensual, bimes


tra l, semestral, etc.).

Alta calidad de impre sin.

Audienc ia limitada.

Gran impu lso visual.

Elevado coste.

Selectividad geogrfica de la audiencia .

Falta de apoyo visual.

Gran audie ncia .

Poca permanencia del mensaj e.

Combina visin, sonido y movimiento .

Baja permanencia del mensaje, salvo repeticin .

Alto pod er de atraccin.

Posibilidad de pasar inadvertido entre muchos anuncios .

Elevada audiencia.

Elevado coste.

Bajo coste en mbito local.

Alto coste en mb ito nacional.

Flexibili dad .

No hay selectividad de la audiencia .

Buena publicidad para produc tos de gran consumo y co mo


record atorio.

Puede daarse por la climatologia .

Tabla. 3.3. Ven taias e inconve nientes de los medios de comunicacin .


63

El estud io d e! merca do

9. l. Los canales de comunicacin


La promocin de ventas capta
la atencin del consumidor y
puede informarle de algunos
aspectos que influyan en su deci
sin de compra. Se utiliza para
obtener una respuesta rpida
del consu midor, pero sus efectos
no duran demasiado.

Los canales de comunicacin son los med ios utilizados por una empresa para dar a
conocer su producto.
La empresa seleccionar el canal de comunicacin que considere ms efic iente para
hacer llegar el mensaje al segmento del mercado que ms le interese. Los principa les
canales de comunicacin son : la publicidad, la promocin de ventas, la venta d irecta
y las relaciones pblicas .
Cada uno de ellos tiene unas caractersticas y unos costes que deben considerarse antes
de tomar una decisin .

a) publicidad. Una empresa hace publicidad cuando transmite un mensaje informativo


sobre sus productos utilizando los medios de comunicacin . El propsito es modificar
la conducta de la aud ienc ia y conseguir que se compre el producto .
La publicidad llega a muchos consumidores al mismo tiempo; pero el comprador
recibe tambin informac in de otras empresas y puede comparar los mensajes . La
eleccin del medio de comunicacin es importante: hay que valorar la eficac ia y
el coste . En la tabla anterior se enumeran las ventajas e inconven iente s de los prin
cipales med io s de comun icacin . Las funciones esenciales de la publicidad son:
informacin, persuasin , comparacin [zumo Don Simn y Minute Maid), y recuerdo
(Coca-Cola) y accin de refuerzo so bre actuales clientes (un automvil adquirido
recientemente) .

b) Promocin de ventas. Consiste en realizar una serie de

actividades para estimular la compra de un producto,


ofreciendo algunas ventajas aadidas, bien para el
consumidor final o bien para los intermediarios. Son
actividades no canalizadas a travs de los medios de
comunicacin y tratan de estimular las ventas a corto
plazo.

Por ejemplo: muestras gratuitas, viajes, documentac in


tcnica, etc. El coste de este mtodo vara segn la
accin promocional elegida.

((

.
"'

e) Venta directa. Es una forma de comunicacin interper


soncl . La realizan los vendedores, representantes de
ventas, agentes de ventas, comisionistas, etc. Cumple
d iferentes funciones: informar a los posibles compra
dores so bre el producto, persuadir a lo s compradores
para que lo adquieran, buscar nuevos clientes, de
sarrollar actitudes favorables de los consum idores
hacia el producto o la empresa , recabar informacin
pa ra la empresa sob re los clientes, etc. Las ventas per
sona les son el instrumento ms eficaz en la dec isin de
compra , ya que permiten conocer las reacciones del
consumidor y ajustar la actuacin segn las necesida
des que muestre, aunque es el mtodo ms costoso .

d) Relaciones pblicas. Su objetivo es crear una imagen

Fig. 3.10. Los diversos canales de comunicacin que puede utiliz ar lo

empresa sern decisivos o lo hora de d ar o co nocer su producto.

64

de la empresa, tanto hacia el exterior (clientes, provee


dores, etc.) como hacia el interior de la misma (traba
[odores . accionistas, etc.). Como ejemplos de relacio
nes pblicas podemos citar desde los regalos de em
presa hasta la esponsorizacin de eventos culturales,
cient ficos o deportivos. El coste en estos casos es tam
bi n muy variable.

El estudie del mercad

10. La distribucin del producto


La di stribu ci n del produ cto comprende todas las tarea s necesa rias par a hace rlo llegar
hasta el con sumidor. Es importante evaluar este aspecto ante s de dec idir el inici o del
proyecto empresaria l.

Los cana les de d istrib ucin pue


de n ser ms o menos largos
seg n el ca mino que se escoja .
Los principa les son:

Cuando una empresa se plantea el sistema de distribucin, ha de tener en cuenta lo


siguiente :

Del productor al co nsumidor.

Caractersticas del producto. Perecedero, frgil , voluminoso, etc.

Del prod uctor a las tiendas que


comerciali zan el prod ucto.

Caractersticas de la empresa. Capacidad de afrontar la inversin, recursos humanos, etc.


En funcin de estos criter ios se eleg ir el canal de d istribucin ms adecuado; entende
mos por canal de di stribucin el camino que sigue un producto desde que termina de
fabricarse hasta que llega a manos del consumidor.

Del pro d uctor al mayori sta, de


este al mino rista y desp us a l
pblico .

Cuando una empresa no puede o no quiere hacer se car go de la distribuci n de sus


propios productos, delega esa tarea en otras persona s u organizaciones especial izadas
en ello , que se conocen como intermediarios .
La di stribucin del producto es una de las actividades de la empre sa que se externalizan
co n mayor frecuenc ia .

Caso prctico 6
Embutidos Jamonasa S. L. fabricante de jamones, ha reca
bado los siguientes datos en relac in con la di stribucin

de sus productos.
La distribucin del productor al consumidor supone

150000 de co stes fijos ms las comisiones a los vende


dores, que supone el 12 % de las ventas .
La d istribucin a las tiendas que comercia liza n el producto
es igual al margen de distribucin aplicable a los interme

diarios , que es del 2 6 % sobre ventas.

Partiendo de unas ventas anuales de 631 000


qu tipo de distribucin interesa ms?

Solucin

Los costes de la di stribuc in del productor al consumidor


son: 150000 + 12 % de 63 1 000 = 225 7 20 .

Los costes de la d istribucin a las tiendas que comerciali


zan el producto son: 26 % de 631 0 0 0 = 164060 .
Por tanto , intere sa ms la di stribu cin a las tiendas que
comercial izan el producto .

/anuales,

Actividades
8. En qu sediferencian lasfuentes de informacin primarias de las secundarias?

9. Define marketing estratgico y marketing mix.


10. Qu entiendes por marketing?

11. Cules son los niveles del producto?


12. Cmo pueden ser los productos en funcin de su finalidad?
13. Cules son los diferentes mtodos de fijacin de precios?
14. Explica las ventajas e inconvenientes de los medios de comunicacin.
15. Qu tipos de fuentes de informacin conoces?
16. Cul es el objetivo del marketing estratgico?

65

El estudio del mercado

Tamao del mercado: mercado actual y mercado potencial.

Cuota de mercado.
El mercado

Estructura del mercado: fabricantes de bienes y prestadores de servi


cios, intermediarios, prescriptores y compradores.

El mercado meta.

Nuestros clientes

Quin, qu, cundo, dnde y cunto compra.

La competencia

Fuentes de informacin

Marketing

-c

Internas / externas.

Primarias / secundarias.

Manceting estratgico
Niveles del producto: bsico, formal y ampliado.

Tipos de producto: bienes o servicios y de consumo o industriales.


Producto

Caractersticas de los productos: marca, embalaje, producto ampliado.

Ciclo de vida del producto: introduccin, crecimiento, madurez y declive.

Basado en los costes.

Precio

Mtodos de fijacin de
precios.

-f

-f
-f

Basado en el comprador.

Basado en la competencia .

Del productor al consumidor.

Distribucin

Canales de distribucin.

Del productor a las tiendas.


Del productor al mayorista
minorista - pblico.

Publicidad.

Promocin

Dar a conocer el producto


a travs de los canales
de comunicacin.

Promocin de ventas.

Venta directa.

66

El estudi o del mercado

l. El mercado meta es:


a) El mercado donde se pueden tener ms oportunida
des para un determinado producto .

b) El mercado a donde llega el producto en la etapa


de declive.
e) Las dos respuestas anteriores son falsas .

2. La definicin de competencia es:


a) La concurrencia en distintos mercados de distintos
oferentes del mismo bien o servicio.

b) La concurrencia en el mismo mercado de distintos


oferentes del mismo bien o servicio.
e) La concurrencia en el mismo mercado de los mis
mos oferentes del mismo bien o servicio.

3. La principal caracterstica del prescriptor es:


a) Recomienda la compra de un producto.

8. Cules son los niveles del producto?

a) Bsico, normal y ampliado .

b) Bajo, medio y alto.

e) Bsico, formal y ampliado .

9. Las fases del ciclo de vida de un producto son:


a) Introduccin, crecimiento , dec live, madurez.

b) Introduccin, madurez, declive.


e) Introduccin, crecimiento, madurez, declive.

10. Cul es la estrategia principal para la venta de un


producto?

a) Diferenciar nuestro producto de los dems.

b) Que el producto satisfaga una necesidad.

e) Las dos anteriormente son ciertas.

11. Cules de las siguientes es clave para conseguir que

b) Acerca los productos a los consumidores.

la comunicacin sea lo ms eficaz posible?

e) Las dos son verdaderas.

a) Identificar el segmento adecuado.

4. Qu es la oferta?
a) Cantidad de producto que estn dispuestos ofrecer
los vendedores a un determinado precio.

b) Nmero de unidades que los clientes estn dispues


tos ha adquirir a un determinado precio.
e) Cantidad de producto que estn dispuestos a com
prar los oferentes a un determinado precio .

5. Como se halla la cuota de mercado?


a) Mercado actual de una empresa / mercado actual
total X 100.

b) Mercado actual total/mercado actual de una em


presa X 100.
e) Mercado actual total X lOO/mercado actual de
una empresa.
6. Para que una segmentacin sea til y eficaz debe cum
plir:

a) Que se realice sobre el mercado actual.

b) Que sea lo suficientemente grande.


e) Que el criterio de segmentacin sea el nivel de
renta .
7. La competencia en el mercado es:

a) Concurrencia en el mismo mercado de distintos ofe


rentes de bienes o servicios.

b) Tcnica econmica basada en imponer nuestro pro


ducto en un mercado de consumo.
e) Concurrencia de productos distintos en el mismo
mercado.

b) Elegir un medio de comunicacin conveniente.

e) Escoger un mensaje aprop iado .

d) Todas las anteriores son correctas .

12. Cules son los mtodos que existen para la fijacin de


precios?

a) El mtodo basado en la renta de los consumidores,


el basado en la competencia y el basado en el
precio que pagara el comprador.

b) El basado en los costes, el basado en la competen


cia y el basado en el precio que pagara el com o
prador.
e) El mtodo basado en la calidad del producto, el
basado en la demanda del mismo y el basado en
el precio que pagara el comprador.
13. La promocin de ventas qu es?

a) Es un canal de comunicacin.

b) Est muy relacionado con la distribucin del pro

ducto.
e) Es indispensable para la fijacin del precio .

d) Todas son ciertas .


14. A la hora de distribuir el producto, qu tendras en
cuenta?

a) El mercado al que se destina el producto.

b) Las caractersticas del producto.

e) Las caractersticas de la empresa.

d) Todas las anteriores .

67

El estudio de l merca d o

Comprueba tu cprendizcje
Identificar los conceptos de oferta

y demanda de mercado

1. A partir de la siguiente info rmacin respecto a la de


ma nda de un bien :

Precio

Cantidad

10

40

90

100
a) Representa la informacin en un eje de coordenadas .
El prec io, en ordenadas, y la cantidad, en absc isas.

b) Q u efecto tiene so bre la demanda la reducc in


del precio de 6 a 2 ? Y si pa sa de 1 a 2 ?
e) Q u relacin se esta b lece entre prec io y ca nti
d ad?

2. A partir de la siguien te info rmaci n respecto a la ofer


ta de un bien:

Una fuente
refle ja el punto de vista personal
d el investigador sobre los sucesos descritos, que pue
den o no ser veraces, prec iso s o completos, es dec ir,
que el investigador hace un complemento de toda la
info rmaci n recogida en la primera intencin .

5. A continuacin debes d istinguir, de la siguiente lista,


lo que son fuentes pr imarias y secundarias.

Realizacin de entrevistas.
Instituto Nacional de Estadstica.
Informes de la banca comercial .
Estadsticas oficiales .
Las Cmaras de Comercio .
Realizacin de encuestas.
Observacin .
Experimento.

6. Vas a realizar un simulacro de encues ta. Ten en cuenta

Precio

Cantidad

70

59

40

29

10
a) Representa la informacin en un eje de coordenadas.
El precio, en ordenadas, y la cantidad, en ab scisas.

b) Qu efecto tiene sobre la oferta la reduccin del


precio de 7 a 3? Y si pasa de 1 a 8?
e) Qu relacin se establ ece entre precio y canti
dad?

3. Ahora superpn la s dos curvas .


a) Q u sucede para un precio de 2?

b) Qu sucede para un pr ecio de 6?


e) Qu ocurre para un precio de 4?
Describir las fuentes de informacin primaria y secundaria.
Recopilar fuentes de informacin secundarias. Realizar en
cuestas y entrevistas. Analizar la informacin obtenida

4. Se trata de que sepas identificar qu son la s fuentes


primarias y las secund a rias en un estudio de mercado;
para ello debes cumpl imentar los espaci os punt eados:

68

Las fuentes
a veces estn sujetas a revi
sin, estn bien documentadas y estn frecuenteme nte
publicadas a travs de instituciones donde la seriedad
metodolgica sea importante para la trayectoria de la
investigaci n.

que la encuesta, en la mayora de casos, no puedes


hacrsela a todo el grupo, pues tardaras meses; por
eso se elige una muestra representativa del grupo y
los resultados obtenidos se extrapolan al total.
Debes preguntar a tus compaeros de clase si les gus
tan o no las anchoas en lata . Debern responder s o
no en una papeleta, que t reco gers .
Despus debes eleg ir una muestra representativa del
grupo; si son 30 , elige el 20 %, es decir, 6 . Eliges seis
papeletas y cuentas los resultados y los expresas en
tanto por ciento . Ese resultado lo extrapolas al grupo.
Y por fin cuenta las treinta papeletas y vera s cmo
coinciden, ms o menos, los resultados de la muestra
y los del total de grupo.

7. Ya as realizado la encuesta. En funcin de los resulta


dos obtenidos , sera interesante vender bocad illos de
anchoas en el instituto para pagar el viaje de fin de es
tudios? En este ca so, como vas a estudiar los gusto s de
todos los alumnos del instituto, debers tomar co mo
muestra lo s resultados de la encuesta qu e realiza ste a
toda la clase .
Describir los conceptos de marketing estratgico

y de mar

keting mix
8. En relacin con la segmentacin, contesta a la siguien
te pregunta: po r qu crees que la casa Rolex fabrica
el reloj Tissot, o la ca sa Philips fabrica As kar y Ra
diola?

El estud io del mercado

Comprueba tu aprendizaje
9. En la s sig uientes situac io nes, qu tipo de segmenta
cin empleara s: diferenciada, indiferenciado o con
centrada?
La empresa po see pocos recursos.
La empresa no puede con seguir variaciones dentro
del mismo producto .
Se pueden con segu ir variaciones dentro del mismo
producto .
Los consum idores reaccionan de una forma simi lar
ante una oferta comercial.
La competenc ia diferencia .
La competenc ia no diferencia .

10. Teniendo en cuento que el mercado total de un pro


ducto es:

a) Qu tip o de seg mentaci n propone Pablo?

b) Qu tipo de segmentacin proponen Jos y Pedro?

01 menos dos empre


sas de tu ciudad , e imagino que quieres montar otro
empresa dedicado o lo mismo actividad.

12. Pienso en un servicio que ofrecen

a) Qu d iferencias hoy entre los servicios de las dos


empresas?

b) Qu inn ovac iones podras aportar respecto o lo


acti vidad de estos empresas?
e) Qu prec io s tienen?

d) Qu prec io cree s que sera adecuado paro tu ser


vicio? Por qu?

5000

e) Razono cules podran ser los canale s de comu


nicacin m s adecuados poro dar o conocer tu
servi cio .

3000

13. Imagino que quieres montar un negocio de comido

4500

9000

o) Cul es el producto bsico? Y el formol?

6500

b) Pien so en cinco ventajas que puedan formar el pro

Precio

preparado :

ducto ampliado.
a) Determina el tamao del mercado total.

b) Determina la cuota de mercado de cada empresa.


e) Cul es la empresa lder?

11. Supo ng a mos que tres jvenes castellanos , Pedro , Pa


blo y Jos, deciden crear un negocio ded icado a la
comercializac in de productos sa nitar ios para an ima
les. Durante uno de la s conversaciones iniciales que
mantienen , se pone de manifiesto lo necesidad de
identificar o quin se va o vender estos productos. Pa
blo con sidera que lo s explotaciones ganadero s, con
independencia del tipo de ganado 01 que estn dedi
cada s, son lo s cl iente s por excelencia.
Sin embarg o, Jos man ifiesta sus dudas so bre este
particular, ya que entiende que dirigirse de forma glo
bal a todo tipo de exp lotacin requerira una inver
sin muy elevada . Y ello porque obligara a dispo ner
de una gran variedad de productos (para atender la
gran diversidad de ganado), un nmero elevado de
empleados, mucho s almacenes, medios de transporte
cuantiosos, etc .
En la misma lnea de Jos, Pedro sugiere la posibili
dad de centrarse y especializarse en el cerdo, ya
que , en Cast illa, este es el tipo de ganado que ms
abunda .

e) Cla sifico el producto segn su tangibilidad y seg n


su finalidad.

d) En qu tres criterios diferentes podras basarte


poro fijar el precio? Cul de ellos crees que sera
mejor?
e) Determino cul piensos que sera el mercado meto
de tu empresa.

14. Hoz un estudi o de mercado paro lo imp lantac in de


un servici o o domicilio paro per sonas de lo tercero
edad . Tendr s que averiguar los cuestiones siguientes :
Estimacin real de lo s nece sidades de lo zona y qu
porte de estos estn cubiertos.
Quin cubre actualmente estos necesidades? Si
fuero nece sario, lo haras directamente t o co ntra
ta ra s lo s servicios o terceros?
Qu prec io , por ahora , estn dispuestos o pagar
los posibles usuarios del servicio?
Qu otros cole ctivos pueden necesitar este servicio
[discapac itados, menores ... )? Determino lo clientela
potencial dentro de estos colectivos.
Poro hacer este estudio puedes acudir o: Ayunta
miento, Diputacin Provincial, Comunidad Autno
mo, Geren cia de Servicios Sociales, uno encue s
to domiciliaria en uno zona prximo 01 futuro cen
tro , etc .

69

El estudio del mercado

En esta unidad hemos estudiado aspectos importantes a


la hora de desarrollar un plan de empresa. Una vez que
hemos analizado la idea de negocio y decidido sobre su
viab ilidad , establecemos el producto o servicio que va
mos a ofrecer, co n sus caractersticas tcnicas , o las ne
cesidades que pretende cubrir, si se trata de un servicio;
estud iaremos el mercado para tener toda la informacin
necesaria para el establecimiento de estrategias, mediante
la utilizacin de fuentes de info rmaci n adecuadas .
Analizaremos aspectos importantsimos, como los poten
ciales clientes, la competencia que nos podemos encontrar,
cmo hacer llegar la informacin de nuestro producto a los
clientes potenciales, cmo podemos distribuir el producto...
Por tanto, en la presente unidad , centraremos el plan de
empresa en todo lo referente al estudio del mercado en el
que pr etendemos competir y cules son nuestras armas.
Para ello, continuando la lnea inici ada en las unidades
anteriores, analizad cmo afectara el mercado al negocio
que teni s planteado vuestro grupo, siguiendo las indica
cione s de vuestro profesor.
Para ello, podis seguir estos pasos :

l. Responder a estas preguntas y reflexionar sobre las


respuestas.

Qu canales de distribucin vamos a utilizar para


hacer llegar el producto al cl iente? Cul va a ser su
coste?
Qu sistemas de promocin y publicidad vamos a
utilizar para dar a conocer la empresa y su producto
(anuncios en prensa, rad io , buzoneo, revistas espe
cializadas, descuentos po r lanzamientos, productos
g ratuitos, muestras)?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elabora


las siguientes actividades:
Realizad el estudio de mercado haciendo uso de la s
fuentes de informacin que estn a vuestro alcance.
Especificad el cliente al que va dirigido el producto o
servicio : sus caracter stica s.
Realizad una br eve memoria de la competencia a la
qu e os enfrenti s.
Definid las caracterstica s del producto o servicio que
va is a ofertar.
Establece el precio que vai s a aplicar a vue stro pro
ducto o servicio.

Con qu fuentes de informacin podemos contar?

Decid os por el canal de distribucin ms apropiado


para hacer llegar vuestro producto al cliente.

Quines van a ser nuestros futuro s clientes? Cu l es


su sexo, edad, profesin , local izacin, nivel de renta ,
hbitos, etc.?

Disead un plan de publ ic idad y promocin para dar


a conocer vuestro producto .

Quines son nuestros co mpeti do res? Las caracte


rsticas de sus servicios, canales de dis tribucin qu e
util izan, precios, calidade s.. .?

Exponed el pla n de marketing que vais a utilizar para


alcanzar las metas fijada s, marcando las etapa s que
se han de cubrir para su consecucin.

Qu caractersticas d ife renciadoras tiene nuestro


producto: diseo, color, envase, coste, tamao , du
racin, presentacin, gama de servicios, asistenc ia
tcnica , etc.?

Poned en comn con el resto de grupos de clase vues


tras decisiones y someted las a la opinin del resto
de compaeros . Tambin debis recabar la opinin
crtica de vuestro profesor al respecto.

En qu etapa de su ciclo de vida se encuentra?


Qu mtodo de fijacin de precios vamos a utiliza r
(por el coste, por la co mpetencia o por lo qu e el clien
te est dispuesto a pagar por el producto)?

70

3. Tras ello, ya podis completar el apartado del plan de


empresa del CD referente al estudio de mercado y plan
de marketing.

nidad

Cunto cuesta mi idea


,
con que recursos cue nto

En esta unidad aprenderemos a:

Realizar una bsqueda exhaustiva de


las diferentes ayuda s para la creacin
de empresas.
Identificar los principales instrumentos
de financiacin.
Incluir en el plan de empresa todo
lo relat ivo al estudio de viabilidad
econmico-financiera , y ayudas y
subvenciones .

Y estudiaremos:
Viabilidad econmica y viabilidad
financiera de una pyme .
Plan de empresa : estudio de
viabilidad econmica y financiera,
gestin de ayudas y subvenciones.

Cunto cuesta mi idea y con qu recursos cuen to

l. Cunto dinero necesito para montar


mi empresa? El plan de inversiones y gastos
Antes de empezar este apartado, conviene que distingas entre lo que es gasto y lo que
es inversin. Siempre que se compra un bien o un servici o decimos que se ha p roducido
un ga sto . Ahora bien , cuando lo que compras es un bien imprescindible para obtene r el
producto que fa b rica s y, por tanto , que ser usado por la empresa y no ser vend ido,
entonces decimos que se ha realizado una inversin.
Ejemplos de inversin: terrenos, edificios, maquinaria, her ramientas, vehculos , mobil ia
rio, elementos informticos, in stalaciones, etc.

Cunto me puede costar constituir una sociedad limitada con


un capital social de 3000 si

realizo yo los trmites?

20 por certificar que no existe


otra S.L. que se denomine como
la tuya.
320 cobrar el notario por la
escritura de constitucin.
30 por el ITP y AJD (1 % del
capital social).

Todo lo que compres que no se con sidere inversin se concepta como gasto corriente
o, simp lemente, gasto.
Ejemplo s de gasto : materia s prima s, sa larios, alquileres, mantenimiento, artculos de
limpieza, publicidad , lo s recibo s del agua, la luz , lo s seguros, el ga s, el telfono , etc .
Por ejemplo, la compra de una furgoneta sera una inversi n, pero la ga solina , el seg u
ro y el mantenimiento se con sideran gasto.

Ahora que ya sabes distingui r entre inversin y gasto podemos comenzar. El p rimer
paso es realizar un listado de toda s las inversiones y gasto s que debers efectuar para
pone r en funcionamien to tu futura empresa . En la Figura 4 .1 puedes ver un listado, ms
o menos completo, de la s inversiones y gastos que deber s realizar. Recuerda que tie
nes que ser lo mas reali sta posible y, en caso de dudas, prever la cantidad m s elevada
po sible porque, por muy b ien que lo haga s, siemp re surg en imprevistos.

135 por inscripcin en el


Registro Mer cantil Provincial
(capital social hasta 6000 : se
paga 135 ).

Local. Tienes que decidir si lo va s a comprar (inver


sin) o alquilar (gasto) y anotar su importe. Debers
inclu ir tambin las reforma s o a decuocin de l local.

20 por legalizar los libro s de

Maquinaria. Adems de la maquinaria, inclu imos los


vehculos para el tran sporte interno .

contabilidad.

35 por los libros de visitas y


matrcula.
En total costara unos 560 ms
los 3000 de capital social.

Herramienta y utillaje. Todo tip o d e herram ienta,


ad em s de moldes y matrice s q ue se emp leen co njun
ta mente co n la maquinaria.

Derechos duraderos o inversiones inmateriales. Pro


pieda d industrial (patentes y marca s); tra spa so de l
local; uso de aplicac io nes informticas (pro gram a s
de orde nado r); de p sitos o fianzas (si a lqui las el
local, dos meses de fianza) ; can on de entrada en la
franqu icia, etc.

Gastos necesarios para constituir y poner en marcha


la empresa. Abogado , notar io, imp uestos, Registro
Mercant il; licencia s, asesora; estudios d e viab ilidad;
prom ocin de la empr esa y campa a de lon za
miento, etc.

Vehculos.

Instalaciones. Los gas tos de instalac i n y de form ali


zaci n de lo s contra tos de energa elctrica , telfo
no, ga s, og ua, ca lefacc i n, cli matizaci n, red de
dato s, etc.

El stock mnimo de existencias inic ia les (mercanca s


o materi a s pr imo s, envases y emba la jes) necesaria s

par a pod er in iciar la activida d .

Mobiliario y enseres de oficina. Fotocopiodora,


mesas, sillos, ficheros, calculado ras, y dems mate
rial .

Dinero en efectivo q ue, como mnimo, necesitar tu

empre sa para los primeros meses, ya que lo normal

es que venda s muy poco y los ingreso s no te den

para pagar los go stos normales de la empre sa


(alqu iler es, suministros, gasto s de per sona l, publi ci
dad, etc.). El plan de tesorera te puede ay uda r en
este aspecto ; lo estud iar s en la unidad siguiente.

Equipos informticos y de procesam iento de la infor


macin . O rde nadores, impresora s, redes, etc.

Fig. 4.1 . La suma de todos es tos conc eptos te dar la cantidad que necesitas para ab rir la empresa y
mantenerla abierta un tiempo mnimo.
72

C u nto cuesta mi id ea y con q u rec ursos cuento

Caso prctico 1

Dos compaeros, Juan Garca y Luis Gmez, con el ttulo de tcnicos en electrome
cnica de vehculos, deciden crear un taller de tuning , cuya forma jurdica ser la
de Comunidad de Bienes. Se ponen manos a la obra y comienzan por el plan de
inversiones y gastos. Los clculos que han realizado son los siguientes:

Equipo s informticos . 1200

Gestora. 600 / a o + 400 por lo constitucin de lo Comunida d de


Bienes

Gastos de personal . 263 00 / ao

Mobiliario. 800

Aplicacione s informt icas. 800

Gas tos financieros . 300 / a o dura nte 7 a os

Alqu iler del local. 12000 / a o + 2 000 de fianza

Primas de seguros. 60 0 / a o

Suministros. 3000 / a o

Devolucin del pr sta mo. 3 100 /a o durante 7 ao s

Publicidad . 800 / a o + 400 de lanzam iento de lo empresa

Stock inicicl de mercaderas . 13 000

Maquinaria y herram ienta. 25 00 0

Merccde rc s. 66 000 / a o sin incluir el stock inicial

Acond iciona miento de l local . 3000

Cul es el Plan de inversiones y gastos?

3. Gastos

Solucin

al Gastos para poner en marcha la empresa :

Gestora. 400 por constitucin de la CB


Publicidad de lanzamiento. 400

1. Inversiones materiales

Equipos informticos. 1 200


A condicionam iento del local . 3000
Maquinaria y herramienta. 25000
Mobiliario. 800

2. Derechos duraderos o inversiones inmateriales

Aplicaciones informticas. 800


Fianza local . 2000

Total inversiones. 30000 + 2800 = 32800

Total gastos. 800 + 13000 + 37900

51 700

es el dinero que Juan y Luis han calculado

que necesitarn.

Total. 84500

b) Stoc k inicial de mercaderas :


Stock inicial de mercaderas. 13000
e] Dinero metlico para hacer frente a los ga stos
de los cuatro primer os meses :

Gastos de personal. 26300


Alquiler. 12000
Sum inistro. 3 0 0 0
Publicidad. 800
Gestora. 600
Gastos financiero s. 1 300
Seg uro . 600
Devolucin del prstamo. 3 100
Mer caderas. 66000
Total: 113 700 / 12 = 9475 cada mes; por
cuatro meses, 9475 x 4 = 37900

73

C unto cuesta mi id ea y co n q u rec ursos cuento

2. De dnde voy a obtener el dinero?


Financiar. Obtener el dinero
necesario para desarrollar una
actividad. En el caso de las
empresas, conseguir el dinero
para cubrir los gastos e inver
siones que son necesarios para
desarrollar su actividad.

El lan de financiacin
Una vez que sabemos el dinero que necesitamos para crear nuestra empresa , el paso
siguiente es detallar cmo se piensa financiar dicho desembolso . Para ello podemos
recurrir a las siguientes formas de financiacin:

1. Financiacin con base en tus


aportaciones y a las de tus
socios temporales

Aportacin del empresario


Cuenta ahorro-empresa
Recurrir a la familia o amigos

3. Financiacin mediante dinero

prestado

Prstamo bancario
Sociedad de garanta recproca
Financiacin por parte de los
proveedores

Sociedad Capital Riesgo

Business Angels

2. Financiacin mediante alquiler

Renting
Leasing

4. Financiacin con base en las

ayudas de la Administracin

Pblica

Subvenciones
Viveros de empresas

2. l. Financiacin basada en tus aportaciones

y en las de tus socios temporales

Ten en cuenta que algunas for


mas de financiacin depende
rn de la forma jurdica elegida
(queestudiaremos en detalle ms
adelante, en la Unidad 6).
En este caso, solo las Sociedades
Limitadas Nueva Empresa po
drn acudir a la cuenta de ahorro
empresa .

La primera forma de financiacin a la que suele recurrirse cuando se pone en marcha


una empresa es la aportacin propia (ahorros) y la ayuda que pueden prestarnos nues
tros conocidos o empresas y particulares que se dedican a invertir en nuevas empre
sas.
a) Aportacin del empresario. El primer paso es determinar qu cantidad de dinero
debe aportar el empresario : el mnimo debe fluctuar alrededor del 35 % del total de
la inversin, de otra forma los bancos no concedern prstamos, pues quieren que
el empresario tambin arriesgue una parte importante de la inversin .

b) Cuenta ahorro-empresa. Se trata de una cuenta en la que durante cuatro aos


ahorras para crear tu empresa y a cambio te descuentan en el IRPF el 15 % de lo
que hayas ahorrado cada ao.
Si abres una cuenta ahorro-empresa, te ests comprometiendo a destinar todo el
dinero que ahorres a constituir una empresa con forma de Sociedad Limitada Nueva
Empresa; a comprar maquinaria, herramientas, vehculos, etc.; y a pagar el sueldo
de tus empleados, que como mnimo ser de uno. Tienes un ao de plazo desde
que se constituya la empresa para realizar el gasto. Y, adems, la empresa deber
permanecer abierta al menos dos aos .
c) Recurrir a la familia o a los amigos. Un emprendedor, cuando empieza, no tiene ms
remedio que recurrir a las tres efes: Famly - Frends - Fools (familia - amigos - locos).
Casi la cuarta parte de los emprendedores piden dinero prestado a familiares y
amigos.

74

Cunto cuesta mi idea y con qu recursos cuento

La forma ms acertada de prestar dinero a un familiar o


a un amigo es hacerlo mediante notario siempre y cuan
do la cantidad sea importante (de seis mil euros en ade
lante). Yeso por qu? Lo ms normal, en estos casos,
es que no se cobren intereses y, de cara a la Agencia
Tributaria , redactar un documento ante notario es la for
ma ms segura de demostrarlo. Adems, se puede fijar
la forma y los plazos para la devolucin .
Otra forma de pedir ayuda a familiares y amigos es re
querirles para que se ofrezcan de avalistas en un prs
tamo, esto es, si el futuro empresario no puede devolver
el prstamo, lo devuelve el avalista, adems de todos los
gastos ocasionados.

Uno de los puntos esenciales de los acuerdos firmados con


las SRC es el llamado Pod o de salida del Capital Riesgo
que puede incluir clusulas como la Clusula de Arrastre
que viene a decir: Si el capital riesgo quiere vender su
parte y el comprador que ms ofrece le exige comprar el

100 % de la empresa, sta clusula obliga al emprendedor


a deshacerse de su parte, incluso aunque la participacin
de la empresa en manos del capital riesgo sea minoritaria.

d) Sociedad Capital Riesgo (SCR). Estas son empresas que se


dedican a invertir en aquellas otras que, aunque peque
as, presenten un gran potencial. Su inversin no suele
llegar al 50 % del capital.

... _-.:-.....

El negocio de la Sociedad Capital Riesgo consiste en que


la empresa objeto de la inversin logre un rpido xito,
para poder vender su participacin y obtener beneficios.
El tiempo medio que la SCR permanece en la empresa va
de los tres a los diez aos .

.'- ~. r,

,.,

...

... _..::--=::-"'
~

..

Por ltimo, vamos a distinguir entre las SCR creadas por


particulares para obtener los mximos beneficios y las
SCR creadas por las comunidades autnomas, cuyo ob
jetivo es contribuir al desarrollo econmico de estas y
ayudar a los jvenes emprendedores. Pues bien, es preci
samente a este ltimo tipo de SCR a la que debe dirigir
se el emprendedor en busca de ayuda (toda comunidad
autnoma tiene una SCR)

0 .

,.

' "-.4 .

"...

.....,..

>-

' --.

,-.

e) Business Ange/s o inversor particular. Se trata de perso


nas fsicas que generalmente son o han sido empresarios,
con un amplio conocimiento de determinados sectores y
con capacidad de inversin, que se dedican a invertir
e impulsar el desarrollo de proyectos empresariales con
alto potencial de crecimiento en sus primeras etapas de
vida . Son muy parecidos a las SCR pero en el mbito
particular, aunque ya estn organizados en redes de Bu

siness Angels.
Caso prctico 2
Continuando con el Caso prctico 1, Juan y Luis se plantean
cmo van a financiar los 65600 que necesitan para
crear su taller de tuning . Las opciones disponibles, por aho
ra, son las siguientes :
a) aportacin del empresario;
b] recurrir a la familia o a los amigos;
c) Sociedad Capital Riesgo;

d] Business Angels.
Qu les aconsejas?

Solucin
En principio tienen que aportar el 35 %, lo que supone
22960 , que dividido entre dos supone 11 480 cada
uno . Juan tiene ahorrado 12000 , pero Luis solo tiene
3480 y opta por pedir a su familia los 8000 que le
faltan .
Presentan su proyecto a una SCR, pero se lo rechazan adu
ciendo que no es lo suficientemente novedoso para ellos.
Lo intentan con varios Business Angels y pasa lo mismo.

75

C un to c uesta mi id ea

y con

q u recur so s cu en to

2.2. Financiacin mediante alquiler


Leasing

Renfing

Puede practi carse


sobre bienes mue
bies e inmuebles.

Solo sobre bienes


muebles.

El mantenimiento
del bien recae
sobre el arrenda
tario .

El mantenimiento
del bien recae
sobre el arren
dad or.

Duracin mnima
del arren da
miento: 2 aos
para bien es mue
bles y 1O para
inmuebles.

No exi ste duracin


mnima .

Existen ciertos
lmites o lo hora
de deducirse lo
cuota.

La cuota se deduce
en su totalidad .

Ofre ce op cin de
compra.

No existe opcin
de compra.

Fig. 4.2. Diferencias entre

e/l ea sing y

el renting .

Otra forma muy habitual de financiacin consiste en sustituir la compra de un bien por
su alquiler, o retrasar el momento de la compra, para obtener condiciones ms venta
josas. A continuacin, vamos a estudiar las dos formas ms empleadas de financ iacin
mediante alquiler, de las que seguro has odo hablar.

A. Renting

Supongamos que quieres tener uno o ms vehculos y adems quieres olv idarte de
seguros, averas, cambios de aceite, etc. La solucin es acudir a una co mpa a
de renfing, donde, a cambio de una mensualidad, te proporcionarn un vehculo nuevo
y, adems, incluirn los siguientes servicios : uso del vehculo por el plazo contratado
(2, 3, 4 o 5 aos); seguro a todo riesgo; asistencia en carretera desde el kilmetro
cero; revisiones y mantenimientos en cualquier concesionario oficial; seguro integral de
averas; sustitucin de neumticos y piezas desgastadas; matriculacin, impuestos de
circulacin, etc.
Se deposita fianza? Como en la mayora de contratos de alquiler, se exige una fianza
de aproximadamente dos mensualidades.
Finalizado el contrato, t, o tu empresa, tendrs total libertad para sustituir el vehculo
por otro nuevo o devolverlo. El renf ing es muy recomendable para aquellos bienes que
pueden quedarse obsoletos rpidamente . As, si en un principio el renfing se centr en
los vehculos, hoy se est extiendo a otros bienes, como por ejemplo ordenadores.

B. Leasing

Supongamos que ests interesado por alguno de los siguientes bienes: oficinas, loca
les, naves industriales, vehculos y material de transporte, maquinaria de todo tipo,
equipamiento informtico y de oficina, es decir, por bienes destinados a actividades
empresariales . Adems, no quieres hacer un gran desembolso y, por tanto, desearas
alquilar dicho bien, pero con la condicin de poder comprarlo en el futuro, si te con
viene. Asimismo quieres amortizarlo de una forma acelerada (en menos aos de lo que
es habitual) y obtener beneficios fiscales, y, por su puesto, que sea compatible con una
subvencin que tienes pensado pedir.
La solucin es acud ir a una compa a de leas ing. Estas empre sas compran el bien
que necesitas, te lo alquilan a cambio de una cuota mensual y, al final del periodo
de alquiler, te permiten comprarlo por un precio muy bajo. Los equipos a los que va
destinado el leasing son aquellos que suponen una fuerte inversin y tienen una vida
operativa larga , como un local, maquinaria, etc.

Caso prctico 3
Juan y Luis se plantean cmo van a financiar los 42640
que faltan. Las nuevas opciones disponibles son: renfing y
leasing.

Qu decidirn?

Solucin
Deciden alquilar el equipo informtico por renfing, porque
de esta forma pueden deducirse la totalidad de la cuota,

76

y adems, como la informtica evoluciona muy rpido, no


estn interesados en comprar un equipo costoso que que
dar obsoleto en poco tiempo. Se deciden por un renfing
a 3 aos, con lo que podrn renovar sus equipos frecuen
temente y solo tendrn una cuota de 46 al mes. Esto va
a aumentar la partida de gastos en 46 x 12 = 552 al
ao y disminuir la partida de inversiones en 1 200 .
Por lo tanto, quedan por financiar 41 992 .

Cu nto cuesta mi ideo y con qu recursos cuent

2.3. Financiacin mediante dinero prestado


Cuando los recursos de financiac in que hemos estudiado hasta ahora no son suficientes,
tambin es posible pedir prestado una parte del dinero a alguna entidad o empresa. Vea
mos a continuacin las opciones ms habituales a las que suelen recurrir las empresas.

A. Prstamo bancario

Es una cantidad de dinero que concede una entidad creditic ia , (banco, caja de

ahorros, cooperativa de crdito, etc.) a una pyme , a cambio de unos intereses y duran

te un periodo de tiempo determinado . Por ejemplo, se piden 100000 a cuatro aos,

a un tipo de inters nominal del 7 % anual. Ello quiere decir que la entidad crediticia

presta a una pyme 100000 durante cuatro aos, y la pyme se compromete a pagar

todos los aos el 7 % de inters (7000 cada ao) y devolver los 100000 al cabo

de los cuatro aos. Se puede pactar el pago de intereses y la devolucin del prstamo

de otras formas (mes a mes, trime stre a trimestre, etc.).

El tipo de inters nominal puede ser fijo (durante los cuatro aos del ejemplo anterior

sera el 7 % anual) o variable, en cuyo caso se revisa todos los aos en funcin de un

ndice pactado entre las partes como por ejemplo el Euribor. Imaginemos que se fija

un tipo de inters igual al Euribor + 2 %; esto quiere decir que cada ao se pagar un

tipo de inters igual al que paga un banco a otro cuando se pre stan dinero entre ellos

(Euribo r) ms un dos por ciento adicional. De esta forma si el Euribor baja, los intere ses

de prstamo bajarn y viceversa .

Fig. 4 .3. M ucha s pyme s nece sitan


financiacin bancari a para empezar.

Cuando negocies un prstamo no lo hagas sobre el tipo de inters nom inal ; debes

negociar sobre la TAE (Tasa Anual Equivalente), que es el verdadero tipo de inters

que vas a pagar. La TAE incluye el tipo de inters, ms las comisiones (comisi n de

estudio, comisin de apertura, etc.) . Tanto el tipo de inters como las com isiones debes

negociarlas.

En cuanto a los tipos de prstamo, los dos ms habituales son el prstamo personal yel

prstamo hipotecario.

Los prstamos personales suelen conceder hasta 10 aos y por cantidades no muy al

tas. La garanta ofrecida es el patrimonio de la persona que pide el prstamo, y si este

es insuficiente, se exige que aporte avalistas (persona que se compromete a pagar el

prstamo en caso de que la persona que lo pid i no lo pueda pagar).

Los prstamos hipotecarios se pueden conceder por 35 o ms aos y las cantidades

pre stadas suelen ser grandes . El fin de estos prstamos es la compra de un inmueble

(local para el negocio) . La garanta es el inmueble, de tal forma que si no se devuelve el

prstamo, el banco vende el inmueble y cobra el importe del prstamo ms los intereses

y gastos ocasionados.

No obstante, existen tambin prstamos hipotecarios sobre bienes muebles. Los bienes sus

ceptibles de hipoteca mobilia ria son: los establecimientos mercantiles; los automviles y otros

vehculos de motor, la maquinaria industrial, y la propiedad intelectual y la industrial, etc.

Caso prctico 4

La empresa Vendemas.com pidi un pr stamo de 10000 . Y se comprometi a


devolver cada ao 2000 ms los in
tereses sobre la cantidad pendiente de
devolver, a un tipo de inters fijo del 6 %.

Calcula cuntos intereses tendrn que pagar cada ao

Solucin

lIIE!iB

Amortizacin

Intereses

2 000

600

2
3

2000

480

2 000

360

2 000

240

2 000

120

Total

10000

1800

77

Cunto cuesta

mi

idea y con qu recursos cuento

Como funciona una SGR

1.0 Hacerte socio de la SGR pa


gando unapequea cuotaque
se reembolsar una vez que
el prstamo est finalizado.
2. Presentar el proyecto y que
la SGR lo considere viable.
Se paga una pequea cuota
por realizar el estudio de
viabilidad .
3. Si se considera viable, la
SGR avalar el prstamo y
por ese aval te cobrar un
0,25 % del importe del prs
tamo.
Las SGR estn formadas por
las propias pymes y subvencio
nadas por las Administraciones
Pbl icas. Adems, estn some
tidas a las reglas, control e ins
peccin que el Banco de Espaa
tambin aplica a las entidades
de crdito.

B. Sociedades de Garanta Recproca SGR)

Quiz el mayor problema al que se enfrentan las pymes a la hora de pedir un prstamo
es el avali sta. Para estos casos se han creado las Sociedades de Garanta Recproca,
que , con partic ipacin publica , tienen como funcin pr incipal servir de avali sta a las
pymes . Exi ste, al menos, una por cada comunidad autnoma .

C. Financiacin por parte de los proveedores

La compra de un activo fijo , como por ejemplo una mquina o un vehculo industrial
supone un gran desembolso por lo que muchas vece s es el mismo proveedor el que
ofrece algn sistema de financiacin , como por ejemplo la venta a plazos, en algunas
oca siones sin el pago de intereses.

2.4. Financiacin basada en las ayudas de la Administracin Pblica


No podemos olvidar que las Adm inistraciones Pblicas tambin ofrecen distintos tipos
de ayuda a los emprendedores . Estas ayudas varan de unos lugares a otros, y conviene
estar al da de las posibles novedades que pueden ir surgiendo . No podemos estudiar
todas en detalle, pero es bueno conocer los dos tipos de ayudas siguientes:

a) Subvenciones. Debido a su importancia y extensin , las estudiaremos con detalle, en


el siguiente apartado .

b) Incubadoras, viveros o semilleros de empresas. Un vivero de empresas es un espac io


fsico especialmente diseado para acoger empresas de nueva creac in.
Disponen de un edificio admin istrativo propio adaptado a tal fin y una gama de servi
cios comunes (asesoramiento, formacin, salas de reuniones , etc .), as co mo naves y/o
mdulos en rgimen de alqu iler que pueden llegar a ser g ratuitos. Ade ms, cuentan con
asesoramiento tcnico durante toda la vida del proyecto.

Fig. 4.4. Conjunto de


fuentes de Financiacin.

Financiacin basada en tus aportaciones


ya los de tus socios temporales

Aporto cin del empresar io

Cuento ohorro-empr esa

Recurrir a la familia o amigos

Sociedad Capital Riesgo

Business Ange/s

Financiacin mediante alquiler

Ren/ing

Leasing

Financiacin mediante dinero prestado

Prstama bancario

Sociedad de garanta recproca

Financiacin por los proveedores

Financiacin basada en las ayudas de la Administracin Publica

Subvenciones

Viveros de empresas

Casa prctica 5

Juan y Luis se plantean cmo van a financiar los A.1 992


que restan. Las nuevas opciones que se presentan son
al prstamo bancario, b) Sociedades de Garanta Recpro
ca y e] financ iacin por parte de los proveed ores.

Solucin
Como se desprende del enunciado, piden un prstamo al
banco de 21 700 por el periodo ms largo posible . Se lo
conceden por 7 aos y a un tipo de inters del 6 % anual
pero con la condicin de que les avale una SGR; cosa que
los dos socios logran en la SGR de su comunidad.
Les queda por financiar 20292 .

78

Cunto cuesto mi idea y con qu recursos cu ento

Actividades

l. Enumera las inversiones y gastos necesarios para abrir un chiringuito en la


playa durante 4 meses.

http://www.cdti.es/index.asp

2. Para comprar un vehculo puedes pedir un prstamo, o bien que lo financie el


proveedor que lo vende, o acudir al/easing. Queda otra opcin. Cul es?
3. Qu diferencias existen entre Business
Riesgo?

Angels y las Sociedades de Capital

....

'

...

.~ .

4. Si abres una cuenta ahorro-empresa: al a qu tienes que dedicar el dinero


ahorrado?; b] durante cunto tiempo puedes tenerla abierta?, y e] qu ven
taja ofrece?
5. Si no tienes dinero suficiente para cubrir todas las inversiones necesarias,
dnde puedes acudir para conseguir el capital que te falta, sin pagar inte
reses?
6. Si necesitas pedir un prstamo al banco y no tienes patrimonio propio, ni nadie
que te pueda avalar, qu puedes hacer para que te concedan el prstamo?

-:--

El Centro para el Desarrollo


Tecnolgico Industrial (CDTI) es
una Entidad Pblico Empresarial,
dependiente del Ministerio de
Ciencia e Innovacin, que pro
mueve lo innovacin y el desa
rrollo tecnolgico de los empre
sas espaolas.
Si tu ideo de negocio tiene uno
basetecn olgica, visito esto pgi
na, donde encontrars abundan
te financiacin.

3. Subvenciones
La subvenciones son fondos pblicos que las distintas Administraciones Pblicas (comu
nitarias, estatales, autonmicas y locales) conceden a las empresas para fomentar una
determinada actividad, como por ejemplo crear empresas, promocionar I+D+i, llevar
a cabo nuevas inversiones en la empresa , etc. Se conceden a fondo perdido, pero se
deben justificar con la acred itacin de los gastos realizados .
Desde que aparece la convocatoria de la subvencin en el Boletn Oficial hasta que el
dinero llega a tus manos transcurre un tiempo considerable; debes tenerlo en cuenta a
la hora de planificar la estrategia financiera (obtencin de fondos).
Las subvenciones exigen un papeleo relativamente complicado ; si ves que dicho pape
leo te sobrepasa , existen empresas consultoras especial izadas en gestio nar la obten
cin de subvenciones (identificar los programas, cumplimentar el papeleo, presentar la
memoria, cumplir los plazos, seguir la solicitud, etc.), a las que puede resultar ventajoso
acudir.

Lnea ICO-Microcrditos es un
prstamo de hasta 25000 o
un tipo de inters muy favorable
y por un plazo de hasta 7 aos
pensado para personas que
presenten un proyecto viable y
no puedan conseguir un prs
tamo por carecer de garantas.
Tendrn preferencia: mayoresde
45 aos; hogares monoparenta
les;inmigrantes;mujeres; discapa
citados y parados de larga dura
cin.

Qu criterios influyen a la hora de conceder una sub


vencin? Los criterios que inclinan la balanza a tu fa
vor son:
Viabilidad del proyecto empresarial.
Creacin de empleo.
Incorporacin de nuevas tecnologas (informtica) .
Que tu proyecto empresarial est incluido dentro de
los sectores considerados y acimiento s de empleo .
Adoptar medidas de proteccin y mejora del medio
ambiente.
Pertenecer a determinados colectivos, como: mayores
de 45 aos, mujeres, jvenes , etc .
A continuacin presentamos unos ejemplos de las princi
pales subvenciones de mbito estatal, autonmico y local.

Fig. 4.5. En la Cmara de Comercio o en la Ventanilla nica de tu


ciudad, te informarn de las subvenciones que puedes solicitar.

79

C u nto cuesta mi idea y co n qu recurso s cuento

3. l. Subvenciones estatales
Como ejemplo, vamos a desarro llar dos subvenciones estata les.

www.ico.es
1( 0

- - - - .. -

__

----

II:::::I:I.::::::==Ic::::ll:I::::I~~~

"

DAMOS CREDITOAro fU11JRO

=~

f'"

fi n.

En la pagina web del Instituto


de Crdito Ofi cial encontrars
todas las subvenciones estatales
para las empresas .

A. lnea ICO-Emprendedores

Beneficiarios. Microempresas (menos de 10 trabajadores y facturar menos 2 millones


de euros al ao).
Inversiones financiables. Inversiones: como maqu inaria, herramienta, instalaciones,
redes de uso local , programas informticos, pg inas web , etc. Inmuebles no . Si se
trata de gastos para la creacin de la empresa : gastos de co nstituci n, tra spa sos,
franquicias, etc., se exig en ciertas condiciones.
Bonificacin del ICO. La ayuda del ICO consi ste en con cederte un prstamo en con
diciones muy ventajosas, por un periodo de 3, 5 o 7 aos. Dicho prstamo lo debes
solicitar a un banco o caja de ahorros y te lo concedern o no en funcin de la viabi
lidad de tu proyecto; adems, te exigirn las garantas que con sideren oportunas .
Importe mximo a financiar. El importe mximo financ iable ser el 90 % del proyecto
de inversin sin que supe re los 200000 euros .

B. Plan Avanza

Beneficiarios. Las pequea s y med ianas empresas.


Inversiones financiables. Prod uctos electrnicos, informticos y
de telecom unicacio nes, incl uye ndo hardware, software, apli
ca ci o nes, servicios y conte nidos .
Modalidad de financiacin. La financiacin se materializar
en operaciones de prstamo a 36 meses y un tipo de inters
del 0 %.
Inversin mxima e importe mximo de financiacin. Se finan
ciar ha sta el 100 % de la inversin, excluido el VA co n un
mximo de 200000 euros por beneficiario final.

3.2. Subvenciones autonmicas


Entra en la pgina web de tu comunidad y pincha en ay udas y
subvenciones. Como ejemplo vamos a ver una subvencin de
una autonom a cualquiera:
Programa Iniciativa. Emprendiendo
Beneficiarios. Empresas q ue vayan a real izar proyectos de in
versi n emp resar ia l en la auto nom a.
Sectores subvenciona bies. Todos lo s secto res exce p to comer
ci o , tran sporte de viajeros y aquella s que son co mpetencia de
ag ricultu ra .
Requisitos. Man tenimiento de las inversione s al menos durante
5 a os.
Conceptos subvencionables.

l. Inversiones: obra civil, bienes de eq uipo , patente s, etc.


Fig. 4.6. Las subvenciones tratan de fomentar aq uella s
actividade s econmicas qu e por su trascen dencia social,
cultural, innovadora o ecolgica merezcan una ate nci n
p re fere nte .

80

2 . G astos de constituci n y estudios de via bi lid ad .


Cuanta. Hasta el 50 % de la inversin material e inmaterial,
co n un mx imo de 15000 .

Cunto cuesta mi idea y con qu recursos cuento

3.3. Otros subvenciones

A. Subvenciones locales

http://europa .eu/

En cuanto a las subvenciones locales pregunta en tu ayuntamiento o en el ayuntamiento


en el que te vayas a establecer, por las ayudas y subvenciones. A continuacin mostra
mos algunos ejemplos :

-0_- .._'

ii

.... '_ _

--.. -
~

Ayuntamiento de Palencia. Subvenciones para la creacin de nuevas empresas.


Ayuntamiento vila . Ayudas a proyectos empresariales I + E (Innovacin y Empleo).
Ayuntamiento de Burgos . Subvenciones para el autoempleo joven .

B. Subvenciones de la Unin Europea

La Unin Europea tambin cuenta con varios proyectos dedicados a subvencionar nue
vas empresas. Veamos algunos:

En la pgina web de la Unin


Europea puedes encontrar infor
macin sobre las subvenciones
europeas que se ofrecen para
las empresas .

Eurostars. Programa destinado a apoyar a las pymes que realizan actividades de


investigacin y desarrollo (2008-2013] .

JEREMIE. Recursos europeos conjuntos para microempresas y pequeas y medianas


empresas .
Programa para la iniciativa empresarial y la innovacin.
La Comisin Europea tambin dispone de un programa Erasmus para [venes empre
sarios.

Caso prctico 6
Juan y Luis se plantean cmo van a financiar los 20292 que restan . Las nuevas
opciones que se presentan son: subvenciones europeas, estatales, autonmicas y
locales.

Solucin
Despus de estudiar detenidamente las subvenciones que se ofrecen por parte de
las distintas administraciones, se deciden por solicitar, en su autonoma, la siguien
te: Prog ra ma iniciativa. Emprendiendo. Solicitan la ayuda mxima , esto es, el
50 % del total de su inversin , ms el 50 % de los ga stos para poner en marcha la
empresa, lo que supone un total 27800 + 5800 = 33600/ 2 = 16800 .
Solamente les queda por conseguir 3490 .

Actividades
7. El Plan Avanza delICO, qu es lo que subvenciona?
8. Quines son los beneficiarios de la Lnea ICO-Emprendedores?
9. Aquines va dirigido la Lnea ICO-Microcrditos?
10. Qu subvenciona el plan JEREMIE?
11. Qu requisito exige el Programa Iniciativa. Emprendiendo?
12. Los ayuntamientos subvencionan?

81

Cun to c uesta m i idea y co n q u re ur sa s c uen to

. 4. Fuentes de financiacin par el da a da

Una vez que hayas creado tu empresa , existen otras fuentes


de financiacin que te ayudarn a resolver los problemas
que surgen en el da a da; entre ellas podemos destacar
las siguientes:

o A. Confirming
Con el Comfirming podrs pagar a los proveedores puntual
mente, aunque no tengas dinero en ese momento. Si con
tratas un servicio de confirming con una entidad financiera ,
lo que ests contratando es que dicha entidad financiera se
encargue de pagar a tus proveedores cuando proceda, e
incluso que adelante el pago a tus proveedores si estos lo
estiman oportuno (cobrando una com isin al proveedor) .
Qu sucede si en el momento del pago no tienes dinero
suficiente en tu cuenta? No te preocupes . El banco lo ade
lanta (cobrando una comisin). Por lo dems, el servicio de
confirming suele ser gratuito .

Fig. 4.7. El con firm ing permite oFrecer una buena imagen de la
empresa a

105

proveedores.

Una ventaja paro el empresario al contratar este servicio es


lo mejora de su imagen ante sus proveedores, al estar usted
y sus pagos ovalados por una instituc in financ iera.

B. Cuenta de crdito

Dnde puedes acudir en caso de que, momentneamente, te quedes sin dinero y de


bas efectuar un pago? El instrumento financiero ideal es lo Cuento de crdito.
Su funcionamiento es el siguiente: la entidad bancaria pone a di sposicin de la empresa
uno cuenta con la cantidad y por el plazo solicitado por esta; por ejemplo, 700000
por tres aos.
Si lo empresa no toma cantidad alguno, no pagar intereses. Ahora bien, en el momento
en que di spongo de cualquier cantidad , por ejemplo 100000 , el contador de los in
tereses se pondr en marcha y por cado da que se di sponga de eso cantidad, deber
pagar el inters pactado. El contador de intere ses se detendr en el momento en que
se ingrese la cantidad dispuesta en la cuento de crdito, en nuestro co so 100000 . Los
intereses los cobra el banco peridicamente, po r lo general cada tres meses. Adems , se
paga un pequeo inter s por las cantidades no dispuestas (ver Coso prctico 7).

-. .

Prstamo
Se recib e la totalidad del prsta mo desde el primer
da .

Se po ne el din ero a d isposicin del cli ente, qui en


puede ha cer o no uso d e l.

Se paga n intereses d esde el p rimer da por el importe


total y duran te todo el ao .

y solo po r la cant idad dispuesta durante el tiempo

Se paga n intereses cuand o se disponga del dine ro


d ispuesto.

Si se devue lve el din ero por a nticipado , se sufre una


penal iza cin .

Se pueden rein teg rar las cont id ad es d ispuestas en


cua lquier momen to sin sufrir ning una pena lizac in.

Se emplea paro pagar compras o inversiones. Nun ca


po ro ha cer frente a uno folta de liqu idez

Se emplea para hacer frente o uno falto de liquid ez .


N unca paro realizar inversiones.

Fig. 4.8. DiFerencias en tre el prstamo y el crdit o.

82

Cunto cuesta mi idea y con qu recursos cuento

Caso prctico 7
Imagi nemos que Juan y Luis abren una cuenta de crdito por un mes; por ejemplo,
noviembre, que tiene 30 da s. El importe solicitado son 500 . El tipo de inters es
el 5 % para las cantidades di spuestas; el 1 % para las no dispuestas.
El movimiento de la cuenta fue el siguiente :

Salida

400 el 2 de noviembre

Entrada

400 el 7 de noviembre

Salida

100 el 15 de noviembre

Entrada

100 el 25 de noviembre

Salida

500 el 28 de noviembre

Entrada

500 el 30 de noviembre

Cul es el coste de los nmeros


rojos
Para que te haga s una idea de

lo que puede costar un descu


bierto en cuenta, te ponemos un
ejemplo. Mantener durante dos
das un descubierto de 700 te
costar, por un lado, el tipo de
inters, que ser del 9 %, ms
una comisin por apertura de
descubierto del 2 %, ms una
com isin fija de reclamacin de
posici ones deud ora de 12 .

Sabras calcular cuntos intereses tendrn que pagar Juan y Luis en total?
Solucin
Cantidades dispuestos. 400 durante 5 das (2 al 7]; 100 durante 10 das (15 al
25); 500 durante 2 das [28 al 30): [[400 X 5) + (100 X 10) + (500 X 2)] X
X 0,05/365 = 0,55 a pagar por las cantidades dispuestas.
Cantidades no dispuestas. 500 durante 1 da (1 al 2); 100 durante 5 das
(2 al 7); 500 durante 8 das (7 al 15]; 400 durante 10 das (15 0125] ; 500
durante 3 das (25 al 28): [(500 X 1] + [100 X 5] + [500 X 8] + [400 X 10) +

+ [500

3)]

0,01/365

= 0,29 a pagar por no disponer del dinero.

Por 30 das se deber pagar de intereses: 0,55 + 0,29 = 0,84

C. Descubierto bancario

Se trata de extender un taln por una cant idad super ior a aquella de la que en ese mo
mento se dispone en cuenta corriente . El banco aceptar el descubierto o no, en funcin
de la solvencia que tenga la empresa , de si es o no un buen cliente, de la cantidad
sobrepasada, etc. (a esta situacin se le suele denom inar estar en nmeros rojos ], En
la mayora de los casos la empresa pacta con el ban co la cantidad mxima que este le
admitir en descubierto.
Es la forma ms cara de financiacin que existe. El ba nco suele cobrar un tipo de inters
igual al doble del que cobra por un prstamo, y, como es lg ico, suele emplearse por
un plazo muy corto .

D. Descuento comercial

Cmo puedo cobrar por adelantado las letras y facturas de mis clientes?
Los clientes, habitualmente, no suelen pagar al contado, sino posteriormente; por ejem
plo, a los 30 das . La empresa vendedora presenta a su cliente una letra de cambio
para que la firme (aceptacin de la letra] y, en su momento, pasrsela al cobro. Esto lo
hace la mayora de los clientes y la empresa si no desea esperar el venc imiento de las
letras, puede dirigirse a su ba nco y solicitar que se le pague por adelantado a cambio
de una comisin (esto se conoce por descuento corner cio!].

Efecto comercial. Es un docu


mento donde se ha recog ido un
dere cho de crd ito, un dere cho
a que alguien cobre algo de un
tercero . Como efectos comer cia
les, tenemos las letras de cam
bio, los pagars, los chequ es y
los recibos .
Letra de cambio.

Mandato de
pag o por el que la persona que
emite el documento (librador)
ordena a l librado el pago de
una cantidad de dinero en una
fecha determinada (vencimiento)
a favor de un tercero, cuyo nom
bre ha de figurar en la letra .

Pagar.

Es un documento muy
parecido a un cheque, pero
con una diferencia : mientra s que
el cheq ue se co bra a su pre
sentaci n, po nga la fecha que
ponga, el pagar nicam ente se
pued e cobrar en la fecha que
figura escrita .

83

C u nto cuesta mi idea y con q u recur so s cuen to

Como esto ocurre habitualmente, lo mas lgico es que el


cliente llegue a un acuerd o co n su entidad ban caria para
pasarle al descuento todas sus letras. El banco, previo estu
dio de la situacin econmica de la empresa, permitir des
contar letras hasta un determinado lmite (lo que se conoce
como lnea de descuento ) y siempre con la condicin de
que si la letra resulta impagada llegado su vencimiento, el
banco la devolver a su cliente y este le abonara su importe
ms una serie de gastos. Si los clientes comienzan a devol
ver letras, resulta una forma cara de financiacin.
La letra de cambio es el principal documento descontable,
aunque tambin pueden descontarse recibos, cheques , ta lo
nes, pagars, certificados, contratos, plizas y otro s.

~\jl ~

E. Factoring

Puede contrata r con una empresa de factoring (la mayora


son bancos y cajas de ah o rros) y esta, a cambio de una co
misin (suele ser ms alta que la comisin por descuento de
letras), se hace responsable del pago de todas las facturas
de sus clientes, e incluso te puede adelantar el cobro de las
mismas. Algo as como si t le vendieses todas tus facturas
a la empresa de factoring y esta te pagase su importe me
nos una comisin (entre un 0 ,5 y el 3 % del importe de la
factura, con un mnimo por fa ctura ). En el momento en que
contrata s con una entidad de factoring es como si solo tra
baja ses con un nico cliente .
El factoring puede ser de dos tipos: factoring con recur so:
el factor no asume el riesgo de i nso lvencia . Factoring sin
recurso : el factor asume el riesgo de insolvencia (ms caro
que el primero) .

Fig. 4.9. Hay diversos mtodos de financiacin que pueden


ayudarnos en el da a da. Con ellos nos aseguramos de que
podemos pagar a nuestros proveedores y de que cobraremos las
facturas que enviemos a nuestros clientes.

Si tu empresa trabaja con productos perecederos, o bien con


cede a sus clientes un plazo de pago superior a los 180 das,
no podr contratar este tipo de servicio.

Caso prctico 8
Juan y Luis se plantean qu fuentes de financiacin van a
necesitar para el da a da .
Las opciones que se presentan son: a) confirming, b) descu
bierto bancario, c) descuento comercial y d) factoring .

Solucin
Tras consultar las condiciones de los distintos tipos de fi
nanciacin, deciden que les conviene contratar el confir
ming como procedimiento habitual para pagar a sus pro
veedores, ya que el banco les pagar puntualmente en
todo momento, aun en el caso de que la empresa no d is
ponga de fondo s. Es una opcin gratuita , a no ser que no
se disponga de fondos en el momento de hacer el pago, y
les parece lo ms cmodo y adecuado para hacer sus pa-

84

gas. Aun as, previendo cualqu ier imprevisto que les pue
da surgir, dejan pa ctado con el mismo banco, la cantidad
mxima que este estara d ispuesto a permitir en caso de
verse obligados a extender un taln sin saldo suficiente, el
tipo de inters que deberan pagar y el nmero mximo de
das que podran tener nmeros rojos, si se diera el caso,
para evitarse sorpresas posteriores.
Por ltimo, para asegurarse el cobro de las facturas de los
clientes , entre el factoring y el descuento comercia l, optan
po r el descuento comercial , pues en co nd iciones normales
es ms barato que el facto ring . Ahora bien, so n conscien
tes de que si en el futuro lo s clientes comenzar a n a devol
ver las letras, deberan ca mbi ar de opcin , pues en ese
caso resulta ms ba rato el factoring .

Cunto cuesta mi ideo y con qu recursos cuento

F. Alargar el plazo de pago a los proveedores

Alargar el plazo de pago a los proveedores es un excelente mtodo de financia


cin para mi empresa. Estoy en lo cierto? Efectivamente, alargar lo mximo posible
el plazo de pago a nuestros proveedores es un excelente mtodo de financiacin a cor
to plazo . Pero hay que tener en cuenta que los proveedores, en la mayora de los casos ,
suelen ofrecer descuentos por pronto pago . La forma de presentar estos descuentos es
la siguiente :

2 / lOneta 90 significa que el proveedor ofrece un aplazamiento en el pag o de 90


das, o la posibil idad de un descuento del 2 % si se realiza el desembolso dentro de lo s
10 pr imeros das posteriores a la recepcin del pedido. Por lo tanto, alargar el plazo de
pago a lo s proveedores no resulta gratuito, ya que el precio que pagamos es renunciar
al descuento por pronto pago.

Caso prctico 9

MiguelEs

AE

La empresa M iguelES dispone de una letra de camb io a


cobrar a un cliente dentro de sesenta d as por impo rte de
3000 . Por necesidades de tesorera, la empresa decide
descontar la mencionada letra .
El banco le cobra por la operacin un 7 % de inters anu a l,
una comisin del 1 por 1000 sobre el tota l con un mnimo
de 2 y unos gastos de 6 .

Para que comprendas la razn


de la existencia del pronto pago,
observa en el cuadro siguiente
el tiempo que, como meda, se
tarda en pagar las facturas en
los pases de nuestro entorno.
plazo medio de pago en distintos
pases:

Suiza, 36 das
Alemania, 40 das
Holanda, 41 das
Austria, 48 das
Reino Unido, 52 das
Blgica, 55 das
Francia, 6 5 das
Italia, 90 das
Espaa, 92 das
Portugal, 99 das
Grecia, 105 das

Ahora comprenders la impor


tancia del descuento por pronto
pago.

Cul ser el efectivo abonado por el banco a MiguelEs?

Solucin

Descuento : (3000 X 7 X 60) / 36000 = 35

Com isiones: 3000 X 1 / 1000


Gastos: 6
Efectivo

= 3

= 3000 - 35 - 3 - 6 = 2956

Caso prctico 10
La empresa Autos Marsan compra a su proveedor
habitual mercaderas por un va lor de 2000 y el
proveedor le ofrece la siguiente opci n: puede pa
gar dentro de 45 das o bien pagar en los 10 d as
siguientes a recibir el pedido, en cuyo ca so le ha r
un descuento del 5 %.
Supon iendo que Autos Marsan tiene abierta una cuenta de crd ito al 7 % anual,
y que dentro de 20 das cobrar una factura de un cliente y podr reponer lo d is
puesto de la cuenta de crdito.

Qu interesa ms?

Solucin

Es cue stin de hacer nmeros. El descuento que obtendr po r pagar al contado


ser 2000 X 0,05 = 100 . Por disponer durante 20 das de 2000 , el banco
le cobrar de intereses (2000 X 20) X 0,0 7 / 365 = 7,67 .
Est claro qu e le interesa pagar en los diez das siguientes, p ues el descuento es de
100 , mientras que el coste de los 200 durante 20 das es de 7, 67 .

"

Segn la Ley 3/2004, de 29 de


diciembre, por la que se esta
blecen medidas de lucha contra
la morosidad en las operacio
nes comerciales: En el caso de
los productos de alimentacin
frescos y otros productos pere
cederos, los aplazamientos no
podrn superar los treinta das.
En el caso de los otros pro
ductos de alimentacin y gran
consumo, el plazo no podr
superar los sesenta das, salvo
acuerdo expreso, en cuyo caso,
sin embargo, tampoco se podr
exceder, baj o ningn concepto,
el plazo de noventa das.

85

Cu nto c uesta mi id ea y co n qu recu rsos cuento

Inversiones necesarios

Gastos a realizar

Cuenta ah orro-empresa

Recurrir a la familia y/o amig os

Sociedad de Capital Riesgo

Bussines Ange/s o inversores particulares

Leasing
Para la creacin
de la empresa

Renfing

Prstam o bancario

SGR: Sociedades de Gara nta Recproca

Financiac in por porte de los proveed ores

Ayuda s y subvencione s

Confirming

Cuento de crdito

Paro el da o da
de la actividad

de la empresa

Descubierto bancario

Descuento comercial

Factoring

Alargar el plazo de pago

86

Cu nto cuesta m i idea y con qu recursos cuento

l. Seala la proposicin correcta:


a) Los fondos pblicos que la Adm inistracin concede
para realizar inversiones en actividades empresa
riales se denominan eonfirming.
b) El importe mximo de letras de cambio que el ban
co permite de scontar a una empresa se denomina

factorng .
e) El leasing con siste en alquilar un bien mueble o
inmueble y al final del plazo de alquiler ofrecerlo a
cambio de un pequeo desembolso.
2. No podemos pagar a un proveedor por habernos que
dado, circunstancialmente, sin efectivo. Seala la alter
nativa ms idnea:
a) Acudir a una sociedad de garanta recproca.

b) Recurrir al eonfirming.

e) Solicitar un crdito .

3. Seala la proposicin correcta:


a) Las empresas de factoring se dedican al alquiler de
cualquier tipo de bien mueble y al finalizar el plazo
de alquiler ofrecerte dicho bien por una pequea
cantidad .
b) Las empresas que se ded ican al factoring son em
presas que a cambio de una comisin te adelantan
el importe de las facturas de tus clientes.
e) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta .
4. Tenemos que comprar una pala excavadora, pero no
tenemos dinero. Seala la alternativa ms idnea:
a) Acudir a una sociedad de garanta recproca .

b) Solicitar un crdito .

e) Financiacin por parte de [os proveedores de cap i

ta l fijo .
5. Entendemos por lnea de descuento:
a) El pago por adelantado de una letra de cambio .

b) La firma de una letra de camb io .

e) El importe mximo de letras que puedes descontar

en una entidad crediticia .


6. Una Sociedad de Garanta Recproca se dedica a:
a) Proporcionar avales a la s pymes que sean socios .
b) Presta dinero a la s pymes que sean socios.
e) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta .
7. La diferencia entre un crdito y un prstamo es:
al El crdito es siempre ms caro que el pr stamo.
b) El crdito es siempre mas barato que el pr stamo.
e) No existe ninguna diferencia , puesto que son exac
tamente iguales .
8. Para pagar puntualmente a mis proveedores lo mejor
ser:
a) Recurrir al renting.

b) Recurrir al eonFirming .

e) Recurrir al leasing.

d) Ninguna de las anteriores respuestas es correcta .

9. Cul es la secuencia ideal para cualquier empresa?


a) Comprar, pagar, vender y cobrar.

b) Comprar, vender, cobrar y pagar.

e) Las dos son falsas .

10. La diferencia entre un prstamo y un crdito es:


a) No existe ninguna diferencia, puesto que son exac
tamente lo mismo .
b) El crd ito es siempre mas barato que el prstamo .
e) En el primero se pagan intereses po r el total presta
do , yen el segundo, solo por la cantidad d ispuesta.
d) Ninquno de las anteriores respuestas es correcta .

11. Seala la proposicin correcta:


a) La mensualidad que yo pago al banco por el lea
sing se llama aval.
b) El descuento que hace el banco por ser buen clien
te se llama descuento bancario.
e) El descuento bancario es el importe mximo,
en letras de cambio, que puedo negociar en mi
banco.
d) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.
12. Tenemos un dficit temporal de tesorera. Seala la al
ternativa ms idnea:
a) Pedir un prstamo.

b) Recurrir al eonfirming.

e) So licit ar un crdi to.

d) Acud ir a una Sociedad de Garanta Recproca .

13. Quieres comprar una mquina urgentemente, pero no


tienes dinero. Seala la alternativa ms idnea:
a) Acudir a una sociedad de capital riesgo .

b) Pedir una subvencin .

e) Financiacin por parte de los proveedores de capi

tal fijo .

d) Solicitar un crdito.

14. Una empresa de capital riesgo es:


a) Una empresa que se asoc ia contigo si tu negocio
tiene futuro, y cuando este triunfa la empresa ve nde
su participac in .
b) Su funcin es ava lar a las pymes.

e) Ninguna de las respuestas anteriores es correcta.

15. Seala la proposicin correcta:


a) El leasing consiste en alquilarte una mquina y al
final del plazo ofrecrtela por el valor residual.
b) El eonfirming son fondos pblicos que la Adminis
tracin concede para realizar inversiones en activi
dades empresariales.
e) El factoring es el importe mximo de letras de
cambio que el banco permite descontar a una em
presa.

87

Cu nto cuesta mi idea y con qu recur sos cuen to

Comprueba tu aprendizaje
Realizar una bsqueda exhaustiva de las diferentes ayu
das para la creacin de establecimientos del sector en la
localidad de referencia

l. En principio, la s ayuda s y subvenci ones provienen de


cua tro in stituciones pblica s. Podras citarlos?

2. Dentro de las ayuda s y subvenci on es estatales exi ste

14. Entre una Sociedad de Capital Riesgo y una Business


Angel, a cul acudiras en primer lugar y por qu?

15. Q u relacin encuentras entre una Sociedad de Ga


ranta Recproca y un pr stamo ?

16. Un autnomo quiere comprar maquinaria para su em

un organismo que de staca entre los dems . Puedes


deci r a qu organismo no s refer imos?

presa, pero no qu iere hacer nin gn de sembol so; sin


embargo, tra s 3 aos de uso le gu stara comprarla .
A qu fuente de fina nciaci n acud ira ?

3. Las subvenciones y ayudas se tienen que devolver, o

17. Una pequea empresa comercial ha tenido una mala

so n a fondo perdido?

4. El tiempo que transcurre desde que aparece la con

temporada de otoo-invierno, y necesita d inero a cor


to plazo .

vocatoria de la subvenci n en el Boletn Oficial hasta


que el dinero llega a tus manos, es un factor que
debe tener se en cuenta? Y, en ca so afirmativo, por
qu ?

Si la s venta s en la temporada primavera-verano van


medianamente bien , no necesitar di sponer de toda
la fina nciac i n; en caso cont rario , s lo nece sitar.

5. Cuando so licitas una ayuda o subvenci n debes pre

Duda entre pedir un prstamo o un crdito . Qu le


recomendaras?

sentar la documentacin que se exige . Si llegado el


momento te das cuenta de que no eres ca paz de ha
cerlo , ca be alguna otra so luci n, o lo mejor es dejar
lo y emplear tu tiempo en otras co sas?

6. Tienes que aconsejar a un compaero e indicarle dn


de debe acudir para que le puedan informar sobre
ayuda s y subvenciones . Qu le indicaras?

7. Q u criterios influyen a la hora de conceder una sub


venci n?

8. Qu iere s conocer la s ayuda s y subvencio nes que con


cede tu comunidad aut noma . C o noces alguna web
que te pueda ayudar?

9. C ul es la forma ms ha bitual de subvenci n que

18. De la s fuentes de financiacin que a continuacin se


citan , eli je aquel las que mejor se adaptan a los si
g uientes casos.
Sociedad de Capital Riesgo .
Subvencin .
Soc iedad de Garanta Recproca.
Prstamo .
Renfing.
Leasing .

Finan ciac in por parte de los proveedores.

tiene el ICO?
Confirm ing.

Identificar los principales instrumentos de financiacin


bancaria

10. Qu debes hacer para calcular cunto dinero necesi


tas para montar tu empresa?

11 . Q u ca ntida d debe aportar el empresario como m


nimo para crear su empresa?

12. En qu supuesto a cudiras a una SG R?


13. Una empresa ofrece a sus cli entes pagar a los 60 da s
o un descuento de l 3 % si lo hace al contado. El banco
cobra unos intereses del 1 % por prestar dinero a un
mes.

88

Cuenta de crdito.
Descubierto bancario.
Descuento comercial.
Facforing.

Primer caso. Una persona de sea crear una empresa,


pero no tiene sufic iente capital
Segundo caso. Una empresa de sea adquirir un veh
culo .

El importe de la factura es de 100000 .

Tercer caso. Un empresario individual desea pagar


puntualmente a sus proveedores, aunque no tenga
efectivo en ese momento

Q u debe hacer el empresario : pagar al contado o


a los 60 das?

Cuarto caso. Un empresario de seara cobrar todas sus


fa ctura s al contado.

Cu nto c ue sta m i ide o y co n qu rec urso s cuento

Comprueba tu cprendizoje
19. La empresa MiguelEs tiene una letra de cambio de
uno se sus clientes por un importe de 4000 Y ven
cimiento dentro de 40 das. Decide negociar dicha
letra en uno de los tres bancos con los que trabaja
habitualmente . Dicho banco aplica un descuento del
8 % Y le carga una comisi n del 4 por 1 000 con un
mnimo de 15 , adems de unos ga stos de 3 .
C u l ser el efectivo que abone el banco a la empre
sa M iguelEs?

20. Deber s resolver un problema igual al de Juan y Lui s


(Ca so prctico 1), pero los datos sobre gastos e inver
siones debers obtenerlos de la pgina web www.
bicgalicia.es.

21 . Sabras completar el siguiente cuadro?

Crdito

Prstamo

Entrada: 200 el 25 de enero


Salida : 600 el 28 de enero
Entrada: 600 el 31 de enero
Sabras calcular cuntos intereses tendrn que pagar
Juan y Luis en total?

25. Indica cules son las ventajas del/easing sobre la com


pra a plazos de una mquina . La respuesta no la en
contrars en el libro. Debers buscarla , por ejemplo,
en internet.

26. Completa los espacios en blanco en una hoja de papel


aparte:

Leas;ng
Puede p racticarse sobre bienes
mueb les e inmueb les.

El mantenim iento del bien recae


sobre el arrendador.

Se reci be la total idad d el p rs

tamo de sde el primer da.

Se pagan intereses cuando se


d ispo nga de l din ero y solo po r
la cantidad disp uesta duran te el
tiempo dispues to.
Si se devuelve el dinero por antici
pad o, se sufre una penalizacin.

Renting

Se pueden rei ntegrar las canti


da des dis puestas en cualquier

momento sin sufrir ninguna pena

liz acin.

Se emplea para pa gar compras


o inversio nes. Nunca para hacer

frente a una falt a d e liquidez .

22. Contesta a las siguientes cuestiones relacionadas con


la financiacin por parte de los proveedores :
En qu consiste esta forma de financiacin?
?Cules crees que son las razones para que sea una
trmula tan utilizada?
Tiene algn coste para la empresa este tipo de fi
nanciacin?

23. Si el inters de un prstamo es variable, y se ha esta


blec ido en un tanto por ciento igual al Mibor ms un
0 ,6 , calcula a cunto asciende para un Mibor igual a
3 ,5 , 2,3 Y 8 .
24. Imag inemos que Juan y Luis abren una cuenta de crdi
to por un mes; por ejemplo, enero, que tiene 31 das.
El importe solicitado son 600 . El tipo de inters es
el 7 % para las cantidades dispuestas; el 1 % para las
no dispuestas.
El movimiento de la cuenta fue el siguiente:
Salida : 300 el 2 de enero
Entrada: 300 el 7 de enero
Salida: 200 el 15 de enero

Duracin mnim a del arr enda


miento : 2 a o s para bi enes mue
ble s y 10 para inmuebl es.
Existen ciertos lmites a la hora de
deducirse la cuo ta .

La cuota se deduc e en su totali dad .

N o ex iste opcin a compra .

27. Entra en la pgina de la Junta de Castilla y Len. A


continuacin, encuentra y resume las caractersticas
de la siguiente subvencin: Prog rama Iniciativa . Nue
vas pymes.

28. Establece si las siguientes af irmaciones son verdaderas


o falsas :
a) El Faetoring es un producto financiero dirig ido a aque
llasempresas que venden a crdito a sus compradores .
b) Descuentopor pronto pago: consisteen la disminucin
del precio acordado debido a que se paga la factura
antes del plazo fijado; el porcentaje del descuento
vara atendiendo a las caractersticas del contrato .
e) A travs de conFirming se evita que tenga que co
incid ir la fecha en la que el proveedor perc ibe el
pago de sus ventas con el momento en que el clien
te efecta el correspondiente desembolso .
d) Normalmente la financiacin a corto plazo se usa
para inversiones, como instalaciones, maquinaria, etc.
e) Una Sociedad de Capital Riesgo se dedica a ava
lar prstamos solicitados por las pymes prev io estu
dio de viabilidad .
F) Una Sociedad de Garanta Reciproca se dedica a
invertir en negocios que presentan posibilidades de
un rpido crecimiento, para cuando se alcanza este
ltimo vender su participacin y obtener benefic ios.

89

C u nto c uesta mi idea y con qu recur so s c uento

El camino recorrido hasta ahora lo podemos resumir como


sigue. En primer lugar vimos la idea de negocio, la nece
sidad que satisface y su elemento diferenciador. Despus,
en la segunda unidad, vimos el entorno de la empresa a
nivel micro y macro: las amenazas y las oportunidades de
dicho entorno, as como nuestras fortalezas y debilidades,
al igual que la responsabilidad social de la empresa, y
sus prcticas ticas y sociales . Y gracias a ello pudimos
valorar nuestra idea de negocio y decidir si seguimos o
no adelante .
A continuacin llegamos a la tercera unidad, donde rea
lizamos un estudio de mercado para comprobar la acep
tacin de nuestra idea de negocio por parte del mercado .
Seguidamente, pasamos a trazar las estrategias que po
damos aplicar sobre el precio, el producto, la comuni
cacin y la distribucin, con el fin de facilitar la venta de
nuestro producto o servicio.
Ahora llegamos a la cuarta unidad, donde vamos a calcu
lar la inversin que tendremos que realizar, y a cont inua
cin plantearnos de dnde vamos a obtener los fondos
necesarios para financiar dicha inversin.
Para ello, podis seguir estos pasos:

l. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las


respuestas.

a) Qu importancia puede tener, para vuestro futuro


negocio, conocer las inversiones que debis reali
zar para llevarlo a cabo?

b) Os reporta algn beneficio calcular los gastos que


os va a ocasionar constituir vuestra futura empresa?
e) Creis til realizar un clculo de los gastos necesa
rios para la compra de las primeras existencias con
las que deberis dotar vuestra empresa, para poder
abrir el primer da?

d) Sabis que el primer ao seguramente los gastos


van a ser mayores que los ingresos . No sera con
veniente que hicieseis un clculo del dinero que po
dris necesitar para hacer frente a estos desfases?

90

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad


las siguientes actividades.

a) Realizad, tras la discusin y debate en grupo, un


inventario con todas las inversiones que necesitaris
llevar a cabo.

b) Elaborad, tras la discusin y debate en tu grupo, un


inventario de todos los gastos que os va a ocasionar
poner en funcionamiento la empresa.
e) Calculad, tras la discusin y debate en tu grupo, lo
que te costar el stock inicial de existencias. Preved
el dinero en efectivo que necesitaris para hacer
frente a los desfases en los gastos de los primeros
meses.

d) Como siempre, poned en comn con el resto de


grupos de clase vuestra decisin y sometedla a la
opinin del resto de compaeros.
e) Tambin debis recabar la opinin crtica de vuestro
profesor al respecto .
~ Elaborad , tras la discusin y debate en grupo, un lis

tado con todas las fuentes de financiacin posibles


y, tras la discusin y el debate, elegid aquellas que
mejor se adapten a vuestras necesidades.
g) Por ltimo, discutid y debatid las siguientes opcio
nes:

h) Lo que compris podis adquirirlo nuevo o de segun


da mano . Valorad esta opcin, pues podis ahorra
ros mucho dinero. Tened en cuenta las subvenciones
a las que podras optar si lo compraseis nuevo.

i) Lo que necesitis podis comprarlo o alquilarlo .


Valorad tambin esta opcin. Podis ahorraros un
desembolso importante, sobre todo al principio, que
andaris muy justos.
3. Tras realizar estas actividades, es el momento de com
pletar el apartado del plan de empresa del CD, referen
te a los trmites de constitucin y puesta en marcha de
nuestro negocio.

Unidad
Ser rentable mi futuro negocio?

En esta unidad aprenderemos a:

Llevar a cabo un estudio de viab ilidad


econ mica y financiera de un
establec imiento del sector.
Incluir en el plan de empresa todo lo
relativo a la eleccin de la forma jur
dica, estudio de viabilidad econmico
financiera , trmites administrativos,
ayudas y subvenciones.
Analizar los conceptos bsicos de
contabilidad , as como las tcnicas de
registro de la informacin contable .
Describir las tcnicas bsicas de
anl isis de la informacin contable, en
especial en lo referente a la solvencia,
liquidez y rentabilidad de la empresa.

y estudiaremos:
Viabil idad econmica y viabil idad
financiera de un establecim iento del
sector.
Plan de empresa: eleccin de la
forma jurdica, estudio de viab ilidad
econm ica y financiera , trm ites
admini strativos y gestin de ayudas y
subvenciones.
Concepto de conta bilidad y
nociones b sicas.
Anlis is de
contable .

la informacin

Ser rentable mi futuro negocio?

1. El plan 'Financiero

El objetivo de esta unidad es aprender a realizar un plan financiero.


El plan financiero se compone de tres partes, que lla ma remos plan de

tesorera, cuenta de resultados y balance previsional.


El objetivo de l p lan de tesorer a es prever si alg n mes nos va a
hacer falta d inero y, en ta l caso , planificar de dnde lo vamos a con
seg uir. As , se preocupa de la liquidez de la empre sa o , lo que es lo
mismo, por la viabilidad financiera.
Con la cuenta de resultados pretendemos av erigua r si vamos a obte
ner beneficios o prdidas y actuar en con secuenc ia .

y con el balance previsional tratamos de obtener informa ci n del

Fig. 5.1 . Las empresas deben retener una parte de cada


una de sus rentas para ingresarla en la Agencia Tributaria.

patrimonio de la empresa, esto es, lo que tiene la empresa , lo que


deben a la empresa y lo que debe la empresa . Como vemo s, la
cuenta de resultados y el balance previsional se preocupan por la

viabilidad econmica.

Por tanto, el plan financiero a l completo estudia la via bilida d econmico-financiera


de nuestra futura empresa.
Es imprescindible que t mismo realices y calcules el plan financiero, porque tienes que
ser capaz de defenderlo y razonarlo, por ejemplo, cuando vayas a pedir un pr stamo
o intentes buscar un socio que aporte capital.

2. El plan de tesorera
El plan de tesorera es la anotacin mes a mes de las salidas y entradas de dinero pre
vistas. Al final de cada mes, por comparacin entre las entradas y las salidas, se podr
saber si sobra dinero o si, por el contrario, falta dinero para hacer frente a los pagos
de ese mes.

En la Zona educativa Sage del


CD del alumno puedes practi
car con la versin educativa de
ContaPlus, y consultar las simula
ciones desarrolladas, en lo refe
rente a los puntosfundamentales
de la contabilidad que estudiare
mos en esta unidad : Cuenta de
prdida s y ganancias, y Balance
de situacin.
Recuerda que puedes hacer lo
mismo que ves desarrollado
para las empresas M iguelEs y
Autos Ma rsan, para la empresa
Vendems, o para la de tu pro
pio plan de empresa.

Qu inters puede tener el conocer estos datos?

Si se conocen con antelacin las necesidades de dinero, se podr pensar con tranqui
lidad cul es la forma ms barata de conseguir ese dinero; por ejemplo, abriendo una
cuenta de crdito en el banco, aportando m s dinero prop io , etc.

Caso prctico 1

MiguelEs

/lE

Miguel Estvez, empresar io y dueo de Instalaciones Elctri


cas M iguelEs , quiere hacer una previsin de tesorera para
el prximo mes.

Qu debe hacer?

Solucin

Deber anotar todos las entradas y salidas de d inero que tenga que realizar ese
mes. Por la diferencia entre ambos sabr si necesita d inero (salidas mayores que
entradas) o si, por el contrario, le sobra d inero (entradas mayores que salidas).

92

Ser rentable mi futuro negocio?

Qu debe tenerse en cuenta a la hora de calcular las entradas

y salidas?

Hay que tener en cuenta que las entradas se anotan cuando realmente se hacen efecti
vas, esto es, si se vende por importe de 1 000 el da 1 de abril y se perm ite al cliente

www.emprendedorestv.com

que nos pague el 15 de mayo, la entrada se debe anotar el 15 de mayo, que es cuando
entra el dinero en caja , y no en abril, que es cuando se vende .
Recordaremos que tanto las entrada s co mo las salida s son prevista s, por lo que se
aconse ja ser lo ms prudente posible y, en caso de duda , estimar a la baja la s entradas
y al alza las salidas .

Cul ser el siguiente paso una vez calculadas las entradas

y salidas?

El siguiente paso consiste en restar las salidas de las entradas, para obtener la liquidez
prevista. Si el resultado es positivo, llevaremos el dinero a la cuenta del banco. Si es
negativo, deberemos pensar de dnde lo podemos obtener. Lo ms habitual es abrir
una cuenta de crdito, que ser lo que haremos nosotros en los ejemplos que vienen a
continuacin. Pero caben otras so lucio nes, como, por ejemplo, aportar ms capital , etc.
Cada emprendedor aplicar la solucin que ms le convenga
En caso de abrir una cuenta de crdito habr que pedirla por un impo rte mnimo igual a
la cantidad mxima de d inero que vayamos a necesitar a lo largo del ao . Un ejemplo
sencillo lo tenemos en el Caso prctico 2. No obstante, en el Caso prctico 3 se explica
paso a paso cmo se realiza un plan financiero.

Modelo para calcular el plan de tesorera

En el Caso prctico 3 podrs ver un modelo de plan de tesorera . Pero antes de que
empieces con l, unos consejos . Los conceptos de entradas y salidas que figuran en el
ejemplo son indicativos; en cada caso habr que incluir los conceptos que surjan en
el momento . No hay que preocuparse por la denominacin de los distintos conceptos;
lo importante es que el concepto por el que entra o sale dinero quede claro .

Se trata de una nueva telev isin


virtual de emprendedores.

liquidez de la empresa. La liqui


dez de la empresa es la capaci
dad que tienen los componentes
de su activo para convertirse en
dinero con el que satisfacer las
deudas a corto plazo. Tamb in
se puede definir como: posesin
por parte de la empresa, del
efectivo necesario, en el momen
to oportuno, que nos permita
hacer el pago de los compromi
sos anteriormente contrados.

Caso prctico 2

MiguelEs

V1E

M iguel Estvez , empresario y dueo de Instalaciones Elctri


cas MiguelEs, procede a realizar la previsin de tesorera ,
y al calcu lar las salidas del segundo mes comprueba que
ascienden a 30000 , y las entradas a 25000 .
Adems, del primer mes le han sobrado 4000
depositado en el banco.

que ha

Se pregunta si le sobrar o le faltar dinero ese mes.

Solucin
Las cuentas son las sigu ientes: las salidas son 30000 y para hace rles frente dis
ponemos de 25000 pro cedentes de las entradas, ms 4000 que tenemos en
el banco. Por tanto, no se puede hacer frente a las salidas, ya que fa ltan 1 000 ,
lo que nos obliga a buscar y conseguir esa cantidad de d inero, por ejemplo,
abriendo una cuenta de crd ito, haciendo una nueva aportacin al capital de la
empresa, etc .

93

Ser renta ble mi futuro negocio 2

Caso prctico 3
Supongamos que uno o ms
meses nos falta dinero para
hacer frente a las salidas. Qu
alternativas tenemos?

A continuacin vamos a proponer un ejemplo para que veas cmo


se hace un plan de tesorera . Al ser un ejemplo, las cantidades
son intencionadamente pequeas para fac ilitar el clculo .

l." alternativa: poner nosotros

En el mes de enero, Juan Hernndez y Mara Domnguez constitu


yen la empresa Vendemas.com dedicada , como sabes, al diseo ,
configuracin y mantenimiento de pginas web . Para ello apor
tan un capital de 500 cada uno .

el dinero

Recuerdo que en la Unidad 4


calculbamos el dinero en efec
tivo para hacer frente a los gas
tos de los primeros meses. All
decamos que el plan de tesore
ra nos podra ayudar a calcular
dicha cantidad . Y efectivamente
as es, el plan de tesorera nos
informa exactamente de la can
tidad de dinero que necesitare
mos, suponiendo que todo salga
como habamos planeado, para
hacer frente a las salidas. As
pues, ahora es el momento de
corregir esa cantidad en efectivo
y ponerla al da.
a

2. alternativa: abrir una cuenta


de crdito
Si no se puede aportar la can
tidad que nos indica el plan de
tesorera, podemos abrir una
cuenta de crdito por ese impor
te, o mejor por un importe algo
superior, y recurrir a esta cuen
ta cuando no podamos hacer
frente a las salidas. O jo con el
nivel de endeudamiento de tu
empresa! (En los casos prcticos
que vers a continuacin hemos
optado por esta alternativa).

En enero piden un crdito de 200 y se comprometen a devolver 20 cada


trimestre (es decir, a finales de marzo, junio, septiembre y diciembre], y tambin
pagarn cada trimestre 12 en con cepto de intereses .
Alquilan un local en enero cuya renta asciende a 100 /mes.
Compran maquinaria en el mes de enero por valor de 240 y lo pagan al conta
do. Se amortizar en un periodo de 10 aos.
El seguro de incendio y robo cuesta 70 /ao y se paga en enero .
Se prevn las siguientes ventas : enero, 50 ; febrero , 1 000 ; marzo, 700 ;
abril , 892 ; mayo, 500 ; jun io , 600 ; julio, 700 ; agosto, 400 ; septiembre,
300 ; octub re, 600 ; noviembre, 900 ; diciembre, 1 600 . Total 8 242 .
Se gastarn en publicidad 2 4 0 , de los que 120 se pagarn en enero y 120
en diciembre.
Se prevn los siguientes gastos en mercaderas: enero, 180 ; febrero, 220 ;
mar zo , 250 ; abril, 255 ; mayo, 280 ; [unio , 900 ; julio, 950 ; agosto, 100
; septiembre, 260 ; octubre, 280 ; noviembre, 280 ; diciembre, 1 000 .
Total 4955 . Se supone que se vendern todas las mercaderas que se compran .
Son dos socios-trabajadores y perciben un sueldo de 100 /mes cada uno, y pa
gan a la Seguridad Social 32 /mes cada uno.
En con cepto de tributos, pagan 48 en enero y 48 en julio .
El banco abonar mensualmente 2 en concepto de inters por la cuenta corrien
te, empeza ndo en enero.
En concepto de suminist ros, se pagarn 13 /mes de enero a diciembre .
Elabora el plan de tesorera. Es necesario abrir una cuenta crdito? En caso afir
mativo, en qu mes y por qu importe mnimo?

Actividades

1. Qu sentido tiene realizar un plan de tesorera?


2. la cuenta de tesorera indica los beneficios o perdidas obtenidos mes a mes?
O ms bien nos dice si falta o sobra dinero mes a mes?
3. En el Caso prctico 3, qu ocurre en el mes de julio, sobra o falta dinero y, en
este ltimo caso, cmo se cubre el dficit?
4. En el Caso prctico 3, cul es el saldo de la cuenta corriente y el saldo de la
cuenta de crdito en el mes de febrero? Por qu tiene ese saldo la cuenta de
crdito?

94

Se r rent a b le mi futuro neg o ci o ?

Caso p r ct ico 3 Iconti nua ci nl


Entradas
Aportaciones socios
Prstamo


1000

1000

200

200

50

Ventas
Intereses de cuenta corriente

Total entradas

1000

700

222
1252

1002

702

700

400

300

600

900

1600

8242

2222

24

402

302

602

902

1602

9466

32

128

100

1200

892

894

500

600

502

602

702

Solidas

32

Devolucin prstamo e intereses

32

32

Alqu iler

100

Compra de maqu inaria

240

240

70

70

Seg uros

100

100

100

100

100

100

100

100

100

Publicidad

120

Co mpras de mercader as

180

220

250

255

280

900

950

100

260

280

Salarios

200

200

200

200

200

200

200

200

200

Seguridad Socia l

64

64

64

64

64

64

64

64

64

Impuestos

48

Suministros (agua, telfono, gas, etc.)

13

13

13

13

1035

597

659

632

Total salidas

100

120

240

280

1000

4955

200

200

200

2400

64

64

64

768

48
13

96

13

13

13

13

13

13

13

156

657 1309

1375

477

669

657

657

1529

10253

Soldo en el banco , c.c.

Saldo de la cuenta de crdito

Interpretacin

Impor tante

Vemos en el caso prctico que en los meses de enero,


febrero, marzo y abril, con las entradas hacemos frente
a las salidas . Despus, de mayo a octubre, no podemos
hacer frente a las salidas y tenemos que recurrir a una
fuente de financiacin externa como es la cuenta de crdi
to. Y, para finalizar, en noviembre y diciembre s podemos
hacer frente a las salidas con las entradas, dedicando el
dinero sobrante a devolver al banco lo que nos prest .

Esta es la razn por la que realizamos el plan de tesorera:


para conocer anticipadamente este tipo de hechos y poner
remedio, como en este caso, ab riendo una cuenta de cr
dito. Tambin podamos haber puesto el dinero de nuestro
bolsillo, o cualquier otra solucin que se nos ocurra.

El plan de tesorera nunca nos dice si ha habido prd idas


o ganancias. Solamente nos dice si un mes falta o sobra
dinero, nada ms.
La fila Sa ldo en el banco, c/c, nos indica, mes a mes, el
saldo que tenemos en la cuenta corriente del banco.
La fila Sa ldo de la cuenta de crdito nos dice mes a mes,
la cantidad de dinero que debemos al banco.
En el ejemplo podemos comprobar que el saldo del banco

en el mes de diciembre es O y el saldo de la cuenta de

crdito en el mes de diciembre es -787 , lo que quiere

decir que debemos al banco 787 .

95

Ser renta b le mi futuro neg oc io ?

3. La c u e~ta de resultados o cuenta de prdidas


y ganancias
Tabla deAmortizacin Simplificada
Coeficiente
lineal mximo

Periodo
mximo

(%)

(Aos)

Edificios y otros construcciones

68

Instalaciones, mobil iario, enseres y resto


de inmovilizad o material

10

20

12
16

18
14

26

10

30
8
4
2

8
25
50
100

Elementos patrimoniales

Maquinaria
Elementos de transporte
Equipos po ro tratamiento de lo informa
cin y sistemas y programas informticos
tiles y herramientas
Ganad o equino y frutales no ctricos
Frutales ctricos y viedos
Olivar

Tabla de Amortizacin Mdulos


Coeficiente
lineal mximo

Periodo
mximo

(%)

(Aos)

Edificios y otros construcciones

40

tiles, herramientas, equipos poro trata


miento de la informacin sistema y progra
mas informticos

40

Elementos de transporte y resto de inmovi


lizado material

25

Inmovilizado inmaterial

15

10

Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino

22

Ganad o equino y frutales no ctricos

10
5

17

Frutales ctricos y viedos

45

O livar

80

Elementos patrimoniales

Fig. 5.2. Tabla s poro el clculo de lo amortiz acin.

Supongamos que compram os mobiliario por 14000 Y que el sis


tema que empleamos para calcular los beneficios es Esti ma c i n
directa sirnplihcodc (Tabla de Amortizacin SimpliFicada) .

En d icha tabla vemos que el mobiliario tiene un coeficiente lineal


m ximo del 10 % Y un periodo m ximo de amortizacin de 20 aos .
Esto se traduce en que tenemos 20 aos como m xim o para amorti
zar el mobiliario y que como mnimo tenemos 100 / 10 = 10 aos
(dividim o s siemp re 100 entre el coeficiente lineal m ximo y el resulta
do es el nme ro mnimo de aos en que podemos amortizar) .
Como queremos amortizar en el plazo m s corto posible, elegimos
10 aos; luego la amortizacin se r 14000 / 10 = 1400 /ao
durante 10 ao s.

96

A continuacin vamos a intentar calcular los beneficios


(o prdidas) al final del ejercicio econmico. Es reco
mendable hacerlo para los tres primeros aos, ya que
puede suceder que el primer ao obtengamos prdi
das, pues los gastos son muchos y las ventas escasas;
pero el segundo ao podemos comenzar a obtener be
neficios, al disminuir los gastos y aumentar las ventas .
Lo mismo sucede con el tercer ao . En esta unidad, y
por razones de espacio, lo haremos para un ao .

o Para qu sirve la cuenta de resultados?


La cuenta de resultados o cuenta de perdidas y ga
nancias es un informe que nos indica el beneficio (o la
prdida) generado por la empresa y calculado sobre
la base de los ingresos y gastos estimados del ejercicio
econmico. Lo ms normal es que el primer ao e in
cluso el segundo ao se produzcan prdidas; despus
estas irn remitiendo y convirtindose en beneficios.

o Cuando hablamos de gastos, tenemos que


hablar de un gasto muy especia l: las amor
tizaciones
Cuando pagamos a nuestros trabajadores, el gasto
producido lo inclu imos en la lista de gastos de ese ao.
Pero cuando compramos un camin que va a durar
10 aos, cmo incluimos ese gasto? Puesto que va
a durar 10 aos , lo que hacemos es dividir su valor
entre los 10 aos , y cada ao incluimos como gasto
esa dcima parte. A esa dcima parte la llamamos
amortizacin.
Qu elementos se amortizan? Todas las inversiones,
como por ejemplo : mquinas, local, herramientas, ins
talaciones, patentes, mobiliario, vehculos, ordenado
res, etc.
En realidad la amortizacin no se calcula tan fcilmen
te como lo hemos hecho. Existen unas tablas de amorti
zacin (publicadas por Hacienda) que nos dicen, para
cada inversin, el coeficiente lineal mximo en % y el
periodo mximo de amortizacin en aos (vase Figu
ra 5 .2) . Por lo general elegimos siempre el coeficiente
lineal mximo, porque es el que nos permite amortizar
ms rpido (vase el ejemplo de amortizacin).
Aparecen dos tablas: una simplificada y otra por m
dulos; elegirs una u otra en funcin del sistema que
emplees para calcular los beneficios de tu empresa en
el IRPF. Si declaras a travs del impuesto de socieda
des, tienes una tercera tabla por la que has de guiarte
(vase BE de 24/04/1997).

Ser rentable mi futuro negocio?

Caso prctico 4
Juan Hernndez y Mara Domnguez, de
Vendemas.com, deciden comprar un or
denador y pagan por l 1 200 .
El sistema para calcular los rendimientos
netos o beneficios es por mdulos y quie
ren amortizarlo lo ms rpido posible.

Qu cantidad deben incluir cada ao como gasto por la


compra del ordenador?

Solucin
Observa la Figura 5 .2 de amortizacin mdulos . All ve
mos que CLM = 40 % Y PM = 5 aos.
Entonces 100 / 40 = 2,5 aos . Por tanto: 1 200 / 2,5 =
= 480 / ao.
1: ' ao : 480 ; 2.: ao 480 Y 3:' ao: 240 .

Total: 1 200 .

Cul es la estructura de la cuenta de resultados?

En el Caso prctico 5 se expone la estructura de la cuenta de resultados. Como puedes


observar, se comienza anotando los ingresos previstos tanto de explotacin como fi
nancieros y a continuacin los gastos previstos tanto de explotacin como financieros.
Despus se halla el resultado en sus diferentes facetas, segn las frmulas que all se
recogen.

En el CD del alumno puedes


encontrar un breve diccionario
financiero, que te ayudar a
comprender los conceptos finan
cieros que estamos trotondo.

Cmo se interpretan los resultados?

Si observas la Figura 5 .3, vers que los resultados se d ividen en dos : Resultados de
explotacin y Resultados financieros. Por qu? Muy sencillo: normalmente, si abres una
empresa, los primeros aos tendrs unos gastos financieros altos , porque debers pedir
prstamos y pagar intereses. Pero con el tiempo, y si las cosas van bien, estos gastos
irn desapareciendo . Por tanto, si unimos los resultados de explotacin y los financie
ros, el resultado final de tu empresa puede engaarnos.
Pongamos un ejemplo: supo ng a mos que los resultados totales de tu empresa han sido
prdidas por 3000 , lo que en principio es un mal resultado . Ahora vemoslo por
separado: al Resultado de explotacin: 1000 , y b) Resultado financiero : - 4000 .
Es lo mismo? No, porque al verlo por separado comprobamos que el negocio obtiene
beneficios de 1000 ; lo que pasa es que hemos pedido mucho dinero prestado y,
por tanto, tenemos que pagar muchos intereses, yeso es lo que empeora la cuenta de
resultados. Pero cuando pase un tiempo , estos intereses desaparecern y el negocio
empezar a rendir sus frutos [no olvides que estos resultados son brutos y que debers
restarle los impuestos : Impuesto de Sociedades o IRPF) .

Ingresos explotacin

Ingresos finoncieros

Gastos expIolocin

Gastos financieros

Resultado fina nciero

Resultado exp lotaci n

Resultado s ante s
de impu estos

..

Menos impuestos

Resultado del ejercicio

Fig. 5.3. Esquema de lo cuento de resultodo s.


97

Ser rentable mi futuro negocio?

EBITDA. Cuando hablamos de


beneficios o resultados, muchas
veces estos se nos presentan bajo
la denominacin de EBITDA, que
no es otra cosa que los benefi
cios pero sin haber descontado:
a) Los intereses de los prsta
mos que nos ha cobrado el
banco.

b) El impuesto de sociedades.
e) La s amortiza ciones de las
inversiones que hemos reali
zado .
Esta forma de presentar los resul
tados es un tanto interesada y
trata de mostrar unos benefi
cios cuando posiblemente no
los haya, a menos, claro est ,
que no tengamos que pagar
intereses, ni impuestos, ni amor
tizaciones, lo cual es un tanto
difcil. As pues, no te fes cuan
do al hablar de beneficios te
los presenten bajo la forma de

EBITDA.
Cash f1ow. Se trata del dine
ro que realmente genera una
empresa y que puede servir
para recuperar la inversin rea
lizada . Es igual a los beneficios
despus de pagar impuestos y
amortizac iones.

La informacin que nos proporc iona el resultado es la siguiente : si los resultados son
positivos, no hay duda de que la empresa marcha bien . Si los resultados son negativos,
lo primero es averiguar si los resultados de explotacin tambin son negativos, porque
de ser positivos, la gravedad de la situacin es menor, ya que implica que la empresa
va bien, pero los resultados financieros son negativos y absorben todo el beneficio. Esto
es normal, porque al principio los gastos financieros son muy altos, pero poco a poco
irn disminuyendo.
Pero otra cosa ser que tanto los resultados de explotacin como los financieros sean
negativos, en cuyo caso habr que tener en cuenta la cuanta de las prdidas de ex
plotacin y comparar dicha cuanta con las cifras que se manejan en la empresa. Si las
prdidas son pequeas y vemos que la empresa tiene potencial y que adems podemos
hacer frente a dichas prdidas, segu iremos adelante. En caso contrario habra que re
plantearse en profundidad todo el plan empresarial (vase Figura 5.4).

Algunas reglas para elaborar la cuenta de resultados

Para no eq uivoca rse a la hora de anotar los gastos e ingresos en la cuenta de resulta
dos, te recomendamos que prestes atencin a estas reglas particulares que te presen
tamos en forma de ej emplos (atencin : no sigas adelante sin antes haber comprendido
todas y cada una de las reglas que aqu se explican) .
Hacienda deja que te descuentes como gasto todo aquello que tu empresa compre y
consuma . Si lo compra y no lo con sume, no se considera gasto y no se puede deducir.
Veamos algunas aplicaciones prcticas :
Si compras materias primas por valor de 800 y nicamente consumes materias
primas por valor de 650 , solo puedes anotar como gasto 650 , y no los 800
que compraste. El ao que viene, cuando consumas los 150 que te sobraron ,
entonces podrs deducirlo como gasto.
Cuando compres un elemento amortizable (mquina, vehculo, etc.), recuerda que
slo puedes anotar como gasto la amortizacin que corresponde a este ao (que es
la parte que has consumido este ao de la mquina, vehculo, etc.), y no el importe
total, aunque lo pagues al contado .
Debemos diferenciar entre ingreso y cobro, y entre gasto y pago. Desde un punto de
vista contab le, cuando vendemos un producto se produce un ingreso, y cuando nos lo
pagan se produce el cobro . Y viceversa; cuando compramos un producto para la em
presa se produce un ga sto y cuando lo pagamos se produce un pago . Hay veces que
ambos momentos coinciden en el tiempo y veces en que no coinciden. Por ejemplo, ven
demos productos por 1 000 y concedemos a nuestro cliente un plazo de 30 das para
pagarlo. Desde el punto de vista contable hoy se ha producido un ingreso de 1 000
en la cuenta de resultados y dentro de 30 das se producir su cobro en el plan de
tesorera . As pues, los ingresos y gastos quedan registrados en la cuenta de resultados,
y los cobros y pagos quedan regi strados en el plan de tesorera .
Resultados positivos
Seguir adelante con el proyecto empresar ial

Resultados

Resultado s negativos

a) Resultad o de explotacin positivo y resultado financiero negativo: en principio, seg uir o delante, ya que los
gastos financiero s poco a poco irn disminuyendo .
b) Resultado de explotacin negativo y resultado financiero nega tivo:
- Si las prdidas de explotacin son peq uerias y vemos que el negoc io tiene potencial, seguiremos ad e
lante con el proyecto. Lo normal es que 01princip io ocurro esto .
- Si las prdidas son gran des, en este caso, habr que replantearse todo el plan empresarial y decidir en
consecuencia .

Fig. 5.4. Interpretacin de los resultados del eiercicio.

98

Ser rentable mi futuro negocio?

Veamos algunas aplicaciones prcticas:


-

Si compras y consumes materias primas (o cualquier otra cosa) por valor de 500 ,
Y pagas 200 ahora y el resto el ao que viene, debers anotar como gasto 500 ,
ya que t gastas 500 , de los cuales pagas 200 al contado y el resto como hayis
acordado.

Si compras una furgoneta por 12 000 y pagas ahora 6 000 y el resto el ao


que viene, la amortizacin debers calcularla tomando como base los 12000 .
Si vendemos por 700 y nos dejan a deber 200 , anotaremos en el apartado de
ingresos por ventas 700 , independientemente de si los hemos cobrado al contado
o a plazos.

Todo aquello que nosotros damos y luego nos lo tienen que devolver no se considera
gasto, y viceversa: todo aquello que nosotros recibimos y luego tenemos que devolver
tampoco se considera ingreso . Veamos algn ejemplo:
-

La fianza por el alquiler no es un gasto y por lo tanto no puedes anotarlo como tal,
ya que cuando acabe el periodo de alquiler te devolvern dicha fianza.
El capital o aportaciones de los socios no es un ingreso, y por lo tanto no puedes
incluirlo como tal, ya que en realidad la empresa debe a los socios el capital que
estos aportaron .

- El prstamo del banco no es un ingreso, y por tanto no puedes incluirlo como tal y
tampoco incluirs la devolucin del prstamo como gasto.

Criterio de caja. Sistema que con


sisteen considerar los gastos cuan
do se pagan y los ingresos cuando
se perciben.
Criterio de devengo. Al contrario
que en el criterio de caja, consis
te en considerar el gasto cuando
se ha generado aunque no se
haya producido el pago, y los
ingresos cuando se devengan
aunque no se haya percibido
an .

Sa bra s decir cul de estos


criterios se aplica en el plan de
tesorera y cul se aplica en la
cuenta de resultados?
Efectivamente, en el plan de
tesorer a se aplica el criterio de
caja, y en la cuenta de resulta
dos el criterio de devengo.

Caso prctico 5
Siguiendo con el ejemplo que vimos para el plan de tesorera,
vamos a confeccionar la cuenta de resultados.

En el mes de enero, Juan Hernndez y Mara Domnguez cons

tituyen la empresa Vendemas .com, dedicada al diseo, configu

racin y mantenimiento de pginas web . Para ello aportan un

capital de 500 cada uno .

En enero piden un crdito de 200 y se comprometen a devolver 20 cada

trimestre [es decir, a finales de marzo, junio, septiembre y diciembre), y tambin

pagarn cada trimestre 12 en concepto de intereses.

Alquilan un local en enero cuya renta asciende a 100 / mes .

Compran maquinaria (activo fijo) en el mes de enero por valor de 240


gan al contado. Se amortizar en un periodo de 10 aos .

El seguro de incendio y robo cuesta 70 / ao

y lo pa

y se paga en enero.

Se prevn las siguientes ventas: enero, 50 ; febrero, 1 000 ; marzo, 700 ;

abril, 892 ; mayo, 500 ; junio, 600 ; julio, 700 ; agosto, 400 ; septiembre,

300 ; octubre, 600 ; noviembre, 900 ; diciembre, 1 600 . Total: 8242 .

Se gastarn en publ icidad 240 ,

pagando 120 en enero y 120 en diciembre.

Se prevn los siguientes gastos en mercaderas: enero, 180 ; febrero, 220 ; mar

zo, 250 ; abril , 255 ; mayo, 280 ; junio, 900 ; julio, 950 ; agosto, 100 ;

septiembre, 260 ; octubre, 280 ; noviembre, 280 ; diciembre, 1 000 . Total

4955 . Se supone que se vendern todas las mercaderas que se compran .

Son dos socios-trabajadores y perciben un sueldo de 100 /mes cada uno; pagan

a la Seguridad Social 32 / mes cada uno.

En concepto de tributos pagan 48 en enero y 48 en julio.

El banco abonar mensualmente 2 en concepto de inters por la cuenta corrien

te, empezando en enero .

En concepto de suministros se pagarn 13 / mes de enero a diciembre. (


")

continua

99

S e r re ntabl e mi futuro ne g oc io 2

Solucin caso prctico 5 (continuacin)

INGRESOS DE EXPLOTACiN
Ventas

8242

Alq uileres

120 0

Amortiza cin de la maquin a ria

24

Seg uros

70

Publicidad

240

Co mpras de me rca de ra s

4 955

Salor ios

2 400

768

Seguridad Social

Total ingresos de explotacin

8242

Impuestos

96

Suministros

156
9909

Total gastos de explotacin

GASTOS FINANCIEROS

Intereses ban cari os por la cuenta


co rriente

24

Intereses prstam o

48

Total ingresos financieros

24

Total gastos financieros

48

-1 667

Resultados de explotacin

- 24

Resultados financieros

-1 691

Resultados antes de impuestos

Interpretacin de los resultados


Es el primer ao y se obtienen prdidas, lo cua l es muy
normal ; estas son producidas tanto por la explotacin de l
negocio como por los resultados finan cieros.
Las prdidas son aproximadamente el 21 % de los ingre
sos. Esto es, por cada 100 que ingresamos por la venta
de flo res, perdemos 21 . E s mucho o es poco? En princi
pio es un porcentaje a tener en cuenta , pero eres t quien

debe decidirl o. No ob stan te, te aconsejamos q ue revi ses el


plan de empresa: rev isa la pol tica de precios y co mp rue
ba q ue no puede s fijar pre cios ms altos; revisa el estudio
de mercado y cerci ra te de que est bien hecho; revisa el
salario que vai s a co brar, puede que sea dema siado alto;
cerci rate de que no hay gastos de cierta envergadura que
solo se producen este ao y ninguno ms; etc. Y si percib s
que no es posible real izar mod ificaciones, podis echaros
atrs; para eso esti s haci end o el plan financiero.

Actividades

5. Si compro por valor de 400 y pago 300 al contado y


100 el prximo ao, qu anoto en la cuenta de resul
tados?
6. Compro una mquina por 500 y pago al contado. Me
puedo descontar como gasto los 500 que pagu?
7. Me conceden un prstamo de 100 Ytengo que devolver
20 cada ao y pagar de intereses 5 cada ao. Qu
anotar en la cuenta de resultados?

100

8. Compr materias primas por 800, de las cuales me


sobran 200 a fin de ao. Qu gasto debo anotar en la
cuenta de resultados?
9. Qu es ingreso, qu es cobro y en qu cuentas anota
ras en estos ejemplos?
a) Compro por valor de 100 y pago dentro de 30 das.

b) Vendo por valor de 200 y co bro dentro de 45


das.

Sera rentable mi futura negoc ia ?

4. Nociones bsicas sobre el balance

El balance es la representacin contable del patrimonio de la em


presa. Pero qu se entiende por patrimonio? El patrimonio de una
empresa est formado por el conjunto de bienes, el conjunto de
derechos y el conjunto de obligaciones:
a) Por conjunto de bienes entendemos todo lo que pertenece a
la empresa , como mquinas, edificios, vehculos, herramientas,
mobiliario, patentes, etc.

b) Por conjunto de derechos entendemos todo lo que deben a la


empresa, como por ejemplo las facturas que le deben los clien
tes, la letra de cambio que todava no le han pagado, etc.
e) Por conjunto de obligaciones entendemos todo lo que la em
presa debe, como por ejemplo: devolver el prstamo que pidi
al banco; hacer efectiva una letra de cambio que debe a uno de
sus proveedores, etc.
Dicho de otra forma, el patrimonio de la empresa est formado por
todo lo que la empresa tiene, ms todo lo que le deben, y menos todo
lo que debe.
El balance se divide en dos partes: activo y pasivo + patrimonio
neto. En el activo se registra el conjunto de bienes y el conjunto
de derechos que posee la empresa, esto es, lo que la empresa
tiene ms lo que le deben . Yen el pasivo se reg istra el conjunto de
obligaciones que tiene la empresa, esto es, todo lo que la empresa
debe. y en el patrimonio neto se recoge la riqueza de la empresa ,
esto es, lo que queda cuando a lo que tiene ms lo que le deben se
le resta lo que debe.

Fig. 5.5. El balance es el estado financiero que , o uno


fecha determinado, muestro contablemente los activos de
uno empresa (lo que la empresa posee) , sus pasivos (lo que
lo empresa debe) y lo diferencio (su patrimonio neto).

Balance

Activo

Pasivo + Patrimonio

Bienes

Obligaciones exigibles

Todo lo que lo empresa po see

Todo lo que lo empresa debe

+
Patrimonio

(obligaciones no exigibles)

Derechos
Todo lo que le deben a la empresa

Lo que aportaron los socios


Los benef icios no repartidos que
pasar on a la empresa
Lo que ha ganado o perdido y
cuyo de stino an no se ha deci
dido

__________
o

En el CD del alumna puedes


encontrar un modela de balance
ms desarrollado.

Fig. 5.6. Representacin conceptual del balance.


101

Se r renta b le mi fu turo neg o c io ?

4. l. Estructura del balance

Veamos las partes ms importantes que componen el balance. Tnga se en cuenta que
es una versin reducida y ajustada a las necesidades del emprendedor.

Fianza por el alquiler. Cuando


alquilas un inmueble el arren
dador exige que deposites una
fianza de dos meses de alquiler,
que te devolver cuando rescin
das el contrato, siempre que no
hayas causado desperfectos de
importancia en el inmueble.

A. El activo

El activo se divide en :

Activo no corriente. Incluye aquellos elementos patrimoniales que van a permanecer


en la empresa du rante mucho tiempo (ms de un ao), como maquinaria, herramien
tas, etc . Se divide en los siguientes grupos o masa s patrimon iales:

Otra forma de ver el Activo. Parte


de un balance que representa el
conjunto de bienes y derechos
de una empresa . Muestra en
qu se han gastado o invertido
los fondos que figuran en el pasi
vo. Por eso el activo representa
la estructura econmica de la
empresa .

- Inmovilizado intangible. Son todos lo elementos de naturaleza intangible que


adoptan la forma de derechos y son susceptibles de valoracin econmica , como
prop iedad industrial, derecho de traspaso, fondo de comercio, apl icaciones infor
mt icas, conces iones administrativas, gastos de investigac in y desarrollo, etc.
Tambin se incluyen las cantidades amortizadas de estos elementos (excepto Fon
do de Co merci o , que no se amortiza), pero con signo negativo, ya que si quere
mos que el ba lance muestre el valor real de los activos, deber figurar lo que se ha
depreciado dicho activo .

Otra forma de ver el Pasivo. Parte


de un balance que representa el
conjunto de obligaciones de una
empresa . Muestra de dnde se
han obtenido los fondos para
financiar el activo. Por eso el
pasivo representa la estructura
financiera de la empresa.

Inmovilizado material. Se anotan en este grupo aquellos elementos patrimon iales


de ca rcter material y de uso duradero (ms de un ao), como maquinaria , terre
nos, construcciones, mobiliario, herram ientas, equ ipos para proceso de informa
cin , vehculos, etc.
Tambin se incluyen las cantidades amortizadas de estos elementos (excepto terre
nos, que no se amortiza), pero con signo negativo, ya que si queremos que el ba
lan ce muestre el valor rea l de lo s activos , deber figura r lo que se ha depreciado
dicho activo.

Solvencia. Capacidad para satis


facer las deudas contradas.

BALANCE
ACTIVO

PASIVO + PATRIMONIO

Patrimoni o neto

Act ivo no co rrie nte

Pasivo no corriente

o) Inmovilizado inta ngible

b) Inmovilizado material
c) Inversiones inmobi liar ias

d) Inmovilizad o financ iero

Activo co rriente

Pasivo corriente

o) Existencias

b) Crdi tos a co brar


e) Efectivo

TOTAL
102

TOTAL

Inversiones inmobiliarias. So n terrenos e inmuebles


que no participan o no se emplean en la produccin
de bienes y servicios . Se tienen para ser alquilados
y/o vend idos. Imaginemos que son terrenos o edificios
que no usamos y, por tanto, los alquilamos, o incluso
estar amos dispuestos a venderlos. Nunca figurarn
aqu el edificio de nuestra empre sa o lo s terrenos que
usamos com o almacn al aire libre, por ejemplo.
- Inmovilizado financiero. Aqu van a figurar inversiones

que van a permanecer ms de un ao en la empresa .

Por ejemplo, una partida de ac ciones que hemos com

prado de otra empresa , no para especular, sino por

que nos interesa ejercer un cie rto domi nio sobre ella

(Inversiones financieras permanentes en capital) . Otro


ejemplo sera cuando hemos invertido d inero sobran
te en el banco a plazo fijo supe rior al a o para que
nos produzca intereses (Imposi ciones a largo plazo) .
O b ie n cua ndo invertimos en obl igac iones o bonos
emitidos por otras empresas (Valores de renta fija).
O cua ndo entregamos efectivo co mo gar a nta del
cumpl imiento de una oblig aci n, a un plazo supe rior
al ao, como , por ejemplo, el alquiler de un local , que
nos obliga a dejar una fianza equivalente a dos men
sualidades (fianzas const ituida s a largo plazo) .
Fig. 5.7 . Estructura del balance.

Ser rentable mi futuro negocio?

Activo corriente. Incluiremos aqu los elementos que van a permanecer en la empresa

"

poco tiempo (menos de un ao), como materias primas, caja, etc. Se divide en los
siguientes grupos o masas patrimoniales:

Existencias. Se incluyen en este grupo todos los elementos que, pudindose alma
cenar, tienen como fin ser vendidos o ser consumidos en el proceso productivo,
como por ejemplo mercaderas, materias primas, productos terminados o produc
tos en curso, envases, embalajes, repuestos, combustibles, etc.

Recuerda que en el CD del alum


no tienes un pequeo glosario
financiero que puede ayudarte.

- Crditos a cobrar. Incluir todos los elementos que supongan crditos a favor de
la empresa y que se cobren a corto plazo; por ejemplo, clientes, clientes efectos
comerciales a cobrar, deudores, deudores efectos comerciales a cobrar, Hacienda
deudora, Seguridad Social deudora, etc.

Efectivo. Comprender todos los elementos que supongan dinero en efectivo, o que
se puedan convertir en efectivo rpidamente, por ejemplo: caja banco c/c, etc.

B. El

pasivo + patrimonio neto

El pasivo + patrimonio neto se divide en:


Patrimonio neto. En este apartado figuran
fondos que pertenecen a la empresa, que
le son propios. Entonces por qu no estn
en el activo? La explicacin es la siguiente:
como esos fondos se los han entregado los
socios a la empresa o sociedad, legalmente
la empresa se los debe, pero es una deuda
un tanto especial, porque los socios no le
pueden exigir a la empresa que se los de
vuelva, a no ser que esta se disuelva; por
eso decimos que son fondos propios de la
empresa. As pues, aqu deben figurar: el
dinero que el socio o socios han aportado
(capital); los beneficios que los socios deci
dieron no repartir y destinarlos a la empre
sa (reservas); tambin figuran los beneficios
o las perdidas que obtuvo la empresa al fi
nalizar su ejercicio econmico y de los que
todava no se ha decido su destino (prdi
das y ganancias); igualmente figurarn las
subvenciones para financiar el inmoviliza
do (subvenciones de capital).

Pasivo no corriente. Son las deudas que


han de devolverse a largo plazo (ms de
un ao), como: deudas a largo plazo con
entidades de crdito, efectos a pagar a lar
go plazo, proveedores de inmovilizado a
largo plazo, etc.

Pasivo corriente. Incluiremos en esta cate


gora aquellas deudas que la empresa tiene
que devolver a corto plazo (menos de un
ao), por ejemplo: deudas a corto plazo
con entidades de crdito, efectos a pagar a
corto plazo, proveedores, efectos comercia
les a pagar, acreedores por prestacin de
servicios, etc.

Fig. 5.8. E/ patrimonio neto son

/05

fondos propios con

/05

que cuenta /0 empresa.


103

Ser rentable mi futuro negocio 2

5. El balance final previsional

Una vez que ya sabemos lo que es un balance, podemos


pasar al estudio del balance Final previsional:

Por qu se hace el balance final previsional?

Al final de nuestro ejercicio econmico debemos real izar


el balance para saber cul es la situacin patrimonial de
nuestra empre sa, pues ha estado durante un ao compran
do y vendiendo, pagando a los trabajadores, pagando
impuesto s, etc., y ahora toca revi sar la situacin del patri
mon io .

o Qu informacin aporta el balance final previ


sional?
Cuando al fina l del ejercicio econmico reali zamos el ba
lance , este nos proporciona la siguiente informacin:

1. El pasivo nos dice de dnde hemos obtenido el dinero


para financiar nuestra empresa. Y el activo nos dice en
qu hemos gastado o invertido ese dinero.

Fig. 5.9. Al final del ejercicio econ mico es nece sario repasar los
movimientos que ha tenido la empre sa durante todo el ao, para
conocer nuestra situacin patrimonial.

Por tanto , el activo y el pa sivo a principios del ejercicio


econmico (balance inicial) sumar n siempre lo mismo.
Ser al final del ejercicio econm ico cuando se pro
duc ir diferencia entre activo y pasivo : si el activo es
mayor que el pasivo, significa que la empresa obtuvo
benefi cio s, y si el activo es menor que el pa sivo, obtuvo
prd ida s. Estos benefic ios o prdidas debern coincidir
con los resultados ordinarios ante s de impuestos de la
cuenta de resultados.
Por ejemplo, si aportamos 60000 y pedimos un
pr stamo de 100000 para comprar maquinaria por
90000 , materia s prima s por 50000 y herram ienta s
por 20000 , nuestro balance ser :

Pasivo

Activo
Maquinaria

90000

Capi tal

Materias primas

50000

Prstamo

100000

Herramientas

20000

Total

160000

Total

160000

60000

Podemos ver que 60000 los aport el empresario y pidi un prstamo de 100000 .
Con todo ello, compr maqu inaria, materias prima s y herram ientas.
A l final del ejercicio econmico el activo suma 204000 y el pa sivo 150000 ,
sig nifica que la empre sa ob tuvo unos beneficios de 54000 .
104

lo que

Se r rentable mi futuro negocio 2

2. El balance nos muestra si la empresa es o no solvente, y por tanto si est lejos o cerca
de la quiebra.
Si el activo total es mayor que el pasivo no corriente ms el pasivo corriente (1,5 a
2,5 veces mayor), la empresa ser solvente y estaremos lejos de la quiebra.
Si Activo total < Pasivo no corriente + Pasivo corriente, entonces la empresa no es
solvente y nos acercamos a la quiebra.

3. Adems de solvente, necesitamos saber si la empresa es capaz de hacer frente a


las deudas en el momento en que se tengan que hacer efectivas, es decir, si tiene li
quidez.
Si el activo corriente es mayor que el pasivo corriente (2 veces mayor), entonces la
empresa tiene liquidez, y por tanto se aleja de la suspensin de pagos.
Si adems cumple que Crditos a cobrar + Efectivo es igualo mayor que el Pasivo
Corriente, entonces su liquidez estar en una posicin ptima.

4. El balance nos informa si la relacin entre fondos propios y deudas es correcta.


La relacin adecuada entre fondos propios y deudas debe acercarse al 50 % - 50 %
(situacin ideal). No obstante, cuanto mayores sean los fondos propios, mejor.

Posibles situaciones patrimoniales

A ctivo

no corri ente

Patrimon io
neto
Activo

corriente

Situacin de mxima estabilidad


financiera. El patrimonio neto
est Financiando todo el activo no
corriente y el activo corriente.

Activo
no cor rie nte

5. Si la proporcin entre deudas a corto y a largo plazo es correcta


Dentro de las deudas, un 75 % debern ser a largo plazo y un 25
y si el porcentaje de las deudas a largo plazo es mayor, mejor.

% a corto plazo,
Activo
corriente

Situacin normal de equilibrio. El


patrimonio neto + pasivo no corriente
Financia el activo no corriente y parte
del activo corriente.

Patrimonio
neto

Pasivo no
corriente
A ctivo
no corriente
Pasivo no
co rriente
Activo
corriente

Activo
corriente

Pasivo no
corriente
Pasivo
cor riente

Con todo ello podemos formarnos una idea de la situacin patrimonial de nuestra
futura empresa.

Activo

no co rriente

Palrimon io
neto

Pasivo
corriente

Fig. 5.10. Representacin


grfica del fondo de
maniobra (FM).

+
Patr imonio
neto
Pasivo
corriente

Situacin de desiquilibrio. El
patrimonio neto + pasivo no corriente
ni siquiera llega para Financiar el
activo no corriente.

Actividades
10. Si compras una mquina por 100 Y amortizas el 20 %
cada ao, en qu parte del balance sitas la mquina
y de qu otro concepto debe ir acompaado?
11. Pides un prstamo de 200 y este ao devuelves 50.
En qu parte del balance sitas el prstamo y por qu
cantidad?

12. La diferencia entre activo y pasivo nos muestra si se


obtuvieron prdidas o ganancias. Qu tiene que
suceder para que nos muestre que la empresa obtuvo
ganancias?
13. El plan de tesorera nos muestra el saldo de la cuenta
corriente. A qu parte del balance llevaras dicho
saldo si fuese positivo? Concreta todo lo posible.

105

Ser renta ble mi futuro negad ?

Caso prctico 6
Siguiendo con el mismo ejemplo que nos
sirvi para el Plan de Tesorera y para
la Cuenta de Resultados, ahora vamos a
confeccionar el Balance Final.
En el mes de enero , Juan Hernndez y
Ma ra Domnguez constituyen la empresa
Vendemas .com , dedicada al diseo, con
figuracin y mantenimiento de pg inas
web.
Para ello aportan un capital de 500 cada uno .
En enero piden un crdito de 200 y se comprometen a
devolver 20 cada trimestre (es dec ir, a finales de marzo,
junio, septiembre y diciembre), y tambin paga rn 12
cada trimestre en concepto de intere ses.
Alquilan un local en enero cuya renta asciende a 10 0
al mes.
Compran maquinaria (activo fijo) en el mes de enero por
valor de 240 y lo pagan al contado. Se amortizar en
un periodo de 10 aos .
El seg uro de incendio y robo cuesta 70 / ao
en enero.

y se paga

Se prevn las siguiente s ventas: enero , 50 ; febrero ,

1 000 ; marzo, 7 0 0 ; abril, 892 ; mayo, 500 ; junio,

600 ; julio, 700 ; agosto, 400 ; septiembre, 300 ;

octubre, 600 ; noviembre, 900 ; diciembre, 1 600 .

Total: 8242 .

Se gastarn en publicidad 240 , pagando 120 en ene

ro y 120 en diciembre .

Se prevn los siguientes ga stos en mercaderas : enero ,

180 ; febrero, 220 ; marzo, 250 ; abril, 255 ; mayo,

280 ; junio, 900 ; julio, 950 ; agosto, 100 ; septiem

bre, 260 ; octubre, 280 ; noviembre, 280 ; diciemb re,

1 000 . Total: 4955 . Se supone que se vendern todas

las mercaderas que se compran.

Son dos socios-trabajadores y perciben 100 al mes cada

uno de sueldo y pagan a la Seguridad Social 32 al

mes cada uno.

En concepto de tributos pagan 48 en enero y 48 en

julio .

El banco abonar mensualmente 2 en concepto de inte

rs por la cuenta corr iente , empezando en enero.

En concepto de suministros se pagarn 13 /mes , de ene

ro a d iciembre.

Realiza el balance final e interprtalo:


AOIVO

PASIVO
Patrimonio neto
Capital

Prdidas y ganancias
Activo no corriente

Pasivo no corriente

Inmovilizado intangible

Prstamo ba ncar io a 2,5 a os

1000

-1 691

120

Inmovilizado material
M aquinari a
Am ort iz acin

240
(-24)

Inversiones inmobiliarias

Pasiva co rriente

Inmovilizado financiero
Activo corriente

Pasivo corriente

Existencias

Cuento crd ito

787

Crditos a cobrar
Efectivo

TOTAL

216 TOTAL

Interpretacin
Sabemo s que en el balance debemos representar todo lo
que pertenece a la empresa , todo lo que le deben a la
empresa y tod o lo que la emp resa debe.
Antes de empezar debemos saber que en el balance nunca
aparecen aquellos gastos en biene s o servicios que se pa-

106

1 907

guen al contado y se con suman durante el ao. La razn es


que si se han pagado al contado, la empre sa no lo debe, y
si se han consumido, ya no estn en manos de la empre sa.
Lo mismo ocu rre con los ingresos al contado; si lo hemo s
cobrado al contado, sig nifica que no nos lo deben . Todos
estos gastos e ingresos al contado aparecen recogidos en
el sa ld o del banco .

(contina)

Ser reniable mi futur ne8ocio?

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Caso prctico 6 (co nti n ua ci nl


Pues bie n, vamos a ir leyendo el enunciado de l p rob le
ma , y a la vez anotando en el balance los datos que pro
cedan:
Lo primero que leemos es que dos socios aportan en con
cepto de capital 1 000 . Como el cap ital se lo debe la
empresa a los socios , deber ir en el pasivo del balance,
concretamente en el patrimonio neto , porque es una deuda
no exigible.
Seguimos leyendo, y nos encontramos con un prstamo de
200 ; ahora s esta claro que lo debe la empresa . Pero,
atencin, durante el ao ha devuelto [20 + 20 + 20 + 20) =
= 80 , luego solo debe 120 , que llevamos al pasivo.
Tambin habla de 12 de intereses al mes, pero, como se
han pagado al contado , no aparece en el ba lance, porque
si se ha pagado quiere decir que no se debe .
Continuamos con la lectura, y aparece un alquiler po r 100
mensuales; como lo hemos pagado a l contado, no apare
ce en el balance .
Continuamos leyendo y surg e una compra de maqu inaria
por valor de 240 , que pagamos al contado y amortiza
mos en 10 aos . La mquina es algo propio de la empre
sa, que no se ha consumido en su totalidad , so la mente una
dcima parte, porque se amortiza en 10 ao s. Por tanto,
aparecer en el activo por su prec io de compra, seguido
de la amortizacin con signo negativo . De ta l forma que
si a l precio de compra le restamos la amortizacin . Nos
dar el valo r real de dicho inmovilizado .
Seguimos con la lectura y aparece un seguro de incendios
que se paga al contado y, por tanto, no aparece en el
balance .
Despus se presentan las ventas, las cuales se cobraron al
contado y, por tanto, no aparecen en el balance.
A continuacin vienen unos gastos en publicidad pagados
al contado, lo que implica que no aparecen en el balance.
Seguimos leyendo y aparece una compra de mercaderas,
que se pagan al contado y se consumen en su totalidad du
rante el ao; por tanto, tampoco aparecen en el balance .
(Si hubiesen sobrado mercaderas porque no se hubieran
vendido, las sobrantes iran a existencias en el activo co
rriente) .
Continuamos leyendo y aparece el sueldo y Seguridad
Social de los socios ; co mo estos han cobrad o su sueldo
puntualmente y han cotizado a la Segur idad Social sin re
trasos, tampoco aparece en el balance .
Seguidamente aparecen unos tributos que corresponden a
este ejercicio y se han pagado al contado, por lo que no
aparecen en el balance.
Despus el banco nos abona unos intereses que nosotros
ingresamos en nuestra cuenta corriente, y tampoco apare
cen en el balance .

Luego pagamos el consumo de suministros, y lo hacemos


al contado; por tanto, no aparecen en el balance .
Atencin! Como ya dijimos anteriormente, el plan de teso
rera nos dice si tenemos dinero en la cuenta corriente o si,
por el contrario, debemos dinero al banco, porque hemos
necesitado abrir una cuenta de crdito . En nuestro caso
hemos necesitado abrir una cuenta de crdito y debemos
al banco 787 . Pues bien, si existe d inero en la cuenta co
rriente, debemos llevar el saldo al activo del balance (Efec
tivo), porque es algo que tiene la empresa , en este caso
dinero en el banco. Y si hemos tenido que abrir una cuenta
de crdito, llevaremos su saldo al pasivo (pasivo corriente),
porque es algo que debemos, en este ca so 787 .
Por ltimo, sumamos el activo y el pa sivo y comprobamos
que el pasivo es mayo r que el activo, lo que sign ifica que
ha habido prdida , la cual la llevamos al Patrimonio Neto
del balance hasta que la empresa decida qu hacer con
ella, en nuestro caso 1 691 de prdidas.

Conclusin

l. El pasivo nos dice de dnde hemo s obtenido el d ine


ro : 1 000 que aportaron los socios, ms 120 que
debemos del prstamo, ms una cuenta de crdito de
787 .
El activo nos dice en qu hemos empleado el dinero:
compra de una mquina cuyo valor es de 240 - 24 =
= 216
La diferencia entre activo y pasivo nos indica si obtuvi
mos prdidas o ganancias : hemos obtenido unas prdi
das de 1691 .

2. Si el activo total es mayor que pasivo no corr iente +


+ pasivo corriente, lejos de la quiebra; de lo contrario,
cerca o en quiebra: 216 < 907; por tanto , estamo s en
quiebra.

3. Activo corriente> pasivo corriente .


En este caso, el AC es O, y el PC, 7 87 ; por tanto, no
tiene liquidez, lo que le acerca a la suspensi n de pa
gos. Pero al estar en qu iebra esto ya no tiene mucha
importanc ia.

4. Lo ideal es 50 % / 50 %. Los fondos propios 1 000 +


+ (-1 691), y las deudas, 907 . Mayor de sproporcin
no cabe, un autntico desa stre.

5. La relacin ideal de deudas a largo plazo / deudas a


corto plazo es 75 % / 25 %.
En nuestro caso es 13 % / 87 % casi toda la deuda es a
corto plazo, cuando debera ser a l contrario .
En resumen , un autntico desastre de empresa . Habr
que revisar en profundidad todo el plan de empresa,
pero se ve muy difcil seguir adelante.

107

Ser renta ble mi futuro negoc io?

Caso prctico 7
Elaboracin de un Plan Financiero

Margarita Lombota, titulada media en Esttica Personal


Decorativa, quiere constituir una empresa espec ialista en
manicuras, pedicuras y uas esculpidas. Calcu la que em
pezar a trabajar el da uno de febrero.
Posee unos ahorros de 1400 Y los aporta en enero como
capital de la empresa.
Decide pedir un pr stamo al banco en el mes de enero por
2500 ; pagar unos intereses trimestrales de 3 (marzo,
junio , septiembre, diciembre) y devolver , cada trimestre,
(marzo , junio, septiembre y diciembre) 250 .
A lquila un local en enero , cuya renta mensual a sciende a
160 . Deja una fianza de 320 por el alquiler en enero.
Tardar un mes en acondicionar el local , le costar 100
y lo pagar de la siguiente forma : 50 en febrero y 50
en agosto .
Compra mobiliario (mquina registradora , estanteras ,
percheros y mostrador) por un total de 1 000 , y paga
600 en abril y el resto el pr ximo ao; se amortiza en
10 ao s.
El seguro de incendio y robo le co star 16
en su totalidad el mes de febrero .

y lo pagar

En febrero ga st un total de 1 990 en la compra de mer


cad eras de las cuales 1 800 van destinadas a la venta
y 190 se guardarn como reserva.
Encarga un estudio de mercado para evaluar las futuras
ventas mes a mes y obt iene los siguientes datos: enero, O ;
febrero, 1 10 ; marzo, 130 ; abril, 140 ; mayo , 200 ;
junio,400 ; julio,400 ; agosto , 500 ; septiembre, 260 ;
octubre, 210 ; noviembre, 200 ; diciembre, 160 . To
tal: 2710 . Las ventas se cob ran a mes vencido .

Decide ab rir una cuenta de alta remuneracin en un banco


para ingresar los saldos positivos de cada mes y pedir la
apertura de una cuenta de crdito para cubrir los saldos
negativos que pudieran aparecer.
a) Elabora el plan de tesorera previsional (ind icando si
es necesar io solicitar una cuenta de crdito y por que
cantidad) .

b) Elabora la cuenta de resultados previsional.


e) Elabora el balance previsional.

d) Comenta los resultados obtenidos.


Solucin

a) Plan de tesorera previsional (vase Tabla en pgina


siguiente)

Vemos que el saldo en el banco nos dura hasta el mes de


marzo; a partir de marzo tenemos que abrir una cuenta
de crdito para poder realizar los pagos. Por qu impor
te abrimos dicha cuenta? Pues por la ca ntidad mayor que
figura en la fila Sa ld o de la cuenta de crdito , esto es,
por 3201 . Si no queremos abrir una cuenta de crdi to,
podemos optar por que la empresaria aporte 3 201 ms,
esto es, en vez de aportar 1 400 , que aporte 4601 .
Como podi s comprobar, existen varias soluciones; se
adoptar la que ms convenga .
b) Cuenta de resultados

INGRESOS DE EXPLOTACiN
Ventas

27 10 A lquileres

El importe de los impuestos de este ao asciende a 48


y se paga en cuatro plazos : abril, 12 ; julio, 12 ;
octubre, 12 ; enero del prximo ao, 12 .
El banco abonar , cada mes, 1 en concepto de intereses
por la cuenta corriente, desde febrero .

A mortizac i n mobi liar io


Seguro
Comp ras de mercaderas
Publicidad
Salarios
S. Social
Impuestos
Suministros
Total ingresos de explotacin

2710 Total gastos de explotacin

INGRESOS FINANCIEROS

11 Intereses prstamo

Total ingresos financieros

11 Total gastos financieros

Resultados de explotacin
Resultados antes de impuestos

100
16
1800
120
3400
136
48
12
7652

GASTOS FINANCIEROS

Intereses ba ncar ios por la


cuenta co rrie nte

Resultados financieros

En co ncepto de suministros (agua, luz y telfono) se ha


presupuestado un gasto medio por mes de 1 .

1920
100

Obra s de ccondici onomiento

Se ga star en publicidad 120 , repartidos de la siguiente


forma: enero, 40 ; julio, 40 ; agosto, 40 .
Durante el ao necesitar un solo empleado, pero durante
los meses de junio, julio y agosto se necesitarn dos em
pleados ms; en total , 3 empleado s. El salario de cada
empleado es de 200 /mes (incluido el prorrateo de las
pagas extraordinarias). La Segur idad Social por empleado
es de 8 / mes.

GASTOS DE EXPLOTACiN

12
12

-4 94 2
-1
-4 94 3

(contin a)
108

Ser rentab le mi futuro negocio 2

lB

Entradas
Capit al

1400

Prstamo bancar io

2500

Ventas
Intereses del banco,

1 10

cl c

3900

Total entradas

130

111

131

140

200

141

201

Salidas
Intereses del prstamo
Devolucin del prstamo
Alquiler

160

Obra s de acondicion amiento


Fianza del alquiler

160

250

250

160

160

160

400

401

160

400

500

260

2 10

401

501

261

211

16 0

20 0

201

25 0

250

16 0

160

160

16 0

50

50
320

M obiliario

60 0

Seguro de incendio y robo

16

Compra de mercader ias


Publicidad

1990
40

40

200

200

20 0

200

600

600

600

200

200

200

200

24

24

24

40

Salarios
Seguridad Social
Impuestos

12

12

Suministros

Total salidas

2425

622

3379 -2424
3379
955

-511
444

52 1

Entradas menos Salidas


Saldo en el bancal ele

9 81

369

-850 -228
O

12
1

622

38 1

369

-474

-121

-120

-158

10 38

837

875

-837

-436

-406 -634 -1471 -1907 -2381

Saldo cuenta de crdito

el

160

-_.. -Casa prctica 7 Icantinuacinl

622

1400
2500
2550
11
6461

12
1000
1920
100
320
600
16
1990
120
3400
136
36
12
9662

-421 -3201

-2502 -2622 -2780 -3201

Balance previsional

d] Anlisis de la Cuenta de Resultados

PASIVO
Patrimonio neto
Ca pital
Prdidas y gan ancias

1400
-4 9 4 3

Activo no corriente

Pasivo no corriente

Inmovilizado inmaterial

Prstamo

1500

Inmovil izad o material

Soldo cuento crdito

320 1

Mobili ario

1000

Amortizacin

- 100

1 5 70 - 6513 = - 4943

320

Activo corriente

Pasivo corriente

Existencias
Mercaderas

19 0

Mobi liario pend iente

400

Impuestos pendientes

12

Realizable
Ventas pendientes de cobro
TOTAL

e) Anlisis del Balance


1. El Pasivo es mayor que el Act ivo lo que impl ica que la

empresa tiene prdidas:

Inmovil izado financi ero


Fianza alquiler

Comprobamos que las perdidas son de 4943 , lo que


supone sobre las ventas un 182%, o lo q ue es lo mis
mo, por cada 100 que vendemos sufrimos una per
dida de 182 . Luego , si por ca da 100 de venta s

perdemos 182 mejor es llevar nuestro dinero al ban

co y abandonar el proyecto.

16 0
1570 TOTAL

6513

2. El Act ivo total (1 570) es menor que la suma de l Pa


sivo no corriente y de Pasivo corriente (4701 +412) lo
que sign ifica que vendiend o todo el activo no dara
para pagar la s deudas . Ello imp lica que la emp resa
no es solvente y est en quiebra . Como la empresa est
en quiebra no tiene sentido seg uir analizando el Balan
ce lo mejor es abandonar el proyecto y replantearl o de
nuevo .

109

Ser rentab le mi futuro negocio 2

Plan financiero

Previsin de tesorera

Cuenlo de resultad as

Bala nce fina l prev isia nal

Anotaci n de las entrada s

y salidas de dinero previ stas

para un determinado periodo

de tiempo

Informe que indica los beneficios


o prdidas generados por la
empresa, y calculado sobre la
base de los ingresos y los ga stos
del ejerci ci o

Representacin con tab le

del pat rimonio de la empre sa

Plan de tesorera

Entrada s

Salidas

Infor macin
sobre la liquidez previa
de la empresa

110

Balance

Cuento de resultados

Ingreso s

Gaslos

Inform acin
sobre los resultados previos
de la empr esa

Activo

Pasiva

Informacin sobre el estado


del patrimonio
de la empresa

,
Ser rentabl e mi futuro negocio?

1. Cuando compres un elemento amortizable, qu ano


tars como gasto en la cuenta de resultados?

a) La amortizacin que corresponde a ese ao .

8. El prstamo que nos hace una entidad de crdito, se


considera un ingreso que debe anotarse en la cuenta
de resultados?

b) El valor del elemento amortizable .

a) No.

e) Las do s respuestas ant er iores son falsas .

b) S.

2. Compras mercaderas por valor de 100 , pero solo


consumes por valor de 87 . Qu anotaras como gas
to en la cuenta de resultados?

a) 100 .
b) 87 .
e) 13 .
3. Compras y consumes materias primas por valor de
750 , pagas 500 al contado y el resto el prximo

e) A vece s.

9. El prstamo que nos hace una entidad de crdito, se


considera una entrada que debe anotarse en el plan
de tesorera?

a) No .

b) S.

e) A veces.

ao. Qu anotars como gasto en la cuenta de resul 10. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas
tados?
un local:

a) 750 .
b) 500 .
e) 250 .
4. Si compras un elemento amortizable por 50 000 Y
pagas 30 000 al contado y el resto el prximo ao,
y sabiendo que se amortiza en 10 aos, qu anotars
como gasto en la cuenta de resultados?

a) Se anotar en el plan de tesorera.

b) No se anotar en el plan de tesorera.


e) Unas veces se anotar y otras veces no, dependien
do de la cuanta.

11. Cuando compres un elemento amortizable, qu ano


tars como salida en el plan de tesorera?

a) 3000 .
b) 5000 .

a) La amortizacin que corresponde a ese ao.

e) Las dos anteriores son fal sas.

e) Las dos respuesta s anteriores son fal sas.

5. La fianza por alquiler que depositas cuando alquilas


un local:

a) Es gasto que se anotar en la cuenta de resul


tados .

b) No es gasto, y por tanto no se anotar en la cuenta


de resultados .
e) Unas veces se anotar y otras veces no, dependien
do de la cuanta.

6. Si vendemos por valor de 800 Y nos dejan a deber


200 , qu anotars como ingreso en la cuenta de
resultados?

a) 300 .
b) 500 .
e) 800 .

7. Las aportaciones que hacen los socios (capital):


a) Son un ingreso que anotars como tal en la cuenta
de resultados .

b) No son ingreso y por tanto no se anotar en la


cuenta de resultados .
e) Unas veces se anotarn y otras veces no, depen
diendo de la cuanta.

b) El valo r del elemento amortizable.

12. Compras mercaderas por valor de 100 , pero solo


consumes por valor de 87 . Qu anotaras como sa
lida en el plan de tesorera?

a) 100 .

b) 87 .

e) 13 .

13. Compras y consumes materias primas por valor de


750 , pagas 500 al contado y el resto el prximo ao.
Qu anotars como salida en el plan de tesorera?

a) 750 .

b) 500 .

e) 250 .

14. Si compras un elemento amortizable por 50000 ,


de los cuales pagas 30000 al contado y el resto el
prximo ao, y sabiendo que se amortiza en 10 aos,
qu anotars como salida en el plan de tesorera?

a) 3000 .

b) 5000 .

e) 30000 .

111

Ser rent o bl e mi futuro negocio?

Comprueba tu aprendizaje
Analizar los conceptos bsicos de contabilidad, as como
las tcnicas de registro de la informacin contable

l. Hemos estudiado el Plan de tesorera. Sabras indi


car qu informacin proporciona dicho plan?

2. Hemos estudiado la Cuenta de resultados o cuenta de


prdidas y ganancias: Sabras indicar qu informa
cin proporciona?

a) En gastos de explotacin anotara 520 .

b) En gastos de explotacin 2000 .


Balance final:

a) En el Activo no corriente y en el apartado Inmovili


zado material anotara 2000 y -520 .

b) En el Activo no corriente y en el apartado Inmovili


zado material anotara 1 480 .

3. Con respecto al Balance final, sabras indicar qu


informacin proporciona?

4. Supongamos

que la empresa Autos Marsan S. L. com


pr repuestos por valor de 9000 pero solo con
sumi repuestos por valor de 7000 a lo largo del
ao.

Qu tratamiento daras a esta compra de repuestos


en el Plan de tesorera, en la Cuenta de resultados y en
el Balance final?
Para ayudarte, te ofrecemos dos respuestas en cada
caso. Elige la respuesta correcta:
Plan de tesorera

a) Anotara la compra por 9000 .

b) Anotara la com pra por 7000 .


Cuenta de resultados

a) En ingresos de explotacin anotara 7000 .

b) En ingresos de explotacin anotara 9000 .


Balance final

Describir las tcnicas bsicas de anlisis de la informacin


contable, en especial en lo referente a la solvencia, liquidez
y rentabilidad de la empresa

6. Puedes definir el concepto de solvencia, liquidez y ren


tabilidad empresarial. Para ayudarte vamos a mostrarte
tres definiciones. Seala la que creas que corresponde
a cada una de ellas.
a) Capacidad de cubrir deudas y obligaciones a cor
to o largo plazo.

b) Cualidad de los activos para ser convertidos en


dinero efectivo de forma inmediata.
e) Cualidad de una inversin para generar suficientes
beneficios para recuperar lo invertido y la tasa de
seada por el inversionista.

7. Imaginemos que la empresa MiguelEs presenta el si


guiente balance a final de ao:
Activo = 60000
Pasivo no corriente = 19000
Pasivo corriente

a) En Activo corriente y en el apartado Existencias


anotara 2000

b) En Activo corriente y en el apartado Existencias


anotara 7 000

5. Supongamos que la empresa Vendemas.com compr


un ordenador por valor de 2 000 y decide amorti
zarlo al coeficiente mximo, esto es, al 26 % anual, lo
que supone una cuota de amortizacin igual a 520
al ao.
Qu tratamiento daras a la compra del ordenador
en el Plan de tesorera, en la Cuenta de resultados y
en el Balance final?

112

3500

Podras decir si la empresa es solvente?

8. Supongamos que la empresa Vendemas.com presenta


los siguientes resultados a fin de ao:
Resultados antes de impuestos: 100000 .
Ventas: 300000 .
Suponiendo que los resultados, en el sector en el que
trabaja la empresa, suelen oscilar alrededor del 20 %
de las ventas, qu puedes decir de la rentabilidad de
Vendemas.com?

9. La empresa Autos Marsan S. L. presenta los siguientes


datos de su balance final.

Elige la respuesta correcta en cada caso:

Activo corriente = 100000

Plan de tesorera:

Pasivo corriente

a) Anotara la compra por 2000 .

Crditos a cobrar

b) Anotara la compra por 520 .

Efectivo

Cuenta de resultados:

Tiene liquidez la empresa Autos Marsan S. L.?

50000
=

50000

25000

Ser rentabie mi futuro negccio f

Comprueba tu cprendizc]e
10. La empresa MiguelEs presenta los siguientes datos:
Patrimonio neto = 37000
Activo no corriente + Activo corriente

22000

Cmo es la relacin Fondos propios / Deudas?

11. La empresa Vendemas.com presenta los siguientes


datos:
Pasivo corr iente: 25000
Pasivo no corriente 12000
Estn compensadas las deuda s a corto y a largo
plazo?

Llevar a cabo un estudio de viabilidad econmica y finan


ciera de un establecimiento del sector
12. Debes realizar un estudio de viabilidad econmica y
financ iera de la siguiente empresa, en ba se al Plan de
tesorera, la Cuenta de resultados y el Balance .
Dos hermanos, Julio y Miguel , han obtenido el ttulo
de tcnico en carrocera el primero y de tcnico supe
rior en automoc in el segundo . Han trabajado cuatro
ao s para otra s empresas y deciden montar su propio
taller de tuning . Para ello aportan 15000 cada uno
en enero.
Piden un prstamo al Banco, en enero , de 20000
Y se comprometen a devolver cada ao 5000 en
el mes de junio y a pagar 150 en concepto de in
tereses todos los meses, excluido el mes de enero de l
primer ao.
En reformas ga stan 7000 ; pagan 3500 en enero
del primer ao y 3500 en enero del seg undo ao.
Compran maquinaria por 6000 Y la pagan en tres
aos a razn de 2000 cada ao en el mes de di
ciembre. Se amorti za al 10 % anual.
Alquilan el equipo informtico (dos ordenadores y una
impresora) mediante renting durante 4 aos a razn
de 60 E/mes empezando en febrero el pr imer ao.
Compran materias primas en enero por 4340 ;
febrero, 4410; marzo, 5 090; abril, 5 250 ; mayo ,
5750; junio, 5770; julio, 5420; agosto , 5420; sep
tiembre, 5770 ; octubre, 5 750; noviembre, 5770, Y
diciembre, 5960 . Total: 64700 . Se consumen todas
a lo largo del ao .
Las ventas estimada s seg n el estudio de mercado son
las siguiente s: enero, 2360 ; febrero, 8040; marzo,
10000; abril, 10000; mayo , 10000; junio , 10 100;
julio , 11 000; agosto, 11 700; septiembre , 12100;
octubre, 11 000 ; noviembre, 9100, Y diciembre,
8870 . Total: 114270 .

Los gastos en personal y seguridad social ascienden a:


enero, 1935 ; febrero , 1935; marzo , 1935; abri l,
1935 ; mayo, 1935; junio, 1935; julio, 3870; agosto,
1935; septiembre, 1 935 ; octubre, 1935; noviembre ,
1 935; diciembre, 3870 . En total: 27090 .
Adems, cada mes hay que afrontar otros gastos (agua,
luz, telfono, internet, web , etc.): enero, 1200 ; febre
ro, 320; marzo, 320; abril , 320; mayo , 320; junio ,
320; julio , 320; agosto, 320; septiembre, 320; oc
tubre, 320; noviembre, 320; diciembre, 320; Total:

4720.
a) Redacta el Plan de tesorera.

b) Elabora la Cuenta de resultados y el Balance final.

e) Toma ndo como ba se estos tres estadillos, emite un


juicio so bre la viabi lidad de esta empresa.

13. Estudia los siguientes balances y calcula el fondo de


maniobra para cada uno. Expresa tu opinin sobre
la situacin de equilibrio o desequilibrio de cada em
presa razonando la respuesta y c1asifcalas de ms
equil ibrada a menos equilibrada .

a)

Act ivo

A ctivo no co rri ente

Pasivo

= 80

A ctivo co rriente = 2 0

b)

80

Act ivo no co rr ient e = 80

d)

= 20

Activo corriente

30

Patri monio neto

100

Pasivo no co rriente = O
Pasivo co rriente

Patrimonio neto

= 70

Pasivo no cor riente


Pasivo co rriente

20

10

Pasivo

Act ivo

Acti vo no corriente

=O

Pasivo

Act ivo

Activo co rriente

70

Pasivo

Activo corriente = 20

e)

Pasivo no corriente
Pasivo cor riente

Act ivo

Activo no co rriente

Patrim oni o neto

= 80

= 20

Patrimoni o neto

70

Pasivo no corr iente = O


Pasivo corri ente

30

113

Ser rentable mi futuro negocio 2

Hemos llegado al punto ms delicado del plan de empresa.


Se trata de comprobar si nuestra idea puede ser viable tanto
desde el punto de vista econmico como financiero.
Para ello tenis que elaborar el plan financiero de vuestra
futura empresa, que, como sabis, se divide en tres grandes
apartados:
Primero el plan de tesorera donde deberis calcular las
entradas y salidas de dinero a lo largo del ao y verifi
car si algn mes os har falta dinero y, en caso afirmati
vo, prever de dnde lo pensis obtener.
A continuacin deberis elaborar la cuenta de prdidas
y ganancias para comprobar si obtendris beneficios o
prdidas, y deliberar si merece la pena seguir adelante
o hay que revisar el proyecto.
Y, por ltimo, tenis que echar un vistazo al patrimonio
de la empresa para ver cmo ha quedado despus de
un ao de compras y ventas. Par ello deberis redactar
el balance y a continuacin analizarlo.
De la visin en conjunto de estos tres elementos obtendris
la respuesta a si vuestra empresa es viable o no.

e) Qu mejoras reportara al proyecto conocer an


ticipadamente el balance final de los tres prximos
ejercicios econmicos? Qu sentido tiene conocer
si vuestra futura empresa dispone de liquidez, sol
vencia y si est o no endeudada?
e) Creis que toda esta catarata de datos os puede
ayudar a decidir si segus adelante con la idea de
negocio?
2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales realizad
las siguientes actividades.

a) Elaborad, tras la discusin y debate en grupo, una


primera relacin de entradas y salidas de vuestra
futura empresa para los prximos tres aos. Indicad
el mes y el ao en que se producirn.

b) Elaborad, tras la discusin y debate en grupo, una


relacin de ingresos y gastos para los tres prximos
aos. Recordad el principio de caja y de devengo.
En este caso aplicad el principio de devengo.

Para ello, continuando la lnea iniciada en las unidades


anteriores, reunid el equipo de empresa y analizar la via
bilidad de vuestro futuro negocio siguiendo las indicacio
nes de vuestro profesor.

e) Elaborad, tras la discusin y debate en grupo, una


relacin de los bienes que pertenecen a la empre
sa, de los acreedores de la empresa y de todos los
deudores de la empresa al finalizar el ao, deberis
hacerlo para los tres prximos aos.

Para llevarlo a cabo podis seguir los siguientes pasos:

d) Como siempre, poned en comn con el resto de

l. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las


respuestas.

a) Os parece necesario conocer por adelantado cu


les sern las entradas y salidas de dinero, mes a
mes, durante los tres primeros aos? Cmo podra
ayudaros el hecho de conocer estos datos? Y co
nocer el desarrollo de vuestra cuenta corriente a
lo largo de los tres prximos aos? Qu ventajas
prcticas supone?

b) Sera interesante conocer cules sern los ingresos


y los gastos que se producirn en vuestra futura em
presa, en los tres prximos aos? Por qu? Co-

114

nacer los resultados de explotacin y los resultados


financieros por separado supone alguna ventaja?

grupos de clase vuestra decisin y sometedla a la


opinin del resto de compaeros.
e) Tambin debis recabar la opinin crtica de vuestro
profesor al respecto.

f) No es tarea fcil. Para ayudaros podis visitar la


pgina web www.emprendedores.es. En la parte in
ferior de la pgina de inicio se encuentra la seccin
Planes de negocio. Abrid cualquiera de ellos y
fijaos en su plan financiero. OS ser til!
3. Tras realizar la actividades anteriores podis completar
el apartado del plan de empresa del CO referente a la
posible viabilidad de vuestro negocio.

Unidad
Qu tipo de empresa me interesa

En esta unidad aprenderemos a:

Analizar las diferentes formas


jurdicas de la empresa .
Especificar el grado de
responsabilidad legal de los
prop ietarios de le empresa en funcin
de la forma jurdica elegida.
Diferenciar el tratamiento fiscal
establecido para las diferentes formas
jurd icas de la empresa .
Completar el plan de empresa con la
eleccin de la forma [urd ico .

y estudiaremos:
Diferentes tipos de empresas .
La fiscalidad en las empresas.
La eleccin de la forma jurdica.

Qu tipo de empresa me interesa

l.

Criterios para elegir la forma

[urdico

Forma jurdica. Identificaci n


legal de una empresa ante la
Administracin, los clientes y los
proveedores .

Esta unidad tiene como finalidad mostrar a los estudiantes los criterios bsicos para
elegir entre la s diferentes forma s jurd icas existentes a la hora de poner en marcha un
proyecto empresarial .

Patrimonio. Conjunto de bienes,


derechos y obliga ciones de la
empresa.

Para ello, y junto con las exigencias legal es, se hace referencia a la s caractersticas
fundamentales de las distintas formas jurdicas. Esta visin global ofrecer a los empren
dedores y futuros empresarios unos datos esenciales a la hora de decid ir y facilitarn
tanto la creacin de una empre sa como su buen funcionamiento y estabilidad .
Cuando un emprendedor decide crear una empresa debe adoptar una de las formas
jurdicas previstas legalmente. Como veremos ms adelante, cada una de las opciones
legales implica una serie de ventajas y limitaciones. Por esa ra zn, la eleccin debe ser
ob jeto de un riguroso estudio por parte del promotor de la idea empresarial con el fin
de buscar la forma jurdica que mejor se ajuste a las caractersticas y necesidades del
proyecto .

La formo jurdico no s va a identificar legalmente ante la Administracin, clientes y


proveedores y, adems, puede llegar a repercutir en el patrimonio particular del
empresario, o en el de los socios, cuando se trate de una sociedad .

Existe otro criterio para la elec


cin de la forma jurdica, como
es el posible acceso a ayudas
pblicas de la Unin Europea,
del Estado espaol y de cada
comun idad autnoma.

A la hora de optar por una u otra forma jurdica no se pueden establecer una s normas
exactas que nos permitan acertar sin posibilidad de error, pero s que se deben tener en
cuenta una serie de criterios generales al efectuar la eleccin:
Complejidad de la constitucin. Gestin, rapidez y simplicidad de la tramitacin.
Nmero de socios.
Necesidades econmicas del proyecto.
Responsabilidad patrimon ial de los promotores.
Aspectos fi scal es.
Vamos a analizarlos a continuacin con cierto detalle.

Fig. 6.1. Lo Formo iutidico nos identiFico

legalmente ante lo Administracin,


clientes y proveedores.
116

Q u tipo

empresa me intereso

l. l. Complejidad de la constitucin. Gestin, rapidez y simplicidad

de los trmites

Elegir una forma jurdica mercantil (sociedad) puede suponer un exceso de trmites bu
rocrticos, tanto en la constitucin como en la gestin posterior de la empresa, pero no
es aconsejable tomar la decisin basndose solo en la mayor o menor burocracia.
Cualquier proyecto empresarial debe nacer con vocacin de crecimiento, lo que a
medio o largo plazo siempre hace necesaria una gestin rigurosa y adaptada a la
dimensin de l negocio y a sus posibilidades de crecimiento.
Adems, se debe tener en cuenta que ex isten determinadas actividades cuya normativa
predetermina una forma jurdica concreta , como puede ser el caso de las actividades
de banca, seguros, agencias de viaje , etc .; y otras para las que la ley exige unos requi
sitos especficos (de espacio dispon ib le, de medidas de seg uridad , de tratamiento de
residuos, ... ) que condicionan la eleccin .
Por ltimo, los costes econmicos de constitucin tambin deben ser valorados como
elemento a considerar. Si encargamos la constitucin a una gestora, ser mucho ms
cmodo pero bastante ms caro, ya que algunos pasos (en Hacienda , por ejemplo) los
puede hacer uno mismo sin coste econmico alguno .

Ejemplo de costes externos derivados de la constitucin


de una Sociedad Limitada'

1. Certificacin de denominacin social : 13,94 .

2. Redaccin e inscripcin de la escritura de constitucin (incluye


redaccin de los estatutos y firma notarial): para una sociedad

limitada de 3 006 el coste es de 210,45 en notara. Para


otro tipo de sociedades, va en funcin de la cifra de capital
social y del nmero de socios.

3. Liquidacin del ITP y AJD: es el 1 % del capital social. Para

una sociedad limitada de capital social 3 006 euros, seran

30 ,06 .

-~

4. Inscripcin en el Registro Mercantil: aproximadamente 123,78

(esta cifra puede variar en funcin de las caractersticas de la


empresa).

5. Legalizacin y sellado de libro s en Regi stro Mercantil:


Instancia en Registro Mercantil = 0,30

Libro de actas y socios = 30 ,10


Legal izacin de los libros en Reg istro Mercantil

19,52

Costes totales aproximados para una empresa de capital


social 3006 = 440,09
*C ostes para el ao 200 8

1.2. Nmero de socios


Los socios son las personas que se asocian para crear una empresa . Cada
uno hace una aportacin, acordada entre ellos, que puede ser econmica,
pero que tambin puede ser trabajo, experiencia, nombre, locales, .. .

Forma jurdica

N.O mnimo
de socios

Sociedad de Responsabilidad
Limitada
Sociedad de Respon sabilidad
Limitada Nue va Empresa

Mnim o: 1
M xmo: 5

Sociedad An nima

El nmero de personas que participan en el proyecto es un aspecto importante


que debe tenerse en cuenta. Si se trata de un solo socio, lo normal es que elija
la forma jurdica de empresario individual, pero podra elegir otra frmula so
cietaria (por ejemplo, la Sociedad de Responsabilidad Limitada) . En el caso de
que sean varios los promotores, lo aconsejable es constituir una sociedad.
No obstante, la frmula jurdica que elijamos tambin est condicionada por el
nmero mnimo de socios que la ley establece para cada sociedad (Tabla 6 .1 j.

Sociedad Laboral

Comunidad de Bienes

Cooperativa de Trabajo Aso


ciad o

Tabla. 6.1. N mero mnimo de soc ios que lo ley

establece poro cada tipo de forma jurdico.


117

Qu tip o de emp resa me int er esa

1.3. Necesidades econ micas del proyecto


La dimensin econmica del proyecto puede hacer necesario cierto nivel de inversin .
Determinados tipos de sociedad exigen la disponibilidad de un capital mnimo para po
der constituir la empresa, y la carencia de este podra limitar el acceso a unas frmulas
u otras.
Igualmente, actividades que requieran de mucha inversin aconsejan adoptar frmulas
mercantiles y abandonar situaciones personalistas .

El capital social es la aportacin en dinero, bienes o trabajo que hacen los socios.
Se aporta para la puesta en marcha o funcionamiento del negocio, y pasa a formar
parte de la sociedad .
Fig. 6.2. Determinados tipos de
sociedad exigen la disponibilidad de
un capital mnimo para poder constituir
la empresa; en esas ocasiones se
puede recurrir a un cr dito bancario.

La aportacin de cada socio le hace dueo de la empresa en la parte proporc ional del
capital aportado por cada uno de ellos. La ley establece para algunas de las formas
jurdicas un capital social mnimo necesario para poder constituir ese tipo de sociedad
(Tabla 6 .2) .
Si no se aporta entre todos los socios ese mnimo, la sociedad no puede constituirse.
No obstante , los socios pueden aportar bienes o capital por un valor superior al mnimo
marcado por la ley. En otros casos no existe mnimo legal y los socios pueden decidir
la aportacin que van a realizar.

Forma jurdica
Empresario individual
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Sociedad de Res ponsabilidad Lim itada N ueva Empresa

Sociedad Annima
Sociedad Laboral

Capital social mnimo


N o existe mnimo legal
3 005 ,0 6
M nimo: 3012
M xi mo: 120 202
6 0 10 1,2 1
300 5,06

Comunida d de Bienes

No existe mnimo legal

Cooperativa de I rc bo]o Asociad o

N o existe mnimo legal

Tobla. 6.2. Capital social mnimo necesario seg n la Forma urdica .

Caso prctico 1
Blanca Lpez y Rosario Fernndez han terminado el ciclo formativo de grado
medio de Peluquera, y han pensado montar una pequea peluquera en el barrio
donde viven.
Cada una va a aportar 6000 y han odo hablar de la Sociedad Limitada Nueva
Empresa como forma jurdica ms sencilla .

Pueden crear ese tipo de sociedad?


Solucin
Desde el punto de vista del capital social, este tipo de sociedad establece un mni
mo de 3 012 y un mximo de 120202 , por lo que s pueden montar la pelu
quera bajo esa forma societaria, aunque habra que analizar otras circunstancias
para ver si es o no la mejor eleccin .

118

Qu tipo de empresa me interesa

-,

1.4. Responsabilidad patrimonial


de los promotores

La responsabilidad es la obligacin de responder de

las deudas que tengamos por nuestra actividad em

presarial.

La responsabilidad que vamos a tener frente a otras per


sonas como Administracin, clientes, proveedores, traba
jadores y bancos, fundamentalmente es otro factor a tener
en cuenta.
Existen dos tipos de responsabilidad:

limitada. La responsabilidad se limita al capital, bienes


y derechos a nombre de la empresa, y nunca alcanzar
a nuestros propios bienes personales.
Tienen responsabilidad limitada las sociedades de res

ponsabilidad limitada, las sociedades annimas, las so

ciedades laborales, las cooperativas y las sociedades

comanditarias [para los socios comanditarios).

Ilimitada. La responsabilidad abarca, adems de a los


bienes, derechos y capital de la empresa, a los propios
personales de los socios, si con los de la empresa no es
suficiente para pagar las deudas contradas.
Tienen este tipo de responsabilidad los empresarios in

dividuales, las sociedades colectivas, las comunidades

de bienes y las sociedades comanditarias (para los so


cios colectivos).

Fig. 6.3. La responsabilidad obliga a los socios de la empresa a

responder de las deudas.

Como puede verse, este es un factor de peso a la hora de elegir la forma jurdica. En
muchos casos el emprendedor intenta recurrir a frmulas que limiten su responsabilidad
patrimonial frente a terceros, pero esta opcin no es posible cuando recurre a finan
ciacin ajena a travs de entidades bancarias, en las que analizarn cautelosamente
su situacin y le exigirn la presentacin de garantas suficientes, asumiendo de forma
personal un endeudamiento para la empresa.

Caso pr ct ico 2
Pedro Garda, cuando termin el ciclo superior de automocin, mont un pequeo

taller de reparacin de automviles con la forma de empresario individual.

Invirti en el negocio 25000 , pero al cabo de dos aos el negocio no ha


prosperado y tiene deudas por valor de 40000 . Aurora Snchez es una de las
proveedoras a las que Pedro debe dinero.

Podr cobrar la deuda aunque una vez liquidado el taller el valor del patrimonio
empresarial sea inferior a las deudas?
Solucin
Como Pedro Garda mont una empresa individual, su responsabilidad es ilimi
tada, por lo que debe hacer frente a las deudas no solo con el patrimonio de la
empresa, sino con el suyo propio [cuentas corrientes, piso, etc.).

Otra manera de clasificar la res


ponsabilidad:

Responsabilidad subsidiaria.
Cuando una persona debe
asumir la responsabilidad
en defecto del obligado prin
cipal.

Responsabilidad solidaria. Se
puede exigir la totalidad de
la deuda a cualquiera de los
socios.

Responsabilidad mancomuna
da. Cada socio responde de
la deuda en proporcin a su
aportacin al capital social.

119

Q u tipo de empreso me interesa

1.5. Aspectos fiscales


Los tres casos en los que se redu
ce el tipo impositivo del IS son:
Las Cooperativas fiscalm ente
protegidas, en que es del
20 %.
Para las sociedades que factu
ren al ao menos de 8 millo
nes de euros, los primeros
120202,41 tributan 0130 %.
Las Socieda des Civi les que
tributan en rgimen de atr ibu
cin de rentas.

Cada una de las formas jurd ica s va a estar sometida a un rgimen de tributacin dife
rente , y ello tambin debe ser co nsid erad o a la hora de la elecci n .
Se pueden d iferenciar dos grandes grupos : la de aquellas forma s jurdicas sujetas al
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF), en sus diferentes modalidades
(Estimacin Directa o Estimacin Objetiva), y las sometidas al Impuesto de Socieda
des (I.S .).
Pero lo cierto es que a priori no existe un rgimen fiscal ms o meno s ventajoso, sino
que depende de los resultados reales o potenciales del negocio . En cua lq uiera de los
casos, de lo que se trata es de calcular el rendimiento del negocio y so bre l aplicar un
tipo impositivo, que nos da co mo resultado lo que hay que pagar a Hacienda .
El tipo impositivo a aplicar es diferente en ambos casos. As, en el IRPF, vara depen
diendo del rendimiento del negocio, de modo que el tipo impositivo aumenta cuanto
ms se gana, mientras que en el l. S., en principio, el tipo es Ii]o al 35 %, salvo para
alguna s situaci o nes especficas en que se reduce .

1.6. Otros aspectos


Existen otros criterios meno s impo rta ntes, pero que tambin deben tenerse en cuenta :
Libertad de accin del emprendedor. El margen de actuacin y la libertad en la toma
de decisiones es abs oluta en lo s ca sos del Empresario individual y las Sociedades
unipersonales . En el extremo opuesto estar an las sociedades mercantiles personali s
tas, en las que no se decide en funcin del capital social que se tenga, sino q ue cada
persona representa un voto .
Imagen. En algunos caso s lo s clientes potenciales exigen que proyectemos una ima
gen de so lidez que dete rminada s frmu las per sonalistas no poseen .
Acceso a ayudas pblicas. Aunque no es un criterio recomendable en s mismo a la
hora de escoger la forma jurdica , s es una variable a tener en cuenta, por lo que
habr que atender a las circunstancias de cada proyecto y a cada convocatoria espe
cfica .

En las sigu ientes pginas web puedes encontrar informacin sob re ayudas para la
creacin de empresas :
www.ayudas.net
www.microsoft.com/spain/empresas/asesor_ayudas
www.todosubvenciones.com

www.aeat.es

www.pymesonline.com

-==-'J

Actividades

l. Cules son los principales criterios que debemos tener en cuenta a la hora de
elegir la Forma jurdica de nuestra empresa?
2. Respecto al capital social de nuestra empresa, qu lmites existen?
En la web de la Agencia
Tributaria pueden descargarse
las tab las de retencion es de l
IRPF.

120

3. Explica la diFerencia entre responsabilidad limitada y responsabilidad ilimitada.

4. Qu regmenes tributarios tienen las diFerentes Formas jurdicas?

Qu tipo de empresa me interesa

Caso prctico 3
a

Juan Hernn dez y M . Domn guez han elaborad o su pla n de em


presa para constituir Vendemas .com , empresa ded icada al d ise
o, configurac in y manten imiento de pginas web.
Han pensado constituirse en Comunidad de Bienes [c. B.j, y cada
uno de ellos participa al 50 %. Como C. B. tienen que tributar a l
IRPF cada uno de ellos, no la Comu nidad.
Segn sus clculos, el primer ao tendrn unos resultados antes de impu estos de
44 7 74 .

Hubiera sido ms rentable fiscalmente constituirse como Sociedad Limitada?


Solucin
Con los pocos datos de que disponemo s podemos hacer una aproximac in a la
solucin, con siderando que ambo s estn solteros, no tiene hijos ni otros ing resos
diferentes.
44 ~7 4

22387 cada uno sera la cantidad por la que tienen que tributar .

Segn las tablas de retencin dellRPF, a esa cantidad le corresponde un 28 %.


A s:
2 2387 X 28 % = 6 26 3 ,3 6 cada uno .
Si se hubieran constituido en Sociedad Li mitada, deberan haber tributado por el
Impuesto de Soci edades al 30 % (al ser sociedades de reducida dimen sin) .
As:
44774 X 30 % = 13432,2 la sociedad limitada .
Por tanto , aunq ue la d iferen cia es pequea, fiscalmente les sa le ms rentabl e la
Comunidad de Bienes.

2. Caractersticas de los diferentes tipos de


empresas
Aunque en apartad os posteriores va mos a anal izar de manera ms exten sa algunas
de las diferentes formas jurdicas, en este apartado presentamos un cuadro comparati
vo (vase la Tabla 6 .3) que nos va a permitir tener una idea global de las principales
car actersticas de las diferentes forma s jurdicas, para as poder analizar de manera
r pida y precisa las principales d iferen cia s y semeja nzas entre ella s.

www.info-empresas.net/

:...v-_I ;,,.-..... =.."'I.nlr


11'
....

Para hacer esta comparativa, utilizaremos como elementos diferenciadores las sig uien
tes caractersticas:

Concepto, es decir, qu se entiende por cada una de las diferentes formas jurdicas.
Nmero de socios mnimo o mximo necesarios para la constitucin vlida de la soci
dedad (si existe este requisito) .

Responsabilidad de los socios , que puede ser limitada o ilimitada .


Ccpitcl mnimo necesario para su v lida formacin .
Organos directivos, si los hay, encargados de la ge stin de la socieda d .
Y, por ltimo, requisitos legales para su constitucin y adqu isicin de personalidad jurdica.
Las Sociedades Colectivas y Comand itarias solo sern mencionadas en el cuadro com
parativo. No las explicamos en profundidad por ser hoy en da casi inexi stentes.

.,0. ..... .

En esta web enco ntrar s un di rec


torio co n la s empresas exi stentes
en la a ctualidad en Espa a .

121

Qu tip o de empresa me interesa

Concepto

Empresar io
Individual

Persona fsica q ue realiza en nombre


pro pio y por medi o de una empresa
una ac tividad co mercia l, industria l o
pr ofe sional.

Socieda d
limitado

Sociedad de carcter mercantil cuyo


ca pi ta l est d ividi do en partici pac io
nes ig uales, ac umulab les e indivisibles,
qu e no pueden inco rporarse a ttulos
negoc iabl es ni denom inarse acc io nes,
lim itnd ose la responsabil idad de los
socios al cap ital aporta do .
Es uno especia lidad de la Socieda d Limi
todo . Es ms sencilla y reduce el tiempo
de constituci n.

....

.. ... ..

Capital
I

_. ....
.

Constitucin

Ilimitada

N o existe

mnimo

El titular

DNI.

Inscripcin vo luntar ia en el

Regi stro Mercan til

M nimo : 1

Limitada

3005,06

Junta general
y Adm i
nistraci n
unipersonal o
pluripe rsonal

Junta Ge neral y Adm ini stra

dor nico

Entre 1 y 5

Limitada

M nimo

Junta G enera l
y Ad ministra
dor o Consejo
de Adminis
trac in

Escritura Pblica e inscrip

ci n en el Registro Mercan til

601 01 ,21

Junta General
y Administra
dor o Co nsejo
de Adminis
trac i n

Escritura Pblica e inscrip

ci n en el Registro Mer cantil

SLL

SLL: co mo
la SL

Escritur a Pbl ica e inscrip

ci n en el Regi stro M ercantil.

30 12
M ximo

120202

Soci edad
A nnimo

Socieda d cuyo capital est div id ido


en acc iones que se pueden transmitir
libr emente y bajo el princi pio de respon
sab ili da d limitado y no personal de los
socios por las deudas sociale s.

Minimo : 1

Limita da

Socieda d
Laboral

Son S. A. o S. L. cuyo ca pi tal pe rtenece


mayoritariamente a los trab aj ad ore s que
pr esta n sus servic ios en fo rmo person a l
y directa, cuya relacin lab oral lo sea
por tiempo indefinido .

M nimo : 3

Limitado

Coopera tivo
de Traba jo
A sociado

Son lo s que pro po rci ona n o sus socios


p uestos de tra baj o, mediante su esfuerzo
personal y directo, a tiempo parcial o
compl eto, a travs de una organi zaci n
en com n de lo prod ucci n de bi enes y
servic ios para terceros.

Mnimo: 3

Limitad o
salvo dispo
sicin co n
traria de los
Estatutos

No

A sa mblea
G ener al.
Consejo
Rector.
Interventore s

Escrit ura Pbl ica e inscrip

cin en el Registro de Coo

perativ a s

Comunidad
de Bienes

Co ntrato por el q ue la prop ieda d de una


coso o un derecho perten ece pro indiviso
a va ria s person as.

Mnimo : 2

Ilimitada

No

Tod os los
com uneros

Co ntra to verba l o escri to

Sociedad
Civ il

Soci ed ad po r lo q ue dos o m s per sonas


se oblig an a pone r en com n dinero,
bienes o indu strio con n imo de partir
entre s los g anancias.

Minimo : 2

Ilimitada

No

Todos los
socios

Contrato verbal o escrito

Sociedad
Col ectivo

Sociedad de carcter per sona lista, que


funcion o en nombr e col ectivo de todos
los socios y baj o su responsabilidad
ilim itada y solidaria .

Mnimo : 2

Ilimitada

No exi ste

mnimo

Adrninistrc d o
res. Un socio,
varios o todos
en co njunto

Escritura Pblic a e inscrip

cin en el Registro M ercantil

Sociedad
Comand ita rio

Socied ad compu esta por socios cole c


tivos co n respon sabilidad ilimitada y
soc io s com and itari os con responsob i
lida d limitada que se compr ometen a
par ticipar en una activid ad mercantil
d ir ig id a exclu sivamente por los socios
col ectivo s.

Mni mo: 2

Ilimitada
para los
socios colec
tivos y limi
tad a para
los socios
co mandita
rios

No exi ste

mnimo

l os socios
colectivos

Escritura Pblica e inscrip

ci n en el Registro M ercantil

3 00 5,06
SA

60 10 1,2 1

Tabla. 6.3. Principales caractersticas de los distintos formas jurdicas.


122

SAL: co mo
la SA

Inscri pcin en el Reg istro de

Sociedades Laborale s

Qu tipo de empresa me interesa

3. El empresario individual
El empresario individual como forma jurdica es, segn el Cdigo de Comercio,
aquella persona fsica que tenga capacidad legal para el ejercicio del comercio y
se dedique a l habitualmente.

Las caractersticas del empresario desde el punto de vista legal son:

1.0 Que la persona sea mayor de edad y con libre disposicin de sus bienes . Esto es,
que tenga capacidad legal. Los menores de edad no emancipados podrn ser empresa
rios individuales en circunstancias especiales, siempre que tengan libre disposicin de
sus bienes y que lo hagan a travs de sus representantes legales .
2. Que realice una actividad empresarial. Esta actividad debe ser habitual y no oca
sional.

Emancipacin. Situacin
permite que el mayor de 16 y
menor de 18 aos pueda dis
poner de su persona y de sus
bienes como si fuera mayor de
edad.
libre disposicin de los bienes.
Facultad especfica que tiene
una persona para disponer libre
mente de sus bienes, en el uso,
goce y disfrute de ellos, sin
ninguna limitacin que no sea
generada o devenida por la ley
o la Constitucin.

3. El ejercicio de la actividad empresarial debe ser en nombre propio, ya que quien la


realiza por cuenta de otro, como es el caso del director o gerente de una empresa, no
es empresario.
4. La responsabilidad del empresario individual es ilimitada, lo que significa que res
ponde del cumplimiento de sus obligaciones con todos sus bienes presentes y futuros.
La tramitacin legal de esta forma de organizacin es muy simple, ya que para consti
tuirse como empresario individual no es necesario el otorgamiento de ninguna escritura
pblica ante notario ni su inscripcin en el Registro Mercantil. La de empresario indivi
dual es la forma idnea para empresas de muy reducido tamao, porque exige pocas
gestiones y trmites.
El empresario individual est sujeto al rgimen del Impuesto sobre la Renta de las Per
sonas Fsicas, pudiendo tributar a su eleccin por el sistema de mdulos o por el de
estimacin directa.
El sistema de mdulos se basa en unos pagos trimestrales y una posterior regularizacin
anual, segn unos elementos representativos de la actividad de que se trate [consumo
elctrico, superficie, personal empleado, etc .) y no en funcin de los ingresos y gastos
reales . La estimacin directa, que puede ser normal o simplificada, es el sistema tradi
cional de tributacin basada en ingresos y gastos .

Caso prctico 4
Javier Gmez, que ha terminado el ciclo de comercio con 17 aos , quiere montar
una tienda de chucheras con el dinero que le dio su abuela y convertirse en em
presario individual . Sin embargo, le han dicho que de ninquno manera puede ser
empresario individual hasta que no cumpla los 18 aos. El no quiere esperar.

Puede ser empresario un menor de edad?


Solucin
En principio no puede ser empresario ningn menor de edad, salvo que est eman
cipado legalmente, o que lo haga a travs de sus padres o representantes legales,
que completaran su capacidad hasta que cumpliera los 18 aos , momento en el que
tendr capacidad plena .

El empresario individual
Ventajas
Rapidez y sencillez en los
trmites para el inicio de la
actividad .
No precisa de capital mnimo.
Su eleccin puede estar justifi
cada por motivos fiscales y de
simplicidad de las obligacio
nes formales.
Inconvenientes
Respon sabilidad ilimitada. Se
extiende a todo su patrimonio.
Puede estar sometido a un tipo
impositivo elevado si el volu
men de beneficios es impor
tante, dada la progresividad
del IRPF.
No puede tener socios.

123

Q u tipo de empresa me interesa

3. l. El trabajador autnomo
Lucrativo. Que produce ganan

La legislacin espaola ha creado la figura del trabajador autnomo.

cia o provecho.

Se considera trabajador por cuenta propia o autnomo a aquel que, de forma ha


bitual, personal y directa, realiza una actividad econmica con fines lucrativos sin
que por ello est sujeto a contrato, con independencia de que utilice, o no, servicio
remunerado de terceros.
Se trata de un empresario individual con un rgimen de cotizacin a la Seguridad So
cial. Sus principales caractersticas son:
1. A pesar del nombre de tra ba jado r autnomo , es un empresario individual.
2. Su relacin con sus clientes no est sujeta a ningn contrato de trabajo.
3. Tiene la obligacin de darse de alta en el Rgimen Especial de Seguridad Social de
Autnomos.
Pueden ser autnomos :
Los mayores de edad que ten
gan la libre di sposicin de sus
bienes .
Los menores de edad emanci
pados .
Los menore s de edad y los
incapacitados, a travs de sus
representante s legale s.

Fig. 6.4. Codo vez ms personas eligen


ser ttobo adote s autnomos.
124

4. Est sujeto a las obligaciones propias de un empresario individual: Impuesto de Ac


tividades Econmicas (IAE), de apertura de establecimiento, pago del IVA, etc.
5. Tiene un Rgimen de Estimacin Objetiva Singula r (REOS) en cuanto aIIRPF.

Dadas sus caractersticas, esta figura es muy frecuente y adecuada cuando una persona
quiere dedicarse a una actividad econmica y beneficiarse de las prestaciones de la
Seguridad Social.
Junto con el trabajador autnomo clsico, nuestra legislacin ha creado la figura del
trabajador autnomo econmicamente dependiente, que es aquel trabajador autnomo
que, no obstante su autonoma funcional, desarrolla su actividad con una fuerte y casi
exclusiva dependencia econmica del empresario o cliente que lo contrata, del cual
proviene, al menos, el 75 % de los ingresos del trabajador.

Q u tipo de empresa me interesa

Casa prctica 5
MiguelEs

d'1E

Miguel Estvez quiere trabajar por su cuenta dedicndose


al montaje de instalaciones elctricas, y aunque le han di
cho que empresario individual y autnomo es lo mismo, l
quiere ser empresario individual y constituir la empresa Ins
talaciones Elctricas MiguelEs, pero le han dicho que para
qu se complica la vida, que sea simplemente trabajador
autnomo .

Es un consejo adecuado?
Solucin
Un problema es que la gente confunde un trmino con el otro. El origen viene de la
expresin coloquial : al empresario individual se le llama comnmente autnomo.
Sin embargo, son dos conceptos distintos .

Empresario individual. Forma jurdica de una empresa que, como su nombre indi
ca, la gestiona una sola persona , con su propio NIF.
Autnomo. Rgimen de la seguridad social al que se suelen inscribir empresarios,
sin importar la forma jurdica.
El concepto de empresario individual se refiere a la forma jurdica (es decir, ante
Hacienda), mientras que autnomo se refiere al rgimen de la Seguridad Social.
Adems, Miguel quiere contratar a un trabajador, trabajar para empresas pblicas
y privadas, dar mas seguridad a sus clientes, hacerse publicidad y en el futuro con
vertir su empresa en Sociedad Limitada, esto es, dar ms sensacin de estabilidad
y formalidad.

Actividades

5. Explica, desde el punto de vista de la ley, las notas caractersticas de un empre


sario individual.

6. Qu es un trabajador autnomo econmicamente dependiente?

4. La Sociedad de Responsabilidad Limitada


La Sociedad de Responsabilidad Limitada es aquella sociedad que puede ser consti
tuida con uno o ms socios y con un capital mnimo de 3005,06 , totalmente des
embolsado, dividido en participaciones indivisibles y acumulables (un socio puede
ser titular de varias).

Las participaciones no pueden transmitirse libremente a personas ajenas a la sociedad.


Salvo que los estatutos dispongan otra cosa, solo se pueden transmitir al cnyuge, pa
dres o hijos, o a otros socios .

Desembolsado. Capital efectiva


mente aportado por los accionis
tas, bien en efectivo, o bien en
activos fsicos o inmateriales.

Objeto social. Expresin de la


actividad o actividades a las que
se va a dedicar la sociedad.

La responsabilidad de los socios queda limitada al importe de su cuota o cuotas de


participacin (responsabilidad limitada).
125

Qu tipo de empresa me interesa

En el CD puedes encontrar un
modelo de Estatutos de Sociedad
Limitada.

Caso prctico 6
Responsabilidad en la Sociedad de Responsabilidad Limitada
Roberto Snchez ha montado con dos amigos una empresa de cuidado de jardines
(CUUAR S. L.), fundamentalmente para las urbanizaciones cercanas a su ciudad .
Han aportado 1 500 cada uno y han adoptado la forma de sociedad limitada.
Ha pasado un tiempo, y debido a una sequa persistente se han visto con unas
deudas que superan los 6000 , Y uno de sus compaeros est pensando vender
su moto para poder hacer frente a la deuda.
Roberto pienso que solo debe responder con su aportacin. Es as?
Solucin

Al tratarse de una S. L., la responsabilidad queda limitada al importe de la aporta


cin de cada uno, por lo que en este caso, aunque tericamente le correspondiera
1/3 de 6000 (2000 ), en la prctica solo debe responder por el importe de
su aportacin (1500 ) .

4. 1. Constitucin

Escritura pblica. Acto por el


que los socios fundadores firman
la escritura de constitucin de la
sociedad.

La Sociedad de Responsabilidad Limitada se constituye mediante escritura pblica (otor


gada por todos los socios fundadores, por s mismos o por medio de un representante)
que se inscribir en el Registro Mercantil, momento en el cual adquiere personalidad
jurdica.
En la escritura de constitucin deben constar los siguientes datos:
La identidad del socio o socios .
La voluntad de constituir una Sociedad de Responsabilidad Limitada .
Las aportaciones que cada socio realice y la numeracin de las participaciones asig
nadas en pago .
Los estatutos de la sociedad .
La determinacin del modo concreto en que InI
cialmente se organice la administracin, en caso
de que los estatutos prevean diferentes alterna
tivas.
La identidad de la persona o personas que se en
carguen in icialmente de la administracin y de la
representacin social.
Aquellos otros pactos que se estimen convenien
tes, siempre que no sean contrarios a la ley.
El nombre de la sociedad podr ser objetivo o
subjetivo, pero habr de incorporar la expresin
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R. L.) o
Sociedad Limitada (S . L.).
La distribucin de ganancias y prdidas se har
proporcionalmente a la cuota de participacin que
tenga cada socio.
Fig. 6 .5 . Para constituir una sociedad,
es necesaria la escritura pblica .

126

Qu tipo de empresa me interesa

4.2. rganos de gobierno

En cuanto a los rganos de gobierno, en las Sociedades de Responsabilidad Limitada


existirn los siguientes:

Los Estatutos de la Sociedad


Limitada deben contener:

La Junta General de Socios, formada por todos los socios de la Sociedad . Es el rga
no principal.

Denominacin de la sociedad.

Un Administrador nico, o bien varios con facultades conjuntas, que pueden ser o no
socios.

El objeto soci al, determinando


las actividades que lo inte
gran.
La Fecha del cierre del ejerci
cio social.
El domicilio social.

4.3. Derechos y obligaciones de los socios


La principal obligacin del socio es la de aportar las cantidades a las que se hubiera
comprometido .
En cuanto a sus derechos, los ms irnportor.tes son:
Asistir a la Junta General de Socios y participar de los acuerdos que se tomen.

El capital social, las partici


paciones en que se divida, su
valor nominal y su numeracin
correlativa.
El modo o modos de organi
zar la administracin de la
sociedad.

Separar a los administradores de su cargo por acuerdo de la Junta General.


Revisar las cuentas anuales y aprobarlas.
Recibir los beneficios que le correspondan en funcin de su participacin socia l, yen
el patrimonio resultante de la liquidac in de la sociedad.
Derecho de tanteo en la adquisicin de las participaciones de los socios salientes .

4.4. Sociedad Limitada Nueva Empresa


Ha sido aprobada por Ley 7/2003 , de 1 de abril, como expresin simplificad a de la
Soci ed ad de Responsabil idad Limitada . Se trata de crear un rgimen soci eta rio m s
sencillo que el actual, as como reduc ir al m ximo el tiempo necesario para la con stitu
ci n de sociedades .

En el CD puedes encontrar
un modelo de Estatutos de la
Sociedad
Li mitada
Nu eva
Empresa.

La Sociedad Limitada Nueva Empresa (S. L. N . E.) se regula como una especialidad de
la Sociedad de Responsabilidad Limitada , en la que el capital social est d ividido en
participaciones indivisibles y acumulables .
El capital social no podr ser inferior a 3 012 ni superior a 120202 . Los socios no
responden de las deudas sociales, y su respon sabilidad est limitada al cap ital apor
tado .
No existe un nmero mnimo de soci os, por lo que puede constituirse con un nico so
cio . El nmero mximo de soci os fundadores est lim itado a 5 , y solo pueden ser socios
las per sonas fsicas .
La constitucin se realiza mediante Escritura pblica ante notario y deber ser inscrita
en el Registro Mercantil. Como rganos soci a les, la Junta Gen eral funciona igual que la
S. R. L., Y la administracin podr confiarse a un rgano unipersonal o plur ipersonal .
Tributan a travs del Impuesto de Sociedades.
A specto importante es la posibilidad de realizar los trmites de const itucin y alta de
la misma por medios telemticos y en 48 horas (nos referiremos a ello en la Unidad 7) .

Tanteo. Se denomina derecho de

tanteo al derecho de adquisicin


preFerente de los socios de las
participaciones de otro socio,
Frente a terceras personas aje
nas a la sociedad.
Telemtico. La transmisin de

datos a distancia entre y por


medio de ordenadores

127

Qu tipo de empresa me interesa

Responsabilidad limitada .
Libertad de pactos entre socios.
Comunes con lo SL

Capital social mnimo muy reducid o.


Sin limite mnimo ni mximo de socios.
Ge stin ms senci lla que en otras sociedades.

Ventajas

Rapidez y simplicida d en la constitucin (48 hora s).


Especifica s de la SLN E

Existencia de unos estatutos lip a apro bad os po r


O rden M inisterial.

Obligatoriedad de llevar co ntabilida d formal.


Co munes con la SL

Co mplejidad del impuesto sobre sociedades.


N o hoy libertad para transmitir las partici paciones.

Inconvenientes
Imposibilidad de que personas jurdica s sean socios.
Exi stencia de capi tal social mnimo.
N mero mximo de 5 socios en el momento de la
constitucin .

Especificas de la SLNE

Si no se utiliz an los estatutos tipo, no se puede tramitar


la creaci n en 48 horas.

Fig. 6.6. Principales veoioio s e inconvenientes de la S. L. N. E.

5. La Sociedad Annima

Accin. Uno acc in es uno porte


alcuota de l cap ita l social de
una Socied ad An nima .

La Sociedad Annima es una sociedad constituida por uno o ms socios, cuyo ca


pital social es como mnimo de 6010 1,21 , Y est dividido en ttulos que se pue
den transmitir libremente, generalmente de igual valor, denominados acciones, no
respondiendo los socios que las poseen ms que del valor representado por ellas
(responsabilidad limitada) .

Alcuota. Proporcional.

Hay que recordar que para calcular el capital social se recurre a la frmula siguiente:

Capital social = Nmero de acciones

Valor nominal de cada accin .

Casa prctica 7

Manuel Fernndez es socio de la sociedad Metn S. A., dedicada a la informtica .


El capital de esta sociedad est distribuido en 1 000 acciones con un valor nominal
de 100 cada una .

Cul es el capital social de la misma?


Solucin
Capital social = 1 000 acciones X 100 de valor nominal de cada accin
Capital social = 100000

128

Qu tipo de empresa me interesa

En cuanto a sus caractersticas, podemos sealar las siguientes:


Es una sociedad eminentemente capitalista. No importa la identidad de
los socios: solo interesa la aportacin de capital.
El capital est ntegramente representado por acciones.
La responsabilidad de los socios se limita al valor de sus acciones.
Se rige democrticamente por mayora simple de votos.
El capital mnimo para su constitucin es de 6010 1,21 . Debe estar
ntegramente suscrito en el momento de constituirse la sociedad, es decir,
debe haber un compromiso por parte de los socios para cubrir la totali
dad del capital, que por los menos ha de estar desembolsado (pagado)
en un 25 %.
Aunque es factible la sociedad con un solo socio (unipersonal), lo ms
habitual es que la Sociedad Annima se forme con varios socios .

5. l. Constitucin de la sociedad
Se realizar mediante escritura pblica y posterior inscripcin en el Regis
tro Mercantil, momento este en el que adquirir personalidad jurdica.
En el nombre de la sociedad deber figurar obligatoriamente la expresin
Sociedad Annima, o su abreviatura, S. A. .

5.2. rganos de gobierno

Fig. 6.7 . La mayor parte de las grandes empresas


son Sociedades An n imas .

Los rganos de gobierno de las Sociedades Annimas son los siguientes:


La Junta General. Es la reunin de todos los socios para deliberar y tomar acuerdos
sociales por mayora de los votos .
Los Administradores. Ejercen la doble funcin de gestin y representacin. Cuando la
gestin se encomienda a un grupo de personas se constituye un Consejo de Adminis
tracin.
Los Auditores de Cuentas. Constituyen un rgano interno de revisin de la contabili
dad . Su nombramiento se hace en la Junta General , y no cesarn en su cargo hasta
que se celebre la Junta en la que se aprueben las cuentas del ejercicio.
Junta General

Participacin

Administradores

Gestin y representacin

En el CD puedes ver un mode


lo de Esta tutos d e Sociedad
An nima.

~ Control
Auditores de Cuentas ------..

5.3. Obligaciones y derechos de los socios


La principal obligacin del accionista se reduce a la de realizar el pago de capital
correspondiente al valor de sus acciones.
En cuanto a los derechos, fundamentalmente son los siguientes:
Derecho a participar en las ganancias sociales. La participacin que se ofrece a los
accionistas sobre los beneficios sociales y que se decide en la Junta General se de
nomina dividendos, que podemos definir como la ganancia correspondiente a cada
accin que se produce en un ao determinado.
Derecho a participar en el patrimonio de la sociedad , en caso de liquidarse esta.
Derecho a la suscripcin preferente de nuevas acciones en caso de ampliacin de capital.
129

Qu tip o de empr esa me interesa

Caso prctico 8
En el ejercicio 2008, Metn S. A., con un capital social dividido en 1 000 acciones,
tuvo unos beneficios de 30000 . La Junta General decidi distribuir entre los so
cios 24000 de esos beneficios .

Cunto le corresponde como dividendos a Manuel si posee 10 acciones?


Solucin
Dividendo por cada accin = Dividendos / n." acciones totales .
En nuestro caso, dividendo por accin
dendo por cada accin .

= 24000

/ 1 000; es decir, 24 de divi

Como Manuel tiene 10 acciones, le corresponde: 10 X 24

= 240 .

Actividades
7. Ques una Sociedad Limitada?

9. Cules son las ventajas de este tipo de sociedades?

8. Cules son las particularidades de la Sociedad Limi


tada Nueva Empresa respecto a la Sociedad Limitada
Normal?

10. Explica las caractersticas de la Sociedad Annima.


11. Analiza los rganos de goberno de una Sociedad
Annima.

6. Las Sociedades Laborales


En el CD puedes encontrar un
modelo de Estatutos de la Socie
dad Limitada Laboral

..

Las Sociedades Laborales vienen reguladas por Ley 4/1997, de 24 de marzo, y son
aquella s Sociedades Annimas o Sociedades de Responsabilidad Limitada en las
que la mayora del capital social pertenece a los trabajadores que prestan en ellas
sus servicios, retribuidos de forma directa y personal, y cuya relacin laboral lo sea
en jornada completa y por tiempo indefinido .

El capital social est dividido en acciones nominativas o participaciones sociales, y nin


gn socio podr poseer un nmero de ellas que represente ms de la tercera parte del
capital social, salvo que se trate de sociedades laborales participadas por el Estado, las
comunidades autnomas o entidades pblicas locales, en cuyo caso su participacin no
podr alcanzar el 50 % del capital social.

las acciones y participaciones de las Sociedades Laborales


se dividen en dos clases:

Laborales. La s q ue est n en propiedad de


los trobojodores cuya relacin laboral lo

sea por tie mpo indefinido .

130

Generales. Todos lo s de ms.

Qu tipe de empreso me interesa

En una Sociedad Laboral pueden existir tres tipo s de miembros:

Socios trabajadores. Estn ligados a la empresa por un contrato indefinido y a [or


nada completa . Prestan sus servic ios a la sociedad de forma di recta y per sonal . Son
propietarios de, al menos, el 51 % del capital social .

Socios no trabajadores. So n prop ietarios de acciones pero no tienen relac in laboral


con la sociedad .

Trabajadores asalariados. Estas sociedades pueden contratar trabajadores por tiem


po indefinido que no sea n socio s (no son po seedores de acci ones), pero el nmero
de hora s-ao trabajada s por estos no podr ser superior al 15 % del total de hora s
ao trabajadas por los socios trabajadores . Si la sociedad tiene menos de 25 soc ios
trabajadores, el porcento]e ser de l 25 %.

Ca sa pr ct ico 9

ngel es socio trabaj ador de uno Socieda d Limitada Laboral .

Tiene derechoa cobrar la prestacin pordesempleoal dejar de trabajar en la S. L. L.?


Solucin

Las Sociedades laborales desem


pean un papel crucial en nues
tra macr oecon oma porque,
ad ems de facilitar el acceso de
los trabajad ores a los medi os de
produccin y pa rticipar en los
beneficios de la entidad por su
condic in de socio s la bo rales,
son entidades que crea n empleo
de sde su constituci n.
Al ser conside rad as entidades
de economa socia" sera con
veniente que el leg islador ar ti
culase ms beneficio s fiscale s
para la s Sociedades Laborales
e incluso un rg imen especial de
tributacin , como sucede, po r
ejemplo, con las cooperativas .

Dado que su contrato es indefinido y a jornada completa , tendr derecho a la pres


tac in por desempleo siempr e que cump la los dems req uisitos que marca la ley.

6. 1. Constitucin
La sociedad tendr pe rsonalidad jurd ica desde su inscripc in en el Registro Mercantil ,
si bien para ello deber aportarse el certificado que acredite que dicha sociedad ha
sido calificada por el Ministerio de Trabajo como tal e inscrita en el Registro de Socie
dades Labora les.
En la denominacin de la sociedad deber figurar la indicacin Socieda d Annima La
boral o Sociedad de Responsabil id ad Limitada Laboral , o sus abreviatura s S. A. L.
o S. L. L., segn proceda.

6.2. Obligaciones
Estas socied ades tienen la obligacin de con stituir un Fondo Especial de Reserva, dota
do con un 10 % de los beneficios netos de cad a ejercicio , y que no podr ser repartido
entre los socio s, salvo en caso de liquidacin de la sociedad .
La Sociedad Laboral tributa a trav s del Impuesto de Socied ades, y los socio s trabaja
dores estarn afiliados al Rgimen G enerala a alg uno de los Reg menes Especiales de
la Seguridad Social, segn proceda .
En lo no previsto en la Ley de Sociedades La bo ra les, estas se regirn por la s norma s
correspondientes a las Sociedades Annimas o a las Sociedades de Responsabilidad
Limitada , seg n la forma que ostenten.

Coso prctico 10
La empresa Piedra s de Villamayor SLL, con un capital so
cial de 50 000 , ha tenido unos beneficios en el ejer cicio
de 10 000 , Y uno de lo socio s propone repartirlos entre
los socio s.

Puede hacerse?

Solucin
No. Hay que respetar el 10 % de los beneficios para el
Fondo Especial de Reserva .
Solo se puede repartir: 10000 X 90 % = 9000 .

131

Q u tipo de emp resa me interesa

7. Las Sociedades Cooperativas

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La Socieda d Cooperativa se define como un grupo


de personas, fsicas o jurdicas, que, con capital
variable y bajo una estructura y gestin demo
crticas, se asocian mediante una empresa, en
rgimen de libre adhesin y baja voluntaria (prin
cipio de p uerta s abiertas), para soluc ionar sus
necesidades econmicas y sociales en comn ,
asumiendo riesgos y compartiendo benefic ios una
vez atendidos los fondos comunitarios.

En cuanto a las caractersticas; las ms importa ntes


son:
La gestin y gobierno de las Cooperativas co rres
ponde exclusivamente a estas y a sus socios.
El capital es variable, ya que puede aumentar o
disminuir en funcin del nmero de socios.
Libre adhesin y baja de los socio s.
Funcionan de forma democrtica : cada miembro
tiene un voto, con independencia de su aporta
cin.
Los socios no respondern per sonalmente de las
deudas sociales (responsabilidad limitada), salvo
di sposicin contraria en los Estatutos, qu e debern
sealar, para este caso , el alcan ce de la respo nsa
bilidad .

Fig. 6.8. Las Sociedades Cooperativas estn formadas por soc ios que se une n
para solucionar sus necesidades econmicas y sociales en comn.

Las Cooperativas no tienen nimo de lucro, sino


que persiguen otros fines de inters econm ico y
social; por ello, si hay excedentes, una vez atendi
dos los fondos comunitarios, deben ser repartidos
de forma equitativa entre sus miembros en funcin de
las actividades que realizan , y no en funcin del
capital aportado.

7.1. Clases de Cooperativas


Las Cooperativa s se cla sifican co mo de pr imer grado, cuando sus soc ios so n persona s
fsicas o jurdica s, y de seg undo o ulterior grado, cuando estn co nstituid as por dos o
ms cooperativa s de la misma o di stinta clase .
La ley recog e 12 tipos de cooperativas de primer grado:

132

De trabajo a sociado .

Del mar.

De co nsumidore s y usuar io s.

De transportista s.

De vivienda s.

De seguros .

Agra rias.

Sanitarias.

De explotacin comunitaria de la tierra .

De enseanza .

De servicios.

De crdito.

Qu l ipo de empresa me interesa

7.2. Las Cooperativas de Trabajo Asociado


Las Cooperativas de Trabajo Asociado, al igual que las Sociedades Laborales, son un
tipo de empresas que surgen como resultado de la capacidad de auto-organizacin de
los propios trabajadores, y responden a iniciativas para hacer frente al desempleo.

www.coceta.coop

"f - - "

Las Cooperativas de Trabajo Asociado son aquellas que asocian al menos a tres
personas naturales (con nombres y apellidos) para desarrollar una actividad, cuyo
objeto es proporcionar puestos de trabajo a los socios para producir en comn bie
nes o servicios para vender a terceros.

En este tipo de Cooperativa la cualidad de socio va indisolublemente unida a la de tra


bajador al servicio de la Cooperativa, ya que lo realmente importante es la prestacin
laboral del socio.
En una Cooperativa de Trabajo Asociado se admiten una serie de figu
ras: socios, socios colaboradores y trabajadores por cuenta ajena, si
bien las dos ltimas figuras pueden no darse en estas cooperativas.

A. Los socios

Para formar una Cooperativa de Trabajo Asociado se necesitan


como mnimo tres socios. Estos slo pueden ser personas fsicas.
Para ser admitidos como socios han de cumplir unos requisitos, como
son:
Ser mayor de 16 aos.
Aportar la cantidad mnima obligatoria fijada en los Estatutos (nor
malmente, el 25 % de la aportacin).
Pasar el periodo de prueba previsto en los Estatutos, y que en ge
neral no ser superior a seis meses.

,FIPTla la

5'l.1h:: I~I\'

1001 Conll . ,(\1\ !U ftl,l

pn .. lil: U(>frfrJa. dul c.OI)P4'tllfrv,"rncl

Visita
la
pgina
de
la
Confederacin Espaola de
Cooperativas
de
Trabajo
Asociado.

Los socios tienen como derechos especficos,


aparte de los propios de cualquier otra coope
rativa:
Derecho a percibir, en plazo no superior al mes,
anticipos laborales a cuenta de los resultados
finales del ejercicio econmico (equivalente al
salario para estos socios trabajadores).
Derecho a vacaciones, permisos y descansos, en
los trminos previstos en la Ley y en los Estatutos,
as como a disfrutar de los beneficios de la
Seguridad Social, pudiendo optar por el Rgimen
Generala el Rgimen Especial de Autnomos.
Derecho al reembolso de sus aportaciones cuan
do causen baja.

B. Socios colaboradores

Son aportantes de capital social, y sus aportaciones no


pueden superar las sumas de las de los socios trabaja
dores, siendo incompatible ser a la vez socio trabajador
y socio colaborador.
Los socios colaboradores no tienen derecho a retorno
cooperativo, pero s a un inters por sus aportaciones;
este inters no ser inferior al percibido por los socios ni
superior en ms de 6 puntos al inters legal del dinero.
Los socios colaboradores no podrn ser nombrados
miembros del Consejo Rector, ni del Comit de Recursos,
ni Interventores. S podrn asistir a la Asamblea General,
con voz y un nmero de votos a ellos correspondientes
(sumados entre s), que en conjunto no supere el 30 %
de los votos en los rganos sociales de la Cooperativa.
En el supuesto de baja, tendr derecho al reembolso de
sus aportaciones al capital social. El plazo de reembolso
no exceder de cinco aos a partir de la fecha de baja
o, en su caso, del plazo mnimo de permanencia obliga
toria en la Cooperativa.

(
Fig. 6.9. Las Cooperativas de Trabajo Asociado asocian al menos a tres
personas para desarrollar una actividad y producir en comn bienes o
servicios.
133

Qu tip de empresa me interesa

o
En lo s med ios coo pera tivos se
ha preferido hasta a hora hacer
uso de l tr mino di stribuc in de
excedentes, en contraposicin
a l de distribucin de benefi
cios, con el propsito co nfesa
do de d iferenciar de este modo
las coope rativas de las socieda
des mercantiles.

C. Trabajadores por cuenta ajena

La Cooperativa puede contra tar traba jadores po r cuenta ajena , que no podrn superar
el 30 % del total de horas/ao realizadas por los socios trabajadores . Si la Coopera
tiva cumple co n los requisitos para estar espec ialmente protegida (a efectos fiscales),
el nmero de trabajadores asalariados co ntratados por tiempo indefinido no podr
exceder del 10 % del total de los socios.
Los rganos que se ocupan del gobierno y control de la Cooperativa son: la Asamblea
G eneral, el Consejo Rector, los Interventores y el Comit de Recursos.
Cuando en una Cooperativa con curran circunstancias que dificulten la presencia simul
t nea de todos los socios y socios colaboradores en la Asamblea General para debati r
los a suntos y adopta r los cor respondientes acuerdos , los Estatutos podrn estab lecer
que las competenc ias de la A sambl ea Gen eral se ejerzan mediante una Asamblea Ge
nera l de Delegados, d esig nado s en Juntas preparatorias.
El cap ital social estar constituido por las aportaciones obligatorias y voluntarias de los
socio s y, en su ca so, de los soci os colaboradores. En los Estatutos se fijar el capital
soci a l mnimo , puesto que no est legalmente establecido el lmite mximo ni mnimo
para formar este cap ital social.
Las aportaciones se acreditarn mediante ttulos nominativos, que en ningn caso ten
dr n la consideraci n de ttulo s valores (no son acciones).
El importe tota l de las aportacio nes de cada socio no puede exced er del 25 % del
cap ital social.

Funciones de los rganos

de gobierno de la Cooperativa

Las aportaciones de ca pi ta l puede n ser obliga tor ias o voluntarias. Las pr imeras estn
establecidas en los Estatutos, donde se fija la aportacin obligatoria mni ma para ser
socio , que deber desembol sarse, inicia lmente, al meno s en un 25 %; el resto se desem
bo lsar en la forma y plazo s previstos por los Estatutos o por la Asamblea Genera l.

Asa mblea Ge nera l

Las aportac iones vo luntarias se acu erdan por la Asamblea G eneral y debern desem
bol sar se totalmente en el momen to de la suscri pcin .

rgano supremo de exp resin


de la vo luntad social

Comit de Recursos
Resolucin d e Recurso s

Inter ventores
Fiscaliz ac in

Al cierre del e jercic io econmico, el Con se jo Rector con fecc ionar el Bala nce, la cuenta
de Prdidas y Ganancias y la Memoria exp licativa , y la propuesta de distribucin de
exced entes o ganancias, as como el destino de los beneficios extracooperativos o de la
imputacin de las prdidas .
Los excedentes netos del ejercicio eco nm ico , una vez deducidos los impuestos, se
aplicarn a los siguientes fines :
Al Fondo de Reserva Obligatorio, desti nado a la co nsolidac in , de sarrollo y garanta
de la Cooperativa .

de la Cooperativa

Al Fondo de Educacin y Promocin, desti nado a act ividades de formac i n y educa


cin de los socios.
Conse jo Rector
Gobierna

G estin

Representacin

Fig. 6 .10. rgan os que se ocupa n del


gob ierno y control de la Cooperativa.

134

El resto de los excedentes se puede apl icar, seg n lo estab lezca la A samblea Genera l,
a Retorno Cooperativo (es decir, reparto entre los socios en proporcin a su act ividad
cooperativizada , nunca en p roporcin a su participac in en el cap ital social ), a la
participacin de los trabajadores asalariados en los beneficios de la Cooperativa
(equivalente a l 25 % del retorno obtenido por un socio trabajado r con actividad si
milar o igual), a incrementar el Fondo de Reserva Ob ligatorio, o a la creacin de un
Fondo de Reserva Volunta rio .

Qu tipo de empresa me interesa

Excedentes netos

Fondo de Educacin y Promocin

Fond o de Reservo O bligatori o

Incrementar

Establecido en la Asamblea General

Parti cipa cin de


trabajadores asalaria dos

Retorno Cooperativo

Fondo de Reservo Voluntari o

Fig. 6.11. Posible distribucin de los excedentes.

Actividades

12. Qu son las Sociedades Laborales?

13. Qu tipos de miembros pueden existir en una Socie


dad Laboral?

14. Explica las caractersticas principales de una Coopera


tiva.

15. Cules son los principales rganos de gobierno de


una Cooperativa?

8. Las Comunidades de Bienes y Sociedades


Civiles
La Comunidad de Bienes es un tipo de propiedad con las siguientes caracte rsticas,
recogidas en el Cdigo Civil, artculos 392 a 406 :
Unidad de la cosa .
Plural idad de sujetos .

Segn nuestra legislacin hay comunidad cuando la propiedad de una cosa o de


un derecho pertenece proindiviso a varias personas.

Proindiviso. Cuando la propie


dad de una cosa o un derecho
pertenece a varias personas en
comn sin divisin entre los mis
mos.

El nmero mnimo de socios (comuneros) es de dos , y estos responden co n todo su


patrimonio [responsabilidad ilimitada], sin que exista un capital social mnimo para
su const itucin.
Esta es una forma jurdi ca vl ida si el negocio es simple y requiere poca inversin .
La denom inacin de la co munidad ser el nombre completo del primer co munero segu i
do de la expresin y otros, y de las siglas c. B..
Otra figura parecida son las Sociedades Civiles particulares :

Una Sociedad Civil particular es aquella por las que dos o m s persona s se obligan
a poner en comn dinero, bienes o industria , con nimo de partir entre s las ga
nancias .

En el CD puedes encontrar un
modelo de Contrato de Sociedad
Civil.

135

Qu tipo de empresa me intereso

La diferencia entre sociedad civil y comunidad de bienes consiste en que la


primera tiende a la obtencin de un beneficio comn y partible , y la segun
da a una mera conservacin y aprovechamiento de un bien comn .
Por lo que hace referencia a su rgimen tributario :
Es la comunidad como tal la que debe darse de alta , y no cada uno de
los miembros, en el Impuesto de Actividades Econmica s (IAE).
No tributan por el Impuesto de Sociedades, al no tener personalidad jur
dica, pero s lo debe hacer cada comunero, en su parte proporcional, por
los beneficios que obtenga la Sociedad (rendim iento de actividades em
presariales) en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF).
Debe declararse de forma conjunta por toda la comunidad el Impuesto
sobre el Valor Aadido (IVA).
En relacin con su rgimen la bora l, los trabajadores por cuenta ajena de
una comun idad deben darse de alta en la Seguridad Social en el Rgimen
General ; no as los comuneros que aporten traba jo a la comunidad, que
deben darse de alta como autnomos. Los que solamente aportan capita l no
se computan como trabajadores y, por tanto , no deben darse de alta .

9. La franquicia
Fig. 6 .12 . Cuando lo propiedad de

uno coso o un derecho pertenece


proindiviso o varios personas se dice
que hoy comunidad.

La franquicia es un contrato entre dos partes, una empresa o profesional (franquicia


dar) y otra empresa o profesional (franquiciado), med iante el cual el primero cede
al segundo el derecho a la explotacin de un sistema propio de comercializacin
de productos o servicios y el segundo, a cambio, entrega una contraprestacin eco
nmica .

9. l. Aportaciones y contraprestaciones
,.
- r - - --=:-

'o

__

l l_

:::::=.:._

.,_

-_..

.. . ~ .'

...;:: .

"

.. ...._

..._

'= .:---- - -, 12:

Vi sita esta pgina de franquicias


y comntala con tus compae
ros.

El franquiciador aporta un producto o servicio (lo suficientemente rentable, conocido


y diferenciado de los dems), una marca (en sentido amplio : marca , ensea, razn
social, nombre comercial , signos y smbolos; logotipo, etc.) y un know how o sa ber
hacer, esto es, el modo, forma y manera de gestionar y dirigir ese negocio.
El franquiciado recibe el Producto + Marca + Know how a trav s de una licencia para
la explotacin en exclusiva de ese negocio en una determinada zona geogrfica . A
cambio entrega una contraprestacin econmica llamada Canon de entrada, y des
pus, de forma peridica, seguir entregando otras cant idades de dinero denominadas

Royalty y Canon de publicidad.

Caso prctico 11
Mara ha visto la posibi lidad de montar un centro de est
tica a trav s de una franquicia que se ha anu nciado en el
peridico de su localidad. El anuncio habla de todas las
ventajas que ofrece adherirse a la empresa franqu iciado
ro, pero no d ice nada de lo que puede costar .

Cul sera la aportacin que ella debera hacer?

136

Solucin
Mara deber entregar in icialmente una cantidad de di
nero en concepto de canon de entrada , y peridicamente
otra s cantidades de dinero : royalty [po rcenta je de lo que
facture), y tamb in un canon de publicidad para ayudar a
sufragar los gastos de publicidad .

Q u tipo de emp resa me interesa

Producto + Mar ca + Know How

Ca non de entrada + Royalty + Ca non de publicida d

Fig. 6.13. Funcionamiento de la franquicia.

9.2. Algunas cuestiones sobre las franquicias


la empresa del franquiciado est relacionada con la del franquiciador?

No, ambas empresas son totalmente independientes.

Ventajas de la franquicia para el


franquiciador

Perm ite una expansin rpida.


Con muy poca inversin.
Conocimientos del mercado
local.
Ingresos ms estables.
Inconvenientes de la franquicia
para el franquiciador

Conflictos.
Menores ingresos.

El franquiciado tiene la exclusiva de la franquicia?

Efectivamente, el franquiciado puede tener la certeza de que en su zona de influencia


no se establecer ninguna franquicia ms del mismo franquiciado . La zona de influen
cia se pacta en el contrato de franquicia.
Cul es el destino del canon de publicidad?

El destino del canon de publicidad es constituir un fondo destinado a la realizacin


de campaas de publicidad que redunde en beneficio de toda la cadena. Por ello
se aconseja que el franquiciador facilite una informacin detallada de los importes
recaudados y el destino que se haya dado a dichos fondos .

Ejemplo de franquicia

Comercio - alimentacin

Open 25

Datos econmicos

Cunto dura un contrato de franquicia?

En principio lo determinan las partes en el contrato. Pero siempre ha de ser por un


periodo de tiempo tal que permita al franquiciado amortizar la inversin realizada.
Adems, el contrato, en la mayora de los casos, suele tener una clusula de renova
cin automtica por un periodo de tiempo determinado.
El franquiciado tiene libertad para dirigir su empresa?

No, el franquiciado tiene que ajustarse al know how o 'saber hacer' que le ha comu
nicado el franquiciador. El know how es obligatorio para el franquiciado y no debe
tomarse como un simple manual orientativo.
Puede el franquiciador inspeccionar la empresa del franquiciado?

Canon inicial

9 0 00

Royalty

Fijo: 700
mes + 1 %

Canon de
publicidad

0 ,50 % sobre
ventas

Tipo de
inversin
requerido

Inversin boja

Inversin total
necesario

65000

Duracin del
contrato

5 aos

S, y ello por dos razones . Primera, para comprobar que est siguiendo el mtodo
y las instrucciones contenidas en el know how. Segunda, para comprobar que la
facturacin que el franquiciado ha comunicado al franquiciador es la correcta, pues
no olvidemos que el royalty y el canon de publicidad se pagan en funcin de la factu
racin .
Actividades
Puede el franquiciado, una vez finalizado el contrato de franquicia, crear por su
cuenta un negocio de parecidas caractersticas?

Lo habitual es que se pacte en el contrato de franquicia que el franquiciado, una vez


finalizado el contrato, no podr crear un negocio de parecidas caractersticas durante
un determinado periodo de tiempo.
De no pactarse esta clusula, el antiguo franquiciado se aprovechara de lo aprendi
do y aplicara a su nueva empresa el know how del franquiciador, lo cual podemos
considerarlo una competencia desleal .

16. Explica las diferencias


y semejanzas entre una
Comunidad de Bienes y
una Sociedad Civil.

17. Qu es una franquicia?


18. Qu es el know how?

137

Qu tipo de empresa me interesa

Compleidad de la constitucin y gestin , y rapidez y simp licidad de la tra mitac i n.


Nmero de socios.

Necesidades econmicas del proyecto.

Responsab ilidad patr imon ial de los promotores.


Aspectos fisca les.

Co stes d e co nstitucin .

Empre sa rio ind ivid ual

Aquella persona fisica que tenga capacidad legal para el ejercicio del
comercio y se dedique a l habitualmente.

Traba ja dor au tnomo

Aquel que, de forma habitual, personal y directa, realiza una actividad


econmica con fines lucrativos sin que por ello est sujeto a contrato, con
independencia de que utilice, o no, servicio remunerado de terceros.

Hay comunidad cuando la propiedad de una cosa o de un derecho per


tenece proindiviso a varias personas.
Co munidad de Bienes
y Sociedad Civil

138

En la sociedad civil dos o ms personas se obligan a poner en comn


dinero, bienes o industria, con nimo de partir entre s las ganancias.

Sociedad de Responsabil ida d

Limitad a

Es una sociedad que puede ser constituida con uno o ms socios y con
un capital minimo de 3005,06 , totalmente desembolsado, dividido en
participaciones indivisibles y acumulables.

Sociedad Annima

Es una sociedad, constituida por uno o ms socios, cuyo capital social


es como minimo de 60101,21 , y est dividido en ttulos que se pue
den transmitir libremente, generalmen te de igual valor, denominados
acciones, no respondiendo los socios que las poseen ms que del valor
representado por ellas.

Soc iedades Laborales

Son aquellas Sociedades Annimas o Sociedades de Responsabilidad


Limitada en las que la mayora del capital social pertenece a los traba
jadores, que prestan en ellas sus servicios retribuidos de forma directa y
personal, y cuya relacin laboral sea en jornada completa y por tiempo
indefinido.

Cooperativas de tra ba jo

a sociado

Son aquellas que asocian al menos a tres personas naturales para desa
rrollar una actividad, cuyo objeto es proporcionar puestos de trabajo a los
socios para producir en comn bienes o servicios para vender a terceros.

Fra nq uicia s

La franquicia es un contrato entre dos partes, una empresa o profesional


(franquiciador) y otra empresa o profesional (franquiciado), mediante el
cual el primero cede al segundo el derecho a la explotacin de un siste
ma propio de comercializacin de productos o servicios y el segundo, a
cambio, entrega una contraprestacin econmica.

Q u tipo de emp resa me interesa

l. La responsabilidad limitada significa:

7. La Sociedad Limitada Nueva Empresa:

a) Que los socios responden solo con su aportacin .

a) Tiene un mximo de 5 socios .

b) Que los socios responden con todos sus bienes .

b) El capital social mnimo es de 3 012 .

e) Que los socios no responde de nada.

d) Que los lmites a la responsabilidad de los socios

los marcan los Estatutos de la Sociedad.


2. Seala la responsabilidad legal en las siguientes for
mas jurdicas:

e) Tributan por el Impuesto de Sociedades .

d) Todas las anteriores son correctas.

8. La reunin de todos los socios de una Sociedad Anni


ma para deliberar y tomar acuerdos la conforman:

a) Empresario individual.

a) Los Administradores.

b) Sociedad Limitada .

b) La Junta General.

e) Sociedad Annima .

d) Sociedad Laboral.

e) Los Auditores de cuentas.

d) El Consejo Rector.

e) Comunidad de Bienes.

3. El nmero mnimo de socios en una Sociedad limitada


es de:

a) l.
b) 2.

e) 3.

9. Las Sociedades Laborales pueden ser:

a) Colectivas y Limitadas

b) Annimas y Colectivas.

e) Annimas y Limitadas .

d) Limitadas y Cooperativas.

d) 4.
4 . Para ser empresario individual hay que tener un capi
tal social mnimo de:

10. Los miembros de una Comunidad de Bienes se deno


mman:

a) 60101 ,21 .

a) Comunitarios.

b) 3005,06 .

b) Comuneros .

e) No hay capital social mnimo.

e) Socios.

d) 120202 .

d) Asociados .

5. El empresario individual paga:

a) El Impuesto de Sociedades.

b) Slo el IVA.

11. El know how significa:

a) La publicidad.

b) El servicio.

e) No paga impuestos .

d) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

6. Los rganos de gobierno de una Sociedad Limitada


son:

a) Consejo de Administracin, Junta General y Comi


t de Recursos.

b) Junta General y Administradores .


e) Junta General, Consejo de Administracin e Inter
ventores .

d) Los socios se renen cuando quieren y toman deci


siones.

e) La marca .

d) El saber hacer.

12. El retorno cooperativo es:

a) Lo que devuelve hacienda a los socios de las coo


perativas .

b) El reparto entre los socios de los beneficios .


e) Un fondo dedicado a la formacin y promocin de
los socios .

d) Un fondo de reserva obligatorio .


139

Qu tip o de emp resa me interesa

Comprueba tu aprendizaje
Analizar las diferentes formas jurdicas de la empresa

1. Analiza los diferentes factores que hay que tener en


cuenta en la eleccin de la forma jurdica.

2. Localiza informacin en alguna revista especializada


sobre el tipo de empresa que ms se constituye en
nuestro pas . Realiza un coloquio para compartir la
informacin con tus compaeros.

3. Confecciona un cuadro que recoja los factores dife


renciadores que hay que considerar en funcin del
tipo de empresa .

4. Cules son los factores que un emprendedor tiene


que considerar para elegir la forma jurdica de su ne
gocio?

5. Cmo influye el capital social y el nmero de socios


en la eleccin de la forma jurdica?

6. Cita las caractersticas principales del empresario in


dividual.

17. Seala las diferencias fundamentales entre las Soc ie


dades Laborales y las Cooperativas de Trebe jo Aso
ciado .

18. La empresa del franquiciado y la del franquiciador


son la misma?

19. Cita algunas ventajas de las Franquicias .

20. Entra en alguna de estas pginas, elige tu sector eco


nmico y compara datos como: canon de entrada,
royalty, poblacin ...

www.franquicias.es
www.infofranquicias.com
www.buscafranquicias.com
21. Escoge el sector que ms se ajuste a tu perfil profesio
nal, haz un estudio en profundidad y elige la ensea
que, segn tu opinin, es la mejor.

7. Jos Manuel, que tiene 16 aos, quiere ser empresario


individual. Puede? Justifica la respuesta y comprala
con la de tus compaeros.

8. Busca en internet qu es una Sociedad Colectiva Irre


gular.

---

22. Completa la siguiente tabla:

Entre 1 Y 5

Sociedad
Annima

Limitad a

9. Redacta los Estatutos de una Sociedad de Responsabi

Junta G eneral
Co nsejo de
Administracin

3 00 5,06

lidad Limitada simulada.

rganos

60 10 1,2 1

10. Efecta un esquema que relacione y diferencie las dis


tintas sociedades mercantiles .

3 005 ,06

Limitado

11. Cules son las notas caractersticas de las Socieda

El titular

des Annimas?

12. Describe las funciones de los rganos de gobierno de


las Sociedades Annimas.

13. ProWeb SA, que elabora pginas web, tiene un capi


tal de 100000 dividido en 500 acciones. Cul es
el valor nominal de cada accin?

23. Entra en el sitio web de la Seguridad Social y busca


informacin sobre el tratamiento que recibe el traba
jador autnomo.

www.seg-social.es

14. Csar, socio de ProWeb S. A. tiene 100 acciones . Si


en el ao 2008 ha tenido la Sociedad unos beneficios
de 100000 , y la Junta General decidi repartir en
dividendos 75000 , qu cantidad le corresponde a
Csar en funcin de sus acciones?

No.... d.. des


. l4 S <r!lun do d S QcJo l

..

I'ormul.u io s
' Con1r<llu in

Modt'lo ~

1 Opt'f od OI'lU con

15. Consulta los Estatutos de una Cooperativa y comnta


los en cla se, analizando sus elementos caractersticos.

,. In:Cr>pc l6n

' O ; ~ w o n \ls )' \ e l(, l o n o s

' l l'Il Cf l'lGci OI'lOI

~ " 1bJ ~ ~I

una Cooperativa de Trabajo Asociado?

140

" C..,.thlX
.

Pr...-l. t "'~ ~ / P~"' f

" ln (orm.a tJOn olllCf....:l ~

Ot*sJ~lO n H

1I1~n t' S

' 1>Ijs infom .,(.i6n

Tr.n ,ites v Cestiones


..

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l. ln fo;l u ...coOto

' (' '''' IIc ~ <1 x o.. l _ l

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16. Cmo se pueden distribuir los excedentes netos en

"'.r

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S

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"

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Qu tip o d e empre sa me inf-eresa

Comprueba tu aprendizaje"
Especificar el grado de responsabilidad legal de los pro
pietarios de le empresa en funcin de la forma jurdica
elegida

Busca en le pgina web de la Agencia Tributaria los


porc entajes que tienen que pagar los diferentes tipos
de emp resas y responde en grupo a estas preguntas:

24. A naliza cul es el sig nificado de responsabilidad

Un empresario ind ivid ua l, cuanto ms gane, ms


po rcentaje paga a Hacienda?

en el mbito d e la empresa .

25. Reflexiona ac erca de los posibles tipos de responsa


bil idad q ue puede a sumir un emprendedor en funcin
de la forma jurdica que elija .

26. Pedro Gutirrez es un empresario individual que ha


cerrado su empresa porque sus deudas han al canza
do los 9000 . Tiene esto alguna repercusin sobre
su patr imonio parti cular?

27. Mamen y Javier qui eren montar una Sociedad Limita


da ded icada a la enseanza de idiomas, y cada uno
va a aporta r 1 3 0 0 . Es esto posi ble?
Mamen tiene una casa en un barrio de Salamanca ,
que le han valorado en 80000 Y tiene miedo a que
si la socieda d va mal, tenga que vender su piso para
hacer frente a las posibles deudas . Es cierto? Justifica
la respuesta .

28. Ftima quiere crear una pequea empresa, dedicada


a la venta de artculos de regalo para bodas, ser la
nica propietaria y no arriesgar su patrimonio, ya que
sus padres le han regalado un pequeo apartamento
en su barrio .
Por g rupos , decidir cul sera la mejor eleccin.

Una Soci eda d Limitada ,cua nto ms gane, ms por


centaje paga a Hac ienda?

34. Justifica si es cierto o falso :


El tipo impositivo del IS es del 35 % siempre .
IRPF sig nifica Impuesto Regular del Patrimonio de
los Funcionarios.
El tipo impo sitivo del IRPF es del 15 %.

35. Sa muel S nchez tiene un pequeo taller de reparacin


de motos como empresario indi vi d ua l. Tiene 20 aos
y se aca ba de independ izar, por lo que vive en un
apartamento alq uilado muy cerca de su taller.
As pues, no tiene ms ing resos, de momento , que
las reparac iones que ha ido rea lizando, y que el ao
pasado le prod ujeron unos ingresos de 35000 .
Ha pagado por ellRPF 5250 y, como le parece una
barba ridad , se pregunta si no le sera ms rentable
constitui rse en Sociedad Limitada para no pagar ms
que el Impuesto de Sociedades.
Analzalo con tus compaeros y responde con la ma
yor fidelidad posible .

29. Elabora un cuadro comparativo entre las Sociedades

36. A largo de la unidad hemos utilizado las expresio

Li mitadas y las Sociedades Limitadas Nueva Empresa,


hac iendo especial nfa sis en su grado de responsa bili
dad , y compara ndo con otro tipo de formas jurdicas .

30. Debate en clase la sig uiente afirmacin: las Socieda

nes Estimaci n Directa y Estimaci n Objetiva.


Aunque se trata de conceptos que se desarrollarn
en profu ndidad en la Unidad 8 , en pequeos grupos,
y como avance, busca estos conceptos y comntalos
con tus compaeros.

des Laborales y la s Cooperativas de Trabajo Asocia


do son una forma de crear empleo .

37. Con ayuda de un motor de bsqueda , Goog le o simi

31. Ten iendo delante el cua dro co mpar a tivo de las dife

lar, busca diferentes exenciones, bonificaciones y de


ducciones a las que pueden acceder las Sociedades
Laborales .

rentes forma s jurdicas, analiza si existe alguna forma


jurd ica en la que los diferentes socios pueden tener
tam bi n diferente tipo de responsabilidad .

Diferenciar el tratamiento fiscal establecido para las dife


rentes formas jurdicas de la empresa.

32. Compara la fiscalidad de las diferentes formas jur


d icas .

33. Uno de los elementos a considerar a la hora de elegir


la forma jurdica es el aspecto fiscal.

38 . En una Comunidad de Bienes, cu l es el rg imen


tributario de los comuneros?

39. Cules son las caracter sticas principales del rgimen


tributario de las Comun idad es de Bienes? Son suficien
temente atractivas frente a otras formas de empresa?
Ana lizarlo en peq ueos gr upos para poster iormente
debatirlo en gran grupo con la ayuda del profesor.

40. Elabora un cuadro comparativo de las Sociedades La


borales y de las Cooperativas de Traba jo Asociado.

141

Qu tipo d e emp resa me interesa

Una vez que hemos anali zado la idea de nego cio y deci
dido sobre su viabilidad , hemos establecido el producto o
servicio que vamos a of recer, con sus caractersticas tcni
cas, o las necesidades que pretende cubrir, si se trata de
un servicio; hemos estudiado el mercado para tener toda
la informacin necesaria para el establecimiento de estra
tegias, tenemos que decidir qu forma jurdica va a tener
nuestro negocio.
Antes deberemos tambin haber analizado aspectos im
portantsimos como los potenciales clientes, la competen
cia que nos podemos encontrar, el plan de ventas y, dentro
del rea tcnica, hemos de valorar una serie de planes
como el de emplazam iento, el de produccin, la organi
zacin y direccin .. .
Adems, tambin habremos decidido sobre el rea eco
nmico-financiera: inversiones, capacidad financiera, pre
visiones de ventas y de gastos, presupuesto de tesorera,
balance ...
Tras todo ello, es el momento de decidir la forma jurdica
ms conveniente para vuestra iniciativa .
Decidiremos si se tratar de una forma jurdica de empre
sario individual, de una Comunidad de Bienes o de una
sociedad mercantil. Siguiendo las indicaciones de vuestro
profesor, analizad cul sera la mejor forma para el nego
cio que tenis planteado en vuestro grupo.
Para ello, podis seguir los sig uientes pasos :

1. Responded a estas preguntas y reflexionad sobre las


respuestas (estas reflexiones las podis plasmar por es
crito en una tabla comparativa en la que vayis anotan
do las diferentes observaciones, con sus aclaraciones
pertinentes).

a) Os parece un elemento importante a la hora de


decidir la posible complejidad de la con stitucin y
gestin, y rap idez y simplicidad de la tramitacin;
o, por el contrar io , esos elemen tos son nicamente
accesorios y son otros los elementos a considerar?
Cualquiera que sea vuestra respuesta, justificadla
con los datos que te proporciona la unidad y dis
cutidla en grupo. No olvidis la opinin crtica de
vuestro profes or.

b) Cuntas per sonas participan de la inici a tiva ? Sois


varios socios? Qu implica esto? Qu importancia
y trascendenci a puede tener el nmero de personas

142

que participan en la in iciativa? Puede condicionar


la decisin sobre el tip o de empresa?
e) Requiere mucha o poca inversin? Tenemos cap i
tal suficiente? Dnde podemos obtener el ca pi ta l
que nos falte? Podemos pedir algn crd ito a una
entidad de crdito?

d) La responsabilidad patrimonial de los promotores


va a ser elemento determinante en la decisin?
Cmo queremos responder de las po sibles deuda s
de la empresa? Qu significa , a efectos prcticos,
la responsabilidad il imitada?
e) Todos debemos contr ibu ir al mantenim iento del Es
tado, y lo hacemos , entre otras maneras, med iante
los impuestos. De las dos posibi lidades fundamen
tale s que tienen las empresas de pagar impuestos,
cul nos puede inter esar ms? Cmo que remos
que sea?

f) Hay alguna otra circ unstancia que vaya a condi


cio nar nuestra eleccin (libertad de acci n del em
prendedor, imagen , acceso a ayudas pbl icas)?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, realizad


las siguientes actividades:

a) Realizad, tras la d iscusin y debate en grupo, una


p rimera propuesta de forma jurdica de vuestro ne
go cio , analizando y exp licando la s razones que os
llevan a tomar esa decisin . Esta propuesta deber
estar justificada y habr de tener en cuenta todos
los elementos anal izados; fundamentalmente , los
trabajados en esta unidad, pero tamb in los que
hayis visto en las unidades anteriores. Repasad las
decisiones de unidades anteriores y contra stad la
viabilidad de esas deci siones con vuestra propuesta
actual de forma jurd ica .

b) Poned en comn con el resto de grupos de clase


vuestra dec isin y someted la a la op in in del resto
de compaeros .
Tambin debis recabar la opinin crtica del profe
sor.
3. Tras ello, ya debis tomar la decisin definitiva y podis
completar el apartado del plan de empresa del CD refe
rente a la eleccin de la forma jurdica.

Unidad
mpezamos con los tr mites

En esta unidad a prenderemos a:

Analizar los trmites exigidos


por la legislacin vigente para
la constituc in de una pyme.
Identificar las vas de asesoramiento
y gestin administrativa externas
existentes a la hora de poner en
marcha una pyme .
Incluir en el Plan de Empresa toda
la info rmacin relativa a los trmites
admini strativos.

y estudiaremos:
Los trmites adm inistrativos para
la constitucin y puesta en marcha
de una empresa .
El Plan de Empresa : los trmites
admini strativos.

Empezamos con los trmites

1. Introduccin

Una vez que hemos decidido la forma jurdica que va a tener nuestro negocio, y dentro
de l proceso de creacin de nuestra empresa , despus de analizar sus ventajas e incon
venientes tiene gran importanc ia el apartado de los trmites admini strativos.
No solo porque su cumplimiento es imprescind ible para que la empre sa pueda iniciar
su actividad, sino tambin porque los empre ndedores van a tener que realizar mucha s
gestiones y cumplimentar gran cantidad de documentacin .
La complej idad en la tram itacin no va a ser la misma en todo s lo s casos . As, lo ms
senci llo sera el empresario ind iv idual o la Sociedad Limitada Nueva Empresa, y lo ms
complejo una Sociedad Annima Laboral o una Cooperativa.
En esta unidad vamos a analiza r los diferentes trmites administrativos que van a afe c
tar a todo tipo de empresas y que en principio no estn relacionados co n la actividad
concreta de esta, con objeto de que los emprendedores tengan un conocimiento ade
cuado so bre la puesta en marcha de su empresa.
Hay que tene r en cuen ta, no ob stante, que existen determinadas actividades que requ ie
ren otros permisos y trmites especficos que no podemos tratar aqu .
En esta unidad, por tanto, trataremos los trmites comunes necesarios para la constitucin
de una empresa , por un la do, y para su posterior puesta en marcha, por otro .

Personalidad jurdica. Aquello


por lo que se reconoce o uno
per sono , entidad , asociacin o
empresa, co n capacidad sufi
ciente poro co ntraer obligacio
nes y realizar actividades que
generan ple no responsabilidad
jurdic o, frente o s mismos y
frente o tercero s.
Lo personal idad jurd ico , pue s,
no coinc id e necesar iamente con
el espac io de lo persono fsico ,
sino q ue es ms amplio y per
mite o los entida d es formados
por co njuntos de per sona s o
emp resas actuac ione s con p leno
validez jurdi co.

Los trmites de constitucin so n los que hacen que la empresa tenga personalidad
jurdica, y por lo tanto sea susceptible de derechos y obligaciones con plena res
ponsabilidad.

El empresario ind ivid ua l no tiene ningn trmite especfi co de con stituci n . Por ser per
so na, ya es titular de de rech os y obl igaciones.
Las sociedades, por el contrario , al ser creaciones artificiales de la persona para reali
zar determinados fines colectivos, no tendran posibilidades de ser titulares de derechos
y obligaciones. Sin embargo, las normas jurdicas les reconocen personalidad jurd ica ,
siempre que cumplan una serie de requisitos y trmites administrativos que se vern en
apartados pos teriores, sin lo s cua les no pueden real izar actividades con plena eficacia
jurdica .
Todo s lo s trm ites son esenciales para la obtencin de per sonalidad jurd ica, pero esta
se material iza en el momen to de la inscripcin de la sociedad en el Registro correspon
diente. Ha sta ese momento carece de personalidad jurdica y, por lo tanto, ni siquiera
puede empezar los trmites de pue sta en marcha.
Realizados lo s trm ites de con stitucin y de adqui sicin de personalidad jurdica , es el
momento de realizar los trm ites para su pue sta en marcha .

Los trmites de puesta en marcha son aquellos que la empresa debe realizar una
vez adquirida la personalidad jurdica, y sin los cuales no puede iniciar su actividad
ni empezar a funcionar. Son po steriores a los trmite s de constitucin .

Dependiendo del tipo de empresa, el nuevo empresario deber realizar un menor o


mayor nmero de trmites, que se pueden agrupar en cinco bloques (que estud iar emos
ms adelante) : la obtencin de licencias municipales, la inscripcin en los registros
correspondiente s, los trmites fiscales (Hacienda), los laborales (Segur idad Soc ia l) y la
adquisicin y lega lizacin de lo s libros oficiales .
144

Empeza mos co n los tr mites

2. Trmites para la constitucin de una empresa


La constitucin de una empresa lleva apare jados una serie de trm ites que es necesar io
llevar a cabo , per o qu e son diferentes en funci n de la eleccin que hagamos respecto
a la forma jurd ica .
A continuacin los pre sentamos de forma esquemtica y posteriormente los iremos de
sarrollando.
DNI del empresario indiv idual
Empresar io
indiv idual
N o requiere ning n trmite especfico

DNI de los promotores

Comunidad
de Bienes
o Sociedad Civil

Co ntrato pblico o privado de constitucin

CIF

Impuesto Transmisiones Patrimoniales

Solicitud de certificaci n negativa del nombre o razn social

Solicitud de calificacin pa ra Socieda des An nimas Laborales y Sociedades Coopera tivas

Justificacin de aportaciones dinerar ias o no di nerar ias


Sociedades
Me rcantiles

Escritura pblica de constitucin

Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados

Solicitud del cdigo de identificac in fiscal

Inscripcin en el Reg istro correspo ndie nte

Fig. 7.1. Trmite s de co nstitucin.

Forma jurdica

Porcentaje (%)

1 852036

55,56

115192

3,46

1 07726 1

32,32

Comunidad de Bienes

107353

3,22

Socieda d Cooperaliva

24930

0,75

O tras formas jurdicas

156 761

4,70

3333533

"

Persona fisica
Sociedad Annim a
Sociedad Limitada

Fig. 7.2. Distribucin de las pymes


espaolas segn la forma iurdica
y porcentoie sobre el total (datos
extrados de Dirce 2007 ).

2. l. Empresario individual
Como hemos visto , no requi ere ningn trmite especfico pa ra su co nstituci n; con el
DNI es suficiente. En ca mbi o, co mo vers ms ade lante , s necesitar rea lizar una ser ie
de trmites para la puesta en marcha.
145

7
-

Empezamos con los lrcrn iles

2.2. Comunidad de Bienes y Sociedad Civil

,';',

~ I '~

"'='6 " ~IV'M1

A. Contrato pblico o privado de constitucin

Cuando va rias personas se asocian y pon en en com n bie nes o derechos de fo rma
co njunta , tene mos una co munidad de bienes.

r=.,
- --

Una sociedad ci vil es un co ntrato por el cual do s o ms personas, par a desarro llar una
act ividad eco nmica y repartirse una s ga nancias, pon en en com n cualquiera de los
fa ctor es sig uientes: dinero, bienes y/ o trabaj o .
~

-.

1111111

Ei3

Fig. 7.3. La declaracin censal, o


modelo 036 , nos ser necesaria para
realizar multitud de trmites, entre ellos
para solicitar el C/Fque identifica a
una sociedad como tal.

Este contrato (aparecer el nombre de la sociedad , de la s parte s, domicil io socia l, ob


jeto socia l.. .) puede recoger prcticam ente cua lq uier pa cto o acuerdo (distri bucin de
tareas, de gana ncias, de pr didas, etc .) a lo s cuales lleg uen los asoc ia dos . Lo nico qu e
no se puede hace r es exclu ir a uno de lo s socios d e la pa rticipaci n en lo s ben efi cios,
as co mo co ntradeci r la leg islac in .

B. Solicitud del CIF

Sirve para identific ar a la sociedad a efectos fiscales, a diferenc ia del empresario indi
vidual , que se id entifi ca co n su NIF.
Se d eben pr esentar como docum entos: impreso modelo 036 (decl aracin censa l), co pia
simple de la escritura d e co nstituci n, fotoco pia del DN I del soli ci tan te si es un socio o
fotoco pia del poder notar ial si es un a pod erado.
Se solic ita en la A genc ia Tribu tar ia del do micili o de la emp resa .

o C. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales


y Actos Jurdicos Documentados (ITP y AJO)
Razn social. Es para la empre
sa lo que el nombre y apellidos
para la person a fsica.
Esta denominacin ha de figurar
en la Escritura Pblica, y en el
caso del empresario individual
coincide con el nombre de la
persona fsica que ejerce la acti
vidad.
Nombre comercial es el signo,

sm bolo, emblema o denomina


cin que sirve para identificar a
una empresa en el ejercicio de
su actividad y que la distingue
en el mercado de otras empre
sas que realizan actividades
idnticas o similares.
El empresario individual podr
utilizar como nombre comercial
su patronmico; la sociedad mer
cantil podr utilizar su denomi
nacin o razn social. Es decir,
no tienen que coincidir necesa
riamente nombre comercial y
razn social.

146

Par a la co nstituci n de una sociedad es necesario pag a r este impuesto dentro de lo s


treinta d as hbiles sig uie ntes a la fecha del co ntra to d e constitucin. El pa go se hace
en la d eleg ac in territo rial de la com unid ad en la qu e la empr esa tenga su domicili o
(modelo 600). El tipo imp ositivo aplic able es del 1 % sobre el ca pi ta l a po rtado .

2.3. Sociedades Mercantiles

A. Solicitud de certificacin negativa del nombre o razn social

Cuando se va a poner en mar cha un negocio, hay que darl e nom bre al mismo, teniend o
en cuenta la s particularidades d e la den omina cin soc ial en cad a tipo de socied ad .
Para ello , a la vez q ue se redacta la escrit ura, los prom otores de la sociedad, una vez
elegi do el nombre, debern co mproba r qu e el q ue ha n eleg ido no co inc ide con el d e
ning una otra ex istente. A s, d eben solicit ar un certi ficad o de no coincid encia en el
Reg istro M ercantil Centra l. La solic itud se realiza par a ob tener un certificado ac red ita
tivo d e la no exis tencia de otra soc ied ad co n el mi smo no mbr e de la q ue se p retende
co nstituir.
Se pue de hacer por co rreo, a travs de ot ra perso na o po r correo electrni co desde la
pg ina del Registro M erca ntil Centra l: www.r mc.es.
En la solicitud se pue den indi car ha sta tres deno mina ciones sociales , y se conc eder
para la pri mera q ue no a pa rez ca reg istrada .

Empeza mos co n los tr mites

Esta certificac i n se d ebe presentar en el posterio r acto de oto rga miento de escr itura de
constitucin y en la inscripci n en el Registro M erca ntil.
Por lo que hace refere ncia a las coo perati vas, esta sol icitud se presentar en el Regi stro
de Co operativas.

Caso prctico

MiguelEs

J1E

Miguel Estvez, qu e ha terminado el


ciclo formativo de g rado superior d e
Electric idad , est elaborand o su pro

yec to de creaci n d e empresa; co mo


sabe s, una empresa individ ua l.

No sa be muy bien qu nombre pon erle. Le han di cho que


es importante por la imagen que vaya a dar de spus.
Le gu stan los sig uientes no mbres, pe ro no sabe si po d r
utiliza rlos: 1.: Insta lac io nes Elctricas M ig ueIEs; 2.:
Insta laciones Elctricas GueIVez; 3.: Instalacio nes Elc
trica s M igu eIVez .

Qu trmite debe realizar para saberlo?

Solucin.
Deb e solicitar la certificaci n negativa del nombre ante el

Reg istro M ercantil Central , co n un mximo d e tres nom

bre s, por orden d e preferencia .


Efectivamente, le co nfirma n que no hay otra empresa con
el nom bre de Insta laciones Elctr ica s M iguelEs , ni es ile
ga l, as que el Reg istro emite un certi ficado y reserva el
nombre, en el ord en en que se haya solic itado, mientras
no se haya con stituido la sociedad, durante dos meses,
renovable hasta 15 meses.

o B. Solicitud de calificacin para Sociedades Annimas Laborales


y Sociedades Cooperativas
Para este tip o de soc ied ades es necesa rio presenta r la solici tud de ca lificacin de sus
estatutos de for ma que se compru eb e qu e estas form as societar ias renen todos los
req uisitos qu e marca la ley.
Para ello hay qu e pre sentar:
Certificacin negativo d el nombre

Acta de lo A samblea co nstituyente

Solicitud de

calificacin

Proyecto de estatutos

Relacin de promo tores

Se rea lizar en la Dir eccin G eneral de Cooperativa s y Soc iedades An nimas Labora
les para las qu e tengan mbito nacional , y en otro caso ant e los Regi stro s d e Coopera
tiva s y Soc iedades Laborales de las co munida d es autnomas .

C. Justificacin de aportaciones dinerarias o no dinerarias

La a portaci n de l ca pi ta l a la sociedad deber justific ar se med iante certificacin ban


ca ria de desembolso en una cuenta a nombre de la soci edad.
En ca so de aportaciones no dineraria s [bien es de equipo, terrenos, etc.), debern ha
cerse con star en la escritura de constitu cin , atend iendo a la ley correspondiente d e la
forma jurdi ca de la empresa para su valoraci n .
147

Empezamos con lo s Ir miles

D. Escritura Pblica de Constitucin

Es el acto en el que los socios fundadores de la empresa firman la Escritura Pblica de


Constitucin de la misma ante notario .
En este mismo acto se aprueban los Estatutos de la sociedad, que pasan a formar parte de
la Escritura de Constitucin, bien como texto de la misma, o bien como documento aparte
que se une a dicha Escritura.
Normalmente se encarga su redaccin a profesionales cualificados, y se deber ajustar
a las normas que regulen el tipo de sociedad concreta , pudindose establecer, adems,
todos los pactos lcitos que los promotores estimen convenientes.
Dentro de la escritura se incluyen los estatutos, que van a fijar las regla s de funciona
miento de la sociedad, y que, por tanto , tienen una especial importanc ia.

o E. Liquidacin del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos


Jurdicos Documentados
Se trata de un impuesto de gravamen sobre operaciones societaria s, entre la s que se
encuentra la constitucin de la misma .
Para la constitucin de una soc iedad es necesario pagar este impue sto dentro de los
treinta das hbiles siguientes a la fecha del otorgamiento de la escritura.
El pago se hace en la delegacin territorial de la comunidad en la que la empresa tenga
su domicilio (modelo 600). El tipo impositivo aplicable es del 1 % sobre el capital.

o
I

.1

-I

--=--====
----:~
: :2!~
~; .:

F. Solicitud del Cdigo de Identificacin Fiscal

El Cdigo de Identificac in Fiscal [C IF) es el carn de identi


dad de la empresa, cuya util izacin se hace obligatoria en
cualquier operacin financ iera , comercial o fiscal que la misma
realice.
Con stituida legalmente la sociedad , en el plazo de treinta das
debe proceder a solicitar el Cdigo de Identificacin Fiscal
(CIF). Con l la sociedad queda identificada a efectos fiscales.
Esta solicitud se efecta en la Delegacin de Hacienda de la
provincia en la que la sociedad tenga su domicilio, presentan
do los siguientes documentos:
Impreso ofi cial (modelo 03 7).
Fotocopia del DNI del firmante de la solicitud.
Fotocopia de la escritura de constitucin de la sociedad .
El CIF obtenido es provisional, con validez por seis meses. An
tes de finalizar este plazo se deber retirar el CIF definitivo, y
para ello se presentarn los siguientes documentos:
Resguardo del modelo de solicitud presentado.
Orig inal de la primera copia de la escritura de con stitucin .
Fotocopia de la in scripcin en el Registro Mercantil.
Fig. 7.4. El ClF es el sistema de identificacin
tributaria utiliz ado en Espaa para las
personas iurdicas o entidades.

148

Empezamos con los trmites

G. Inscripcin en el Registro correspondiente

El Registro Mercantil tiene como propsito dar publ icidad de las situaciones jurdico

mercantiles, de tal manera que, al producirse la inscripcin, puedan ser conocidas estas

situaciones por todas las personas interesadas .

Como ya hemos visto, una sociedad no tiene personalidad jurdica mientras no se ins

criba en el Registro Mercantil.

Registro Mercantil. Oficina pbli


ca que sirve para garantizar la
seguridad jurdica del trfico
mercantil. Puede ser Central o
Territoriol.

La inscripcin debe solicitarse en el Registro Mercantil de la provincia dentro del mes

siguiente a la fecha de otorgamiento de la escritura pblica, presentando los siguientes

documentos :

Copia de la escritura pblica de constitucin .


Certificacin del Registro General de Sociedades Mercantiles relativo a la no coinci
dencia del nombre.
Documento que justifique el pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurd icos Documentados.
Hay dos casos especiales, que son las Sociedades Laborales y las Cooperativas :
Las Sociedades Laborales tienen que inscribirse en el Registro de Sociedades Labora
les que depende de la Direccin General de Cooperativas y Sociedades Laborales del
Ministerio de Trabajo. Para ello presentarn una solicitud acompaada de tres copias
de la escritura de constitucin.
Inscrita la sociedad en este Registro de Sociedades Laborales, este redactar un certificado
que acredite que dicha sociedad ha sido calificada por el Ministerio de Trabajo y Asuntos
Sociales como tal, y as poder inscribirla posteriormente en el Registro Mercantil.
Ser en este momento cuando la sociedad gozar de personalidad jurdica.
Por lo que respecta a las cooperativos , deben inscri b irse en el Registro General de
Cooperativas. A partir de su inscripcin en el mismo es cuando la cooperativa ad
quiere su personalidad jurdica . Este Registro cumple una misin semejante a la del
Mercantil (en el que no tienen que inscribirse), y es necesario realizar la inscripcin
en el plazo mximo de dos meses a partir de la fecha de otorgamiento de la escritura
de constitucin. Se debe presentar la solicitud de inscripcin y cuatro copias de la
escritura de constitucin.
La inscr ipcin se llevar a cabo, en funcin del mbito de actuacin de la misma, en
la Direccin General de Cooperativas o en la Direccin Provincial de Trabajo.

Caso prctico 2
Javier Martn y Manuel
Snchez van a constituir
la sociedad limitada Autos
Marsan S. L. con un capital
social de 30 000 .

Dnde debern pagarlo?


Solucin

Debern pagar el 1 % de 30000 , es decir, 300 .

El pago se har en la delegacin territorial de la comun i


Cunto debern pagar en concepto de Impuesto de Trans dad en la que la empresa tiene su domicilio, con el mode
misiones Patrimoniales y Actos Juridicos Documentados? lo 600.

Actividades

l. Cules son los diferencias entre empresario individual


y sociedades mercantiles o lo hora de lo constitucin de
uno empresa.
2. Qu funcin cumple el CIF?

3. Explico los diferentes Registros en donde deben inscri


birse los empresas segn cul seo su formo jurdico.
4. Enumero los trmites de puesto en marcho de uno socie
dad mercantil.

149

7
"
7'

-:::

Empezamos con los trmites

3. Trmites de puesta en marcha

'.... " Tolo..,,,

Df='
-. _ " _ 0
_ 1._
___.
1

----

Una vez constituida la empresa, hay una serie de trmites para empezar a funcionar :
Alto en el censo

__
...

A lto en ellAE

'_._4.'_...

Diligencio libro s obligatorios


Inscripcin de lo empresa en lo SS

-..
. .... . -..-....
-----_
-

.. _ ...

_" 10

.-.- __

--_

_.. '--

-.,- ."

.--

....

Alta en el rgimen especial de autnomo s de lo SS

Empresario individual
Comunidad de bienes
Sociedad civil

Sociedades mercantiles

A lto de los traba jad ores si los hubiere


Adquisicin

y sellada del libro de vistos

Compro o arrendamiento de locales

... ..

--_.

Licencia de obras
Licencio de aper tura

Fig. 7.5 . El modelo 84 05010 tienen que


presentarlo las sociedades que facturen
ms de un milln d e euros al ao. El
resto de empresas utiliz arn el modelo
036 pa ra darse de a lta en el JAE.

Comunicacin de apert ura

A. Alta en el censo

Es el documento por el que se comunica a la Adm ini stracin el com ienzo y el tipo de
act ividad de la empre sa. Informa sobre las car acterstica s de la actividad , del local y
de la modalidad tributaria elegida.
Esta declaracin se pre sentar por empresarios y profesionales, con anterioridad al
inicio de su act ividad, en la Admini stracin de Ha cienda correspondien te al dom icilio
fiscal del sujeto pa sivo en el modelo 036 (Fig. 7 .3) o el 037 (simplificado) .
En esta declaracin, al margen de los datos de identificacin , se indicar si se op ta por
alguno de los Regmenes Especiale s del Impuesto sobre el Valor Aadido, que estudia
remos en la Unidad 8 .

El IVA (Impuesto sobre el Valor


Aad ido) es un impuesto ind irec
to sobre el co nsumo.

Com o estudiar emos en la Uni


dad 8, un impuesto indirecto
es el que no es percib ido por
el fisco directamente de la per
sona que sopo rta la car ga del
tribut o .

B. Alta en el Impuesto de Actividades Econmicas (IAE)

El IAE es un tributo local que grava el e jercicio de actividades empresari ales, profe sio
nales o artsticas.
Todos los emprend edores de un nuevo negoc io deben dars e de alta en el IAE, en el
ep grafe correspo ndi ente, ante s del inicio de su actividad (dentro d e los 10 d as ante
riores). Solo han de pagar IAE las empre sas.
En el caso de sujetos pasivos que estn exento s de pagar el IAE, esta declarac in de
alta , mod ificacin y baja se llevar a cabo a trav s del modelo 036 (declarac in cen
sal), que puedes ver en la Figura 7 .3 . En cambio, las empresa s cuya forma jurd ica sea
la de Sociedad y facturen ms d e 1 000000 al ao, que s estn obligada s a pagar
este impu esto, lo harn a trav s del modelo 840.

Caso prctico 3

150

Caso prctico 3

Solucin

ng el ha terminado 4 . de la ESO y quiere montar un


quiosco de chuchera s. Su amigo Carlos, que est estu
d iando Forma cin Profesional, le ha d icho que tien e que
darse de alta en el Impuesto de A ctividcdes Econmica s, y
cree qu e no debe pagar nada por ello. A Angel le extraa
mucho que sea un trmite por el que no hay que pagar y
no sa be qu hacer.

En la Agencia Tributaria le informan de q ue, efectivam en


te, tiene que darse de alta , pero no pagar nada, ya que
la s persona s fsicas y la s sociedades que facturen menos
de un milln de euros est n exenta s.

Em pezamos con los trm ites

C. Diligencia y legalizacin de los libros obligatorios

Los empresarios deben llevar una contabilidad ordenada y ad ecuada a su actividad, y


un libro diario y otro de inventarios y cuentas anuales y, adems, por cuestiones fiscales
deben llevar una serie de libros au xiliares .
Segn el tipo de empresa, se han de llevar unos libros u otros. En la Figura 7 .6 se
puede ver qu libros han de llevar los empresarios individuales, las soci edades y las
cooperativas .

Actividad indu strial,


co me rcial
o d e se rvicios

Libro d ia rio.

l ib ro de inventario y cuentas

anua les.

Actividad no mercant il

libro de ventas e ing resos.


libro de ingresos y gastos .
li bro registro de bie nes de inve r
sin .

Estimacin directa

normal

Estima cin directa


simp lificada

Ha de co nservar las factura s numerad as po r ord en de


fechas y agrupadas por trimestres.
libro reg istro de bienes de inversin.
Libro registro de ventas e ingresos.
Libro reg istro de com pra s y gas tos.

Estimacin
ooietiva

N o tiene la obligac i n de tener ningn li bro .


Ha de conservar los justificantes de sus op eraciones.

El Cdig o de Comercio estable


ce en su Artculo 26 los libros
auxiliar es que debern llevar las
Sociedades M ercantiles: (Oo .])
llevarn tambin un libro de
actas, en el que constarn, al
menos, todos los acuerdos toma
dos por las juntas generales y
especiales y los dems rga nos
colegiados de la sociedad, con
expresin de los datos relativos
a la convocatoria y a la consti
tucin del rgano, un resu men
de los asuntos debatidos, las
intervenciones de las que se
haya solicitado constancia, los
acuerdos adoptado s y los resul
tados de las votaciones.

Libro di ar io .
Libro d e inventar ios y cuentas anua les.
Las sociedades llevar n, ade ms, un libro d e actas. Las SA llevar n tambi n un
libr o de acciones nomina tivas, cua ndo la s acc io nes sean d e este tip o, y las SL un
libro registro de socios.

Libro
Libro
Libro
Libro
Libro

regi stro de socios .


registro de aportaciones al capi tal socia l.
d e acta s.
d e inventar io.
d iar io.

Fig. 7.6. Libros obligotorios segn el tipo de empreso.

La legal izacin d e los libros co nta b les se podr real iz ar :

l. De forma ordinaria , p resentndolos en el Registro antes de su utilizaci n .


o

2. A po steriori, despus de haber realizado anotac ione s en ho ja s suelta s, antes de que


transcurran los 4 meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.

3. En la prctica, la mayora lleva la contab ilidad en hojas o fo lios que despus so n


encuadernada s correlativamente, por orden de fechas, sin espaci os en blanco, inter
polaciones, tachaduras ni raspaduras.

4. En so po rte info rm tico .

El el CD del alumno, puedes en


contrar el apartad o del Cd igo
de Comercio donde se recogen
los libros que deben llevar los
empresarios (Ttulo 111 , Seccin 1:
De los libros de los empresa
rio s].

5. Va telemtica .
151

Empezamos con los trmites

;.::::=... .

Antes del inicio de sus actividades, todos los empresarios que vayan a contratar perso
nal deben inscribirse como tales en el Rgimen General de la Seguridad Social.

SOUCJTUDOEIHSCRIPCI6~E!JELSISHYA

OESGURIDADSOClAL

La inscripcin se realiza en la Tesorera Territorial de la Seguridad Social, a nombre de


la persona fsica o jurdica titular de la empresa, yen el modelo oficial [TA. 6).

1,:: :::-: ,- :=::'

-'
- -.,0
1--:-l

I .

o '

En la solicitud de inscripcin han de constar los datos de identificacin completos de la


empresa, a cuya solicitud debe acompaarse, si el solicitante es persona fsica, el DNI.
Si el solicitante es una sociedad, hay que presentar una certificacin de su existencia
del Registro Mercantil.

ll .~ -':"1["

,I . =
1 -:-....:.

1 1-

-~---

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' ,=--:,, ~. -

o o. Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social

__

1_.
Fig. 7.7. El modelo TA.6 deben
presentarlo todos los empresarios
que vayan a contratar personal, para
inscribirse en el Rgimen General de la
Seguridad Social.

Adems, se presentar: alta en el IAE, copia de la escritura de constitucin e impreso


de alta de, al menos, un trabajador.
Del acto de inscripcin se deriva, entre otros efectos, la csiqnocin de un nmero
patronal para la identificacin de la empresa, nmero que se utilizar siempre en las
relaciones con los organismos de la Seguridad Social, y que ser nico dentro de cada
provincia; deber inscribirse tantas veces como provincias en las que tenga centros de
trabajo.

E. Alta del empresario

Toda persona que se d de alta en el IAE para ejercer una actividad comercial, indus
tria/ o de servicios, deber obligatoriamente inscribirse en el Rgimen Especial de los
Trabajadores Autnomos, incluso si desarrolla una actividad por cuenta ajena y est
dado de alta en el Rgimen General.
La cuota a la Seguridad Social se paga mensualmente.
La afiliacin se lleva a cabo en la provincia donde se ejerza la actividad, dentro de los
30 das naturales siguientes al nacimiento de la obligacin, en la Tesorera Territorial
de la Seguridad Social.
Si se desarrollan varias actividades que dan lugar a la inclusin en este rgimen, la
afiliacin y cotizacin ser nica, a elegir por el interesado de entre las actividades
desarrolladas.

Das hbiles. Das laborables de


acuerdo con el calendario oli
cial. Cuando un da fuese hbil
en el municipio o comunidad
autnoma en que residiese el
interesado, e inhbil en la sede
del rgano administrativo, o a la
inversa, se considerar inhbil
en todo caso.
Da inhbil. Jornada no vlida
procesal o administrativamente
para la realizacin de actos con
plena eficacia jurdica.

Da laborable. Jornada en la que


se presta la pertinente relacin
laboral (a efectos del cmputo
de los distintos plazos).
Das naturales. Todos los das,
incluidos los festivos.

152

Casa prctica 4

Ana Espinosa Arribas termin hace 2 aos el Ciclo formativo de Grado Medio de
Servicios de Restaurante y Bar. Est contratada por las maanas en un hotel como
camarera para servir los desayunos y las comidas, y por la tarde noche ha abierto
como empresaria individual una pequea empresa en la que se sirven bocadillos
de tortilla de todas las clases.

Debe darse de alta en la Seguridad Social?


Solucin
Por su trabajo como asalariada en el hotel, queda obligada a estar dada de alta
en la Seguridad Social en el Rgimen General. Y por su negocio est obligada
a darse de alta en la Seguridad Social en el Rgimen Especial de Trabajadores
Autnomos.

Empezamos co n los tr mites

F. Afiliacin y alta de los trabajadores

Inscrita la empresa, el paso siguiente es la afiliacin de los trabajadores. Esta es obli


gatoria para todas las perso nas inclu idas en el campo de aplicacin de la Seguridad
Social, y nica durante toda la vida de la persona .

Vitalicio. Para toda la vida.


Lucrativo. Que produce ganan
cia o provecho.

El empresario es el obligado a solicitar la afiliacin de los trabajadores que ingresan a


su servicio y que, con anterioridad, no hayan prestado servicios a ningn otro empresa
rio. No obstante, si la afiliacin no se realiza voluntariamente por el empresario, podr
ser solicitada por el interesado, o la podr practicar de oficio la propia Seguridad
Social.
La solicitud se formular a nombre de cada trabajador en la Tesorera Territorial de la
Seguridad Social, dentro de los cinco das naturales sigu ientes a la fecha de inicio del
trabajo, debiendo presentarse :
Impreso oficial.
DNI del trabajador.
La afiliacin se realiza una uruco vez , y en el documento que acredita la misma se
reflejan los datos personales del trabajador y su nmero de afiliacin, que ser nico

y vitalicio.
Realizada la afiliacin del trabajador, inmediatamente se procede a encuadrarle en
el rgimen del sistema que corresponda, segn la actividad que haya de realizar. Se
considera, entonces, que el trabajador ha sido dado de alta en el rgimen correspon
diente.
Por tanto , la afil iacin siempre coincide con el alta inicial. En cada cambio de empresa,
esta no tendr que afiliar al trabajador, al ser la afiliac in inici al nica para toda la
vida, pero s darle de alta .
Las altas que se soliciten respecto de trabajado res ya afiliados seguirn el mismo pro
cedimiento que para la afiliacin. As, el empresario deber comun icar a la Tesorera
Territorial de la Seguridad Social las altas de los trobo jcdores que ingresen a su servi
cio , con anterioridad a la fecha de inicio de la relacin laboral .
En las Sociedades Colectivas y Comanditarias, los socios que trabaje n en las mismas a
ttulo lucrativo y de forma personal, habitual y directa deben inscribirse en el Rgimen
Especial de Trabajadores Autnomos.
En las Sociedades Limitadas y Annimas hay que distinguir varias situaciones:

Si el socio trobo]o personalm ente en la empresa


deb er inscribirse en el Rgimen g eneral.

Seguridad Social

Rgimen
general

Reamenes
especiales

Fig. 7.8. Las empresas darn de o/to


a /05 trabajadores en lo Seguridad

Social, encuondrndolos en el rgimen


que corresponda seg n /0 actividad
empresorio/.

y no de semp ea funci ones de direcci n,

Si el socio no recibe sal ario por su activi dad, pero s una participa cin en los benefi cios,
deb e inscribirse en el Rgimen Esp ecia l de Traba jad ore s A utnomos .

Si el socio desempea solamente tarea s de admin istra cin, deb er inscrib irse en el Rgi
men Especial de Traba ja do res Au tnomos .

Los socio s de las Cooperativas de Trabajo Asociado pueden elegir entre el Rgimen
Generala el Especial de Trabajadores Autnomos, pero esta opcin debe figurar en los
estatutos de la Cooperativa.
153

Empeza mos co n lo s trmites

- - -- - - - -

o G. Adquisicin y sellado del libro de visitas


El Libro de matrcula no es o bli
gatorio y en l se inscriben todos
los trabajadores que prestan ser
vicios en un centro de trabaj o.

Los empresarios debern adquirir y sella r el libro de vi sita s en la Direccin Provincial


del M ini sterio de Traba jo.
Es un libro obligatorio que sirve para que los inspectores de Trabajo realicen las an o
taci one s que con sideren oportunas en ca so de vi sita a su establecim ien to : aunque la
empresa no tenga tra ba jadores a su servicio, deber tenerlo en ca da centro de trabaj o
a dispo sicin de la auto ridad laboral .
Las diligencias ms habituales que se recogen en el libro de visitas se refieren a la sub
sanaci n de deficiencias no graves en materia de seg urid ad e higiene, a l reque rimien to
de ingreso de cuotas de Seguridad Social , o incl uso a la decisin d e paral izacin o
suspe nsi n de trabaj o s en caso de riesgo para los traba jadores prevista en la Ley de
Prevencin de Riesgos Labora les.

Activ id a des
5. En qu documento se solicita el IAE, quin lo tiene que pedir y quin lo paga?
6. Cules son loslibrosobligatorios para un empresario individual?

7. Los socios en las S. A. y S. L., a qu Rgimen de la Seguridad Social deben per


tenecer?
Calificacin urbanstica. Cal ifi
cacin de l suelo q ue defin e los
usos perm itid os sobre este.

Cdula urbanstica. La cdula


urban stica es un documento
exp edido por el Ayuntamiento
respectivo q ue co nfirma la lega
lidad de la co nstrucci n d el
inmueble (licencia de las obras ,
aproba cin del proyecto y de la
pri mera utilizaci n) .

H. Compra de los locales

Si para el desarrollo de la actividad proyectada es preciso comprar los terrenos o lo


cale s necesari os, se debe comp robar que la calificacin urbanstica de estos nos va a
perm itir de sarrollar la misma, de tal manera que no exista ning n obstculo para ob te
ner posteriorm ente las oportunas licencia s municipa les.
Por ello es conven iente dirig irse al servi cio tcnico del ayuntamiento y solic ita r o con
sultar la Cdula Urba nstica, en la que se ref lejar el rg imen urbanstico de la finca
objeto d e la misma.
El ac to de compra se formaliz ar medi a nte el corr espondiente contrato de compraven
ta, que se elevar a escritura pblica. Posteriormente se deber inscribir en el Registro
de la Propiedad , pagndose el IVA , cuand o se trate de la primera transmi sin , o el
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en la seg unda o po sterior es tran smisiones.
Ad em s, se deb er presentar la decla rac i n de alt a en el Impuesto so bre Bienes Inmue
bles dentro de los d os meses siguientes a la fecha de adquisicin del mismo .
Tambi n se debe presentar la decl aracin por las a lteracio nes q ue a fecten a los inmue
ble s (obra s, mod ifica cin de uso y de stino, etc.].
La dec laracin de alta o por variacion es se presentar en la Delegacin de Hacienda,
pero existen diferentes modelos, ya que su recaudaci n y liquidacin corresponde al
ayuntamiento del municip io dond e estn ub icad os los inmuebles .

El traspaso de local de negocio


con siste en la cesi n, mediante
precio de tales loca les sin exis
tencia s, hecha po r un arr endata
rio a un terce ro, el cua l q uedar
subrogado en los derechos y
obligaciones nacidos del cont ra
to de a rrendam iento

154

1. Arrendamiento de locales

Hay vece s que para ejerce r la actividad no se cuen ta con un local propi o donde de
sar ro lla r el negocio, y es preci so obtener el derecho a su uso med iant e un contrato de
arr endamiento .
Los co ntrato s de arr endamiento de vivienda s, locales d e negoci o, oficinas, almacenes,
depsitos, etc ., se encuentran regu lados por la Ley de Arrenda mientos Urbano s, y en los
mismos, las partes (arrendador y arrendatario) establecen las clusula s que van a regir
du ra nte la vig encia de l contra to .

Empezamos con

105

trmites

El contrato de arrendamiento puede celebrarse de


forma verbal o por escrito , siendo aconsejable ce
lebrarlo por escrito, con el objetivo de evitar pro
blemas futuros. Los contratos podrn ser privados
o formalizarlos ante notario .
Los contratos de arrendamiento de locales de ne
gocio llevan consigo el depsito, por parte del
arrendatario, de una fianza equivalente a dos
mensualidades.
En caso de que el contrato sea de traspaso, el
nuevo arrendatario se subrogar en los derechos
y obligaciones del anterior. En estos casos es muy
importante tener en cuenta el plazo de vigencia
del contrato y la posibilidad de poder ejercer, a
su vez, el derecho de tra spaso. El contrato de tras
paso se formalizar en escritura pblica .

J. Solicitud de licencia de obras

Si necesitamos hacer obras en los locales donde

vamos a desarrollar nuestra actividad , debemos


solicitar del ayuntamiento la oportuna licencia de

obras .

.......

Esta licencia supone que el ayuntamiento reco


noce que las obras que se quieren realizar estn
de acuerdo con las normas urbansticas del muni
cipio.
Existen varias clases de licencias :
Licencias para obra s de nueva planta.

Fig. 7.9. Antes de comp rar un terreno o local, ho y que comprobar que no hoy
ningn obstculo legal poro poder desarrollar all nuestro actividad o llevar o
coba los obras ne cesarios .

Licencia para obras de reforma de edificaciones exi stentes.


Licencia para obras menores. Tienen por objeto la reposicin de algn elemento
constructivo deteriorado (las de revoco de fachadas interiores o exteriores, las de
decoracin del interior de habitaciones, reparacin de pavimento, etc.).

K. Solicitud de licencia de apertura

Esta licenc ia tiene como finalidad la de autorizar el uso del local e instalaciones , previa
constatacin de que estos se encuentran debidamente terminados y d ispuestos, segn
las condiciones urbansticas, ambientales y de seguridad de su destino concreto.
Esta licencia se solicita en el ayuntamiento, y debe hacerse para :
Los primeros establecimientos.
Los traslados a otros locales.
Los traspasos o cambios de titular de los locales, cuando var a la actividad.
Las variaciones y ampliaciones de actividades desarrolladas en los locales, aunque
contine el mismo titular.

Documentecin a aporter pere


le solicitud de licencie

Impuesto so bre Actividades


Econmicas.
Contrato de arrendamiento
o escritura de propiedad del
local.
NIF del solicitante o escritura
de sociedad .
Memoria de scriptiva de la
actividad.
Planos del local.
Croqu is de situacin del
local .
Si la actividad es calificada ,
se pre sentar un proye cto de
instalaciones (planos, presu
pue sto y memoria) .

La ampliacin de locales.
155

Empe zamo s con lo s trmites

Existen dos tipos de licencias:

l. Licencia de apertura para actividades inocuas. Todas aquellas que no estn inclui
das en el grupo de actividades molestas insalubres nocivas y peligrosas.
2. Licencia de apertura para actividades calificadas , que son las incluidas en el Regla
mento como mo lestas, insalubres, nocivas o peligrosas.

o L. Comunicacin de apertura del centro de trabajo


Cuando se vaya a proceder a la apertura de un nuevo centro de trabajo, o a la
reanudacin de una actividad despus de efectuar alteraciones de importa ncia, se
debe comunicar a la Dir eccin Provincial de Trabajo o al rgano competente de la
comunidad autnoma dentro de los treinta das siguientes a aquel en que se inicien las
actividades.
En la comunicacin se deben resear los datos de la empresa y del centro de trabajo ,
la actividad que se va a desarrollar y el nmero de trabajadores .

4. Clasificacin de los trmites


en virtud del lugar en el que se realizan
Una vez que hemos estudiado los trmites necesarios para la constituc in y puesta en
marcha de una empresa, conviene hacer un breve repaso para tener en cuenta en qu
organismos oficiales hay que presentar cada uno de dichos trmites. En la tabla sigui
ente puedes verlos organizados segn el lugar en el que se realizan:

... .. Solic itud licencia de apertura.


O tros tributos municip ales.

A lta en el censo d e etiqu etas y opc io nes IVA.


Alta en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (si el titular de la empr esa es el dueo del local).
Alta en Estimacin Ob jetiva o Estimacin Directa .
Legali za cin de los libr os obliga torios.
Obtenci n del CIF.
Co municac in de apertura del centro de trabaj o.
Diligen ciar libro de visita s.
Sella r ca lenda rio labor al.
Inscripci n en el Rgimen Especial de Autnomos.
Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social.
Afil ia cin y alta de los trabajadores.
Registro de los contratos formalizados con los trabaja dores.
Co municar las co ntrataciones efectuadas que no estn oblig ad as a realizarse por co ntra to escri to.
Inscripcin en el Registro de la Propiedad Industrial .

156

Empezamos con los trmites

5. La Ventanilla nica Empresarial


La Ventanilla nica Empresarial (VUE) es una iniciativa surgida en 1999, de manera
conjunta por todas las Administraciones Pblicas (Ministerios de Justicia, de Economa,
de Hacienda, de Trobo]o y Asuntos Sociales, de Administraciones Pblicas, las comuni
dades autnomas y los ayuntamientos), las Cmaras de Comercio y el Consejo Superior
de Cmaras de Comercio.
Su objetivo fundamental es hacer ms fcil la creacin de empresas, para lo cual se
ha establecido una red de centros integrados de tramitacin y de asesoramiento a los
emprendedores .
Los objetivos fundamentales de la VUE son:
Informa r y orientar al emprendedor. El emprendedor recibe un asesoramiento com
pleto en los diversos aspectos que comporta la creacin de una empresa : sobre los
trmites necesarios para la constitucin de empresas, sobre las posibles formas jurdi
cas/ los medios de financiacin, las ayudas y subvenciones pblicas para la creacin
de empresa s y el autoempleo .
Facilitar la tramitacin, acercando la Administracin al ciudadano. En un solo espacio
fsico, es posible realizar los trmites necesarios para la puesta en marcha de una
empresa cuya competencia corresponde a: Hacienda, la Tesorera de la Seguridad
Social, la comunidad autnoma y el ayuntamiento.

Cmaras de Comercio

La Cmara Oficial de Comercio


es una Corporacin de Derecho
Pblico, que representa y defien
de los intereses generales de la
industria, el comercio, el turismo
y la navegacin de su circuns
cripcin.
La Cmara ofrece actividades y
servicios que facilitan la gestin
en la empresa, la asistencia tc
nica a la misma, la formacin, la
internaciona liza ci n, el empleo
de profesionales cualificados y,
en defini tiva, las acciones de
promocin econmica de las
empresas.

La atencin al emprendedor se realiza a travs de tres reas sucesivas:

Asesoramiento

Tramitacin

Los orientadores info rman 01


emprendedor sob re los lo rmos
jurdica s ad ecuad os, los medios
de financiacin privad o , 105
ay udas y subvencion es
pblico s. etc.

En coso de que el emprendedor desee formalizar


su proyecto en lo Ventanilla nico Empresarial, un
funcionario de la VUE coordina la realizacin de los
trmites correspondientes, en estrecha colaboracin
con los funcionarios de la Agencia Tributaria (AEAT).
de la Tesorera de la Seguridad Social, de la
comunidad autnoma y del ayuntamiento,
presentes en la Ventanilla nica Empresarial.

Casa prctico 5

Juan y Mara estn bastante desanimados por la cantidad de tr

mites que les han dicho que tendrn que hacer y por el coste

previsible del proceso ahora que van a poner ya en marcha su

empresa.

Cmo pueden informarse de todo ello?


Solucin

Pueden informarse fundamentalmente en las siguientes direcciones de internet:


A travs de la Cmara de Comercio de su zona geogrfica :
www.camerdata.es
www.camaras.org
A travs de la pgina web de la Ventanilla nica Empresarial :
www.ventanillaempresarial.org

157

Empe za mos con los trmites

6. Proceso telemtico para la creacin de una


Sociedad Limitada Nueva Empresa

www. circe.es

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El portal del CIRCE ofrece la


posibilidad de realizar los tr
mites de constitucin y puesta
en marcha de la sociedad por
medios telemticos.

Una de las novedades que ofrece la SLNE es la posibilidad de realizar los trmites de
constitucin e inicio de actividad tanto por el procedimiento utilizado habitualmente,
procedimiento presencial, como por va telemtica. Los pasos para const ituir una nueva
empresa son, en sntesis, los mismos que para constituir otro tipo de sociedad, con la
diferencia de que se pueden realizar por Internet y formalizar en un solo documento, el
documento nico electrnico (DUE), a travs de los punto s de asesoramiento e iniciacin
de trmites (PAIT), con el consiguiente ahorro de tiempo y de costes. El DUE recoge toda
la informacin de la empresa que debe enviarse al Registro Mercantil, a Hacienda o a
la Seguridad Social .
El sistema se fundamenta en el CIRCE (Centro de Informacin y Red de Creacin de Em
presa s), concebido como una red de Puntos de Asesoramiento e Inicio de Tramitacin
(PAIT) que, a modo de ventani lla nica [de hecho las ventanillas nicas actuarn como
PAIT), se encargarn de los pasos previos a la visita al notario.
Ante este (CIRCE) se formaliza la escritura de constitucin de la sociedad, de tal forma
que cuando se opte por los estatutos tipo, los trmites notariales no deben sobrepasar
la s 24 horas. En cuanto est lista la escritu ra, el notario la enva al Registro Mercantil
yen otro plazo mximo de 24 horas, el registrador debe realizar la inscr ipc in. Esto
significa que en 48 horas la sociedad est constituida. Asimismo el notario se encarga
de enviar a Hacienda la informacin para el pago de impuesto s de la constitucin .
Med iante el procedimiento telemtico se pretende evitar de splazamientos innecesa rio s,
ya que se requiere solo la visita al Punto de Asesoramiento e Inicio de Tramitacin (PAIT)
y al notario para el otorgamiento de la escritura pblica de constitucin .
En la pgina siguiente, puedes ver detalladamente los pasos que hay que seguir para
con stituir una SLN E mediante el proceso telemtico.

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PAClJlJf

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Clf

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Fig. 7.10. La constitucin y puesta en marcha de la SLNE por va telemtica evita desplazam ientos al emprendedor, ahorrndole tiempo y dinero.
158

Empezamos con lo s trm ites

Paso 1
Cump limentacin del DUE

Paso 2
Ci ta con el noto rio

Paso 3
Reserva en el Registro Merca ntil Centra l (RM C)

Paso 4
Generacin de la escritura

Paso 5
Solicitud de Cl F provisional

Paso 6
Liquidacin del lTP y AJD

Paso 7
Solicitud de inscripcin en el Registro Mercantil

Provi ncial (RMP)

Paso 8
Solici tud de alta en la Segurida d Socia l

Paso 9
Genera cin escritura definitiva

Paso 10
Solici tud de CIF defi nitivo

--_._ - - - - - - - - - - -- - - - - - - -

El Nuevo Empresario acude al PAIT (Punto de Asesoramiento y del Inicio de Tramitaci n), donde se realiza la

cumplimentacin del DUE, mediante un prog rama facili tador denominado PACDUE

Se genera la razn social de la nueva empresa y esta se incorpora en el DUE.

La cita con el notario se ob tiene a travs de una comunicacin online del PACDUE con el sistema de Agenda

Online de los notarios . Se obtend rn los datos del notario, fecha y hora de la cita, los cuales se rejlejot n en

el DUE, el cual ser imp reso y firmado por el empresario . Final mente se imp rime poro el Nuevo Empresar io

el desglose de pagos y las cuentas en las que tiene que ing resar las cantidades reflejadas (desembolso de

capital y pagos de honorarios e impuestos si los hubiere).

Una vez iniciado el proceso, el Sistema de Tramitacin Telem tica del CIRCE (SnCIRCE) solicita la reserva

de la Razn Social previa mente generada al Registro Mercantil Central (RMC) en el Paso 3 .

EL RMC, en respuesta a la solicitud , enva a travs del CIRCE el Nmero de Referencia y un Asiento de Pre

sentacin correspondientes a la solicitud a apo rtar al notario .

El STI-ClRCE enva las da tos co rrespondientes del DUE firmados electrnicamente al N otori o . Este otorga r

la escritura previa comp robac in del desembolso del cap ital socia l po r parte del/de los empresaria/s y

de la certificac in de denomi nacin social emitida por el RMC.

El notario enva a travs del CIRCE la escritura a la Adm inistracin Tributaria [AT) [unto con los da tos per

tinentes incorporados al DUE solicitando el CIF provisio nal. Cuando la AT recib e la escritura y lo peticin

del notario, incluida en el DUE, firmadas electrnica mente, procesa la informacin y enva el CIF provisional

a l notari o o travs del CIRCE, firmado electrnicamente.

El emprendedor realiza lo petici n de aplazamiento del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos

Jurd icos Documentados [ITPAJD) , o en su caso liquida telemtica o presencialmente el impuesto.

Con el ClF asig nado yel pago dellTP y AJD verificado, el notario solicita, a travs del CIRCE, la inscrip

cin de la empresa en el Registro Mercantil Provincial (RMP), enviando para ello una cop ia de la escritura

firmada electrnicamen te.

La solicitud de alta en TG SS se realiza tambin a travs del CIRCE desde el notario. Los datos correspo ndien

tes del DUE se envan a la Tesorera Gene ral de la Seguridad Socia l (TGSS) pa ra, en su caso, inscribi r a la

empresa y generar su Cdigo Cuenta de Co tizacin (CCC), y da r de a lta, ye n su caso afiliar, o sus tra ba ja

do res, cuyos da tos han de constar en el DUE.

El TG SS devuelve a l CIRCE el CCC y los NAF de los traba jadores.

El Registro Me rcantil Provincial correspondie nte ca lifica la escritura, efecta la inscripcin si procede y

devuelve los datos de lo inscripcin firmados electrnicamente al CIRCE, los cuales son reenviados al nota rio

yola Al

El notario recibe la informac in del RMP y genera la escritura defi nitiva, es decir, aquella a la que se ha n

incorp orado las da tas registra les.

Una vez procesada la escritura definitiva, el notario solici tar el ClF definitivo, para lo cual envia r una

copia autorizada de la escritura de constitucin de la sociedad . Esta solicitud ser enviada a la AT a travs

del CIRCE.

La confirmacin del CIF defi nitivo ser remitida al CIRCE media nte un simple acuse de reciba .

La recepcin de este acuse de recibo finali za el proceso de creac in de N ueva Empresa. La sociedad ser

notificada po r parte de la AT, q ue adems remitir su CIF definitivo a l do micilio fiscal de la sociedad .

Actividades

~"

8. Qu objetivos tiene la Ventanilla nica Empresarial?


9. Qu es la Clula Urbanstica y para qu sirve?
10. Cuntas clases de licencias de obras conoces, y para qu sirve cada una?
11 . Explica los tiposde actividades calificadas.
12. Qu trmites de puesta en marcha se realizan en Hacienda?
13. Qu es el CIRCE y qu funcin cumple?

159

Empezamos con los trmi tes

Empresario ind ivid ual

Comunidad de Bienes
o Sociedad Civil

DNI del empr esari o indi vidual. No requi ere ningn trmite especfico .

-f

DNI de los promoto res.

Co ntrato pb lico o privado de co nstitucin .

CIF.

Impuesto de Transmisiones Patrim oniales.

Solici tud de certificaci n negativa del nombre o razn social.

Solicitud de ca lificacin pa ra Socieda des An n imas Laborales

y Socieda des Coo perativas.


Justificaci n de apor tacio nes dinera rias o no di nerar ias.

Sociedades Me rca ntiles


Escritura pbl ica de con stitucin.

Liquid acin del Impuesto de Tran smisiones Patrimoniales

y Actos Jurdicos Documentad os.

Solici tud del C digo de Identi ficac in Fiscal.

Inscripcin en el Registro co rrespondien te.

A lta en el censo.

Alta en el IAE.

Diligencia libros ob lig atorios.

Empresario ind ividual

Inscripc in de la empresa en la SS.

Alta en el rgime n especial de autnomos de la SS.

Comu nida d de bienes


Alta de los trab aj ad ores si los hubiere.

Sociedad civil

Sociedades mercantiles

Ad q uisicin y sellado del libro de visitas.

Comp ra o or rendamiento de loca les.

Licencia de obras.

Licencia de ape rtura.

Co municac in de a per tura

posibilidad

.......

160

Ventanilla nica Empresarial co n el ob jetivo fundamen tal de hacer ms fcill a creacin de empresas, pa ra la cual
se ha establecido una red de centros integ rados de tramitacin y de asesora miento a los emprendedores.
Proceso telemtico par a la creacin de uno Sociedad Limitada N ueva Empresa.
Los pasos para constituir una nueva empresa son, en sntesis, los mismos que para constituir otro tipo de sociedad, con lo
diferencia de que se pueden realizar por internet y formalizar en un solo documento, el documento nico electrnico (DUE).
a travs de los puntos de asesoramiento e iniciaci n de trmites (PAIT), con el consiguiente ahorro de tiempo y de costes.

Empezamos con los tr mites

l. Qu es la Ventanilla nica Empresarial?

a) Un sitio donde se depositan las cuentas anuales.

b) Un sitio donde el empresario paga sus impuestos.


e) Un sitio o centro integrado de tramitacin yaseso
ramiento al emprendedor.
2. La eleccin del rgimen de IRPF deben hacerla:

a) El empresario individual.

b) Las sociedades.

e) Las cooperativas.
3. Qu es el IRPF?

a) Tributo que se paga obligatoriamente por utilizar el


dominio pblico o recibir un servicio.

b) Tributo que grava el beneficio obtenido por el par


ticular como consecuencia de realizar obras los
poderes pblicos o ampliar y mejorar los servicios
pblicos.

e) Tributo de carcter directo y naturaleza personal


que grava la renta de las personas fsicas en fun
cin de su cuanta y circunstancias personales y
familiares.
4. Los estatutos de una sociedad son aprobados por:

a) Los administradores.

b) El notario.

e) La Junta General de socios.


5. Qu libros oficiales han de llevar las sociedades?

a) Libro diario, de actas, de inventarios y cuentas


anuales.

b) Libro diario, de inventarios y cuentas anuales, de


acciones nominativas, y las S. L., un libro registro
de socios.

e) Igual que la a), pero adems libro de acciones no


minativas, y las S. L., un libro registro de socios.
6. La licencia de apertura que se solicita en los ayunta
mientos es para:

7. La afiliacin a la Seguridad Social de los socios en las


Sociedades Limitadas y Annimas conlleva distinguir
varias situaciones. Cul de las siguientes afirmacio
nes es falsa?

a) Si el socio trabaja personalmente en la empresa y


no desempea funciones de direccin, deber ins
cribirse en el Rgimen general.

b) Si el socio no recibe salario por su actividad, pero


s una participacin en los beneficios, debe inscri
birse en el Rgimen especial.

e) Si el socio desempea solamente tareas de admi


nistracin, deber inscribirse en el Rgimen ge
neral.
8. La afiliacin y alta de los trabajadores se hace en:

a) Las oficinas de empleo.

b) La Tesorera General de la Seguridad Social.

e) En el ayuntamiento.

d) En la Delegacin de Hacienda.

9. Cul es y en qu modelo oficial se pide el documento


que identifica a la empresa a efectos fiscales?

a) CIF. Modelo 036 o 037.

b) IAE. Modelo 845 o 846.

e) ClF. Modelo 130 o 131 .

10. La solicitud de licencia de obras se hace:

a) En el ayuntamiento.

b) En la Delegacin de Hacienda.

e) En la Direccin General de Industria.

11. Qu trmite debe realizarse en la delegacin de Ha


cienda?

a) Diligenciar el libro visitas.

b) Obtencin del CIF.

e) Afiliacin y alta de los trabajadores.

12. El tipo impositivo aplicable en ellTP AJD es:

a) Los primeros establecimientos.

a) El 35 %.

b) Los traslados a otros locales.

b) El 1 %.

e) Las dos anteriores son correctas.

e) Variable segn el capital.

161

Empez am o s co n lo s trm ites

Comprueba tu aprendizaje

Analizar los trmites exigidos por la legislacin vigente


para la constitucin de una pyme

l. Describe los trmites de constituc in del empresario


individua l.

2. Manuel Snchez, que ha terminado un ciclo Iorrnoti


va de Cocina , q uiere montar un restaurante con otro
compaero. Han decidido constituirse en Sociedad
Limitada. Explica y comenta con tus compaeros cu
les son los trmites necesarios para la adquisicin de
persona lidad jurdica.

3. Analiza con tus compaeros las d iferencias entre


los trmites para la adquisicin de personalidad jur
dica de un empresar io per sona fsica y otro pe rsona
jurdica.

4. Benjamn Benito quiere montar una pequea tienda


de fotografa , y para ello va a comprar un pequeo
local en el centro de su ciudad . Se quiere constituir
como empresario individual.
En pequeo g rupo haz una relac in de los lugares
donde se deben realizar los trmites de puesta en
marcha de un empresario individual .

5. Elabora un cuadro comparativo con los principales


trmites de puesta en marcha de una empresa.

6. Cumplimenta los trm ites laborales en el inicio de la


actividad .

7. Luca Fernndez es empresaria ind ivid ua l, y tiene co n


tratados a dos trabajadores a tiempo completo. Expl i
ca en qu rg imen de la Seguridad Social deben estar
dados de alta , quin debe darles de alta y ante qu
organismo .

8. Explica los trmites que se deben reali zar en la Dele


gacin o Admini stracin de Hac ienda .

13. Qui n debe realizar la afiliacin y el alta de un tra


bajador en la Seguridad Social? Qu significa afil ia
cin de ofic io? Exp lica cun do se da esa situacin .

14. Para pon er en marcha un negocio, hay que pedir au


torizacin , entre otros, al ayuntamiento? Comenta en
peq ueo g rupo las situaciones para esa autorizacin .

15. Con la ayuda de tu profesor, redacta el impreso para


solicitar la licencia de apertura en el ayuntamiento de
tu localidad .
Es posible que en la pgina web del ayuntam iento
de tu localidad se pueda descargar el formular io . Si
es as, descrgalo y cumplimntalo, suponiendo que
se trate de una pequea flor istera. Utiliza tus datos
personales como solicitante.
La empresa se llama Narciso S. L.
Aporta t los datos que te falten .

16. Puede tener una sociedad el mismo nombre que otra


existente? Entra en la pgina web del Registro Mer
cantil Central, descarga una solicitud y rellnala con
los tres posibles nombres que le po ndras a tu negocio
de reparacin de motocicletas. Ayudado de tu profe
sor, comenta los consejos que en la pgina del Regis
tro dan sobre la eleccin de nombre.

17. Qu es el traspaso de un local? Con ayuda de tu


profesor, yen pequeo grupo, redacta un contrato de
traspaso de local de negocio.
Utiliza internet como herramienta de apoyo e invnta
te los datos que necesites para completar la act ividad .

9. Compara los trmites de constitucin de una Socieda d

18. Ignac io Poveda es uno de los promotores de una socie

Mercantil y de una Cooperativa. Cntrate fundamen


talmente en aquellos que diferencian unas de otras y
explca los con tus palabras.

dad labora l. Cuando va a inscribir la sociedad en el


Registro Mercantil para adqui rir personalidad jurdica ,
le dicen que tiene que pasar, como requisito previo, por
otro Registro. La sociedad tiene un mbito provincial.
De qu registro se trata y de qu in depende?

10. Cuatro amigos que han terminado el ciclo de grado


superior de infor m tica quieren montar una Sociedad
Limitada de dicada a la creacin y mantenimiento de
pginas web . Ana liza los trm ites a rea lizar en el
ayuntamiento de la localidad donde van a iniciar la
actividad.
Tienen que hace r obras de reforma en el local.

11. Q u es el Impuesto de Actividades Econmicas?


Consigue el mod elo 845 que encontrars en el C D y
cumplimn talo inventndote los datos que necesites.

162

12. Qu es un trabajador autnomo? Es lo mismo que


un trabajador por cuenta propia? Si un trabajador
autnomo est, por las tardes , asalariado en un bar
como cama rero , debe estar dado de alta a la Segu
ridad Social por los dos traba jos? Cmo?

Qu documentos se necesitan para inscribir a esta


sociedad en el Reg istro Mercantil?

19. En qu cons iste el otorgam iento de Escritura Pblica


de constitucin?

20. En el CD encontrars un modelo de contrato de arren


damien to de loca l de negocio . Cumplimntalo inven
tndote los datos que necesites y, con la ayuda de tu
profesor, analiza todas las clusulas que aparecen en
el mismo .

Empezam o s co n los trmi tes

Comprueba tu cprendizcje
21. Qu datos deben figurar en un contrato de constitu

30. Entra en la pgina del Registro Mercantil Central

cin de una sociedad civil? Hay algn pacto que no


se puede recoger en dicho contrato? Explcalo.

[w w w .rmc .es) y analiza con tus compaeros los servi


cios que ofrece .

22. Con ayuda de tu profesor, explica las funciones de la

31. Entra en la pg ina www.OO.es y comenta con el

VUE, as como el objetivo fundamental que se persi


gue con ella.

resto de la clase la informacin y asesoramiento que


facilita.

23. El Registro Mercantil Central reserva el nombre elegido

32. Con ayuda de tu profesor, y en pequeos grupos,

por la sociedad durante un tiempo. Sabes cunto?

24. Enumera y explica los trmites que deben realizarse


ante la Direccin Provincial de Trabajo y Seguridad
Social.

25. Explica las diferentes posibilidades de afiliacin a la


Seguridad Social que hay en las Sociedades Limita
das y Annimas.

comentar la informacin que proporciona la pgina


web www.ipyme.org.

33. Entra en la web del Instituto de Crdito Oficial (www.


ico .es) y analiza la infor macin que p roporciona a los
autnomos y a las pymes .

34. Qu son las Cmaras de Comercio y qu informa


cin ofrecen a los emprendedores?

35. Entra en la pgina web de la cmara de comercio de


Identificar las vas de asesora miento y gestin administra
tiva externas existentes a la hora de poner en marcha una
pyme

26. Con ayuda de tus compaeros, menciona los orga


nismos oficiales ms importantes a los que tiene que
recurrir una empresa para iniciar su actividad .

27. Paloma Lpez ha pensado constituir una pequea pe


luquera en su barrio y est analizando todos los da
tos y elaborando su plan de empresa . Cuando llega al
momento de los trmites legales de constitucin, duda
de los plazos y del coste de los mismos.
En una de las revistas de peluquera que est,consultan
do ha ledo que puede utilizar una Ventanilla Unica para
ello. Dnde puede obtener informacin sobre ello?

28. Visita la pgina web de la VUE (www.ventanillaem


presarial.org) y comenta con tus compaeros las dife
rentes posibilidades que proporciona.
Tambin investiga la pgina www.vue.es haciendo un
recorrido por la misma y por todos los servicios que pres
ta, analizando las informaciones que proporciona.

29. Visita la pgina web de la Agencia Tributaria (www.


aeat.es) y analiza la informacin que en ella aparece
y que tenga relacin con la idea de con stituirte como
empresario individual.

tu localidad y comenta con tus compaeros los servi


cios que presta, centrndote bsicamente en el apar
tado de creacin de empresas .

36. Debate en clase la siguiente afirmacin : Para montar


un negocio es necesario hacer muchos trmites . Una
parte de la clase defender la idea de que no son
demasiados los trmites ; otra pa rte, la de que s son
muchos los trmites, y una tercera parte actuar como
pblico, que tomar partido por una u otra opcin en
funcin de los argumentos empleados .
Antes de empezar el debate se dejarn 20 minutos
para preparar los argumentos .
Los alumnos se distribuirn libremente en cualquiera
de los grupos en funcin de sus preferencias.
El profesor moderar el debate.

37. Entra en la pgina www.aprendeaemprender.com y


analiza el asesoramiento que presta. Comntalo en
clase .

38. Pon en un buscador, Google o similar, una entrada


como aseso ramiento a pymes y comenta las dife
rentes pginas que aparecen. Con la ayuda de tu pro
fesor c1asifcalas en funcin de la ayuda que ofrecen
y diferenc ia las que son gratuitas de aquellas otras
que pertenecen a empresa s privadas dedicadas a la
asesora.

163

Empezamos con los tr mi tes

Una vez que hemos analizado la idea de negocio y deci


dido sobre su viabilidad, hemos establecido el producto o
servicio que vamos a ofrecer, con sus caractersticas tc
nicas , o las necesidades que pretende cubrir, si se trata
de un servicio, hemos estudiado el mercado para tener
toda la informacin necesaria para el establecimiento de
estrate gias y hemos decidido qu forma jurdica va a tener
nuestro negocio, es el momento de analizar y preparar
los trmites de constitucin y puesta en marcha de nuestra
empresa .
Habremos analizado aspectos importantsimos, como los
potenciales clientes , la competencia que nos podemos en
contrar, el plan de ventas , y dentro de l rea tcnica hemos
de valorar una serie de planes, como el de emp lazamien
to, el de produccin, la organizacin y direccin ...
Adems , tambin habremos decidido sobre el rea eco
nmico-financiera: inversiones, capacidad financiera , pre
visiones de ventas y de gastos, presupuesto de tesorera ,
balance ...
Tras todo ello es el momento de preparar los trmites de
constitucin y puesta en marcha.
Los trmites de constitucin y adquisicin de personalidad
jurdi ca van a ser diferentes en funcin del tipo de forma
que vaya a tener nuestro negocio, as como los de puesta
en marcha.
Una vez decidido si se trata de un empresario ind iv idual
o de una sociedad mercantil , y siguiendo las indicaciones
de tu profesor, decidid cules seran los trmites adecua
dos para constituir el negocio que teni s planteado .

e) Dnde se encuentran los organismos ofic ia les de la


localidad que nos pueden asesorar ?

d) Vamos a necesitar ayuda externa para real izar los


trmites o los podemos realizar por nosotros mismos?
e) Cunto tiempo vamos a necesitar para hacer los
trmites?
~

Nos va a costar mucho dinero?

2. Teniendo en cuenta esas reflexiones iniciales, elaborad


las siguientes actividades.

a) Realizad, tras la discusin y debate con el grupo,


una primera propuesta para establecer el orden cro
nolgico en la cumplimentacin de los trm ites de
constitucin y puesta en marcha del negocio que
habis decidido.

b) Analizad la informacin y buscad en internet lo ne


cesario para hacer un esquema con los lugares a los
que debis acudir para conseguir toda la documen
tacin, cumplimentarla y entregarla. Para ayudaros
a organizar esta informacin, podis confeccionar
y rellenar una tabla como la siguiente:
I

Organismo

_.

Para ello, podis seguir estos pasos:

1. Responded a estas preguntas y reflex ionad sobre las


respuestas.

a) Qu tipo de documentos necesitamos para la con s


titucin y puesta en marcha de nuestra empresa y
dnde los podemos conseguir?

b) En qu orden debemos rellenar la documentacin


para que nos sea ms rpido y fcil?

164

e) Poned en comn con el resto de grupos de clase la


dec isin del tuyo, y sometedla a la opinin del resto
de compaeros . Tambin debis recabar la opinin
cr tica de vuestro profesor al respecto.

3. Tras ello podis completar el apartado del plan de em


presa del CD referente a los trmites de constitucin y
puesta en marcha de vuestro negocio.

Unidad
Qu impuestos tengo que

agar

En esta unidad aprenderemos a:

Diferenciar el tratamiento fiscal


establecido para las diferentes formas
jurdicas.
Definir las obligaciones fiscales de tu
futura empresa .
Diferenciar los tipos de impuestos en
el calendario fiscal.
Incluir en el plan de empresa la
informacin y el calendario fiscal
correspond ientes.

Y estudiaremos:
Impuestos que deben pagar los
distintos tipos de empresas .
Los conceptos de: Impuesto sobre la
Renta de las Personas Fsicas (IRPF) ;
Impuesto de Sociedades [IS) ; Impuesto
sobre Actividades Econmicas (IAE);
Impuesto sobre el Valor Aadido
(IVA).
Otras obligaciones fiscales
y el calendario fiscal.

Q u impuestos tengo que pagar

l. Impuestos que de en pagar los distintos tipos


Sistema impositivo de la empre
sa. Conjunto de o bligac io nes
fiscales que la empre sa tiene
co n la Haciendo Pblico (pagar
impue stos, real iza r pag os o cuen
to, prop o rciona r inf ormaci n,
practicar retencion es, etc.).

de empresas
En esta unidad vamos a estudiar qu impuestos tienen que pagar los distintos tipos de
empresa y en qu consiste cada uno de ellos . Por qu? Simplemente para conocer,
como futuros empresarios , los impuestos o los que estaremos sometidos.
El objetivo de esta unidad es que tengamos un conocimiento general del sistema im
po sitivo que afecta a nuestra empresa. Se da por sentado que la gestin de los im
pue stos, as como las nmina s y la Seg urid ad Social se encargarn a una empresa
espec ia lizada .
Las empresa s estn so metid as a d istintos tipo s de impuestos en funcin de la forma
jurdica que adopten . En la Figura 8 .1 puedes ver los tipos de impuestos a los que est
so metid o cada tipo de empresa y ms adelante expli caremos en qu cons iste cada uno
de ellos.

Sociedades
Mercantiles

Comunidad
de BienEl5 (C. B.)

Empresa Individual

J
Impue sto sobre
la Renta de las
Personas Fsico s
IIRPF)

Impuesto sob re
el Va lor Aad ido
(IVA)

Impuesto sobre la
Renta de las Perso na s
Fsicas IIRPF) al que
esto sometido cad a
socio, no la

es

Impuesto sobre el
Valor A ad ido (IVA)
01que esto sometido
la e B

Impuesto sobre
Actividad es
Eco nmica s (IAE)

Impuesto sobre
Sociedades

Impuesto sobre
el Valor A ad ido
(IVA)

Fig. 8.1. Relacin de impu estos que aFectan a cada tipo de empresa .

2. Obligaciones fiscales y calendario fiscal


Para comenzar, vamos a ver en pr imer lugar ciertas Obligaciones fiscales a la s que
est sometido el empresar io . A continuaci n veremo s uno serie de impuestos qu e vamos
a denom inar Impuesto s menores per o no por ello menos importantes. Y paro final izar
veremos el Calendario fiscal que no s servir de recordatorio .

2. l. Obligaciones fiscales
Estas obligaciones de tipo fiscal oblig an tanto o los empresarios individuales como o
las sociedades y so n:

A. Declaracin o relac in a nua l de o pe racio nes co n tercera s per sona s.

En el CD podrs ver, entre otros,


un ejempla r de l M od elo 347 y
otro del ca lendar io fiscal.

166

B.

Retenciones e ingresos a cuenta .

A. Declaracin o relacin anual de operaciones con tercera s personas

Los empresarios tien en obl igacin de pre sentar una declaracin anual relativa a sus
operaciones econmica s con terce ras per sonas, en lo que se relacionar a toda s las
personas, sociedade s o entid ades con quienes hayan efectuado operacion es que en su
conjunto hayan superado los 3 0 0 0 . Para presentar esta declaracin hay que cumpl i
mentar el Modelo 347.

Qu Impuestos tE:ngu que oa gar

B. Retenciones e ingresos a cuenta

Las sociedades, empresas individuales y comun idades


de bienes estn obligadas a retener una parte de la ren
ta, cuando satisfagan o abonen rentas en el ejercicio de
sus actividades, y despus ingresar dicha parte retenida
en la Agencia Tributar ia .

'1 r, :

Las rentas a las que nos referimos son, bsi camente, las
siguientes :

'"

Rendimientos del traba jo (sueldos, salarios, gratifica


ciones, etc.). El porcentaje a retener depende del suel
do anual y del nmero de hijos.

"

Rendimientos del capita l mobiliario [dividendos, inte


reses, etc.). Se retendr el 18 % de los rend imientos .
Rendimientos de actividades profesionales (minutas de
abogados, a sesores, etc.). Se retendr el 18 % del
impo rte de la min uta.

/ .

Retenciones sobre los premios, sujetos al IRPF, que se


obtienen en juegos , co ncursos, rifas, etc. Se retendr
el 18 % del valor del premio.
Rendimientos del cap ital inmo biliari o procedentes del
arrendamiento de inmuebles urbanos . Se retendr el
18 % del importe del alquiler.
Rendimientos correspondientes a actividades agrcolas y ganaderas. Se retendr el 2 %.

Fig. 8.2. Las empresas deben retener una parte de cada una
de sus rentas pa ra ingresarla en la Agencia Tributaria.

Las retenciones se ingresarn trimestralmente, en los 20 primeros das naturales de los


meses de abril, julio, octubre y enero. Adems , todos los contribuyentes que estn obli
gados a retener presentarn del 1 al 20 de enero de l ao sigu iente , un resumen anual
de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados .

Casa prct ica 1

MiguelEs

/lE

Miguel Estvez, nuestro joven em


prendedor con el ttulo de tcnico
superior en Instal aciones Elctricas,
quiere montar un taller .

Lo primero que hace es acudir al despacho de un abogado


para consultar una serie de dudas legales; ste le pasa una
minuta de 100 por dicha consulta. Alquila un local por
1 000 mensuales y contrata a un trabajador para que le
ayude en la nueva empresa .
Comienza su andadura empresarial hacindose rpida
mente con un nmero importa nte de clientes, entre los que
destaca un grupo con cuentas que superan , con creces, los
3000 en pedidos .

Cules son las obligacionesfiscales de MiguelEs?


Solucin
Deber retener el 18 % del importe de la minuta del abo
gado e ingresarlo en al Agencia Tributaria .
100 X 0 ,18 = 18 . Abonar 82 al abogado y entrega
r 18 a la Agencia Tributaria.
Deber retener el 18 % del importe del alquiler, es decir,
1 000 X 0,18 = 180 . As pues, pagar 820 e ingre
sara en la Agencia Tributaria 180 .
Deber retener a su tra ba jador un determ inado tanto por
ciento del salario bruto, en funcin de lo que ga ne anual
mente ese trabajador y del nmero de hijos que tenga .
Por ltimo, deber entregar anualmente a la Agenci a Tri
butar ia una relacin de aquellos clientes cuyo importe total
de compras supere los 3000 / anuales.

167

Qu imp uestos tengo qu e pa gar

2.2. Impuestos menores


A continuacin vamos a dar una relacin, no exhaustiva, de los impuestos ms importan
tes de carcter local , tambin denominados impuestos de las haciendas locales (ayun
tam ientos y comunidades autnomas). De su gestin se encarga la Agencia Tributaria ,
pero su importe va a parar a los ayuntamientos o a las comunidades autnomas .
Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). Este impuesto sustituye a la
antigua co ntribuci n territorial urbana y rustica. Se paga por po
seer un inmueble (nave industria l, loca l comercia l, despacho, alma
cn , etc .). La cantidad a pagar se determ ina aplicando un determi
nado porcentaje sobre el valor catastral del inmueble.

IBI
Impuesto so bre
bien es inmuebles

Impuesto so bre
construcciones,
instalaciones y obras

Impuesto so bre
vehculos de
traccin mecn ico

Impuesto so bre
tra nsmisio nes
patrimoniales
y actas jurd icos
documentados

Fig. 8.3. Relacin de los impuestos locales ms importantes.

Impuesto sobre vehculos de traccin mecnica. Se paga por po seer


un vehculo de traccin mecnica (como un automvil , furgone
ta, etc.). La cantidad a pagar se determina segn distintos nd ices:
nmero de caballos fiscales en los turismos y tractores; nmero de
plaza s en los autobu ses; peso de la carga til en los camiones y re
molques; cilindrada en la s motocicleta s.
Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. Este impuesto
se paga por la realizacin de cualquier construccin, in stalac in u
obra para la que se exija la obtencin de la correspond iente licencia
de obras o urbanstica . La cantidad a pagar se determina aplicando
un determinado porcentaje sobre el co ste real y efectivo de la cons
truccin, instalacin u ob ra .
Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurdicos docu
mentados . Este impuesto grava: las transmi siones patrimon iales one
rosas (compra de un loca l comercial a un particular o la so licitud de
un prstamo); las operaciones societarias (la constitucin, aumento y
disminucin de capital, fusin, escisin y d isolucin de sociedades);
los actos jurdicos documentados (los documentos notariales, los
documentos mercantiles, letras de camb io , anotaciones pre ventivas
practi cadas en Registros pblicos, etc .).

Caso prctico 2

Juan y Mara han comprado un local, a un particular, para insta


lar su negocio de pginas web . Pero para adaptar el local a sus
necesidades han tenido que realizar una serie de obra s. Adems ,
han comprado un vehculo para la empresa.

A qu impuestos menores est sometida Vendemas .com?


Solucin

Por la compra del local deber pagar el Impuesto sobr e Transmisiones Patrimonia

les y Actos Jurdicos Documentados .

Por poseer un inmu eble pagar el Impuesto sobr e Biene s Inmuebles (IBI).

Por la reforma del local deber pagar el Impuesto sobre construcciones, in stalac io

nes y obras.

Por el vehculo deber pagar el Impuesto sobre veh culos de tracci n mecnica .

168

Q u imp uestos tengo q ue pagar

2.3. Calendario fiscal


El calendario fiscal va dirigido fundamentalmente a re
cordar a las personas fsicas, empresarios y profesio
nales, el cumplimiento de sus principales obligaciones
tributarias , a lo largo del ao.
Ver un modelo de calendario fiscal en la siguiente p
gina web: www.aeat.es.
.

."

En la columna de la derecha y en primer trmino ve


ras Calendario del contribuyente. Pulsa enter yen la
nueva pgina aparecern dos opciones :

," ,',

" " , ,, . e

-.

'~ . "

.. ...~..".I to:
"

- Calendario del contribuyente del ao en curso .

':'

~.. .

', 1 ..

.......

~,

"- .

.F, '

.. . .

. . . '

'

Calendario personalizado.

En la primera opcin aparecen todos los impuestos a


los que estn sometidas las sociedades y las empresas
individuales en Estimacin Directa; Estimacin Directa
Simplificada y Estimacin Objetivo Abre este enlace

y lo comprobars.

- .'

''''1~ ' '


;".

!-~ .

..
,"

.l ~ '

.. . ..
~

..
.

,.

', "..

En la segunda opcin te permite elaborar un calenda


rio ajustado a tus necesidades .
Selecciona Emp resario individual y profesional y
pulsa enter.

Fig. 8.4. El obietivo del calendario fiscal es recordar y facilitar


a la ciudadana sus obligaciones tributarias.

Selecciona Empresa rio en estimacin objetiva y pulsa entero


En la nueva pgina deja en blanco Otras obligaciones tributarias , a no ser que
tengas alguna de las que se cita, y pica en A ct ua lizar Calendario . Se desplegara
tu calendario fiscal para el ao en curso . Y podrs ver cundo tienes que hacer los
pagos a cuenta, cundo debes liquidar los impuestos, etc .
De todas formas, no te preocupes, porque tu asesor fiscal te avisar con la antelacin
suficiente . Lo que si es recomendable es conocer las fechas para preparar los pagos .
Hasta aqu hemos visto las obligaciones fiscales , los impuestos menores y el calendario
fiscal. Ahora vamos a comenzar el estudio de los llamados impuestos mayores, los
cuales explicaremos con mayor detenimiento debido a su importancia y trascendencia
econmica. Estos impuestos son los siguientes : a) Impuesto sobre la Renta de las Perso
nas Fsicas; b) Impuesto sobre Sociedades; cl Impuesto sobre Actividades Econmicas;
y d) Impuesto sobre el Valor Aadido .

Actividades

l. Juan Martn, titulado en Electromecnica de vehcu


los, quiere montar un taller de reparacin de veh
culos. Para ello, alquila un local y compra una plaza
de garaje, en el edificio colindante , para guardar la
furgoneta .
Adapta el local a sus necesidades, para lo cual se ve
obligado a realizar obras de cierta importancia .
Realiza una serie de consultas a una empresa espe
cialista en marketing y se concierta , entre otras ac-

ciones, hacer una rifa entre sus futuros clientes como


acto promocional del taller. Esta consiste en entregar
a cada cliente una papeleta para un sorteo cuyo
premio ser el mantenimiento del automvil durante
dos aos o cien mil kilmetros.
Por ltimo, contrata un trabajador a media jornada.
Enumera los impuestos menores a los que se encuen
tra sometido y las retenciones e ingresos a cuenta que
deber realizar.

169

Ou impuestos tengo que paga r

Qu qu ier de cir que el IRPF


tomar en co nsiderac i n la s cir
cunstancias pe rsonales y familia
res? M uy sencillo : q ue pagar
menos el que tenga hij os q ue
el que no los tenga ; el d iscapa
ci tado que el que no lo es; el
mayor se 65 aos q ue el meno r
de 65 , etc.

3. Impuesto sobre la Renta de las Personas


Fsicas (lRPF)
El Impues to sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) grava la obtencin de renta
por las personas fsicas con residencia habitual en Espaa, tomando en considera
cin sus circunstanc ias personales y famil iares .

Es tas renta s son:

i,

a) Rend imientos del traba jo (sueldo s, sa la rios, pensiones .. .).

b) Rendimiento s del

capital mob ili ario (di videndos de acc ione s,


intereses de cuenta s ) y del inmob iliario (por arrendam iento
de bienes inmuebles ).

e) Rendimi ento s por actividades econ mica s (empre sario s, profe

!Ji

sio na les...).

. ~~,

d) Ganancia s y prd ida s patrimoniales (po r tran smisione s de bie

/.'..-.

e) Imputac ione s de renta estab lecida s lega lmente (d eriva das de

nes, ci ertos prem ios.. .).

la propiedad de cierto s inmuebles dis tintos de la viv ienda ha


bitual no arrendados...).
Estn obl igadas a presentar declaracin por el IRPF las per sona s
fsica s que durante el ao tuvieron su residencia habitual en Es
paa, a no ser que hayan percibido exclusivamente uno o vari os
de los sig uientes tipos de rentas, con los lmites que en cada ca so
se sealan :
Rendimientos ntegr os del trabajo, lmite 22000 anuales.
Rendimien tos ntegr os de capital mobiliario y ganancias pa
trimoniales sometidos a retencin o ingreso a cuenta, 1600
anuales.

Fig. 8.5. EIIRPF es un impuesto progresivo: quien ms tiene,


ms pogo.

Ren tas inmobiliari as impu tadas q ue proceda n de la titula ridad


de inmuebles, rend imientos de letras de l tesoro y subvencio nes
para la adqu isicin de viviendas de prote ccin oficiala de p re
ci o tasado , con el lmite conjunto de 1 000 anuales .

No tendr n que declarar : los cont ribuyentes que obten gan exclu sivamente rend im ientos
del trabajo, del ca p ita l (mobil iario e inmobili ario), de actividades econmicas y ganan
ci a s pa trimoni a les, sometidas o no a retencin , cua ndo la suma de todos ello s no exce
da de 1 000 anuales y prdi das patri monia les inferiores a 500 . Si el contri b uyente
supera a lguno de estos lmites, tiene obli gac in de pre sentar su declaraci n .
Nosotros en este apartad o ha bla remos de c mo se calculan los Rend imientos de acti
vidades econmica s (empresarios, profesiona les.. . [ para, una vez calcu lado, incor po
rarlo al Impuesto so bre la Renta de las Pe rsona s Fsicas (IRPF).

Qu debemos calcular?
Los empresarios individuales estn obligados a incluir en su declaracin anual de la
renta (IRPF) los Beneficios o Rendimiento s Netos obtenidos por sus empre sas. As pues,
lo que debemos ca lcular son los Beneficio s que ha obtenido la empresa.
170

Qu imp uesto; lel1go q ue pago r

Qu empresas estn obligadas a declarar sus


beneficios a travs deIIRPF?
En general, aquellas que no lo estn por el Impuesto de
Sociedades :
Empresas Ind ivid ua les.
Comunidades de Bienes (cada uno de los integrantes ,
no la C. B.).

Qu regmenes existen para calcular el beneficio


o rendimiento neto?
Los grandes empresarios ind ividuales tributan por el
rgimen de Estimacin Directa Normal [EDN); supone,
bsicamente, calcular el beneficio de la empresa de
acuerdo con lo convenido para el Impuesto de Socie
dades; lo que a su vez impl ica llevar una contabi lidad
ajustada a lo estipulado en el Cdigo de Comercio .

Fig. 8.6. Los empre sas se acogen o un rg imen u otro segn su


facturacin anual.

Los pequeos empresarios tambin pueden tributar por el rgimen de EDN, pero se
les ofrece la po sibilidad de hacerlo a travs de la Estimacin Directa Simplificada
(EDS), que es ms sencilla de calcular y no exige tantos requisito s formales. Ad ems
se ofrece, a determinad as actividades empresariales, el mtodo de Estimac in Obje
tiva (EO), cuyo clculo es an ms sencillo que el de la EDS .

Empresarios individuales

Estimaci n directo norma l

Estimaci n directa simplificado

Estima cin ob jetivo

Fig. 8.7. Diferente s formas de estimacin de los rendimientos netos.

A qu rgimen debo acogerme?


Si tu empresa factur ms de 600000 el pasado ejercicio, deber s elegir obliga to
riamente el rgimen de Estimacin Directa Normal (ED ).
Si tu empresa factur entre 450000 y 600000 el pasado ejercicio , podrs elegir
tambin el rgimen de Estimacin Directa Simplificada (EOS) .
Si tu empresa factur menos de 450000 el pasado ejercicio, no gast ms de
300000 en la compra de bien es y servicios, no ha renunciado al rg imen simplifi
cado de IVA y cumple las exigencia s especficas que se citan para cada actividad en
la Orden EHA/804/2007 (por ejemplo, para instalaciones de fontaner a, fro , calor y
acond icionam iento de a ire, la exigenc ia es tener un mximo de 4 empleados), en ese
ca so podras acogerte, adem s, a Es timac i n Ob jetiva (EO].

No se de be confund ir ingresos
con beneficios. Por ejemplo, si se
venden 4 unida de s po r 10 0 Y
para fabricar las 4 unidad es se
han invertido 75 , entonces:

Ingresos: 100
Costes: 75
Beneficios: 100 - 75 = 25

Se puede renunciar a un rgimen en favor de otro?

A s pues, una cosa son los ingre


sos y otra los beneficios.

S, se puede renunciar a la EO y acogerse, obligatoriamente, a la EDS ; una vez elegida


esta ltima, se puede renunciar a ella y elegir la EDN .
171

Qu impuestos tengo que pagar

Cmo se calcula el Beneficio o Rendimiento Neto?


En EDN se calcula por la d iferencia entre los ingresos computables y los gastos deduci
bles. Pero, como ya dijimos, exige llevar una contabilidad ajustada a lo dispuesto en el
Cdigo de Comerc io , y legalizar los libros en el Registro Mercantil. Es el rgimen ms
complicado y d ifcil de llevar.

www.aseme.es/
ASEME"'_ _

En EDS se calcula tambin por diferencia entre ing resos computables y gastos dedu
cibles; no obstante, existen ciertos gastos que no se perm ite deducir, mientras que en
EDN s se deducen . Para compensar este agravio se permite deducir el 5 % de los rendi
mientos netos. Las exigencias contables y registrales se relajan mucho, hasta el punto de
exigir nicamente un libro de registro de gastos, otro de ingresos y uno de inversiones,
nada ms. Es un rgimen relativamente sencillo de llevar.

- -_

...

Entro en esto pgina y dirgete


o lo columna izquierdo, pico en
Simulador de gestin empresa
rial y sigue los indicaciones .
Te divertirspracticandolo apren
dido .

En Ea el clculo se realiza de la siguiente forma: la ley establece unos mdulos segn


el nmero de trabajadores, metros de local, etc., para cada actividad, y tambin fija un
valor para cada mdulo . Puedes ver un ejemplo en la Figura 8 .8.
A continuac in, se multiplica el nmero de unidades de cada mdulo por su valor, yal
final se suman los totales . De la cantidad resultante se descuentan una serie de incenti
vos, que vienen marcados por la Orden EHA/804/2007 .
Con este rg imen , apenas se exigen requisitos formales, por lo que , de los tres regme
nes, puede cons iderarse el ms sencillo y fcil de aplicar.

Caso prctico 3

Juan Martn, titulado en Electromec nica de veh


culos ha montado un taller de reparacin de ve
hculos en un local de 500 metros cuadrados y ha
credo conveniente contratar a dos trabajadores.

Personal
asa lari ado

Por
per sona

4157,08

Personal no
asalari ado

Por
per sona

17094 ,42

Partiendo de los mdulos de la figura


aproximada.

Superfici e
d el local

Por m2

27, 08

Ten en cuenta que tiene derecho a que se le descuenten, por distintos motivos,
18900 .

Fig. 8.8 . Mdulos y valor de los


mismos para un taller de reparacin de
vehculos.

8.8, calcula el Rendimiento Neto de forma

Solucin

Calculamos el valor de los mdulos:


Dos asa lariados a 4 15 7, 0 8 cada uno

= 8314,16

Una persona no asalariada (Juan Martn)

17094,42

el metro

13540

+ 17094,42 + 13540

38948,58

Quinientos metros cuadrados a 27,08


En total 8314,16

Rendimiento Neto = 38948,58 - 18900 = 20048,58

Pagos fraccionados y liquidacin del impuesto


A estos tres sistemas se les exige que realicen cada trimestre (abr il, julio, octubre y
enero) pagos fraccionados . Esto es, que cada tres meses entreguen a la Agencia Trib u
taria unas cantidades a cuenta de lo que les corresponder pagar cuando liquiden el
impuesto . En realidad , es un pago de impuesto por adelantado .
La liquidacin del impuesto la realizamos del 1 de mayo a 30 de junio del ao prximo.
172

Q u imp uestos te ng o que pagar

Casa prctica 4

Alberto Juanes, titulado medio en Formacin Profesional, es titular en Sevilla de una


empresa dedicada a la fabricacin de estructuras metlicas. El negocio est acogi
do al Rgimen de Estimacin Directa Simplificada y presenta los siguientes datos:

Ingresos por ventas: 141 280


Gastos:
Consumo de malerias primas

32500

Tribulos

7500

Gastos de personal

50000

Servicios de Asesora

1200

Reparaciones

2800

Amortzaciones

15740

Suministros

5000

Provisin para insolvencias

6000

Cul es el Rendimiento Neto o Beneficios a declarar en eIIRPF?


Solucin

l. Ingresos: 141 280


2. Gastos:
Consumo de malerias primas

32500

Trbutos

7500

Gastos de personal

50000

Asesora

1200

Reparaciones

2800

Amortizaciones

Suministros

5000

Provisin para insolvencias

15740

En la solucin al Caso prc


tico 3 vers que uno de los
gastos, concretamente el ltimo,
Provisin para insolvencias,
es igual a cero. No se trata de
un error, sino que dicho gasto
forma parte de aquellos que
no son deducibles en EDS, y en
compensacin deducimos el 5 %
de los rendimientos netos.

Total gastos deducibles 114740

3. Diferencia ingresos - gastos:

141 280 - 114740

4. Porcentaje de gastos:

5 % x 26540

5. Rendimiento neto:

26540 - 1 327 = 25213

26540

-1 327

Actividades
2. Qu tipo de empresas estn sometidas aIIAE?
3. A qu impuestos estn sometidas las empresas indi
viduales?
4. A qu impuestos estn sometidas las sociedades?
5. La Comunidad de Bienes qu impuestos debe de liqui
dar?

6. Un empresario individual se pregunta si tiene que


pagar impuestos por los beneficios que obtenga su
empresa, y si a l le afecta el Impuesto de sociedades.
Sabras responderle?
7. Podras explicar para qu te serviran los Pagos a
Cuenta o Pagos Fraccionados si fueras un empresario
individual?

8. Si un empresario individual te dijera que se hace un


lo con los tres sistemas que existen para calcular los
beneficios de su empresa y que no sabe cul de ellos
debe elegir, podras explicrselo?
9. Clasifica los tres sistemas para calcular el beneficio
de una empresa, de menos complicado a ms com
plicado, en lo que se refiere a requisitos contables y
registrales.
10. Lo que calculamos con la Estimacin Directa, ya sea
normal o simplificada, y con la Estimacin Objetiva,
es la cantidad que tenemos que pagar a la Agen
cia Tributaria por los beneficios obtenidos en nuestra
empresa?

173

Q u impuestos tengo que pag ar

4. Impuesto de Sociedades

Resultados negativos. Si un ao
hay prdidas, es posible com
pensarlas con los beneficios de
los siete pr ximos ao s.
Deducciones en el 15. De la cuota
ntegra se deducirn aquella s
cantidades que permita la Ley
del Impuesto de Sociedades.
Pagos fraccionados. Todas aqu e
llas retenci ones que hayan pod i
do practicarle a la sociedad ,
como, por ejemplo, al pagarle
el ban co los intereses
Retenciones. Son los pago s a cuen
ta que ha realizado la sociedad
durante todo el ao .
Cuota ntegra. Cantidad resul
tante de aplicar a la ba se impo
nible el tipo de gra vamen.

Deb ido a la enorme complejidad de este impuesto, daremos unas nociones b sica s que
nos proporcionen una visin general.

Qu empresas estn obligadas a tributar por el Impuesto de Sociedades?


Todas las sociedades y entidades que tengan personal idad jurdica propia , concreta
mente:
Sociedad Annima .

Sociedad Cooperativa .

Sociedad Limitada .

Sociedad Colectiva.

Sociedad Limitada Nueva Empresa.

Sociedad Comanditaria.

Sociedades Laborales.

Sobre qu recae este impuesto?


El objeto del tributo so n los beneficios obten idos por la empresa.

Qu parte de los beneficios se deben pagar a la Hacienda Pblica?

Dentro del Impuesto de Socie


dades existe libertad de amorti
zacin hasta el ao 2015 .

Generalmente el 30 %. No obstante, existen excepciones, como, por ejemplo, las socie


dades con siderada s de reducida dimensin , que tributarn al 25 % por los primeros
300000 Y el resto al 30 %. Se consideran empresas de red ucida d imensin aque
llas cuyo volumen de ventas no supera los 10 millones de euros a l a o .

Cada cunto tiempo se debe pagar el impuesto?


Cada ejercicio econmico, esto es, cada doce meses. La mayora de las empre sas ha
cen coincidir su ejercicio econmico con el ao natural.

El impuesto de sociedades no es
progresivo co mo el IRPF.
En el IRPF las personas fsica s
cua nto m s ganan, m s pagan
[mayor es el % a pagar); sin
embargo, las socieda des, ganen
mucho o ganen poco, siempre
pagan lo mismo : el 30 %.

Resultado de la cuenta de prdidas

Deben realizarse pagos fraccionados?


Se exige a las sociedades que realicen en los primeros 20 das naturales de los meses
de abril , octubre y diciembre pagos a cuenta. Esto es, que entreguen a la Agenc ia
Tributaria unas ca ntidades (18 % de la cuota integra del ao pa sado ) a cuenta de lo
que les corresponder pagar cuando liqu iden el impuesto. En realidad es un pago de
impuesto por adelantado.
La liquidacin del impuesto se realizar , siempre que nuestro ejercicio contable coinci
da con el ao natural, entre el 1 y el 25 de julio de cada ao .

y ga na ncias

=
Resultados negotivos de ejercicios onteriores

Base imponi ble

Cuota ntegra

Tipo impositivo

Fig. 8.9 . Esquem a de la liquidacin del


Impuesto de Sociedades.

174

Deducciones

Bonificaciones

Pagos fraccionados

Cuotadiferenciol
o ingresar o devolver

Q u impuestos lengo que pogar

Caso prctico 5
Javier Martn y Manuel Snchez, socios de la So
ciedad Limitada Autos Marsan, presentan los si
guientes datos a final de ao:
Beneficios obtenidos por la sociedad :
Bases imponibles negativas de ejercicios anteriores:
Facturacin:

1200000 .

200000 .

11000000 .

Tiene derecho a unas deducciones de

10000 .

Pagos a cuenta que realiz du rante el ao:

160000 .

Cunto deber ingresar en la Agencia Tributaria en concepto de Impuesto de So


ciedades?

El primer de stino de los bene


ficios es cub rir la s prdida s
de otros Ejercicios, si estas no
se han podido cubrir con las
Reservas.
Qu son las reservas? Muy
fcil. La empresa est obligada
a destinar ellO % de los bene
ficios a Reservas, y estas solo se
pueden destinar a cubrir prdi
das . Por eso, si las prdidas no
se cubren con las Reservas, se
tienen que cubrir con los benefi
cios de los ejercicios prx imos.

Solucin
Como ha facturado mas de 10000000 no podemos considerarla de red ucid a

dimensin ; por lo tanto , tributar al 30 %.

1200000 - 200000 = 1000000 .


1000000

0,30 = 300000 ; de esta cantidad restar las deducciones a las

10000 .

que tiene derecho :

300000 - 10000 = 290000 , Y de la cantidad resultante restar los pagos a

cuenta que realiz durante el ao: 160000 .

290000 -160000 = 130000 ser la cantidad final que deber ingresar.

5. Impuesto sobre Actividades


Econmicas (lAE)
Estn sometidas a este impuesto las empresas cuya forma jurdica sea
de sociedad . Durante los dos primeros aos, la sociedad est exenta de
pago, ya partir del tercer ao est obligada al pago del impuesto siem
pre que la cifra de ventas alcance el milln de euros al ao. Por tanto ,
las empresas individuales no estn sometidas aIIAE, pero, no obstante,
debern darse de alta en ellAE mediante el impreso 037 a efectos de
alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores .

Debern
dar se de alto

Tributarn

Empresar ios
individ ua les
y soc iedades

Sociedades q ue
venda n ms de
1000000 01a o

Como podemos observar, es un impuesto pensado para grandes em


presas, y por tanto obviamos su explicacin; no obstante, vamos a
dar una pequea ilustracin del mismo.
El IAE grava el mero ejercicio de una actividad econmica, esto es,
podramos decir que es un impuesto que se paga para poder ejercer
la profesin de empresario, independientemente de si se obtienen o
no beneficios. Ahora bien , la profesin de empresario se ejerce me
diante una sociedad y se deben facturar ms de un milln de euros
al ao.
Es un tributo de carcter municipal, lo que quiere decir que todo lo
recaudado va a parar a la s Haciendas locales, pero su gestin est
encomendada a la Agencia Tributaria .

Fig. 8.10. Toda s las empresas se darn de alta, y


solo las sociedades que facturen ms de un milln

de euros tributarn.
175

Qu impuestos tengo que pogar

Caso prctico 6
Cuadro resumen IAE
Qu in debe
dar se de alta?

Sociedad es y
empresarios
indi viduales.

Quin tri buta?

Socieda des
que facturen
mas de

1000000

ao .

La Sociedad Limitada Antn Benito, dedicada a la venta de artculos para la pesca


profes ional , factur este ao 1500000 .
La Comun idad de Bienes Bartola y Bartola C. B. es un chiringuito de playa que
factur este ao 700000 .
La empresaria Casimira Fernndez, que regenta la empresa de su propiedad, de
nominada Acuatic Motors S. L. U. dedicada al alquiler y venta de moto s acuticas
en la pla ya de Fuengirola, factur este ao 300000 .

Est sometida alguna de estas empresas al Impuesto sobre Actividades Econmicas?

Superfi cie
d el local

Por m2

Exenciones

S, durante los
do s primeros
aos.

En principio la Sociedad Limitada Antn Benito est sometida al IAE porque cum
ple con los dos requisitos exigidos: factura ms de un milln de euros y tiene forma
jurdica de sociedad.

Ca da cunto
tiempo se paga
el impuesto?

Tod o s lo s a o s.

La Comunidad de Bienes Bartola y Bartola C. B. no cumple ninguno de los requ isi


tos exig idos : factur menos de un mill n de euros y no tiene forma de sociedad , ya
que la C. B. no tiene la consideracin de sociedad .

A quin
revierte lo
recau dado?

A los Ayunta
mientas.

Solucin

Acuatic Motors S. L. U. cumple uno de los dos requis itos, ya que tiene forma de
sociedad pero no factura ms de un milln de euros.

Actividades

11. La fbrica de mueb les Duncan S. L., dedicada a la fab ricacin de muebles a
med ida , no sabe qu requisitos debe cumplir una empresa para ver se obli
gada a pagar el IAE. Qu requisitos se le exigirn a DUNCAN S. L. para
someterse al lAE?

12. La fbrica de muebles Duncan S. L., dedicada a la fabricacin de muebles a


medida , ha facturado las siguientes cantidades a sus clientes:
Cliente Amparo Muoz, empresar ia individual : 500
agosto; 1 300 en diciembre.
Cliente Bidasoa S. L.: 2000

en enero ; 400

en

en febrero; 600 en junio; 500 en noviembre.

Cliente Comunidad de Bienes Mueblera La Moderna C. B.: 12000


febrero.

en

Cliente Dionisias Muebles de Lujo S. L.: 230 en marzo; 1 600 en julio;


170 en noviembre.

Redacta la declaracin o relacin anual de operaciones con terceras personas.

13. La empresa Vendemas.com sortea entre sus clientes un automvil valorado en


12000 . Efectuado el sorteo, aparece el ganador y Vendemas.com le comu
nica que debe entregarle 1 800 en concepto de retencin . Es correcta esta
retencin?

14. Una empresa de calzado constituida como Socieda d Limitada pre senta lo s
siguientes datos a final de ao :
Beneficios obtenidos por la sociedad: 1 200000 .
Facturacin: 9000000 .

Calcula los costes o gastos en que incurri esta sociedad para poder realizar
la facturacin que se indica.

176

Q u impuestos tengo que pagar

6. El Impuesto sobre el Valor Aadido (lVA)

IGIC. Impuesto G enera l Indi recto

El IVA es un impuesto que grava el consumo y recae sobre el consumidor final . Los

empresarios son los encargados de ingresarlo en la Agencia Tributaria , y deben

cargarlo a sus cl ientes cuando facturan las operaciones.

Ca na rio . Este impuesto sustituye


o l iVA en las islas Ca nar ias.

IPSI. Impuesto sobre la Pro


ducc i n, los Servic ios y la
Impo rtaci n. Sustituye o liVA en
Ceuta y M elilla.

Por tanto, el IVA no afecta a los empresarios como impuesto, ya que ellos no estn so
metidos a l; les a fecta en cuan to que so n los encargados de cargar lo a sus clientes e
ingresar lo en Hac ienda.
Se aplica en todo el territorio na cional , excepto en Ceuta , Melilla y Canaria s.
Se divide en do s regme nes: el rgimen general y los regmenes especiales.

_ -r-_

Rgimen general

A gri cultura,
pesca y
ga nadera

Simplifi cada

Benes usados,
objetos de arte,
antigeda des

Age ncas
de viaje

Oro
nversin

Regmenes especiales

Co mercio
minorista

Servicios
prestados
po r va
electrni ca

Fg. 8.11 . Reg me ne s de l /VA.

6. l. Rgimen general

Cmo se calcula?

Cuando un empresario compra mercadera debe pagar el IVA que le car ga su provee
dor; a este VA se le conoce como IVA soportado.
Cuando este empresario vende sus produ ctos, car g a a sus clientes el lVA co rrespo nd ien
te; es ellVA repercutido.

IVA repercutido menos IVA soportado

Resultado positivo

!
Se ingresa en Hacienda

Resultad o nega tivo

!
Ha cienda lo d evuelve

Fig. 8.12 . Liquido c n del /VA rg imen general.

177

Qu impuestos lel1go que paga r

Como se puede observar, el empresario no soporta este impuesto, ya que ellVA que l
ha soportado lo descuenta dellVA que ha repercutido a sus clientes; si le sobra, ingresa
el exceso en la Agencia Tributaria, y si no resulta suficiente, le pide el resto a la Agencia
Tributaria.
El precio del producto o servicio sirve de Base Imponible para el calculo del IVA, yen
l se incluirn: comisiones, portes, seguros, primas, intereses de pagos aplazados, sub
venciones, tributos (sin incluir el propio IVA), importe de los envases, embalajes, etc. Si
se hace descuento, ellVA se cargar despus de haberlo realizado.

o
Superreducido: 4 %

Cules son los tipos impositivos?

Reducido: 8 %

General: 18 %

Operaciones exentas de IVA

Pan

Transporte de viajeros

Cosmticos y productos de droguera

Servicios de correos

Leche

Servicios de hosteleria

Alcoholes de alta graduacin, vino y cerveza

Servicios de hospitales

Quesos

Entradas a teatros, circos,


museos ...

Textil

Servicios mdicos

Huevos

Servicios funerarios

Informtica

Seguros

Frutas, verduras y hortalizas

Semillas

Repuestos del automvil

Loteras estatales

Libros, revistas, peridicos ..

Viviendas

Resto de productos o servicios no exentos

Venta de viviendas de segunda mano

Medicamentos de uso humano, efe.

o
Hablando de IVA, en qu

supuestos puede expedirse un


tique en vez de una factura?

Puede expedirse un tique en las


operaciones de cuanta inferior
a 3 000 (peluquera, autopis
tas, aparcamiento de vehculos,
salas de baile) y se debe hacer
constar:
Nmero y, en su caso, serie.
"'IIF Y nombre y apellidos, o
denominacin social comple
ta, del obligado a expedirlo.
Tipo impositivo aplicado, o la
expresin: VA incluido.
Contrcprestocin total.

Fig. 8.13 . En caso de invalidez que


supere el 33 %, a la hora
de adquirir un vehculo,
el/VA se reduce del 6 % al 4 %.

178

Cules son las obligaciones formales en cuanto oliVA?

Darse de alta en el censo de etiquetas y opciones de IVA.


Hacer declaracin previa de IVA.

Exigir y entregar factura y conservar copia durante 5 aos.


Libros de registro:
Libro de registro de facturas emitidas.
Libro de registro de facturas recibidas.
Libro de registro de bienes de inversin.
Libro registro de determinadas operaciones intracomunitarias.

Qu - 'mpuestos tengo que pagar

Declaraciones. Liquidaciones trimestrales y resumen anual

Se presentarn cuatr o declara ciones trimestral es del 1 al 20 del mes sig uiente a l pe
riodo de liquida cin (a bril, julio , octubre). La decla racin d el cuar to trimestre del ao
se presentar del 1 al 3 0 de enero . Junto co n la decl aracin del cuar to trimestre ha de
presentarse ta mb in el resumen anual , model o 390 .
La d eclaracin resumen anual dellVA (modelos 390 y 3 9 2) es una declaracin tributa
ria de car cter informativo que contie ne el co njunto de las op eracione s rea liz adas a lo
larg o del a o natural .

4%

8%

Modelos de declaracin. Los


modelos 390 (pymes) y 3 92
(grandes empresas) son paro
presentar el resumen a nual de
VA. Pero an tes debemos pre
sentar, codo trimestre, lo decl a
rac in tri mestral de IVA en el
modelo 300, y despus vend r
el resumen anual en el 390.

18 %

VA repercu tido - IVA sop ortad o =


Positivo : ingresar en A g encio Tributari o
Nega tivo : devo lver por lo A g encio Tributari o

Fig. 8.14. Resumen del rgimen gene ral del/VA.

Ca so prc ti co 7
La empresa A utos M arsan com pr materi as primas
y sopo rt un IVA de 9 000 0 . Asimismo, vend i
productos y rep ercuti un IVA de 170000 .

Dentro de la s med ida s co ntem


pladas en el Pla n E (Pla n Espa ol
para el Estmulo de lo Economa
y el Empleo), el Gobierno apro
b para 2009, la posibilidad de
soli citar la devolucin mensual

Cul es la liquidacin delIVA?

del IVA.

Solucin

Es un rgim en volu ntar io y por


tanto deber ser el empresar io
el que lo solicite . A los que se
ccojcn a este rg imen, se les
devo lver el IVA que co rres
pond a en su coso, tod o s lo s
meses, en lugar de an ual mente.
No podrn acogerse los que
tributen en Rgimen Simplificado
(excepto si se dedi ca n a l tra ns
po rte de viajeros o mercan cas
po r carretera). Adem s, el soli
cita nte se comprom ete a hacer
las liquidacione s por interne t
(modelo 303 ) y el pago se har
exclusivamente por tran sferencia
ba ncar ia .

IVA repercutido - IVA so porta do

170000 - 9 0000

= 80 0 0 0 .

Este empresario debe r ingresar en la A gen cia Trib utar ia 80000 en conc epto
de liqu ida ci n de IVA.

Ca so pr ctico 8
La empresa Vendemas.com pa g IVA a sus proveedores por im
porte de 300000 Y repercuti a sus clientes IVA por un valor
de 24 0 0 00 .

Cul es la liquidacin del IVA?


Solucin
IVA repercutido - IVA so portad o = 240000 - 300 000 = - 60000 ; esta canti
dad se la devolver la Agen cia Tributaria al empr esario, ya que este no ha podid o
recuperar el IVA que sopo rt .

179

Qu impuestos tengo q ue pogar


- - - - - - --

- -

--

6.2. Regmenes especiales


Los regmenes especiales de IvA son:
Rgimen simplificado (voluntario) .
Rgimen especial de agricultura, pesca y ganadera [vo
luntario) .
Rgimen especial de bienes usados, objetos de arte, an
tigedades y objetos de coleccin (voluntario).
Rgimen especial del oro de inversin (obligatorio) .
Rgimen especial de agencias de viaje (obligatorio) .
Rgimen especial del comercio minorista (obligatorio) .
Rgimen especial de los servicios prestados por va elec
trnica (voluntario) .
Todos estos regmenes son voluntarios excepto los de Oro
de inversin, Agencia s de viaje y Comercio minorista , que
son obligatorios .

Fig. 8.15. Los comercios minoristas se rigen por un rgimen especial dellVA.

Por su importancia desarrollaremos el Rgimen Simplifica


do y el Rgimen Especial del comercio minorista.

A. Rgimen Simplificado

Qu requisitos hay que cumplir para pertenecer a este rgimen?


Lo ms directo es dirigirse a la Agencia Tributaria y preguntar si nuestra actividad pue
de acogerse al Rgimen Simplificado de IvA. No obstante, un requ isito imprescindible,
es que el benefic io de la empresa se halle a travs de la Estimacin Objetiva .

Cmo se calcula la liquidacin delIVA?


Mdulo

Valor
por unidad
/

Personal oso 10
riada

6519,06

Superficie del
local

12,60 /m 2

per sono

La liquidacin del VA se calcula de una forma muy similar a como se calcu lan los be
neficios en Estimacin Objetivo . Esto es, en funcin de una serie de mdulos (nmero
de trabajadores, metros de local, etc. (ver Figura 8 .16), que para cada actividad esta
blece la Orden EHA/493/2006 . Se calcula ellvA repercutido y de l se restar el IvA
soportado.
Se exigen muy pocas obligaciones formales .

Fig. 8.16. Mdulos y valor de los


mismos para un taller de rep araci n
de vehculos .

Deben realizarse pagos fraccionados?


Efectivamente . Se realizarn en abril, julio, octubre y enero.
La declaracin-liquidacin final se realizar entre el 1 y el 30 de enero del ao sigui
ente.

Se puede renunciar a este rgimen?


Naturalmente, pero te obliga a renunciar tambin al rgimen de Estimacin Objetiva,
ya que los do s regmenes son insepara bles.
Si renuncia s a este rgimen , debers pasarte obligatoriamente al rgimen general.
180

Qu impuestos tengo que pa gar

B. Rgimen especial del comercio minorista: recargo de equivalencia

En qu consiste este rgimen?


Se trata de que el minorista no liquide el VA y lo haga su proveedor por l. As pues,
cuando el minorista se dirige a su proveedor (mayoris ta) y realiza una compra, este le
carga el IVA corre spond iente ms un recargo (recar go de equiva lencia ). A camb io de
este recargo, el minorista delega todas las obligac iones relativas al IVA.
Los reca rgos son:
Tipo VA 18 %; reca rgo de equivalencia : 4 %.
Tipo IVA 8 %; recarg o de equivalen cia : 1 %.
Tipo IVA 4 %; recargo de equivalencia: 0,50 %.
Tabaco; recargo de equivalencia : 1,75 %.

Se puede renunciar a este rgimen?


Rotundamente no; es obligatorio para los minoristas.
Quedan excluidos de este rgimen los minoristas cuya actividad sea la venta de : vehcu
los; embarcaciones; av iones; acce sorios y piezas de recambio de medios de transporte;
joya s; prenda s de piel; objetos de arte; antig eda des y obj etos de colecci n; biene s
usado s; a paratos de avicultura y a picultura; product os petrolferos; maquinaria indus
trial; materiales de con struccin de ed ificaciones; minerales; metales y oro de inversin.

Casa prctico 9
Ricard o Valenciaga, empresario indiv idual, dedicado a la
venta al detalle de alimentos, se di rige a su mayori sta habitual
para hacer el pedido mensual. Realiza las siguientes compras:

Producto s so metidos a un IVA redu cido: 3500 .

Productos sometidos a un [VA superred ucido: 2 600 .


Productos sometidos a un IVA normal: 4300 .
Ad ems, el mayori sta aplica un de scuento del 12 % a los
produ ctos sometidos al 8 % de IVA. Aplica un recargo por

enva ses de 65 a los producto s sometidos al 18 %.

Calcula el importe a pagar.


Solucin
2600 + (2600 X 0 ,04) + (2600 X 0,005) = 2717
3 5 0 0 - (3500 X 0 ,12]

= 3080

3 080 + (30 80 X 0 ,0 8) + (3080 X 0,01)


4 300 + 65

= 3355,7

= 4365

4 365 + (4365 X 0,18) + (4 365 X 0,04)

Importe total: 27 17 + 3355 ,7 + 5325 ,3

= 5325,3
=

11398

Actividades

15. Un consumidor se dirige a una ferretera y compra un


ca ndado de seg uridad cuyo preci o es de 25 . Dicho

17. Existen operaciones exentas del pagode IVA? En caso


afirmativo, podras citar tres ejemplos?

consumidor pide factura con ellVA debidamen te des


glosado. Sabiendo que ese artculo est sometido a
un IVA del 4 %, desglosa esa factura de tal forma que

18. El dueo de la cadena de supermercados Ga spar

figure el precio del artculo ms el 4 %de IVA, y todo


ello igual a 25 .
16. La emp resa Vendemas.com pr est servi cio s por valor
de 60 101 ,21 e hizo un descuento del 13 % sobre
d icha cantidad . Car g , en concepto de despla za
mie ntos, 1 8 03 ,0 3 . Teniendo en cuenta que pag

a sus proveedores 42070,84 por IVA soportado, y

que el producto est sometido al 8 %de IVA, podras


hacer la liquidacin delIVA?

acude a uno de sus mayori stas y realiza las siguien


tes compra s:
Co mp ra productos enlatados por va lor de 16000
sometido s a un IVA del 18 %.
Compra productos de limpieza por valo r de 7000
sometidos a un IVA del 8 %.
Y compra productos embotellados por valor de 3000
sometidos a un VA del 4 %.

Calcula ellVA y el Recargo de Equivalencia que sopor

tar este minorista.

181

Qu

i rllP JP

i'

P l

Presentar d eclara cin anual de operaciones con terceras personas .

Realizar retenciones e ingreso s a cuenta cuan do abonen rentos.

sobre bienes inmueb les.

sobre vehculos de traccin mecnica .


Pagar los impuestos...
sob re tran smisiones pa tri monia les y AJD.

sobre construccione s, instalac ione s y ob ras.

Todas la s empresas d eber n darse de alta.


IAE
(Impuesto d e Actividades
Econmico s)

IVA
(Impuesto sobre
el Va lor A adid o)

-(
Solo pagarn lo s sociedades que factu ren ms de un milln de euros
a l a o .

Liquidaci n anual, segn


co rrespo nda

Empresas individuales

-(

Rgimen general

Regmenes especiales

IRPF
[Impuesta sobre lo Renta
de las Personas Hsicos]

15
Sociedades

182

(Impuesta de Sociedades)

Qu impuestos tengo q ue pa gar

l. Las empresas individuales estn sometidas a los si


guientes impuestos:

b) El resultado del Impuesto de Sociedades.

e) Las do s respuestas son falsas.

a) Impuestos de Sociedades, IVA e IAE.

b) Impuesto sobre la renta de las personas fsica s, IVA


e IAE.
e) nicamente IVA e IRPF.
2. Las sociedades estn sometidas a los siguientes im
puestos:

a) Impuestos de Socieda des, IVA, y en determinada s


circun stanc ias eIIAE.

8. El Impuesto de Sociedades recae sobre:

a) Las Comunidades de Bienes y las sociedades.

b) Las sociedades y las empresas individuales.

e) Las Sociedades Mercantiles.

9. El!. A. E. es un impuesto al que estn sometidos:

a) Todas las socieda des.

a) IRPF, IVA, yen determinadas circunstanc ias eIIAE.

b) Todas las sociedades y empresas individuales .

b) nicamente IVA y en determ inadas circun stancias

e) Las dos respuestas son fal sas.

eIIAE .
3. El Impuesto de Actividades Econmicas lo deben pa
gar:

a) Las empresas individuales que facturen ms de


1000000 .

b) Las Comun idades de Biene s que factu ren ms de


1000000 .

10. EIIVA grava:

a) La venta de una vivienda entre par ticulares.

b) Los servicios prestados por mdicos .


e) Ninguna de las dos anteriores.
11. Los tipos de IVA son:

e) Las Sociedades que facturen ms de 1 000000 .

a) 4 %; 8 %; 18 %.

4. Qu empresas estn obligadas a declarar sus benefi


cios a travs del IRPF?:

b) 2 %; 7 %; 18 %.

a) Comunidades de bienes.

b) Empresarios individuales.
e) Las dos anteri ores son cie rta s.
5. Los regmenes para calcular los beneficios en el IRPF
son:

a) Estimacin Directa Normal, Estimacin Directa Sim


plificada y Estimacin Objetiva .

b) Rgimen especial agrario, rgimen del comercio


minorista y rgimen ge neral.

e) 4 %; 6 %; 16 %.
12. El recargo de equivalencia es propio:

a) DellVA simplificado .

b) Del IRPF por Estimacin Objetiva .


e) De ninguna de las a nteriores .
13. Qu tanto por ciento se ha de retener por Rendimien
tos del Capital Mobiliario, y por Premios en Metlico,
respectivamente:

a) 15 % Y 18 %.

e) Las dos anteriores son fal sas.


6. Mediante la Estimacin Directa Normal, se calcula:

a) Los beneficios que debemos declarar en el IRPF.

b) El impuesto que debemos pagar por los beneficios


obtenidos .
e) Ninguna de las dos respuestas es correcta .

b) 18 % Y 18 %.
e) 15 % Y 15 %.
14. Si el local donde radica la empresa es alquilado, y
se paga de renta 1200 /mes, qu cantidad deber
retener al propietario cuando le abone el alquiler?

a) 216 .

7. Qu se entiende por Rendimiento Neto en eIIRPF:

a) Lo que debe pagar el empresario ind ividual en el


IRPF.

b) 180 .
e) Amba s respuestas son falsas .

183

8
~

Q u impuestos rengo que pagar

Compruebo tu aprendizaje

Diferencia el tratamiento fiscal establecido para las distin


tas formas jurdicas

l. Copia en tu cuaderno el siguiente esquema, rellenan


do como corresponda los recuadros:

................................

e) Empresaria Carolina Garda Bustamante: factur


300000 ; sus gastos en bienes y servicios ascen
dieron a 250000 Y cumple con los requisitos de
EHA/804/2007.
Establece a qu tipo de rgimen deber acogerse
cada empresario para calcular los beneficios obteni
dos por su empresa .

3. Una Comunidad de Bienes dedicada a la forja de me


tales y formada por dos comuneros que van a partes
iguales ha obtenido unas ganancias de 40000 .
Cmo deben declarar dichos beneficios?
Impuesto so bre
la Renla de las
Persona s Fsicas
IIRPF)

Si hubiesen facturado 500000 , qu mtodo hu


biesen elegido para calcular el Rendimiento Neto?

4. Una Sociedad Limitada que factur 600000 ha ob


tenido unos beneficios de 129202,41 .

Comunidad
de Bienes (CB)

Cul es el tipo impositivo al que est sometida res


pecto del Impuesto de Sociedades?

5. Un consumidor entra en una gran superficie y compra


un ordenador de sobremesa por un valor de 1 000 ,
esta oferta tiene un descuento del 20 %, pide que se
lo lleven a su casa y se lo instalen, lo que le cuesta
20 .
Le cargan 30 por pedir una extensin de la garanta
por doce meses ms.
El producto est sometido a un 8

% de IVA.

Calcula el IVA que deber pagar.

..................................

6. Explica brevemente sobre qu recae el impuesto de


sociedades y cules son sus tipos impositivos.

7. Qu tipo de empresas estn sometidas al IAE y qu


requisitos deben cumplir?
Define las obligaciones fiscales de tu futura empresa
Impuesto sobre
Soc ie da des

2. Dada la siguiente relacin de empresarios individua


les o autnomos:

a) Empresario individual Antonio Ramales: factur


500000 Y sus gastos en bienes y servicios as
cendieron a 200000 .

b) Empresario Benito Prez, que regenta una Comuni


dad de Bienes formada por cuatro comuneros: fac
tur 700000 Y sus gastos en bienes y servicios
ascend ieron a 350000 .
184

8. Dos compaeros de instituto con titulacin superior en


Desarrollo de Productos Electrnicos, despus de ha
ber estado trabajando cada uno en diversas empresas
del ramo, deciden constituir una Comunidad de Bie
nes y dedicarse a la domtica. Juan y Ramiro son los
titulares, el primero del 60 % Y el segundo del 40 %.
Teniendo en cuenta que:
Facturaron 200000

en el primer ao.

Durante el ao han repercutido IVA por valor de


6000 Y han soportado IVA por valor de 7000 .
Transcurrido el primer ao, obtienen unos beneficios
de 3000 (lo cual no es poco, si tenemos en cuenta
que es el primer ao).

Qu impuestos tengo que pagar

Comprueba tu aprendizaje
Responde a las siguientes preguntas:

a) Cmo se repartirn los beneficios?

b) A qu tipo de modalidad podrn acogerse para

calcular el Rendimiento Neto o Beneficios de cara


al IRPF?
e) Debern pagar el Impuesto de Sociedades? En
caso afirmativo, deberan haber realizado pagos
a cuenta?

8
~

La suma total de los pagos fraccionados asciende a


700 .
Teniendo en cuenta estos datos , podras liqu idar el
Impuesto de Sociedades?

11. Jos Martnez es el dueo de un pequeo taller de


dicado a la reparacin de motores fuera borda , que
ejerce su actividad en un local alquilado, con un tra
bajador contratado por tiempo indefinido .
Cita dos casos en los que deba realizar retenciones.

d) Les afecta el IAE?


e) Estarn sometidos al rgimen general de IvA o a
algn rgimen especial?

f) Podras hacer la liquidacin del VA?

9. Cules son los impuestos que deben figurar en los


espacios en blanco del grfico?

12. Explica en qu consiste la Declaracin o relacin


anual de operaciones con tercera s personas .

13. La Sociedad Limitada Autos Marsan ha realizado las


siguientes operaciones comercia les a lo larg o del e jer
cicio econmico:

Ingresos ntegros: 108182 ,17


Amortizaciones: 4507,59
Gastos:

IBI

al

Impuesta sobre

bie nes inmuebles

b]
Imp uesto sobre

construccio nes,

insta laciones y obras

Compras consumidas : 15025,30

Sueldos y salarios : 9015,18

Seguridad Social : 1742 93

Consumo de agua y luz: 360 ,60

Telfono : 7 2 1,2 1

Alquiler del local : 2404,04

Tributos no estatales: 240,40

Material de of icina: 390,65

Ga stos financieros : 901 ,51

Reparaciones y mantenimiento : 2404,04

Hallar los beneficios o rendimientos netos en Estima


cin Directa Simplificada .

Diferencia los tipos de impuestos en el calendario fiscal

10. La socied ad limitada unipersonal La Lubina Plateada


es una piscifactora para la cra y venta de lubinas,
dirig ida y ge stionada por Antonia Requejo . Ha obte
nido en su cuenta de prdidas y ganancias unos resul
tados de 7000 , en contraste con el ao pasado, en
el que tuvo prdidas por 1 300 .
Factur 1 200000 Y tiene derecho a unas deduc
ciones de 300 por dob le imposicin, pero no tiene
derecho a bonificaciones.
El banco retuvo 20 en el pago de los intereses de la
cuen ta corriente.

14. Supongamos que eres un empresario individual acogi


do a Estimacin Directa Simplificada .
En un calendario que encontrar s en el CD debers
marcar las fechas en las que te corresponde hacer los
pagos a cuenta (en rojo) y la liquidacin del IRPF (en
azu l] .

15. Supongamos que tu empresa es una Sociedad Limi


tada Nueva Empresa . En el calendario que encontra
rs en el CD debers marcar las fechas en las que te
corresponde hacer los pagos a cuenta (en rojo) y la
liquidacin del Imp uesto de Sociedades (en azul) .

185

Q u impuestos tengo que paga r

Ha llegado el momento de que incluyis en el plan de


empresa de vuestro grupo el calendario fiscal y la docu
mentacin relacionada. Para ayudaros en este cometido
vamos a indicaros una serie de puntos que os facilitarn
la elaboracin de este importante apartado del plan em
presarial.
Desde un punto de vista fiscal, qu nos interesa ms: una
Empresa Individua! o una Sociedad?

A continuacin os vamos a dar unas pautas . Deberis dis


cutirlas y valorarlas, primero una a una y despus todas
en conjunto. Una vez hecho esto, dec id ir is si os conviene
ms una empresa individual o una sociedad :
a) La Empresa Individual (El) soporta una mayor presin
fiscal que la Sociedad (Soc.), ya que, por ejemplo, la
El puede llegar a pagar un 48 % (siempre y cuando sus
beneficios sean muy altos), mientras que la Soco paga
r un 30 % o incluso un 25 %.

b) La Soco disfruta de ms desgravaciones fiscales que la


El.
e) La Soco tiene acceso a las desgravaciones por I+D+i,
mientras que la El no tiene acceso a dichas desgrava
ciones. Debis plantearos si vais a realizar I+D+i .

d) A partir de los 90000/ 100000 de beneficio, pagas


menos como Soco que como El. Tambin debis plan
tearos si vais a alcanzar estas cifras de beneficios.
e) Por la contratacin de trabajadores, como Soco tenis
deducciones, mientras que como El no las tenis. Igual
mente os plantearis si pensis contratar trabajadores.

f) Como El, las ventas tienen un lmite mximo; por ejem


plo, en EOS son 400000 , Y en EDS, 600000 ;
mientras que como Soco no existe lmite . Igual que en el
apartado anterior, es necesario que reflexioni s si vais
a alcanzar esas cifras de ventas .
A la vista de todo lo anterior, debis plantearos si os incli
nis por una empresa individual o por una sociedad . De la
lectura de los prrafos anteriores podra deducirse que es
ms ventajoso optar por la sociedad , pero hemos de tener
en cuenta tambin ciertos detalles .
Por ejemplo, hay que pensar en los beneficios, pues se
guramente al principio no sern gran cosa, e incluso es
habitual que se comience con prdidas . Despus, poco
a poco, las prdidas se van tornando en beneficios . Pero
hay que ser consciente de que seguramente pasarn algu
nos aos hasta que estos beneficios lleguen a cifras que
sobrepasen los 100000 , que es cuando empieza a ser

186

aconsejable cambiar a sociedad. Tambin puede que los


primeros aos no contratis a ningn trabaja dor, en cuyo
caso no podris deducir cantidad alguna, aunque seis
sociedad. Y si a esto le aad s que, por el momento , no
pensis en la I+D+i, quizs os puede interesar ms comen
zar con una Empresa Individual y, si las cosas van bien en
un futuro, camb iar la forma jurdica a una sociedad . Esta
puede ser una buena opcin, sin olvidar, no obstante, que
la empresa individual arrastra tras de s la responsabilidad
ilimitada por las deudas de la empresa .
l. Si os habis decid ido por una Empresa Individual esto
ser lo que tenis que incorporar a vuestro plan de em
presa:

a) Deberis elegir el mtodo de estimacin que creis


mejor para vuestra empresa. Recordad que el ms
justo de todos es el de EDN; despus le sigue el de
EDS y, por ltimo, el de EOS. La asesora con la que
trabajis os puede aconsejar.

b) Tambin tenis que confeccionar un calendario fiscal


para tomar nota de las fechas en que debis hacer
los pagos a la Agencia Tributaria y estar preparados
para cuando llegue el momento. En el calendario se
debe incluir:
IVA; IRPF; IBI (en su caso); impuesto sobre vehculos
de traccin mecnica (en su caso); retenciones que
hayis practicado a trabajadores, profesionales, etc.
2. Si os habis decidido por una Sociedad, debis incorpo

rar a vuestro plan de empresa la informacin siguiente :


a) Estis sometidos al Impuesto de Sociedades, y por lo
tanto te olvidas dellRPF en lo relativo al rendimiento
neto.

b) Tambin deberis confeccionar un calendario Fiscal


para tomar nota de las fechas en que debes hacer
los pagos a la Agencia Tributaria . En el calendario
deberis incluir :
IVA; IS; IAE [en su caso ); IBI (en su caso); impuesto
sobre vehculos de traccin mecnica (en su caso) ;
retenciones que hayis practicado a trabajadores,
profesionales, etc.
La utilidad de este calendario es avisaros, con la ante
lacin suficiente, de los ingresos que debis realizar a
la Agencia Tributaria .
3. Teniendo en cuenta estos datos, completa los documen
tos que encontrars en el CD del alumno, relativos al
plan de empresa de esta unidad.