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Primera Categora Origen: Capital Persona: Natural Actividades: Arrendamiento o sub arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las

mejoras de los mismos.


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Ejemplo 1ra categora Renta Bruta.- para su determinacin se requiere: Renta Ficta, que es
el 6% del autoevalo. Renta Real, que comprende los ingresos por:
- La merced
conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios
(muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al
arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras
hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta
bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina
deduciendo de la renta bruta el 20%.Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta,
aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a
Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta
mensual. En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la
renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
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Ejemplo 1ra categora Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao
2009. El arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los mismos
que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz
pagos a cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000)
= 3,600 Renta Real: Renta por Alquiler 480 x 12
= 5,760
Mejoras
= 590 Total Renta Real
6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta
Bruta
S/. 6,350 (-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080 Pagos a
cuenta mensual:
480 20%(480) = 384
6.25%(384) = S/.24
5%(480) = S/.24 Renta Anual de Primera Categora:
6.25%(5,080) =
318

5%(6,350) = 318 Impuesto a regularizar:


Impuesto Anual
= 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar
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Segunda Categora Origen: Capital Persona: Natural Actividades: Rentas obtenidas por
intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y
otros. www.visualcont.com

Ejemplo Segunda Categora Caso- Renta de Segunda Categora El seor Gmez obtuvo
intereses por un prstamo que otorg a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/.
6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5%
del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el
PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta:
S/. 6,468 (-)
20%
1,293.6
Renta Neta
5,174.4 => 5,174 Impuesto de Segunda
Categora: 6.25% (5,174) = 323

5%(6,468) = 323 www.visualcont.com

Tercera Categora Origen: Capital + Trabajo Persona: Natural y Jurdica


Actividades: Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.
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Ejemplo tercera categoria Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del
impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos
anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de
tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos
tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad: Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y
mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley.
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Ejemplo tercera categora EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los


siguientes gastos durante el periodo 2009: - Compras con Boletas de Venta: Boletas de
Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de
empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La legislacin no permite deducir
gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se
encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del
total de las compras. Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una
multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya
incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto sta multa no formar
parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: *
Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos
por personas consideradas como no
habidas. * Intereses, multas y sanciones.
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Ejemplo tercera categora Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera
categora existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del ao 2009/
Ingresos Netos del ao 2009 El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos
mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre
los ingresos netos mensuales. Determinacin del impuesto anual de tercera categora. La
Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800.
Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. Utilidad
S/.
102,800 IR 30%
30,840
(-) Pagos a cuenta
15,600
IR a Pagar
15,240 www.visualcont.com

Cuarta Categora Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: Rentas obtenidas por el
ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. www.visualcont.com

Ejemplo cuarta categoria Caso- Renta de Cuarta Categora El seor Gmez, de profesin
abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectu
pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos
Anuales
S/. 60,980 (-)Deduccin del 20%
12,196
Renta de Cuarta Categora
48,784 (-) Deduccin de 7
UIT
24,850 Renta Neta
23,934
IR
segn escala 15%
3,590
(-)Pagos a cuenta
2,750
(-) Retenciones
530
Impuesto a Pagar
310
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Quinta Categora Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: Rentas provenientes del
trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones,
vacaciones) www.visualcont.com

Ejemplo Quinta Categora Caso- Renta de Quinta Categora El seor Gutirrez obtuvo un
monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230
durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
S/. 42,000
(-) Deduccin de 7
UIT
24,850
17,150
IR segn escala
15%
2,573
(-) Retenciones
1,230
Impuesto a Pagar
1,343 www.visualcont.com

Comentarios
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