NIA 220 - 230

Resumen

Control de Calidad de la auditoria de estados financieros

NIA 220
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades especficas que tiene el auditor
en relacin con los procedimientos de control de calidad de una auditora de estados financieros. Tambin
trata, cuando proceda, de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo. Esta NIA
debe interpretarse conjuntamente con los requerimientos de tica aplicables.
El sistema de control de calidad y la funcin de los equipos del encargo
Los sistemas, las polticas y los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de
auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditora tiene la obligacin de establecer y mantener un
sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables;
b) Los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios del encargo son adecuados en
funcin de las circunstancias.
Fecha que entra en vigor:
A partir del 15 de diciembre del 2009.
Objetivo
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le
proporcionen una seguridad razonable de que:
A. La auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables; y
B. el informe emitido por el auditor es adecuado en funcin de las circunstancias.
Requerimientos
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras
El socio del encargo asumir la responsabilidad de la calidad global de cada encargo de auditora que le
sea asignado.
Requerimientos de tica aplicables
Durante la realizacin del encargo de auditora, el socio del encargo mantendr una especial atencin,
mediante la observacin y la realizacin de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes de
incumplimiento por los miembros del equipo del encargo de los requerimientos de tica aplicables.
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditora
El socio del encargo deber satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos adecuados en relacin
con la aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos de auditora, y determinar si
las conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.
Asignacin de equipos a los encargos
El socio del encargo deber satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier experto del auditor que
no forme parte del equipo del encargo, renan en conjunto la competencia y capacidad adecuadas para:
A. realizar el encargo de auditora de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables; y

B. Poder emitir un informe de auditora que sea adecuado en funcin de las circunstancias.
Realizacin del encargo
Direccin, supervisin y realizacin
El socio del encargo asumir la responsabilidad:
A. de la direccin, supervisin y realizacin del encargo de auditora de conformidad con las
normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
B. de que el informe de auditora sea adecuado en funcin de las circunstancias.
Revisiones
El socio del encargo asumir la responsabilidad de que las revisiones se realicen de acuerdo con las
polticas y procedimientos de revisin de la firma de auditora.
Consultas
El socio del encargo:
A. asumir la responsabilidad de que el equipo del encargo realice las consultas necesarias sobre
cuestiones complejas o controvertidas;
B. se satisfar de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del encargo hayan
realizado las consultas adecuadas, tanto dentro del equipo del encargo como entre el equipo del
encargo y otras personas a un nivel adecuado dentro o fuera de la firma de auditora;
C. se satisfar de que la naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de dichas consultas
hayan sido acordados con la parte consultada; y
D. comprobar que las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido implementadas.
Revisin de control de calidad del encargo
El revisor de control de calidad del encargo realizar una evaluacin objetiva de los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y de las conclusiones alcanzadas a efectos de la
emisin del informe de auditora.
Si surgen diferencias de opinin dentro del equipo del encargo, con las personas consultadas o, en
su caso, entre el socio del encargo y el revisor de control de calidad del encargo, el equipo del
encargo aplicar las polticas y los procedimientos de la firma de auditora para el tratamiento y la
resolucin de las diferencias de opinin.
Seguimiento
Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de seguimiento diseado para proporcionar a
la firma de auditora una seguridad razonable de que sus polticas y procedimientos en relacin con el
sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.
Documentacin
El auditor incluir en la documentacin de auditora:
A. Las cuestiones identificadas
B. La naturaleza, el alcance y las conclusiones de las consultas realizadas en el transcurso del
encargo de auditora
Gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas
El sistema de control de calidad y la funcin de los equipos del encargo
El sistema de control de calidad comprende polticas y procedimientos que contemplan cada uno de los
siguientes elementos:
responsabilidades de liderazgo en la calidad dentro de la firma de auditora
requerimientos de tica aplicables
aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes, y de encargos especficos
recursos humanos
realizacin del encargo

seguimiento.

Confianza en el sistema de control de calidad de la firma de auditora

Salvo que la informacin proporcionada por la firma de auditora o terceros indique lo contrario, el equipo
del encargo puede confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditora en relacin.
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditoras
Dado que el socio del encargo es responsable de la calidad global de cada encargo de auditora, sus
actuaciones y sus comunicaciones a los dems miembros del equipo del encargo han de resaltar:
A. La importancia para la calidad de la auditora.
B. El hecho de que la calidad es esencial en la realizacin de encargos de auditora.
Requerimientos de tica aplicables
Cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables
Integridad
Objetividad
Competencia y diligencia profesional
Confiabilidad
Comportamiento profesional
Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditora
Asignacin de equipos a los encargos.
Realizacin del encargo
Seguimiento
Documentacin

Documentacin de auditoria
NIA 230
Alcance de esta NIA
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de
preparar la documentacin de auditora correspondiente a una auditora de estados financieros. En
el anexo se enumeran otras NIA que contienen requerimientos especficos de documentacin y
orientaciones al respecto. Los requerimientos especficos de documentacin de otras NIA no limitan
la aplicacin de la presente NIA. Las disposiciones legales o reglamentarias pueden establecer
requerimientos adicionales sobre documentacin
Fecha de entrada en vigor
A partir del 15 de diciembre del 2009
Objetivo
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione:
A) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora; y
B) Evidencia de que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.

http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20230%20p%20def.pdf