MATRICES Y SUBORDINADAS

MTODOS DE CONSOLIDACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Control
3.1

INVERSIONES EN
SUBORDINADAS

3.2

3.3

Adquisicin

Total

100%

I. Minoritario

90%

Total

100%

I. Minoritario

90%

Total

100%

I. Minoritario

70%

CONSOLIDACION GLOBAL

CONSOLIDACIN PROPORCIONAL

COSTO MENOR AL VALOR EN LIBROS

(MINUSVALA COMPRADA)

Ir a

TRANSICIN METODO DE COSTO A PARTICIPACIN PATRIMONIAL

Costo Igual al Valor en Libros
INVERSIONISTA

SOCIEDAD RECEPTORA

EXPRES.COM S.A.

BALANCE GENERAL
RESPUESTOS S.A.
A 01 de Enero de 2007
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3305
Reserva legal
3405
Revalorizacion patrimonial
3605
Utilidades del ejercicio
Total patrimonio
Valor nominal
Nmero de acciones
Valor intrnseco

1 Expres.com S.A., adquiere parte de la empresa Repuestos S.A.

Porcentaje de partricipacin sobre el valor en libros
Total de acciones adquiridas
Inters minoritario
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
120520
Industria manufacturera
240,000
111005
Moneda nacional
240,000
Registra/
Inversin en receptora de inversin
2 Repuestos S.A., capitaliza la revalorizacin del patrimonio
Porcentaje de adquisicin sobre el valor en libros
Total de acciones adquiridas
Expres.com S.A., recibe 8 acciones, porque ya habia pagado su
valor en la primera compra.

3 Repuestos S.A., emite acciones

Prima en emisin de acciones
Porcentaje de participacin Expres.com S.A.
Pg 2 Matrices y Subordinadas

40%
200
60%

500,000
30,000
20,000
50,000
600,000
1,000
500
1,200

600,000
240,000
360,000
Registra el cambio de nombres en el libro de accionistas.

20
20,000
40%
8,000
8 Cdigo
3405
3105
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Revalorizacion patrimonial
20,000
Capital suscrito y pagado
20,000
La capitalizacin de la revalorizacin

Cdigo
8335
8635
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Capitalizacin revalorizaci
20,000
Capitalizacin revalorizacin
20,000
Pago de los derechos a los accionistas

100
50
40%

100,000
5,000
42,000

Estados Financieros Consolidados

Por: ngel Mara Fierro Martnez

Costo Igual al Valor en Libros

Total de acciones adquiridas
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
120520
Industria manufacturera
42,000
111005
Moneda nacional
42,000
Registra/
Inversin en Repuestos S.A.
4 Repuestos S.A., Distribuye las utilidades
Reserva legal
Dividendos
Utilidades acumuladas
Porcentaje de participacin Expres.com S.A.
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
1105
Caja general
10,000
42
Dividendos recibidos
10,000
Registra/
Los dividendos recibidos

40 Cdigo
1105
3205
3105
Registra/
10%
50%
40%
40%

50,000
5,000
25,000
20,000
10,000
Cdigo
3605
3305
2360
3705
Registra/

Cuenta
Caja
Superavit de capital
Capital suscrito y pagado
La emisin de acciones

Dbitos
Crditos
105,000
5,000
100,000

Cuenta
Dbitos
Crditos
Utilidades del ejercicio
50,000
Reserva legal
5,000
Dividendos
25,000
Utilidades acumuladas
20,000
Pago de los derechos a los accionistas

5 Expres.com S.A., requiere presentar estados financieros

Costo historico de la inversin
Participacin del valor en libros
Provisin inversiones
Cdigo
5195
1299
Registra/

Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3205
Superavit de capital
3305
Reserva legal
3705
Utilidades acumuladas
Total patrimonio
Valor nominal
Nmero de acciones
Valor intrnseco

282,000
272,000
10,000

Cuenta
Dbitos
Crditos
Gasto de provisin
10,000
Provisin inversiones
10,000
Menor valor en inversiones igual al dividendo recibido

Por qu disminuyo el valor intrinseco de la accin?

Valor acciones
620
1,200
Nuevo valor
620
1,097
Prdida en el valor

6 Expres.com S.A., compro el 20% de las acciones en circulacin

Valor de negociacin
Total acciones compradas
20%
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
120520
Industria manufacturera
198,400
Pg 3 Matrices y Subordinadas

Justificacin disminucin del valor intrinseco de la accin?

Se emitieron
20
200
Se emitieron
100
150
No se recibio valor alguno
20
1,000
El dividendo que se pago
Total

744,000
680,000
64,000

620
124

620,000
5,000
35,000
20,000
680,000
1,000
620
1,097
4,000
15,000
20,000
25,000
64,000

680,000
1,600
198,400
Registra el cambio de nombres en el libro de accionistas.
Estados Financieros Consolidados
Por: ngel Mara Fierro Martnez

Costo Igual al Valor en Libros

111005
Registra/

Moneda nacional
Inversin en Repuestos S.A.

Valor de la particin

198,400

Acciones

60%

372

7 Repuestos S.A., presenta su nueva estructura financiera

Costo historico de la inversin
Participacin del valor en libros
Provisin inversiones
Provisin acumulada
Ajuste a la provisin
Cdigo
1299
42
Registra/

Cuenta
Provisin acumulada
Recuperacin deduccin
Recuperacin deduccin

Costo historico de la inversin

Menos provisin acumulada
Participacin del valor en libros

60%

480,400
480,000
400
10,000
-9,600

Dbitos
Crditos
9,600
9,600

Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3205
Superavit de capital
3305
Reserva legal
3705
Utilidades acumuladas
3605
Utilidades ejercicio
3805
Supervit por valorizacin
Total patrimonio
Valor nominal
Nmero de acciones
Valor intrnseco

620,000
5,000
35,000
20,000
60,000
60,000
800,000
1,000
620
1,290

480,400
400
480,000

8 Expres.com S.A., aplica el mtodo de participacin patrimonial

Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
1299
Provisin acumulada
400
42
Recuperacin deduccin
400
Registra/
Recuperacin deduccin

Pg 4 Matrices y Subordinadas

Estados Financieros Consolidados

Por: ngel Mara Fierro Martnez

METODO DE CONSOLIDACION PROPORCIONAL

Costo Igual al Valor en Libros

Taller 7.2

CASA MATRIZ

SUBORDINADA

BALANCE GENERAL
SURCOLOMBIANA S.A.
A 01 de Enero de 2004

BALANCE GENERAL
EDITORA NACIONAL S.A.
A 01 de Enero de 2004

Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
1305
Clientes
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos anticipados
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2404
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3305
Reserva legal
3405
Revalorizacion patrimonial
3605
Utilidades del ejercicio
Total patrimonio
Totales

Activos
1105
Caja general
1110
Bancos
1305
Clientes
1435
Electrodomsticos y m
1504
Terrenos urbanos
1705
Gastos anticipados
Pasivos
2105
Obligaciones financieras
2205
Proveedores Nacionales
2404
Impuesto de renta
Total pasivos
Patrimonio
3105
Capital suscrito y pagado
3305
Reserva legal
3405
Revalorizacion patrimonial
3605
Utilidades del ejercicio
Total patrimonio
Totales

10,000,000
150,000,000
40,000,000
90,000,000
100,000,000
5,000,000
20,000,000
25,000,000
3,500,000
48,500,000
330,000,000
5,500,000
1,000,000
10,000,000
346,500,000
395,000,000 395,000,000

2,000,000
9,000,000
65,000,000
51,000,000
15,000,000
15,000,000
30,000,000
25,000,000
2,000,000
57,000,000
90,000,000
2,000,000
1,000,000
7,000,000
100,000,000
157,000,000 157,000,000

ADQUISICIN CON INTERS MINORITARIO

2 La Casa Matriz adquiere una Subordinada
Porcentaje de adquisicin sobre el valor de la Subordinada
Exceso de costo sobre el valor en libros de la Subordinada
Inters minoritario
Cdigo
Cuenta
Dbitos
Crditos
120520
Industria manufacturera
90,000,000
111005
Moneda nacional
90,000,000
Registra/
Inversin en Subordinada

Pgina 15 Matrices y Subordinadas

90%
0%
10%

100,000,000
90,000,000
0
10,000,000
Cdigo
110505
281010
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Caja General
90,000,000
Para futuro pago derechos
90,000,000
Venta de los derechos sociales

Cdigo
111005

Cuenta
Moneda nacional

Dbitos
Crditos
90,000,000

Estados Financieros Consolidados

Por: ngel Maria Fierro Martinez

Taller 7.2

Costo Igual al Valor en Libros

110505
Registra/

Caja general
Consignacin del efectivo en caja

90,000,000

Cdigo
281010
111005
Registra/

Cuenta
Dbitos
Crditos
Para futuro pago derechos 90,000,000
Moneda nacional
90,000,000
Pago de los derechos a los accionistas

PAPELES DE TRABAJO SOBRE CONSOLIDACIN

BALANCE GENERAL
A 31 ENERO DE 2004
Cdigos
1105
1110
120520
1305
1435
1504
1705
2105
2205
2404
3105
3305
3405
3605
Totales

SURCOLOMBIANA S.A.
EDITORA NACIONAL S.A.
Inters
Elimina
Cuentas
Dbitos
Crditos
Dbitos
Crditos
Minoritario
Caja general
10,000,000
2,000,000
-200,000
Bancos
60,000,000
9,000,000
-900,000
Industria manufacturera
90,000,000
-90,000,000
Clientes
40,000,000
65,000,000
-6,500,000
Electrodomsticos y m
90,000,000
51,000,000
-5,100,000
Terrenos urbanos
100,000,000
15,000,000
-1,500,000
Gastos anticipados
5,000,000
15,000,000
-1,500,000
Obligaciones financieras
20,000,000
30,000,000
3,000,000
Proveedores Nacionales
25,000,000
25,000,000
2,500,000
Impuesto de renta
3,500,000
2,000,000
200,000
Capital suscrito y pagado
330,000,000
90,000,000 81,000,000
9,000,000
Reserva legal
5,500,000
2,000,000
1,800,000
200,000
Revalorizacion patrimonial
1,000,000
1,000,000
900,000
100,000
Utilidades del ejercicio
10,000,000
7,000,000
6,300,000
700,000
395,000,000 395,000,000 157,000,000 157,000,000
0
0

CONSOLIDADO

Dbitos
Crditos
11,800,000
68,100,000
0
98,500,000
135,900,000
113,500,000
18,500,000
47,000,000
47,500,000
5,300,000
330,000,000
5,500,000
1,000,000
10,000,000
446,300,000 446,300,000

BALANCE GENERAL CONSOLIDADO

SURCOLOMBIANA S.A.
A 31 ENERO DE 2004
Activos
1105
1110
1305
1435
1504
1705

Caja general
Bancos
Clientes
Electrodomsticos y m
Terrenos urbanos
Gastos anticipados

Pgina 16 Matrices y Subordinadas

11,800,000
68,100,000
98,500,000
135,900,000
113,500,000
18,500,000

Estados Financieros Consolidados

Por: ngel Maria Fierro Martinez

Taller 7.2
Pasivos
2105
2205
2404
Patrimonio
3105
3305
3405
3605

Obligaciones financieras
Proveedores Nacionales
Impuesto de renta
Capital suscrito y pagado
Reserva legal
Revalorizacion patrimonial
Utilidades del ejercicio

Totales

Pgina 17 Matrices y Subordinadas

Costo Igual al Valor en Libros

47,000,000
47,500,000
5,300,000
330,000,000
5,500,000
1,000,000
10,000,000 0
446,300,000 446,300,000

Administrador

Contador

Estados Financieros Consolidados

Por: ngel Maria Fierro Martinez