IVA Y RETENCIN EN LA

FUENTE

Impuestos al valor agregado (IVA), retencin en la fuente y

otros impuestos

Ncleo Temtico 1 - Impuesto a las ventas

e impuesto al
consumo

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA),

RETENCIN EN LA FUENTE Y OTROS IMPUESTOS

NCLEO TEMTICO 1 IMPUESTO A LAS VENTAS E
IMPUESTO AL CONSUMO

PRIMERA SEMANA

1.
Concepto Impuesto sobre las Ventas

1.1.
Generalidades impuesto sobre las ventas
1.2. Elementos Bsicos
1.3. Elementos del hecho generador
1.4. Qu se considera venta de un bien corporal mueble
1.4.1. Que es venta
1.5. Clasificacin de los bienes
1.6. Clasificacin de los bienes corporales muebles para efectos de IVA
1.6.1. Contabilizacin de un bien corporal mueble excluido
1.6.2. Contabilizacin de un bien corporal mueble exento
1.7. Qu se considera prestacin de servicios
1.8. Clasificacin de los servicios
1.9. Que son los bienes y servicios gravados
1.10. Que son los bienes exentos
1.11. Que son los bienes excluidos
1.12. Tarifas del Impuesto sobre las ventas
1.13. Venta gravada con IVA
1.14. Venta gravada con tratamiento especial

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

1. Introduccin
En esta semana abordaremos como se elaboran los registros contables entre los diferentes
regmenes del impuesto sobre las ventas tanto del rgimen comn, rgimen simplificado,
gran contribuyente y autor retenedor, Conocimientos de las diferentes tarifas diferenciales
de IVA, teniendo en cuenta si son bienes o servicios exentos, gravados, hechos que no
causan IVA.
Conocimiento de ventas gravadas con tratamiento especial, como ventas al Departamento
de Amazonas, San Andrs y providencia, y zonas francas.
Al terminar esta semana usted estar en condiciones de registrar, identificar las diferentes
operaciones relacionadas con el impuesto a las ventas, para lograr estos objetivos es
necesario que usted se apropie de las lecturas de cada una de las semanas, tener en cuenta
las teleconferencias y los videos tutoriales.
El comprender y entender los anteriores temas le sern de gran utilidad para su desarrollo en
el campo laboral ya que en la seccin de impuestos es muy importante para la compaa
tener personal con el dominio del impuesto a las ventas

2. Metodologa.

Para el logro de los objetivos del mdulo es muy importante su compromiso responsabilidad
y dedicacin que ustedes coloquen para tal fin es indispensable que ustedes efecten
dediquen un correcto entendimiento del mdulo es indispensable que usted efectu las
lectura de las cartillas, vean las conferencias y videos relacionados con la semana 1.

4. Mapa conceptual.

[Estructura que grafique el todo y las partes que compone y contiene la unidad. Para
estructurar el mapa, se recomienda las preguntas: cuntos temas y subtemas conforman y
hacen parte de la unidad y cmo se relacionan?

Aplica solamente para las semanas impares (1, 3, 5, 7) cuando inicia la unidad]

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

5. Objetivo General.

Esta semana lo ayudar y orientar en su proceso auto-formativo que le permitir conocer e
incrementar sus conocimientos respecto al impuesto a las ventas, cual es la base gravable?,
que tarifas se manejan, a que actividades econmicas recae este impuesto?. Es por eso que
ustedes como estudiantes deben poner de su empeo por medio de la investigacin para
conocer a fondo del mismo y. Recuerde que todo mtodo de enseanza-aprendizaje
requiere de tcnicas y mtodos de estudio, adems de dedicacin, disciplina y
responsabilidad.

Al terminar esta unidad usted estar en condiciones de determinar que bienes y servicios
estn gravadas con el impuesto al valor a las ventas.

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

5.1.
Competencias

El estudiante est en condiciones de conceptualizar acerca de impuesto a las ventas,
su definicin, elementos, que se considera venta para el impuesto a las ventas.
El estudiante estar en condiciones de establecer las diferencias entre rgimen
simplificado, caractersticas, obligaciones, derechos
El estudiante estar en condiciones de establecer las diferencias entre rgimen
simplificado, caractersticas, obligaciones, derechos

Aplica solamente para las semanas impares (1, 3, 5, 7) cuando inicia la unidad. ]


6. Desarrollo temtico.

6.1 Componente Motivacional.

La correcta aplicacin de la normatividad tributaria es muy importante dentro del desarrollo
del proceso contable. Las funciones de documentacin y contabilizacin requieren de
personas que evidencien competencias en la liquidacin y registro de los diversos
gravmenes a cargo del ente econmico. El desarrollo del presente mdulo le permitir
generar competencias profesionales antes mencionadas para su desempeo en el mbito de
una empresarial.


6.2 Recomendaciones acadmicas.

Es indispensable que efecten las lecturas de la semana 1 y conceptualicen sobre impuesto a
las ventas, hecho generador, venta otros conceptos.
Video impuesto a las ventas en Colombia.
Realizar el taller sobre: Retencin, IVA, retencin de IVA.
Leer la cartilla sobre: impuesto sobre las ventas.
Leer la presentacin sobre: obligacin tributaria.

Recuerden que deben planear con tiempo suficiente la realizacin de esta actividad y de esta
manera no se atrasaran en su proceso de aprendizaje

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

6.3 Desarrollo de cada una de las unidades temticas.

NUCLEO TEMATICO 1. IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO
PRIMERA SEMANA
1. Concepto Impuesto sobre las ventas
Es un gravamen al consumo, de orden nacional y de naturaleza indirecta, que en Colombia se
ha estructurado bajo la modalidad de valor agregado en cada una de las etapas del ciclo
econmico del bien o servicio. Para efectos del recaudo por parte del Estado, la ley ha
conferido la calidad de responsables a algunos sujetos que intervienen en las operaciones
econmicas. Bajo esta modalidad, el impuesto sobre las ventas nicamente recae en el valor
agregado al producto por cada responsable, bien sea por el mayor valor que adquiere al
transformarse o por la utilidad que recibe el responsable al enajenarlo.
1.1 Generalidades Impuesto sobre las Ventas
El impuesto sobre las ventas posee las siguientes caractersticas: es un impuesto de orden
nacional, indirecto, de naturaleza real, de causacin instantnea y de rgimen general.

Impuesto: Es impuesto por consistir en una obligacin pecuniaria que debe sufragar
el sujeto pasivo sin ninguna contraprestacin.

De Orden Nacional: Es de orden nacional porque su mbito de aplicacin lo constituye

todo el territorio Nacional y el titular de la deuda tributaria es la nacin.

Indirecto: Porque entre el contribuyente, entendido como quien efectivamente

asume la carga econmica del impuesto y la nacin como sujeto activo, acreedor de la
obligacin tributaria media un intermediario denominado responsable que por
disposicin legal recauda el gravamen.

Real: Es de naturaleza real por cuanto afecta o recae sobre bienes y servicios, sin
consideracin alguna a la calidad de las personas que intervienen en la operacin.

Instantneo: Es de causacin instantnea porque el hecho generador del impuesto

tiene ocurrencia en un instante o momento preciso pero para una adecuada
administracin la declaracin se presenta en periodos bimestrales, cuatrimestrales y
anuales as como lo establece el Art. 600 del E.T.

General: Es un impuesto general, pues la regla general es la causacin del impuesto y

la excepcin la constituyen las exclusiones que estn contempladas en la ley.

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

1.2 Elementos Bsicos

Responsables:
Los responsables del impuesto, deben cumplir con las obligaciones inherentes a tal
calidad y que legalmente les han sido atribuidas, entre ellas est la de facturar,
recaudar, declarar y pagar el impuesto generado en las operaciones gravadas; en caso
de incumplimiento de sus obligaciones debern responder a ttulo propio ante el
Fisco Nacional.
Tal como lo establece la norma los responsables son:

Los comerciantes, o quienes sin serlo realicen habitualmente actos similares

Los importadores
Quienes presten servicios gravados
El que circule, venda y opere juegos de suerte y azar


SINOPSIS OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL IMPUESTO ARTCULOS DEL ESTATUTO

A LAS VENTAS
TRIBUTARIO
1. Recaudar y cancelar el impuesto.

792

2. Expedir facturas.

615

3. Expedir certificado bimestral

615 Pargrafo 2.

4. Presentar declaracin de ventas.

579

5. Informar el cese de actividades.

614

Hecho Generador:
El hecho generador es el presupuesto establecido en la ley cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.

Venta de bienes corporales muebles no excluidos, que no formen parte del activo fijo.
Salvo los activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y por cuenta de
terceros
Importacin de bienes corporales muebles no excluidos

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

La prestacin de servicios en el territorio nacional

La circulacin, venta y operacin de juegos de azar con excepcin de las loteras.


SINOPSIS DE LOS HECHOS GENERADORES

Las ventas de bienes corporales muebles, que no hayan sido excluidos expresamente
por las normas orgnicas del impuesto.
El IVA, no se aplica a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de automotores y
dems activos fijos que se vendan habitualmente por cuenta y a nombre de terceros.
As como la venta de aerodinos.
La prestacin de servicios en el territorio nacional. Salvo los servicios expresamente
exceptuados.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos
expresamente por las normas del impuesto (E.T., Arts. 420 y 420-1).

Causacin:
La causacin se refiere al hecho jurdico o material que da nacimiento a la deuda fiscal.

En comerciantes, en la fecha de la emisin de la factura o documento equivalente y a

falta de estos, en el momento de la entrega
En el caso de la importaciones, en la fecha de nacionalizacin
Los que prestan servicios en el territorio nacional, en la fecha del hecho que ocurra
primero, Facturacin, terminacin, pago o abono en cuenta
En los juegos de azar, en el momento de la realizacin de la apuesta o expedicin del
documento, el formulario, boleta, billete o instrumento que da derecho a participar
en el juego

Base Gravable:
Es una magnitud o suma sobre la cual se aplica el porcentaje que corresponda a la
tarifa del respectivo bien o servicio para obtener el monto del impuesto.
o En comerciantes la base gravable ser el valor total de la operacin
o Importadores, valor total de la mercanca ms los derechos de aduana

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

o Prestadores de servicio, valor total de la operacin

o Juegos de azar, valor de la apuesta o instrumento que da derecho a participar
en el juego

1.3 Elementos del Hecho Generador
El hecho generador del impuesto sobre las ventas est compuesto por varios elementos, los
cuales permiten estudiar el impuesto de una manera sistemtica.

Elemento Objetivo o material: Es el hecho previsto en la ley como generador de la

obligacin tributaria. En el impuesto sobre las ventas de bienes corporales muebles, la
prestacin de servicios en el territorio nacional la importacin de bienes corporales
muebles y la circulacin, venta u operacin de juegos de azar con excepcin de las
loteras, (Art 420 E.T.)
Elemento Subjetivo (Personal): Se refiere a los sujetos que intervienen en la relacin
jurdica tributaria, siendo aquellos que adquieren derechos que contraen obligaciones,
este elemento debe encontrarse definido en la ley, razn por la cual el estatuto
tributario seala de manera expresa los responsables del impuesto sobre las ventas.
(Art. 437 E.T.)
Elemento Temporal: El impuesto sobre las ventas es de causacin instantnea porque
de cada hecho generador que se realice se genera el impuesto. Para una eficaz
administracin del mismo la declaracin se presenta por perodos bimestrales,
consolidando operaciones realizadas durante el lapso previsto en la ley, para
conformar la base de autoliquidacin del impuesto
Elemento Espacial: Busca establecer en dnde se entiende realizado el hecho
generador, para lo cual es preciso estudiar los efectos de la ley en el espacio. En
Colombia se acoge como principio de territorialidad de las leyes, entendiendo que las
leyes no obligan ms all de las fronteras del pas, por lo tanto el servicio se considera
prestado en la sede del prestador del mismo, con las excepciones indicadas en
artculo 420 de Estatuto Tributario.
Elemento Cuantitativo: Se refiere al valor total de la operacin, sea que se realice a
crdito o al contado. Art. 447 E.T.

1.4 QU SE CONSIDERA VENTA DE UN BIEN CORPORAL MUEBLE?

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

1.4.1 venta
Define la venta como todo acto que implique la transferencia de dominio de bienes a
cualquier ttulo, gratuito u oneroso, venta no es la transferencia del dominio.
Venta es el acto jurdico, es la manifestacin de voluntad de las personas encaminada a
producir efectos en derecho. Aqu es suficiente la realizacin del acto que implica la
transferencia de la propiedad sin que necesario que se transfiera la propiedad, eso se puede
ver en el aspecto temporal de hecho generador cuando el literal a) del artculo 429 del E.T.,
sobre la causacin del IVA, seala la disposicin que se causa el IVA en la venta, en la fecha
de emisin de la factura o documento equivalente as se pacte reserva de dominio
Para efectos del IVA, el concepto de venta no es el mismo que consagra el Cdigo Civil y el
Cdigo de Comercio, dado que es ms amplio y se consideran dentro del concepto los
siguientes
a) Los que impliquen transferencia de dominio o propiedad de bienes corporales
muebles, a ttulo gratuito u oneroso, independientemente de la designacin que se le
d a las negociaciones y a las condiciones pactadas entre las partes, sea que se
realicen a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por cuenta y a
nombre de terceros; en el caso de la permuta, el IVA se causa en relacin con cada
uno de los bienes corporales muebles permutados, es decir, cada bien genera el
gravamen y cada permutante es considerado vendedor del bien, cuyo justo precio
que paga por lo que recibe a cambio.
b) Los retiros de inventarios de bienes corporales muebles efectuados por el
responsable, para su uso o para formar parte de los activos fijos; es decir, cuando un
responsable dedicado a la venta de mobiliario, toma un escritorio para colocarlo en
sus instalaciones o en la oficina del contador. La baja o retiro de mercancas por hurto
no constituye un hecho generador del IVA
c) La incorporacin de bienes corporales muebles a inmuebles, o a servicios no gravados,
as como la transformacin de bienes corporales muebles gravados en bienes no
gravados, cuando tales bienes hayan sido construidos, fabricados, elaborados y/o
procesados por quien efecta la incorporacin o transformacin, es decir, cuando una
compaa constructora tambin fabrica puertas y las instala en las edificaciones que
est construyendo.

10

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

1.5 Clasificacin de los bienes

Ejemplo de Retiro de Bienes del Inventario para Gasto Literal B Art. 421 E.T.
1.
2.
3.
4.

Compra 100 resmas de papel para Vender a $500 c/u

Vende 80 resmas de papel a $900 c/u ms IVA
Retira 20 resmas para su consumo
Compra 20 resmas de papel para consumo a $500 c/u

INVENTARIO
(1)50.000 10.000(3)

IVA POR PAGAR

(1)8.000 11.520(2)
(4)1.600 2.880(3)

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

11

EL 16%
VENTAS D
72.000(2)

GASTO
(3)12.880

(4)10.000

1.6 Clasificacin de los bienes corporales muebles para efectos del IVA

CLASIFICACIN DE LOS BIENES CORPORALE MUEBLES PARA EFECTO DEL IVA

GRAVADOS

ELEMENTO
OBJETIVO

Causan el Impuesto

ELEMENTO
CUANTITATIVO

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

EXENTOS

Causan el Impuesto

No causan el
Impuesto

Tarifa 0%

EXCLUIDOS

Tarifa 5% y 16%(S/n
Reforma Tributaria)









Quienes produzcan


o vendan son


responsables del


IVA













Derecho a
descontar el IVA
pagado en compras

ELEMENTO
SUBJETIVO

12

No existe tarifa

Quienes
Productores y
produzcan o
Exportadores son
vendan no son
responsables del
responsables
IVA
del IVA










el IVA pagado
Derecho a
descontar el IVA
constituye
pagado en compras mayor valor del

No tiene derecho a
la devolucin del
IVA a pagado

Tiene derecho a la
devolucin del IVA a
pagado

costo





No tiene

derecho a la

devolucin del

IVA a pagado

1.6.1 Contabilizacin de un bien corporal mueble excluido
Los bienes excluidos son aquellos bienes corporales muebles que por expresa disposicin
legal no se someten al impuesto, por lo tanto no generan el IVA, estn por fuera del manejo
del IVA y en consecuencia en su precio se acumula todo el IVA soportado hasta ese momento.
Desde el punto de vista del consumidor ya para comprender este tratamiento, es necesario
saber que si un consumidor de bienes excluidos est pagando IVA? En donde la respuesta es
si lo est pagando, el IVA que est acumulado en el precio.
Ejemplo:
Cuando un productor de medicamentos (excluidos) para hacer la produccin, adquiere
costos y gastos por valor de $ 100 ms IVA del 16% (adquiere frascos, etiquetas, tapas,
papelera etc.). Qu hace y como registra ese IVA pagado en sus adquisiciones? Ser mayor
valor del costo o del gasto respectivo
COSTOS Y GASTOS

IVA POR PAGAR

VENTAS
100

0
0


116
16













1.6.2 Contabilizacin de un bien corporal mueble exento o exportador
Ejemplo:
Si un productor de libros de carcter cientfico y cultural (exentos), para hacer la produccin
y venta de dichos libros, adquiere costos y gastos por $100 ms IVA del 16%; (adquiere tinta,
papel, papelera, reparaciones, servicios de telfono etc.), Qu hace y cmo se registra ese
IVA pagado en esas adquisiciones? En este caso, ser descontable, es decir, no se lo acumula

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

13

al precio, por lo tanto, le resultar un saldo a favor en su cuenta corriente de IVA. De esta
misma forma pero por otros motivos tratar el IVA los exportadores.

COSTOS Y GASTOS
100

IVA POR PAGAR

16
0

VENTAS
100

Ejemplo de Incorporacin de Muebles a Inmuebles:

1.
2.
3.
4.

Compra de arena, cemento, piedra para construir inmueble por $180.000

Compra tablas, pintura y puntillas para construir puertas del edificio por $100.000
Utiliza Mano de Obra laboral para construir puertas por valor de $50.000
Produce e incorpora al inmueble puertas construidas con esos costos de $150.000
INMUEBLE
180.000
28.800

PUERTAS
100.000 150.000
50.000

150.000



24.000







VENTA

INMUEBLE
IVA POR PAGAR



400.000
16.000 24.000






Ejemplo de Incorporacin de Muebles a Servicio
No gravado:

1.
2.
3.
4.
5.

Compra mezcla de asfalto para pavimentar las calles de una ciudad por $180.000
Mano de Obra en la cantera por valor de $100.000
Repuestos de maquina utilizada en la cantera de $50.000
Extrae de la cantera materia ptreo por $150.000
Produce e incorpora el material ptreo extrado con esos costos de $150.000
SERV. NO GRAVADO
180.000
28.800

150.000
24.000

14

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

CANTERA
100.000 150.000
50.000

VENTA SERV. NO
GRAVADO

400.000

IVA POR PAGAR

8.000 24.000

1.7 Qu se considera prestacin de servicios
De acuerdo con el Artculo 1 del decreto 1372 de 1992, para efectos de IVA, se considera
servicio toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona natural o Jurdica o por una
sociedad de hecho, sin relacin laboral con quien contrata la ejecucin, que se concrete en
una obligacin de hacer sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual y que genere una contraprestacin en dinero o en especie independientemente
de la denominacin o forma de remuneracin. El hecho generador del IVA es la prestacin de
servicios en el territorio nacional.
1.8 Clasificacin de los servicios

CLASIFICACIN DE LOS SERVICIOS PARA EFECTO DEL IVA

GRAVADOS

ELEMENTO
OBJETIVO

ELEMENTO
CUANTITATIVO

Son responsables

de IVA

ELEMENTO
SUBJETIVO

No existe tarifa

Son responsables

de IVA

Tarifa 0%

No causan el
Impuesto

Tarifa general o
especiales

Causan el Impuesto

EXCLUIDOS

Causan el Impuesto

EXENTOS

No son
responsables de
IVA

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

15

Derecho a
descontar el IVA
pagado en compras






No tiene derecho a

la devolucin del
IVA a pagado

el IVA pagado

Derecho a
constituye
descontar el IVA
mayor valor del
pagado en compras
costo






No tiene
Tiene derecho a la
derecho a la
devolucin del IVA
devolucin del
a pagado
IVA a pagado

EJEMPLO DE BIENES EXENTOS, EXCLUIDOS Y GRAVADOS ( DIFERENCIA)
Productor Bienes
Productor Bienes
Productor Bienes
Exentos
Excluidos
Gravados






COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS
COSTOS Y GASTOS


100

100

100





16























IVA POR PAGAR
IVA POR PAGAR
IVA POR PAGAR


16

0
0
16
24




























VENTAS EXENTAS
VENTAS EXCLUIDAS
VENTAS GRAVADAS



150

166

150

16

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

1.9 Bienes y servicios gravados

Son aquellos bienes que causan el impuesto sobre las ventas y su tarifa es mayor a cero (0),
es decir sino est expresamente en la ley como excluido o exento, se considera que la venta
de un bien o la prestacin de un servicio dentro del territorio nacional causa el hecho
generador del impuesto sobre las ventas

1.10 Bienes exentos
Son aquellos bienes que causan el impuesto sobre las ventas pero su tarifa es cero (0%), tiene
calidad de responsables con derecho a los descuentos (impuesto descontable), a saber
alguno de ellos:

carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada

carne de animales de la especie bovina, congelada

pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes

queso fresco sin madurar

cuadernos de tipo escolar

1.11 Bienes excluidos: son aquellos que por expresa disposicin legal no se somete al
impuesto y por lo tanto no general el IVA., a saber alguno de ellos:

Animales vivos de la especie porcina

Animales vivos de las especies ovina o caprina

Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos

1.12 Tarifas del impuesto sobre las ventas

La tarifa es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para determinar la cuanta del
tributo, en Colombia por regla general debe aplicarse la tarifa del 16% y en la reforma
tributaria del Diciembre de 2012 se establecieron como taridas nicamente del 0%, 5%, 16% y
en casos excepcionales sealados por la ley, se aplicarn tarifas diferenciales
1.13 Venta gravada con IVA
Se realiza el hecho generador cuando se vende un bien corporal mueble gravado con alguna
tarifa y se aplica esta tarifa a esta operacin sin distinguir que el vendedor sea el productor,

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

17

importador o comercializador, es decir en todas las etapas de produccin, importacin y

distribucin se aplica el mismo tratamiento. En cambio en algunos casos, el tratamiento que
debe darse cambia se la operacin la realiza el productor, el importador, el distribuidor, los
vinculados econmicos del productor o importador o el exportador.


1.14 Venta gravada con tratamiento especial
1.14.1 Venta cerveza
En la venta de cerveza se aplican dos tarifas, una del impuesto sobre las ventas al 8% que se
entiende incluida en el impuesto al consumo y otra tarifa de IVA del 3% que ser consignada
al tesoro nacional con descontable hasta el 3%. Ahora esta tarifa pasa al 14% durante el 2010 y
a la tarifa general a partir del 2011. Esta tarifas son aplicables a nivel del productor o del
importador, no sern aplicables estas tarifas a nivel de los comercializadores de estos bienes,
se fundamenta en el Artculo 475 del E.T.
1.14.2 Venta de gaseosas
El hecho generador slo se realiza en cabeza del productor, del importador o de los
vinculados econmicos de uno o del otro, en la venta que realicen los distribuidores, la
operacin est excluida de IVA, por cuanto, este producto slo est gravado a nivel
monofsico, en una sola etapa que es la produccin o en la importacin. Ver Art. 446 E.T.
1.14.3 Venta de producto derivado del petrleo
En la venta de productos derivados del petrleo a que hace referencia el artculo 474, el IVA
se genera en la venta que realiza el productor, el importador o los vinculados econmicos del
uno o del otro; en la venta que realicen los distribuidores a nivel monofsico, la operacin
est excluida del IVA, por cuanto, este producto slo est gravado a nivel monofsico, Se
tiene el carcter de monofsico cuando gravan un solo ciclo o etapa, o se restringen algunas
de ellas. Ver Art. 444 y 447 E.T.

1.14.4 Venta de directorio telefnico
La ley 633/2000, estableci un tratamiento especial en la venta de directorios telefnicos que
consiste en que queda gravado el directorio telefnico si la venta es a ttulo oneroso. Si la
venta es a ttulo gratuito, la venta del directorio telefnico queda excluida del impuesto
sobre las ventas. Este tratamiento es as cuanto, en el primer momento se vende publicidad y
se recauda el IVA y despus se regala (venta a ttulo oneroso) los directorios para cumplir el
contrato de publicidad, si sabemos que regalar es vender (literal a) artculo 421 E.T. se

18

[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

generara otra vez el IVA, por esta razn, solamente se genera si la venta es a ttulo oneroso.
Ver Art. 468 E.T.
1.14.5 venta dentro de la zona de rgimen aduanero especial
Aspecto Jurdico: Art. 11 Decreto 1197 de 2000
El artculo 11 del Decreto 1197 de 2000 dispone que el consumo dentro de la zona causara el
impuesto sobre las ventas, el cual se liquidar al momento de la enajenacin de las
mercancas para el consumo interno dentro de la zona o a los comerciantes para su
introduccin al resto del territorio nacional.
Sobre esta precisin valga precisar que cuando la norma se refiere a la venta a los
comerciantes hace relacin a los comerciantes residentes fuera de la zona de rgimen
aduanero especial, toda vez que conforme al inciso 4 del artculo citado, la distribucin,
entendida como venta entre mayoristas y comerciantes domiciliados en la zona de rgimen
aduanero especial deber ser facturada sin liquidar el impuesto a las ventas ni el gravamen
arancelario.
Por otra parte, se entiende como venta para el consumo interno, la que se efecta a los
domiciliados en la zona de rgimen aduanero especial o a los turistas o viajeros para ser
asumida dentro de la zona, excluyendo su comercializacin posterior, y los retiros para
consumo propio del importador.
Las enajenaciones de mercancas nacionales por su parte, estn gravadas con el IVA en los
trminos previstos en el E.T.
Debe tenerse en cuenta que para el control que debe ejercer la administracin tributaria y
aduanera conforme con el artculo 19 del Decreto 1197 de 2001, los comerciantes domiciliados
en la Zona de rgimen aduanero especial, debern inscribirse ante la administracin de
aduanas de la jurisdiccin, expedir las facturas correspondientes, con el lleno de los
requisitos que seala el art.617 ET, liquidar y recaudar el impuesto a las ventas que se cause
en las enajenaciones dentro de la zona, efectuar la consignacin de las sumas recaudadas de
acuerdo con lo previsto en el E.T. y levar un libro de registro de ingresos y salidas en el cual se
deben anotar las operaciones importacin, compras y ventas, el cual sustituye para todos lo
efectos aduaneros la contabilidad de los comerciantes, cuyo atraso por ms de 15 das dar
lugar a la imposicin de la sancin por irregularidad en la contabilidad consagrada en el
art.655 del E.T., Pare efectos aduaneros, los comerciantes tambin estarn obligados a
conservar por un trmino de 5 aos, copias de las facturas expedidas y de los documentos
que las soporten.
1.14.6 Venta de bien exento producido
Aspecto Jurdico: art.477 y 478 E.T, Art.2 Ley 98/93

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

19

Al hablar de los bienes corporales muebles exentos, dijimos que nicamente estn exentos
los bienes a que hace referencia el art. 477 y 478 E.T. y solamente estn exentos a nivel del
productor en los dems niveles como seran las ventas que realizan el comercializador de los
bienes exentos, se encuentran excluidas del IVA.
1.14.7 Venta de bien de exportacin a Comercializadora Internacional
Aspecto Jurdico: Art 479 y 481 E.T. Art 2 Decreto 1740/94
Este tratamiento especial nos seala que se extiende la condicin de exportador que tiene la
Sociedad de Comercializacin Internacional al proveedor de los bienes de exportacin a
condicin de que tales bienes sean efectivamente pagados.
Ejemplos para entender el funcionamiento del IVA en Colombia:
Cuando se hace una operacin que implique el IVA es importante tener en cuenta los
siguientes aspectos resumidos:
Territorialidad del IVA Art.420
Responsable del IVA Art. 437
Causacin del IVA Art. 429
Base Gravable para el Clculo del IVA Art. 447
Actos que impliquen Transferir el Dominio.
Compraventa
Permuta
Donacin
Dacin en Pago
Remate de Bienes
Prstamo de Consumo
Suministro
Consignacin
Prstamo de Uso
Arrendamiento
Contrato de Prenda
Comodato

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[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

7. Glosario de trminos.

1. Actos administrativos: Son actos administrativos todos los actos realizados por los
rganos de la Administracin del Estado o por las autoridades administrativas en
virtud de la potestad pblica que la ley le otorga.
2. Agencia Oficiosa: Es un contrato por medio del cual una persona se encarga de la
administracin de los bienes de otro sin que exista mandato. En materia fiscal,
solamente los abogados pueden actuar como agentes oficiosos para la contestacin
de requerimientos o para interponer recursos o para la presentacin de las
declaraciones.
3. Agente de Retencin: Personas naturales o jurdicas y sociedades de hecho que
efectan pagos o abonos en cuenta generadores de ingresos gravados con los
impuestos de renta y complementarios. En los impuestos sobre las ventas, IVA,
timbre y, en algunos municipios o distritos, industria y comercio, tambin existen los
agentes retenedores
4. Anticipos de impuestos: Pago anticipado de un impuesto con ocasin de una
imposicin legal emanada por las Autoridades Tributarias.
5. Autorretencin: Es la retencin en la fuente que realiza la misma persona jurdica que
recibe el pago o abono en cuenta. La figura de la autorretencin consiste en que el
agente retenedor se abstiene de practicar la retencin para que sea el mismo sujeto
pasivo de la retencin quien se la practique, en su calidad de autorretenedor, segn
los conceptos y tarifas que correspondan al pago o abono en cuenta.
6. Auto de Inspeccin Contable: Actuacin administrativa por la cual la administracin
tributaria, mediante la evaluacin, en un ente econmico, de los libros de contabilidad
y sus soportes, puede verificar la exactitud de las declaraciones para establecer la
existencia de los hechos gravados y para verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales.
7. Auto de Inspeccin Tributaria: Medio de prueba en virtud del cual se realiza la
constatacin directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la
administracin tributaria, para verificar sus existencia, caractersticas y dems
circunstancias de tiempo, modo y lugar, en el cual pueden decretarse todos los
medios de prueba autorizados por la legislacin tributaria y ordenamientos legales.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

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8. Auto Inadmisorio: Acto administrativo emitido por la direccin de impuestos

nacionales a travs del cual se inadmite una solicitud del contribuyente (la inadmisin
conlleva la posibilidad de subsanar la inconsistencia por la cual se detuvo el
procedimiento invocado por el contribuyente.)
9. Base Gravable: Es el valor monetario o la unidad de medida del hecho imponible al
cual se le aplica la tarifa del impuesto.
10. Beneficio tributario: Incentivo otorgado por la administracin de impuestos con el fin
de favorecer al contribuyente en sus deudas o liquidaciones de impuestos y a la vez
lograr mayores recaudos.
11. Bienes de capital: Son aqullos que se utilizan para la produccin de otros bienes,
elementos y servicios. Bienes destinados a fines especiales. Son aqullos bienes o
derechos que se han trasmitido a una persona por medio de sucesin a travs de
donaciones o asignaciones modales.
12. Bonos para la paz: Inversin obligatoria que recae sobre las personas naturales y
jurdicas que posean a determinada fecha un patrimonio liquido superior a valores
establecidos por la administracin de impuestos. Diseado con el fin de financiar
actividades de las fuerzas armadas de Colombia.
13. Causalidad: Es el nexo o vnculo que entre los costos y las deducciones guardan con la
actividad productora de la renta.
14. Certificados de reembolso tributario (CERT): Son documentos libremente
negociables que sirven para la cancelacin de impuestos, tasas y contribuciones.
Tienen por objeto el estmulo e incremento a las exportaciones y son entregados por
parte del Banco de la Repblica en ttulos al portador. 16. Certificados de desarrollo
turstico.
15. Certificado de retencin: Es el documento que los agentes retenedores deben
entregar anualmente a los sujetos de la retencin en la fuente.

8. Bibliografa.
A continuacin se relaciona la bibliografa consultada:
Manual IVA 2012, Editorial Legis, pg. 41
Estatuto Tributario, Art 437 Editorial Cijuf, pg. 439

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[ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]

Estatuto Tributario, Art 420, Editorial Cijuf, pg. 404

Estatuto Tributario, Art 429, Editorial Cijuf, pg. 436
Estatuto Tributario, Art 447, Editorial Cijuf, pg. 449
Estatuto Tributario, Art 429 a 436, Editorial Cijuf, pg. 436-439
Estatuto Tributario, Art 421, Editorial Cijuf, pg. 409
Aplicacin del IVA en Colombia, Estudios Fiscales Ltda., pg., 18
Concepto Unificado DIAN,1, jun. 19/2003, Tt. VII, Nm. 1.1.1
Concepto DIAN 62603 Agosto 3/2009



8.1 Remisin a fuentes complementarias

A Continuacin se relaciona direcciones complementarias para ampliar la informacin:

http://www.gerencie.com/impuesto-a-las-ventas.html

http://actualicese.com/actualidad/etiqueta/iva/

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ]

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