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UNIVERSIDAD IBEROAMERICANA

CAMPUS CIUDAD DE MXICO

SISTEMA NACIONAL DE
COORDINACION FISCAL

Guillermo Orozco Lara


Derecho Fiscal
Maestro Eduardo J. Viesca de la Garza
Fecha de Entrega: 9 de Septiembre de 2015

INDICE

INTRODUCCIN.3

Concepto de Impuesto....3

Antecedentes: Las convenciones nacionales fiscales


5

DESARROLLO: SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL..5

Fundamento
legal.6

CONCLUSIONES7

BIBLIOGRAFA.8

INTRODUCCIN
El rgimen financiero del estado es una materia de estudio del derecho
administrativo con gran importancia y de especial atencin. El sostenimiento de la
organizacin estatal, lgicamente implica gastos e inversin por parte del Estado.
La vital importancia que tiene la facultad recaudadora y la forma en que el Estado
gasta los recursos que obtiene, amerita que muchas veces el estudio de esta
materia se haga fuera de la esfera del Derecho Administrativo como gnero. La
motivacin para realizar el presente trabajo, se encuentra en comprender y aclarar
para

aquellas personas que no necesariamente tienen un estudio formal del

Derecho mexicano, el Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal que aplica hoy en


da en el pas. Todos pagamos impuestos, es una obligacin inherente a nuestra
ciudadana. Comprender como el particular aporta al erario pblico y como el
Estado obtiene recursos para el mismo, considero es completamente necesario
para todo mexicano.
CONCEPTO DE IMPUESTO
Para efectos del presente trabajo, analizaremos el impuesto como fuente de
ingreso del estado mexicano desde el Cdigo Fiscal y de la Constitucin. En el
artculo segundo, fraccin primera del cdigo fiscal de la federacin, se define
impuesto de la siguiente manera:
I.

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones

II

(APORTACIONES

DE

SEGURIDAD

SOCIAL),

III(CONTRIBUCIONES DE MEJORAS) y IV (DERECHOS) de este


Artculo.1
Los elementos que podemos destacar de dicha definicin son los siguientes:

Contribucin establecida en ley

1 Cdigo Fiscal de la Federacin, D.O. 31 de Diciembre de 1981


3

Se paga cuando uno se encuentra en situacin jurdica o de hecho prevista

en ley.
Pagaderos por personas fsicas Y morales.
Que no sean aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras,
ni derechos segn se definen en el mismo artculo.

Para analizar cmo se encuentra definido en la constitucin el impuesto, se


considera que la ptica del Ex ministro de la Suprema Corte de Justicia de la
Nacin, Gabino Fraga, es la mejor opcin, ya que encuentra coincidencias con la
definicin establecida en el cdigo Fiscal. Fraga establece lo siguiente:
El artculo 31 del Cdigo Poltico consigna entre las obligaciones de los
mexicanos, la de "contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin
como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes". De dicha disposicin se desprenden los
siguientes elementos: a) el impuesto constituye una obligacin de derecho
pblico; b) el impuesto debe ser establecido por una ley; e) el impuesto debe
ser proporcional y equitativo, y d) debe establecerse para cubrir gastos
pblicos.2
Con el anlisis de ambos ordenamientos podemos establecer una propia
definicin del concepto de impuesto, quedando de la siguiente manera: Impuesto
es una contribucin pagadera tanto por personas fsicas como morales, cuyo
carcter es el de una obligacin de derecho pblico, que debe estar, junto con su
supuesto de aplicacin, establecida en una ley. El impuesto debe ser proporcional,
equitativo y encaminado a cubrir gastos pblicos y no debe de ser derecho,
contribucin de mejoras ni gasto de seguridad social.
Habiendo entendido la unidad mnima del Sistema, podemos entrar al estudio del
Sistema como tal.

2 Derecho Administrativo, 48. Ed. Gabino FRAGA, Mxico 2012. Edit. Porra.
P.312
4

ANTECEDENTES: LAS CONVENCIONES NACIONALES FISCALES


Antes del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal que hoy en da es aplicable en
el pas, se llevaron a cabo las llamadas Convenciones Nacionales Fiscales, que
podemos encontrar definidas en las palabras acerca de la convocatoria de la
primera convencin, del entonces Secretario de Hacienda, Alberto J. Pani. En
1925 Alberto J. Pani dijo lo siguiente:
Que era indispensable, por tanto, proceder desde luego a delimitar las
competencias locales y la competencia federal en materia de impuestos, as como
a determinar un plan nacional de arbitrios para unificar el sistema fiscal en toda la
Repblica, disminuyendo los gastos de recaudacin y administracin, ampliando
el producto del impuesto y hacindolo recaer ms equitativamente sobre los
causantes3
De acuerdo a lo que establece Jess Mara Serna de la Garza en su libro Las
convenciones nacionales fiscales y el Federalismo en Mxico coincidimos con l
en que dichas convenciones, y en especial la tercera en donde se acord el uso
de la figura del Convenio de Coordinacin, son el origen del actual Sistema
Nacional de Coordinacin Fiscal.

DESARROLLO:
SISTEMA NACIONAL DE COORDINACIN FISCAL
Juan Ortega Maldonado define al SNCF en su libro Lecciones de Derecho Fiscal,
como: la participacin proporcional que por disposicin de la Constitucin y de la
ley, se otorga a las Entidades Federativas sobre el rendimiento de un tributo
federal, en cuya recaudacin y administracin han intervenido por autorizacin
3 Garza, Sergio de la, Derecho financiero mexicano, Mxico, Porra, 1990,
p.216.
4Cfr. Serna de la Garza, Jess Mara. Las convenciones nacionales fiscales y el
Federalismo en Mxico, Mxico, 2004.
5

expresa de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico 5 [por medio de convenios


de adhesin entre entidades y federacin].
FUNDAMENTO LEGAL
El artculo 73 fraccin XXIX constitucional, contiene esta idea al hablar de la
participacin que tendrn las entidades federativas de los impuestos federales
especiales que el Congreso imponga sobre ciertas materias. La Coordinacin
Fiscal permite que la federacin recaude impuestos que en origen no le
corresponde recaudar. Acordando participacin en los mismos por parte de los
estados y los municipios, los tres rdenes de gobierno participan en la vigilancia y
desarrollo del Sistema. Estados y municipios dejan la labor de recaudar a cambio
de la participacin de lo recaudado por la federacin. Una idea tentativamente
buena que est encaminada a uniformar e igualar la recaudacin en todo el
territorio. El Sistema tambin est formado por frmulas y reglas que permiten
definir la participacin de cada entidad en las contribuciones federales.
Por otro lado en la Ley de Coordinacin Fiscal se materializa el sistema actual,
donde todos los impuestos recaudados, con excepcin de los establecidos en el
artculo 2 de la ley, por la federacin entran a la reparticin que se hace con las
entidades que participan del Sistema. Las caractersticas del sistema estn en el
artculo 1, que establece lo siguiente:
Artculo 1o.- Esta Ley tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federacin
con las entidades federativas, as como con los municipios y demarcaciones
territoriales, para establecer la participacin que corresponda a sus
haciendas pblicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas
participaciones; fijar reglas de colaboracin administrativa entre las
diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de
coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin y funcionamiento.
[]

5 Ortega M., Juan, Lecciones de Derecho Fiscal, p. 293


6

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico celebrar convenio con las


entidades que soliciten adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal que establece esta Ley. Dichas entidades participarn en el total de los
impuestos federales y en los otros ingresos que seale esta Ley mediante la
distribucin de los fondos que en la misma se establecen.
[]6

CONCLUSIONES
La idea del SNCF delata el paternalismo tan fuerte que hay por parte de los
estados hacia la federacin, as como la idea de que en realidad Mxico es un
pas centralista en la prctica. La idea de que el pas se rige bajo el sistema
federal, est ya rebasada por la situacin actual. Los estados y municipios cada
vez tienen menos facultades y encargan cada vez ms y ms cosas a la
federacin. La opinin del autor de este texto no es en sentido negativo contra el
federalismo, nicamente es de dejar claro que las cosas son por lo que hacen y no
por cmo se llaman.
Es necesaria una reevaluacin sobre el sistema el tributario en el pas? Es
debatible. La pregunta que creo deben contestarse los lectores es la que
establece Serna de la Garza, qu tipo de federalismo queremos? Uno en el
que el gobierno federal asuma la importante responsabilidad de procurar
una cierta medida de igualdad y uniformidad en las condiciones
socioeconmicas del pas, o todo lo contrario? Coincidiendo con el autor, se
deja al arbitrio del lector la respuesta. Una vez contestada la pregunta se pueden
considerar las acciones a seguir.
Particularmente, el autor del presente texto, considera que en materia tributaria es
necesario un control ms central. Las diferencias y falta de transparencia en
muchas partes de la repblica justifican un control tributario concentrado.
6 Ley de Coordinacin Fiscal. D.O. 27 de Diciembre de 1978.
7

BIBLIOGRAFA

Ley de Coordinacin Fiscal. D.O. 27 de Diciembre de 1978


Garza, Sergio de la, Derecho financiero mexicano, Mxico, Porra, 1990.
Serna de la Garza, Jess Mara. Las convenciones nacionales fiscales y el

Federalismo en Mxico, Mxico, 2004.


Ortega M., Juan, Lecciones de Derecho Fiscal
Derecho Administrativo, 48. Ed. Gabino FRAGA, Mxico 2012. Edit. Porra.
Cdigo Fiscal de la Federacin D.O. 31 de diciembre de 1981.
El Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, por el Mtro. Hugo Armando
Tenorio Hinojosa. Revisado el da 4 de Septiembre de 2015 en:
http://www.tfjfa.gob.mx/investigaciones/pdf/elsistemanacionaldecoordiniacio

nfiscalenmexico.pdf
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos D.O. 5 de febrero de
1917.