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EL ESTATUTO TRIBUTARIO COLOMBIANO

LIBRO PRIMERO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DISPOSICIONES GENERALES
IMPUESTOS:
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que
no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa,
sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.
RENTA:
Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El trmino, que
procede del latn reddta, puede utilizarse como sinnimo de ingreso en algunas
circunstancias. Por ejemplo: Hace dos aos compr un departamento en la playa y hoy
obtengo una renta de quinientos dlares mensuales, La renta anual de la inversin es muy
ventajosa.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos
y gastos en que se incurre para producirlos.
Artculo 5. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto. El
impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende:
1. Para las personas naturales, sucesiones ilquidas, y bienes destinados a fines especiales en
virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artculo 11, los que se
liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales *(en el patrimonio)*, **(y en la
transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior)**.
2. Para los dems contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales **(y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales)**, as como
sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades
extranjeras.

INGRESOS DE FUENTE NACIONAL Y DE FUENTE EXTRANJERA


Artculo 24. Ingresos de fuente nacional. <Inciso primero modificado por el artculo 66 de la
Ley 223 de 1995>
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotacin de bienes
materiales e inmateriales dentro del pas y la prestacin de servicios dentro de su territorio, de
manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. Tambin constituyen
ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenacin de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier ttulo, que se encuentren dentro del pas al momento de su
enajenacin. Los ingresos de fuente nacional incluyen, entre otros, los siguientes:
1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pas, tales
como arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles ubicados en el
pas.
3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el pas.
4. Los intereses producidos por crditos posedos en el pas o vinculados
econmicamente a l. Se exceptan los intereses provenientes de crditos transitorios
originados en la importacin de mercancas y en sobregiros o descubiertos bancarios.
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones
por actividades culturales, artsticas, deportivas y similares o por la prestacin de
servicios por personas jurdicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro
del pas.
6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado colombiano,
cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza provenientes de la explotacin de
toda especie de propiedad industrial, o del Know how, o de la prestacin de servicios de
asistencia tcnica, sea que stos se suministren desde el exterior o en el pas.
Igualmente, los beneficios o regalas provenientes de la propiedad literaria, artstica y
cientfica explotada en el pas.
8. La prestacin de servicios tcnicos, sea que stos se suministren desde el exterior o
en el pas.
9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas
domiciliadas en el pas.
10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de
sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan
negocios o inversiones en Colombia.
11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son
residentes en el pas o si el precio de la renta est vinculado econmicamente al pas.
12. Las utilidades provenientes de explotacin de fincas, minas, depsitos naturales y
bosques, ubicados dentro del territorio nacional.

13. Las utilidades provenientes de la fabricacin o transformacin industrial de


mercancas o materias primas dentro del pas, cualquiera que sea el lugar de venta o
enajenacin.
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del pas.
15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los
denominados contratos llave en mano y dems contratos de confeccin de obra
material.
Pargrafo. Lo dispuesto en los numerales 8 y 15 se aplicar nicamente a los contratos que se
celebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre de 1986. En lo relativo a las
modificaciones o prrrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las
disposiciones de tales numerales se aplicarn nicamente sobre los valores que se deriven de
dichas modificaciones o prrrogas.

INGRESOS QUE NO SE CONSIDERAN DE FUENTE NACIONAL


Artculo 25. Ingresos que no se consideran de fuente nacional. No generan renta de fuente
dentro del pas:
a) Los siguientes crditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden posedos
en Colombia:

1-

Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercancas y en


sobregiros o descubiertos bancarios.

2-

Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de exportaciones.

3-

<Numeral modificado por el artculo 126 de la Ley 1607 de 2012> Los crditos que
obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las
compaas de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos,
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

4-

<Numeral modificado por el artculo 43 de la Ley 1430 de 2010> Los crditos para
operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las corporaciones
financieras, las cooperativas financieras, las compaas de financiamiento, Bancoldex y
los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.

Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no estn
gravados con impuesto de renta ni con el complementario de remesas. Quienes
efecten pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses, no estn obligados
a efectuar retencin en la fuente;
b) Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos,
prestados en el exterior, no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes
efecten pagos o abonos en cuenta por este concepto no estn obligados a hacer retencin en
la fuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los ingresos derivados de los servicios de
adiestramiento de personal, prestados en el exterior a entidades del sector pblico.
c) <Literal adicionado por el artculo 156 de la Ley 1607 de 2012> Los ingresos obtenidos de la
enajenacin de mercancas extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin
residencia en el pas, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribucin
Logstica Internacional, ubicados en puertos martimos habilitados por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el
pas, propietarias de dichas mercancas, tienen algn tipo de vinculacin econmica en el pas,
es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este artculo que sus
vinculados econmicos o partes relacionadas en el pas no obtengan beneficio alguno asociado
a la enajenacin de las mercancas. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
REALIZACION DE LOS INGRESOS
Artculo 27 Realizacin del ingreso.
Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie,
en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por
cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o
confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a
rentas no causadas, slo se gravan en el ao o perodo gravable en que se causen.
Se exceptan de la norma anterior:
a) Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de
causacin. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el ao o perodo
gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de negocios con sistemas regulares
de ventas a plazos o por instalamentos, (cuotas por pagar).
b) <Literal modificado por el artculo 89 de la Ley 1607 de 2012:> Los ingresos por concepto de
dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos
accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido
abonados en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral cuarto del artculo 30 de

este Estatuto, se entender que dichos dividendos o participaciones en utilidades se causan al


momento de la transferencia de las utilidades al exterior, y.
c) Los ingresos provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles, se entienden realizados
en la fecha de la escritura pblica correspondiente, salvo que el contribuyente opte por
acogerse al sistema de ventas a plazos.
CAUSACIN DE LOS INGRESOS
Artculo 28. Causacin del ingreso.
Se entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya
hecho efectivo el cobro.
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA O GANANCIA OCASIONAL.
Artculo 57-1. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. <Artculo adicionado
por el artculo 58 de la Ley 1111 de 2006>
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas otorgadas
por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso Seguro, AIS, y los provenientes del
incentivo al almacenamiento y el incentivo a la capitalizacin rural previstos en la Ley 101 de
1993 y las normas que lo modifican o adicionan.

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