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LIBRO PRIMERO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DISPOSICIONES GENERALES
IMPUESTOS:
El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del
acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una
contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor
tributario).
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podra funcionar, ya que
no dispondra de fondos para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin, defensa,
sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.
RENTA:
Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra. El trmino, que
procede del latn reddta, puede utilizarse como sinnimo de ingreso en algunas
circunstancias. Por ejemplo: Hace dos aos compr un departamento en la playa y hoy
obtengo una renta de quinientos dlares mensuales, La renta anual de la inversin es muy
ventajosa.
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA:
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao,
que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su
percepcin, siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos
y gastos en que se incurre para producirlos.
Artculo 5. El impuesto sobre la renta y sus complementarios constituyen un solo impuesto. El
impuesto sobre la renta y complementarios se considera como un solo tributo y comprende:
1. Para las personas naturales, sucesiones ilquidas, y bienes destinados a fines especiales en
virtud de donaciones o asignaciones modales contemplados en el artculo 11, los que se
liquidan con base en la renta, en las ganancias ocasionales *(en el patrimonio)*, **(y en la
transferencia de rentas y ganancias ocasionales al exterior)**.
2. Para los dems contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, en las ganancias
ocasionales **(y en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales)**, as como
sobre las utilidades comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades
extranjeras.
1-
2-
3-
<Numeral modificado por el artculo 126 de la Ley 1607 de 2012> Los crditos que
obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas financieras, las
compaas de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y los bancos,
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
4-
<Numeral modificado por el artculo 43 de la Ley 1430 de 2010> Los crditos para
operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las corporaciones
financieras, las cooperativas financieras, las compaas de financiamiento, Bancoldex y
los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
Los intereses sobre los crditos a que hace referencia el presente literal, no estn
gravados con impuesto de renta ni con el complementario de remesas. Quienes
efecten pagos o abonos en cuenta por concepto de tales intereses, no estn obligados
a efectuar retencin en la fuente;
b) Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos,
prestados en el exterior, no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes
efecten pagos o abonos en cuenta por este concepto no estn obligados a hacer retencin en
la fuente. Tampoco se consideran de fuente nacional los ingresos derivados de los servicios de
adiestramiento de personal, prestados en el exterior a entidades del sector pblico.
c) <Literal adicionado por el artculo 156 de la Ley 1607 de 2012> Los ingresos obtenidos de la
enajenacin de mercancas extranjeras de propiedad de sociedades extranjeras o personas sin
residencia en el pas, que se hayan introducido desde el exterior a Centros de Distribucin
Logstica Internacional, ubicados en puertos martimos habilitados por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. Si las sociedades extranjeras o personas sin residencia en el
pas, propietarias de dichas mercancas, tienen algn tipo de vinculacin econmica en el pas,
es requisito esencial para que proceda el tratamiento previsto en este artculo que sus
vinculados econmicos o partes relacionadas en el pas no obtengan beneficio alguno asociado
a la enajenacin de las mercancas. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.
REALIZACION DE LOS INGRESOS
Artculo 27 Realizacin del ingreso.
Se entienden realizados los ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie,
en forma que equivalga legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por
cualquier otro modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o
confusiones. Por consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a
rentas no causadas, slo se gravan en el ao o perodo gravable en que se causen.
Se exceptan de la norma anterior:
a) Los ingresos obtenidos por los contribuyentes que llevan contabilidad por el sistema de
causacin. Estos contribuyentes deben denunciar los ingresos causados en el ao o perodo
gravable, salvo lo establecido en este Estatuto para el caso de negocios con sistemas regulares
de ventas a plazos o por instalamentos, (cuotas por pagar).
b) <Literal modificado por el artculo 89 de la Ley 1607 de 2012:> Los ingresos por concepto de
dividendos o participaciones en utilidades, se entienden realizados por los respectivos
accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido
abonados en cuenta en calidad de exigibles. En el caso del numeral cuarto del artculo 30 de