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3

S eccin

C ontabilidad
INFORME
Cierre contable en empresas industriales....................................................................................................... 27
PRCTICA CONTABLE
Ajuste de partidas monetarias por diferencia de cambio al cierre del Ejercicio.............................................. 33
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37

Informe Contable
Cierre contable en empresas industriales
1. CUL ES EL PROCESO PARA
EL CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS INDUSTRIALES?
En una empresa industrial, el proceso
de cierre contable comprende las siguientes etapas:
a) Ajustes Contables
b) Cierre de las cuentas de resultados
c) Cierre de las cuentas patrimoniales
PROCESO DE CIERRE CONTABLE
EMPRESAS INDUSTRIALES
BALANCE DE
COMPROBACIN

AJUSTE
CONTABLE

CIERRE CUENTAS
DE RESULTADOS

CIERRE CUENTAS
PATRIMONIALES

2. AJUSTES CONTABLES
Este proceso implica bsicamente dos
ajustes:
1er Ajuste
La cancelacin de los saldos de las
subdivisionarias de las subcuentas
692 Productos terminados y 693
Subproductos, desechos y desperdicios, transfirindolos a las divisionarias de las subcuentas 711 Variacin
de productos terminados y 712 Variacin de subproductos, desechos y

desperdicios de la cuenta 71 Variacin de la Produccin Almacenada,


tal como se muestra a continuacin:
XX
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
XXXX
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
7112 Productos de extraccin terminados
7113 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
7114 Productos inmuebles terminados
7115 Existencias de servicios terminados
712 Variacin de subproductos, desechos y
desperdicios
7121 Subproductos
7122 Desechos y desperdicios
69 COSTO DE VENTAS
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
6922 Productos de extraccin terminados
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Productos agropecuarios y pisccolas
terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros

69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin
Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
6927 Costos de produccin
no absorbido Productos terminados

6928 Costo de ineficiencia Productos terminados


693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
x/x Por la transferencia del
saldo de la cuenta 69 Costo de Ventas.
XX

2do. Ajuste

XXXX

La cancelacin de los saldos de las


cuentas del elemento 9, para lo cual
se efecta un cargo a la cuenta 79
Cuentas imputables a cuentas de costos y gastos con un abono a cada una
de las cuentas del elemento 9.
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA
DE COSTOS
XXXX
791 Cargas imputables
a cuentas de costos y gastos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXXX
95 GASTOS DE VENTA
XXXX
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX

3. CIERRE DE LAS CUENTAS DE


RESULTADOS
Las cuentas de resultados son aquellas cuentas de los elementos 6 y 7 del
Plan Contable General Empresarial
(PCGE). En este caso, para el cierre
de estas cuentas, nuestra legislacin
contable obliga a emplear la dinmica de las cuentas del elemento 8 Saldos intermediarios de gestin y determinacin del Resultado del Ejercicio,
la cual es objeto de descripcin en el
siguiente cuadro:

Primera Quincena - Abril 2014 27

Seccin Contabilidad
IMPORTANTE

CUENTA

SE CARGA CON ABONO A:

SE ABONA CON CARGO A:

CUENTA 81
PRODUCCIN
DEL EJERCICIO

Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, 713 y


714, los que se transfieren a la subcuenta 811 Produccin de bienes.
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere a la
subcuenta 812 Produccin de servicios.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la Cuenta
82 Valor agregado.

El saldo de las ventas de bienes y servicios (subcuentas


702, 703 y 704).
Los saldos acreedores de las subcuentas 711, 712, 713
y 714, las que se acumulan en la subcuenta 811 Produccin de bienes.
El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo inmovilizado, que se acumula en la subcuenta 813.

CUENTA 82
VALOR
AGREGADO

El saldo de las compras acumuladas en las subcuentas


602, 603 y 604, y el saldo de las divisionarias 6092,
6093 y 6094.
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de existencias
(subcuentas 612, 613 y 614).
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios prestados
por terceros.
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.

El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y 81 Produccin del ejercicio.


El saldo acreedor de las subcuentas de Variacin de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).

Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos.
El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), con
abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin.

El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.


Los subsidios recibidos.
El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia bruta) con
cargo a la cuenta 84 Resultado de explotacin.

El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.


El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y 68
Valuacin y deterioro de activos y provisiones.
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la cuenta
85 Resultado antes de participaciones e impuestos.

El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.


El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios gubernamentales),
76 Ganancia por medicin de activos no financieros al
valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por provisiones.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la cuenta 85
Resultado antes de participaciones e impuestos.

El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de explotacin.


El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros.
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la cuenta
89 Determinacin del resultado del ejercicio.

El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado de explotacin.


El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a la cuenta 89
Determinacin del resultado del ejercicio.

CUENTA 83
EXCEDENTE (O
INSUFICIENCIA)
BRUTO DE
EXPLOTACIN

CUENTA 84
RESULTADO DE
EXPLOTACIN

CUENTA 85
RESULTADO
ANTES DE PARTICIPACIONES E
IMPUESTOS

En empresas de servicios no se utiliza la cuenta


80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta
slo es utilizada para efectuar el cierre en empresas comerciales.

4. CIERRE DE LAS CUENTAS DE


BALANCE
Esta es la ltima fase del proceso de
cierre contable. El objeto de sta es
la cancelacin de los saldos de las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Para estos efectos, los saldos de
las cuentas del pasivo y patrimonio
se cargan, en tanto que los saldos de
las cuentas del activo se abonan. Con
ello, se logra que al cierre del ejercicio,
todas las cuentas queden canceladas.
APLICACIN PRCTICA

Como se observa de lo anterior, las cuentas de resultados se van cargando y


abonando con las cuentas del elemento 8, para finalmente determinar el resultado del ejercicio.

El Contador de la empresa INDUSTRIAL AMRICA S.A.C. est realizando el cierre contable del ejercicio
2013. Sobre el particular nos solicita
ayuda para efectuar el citado cierre,
considerando que ha formulado el
siguiente Balance de Comprobacin:

INDUSTRIAL AMRICA S.A.C. - BALANCE DE COMPROBACIN 2013


CD.
1041
1212
1644
182
211
231
241
251
2524
33111
33211
33311
33411
33511
33611
39131
39132
39133
39134
39135
40111
40171
40172
40173
4111
4115
4151
4212
4511
5011
582
5911
6021
6031
6032
6121
6131
6132
6211
6214
6215
6271
6323
6361
6363
6364
651
652
68141
68142
68143
68144
68145
69211
70211
7111
7131
791
90
94
95

CUENTAS DEL MAYOR


Cuentas corrientes operativas
Emitidas en cartera
Depsitos en garanta por alquileres
Seguros (por anticipado)
Productos maufacturados
Productos en proceso de manufactura
Materias primas para productos manufacturados
Materiales auxiliares
Otros suministros
Terrenos (Costo)
Costo adquisicin (Edificaciones adm.)
Costo de adquisicin o constuccin (Maquinarias)
Costo (Unidades de transporte)
Costo (Muebles y enseres)
Equipo Proces. Informacin (de cmputo)
Edificaciones (depreciacin)
Maquinarias y equipos de explotacin (depreciacin)
Unidades de transporte (depreciacin)
Muebles y enseres (depreciacin)
Equipos diversos (depreciacin)
IGV Cuenta Propia
Renta de tercera categora
Renta de cuarta categora
Renta de quinta categora
Sueldos y salarios por pagar
Vacaciones por pagar
Compensacin por Tiempo de Servicios
Emitidas (Facturas, boletas y otros CP)
Instituciones financieras (Prstamos)
Acciones
Legal (Reservas)
Utilidades acumuladas
Materias primas para productos manufacturados
Materiales auxiliares
Suministros
Materias primas para productos manufacturados
Materiales auxiliares
Suministros
Sueldos y salarios por pagar
Gratificaciones
Vacaciones
Rgimen de prestaciones de salud
Auditora y contable
Energa elctrica
Agua
Telfono
Seguros
Regalas
Edificaciones (Depreciacin)
Maquinarias y equipos de explotacin (depreciacin)
Unidades de transporte (depreciacin)
Muebles y enseres (depreciacin)
Equipos diversos (depreciacin)
Terceros (Costo de ventas)
Terceros (Productos manufacturados)
Productos terminados
Productos en proceso de manufactura
Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
Costo de produccin
Gastos Administrativos
Gastos de venta
TOTAL

28 Asesor Empresarial

SUMAS DEL MAYOR


DEBE
HABER
789,700
766,250
1'509,700
1'309,800
32,900
30,912
1'324,870
1'276,090
76,086
73,214
546,340
529,890
189,540
186,700
156,000
142,098
122,000
300,000
770,690
132,000
35,000
9,080
60,000
175,900
33,000
6,000
6,016
159,005
195,500
92,300
56,900
17,600
18,000
20,649
21,520
127,700
127,700
24,900
24,900
23,300
24,090
990,080
1'092,400
93,800
180,000
500,000
39,019
653,961
529,590
185,400
139,000
529,890
529,590
186,700
185,400
142,098
139,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
10,800
30,000
5,000
2,000
1,000
1'276,090
1'560,630
960,970
2,872
1'173,178
963,842
129,989
79,347
12'050,588 12'050,588

SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
23,450
199,900
32,900
30,912
48,780
2,872
16,450
2,840
13,902
122,000
300,000
770,690
132,000
35,000
9,080
60,000
175,900
33,000
6,000
6,016
36,495
35,400
400
871
790
102,320
86,200
500,000
39,019
653,961
529,590
185,400
139,000
300
1,300
3,098
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
10,800
30,000
5,000
2,000
1,000
1'276,090
1'560,630
960,970
2,872
1'173,178
963,842
129,989
79,347
5'398,622
5'398,622

DEBE

AJUSTES
HABER

1'276,090

INVENTARIO
RESULTADOS NATURALEZA
ACTIVO
PASIVO
PRDIDAS GANANCIAS
23,450
199,900
32,900
30,912
48,780
2,872
16,450
2,840
13,902
122,000
300,000
770,690
132,000
35,000
9,080
60,000
175,900
33,000
6,000
6,016
36,495
35,400
400
871
790
102,320
86,200
500,000
39,019
653,961
529,590
185,400
139,000
300
1,300
3,098
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
10,800
30,000
5,000
2,000
1,000

1'276,090
1'173,178

2'449,268
RESULTADO
TOTAL

315,120
963,842
129,989
79,347
2'449,268

1'560,630
2,872

1'776,176
1'776,176

1'700,972
75,204
1'776,176

1'488,298
75,204
1'563,502

1'563,502
1'563,502

RESULTADOS FUNCIN
PRDIDAS
GANANCIAS

1'276,090
-

1'560,630

129,989
79,347
1'485,426
75,204
1'560,630

1'560,630
1'560,630

Seccin Contabilidad
SOLUCIN:
Como se ha sealado, el Proceso de
Cierre Contable implica los siguientes procedimientos especficos. En ese
sentido, considerando la informacin
del Balance de Comprobacin de la
empresa INDUSTRIAL AMRICA
S.A.C., efectuaremos los siguientes
registros contables:
ENFOQUE CONTABLE

a) Asientos de Ajuste
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA
COSTOS Y GASTOS 1173,178
791 Cargas imputables
a cuentas de costos
y gastos
90 COSTO DE SERVICIOS 963,842
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 129,989
95 GASTOS DE VENTAS
79,347
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 1276,090
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
69 COSTO DE VENTAS 1276,090
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
x/x Por la cancelacin de la
cuenta 69 Costo de ventas
XX

b) Determinacin de la Produccin
del ejercicio
XX
70 VENTAS 1560,630
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
2,872
713 Variacin de productos en proceso
7131 Productos en proceso de manufactura
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 315,120
711 Variacin de productos terminados
7111 Productos manufacturados
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1248,382
811 Produccin de bienes
x/x Por la transferencia de las
cuentas de ventas y variacin de la produccin
almacenada, a fin de determinar la produccin del
ejercicio
XX

c) Determinacin del valor agregado


XX
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1248,382
811 Produccin de bienes

82 VALOR AGREGADO 1248,382


821 Valor agregado
x/x Por la transferencia del
Margen Comercial a la
cuenta Valor Agregado.
XX
82 VALOR AGREGADO
938,688
821 Valor agregado
60 COMPRAS 853,990
602 Materias primas
6021 Materias primas para
productos manufacturados
529,590
603 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6031 Materiales

auxiliares 185,400
6032 Suministros 139,000
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
4,698
612 Materias primas
6121 Materias
primas
para productos manufacturados 300
613 Materiales auxiliares,
suministros y repuestos
6131 Materiales

auxiliares 1,300
6132 Suministros 3,098
63 GASTOS POR SERVICIOS
PREST. TERCEROS
80,000
622 Asesora y consultora
6323 Auditora y

contable 18,000
636 Servicios bsicos
6361 Energa

elctrica 21,000
6263 Agua
25,000
6264 Telfono 16,000
x/x Por la transferencia de los
saldos de las cuentas Compras, Variacin de existencias y Servicios Prestados
por Terceros, a fin de determinar el valor agregado.
XX

d) Determinacin del Excedente


Bruto de Explotacin
XX
82 VALOR AGREGADO
309,694
821 Valor agregado
83 EXC.
(INSUFICIENCIA)
BRUTO DE EXPLOTACIN
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
x/x Por la transferencia del
Valor Agregado a la cuenta
Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotacin.
XX
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE
EXPLOTACIN
150,690
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y

salarios 104,460
6214 Gratificaciones 20,900
6215 Vacaciones 12,430
627 Seguridad, previsin social y otras
contribuciones
6271 Rgimen de

prestaciones

de salud 12,900
x/x Por la determinacin del
Excedente Bruto de Explotacin.
XX

309,694

e) Determinacin del Resultado de


explotacin
XX
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE
EXPLOTACIN
159,004
831 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de explotacin
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
841 Resultado de explotacin
x/x Por la transferencia del
Excedente (Insuficiencia)
Bruto de Explotacin al
Resultado de Explotacin.
XX
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
83,800
841 Resultado de explotacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN
651 Seguros 17,000
652 Regalas 18,000
68 VALUACIN Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
681 Depreciacin
6814 Depreciacin
de
IME - Costo
68141 Edificaciones 10,800
68142 Maquinarias y

equipos de

explotacin 30,000
68143 Unidades de

transporte 5,000
68144 Muebles y

enseres
2,000
68145 Equipos

diversos
1,000
x/x Por la determinacin del
Resultado de Explotacin.
XX

f) Determinacin del
antes de impuestos

150,690

del

35,000

48,800

Resultado

XX
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN
75,204
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
x/x Por la transferencia del
Resultado de Explotacin
a la cuenta Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
XX

g) Determinacin
del ejercicio

159,004

75,204

Resultado

XX
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
75,204
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
891 Utilidad
x/x Por la transferencia del
Resultado antes de participaciones e Impuestos
a la cuenta Resultado del
ejercicio.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA
22,561
881 Impuesto a la Renta - Corriente

75,204

Primera Quincena - Abril 2014 29

Seccin Contabilidad
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera
categora
x/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del
ejercicio, a su cuenta de
balance.
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
22,561
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta - Corriente
x/x Por la detraccin del Resultado del Ejercicio del
Impuesto a la Renta del
ejercicio.
XX

22,561

22,561

h) Traslado del Resultado del ejercicio a su cuenta patrimonial


XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
52,643
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de los
Resultados del Ejercicio a
la cuenta de Resultados
Acumulados.
XX

52,643

i) Cierre de las cuentas del balance


XX
39 DEPRECIACIN, AMORT.
Y AGOTAMIENTO ACUMULADA
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles,
maquinaria y equipo
- costo
39131 Edificaciones 60,000
39132 Maquinarias 175,900
39133 Unidades de

transporte 33,000
39134 Muebles y

enseres
6,000
39135 Equipos

diversos
6,016
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta

propia
36,495
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera

categora 22,561
40172 Renta cuarta

categora
400
40173 Renta quinta

categora
871
41 REMUNER. Y PART. POR
PAGAR
415 Beneficios sociales
de los trabajadores
4151 CTS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros
comprob. Por pagar
4212 Emitidas

280,916

60,327

790

102,320

30 Asesor Empresarial

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
86,200
451 Prstamos de instituciones financieras y otras
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL
500,000
501 Capital social
5011 Acciones
58 RESERVAS
39,019
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS 706,604
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO
23,450
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
12 CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS 199,900
121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS
32,900
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
30,912
182 Seguros
21 PRODUCTOS TERMINADOS
48,780
211 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
2,872
231 Productos en proceso de manufactura
24 MATERIAS PRIMAS
16,450
241 Materias primas
para
productos
manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
16,742
251 Materiales

auxiliares 2,840
252 Suministros
2524 Otros

suministros 13,902
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1368,770
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
122,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
300,000
333 Maquinarias
y
equipos de explotacin
3331 Maquinarias
y
equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
770,690
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
132,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
33611 Costo
9,080

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
35,400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera categora
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del pasivo, patrimonio y activo al cierre
del ejercicio econmico.
XX
8927,377 8927,377

LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes operativas
789,700

766,250
23,450 (i)

789,700

789,700

1212 Emitidas en cartera


1509,700

1309,800
199,900 (i)

1509,700

1509,700

1644 Depsitos en garanta por


alquileres
32,900

32,900 (i)

32,900

32,900

182 Seguros (por anticipado)


30,912

30,912 (i)

30,912

30,912

211 Productos manufacturados


1324,870

1276,090
48,780 (i)

1324,870

1324,870

231 Productos en proceso de


manufactura
76,086

73,214
2,872 (i)

76,086

76,086

241 Materias primas para


productos manufacturados
546,340

529,890
16,450 (i)

546,340

546,340

251 Materiales auxiliares


189,540

186,700
2,840 (i)

189,540

189,540

Seccin Contabilidad
2524 Otros suministros
156,000

142,098
13,902 (i)

156,000

39135 Equipos diversos


(depreciacin)
(i)

156,000

6,016

6,016

6,016

6,016

40111 IGV Cuenta propia

33111 Costo (terrenos)


122,000

122,000 (i)

122,000

122,000

159,005
(i)

33211 Costo de adquisicin o


construccin (edificaciones)
300,000

300,000 (i)

300,000

300,000

770,690

770,690

35,000

22,561 (g)

17,600
(i)

132,000 (i)
132,000

20,649
(i)

60,000

60,000

175,900

175,900

175,900

175,900

127,700

127,700

127,700

24,900

24,900

24,900

24,900

(i)

24,090

24,090

52,643 (h)
706,604

706,604

6021 Materias primas para


productos manufacturados
529,590

529,590 (c)

529,590

529,590

6031 Matersiales auxiliar


185,400

185,400 (c)

185,400

185,400

139,000

139,000 (c)

139,000

139,000

6121 Materias primas para


productos manufacturados
529,890

529,590

529,890

529,890

6131 Materiales auxiliares


185,400
1,300 (c)
186,700

186,700

6132 Suministros
142,098

139,000

102,320

93,800
(i)

142,098

6211 Sueldos y salarios por pagar


1092,400

180,000

86,200
180,000

142,098

1092,400

4511 Instituciones financieras


(Prstamos)

39133 Equipo de transporte


(depreciacin)

33,000

653,961

3,098 (c)
4212 Emitidas (Facturas,
boletas y otros CP)

6,000

33,000

706,604

790
24,090

(i)

33,000

5911 Utilidades acumuladas


(i)

4151 Compensacin por


Tiempo de Servicios

6,000

33,000

39,019

186,700

1092,400

(i)

39,019

300 (c)
4115 Vacaciones por pagar

990,080

39134 Muebles y enseres


(depreciacin)

6,000

21,520

127,700

23,300
39132 Maquinarias y equipos
de explotacin

39,019

4111 Sueldos y salarios por pagar

9,080

60,000

39,019

6032 Suministros

9,080 (i)

60,000

500,000

21,520

871
21,520

39131 Edificaciones

6,000

18,000

40173 Renta de quinta categora

35,000

9,080

(i)

18,000

35,000 (i)

9,080

(i)

114,861

500,000

400
18,000

33611 Costo (Equipo de procesamiento)

(i)

22,561

500,000

40172 Renta de cuarta categora

33511 Costo (Muebles y enseres)


35,000

56,900

114,861

33411 Costo (Unidades de


transporte)

132,000

92,300

35,400 (i)

33311 Costo de adquisicin o


construccin (maquinarias)
770,690 (i)

195,500

40171 Renta de tercera categora


(i)

770,690

195,500

500,000

582 Legal (Reservas)


(i)

36,495
195,500

132,000

5011 Acciones
(i)

180,000

104,460

104,460 (d)

104,460

104,460

6214 Gratificaciones
20,900

20,900 (d)

20,900

20,900

Primera Quincena - Abril 2014 31

Seccin Contabilidad
6215 Vacaciones
12,430

12,430 (d)

12,430

12,430

68144 Muebles y enseres


(depreciacin)

6271 Rgimen de
prestaciones de salud

81 Produccin del ejercicio

2,000

2,000 (e)

2,000

2,000

1248,382

1248,382 (b)

1248,382

1248,382

82 Valor agregado

12,900

12,900 (d)

12,900

12,900

68145 Equipos diversos


(depreciacin)
1,000

1,000 (e)

1,000

1,000

(c)

938,688

(d)

309,694

1248,382

1248,382 (c)

1248,382

6323 Auditora y contable


18,000

18,000 (d)

18,000

18,000

69211 Terceros
(productos manufacturados)
1276,090
1276,090

6361 Energa elctrica


21,000
21,000

1276,090 (a)
1'276,090

(d)

150,690

(e)

159,004

21,000 (c)
21,000

25,000 (c)

25,000

25,000

309,694

70211 Terceros
(Productos manufacturados)
(b)

6363 Agua
25,000

1'560,630

1560,630

1560,630

1560,630

1276,090

(e)

83,800

(f)

75,204

159,004

960,970

6364 Telfono

309,694 (d)

309,694

84 Resultado de
explotacin

7111 Productos
manufacturados
(a)

159,004 (e)

159,004

315,120 (b)

16,000

16,000 (c)

16,000

16,000

85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
1276,090

651 Seguros
17,000

17,000 (e)

17,000

17,000

1276,090

2,872

2,872

2,872

2,872

652 Regalas
18,000

18,000 (e)

18,000

18,000

68141 Edificaciones
(Depreciacin)

(g)

7131 Productos en proceso de


manufactura
(b)

75,204

75,204 (f)

75,204

75,204

89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
(g)

22,561

(h)

52,643

75,204 (g)

791 Cargas imp. a cuenta de


costos y gastos
(a)

1173,178

1173,178

1173,178

1173,178

75,204

75,204

88 Impuesto a la Renta

10,800

10,800 (e)

10,800

10,800

68142 Maquinarias y equipos


de explotacin
(Depreciacin)

963,842

963,842 (a)

963,842

963,842

94 Gastos Administrativos

30,000 (e)

129,989

30,000

30,000

129,989

68143 Unidades de transporte


(depreciacin)
5,000

5,000 (e)

5,000

5,000

(g)

90 Costo de produccin

30,000

32 Asesor Empresarial

83 Exc. (insuficiencia)
bruto de explotacin

129,989 (a)
129,989

22,561

22,561 (g)

22,561

22,561

Nota

Para efectos prcticos, no se han considerado las formalidades del Libro


Diario y del Libro Mayor.

95 Gastos de venta
79,347

79,347 (a)

79,347

79,347

Autor: Effio Pereda, Fernando


Contador Pblico; Maestra en Poltica y
Administracin Tributaria; Asesor y Consultor
Contable Tributario; Miembro del Staff de la
Revista Asesor Empresarial.