https://www.clubensayos.com/Negocios/LEY-IMPUESTO-SELECTIVO-AL-CONSUMO/646699.

html
http://www.ief.es/documentos/recursos/publicaciones/fiscalidad_internacional/TributacionAmerica
Latina.pdf
http://webcache.googleusercontent.com/search?
q=cache:tErwDcKKZqcJ:dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/4175395.pdf+&cd=2&hl=es&ct=clnk&
gl=pe
http://webcache.googleusercontent.com/search?
q=cache:voRd16MRXHcJ:www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/fdetalle.htm+&cd=2&hl=es&ct=clnk
&gl=pe
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuesto-selectivo-consumo diapos
http://bv.ujcm.edu.pe/links/cur_derecho/DerTributario-II-3.pdf
file:///C:/Users/Jose%20Luis/Downloads/estudio_comparado_impuesto_renta_dario_gonzalez.pdf
EL TRIBUTO
OBJETIVO GENERAL
Conoce, comprende y aplica las Normas Tributarias en el desempeo de su actividad profesional.

OBJETIVO ESPECFICAS
Comprende los fundamentos doctrinarios de la tributacin, en lo que se refiere al impuesto, tasas
y contribuciones.
Conoce los procesos y tcnicas para realizar los clculos de los Impuestos en el mundo
empresarial, comercial e industrial.
Reconoce la utilidad e importancia de los tributos en lo que se refiere a la poltica fiscal para el
desarrollo del pas.
Antecedentes de la tributacin en el Per
TRIBUTACION PRE HISPANICA
Comprender la sociedad y economa andina prehispnica, implica entender a pueblos en los que no
existi el comercio, la moneda ni el mercado, pero s el intercambio. Veremos la forma en que se
acumularon recursos para posteriormente ser redistribuidos. Esto se dio a travs de los dos medios
organizadores de la sociedad y economa andina: la reciprocidad y la forma particular de redistribucin.
Ambos sustentados en las relaciones de parentesco.
Obtencin de recursos mediante la reciprocidad
La reciprocidad como muchas otras formas culturales y logros del mundo andino tiene sus
orgenes en tiempos anteriores al establecimiento del Tawantinsuyo..
La reciprocidad fue el medio o sistema de intercambio de mano de obra y servicios.
La reciprocidad se sustent en el incremento de lazos familiares. Es decir, la multiplicacin de los vnculos
de parentesco fue necesaria para la existencia y continuidad de la reciprocidad.
La redistribucin era una funcin realizada por el jefe de Ayllu, curaca o Inca, quienes
concentraban parte de la produccin que posteriormente era distribuida a la comunidad o
diversas comunidades, en pocas de carencia o para complementar la produccin de esos
lugares.
Niveles de reciprocidad y redistribucin
A nivel ayllu:
la prestacin de servicios en forma regular y continua entre diferentes ayllus.
En un primer momento, los miembros del ayllu "A" prestan sus servicios a los del ayllu "B" y stos
a cambio les entregan el alimento necesario para que cumplan con su labor. En un segundo momento, la

situacin se invierte. Posteriormente ambos intercambian sus productos. A esta forma de intercambio de
mano de obra se le denomina ayni
Hoy por ti, maana por m. Yo te doy y t me das.
Sistema tributario
En nuestro pas los tributos se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. En tal virtud,
se tiene en cuenta la clasificacin en: Impuestos, tasas y Contribuciones. Estas categoras no son sino
especie de un gnero y la diferencia se justifica por razones polticas, tcnicas y jurdicas.
HISTORIA DE LA TRIBUTACIN
Para comprender mejor la historia de la tributacin en nuestro pas, debemos tener presente que est
marcada por dos momentos diferentes: antes y despus de la llegada de los espaoles.
Desde esta perspectiva, el desarrollo del proceso, a travs del cual el Estado recibe bienes (moneda,
especie, o trabajo) para cumplir con las funciones que le son propias (como realizar obras o brindar
servicios para el bien comn), fue distinto en ambos perodos.

Historia de la Tributacin durante el Tahuantinsuyo

Alfonso Klauer (2005) en su obra "El Cndor herido de muerte" reagrupa en tres subconjuntos los tributos
que estaban obligados a aportar los Incas, segn fuentes del historiador Franklin Pease (ver Cuadro N
1).
CUADRO N 01
CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS AL INCA
CLASIFICACIN
TRIBUTOS

Contribuciones permanentes

Tres hombres y tres mujeres, por cada cien adultos,

para extraer oro que era llevado al Cusco durante todo el
ao.
Sesenta hombres y sesenta mujeres para extraer
plata que era llevada al Cusco durante todo el ao.
Ciento cincuenta hombres para trabajar
permanentemente como yanaconas de Huayna Cpac.
Diez yanaconas para trabajar en depsitos
de armas.
Cuarenta para custodiar a las mujeres del Inca.
Quinientos como cargadores de las andas del Inca,
entre otros.

Contribuciones peridicas

Cuatrocientos hombres para sembrar tierras en el

Cusco (una o dos veces al ao).
Cuarenta hombres para trabajar las tierras
del Inca en Hunuco.
Cuarenta hombres para sembrar aj en el Cusco.
Sesenta hombres para sembrar y cosechar la coca
que era llevada al Cusco.

Contribuciones espordicas

Cuarenta hombres para acompaar al Inca durante

sus caceras de venados; y,

Quinientos hombres para sembrar y otras diversas
actividades, sin salir de sus tierras.
la administracin imperial "giraba alrededor del control de la energa humana", como afirma Pese. En sus
inicios, el poder del Inca (Estado) se sustent en una constante renovacin de los ritos de la reciprocidad,
para lo cual debi tener objetos suntuarios y de subsistencia en sus depsitos en cantidad suficiente para
cumplir con los curacas y jefes militares que se hallaban dentro del sistema de la reciprocidad. En la
medida que creci el Tawantinsuyo, se increment el nmero de personas por agasajar, lo que dio lugar a
la bsqueda de nuevas formas de acceder a la mano de obra, obviando los ritos de la reciprocidad. As
aparecieron los centros administrativos y, ms adelante, los yanas que eran representantes del Inca.

En la sociedad y economa andina prehispnica no existieron el comercio, la moneda ni el

mercado. Sin embargo, s existi el intercambio.
El alto desarrollo social del mundo andino prehispnico radic en una redistribucin equitativa de
la acumulacin de recursos.
La principal riqueza fue la fuerza de trabajo. La contribucin de la poblacin fue
fundamentalmente su fuerza de trabajo.
La redistribucin de recursos y la contribucin de fuerza de trabajo se sustentaron en
dos principios organizadores de la sociedad andina: la reciprocidad y la redistribucin. Estos principios
constituyeron el fundamento para exigir la contribucin.
Todos contribuan con el Estado y el monto del aporte en trabajo o especies se determinaba a nivel de
Ayllu, jefe tnico/ macro tnico e Inca.
Historia de la Tributacin durante la Colonia
La forma de tributar en el contexto occidental tuvo caractersticas propias. El tributo consista en la
entrega de una parte de la produccin personal o comunitaria al Estado, que se sustentaba en un orden
legal o jurdico. La conquista destruy la relacin que existi en la poca prehispnica en la que la
entrega de bienes o fuerza de trabajo se basaba en los lazos de parentesco, que fueron el fundamento de
la reciprocidad.
La nueva forma de tributacin proveniente de occidente se organiz en base a ordenanzas y mandatos
del rey, de acuerdo con tasas o regmenes establecidos.
La recaudacin del tributo era responsabilidad del corregidor, quien para evitarse trabajo "venda" dicha
responsabilidad a un rentista o se la encargaba al encomendero al inicio de la colonia y posteriormente al
hacendado y a los curacas.
Los corregidores entregaban lo recaudado al Real Tribunal de Cuentas con cargo a regularizar lo faltante
en una siguiente entrega. Esta casi nunca se produca porque en esa poca un trmite ante el Estado
virreynal poda fcilmente demorar entre cinco y diez aos, lapso en el cual el corregidor mora o la deuda
prescriba.
la base tributaria estaba compuesta por los indios de las encomiendas y de las comunidades. Sobre ellos
recaa el mayor peso de la carga tributaria. Ellos pagaban un impuesto directo, mientras que los
espaoles, criollos y mestizos tenan obligaciones que mayormente no afectaban su renta sino su poder
adquisitivo. Esta situacin se mantuvo hasta bastante iniciada la Repblica y acabara slo cuando
Don Ramn Castilla aboli la esclavitud y el tributo indgena en 1854.
CUADRO N 02
PRINCIPALES TRIBUTOS COLONIALES[1]
PRINCIPALES TRIBUTOS CONCEPTO
El 20% de la produccin minera le perteneca al rey. Durante el
QUINTO REAL
siglo XVII el quinto se rebaj al 10% para fomentar la legalizacin
de la produccin de plata.
Fue impuesto por el gobernador Lope Garca de Castro. Era un
ALMORJARIFAZGO
derecho
de aduana que
se
aplic
a
las exportaciones e importaciones de bienes.

Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del

almojarifazgo). Es comparado con el impuesto general a
ALCABALA
las ventas. El vendedor estaba obligado a pagarlo y slo se
exceptuaba instrumentos de culto, medicinas, el pan, entre otros
bienes.
Fue pagado por los indios de manera comunal. Los nativos tenan
TRIBUTO INDIGENA
esa obligacin en su condicin de vasallos. Francisco de Toledo
fue quien reglament el cobro de este tributo.
Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en que el
10% de la produccin de la tierra o beneficio se dedique a
DIEZMO
la Iglesia Catlica. La cobranza de los diezmos se arrendaba al
mejor postor.
BULA DE LA SANTA Fue impuesta en Amrica por pedido de Gregorio VIII. Era pagado
CRUZADA
por las principales ciudades del virreinato
Impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa
COBOS
de quintos. Oscil entre el 1 y 15%.
Otros impuestos fueron: pontazgo, sisa, mesada, estancos, venta de oficio, mesada, vias, servicios y
millones.
Historia de la Tributacin durante la Repblica
Al independizarnos de Espaa, la tributacin sigui teniendo a la legislacin como su fuente de
legitimidad. En este caso, eran las leyes creadas por la naciente repblica.
A lo largo de nuestra historia republicana hemos pasado por perodos de inestabilidad poltica y
econmica. As, la tributacin existente en cada perodo ha sido y contina siendo expresin clara de las
contradicciones de la poca.
A. Tributacin en el Siglo XIX
Sistema de tributacin
Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la obligacin del Poder Ejecutivo de
presentar el Presupuesto General de la Repblica.
Dicho presupuesto se estableca de acuerdo con un clculo previo de los egresos y fijando las
contribuciones ordinarias, mientras se estableca una contribucin nica para todos los ciudadanos.
En esta concepcin, los impuestos estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse capitales,
rentas ni la riqueza del contribuyente.
Finalidad de la tributacin
Proveer al Estado del dinero necesario para la defensa nacional, la conservacin del orden pblico y
la administracin de sus diferentes servicios.
Recin con Pirola, a fines del siglo XIX, el Estado asume, adems de los fines mencionados, otros de
ndole social, tales como la educacin y la salud pblicas. Por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y el
inicio de la construccin de las llamadas viviendas populares.
CUADRO N 03
PRINCIPALES TRIBUTOS DEL SIGLO XX
1. Tributos directos
Los tributos directos fueron los que afectaban a las
2. Contribuciones indirectas
personas, los predios, las industrias y patentes.
Los impuestos indirectos provenan en su
Afectaban a todos los ciudadanos de la naciente
mayor parte de las aduanas.
Repblica, pero no de la misma manera.
Otros tributos indirectos fueron los diezmos,
Se diferenci la tributacin indgena y la de castas.
los estancos y alcabalas, entre otros.
Adems, estaban tambin los tributos por predios,
industrias y patentes.
a) Tributo Indgena
Aduanas
El tributo indgena fue abolido en 1821 cuando se Sufra una serie de dificultades y trabas
proclam la independencia. Sin embargo, en 1826 se principalmente por el gran contrabando de la
restableci.
poca, afectando notoriamente al erario

 Los indgenas estaban dispuestos a pagar el tributo,

pero solicitaron que no se les cobrara ningn otro
impuesto.
pblico.
El tributo indgena recin fue abolido durante el
gobierno de Castilla en 1855[2]
1840: Recaudacin por exportacin de
guano. poca de bonanza
Debido al auge econmico se aboli la
tributacin directa e indirecta.
b) Tributo de Castas
Fuimos el nico pas en el mundo que
Abarcaba el tributo personal de los trabajadores y de los
prcticamente basaba su ingreso en un
que tenan una renta anual.
slo producto: el guano.
En 1842 estaban obligados a cumplirla
Se utiliz el guano para adelantar
todos aqullos que no eran indgenas
prstamos, que eran gastados de manera
arbitraria hasta el despilfarro.
Se liber a los esclavos y se pag su
manumisin a sus amos.
c) Predios.
1868-1872
El valor de los predios era asignado por su producto, no
Destaca Pirola como Ministro de Hacienda.
tenan valor en s mismos.
Se firma el controvertido contrato Dreyfus y
1825: todo tipo de predios (urbanos o rurales) deban
se hacen dos grandes emprstitos para
contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de
construir ferrocarriles y obras pblicas.
su arrendamiento, pero luego se redujo a 3%.
Se intent reducir los gastos fiscales y
Diversos decretos aumentaron o redujeron
aumentar los impuestos.
ligeramente estas cifras[3]
d) Tributo de Industrias y Patentes.
Las otras contribuciones directas fueron las que se
aplicaron a las industrias y la de patentes, la que
finalmente se mantuvo.
El impuesto gravaba el 3% sobre el producto de
Tras la guerra, Nicols de Pirola realiz una
la industria o capitales que se obtuvieran por su ejercicio.
reforma tributaria, creando la compaa
La recaudacin de este tributo slo fue posible en las
recaudadora de impuestos. Adems se
capitales de departamento y ciudades cuya poblacin as
formaron empresas industriales, comerciales y
lo justificaba (lo cual ya reduca su base tributaria).
financieras.
La contribucin de patentes estaba dirigida a aqullos
que se dedicaban al comercio, al arte o a cualquier labor
industriosa.
Aqullos que pagaban el impuesto de castas, estaban
exentos de pagarla.
B. La Tributacin en el Siglo XX
Periodo 1900 - 1962
En esta etapa de nuestra historia, los productos de exportacin tuvieron mayor auge. De acuerdo con el
orden de importancia fueron: azcar, algodn, lana, caucho, cobre, petrleo y plata. El control de la
exportacin (al inicio en manos nacionales) no fue en s tan importante como la dependencia hacia el
mercado internacional y sus efectos en la economa nacional[4]
En este contexto, Legua (1919-30) llev a cabo una nueva reforma tributaria. Norm los impuestos a
la herencia y a las rentas, as como las exportaciones. Tambin cre el Banco Central de Reserva.
Durante mucho tiempo, el sistema tributario descans sobre el gravamen de los predios rsticos y
urbanos, la contribucin de la renta sobre el capital movible, la de industrias y patentes, las utilidades
agrarias, industriales y mineras de exportacin.

La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934 cuando se estableci un departamento
encargado de la recaudacin. Sin embargo, desde el guano, el pas recaudaba slo por aduanas o
tributos indirectos sobre el consumo, habiendo perdido el ciudadano el hbito de tributar.
De 1930 a 1948 nos afect, en primer lugar, la gran depresin que sobrevino por todo el mercado
internacional. Sin embargo, el Per y Colombia fueron los pases que se recuperaron ms rpido de este
fenmeno. Empezaron a dejarse sentir los efectos de esta economa dependiente exportadora al colapsar
algunas economas regionales.
Entre los aos 1949-1968 decay totalmente este modelo exportador como dinamizador para el desarrollo
del pas.
Con el segundo gobierno de Prado se fijaron montos mnimos para el impuesto a la renta y los impuestos
a las exportaciones fueron moderados, ms bien bajos con respecto de otros pases de la regin. Los
impuestos se establecieron de acuerdo con los intereses de los grupos de poder.
Periodo de 1962 A 1990
En este perodo, es importante destacar que, mediante el Decreto Supremo N 287-68- HC, dado el 9 de
octubre de 1968, se sustituy el sistema cedular de Impuesto a la Renta por el Impuesto nico a la Renta.
Con l se estableci el Impuesto a la Renta con las caractersticas que conocemos actualmente. Tambin
en el gobierno militar se grav por primera vez al Patrimonio Accionario de las Empresas y al Valor de
la Propiedad Predial, creados ambos por Decreto Supremo No 287-68-HC[5]
Impuesto a las Ventas, Servicios y Construccin
Se cre en 1972 con el Decreto Ley N 19620 y entr en vigencia en 1973. Sustituy a la Ley de Timbres.
En el caso de la construccin, se aplic al total de ingresos recibidos por las empresas constituidas
por materiales, mano de obra y direccin tcnica.
El impuesto a las remuneraciones por servicios personales grava a todos aquellos que son ejercidos de
manera independiente.
De 1991 a la actualidad
El proceso de reforma iniciado en 1991 permiti lograr una simplificacin normativa y la consolidacin
institucional de la administracin tributaria (SUNAT), dotndola de profesionales de alto nivel con el
soporte tecnolgico para desarrollar sus funciones.
Cuadro N 4
La Tributacin en la Historia
Fundamento de
poca
Contribuyentes
Destino
la Tributacin
Obras
pblicas
y
mantenimientos del sistema
social (nobleza, milicia y culto).

Tahuantinsuyo

Reciprocidad y
Redistribucin

Colonia

Fundamentalmente,
los indgenas y
Legislacin colonial
menor cantidad los
espaoles americanos.

Mantenimiento del sistema

administrativo
colonial
y
enriquecimiento de la corona.

Repblica

Legislacin de la
Repblica
democrtica

Obras y servicios pblicos y

mantenimiento de las
instituciones pblicas.

Runas

Los ciudadanos
pagan de acuerdo
con la Ley.

LA TRIBUTACIN EN LA ACTUALIDAD
La tributacin en el Per sigue el estndar internacional y est constituida por la poltica tributaria, la
Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el Estado Peruano, tal como
se muestra en el Grfico

EL TRIBUTO
El trmino tributo proviene de la palabra tribu, que significa conjunto de familias que obedecen a un jefe y
que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu. En la edad media, el vasallo entregaba al
seor feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la carga que le significaba y por
la proteccin que ste le brindaba. Con este tributo, el seor feudal mantena el ejrcito, entre otras
cosas. Es decir, el tributo existe desde nuestras primeras culturas y ha ido variando con el tiempo.
El tributo es una prestacin pecuniaria coactiva de un sujeto llamado Contribuyente al Estado y otra
entidad pblica que tenga derecho a ingresarlo.Prof. DINO JARACH.
"el tributo es una prestacin coactiva", pero esta coercin no deriva de una manifestacin de voluntad de
la administracin pblica, la cual a su iniciativa, tenga el derecho de imponer a los sujetos particulares.
Segn el Prof HECTOR B. VILLEGAS en su libro titulado CURSO DE FINANZAS DERECHO
FINANCIERO Y TRIBUTARIO, expresa que TRIBUTOS son "las prestaciones comnmente en dinero que
el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines".
Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. El objetivo del tributo es fiscal, es decir,
que su cobro tiene su razn de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gastos que le
demanda la satisfaccin de las necesidades pblicas. Pero este objetivo no puede ser el nico. El tributo
puede perseguir tambin fines extra fiscales o sea, ajenos a la obtencin de ingresos. As vemos el caso
de los tributos aduaneros, protectores, como fines de desaliento o incentivo a determinadas actividades
privadas.
Concluimos que es el Pago en dinero, establecido legalmente, que se entrega al Estado para cubrir los
gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.
ELEMENTOS DEL TRIBUTO
TASA

BASE IMPONIBLE

Es el porcentaje que se aplica a la base

Valor numrico sobre el cual se aplica la
imponible para determinar el monto del tasa para determinar el monto del tributo.

tributo
Funciones del Tributo
Para entender en qu consiste el sistema tributario y decidir si es justo o no, debemos estar bien
informados sobre las funciones del tributo:
Funcin fiscal: A travs de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado para
financiar el gasto pblico. Cada ao, el Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto
Pblico al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate. El presupuesto rige a partir
del 1 de enero del ao siguiente. En el presupuesto pblico no slo se establece cunto ingresa y cunto
se gasta, tambin se dictan medidas tributarias, que luego son aprobadas en el Congreso en la forma de
normas tributarias. Por ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo.
Todas estas medidas estn orientadas a que "alcance" el dinero para todo lo que el Estado ha planificado
para el siguiente ao fiscal.
.
Funcin econmica: Por medio de los tributos se busca orientar la economa en un sentido
determinado. Por ejemplo, si se trata de proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los
tributos a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para encarecerlos y evitar que compitan con
los productos nacionales. Si se trata de incentivar la exportacin, se bajan o se eliminan los tributos, como
en el caso de Per. En nuestro pas, las exportaciones no pagan impuestos y tienen un sistema de
reintegro tributario (devolucin) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en su produccin.
Funcin social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional, es decir, los
tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad bajo la forma de obras pblicas, servicios
pblicos y programas sociales.. A menor evasin tributaria, mayor recaudacin y, en consecuencia, ms
bienes y programas sociales que contribuyan a un mayor bienestar social.
CLASES DE TRIBUTOS
a) Impuesto
La palabra impuesto proviene del verbo imponer, que significa poner encima. Por lo tanto, el impuesto es
un aporte obligado.
El impuesto es un tributo cuya obligacin no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado. Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba un servicio directo por
parte del Estado, sino en un hecho independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la
sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con sus fines.
Tipos de Impuesto
IMPUESTO DIRECTO

IMPUESTO INDIRECTO

Son aqullos que inciden directamente

Son aqullos que inciden sobre el
sobre el ingreso o el patrimonio de las personas y
consumo,
pero
que
los
paga
empresas.
el consumidor del producto o servicio.
Por
ejemplo,
cada
persona
Un ejemplo de impuesto indirecto es el
o empresa declara y paga el Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas (IGV).
de acuerdo con los ingresos que ha obtenido.
Otro ejemplo es el Impuesto Selectivo
Otros ejemplos son los Derechos
al Consumo.
Arancelarios por las importaciones y el Impuesto
El impuesto indirecto lo declara y lo
al Patrimonio Predial por las propiedades
paga el responsable (vendedor) que es una
inmuebles.
persona diferente al contribuyente
En el caso del impuesto directo, quien
(comprador), quien soporta la carga
declara y lo paga es la persona que soporta la tributaria.
carga tributaria.
b) Contribucin
Es el tributo cuya obligacin es generada para la realizacin de obras pblicas o actividades estatales en
beneficio de un determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la contribucin).

El dinero recaudado va a un fondo que sirve para hacer las obras o brindar servicios del que se benefician
slo los que aportaron o sus familiares (derechohabientes).
Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
Tambin
la
Contribucin
al Servicio Nacional
de Capacitacin para
la Construccin (SENCICO).

la Industria de

c) Tasa
Es el tributo cuya obligacin es generada para la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico
individualizado para el contribuyente.
Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales, los derechos y las licencias.
a. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico, como por
ejemplo, el arbitrio municipal de limpieza pblica, parques y jardines.
b. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos, como por ejemplo, el pago para obtener una partida de nacimiento.
c. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Por ejemplo, para abrir una bodega, se
debe pagar dichos derechos al municipio para que le otorguen la licencia de funcionamiento.

El SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Cuadro N5
Poltica, Sistema y Administracin Tributaria

:
PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIN
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola el trmino principio significa la "base, el origen, la
razn fundamental, cada una de las primeras proposiciones o verdades fundamentales por donde se
transcurre en cualquier materia". En este caso, nos referimos a esas proposiciones en materia tributaria,
como son la neutralidad, la equidad, la simplicidad y la legalidad, que a continuacin se detallan.

TIPOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Antes de pasar a ver cada uno de los tipos de obligaciones tributarias, debemos recordar la

definicin de obligacin tributaria:

Es el vnculo entre acreedor y deudor tributario, establecido por Ley, que tiene por objeto
el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

GRAFICO N 02

TRIBUTOS QUE RECAUDAN LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la municipalidad distrital donde se ubica el
predio.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no est afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
La base imponible del impuesto es el valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia, ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana
que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
Impuesto a los Juegos
Impuesto de periodicidad mensual que grava la realizacin de actividades relacionadas con los
juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.
Impuesto a las Apuestas
Impuesto de periodicidad mensual que grava los ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la municipalidad provincial en
donde est ubicada la sede de la entidad organizadora, pero el monto recaudado se distribuir
conforme a los siguientes criterios:
60% para la municipalidad provincial.
15% para la municipalidad distrital del lugar donde se desarrolle el evento.
25% para el Fondo de Compensacin Municipal.
Impuestos al Patrimonio Vehicular

Impuesto de periodicidad anual que grava la propiedad de los vehculos, automviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibus, con una antigedad no mayor de tres
(3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Impuesto que se aplica sobre el monto que abonan los asistentes por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados, con excepcin de los
espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento en que las personas pagan el derecho para presenciar el
espectculo. Estas son sujetos pasivos del impuesto, mientras que las personas que organizan el
espectculo son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto. Asimismo, el
conductor del local donde se realiza el espectculo afecto es responsable solidario.
COMPONENTES DEL TRIBUTO
Los componentes del tributo son el hecho generador, el contribuyente, la base de clculo y la tasa.
Hecho Generador: Es la accin o situacin determinada en forma expresa por la Ley para tipificar un
tributo y cuya realizacin da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria.
Tambin se conoce como hecho imponible.
Contribuyente: Persona natural, jurdica, empresa o sucesin indivisa que realiza una actividad
econmica, que de acuerdo con la Ley, constituye un hecho generador, dando lugar al pago de tributos y
al cumplimiento de obligaciones formales.
Base de Clculo: Se refiere a la cantidad numrica expresada en trminos de medida, valor o magnitud
sobre la cual se calcula el impuesto. Tambin se conoce como base imponible.
Tasa: Tambin llamada alcuota. Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley para aplicarse a
la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe pagar al Fisco. No se
debe confundir con la tasa que es un tipo de tributo.

FUNDAMENTO DE LOS TRIBUTOS RECAUDADOS POR LA SUNAT

Clasificacin de Tipos de Renta

b) Impuesto General a las Ventas (IGV)

Cuando se realiza la venta de bienes y/o la prestacin de servicios en el
Hecho generador pas; as como los contratos de construccin y primera venta de
inmuebles que realicen los constructores, de manera habitual

Contribuyente o
responsable

Personas en forma individual y empresas que realicen transacciones de

compra y venta de bienes y/o servicios.

Base de clculo

El valor de venta del bien, de la prestacin del servicio o de la

construccin.
El ingreso que se obtiene en la venta de inmuebles, sin considerar el valor
del terreno; El valor en aduana del bien importado que se determina
de acuerdo con la legislacin vigente.

Alcuotas

Es 18%, compuesto por el 16%, que es el IGV propiamente dicho, y el 2%

correspondiente al Impuesto al Patrimonio Municipal. Esta tasa es
aplicable a partir del 01.03.2011

c) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC

La venta en el pas a nivel de productor, as como la importacin de
ciertos bienes establecidos por la Ley, como por ejemplo: los
Hecho generador combustibles, el pisco, la cerveza, cigarrillos, vehculos, vinos, entre otros.
Tambin se aplica en los juegos de azar y apuestas: loteras, bingo rifas,
sorteos y eventos hpicos.
Contribuyente o
responsable

Productores o importadores.

Base de clculo

Se aplica en funcin a tres sistemas, dependiendo de los productos

gravados:
a. Al Valor de Venta: si se trata de los juegos de azar y apuestas, as
como en importaciones de vehculos o productos como el agua mineral.
b. Sistema Especfico: por el volumen vendido o importado en las
unidades de medida. Este es el caso de la produccin del pisco.
c. Al Valor segn el precio de venta al pblico, como los cigarrillos y la
cerveza.

Las alcuotas estn en funcin a los sistemas considerados y establecidos

por la Ley.
d) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)
Est constituido por el valor de los activos netos (propiedades,
maquinaria, equipos, vehculos que constituyen recursos para la
Hecho generador empresa) que se sealan en el Balance General de las empresas, al cual
se deber deducir las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la
Ley del Impuesto a la Renta, segn los lmites establecidos.
Alcuotas

Contribuyente o
responsable

Contribuyentes con negocio que se encuentren en el Rgimen General y

que sus activos netos estn valorizados por un monto mayor a un milln
de soles.

Base de clculo

Se aplica la alcuota establecida por Ley, sobre el exceso de activo fijo

que sobrepase el milln de soles

Cuando el valor neto del activo fijo sea mayor a un milln de soles, se
aplica por el exceso la alcuota del 0.4% desde el 01.01.2009.
e) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)
Operaciones econmicas y financieras que se realizan por medio del
Sistema Bancario como:
Todo retiro de dinero de una cuenta, salvo que se encuentre
exonerada como en el caso de cuentas de remuneraciones.
Todo depsito de dinero que se realice en una cuenta bancaria
en el Sistema Financiero Nacional.
Hecho generador
Comisiones que cobran los bancos por los servicios pblicos
pagados en ventanilla.
Giros o envos de dinero.
Transferencias de dinero efectuadas hacia el exterior.
Comisin por emisin de chequera o la comisin por la
adquisicin de un cheque de gerencia.
Alcuotas

Contribuyente o
responsable

Los titulares de cuentas de ahorro y crdito en las instituciones

Bancarias

Base de clculo

Valor de la operacin gravada

Alcuotas

0.005% a partir del 01.04.2011

f) Derechos Arancelarios
Hecho generador

Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en el Arancel

de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero. Tambin son llamados
Derechos de Aduanas.

Contribuyente o
responsable

Importacin de mercancas; es decir, aquellas comprendidas en el Arancel

de Aduanas, que ingresan al territorio aduanero. Tambin son llamados
Derechos de Aduanas.

Base de clculo

Sobre el valor de aduana que comprende costo, seguro y flete.

Se aplican los porcentajes establecidos en el Arancel de Aduanas para

cada Subpartida Arancelaria Nacional
g) Contribucin al ESSALUD
Hecho generador Ingreso o remuneracin del trabajador dependiente
Alcuotas

Contribuyente o
Responsable

El empleador es el que paga esta contribucin.

Base de clculo

La remuneracin mensual del trabajador. No hay base mnima.

Alcuotas

9% a cargo de la entidad empleadora. Nunca debe ser menor al 9% de

la Remuneracin Mnima Vital.

h) Aporte a la ONP
Hecho generador

Aporte proveniente del trabajo que realizan los trabajadores

Contribuyente

El trabajador

Responsable

El empleador retiene la aportacin del trabajador

Base de clculo

La remuneracin asegurable.

Alcuotas

13% mensual a cargo del trabajador.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

1. De Poltica Econmica:
El Estado al crear los tributos debe tomar en cuenta que en un pas cuya poblacin tiene diferente
capacidad de ingreso, no todos tendrn la misma capacidad econmica, aunque todos pueden fomentar
capacidad tributaria. Por esto se afirma que en todo sistema tributario estarn todos obligados a tributar
en base a su capacidad econmica, pero sin perjudicar al sistema econmico. Del mismo modo, todo
sistema tributario debe ser flexible ante el sistema econmico imperante, respetando
la poltica econmica cambiaria y de precios.
2. De Poltica Financiera:
El Sistema Tributario debe ser administrativamente manejable y para esto se debe lograr que sea lo ms
simple, haciendo que el contribuyente sepa de una manera sencilla como y cuando debe pagar, o sea
que los tributos tendrn que ser simples para facilidad del contribuyente para el control y fiscalizacin por
parte de la administracin tributaria.
3. De Administracin Fiscal:
La razn de la existencia de los tributos es proporcionar ingresos al Estado; por tal motivo, el sistema
tributario debe procurarle los ingresos suficientes para que cumpla con su finalidad de servicios a
la comunidad.
4. De Poltica Social:
Tambin se afirma que todo tributo puede crear problemas en la Sociedad, por lo tanto, un sistema
tributario tendr que generar un sacrificio tolerable o mnimo al contribuyente, por esta razn debe ser un
sistema equitativo, de la misma manera el contribuyente debe verlo como un sistema justo que afecte
ms a la gente que posee mayores recursos econmicos; constituyndose el sistema tributario en un
instrumento promotor fundamentado en fines discrecionales, disminuyendo el consumo de ciertos bienes

y procurando promover la inversin en la produccin de otros. Tambin el sistema tributario debe estar
bien organizado generando un sacrificio mnimo al Estado y procurando una recaudacin gil y eficaz. En
resumen debe hacer que la poblacin tome conciencia tributaria al saber que sus tributos estn bien
administrados y tcnicamente aplicados.
El Cdigo Tributario
Se puede definir el cdigo tributario como un conjunto de disposiciones legales tributarias que existen en
el pas, dispuestos metodolgica y sistemticamente para regular las relaciones existentes entre el
Estado y los Contribuyentes para tal efecto, establece los principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del ordenamiento jurdico tributario.
El Cdigo Tributario que tiene vigencia desde su emisin segn el Decreto Legislativo N 816, publicado
en el Diario Oficial El Peruano el da 21 de abril de 1996: Ha sido complementado y modificado por
diversos dispositivos legales, los mismos que fueron incorporados en el "Texto nico Ordenado del
Cdigo tributario" aprobado por D. Supremo N 135-99-EF el 19 de agosto de 1999.
Este cdigo comprende: Un ttulo preliminar con 15 normas, 4 libros, 194 artculos, 22 disposiciones
finales, 5 disposiciones transitorias y 3 tablas de infracciones y sanciones.
NORMAS TRIBUTARIAS
Norma I.- El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y normas
del ordenamiento jurdico-tributario.
Norma II.- mbito de aplicacin.- Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para
estos efectos el trmino tributo comprende:
a) Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del
contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generado beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
c) Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de
un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. Las tasas entre otras pueden ser:
1. Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo - pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias.- Son tasas que se gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo
de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
Norma III.- Fuentes del Derecho Tributario.- Son fuentes del derecho tributario:
a) Las disposiciones constitucionales
b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente (las normas de rango equivalente son por
ejemplo los decretos legislativos o los decretos de urgencia dictados conforme a las disposiciones
constitucionales).
d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales o municipales
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias
f) La jurisprudencia (tanto judicial como administrativa, esto es, la dictada por el tribunal fiscal)
g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la administracin tributaria (por ejemplo el
reglamento de comprobantes de pago, que es una resolucin de superintendencia)
h) La doctrina jurdica
Norma IV.- Principios de legalidad Reserva de la Ley.- Slo por ley o por decreto legislativo, en caso de
delegacin, se puede:

a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generado de la obligacin tributaria, la base para
su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuento a derechos o
garantas del deudor tributario.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones
e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en ese cdigo
Los gobiernos locales, mediante ordenanzas, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones,
arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la
ley.
Mediante decreto supremo refrendada por el Ministerio de Economa y Finanzas se regula las tarifas
arancelarias.
Por decreto supremo expedido con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, se fija las cuantas de las
tasas.
Norma V.- Ley de Presupuesto y Crdito Suplementario.- La ley anual del presupuesto del sector
pblico y
las leyes que
aprueban crditos suplementarios
no
pueden
contener normas sobre materia tributaria.
Norma VI.- Modificacin y Derogacin de Normas Tributarias.- Las normas tributarias solo se derogan o
se modifican por declaracin expresa de otra norma del mismo rango o jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, debern mantener el ordenamiento jurdico,
indicando expresamente la norma que deroga o modifica.
Norma VII.- Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios.- Toda exoneracin o beneficio tributario
concedido sin sealar plazo, se entender otorgado por tres (3) aos. No hay prorroga tcita.
Norma VIII.- Interpretacin de Normas Tributarias.- Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos
los mtodos de interpretacin admitidos en derecho. Para determinar la verdadera naturaleza del hecho
imponible, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT atender a los actos,
situaciones y relaciones econmicas que efectivamente realicen, persiga o establezcan los deudores
tributarios. Cuando stos sometan estos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurdicas
que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar
adecuadamente la cabal intencin econmica y efectiva de los deudores tributarios, se prescindir, en la
consideracin del hecho imponible real de las formas o estructuras jurdicas adaptadas, y se considerar
la situacin econmica real.
En va de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley.
Norma IX.- Aplicacin Supletoria de los Principios del Derecho.- En lo no previsto por este cdigo o en
otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les oponga
ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los principios del derecho tributario, o en su defecto, los principios
del derecho administrativo y los principios generales del derecho.
Norma X.- Vigencia de las Normas Tributarias.- Las normas tributarias rigen desde el da siguientes de su
publicacin en el Diario Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte.
Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este ttulo, las leyes referidas a
tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del siguiente ao calendario, a excepcin de la
designacin de los agentes de retencin o percepcin, lo cual rige desde la vigencia de la ley, decreto
supremo o resolucin de superintendencia, de ser el caso.

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada. Cuando se promulguen con
posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen desde el da siguiente al de su publicacin, salvo
disposicin contraria del propio reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrumentos de carcter tributario que sean de aplicacin
general, debern ser publicadas en el diario oficial.
Norma XI.- Personas sometidas al Cdigo Tributario y dems Normas Tributarias.- Las personas
naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos, nacionales o
extranjeros, domiciliados en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en
este cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios. Tambin estn sometidos a dichas normas, las
personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que
estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto debern constituir domicilio en el pas o nombrar
representante con domicilio en l.
Norma XII.- Cmputo de Plazos.- Para efectos de los plazos establecidos en las normas tributarias
deber considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos, se cumplen en el mes de vencimiento y en el da de ste
correspondiente al da de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el
ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das hbiles. En todos los casos, los trminos
o plazos que vencieran en da inhbil para la administracin, se entendern prorrogados hasta el primer
da hbil siguiente.
En aquellos casos en que da de vencimiento sea medio da laborable se considerar inhbil.
Norma XIII.- Exoneraciones a diplomticos y otros.- Las exoneraciones tributarias a favor de funcionarios
diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ningn caso
incluyen tributos que graban las actividades econmicas particulares que pudiera realizar.
Norma XIV.- Ministerio de Economa y Finanzas.- El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y
reglamentar las leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del Ministerio de Economa y
Finanzas.
Norma XV.- Unidad Impositiva Tributaria.- La Unidad Impositiva Tributaria UIT es un valor de referencia
que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que considere convenientes el
legislador. Tambin podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El valor de UIT podr ser determinado mediante decreto supremo considerando los supuestos
macroeconmicos.

Formas de pago de la deuda tributaria

La Deuda Tributaria se paga en:
b) Moneda Nacional
c) Moneda extranjera, en los casos que establezca la administracin Tributaria
d) Notas de Crdito Negociables
e) Otras medidas que la Ley seale.
Lugar, forma y plazo
El lugar de pago ser aquel que seale la Superintendencia de Administracin Tributaria SUNAT.
La deuda tributaria se paga en la oportunidad en que la Ley lo seala, en el caso de los Tributos
administrados por la SUNAT, o cuya recaudacin estuvieran a su cargo, se pagan en las siguientes
oportunidades:
Los tributos de Liquidacin anual que se devenguen al trmino del ao gravable se pagan dentro
de los tres primeros meses del ao siguiente. Es el caso del Impuesto a la Renta.

Los tributos de liquidacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se pagan de
acuerdo al cronograma del ltimo dgito del RUC. Es el caso del Impuesto General a las Ventas y del
Impuesto Selectivo al Consumo y los pagos a cuenta de Impuesto a la Renta de tercera categora.
Por los casos en que se hubiera designado agentes de retencin o percepcin para el pago de
los referidos tributos, anticipos y pagos a cuenta se regir conforme lo establezcan las disposiciones
pertinentes.
Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagan dentro de los
12 primeros das hbiles del mes siguiente a la oportunidad del nacimiento de la obligacin tributaria.
Los tributos, anticipos, los pagos a cuenta, las retenciones y las percepciones que no estn
incluidos dentro de los que anteriormente se ha sealado, se pagan conforme lo establezcan las
disposiciones pertinentes. Es el caso del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
El plazo para el pago de la deuda tributaria puede ser prorrogado por la Administracin Tributaria
con carcter general.
La SUNAT podr establecer cronogramas de pago para que estas se realicen dentro de los 5
das hbiles anteriores o 5 das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago.
Asimismo, se podr establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones. Obligados al
pago de la deuda tributaria
Estn obligados los deudores tributarios y los representantes. Un tercero puede realizar el pago de la
deuda salvo que exista oposicin por parte del deudor tributario.
Imputacin del pago de la deuda tributaria.
El Cdigo Tributario establece las reglas de imputacin de pago de la deuda tributaria, es decir cmo se
va a distribuir el pago, a saber:
Se imputan en primer lugar a los intereses moratorios, si hubiera, luego al tributo o la multa en cada caso.
En el caso de cobranza coactiva y comiso de bienes, se aplicarn primero los pagos a
los costos y gastos.
Si hubiera varias deudas al fisco, se imputar el pago parcial a la deuda de menor monto y en forma
ascendente, es decir de menor a mayor monto. Si hubiera deudas de distinto vencimiento se imputarn
en orden de antigedad.
Obligacin de aceptar el pago.
La Administracin Tributaria estar obligada a aceptar el pago parcial de la deuda tributaria aplicando las
reglas de imputacin y a su vez la Administracin Tributaria queda facultada a iniciar el proceso de
Cobranza Coactiva por el saldo que quedar pendiente de pago.
En el caso de los tributos administrados por la SUNAT, sta establecer el monto mnimo para la
presentacin de la devolucin, si el monto pagado en exceso fuera menor al monto establecido por la
SUNAT, el deudor tributario podr compensarlo automticamente con otras deudas tributarias, de acuerdo
a lo que establezca la SUNAT mediante Resolucin.
Las devoluciones se efectan mediante cheques o notas de Crdito negociables. inmueble, habr
consolidacin respecto del Impuesto al Patrimonio Predial y del Impuesto de Alcabala.

rganos de la Administracin Tributaria

Estos son:
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, que administra el Impuesto
a la Renta, el Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Extraordinario
de Solidaridad, y otros que la Ley seala
La Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS-, para efectos de los tributos y dems
derechos arancelarios.
Los Gobiernos Locales, para el caso de los arbitrios, derechos, licencias y de los impuestos que
la Ley les asigne.
rganos Resolutores de la Administracin Tributaria
El tribunal Fiscal
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS
Los Gobiernos Locales

El Seguro Social de Salud ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional, para efectos

de las aportaciones.
.
EL Tribunal Fiscal
El tribunal Fiscal es la ltima instancia administrativa, conoce y resuelve las apelaciones planteadas
contra las Resoluciones de la Administracin Tributaria ya sea que se trate de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria y las intendencias regionales de sta, respecto a los tributos que
administra, de la Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS y las intendencias
de Aduana respecto a los derechos aduaneros; que han resuelto reclamaciones contra Ordenes de Pago,
Resoluciones de Determinacin o Resoluciones de Multa y otras equivalentes, tambin resuelve las
apelaciones respecto a las Resoluciones del Instituto Peruano de Seguridad Social (ahora ESSALUD)
IPSS y la Oficina de Normalizacin Provisional. Esta facultado tambin para resolver los recursos de
queja contra las actuaciones o procedimientos de la Administracin Tributaria tales como el cierre de local
o fiscalizaciones que no se ajustan al procedimiento, etc.
Composicin del Tribunal Fiscal.
El Tribunal Fiscal esta conformado por:
1.- La Presidencia del Tribunal Fiscal
2.- La Sala Plena del Tribunal Fiscal
3.- La Vocala Administrativa; y
4.- Las Salas Especializadas.
FACULTAD SANCIONADORA
La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente la
accin y omisin de los deudores tributarios o terceros que violen las normas tributarias.
En virtud de la facultad discrecional, la administracin tributaria tambin puede aplicar gradualmente las
sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o
Norma similar.
Intransmisibilidad de las sanciones, extincin, improcedencia de las sanciones tributarias.
Por su naturaleza personal las sanciones por infracciones tributarias no son transmisibles a los herederos
y legatarios. Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no
extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o ejecucin.
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen de la siguiente manera:
a) Pago
b) Compensacin
c) Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la administracin tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa que conste en las respectivas resoluciones de determinacin.
.
Tipos de infracciones tributarias.
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
1. De inscribirse o acreditar la inscripcin
2. De emitir y exigir comprobantes de pago
3. De llevar libros y registros contables
4. De presentar declaraciones y comunicaciones
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias

Glosario tributario

Acreedor Tributario Aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia,
cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. (Artculo 4, Cdigo Tributario).
Compensacin Forma de extincin de la deuda tributaria. La deuda tributaria podr
compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses y otros
conceptos pagados en exceso o indebidamente, que correspondan a perodos no prescritos, que
sean administrados por el mismo rgano administrador y cuya recaudacin constituya ingreso de
una misma entidad. (Artculo 40, Cdigo Tributario).
Consolidacin Forma de extincin de la deuda tributaria. La deuda tributaria se extingue por
consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierte en deudor de la misma
como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo. (Artculo
42, Cdigo Tributario).
Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. (Norma II.b, Cdigo Tributario).
Contribuyente Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria. (Artculo 8, Cdigo Tributario).
Declaracin
Tributaria Es
la
manifestacin
de
hechos
comunicados
a
la Administracin Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de
Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin
de la obligacin tributaria. (Artculo 88, Cdigo Tributario).
Deuda Exigible Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza, tal
como la establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa notificadas por la
Administracin y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por Resolucin no apelada en
el plazo de ley, o por Resolucin del Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada
conforme a ley, entre otras. (Artculo 115 del Cdigo Tributario).
Deudor Tributario Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable. (Artculo 7 del Cdigo Tributario).
Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo
efecto tributario. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
Domicilio Procesal Es aquel que puede sealar el deudor tributario al iniciar cada uno de
sus procedimientos tributarios. Debe estar ubicado dentro del radio urbano que seale la
Administracin Tributaria. (Artculo 11 del Cdigo Tributario).
Impuesto Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario).
Mora Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligacin tributaria. No
se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por fuerza mayor.
Multa Sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica por la comisin de infracciones.
Norma Jurdica Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal. (Guillermo
Cabanellas 1989, Pg. 213).
Notas de Crdito Son documentos que sirven para sustentar el otorgamiento de un descuento o
bonificacin, anulacin total o parcial de la devolucin de bienes vendidos.
Notificacin Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente
una situacin o hecho relacionado con la obligacin tributaria.
Obligacin Formal Es el deber de los contribuyentes de cumplir con la presentacin de
las comunicaciones, declaraciones juradas, llevar libros de contabilidad y otras complementarias.
Obligacin Tributaria La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. (Artculo 1, Cdigo Tributario).
Pago Es la forma comn de extincin de la obligacin tributaria.
Pago Indebido Aquel que se efectu por error de hecho o de derecho.

Periodicidad Frecuencia con la que ocurre un evento. Lapso que determina la oportunidad de
pago de un tributo.
Personas Jurdicas A diferencia de "persona natural", es toda aquella empresa a la que la ley le
reconoce derechos y puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial
y extrajudicialmente. (Das Mosto. Tomo IV, Pg. 19).
Personera Calidad jurdica o atributo propio de la condicin de representante de alguien.
Poltica Tributaria Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos,
tasas, contribuciones, etc. Para captar recursos pblicos, Abarcan acciones de gravamen,
desgravamen, exoneracin, selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pg. 13).
Predios Terrenos con las construcciones e instalaciones fijas y permanentes que existan en los
mismos. (Das Mosto, Libro 4, Pg. 43).
Prelacin Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligacin y en la exigibilidad de la
misma.
Presin Tributaria Es la intensidad con que un determinado pas grava a sus contribuyentes. Se
mide como el porcentaje que representa la recaudacin global respecto del Producto Bruto
Interno.
Producto Bruto Interno
Es el valor total de los bienes y servicios producidos en un pas durante un perodo determinado.
Su valorizacin puede ser en trminos corrientes o constantes.
Regalas Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la
explotacin de una industria, mina, yacimiento por la concesin de un monopolio.
Saldo Acreedor Diferencia que resulta, cuando la suma del Haber es mayor que la del Debe de
una cuenta (Manuel Prez R.).
Saldo Contable Diferencia entre el Debe y Haber.
Saldo a Favor Monto que otorga al contribuyente el derecho a la devolucin, debido a que el
monto del impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
Saldo Deudor En una cuenta resulta este saldo, cuando el total del Debe excede el del Haber.
(Manuel Prez R.).
Sancin Consecuencia jurdica desencadenada al haberse desobedecido el mandato
establecido en una norma.
Tarifa Tabla o catlogo de precios, derechos o impuestos que se han de pagar por la adquisicin
de una cosa o la realizacin de un trabajo.
Tasacin Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina
sus cualidades y caractersticas en determinado momento, para establecer su justiprecio.
Fijacin o valoracin de los precios mximos y mnimos de un bien realizada por un especialista.
Tesoro Pblico Es el patrimonio pblico a cargo del Gobierno Central. Los ingresos del tesoro
pblico provienen de la aplicacin de impuestos, tasas, contribuciones, rentas de propiedad,
multas y otras sanciones, etc. Tambin se le denomina erario o fisco.
Trmite Cada uno de los estados y diligencias que hay que efectuar en un negocio o en un
procedimiento administrativo hasta el momento de su finalizacin.
Usuario El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio.
Utilidad Bruta Diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de las mismas.
Valor Agregado Incremento de valor obtenido en cada fase de la actividad econmica
productiva. El valor agregado se obtiene deduciendo del precio del producto terminado los
costos de todos los materiales o servicios adquiridos del exterior que se han necesitado.
Valor de Reposicin Es el costo en el que incurrir a la fecha de la actualizacin para reponer
un activo, por compra o reproduccin, segn sea el caso.
Valor en Libros Se refiere al valor registrado en una partida contable que incluye el efecto
acumulado de todas las actualizaciones por inflacin, as como las depreciaciones acumuladas.
Valor Monetario Valor equivalente en moneda.