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Ficha Tcnica
rea Tributaria
2. Presuncin
de ventas
ingresos
por omisiones
en elo Registro
2.3. clculo
Meses adel
tener
en cuenta para el
porcentaje
libro
2.1. Omisiones en el Registro de Ventas
En
los casos
en el Registro
de Ventas
o libro
de que
ingresos,
dentro de
los doce
renta
meses comprendidos en el requerimiento,
se compruebe omisiones en no menos de
cuatro meses consecutivos o no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al
diez por ciento (10%) de las ventas o ingresos de esos meses, se incrementar las
ventas o ingresos registrados o declarados
en los meses restantes, en el porcentaje
de omisiones constatadas, sin perjuicio de
acotar las omisiones halladas.
En el caso del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, las ventas o ingresos
determinados incrementarn, para la
3.1. Para efectos del IGV e ISC
determinacin del Impuesto a la Ren2.2. Incumplimiento de exhibicin del
ta, el Impuesto General a las Ventas e
Las ventas o ingresos determinados
Registro de Ventas
Impuesto selectivo al Consumo, cuando
incrementarn las ventas o ingresos decorresponda, las ventas o ingresos deCuando el deudor tributario no cumpla
clarados, registrados o comprobados en
clarados, registrados o comprobados
con exhibir el Registro de Ventas o libro de
cada uno de los meses comprendidos en
cada uno de los meses
en ingresos, el monto de las ventas o ingresos
el requerimiento en forma proporcional
comprendidos en
N 200
2010
3. Efectos de la aplicacin de la
presuncin
Actualidad Empresarial
I-7
2. Determinamos el porcentaje de
omisin
Monto
Omitido
Mes
Venta omitida x 100
83,000 x 100
= =26.10%
3,800
IGV
Enero
20,000
Ventas declaradas
comprobados,
la atribucin ser en forma
318,000
proporcional a los meses comprendidos
en el requerimiento.
3.3. Para efectos del Impuesto a los
Juegos de Casino y Mquinas
Tragamonedas
En caso del Impuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas, los in-
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
21,663
18,427
28,710
17,748
4,116
3,501
5,455
3,372
Junio
32,625
Julio
Agosto
25,578
22,185
6,199
4,860
4,215
Importe omitido es
menor al 26.10%
de S/. 68,000
Setiembre
22,707
4,314
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Caso N
La empresa Inversiones Metropolitan
SAC es fiscalizada por el perodo de
enero a diciembre de 2008, se ha
determinado diferencias entre las ventas segn los comprobantes de pago
emitidos y los importes anotados en
el Registro de Ventas de acuerdo al
siguiente detalle:
Monto
segn
Com.
de pago
Mes
Monto
registrado
y declarado
Omisin
Enero
Febrero
Marzo
90,000
83,000
78,000
70,000
83,000
70,600
20,000
0
7,400
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
110,000
85,000
125,000
98,000
103,000
87,000
112,000
99,000
123,000
110,000
68,000
125,000
98,000
85,000
87,000
110,000
99,000
95,000
0
17,000
0
0
18,000
0
2,000
0
28,000
1,193,000
1,100,600
92,400
Total S/.
Junio
Julio
Agosto
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
Total S/.
Solucin
1. Determinamos los 4 meses de
mayor omisin
Mes
Diciembre
Enero
Agosto
Mayo
Total S/.
I-8
Declarado
Importe
omitido
95,000
70,000
85,000
68,000
28,000
20,000
18,000
17,000
318,000
83,000
Instituto Pacfico
Monto
Omitido
70,000
20,000
83,000 26.10
70,600
110,000 26.10
68,000
125,000 26.10
98,000
26.10
85,000
87,000
110,000
99,000
95,000
1,100,600
26.10
26.10
Importe omitido es
menor al 26.10%
de S/. 110,000
21,663
7,400
28,710
17,000
32,625
25,578
Total S/.
292,192
55,516
Renta Neta:
Impuesto a la Renta 30%
292,192
87,658
22,707
2,000
25,839
28,000
249,522
Caso N 2
La empresa Inversiones Metropolitan
SAC es fiscalizada por el ejercico 2008
de mayo a diciembre al haber inicado
operaciones en dicho ejercicio, se ha
determinado diferencias entre las ventas segn los comprobantes de pago
emitidos y los importes anotados en
el Registro de Ventas de acuerdo al
siguiente detalle:
Monto
Omitido
70,000
83,000 26.10
70,600
110,000 26.10
68,000
125,000 26.10
98,000 26.10
85,000
87,000 26.10
110,000
99,000 26.10
95,000
1,100,600
5,455
4,909
5,320
5. Determinamos el Impuesto a la
Renta omitido
Importe omitido es
menor al 26.10%
de S/. 85,000
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
Total S/.
28,710
25,839
28,000
Monto
regist. y
declar.
Octubre
Noviembre
Diciembre
18,000
En vista que en los meses en que se detectaron las omisiones, los montos omitidos
Mes
Monto
regist. y
declar.
20,000
21,663
18,427
28,710
17,748
32,625
25,578
22,185
22,707
28,710
25,839
28,000
292,192
Mes
Monto
segn
Com.
de pago
Monto
registrado
y declarado
Omisin
25,500
Mayo
89,500
64,000
Junio
125,000
125,000
98,000
98,000
113,000
85,000
28,000
87,000
87,000
0
26,000
Julio
Agosto
Set.
112,000
86,000
Nov.
Octubre
99,000
99,000
Dic.
125,000
102,000
23,000
Total S/.
848,500
746,000
102,500
N 200
rea Tributaria
Solucin
Importe
omitido
Declarado
Agosto
Octubre
Mayo
Diciembre
85,000
86,000
64,000
102,000
28,000
26,000
25,500
23,000
Total S/.
337,000
102,500
2. Determinamos el porcentaje de
omisin
Venta omitida x 100 102,500 x 100
= =30.42%
monto.
Ventas declaradas
337,000
en
Monto
regist. y
declar.
70,532
Monto
Omitido
25,500
64,000
Junio
125,000
30.42
38,025
Julio
Agosto
Set.
98,000
85,000
87,000
30.42
30.42
29,812
28,000
26,465
Oct.
Nov.
86,000
99,000
30.42
26,000
30,116
Dic.
102,000
23,000
Total S/.
746,000
226,918
Si
los doce meses
dosdentro
en el de
requerimiento,
encomprendiel Registro
de Compras se comprueba omisiones en
no menos de cuatro meses consecutivos
o no consecutivos, se incrementarn las
ventas o ingresos registrados o declarados en los meses comprendidos en el
Importe omitido es
menor al 30.42%
de S/. 86,000
Monto
Mayo
Importe omitido es
menor al 30.42%
de S/. 102,000
N 200
2010
Actualidad Empresarial
I-9
Importe de
omitido
5. Efectos de la aplicacin de la
541,400
322,600
declarados o registrados.
presuncin
5.1. Para efectos del IGV e ISC
Las ventas o ingresos determinados
incrementarn las ventas o ingresos declarados, registrados o comprobados en
cada uno de los meses comprendidos en
=167.82%
el requerimiento
322,600
Total S/.
en forma proporcional
2. Determinamos el porcentaje de
omisin
Venta omitida x 100
541,400 x 100
=
Ventas declaradas
Omisin
Caso N 3
% utilidad
bruta
22%
Omisin
Total
Marzo
139,400
30,668
170,068
Mayo
158,000
34,760
192,760
Junio
93,000
20,460
113,460
Agosto
123,000
27,060
150,060
Nov.
121,000
26,620
147,620
Mes
Monto
segn
Com.
de pago
Monto
registrado
y declarado
Enero
Febrero
Marzo
220,000
245,000
210,000
220,000
245,000
70,600
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
233,000
226,000
218,000
224,000
208,000
215,000
216,000
220,000
232,000
233,000
0
68,000 158,000
125,000
93,000
224,000
0
85,000 123,000
215,000
0
216,000
0
99,000 121,000
232,000
0
Total S/.
2,667,000
2,032,600
0
0
139,400
4. Determinamos el incremento de
las ventas en los meses en que se
omitieron registrar compras
Ventas
Incremento
Mes
registradas y
declaradas
de las
ventas
Marzo
450,000
167.82
755,190
Mayo
433,000
167.82
726,661
Junio
390,000
167.82
654,498
Agosto
420,000
167.82
704,844
Nov.
380,000
167.82
637,716
634,400
Total S/.
2,073,000
3,478,909
rea Tributaria
5. Determinamos el monto de las
ventas omitidas de los 12 meses
fiscalizados
Mes
Ventas
registradas y
declaradas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
Total S/.
Ventas
Omitidas
433,000
402,000
450,000
411,000
433,000
390,000
410,000
420,000
385,000
390,000
380,000
416,000
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
167.82
726,661
674,636
755,190
689,740
726,661
654,498
688,062
704,844
646,107
654,498
637,716
698,131
4,920,000
8,256,744
Mes
Monto
Comprobantes
de compras
Monto
registrado
y declarado
Omisin
Enero
220,000
220,000
Febrero
245,000
245,000
0
0
Marzo
210,000
200,000
10,000
Abril
233,000
233,000
Mayo
226,000
220,000
6,000
Junio
218,000
211,000
7,000
Total S/.
Julio
224,000
224,000
Agosto
208,000
200,000
8,000
Set.
215,000
215,000
Oct.
216,000
216,000
No.
220,000
205,000
15,000
Dic.
232,000
232,000
2,667,000
2,621,000
46,000
Total S/.
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total S/.
IGV
726,661
674,636
755,190
689,740
726,661
654,498
688,062
704,844
646,107
654,498
637,716
698,131
138,066
128,181
143,486
131,051
138,066
124,355
130,732
133,920
122,760
124,355
121,166
132,645
8,256,744
1,568,781
7. Determinamos el Impuesto a la
Renta omitido
Ventas omitidas
(-) Costo de compras no registradas
Renta imponible
IR 30%
8,256,744
(634,400)
7,622,344
2,286,703
Importe
omitido
Declarado
205,000
15,000
Marzo
200,000
10,000
Agosto
200,000
8,000
Junio
211,000
7,000
Total S/.
816,000
40,000
La
empresa deber pagar los tributos res3,584
3,631 pectivos con intereses moratorios previa
3,477 rectificacin de sus declaraciones juradas
Mes
Omisin
Marzo
10,000
Mayo
6,000
Junio
2008, se ha determinado diferencias enAgosto
res- tre las compras segn los comprobantes
de pago emitidos y los importes anotados
Nov.
N 200
2010
Incremento
de las
ventas
4.90
4.90
4.90
4.90
4.90
11,270
14,210
19,110
20,580
17,150
1,680,000
82,320
No puede ser
m enor a S/. 18,300
No puede ser
menor a S/. 12,200
Ventas registra%
das y declaradas
433,000 4.90
402,000 4.90
230,000
411,000 4.90
290,000 4.90
390,000 4.90
410,000 4.90
420,000 4.90
385,000 4.90
390,000 4.90
350,000
416,000 4.90
Total S/.
4,527,000
Mes
Ventas Omitidas
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
21,217
19,698
12,200
20,139
14,210
19,110
20,090
20,580
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total S/.
Caso N 4
230,000
290,000
390,000
420,000
350,000
Ventas
Omitidas
21,217
19,698
12,200
20,139
14,210
19,110
20,090
20,580
18,865
19,110
18,300
20,384
223,903
2. Determinamos el porcentaje de
omisin
Monto
regist. y
declar.
Mes
Marzo
Mayo
Junio
Agosto
Nov.
4. Determinamos el incremento de
las ventas en los meses en que se
omitieron registrar compras
% utilidad
bruta
22%
2,200
12,200
1,320
7,320
7,000
8,000
15,000
Total S/.
Omisin
Total
IGV
4,031
3,743
2,318
3,826
2,700
3,631
3,817
3,910
18,865
19,110
18,300
20,384
3,873
223,903
42,542
7. Determinamos el Impuesto a la
Renta omitido
Ventas omitidas
(-) Costo de compras no registradas
Renta imponible
IR 30%
223,903
(46,000)
177,903
53,371
1,540
8,540
1,760
9,760
3,300
18,300
46,000
10,120
Actualidad Empresarial
I-11