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TEMA 54
LOS INGRESOS PBLICOS: CONCEPTO Y CLASIFICACIN. EL SISTEMA
IMPOSITIVO
ESPAOL:
RGIMEN
ACTUAL.
CONTRIBUCIONES
ESPECIALES, TASAS Y PRECIOS PUBLICOS
3.2.4. Devengo
3.2.5. Sujetos pasivos
3.2.6. Establecimiento de la tasa
3.2.7. Gestin y liquidacin
3.3. Los precios pblicos
3.3.2. Concepto
3.3.2. Cuanta
3.3.3. Establecimiento y modificacin de los precios pblicos
3.3.4. Administracin y cobro
3.4. Diferencia entre tasas, precios pblicos y precios privados
1.2. CLASIFICACIN:
La doctrina suele realizar diversas clasificaciones de los ingresos
pblicos atendiendo a diferentes criterios:
a) Por su naturaleza econmica.
La clasificacin econmica agrupar los ingresos, separando los
corrientes, los de capital, y las operaciones financieras.
En los ingresos corrientes se distinguirn: impuestos directos y cotizaciones
sociales, impuestos indirectos, tasas, precios pblicos y otros ingresos,
transferencias corrientes e ingresos patrimoniales.
En los ingresos de capital se distinguirn: enajenacin de inversiones reales y
transferencias de capital.
En los ingresos por operaciones financieras se distinguirn: activos
financieros y pasivos financieros.
b) Por su origen.
El economista Franz Neumark distingue entre los procedentes de la
economa privada (arrendamientos, cnones, intereses) y los procedentes de
la economa pblica (impuestos, tasas, contribuciones especiales)
c) En funcin de su relacin con los particulares.
Segn atendamos a la voluntad de los particulares o su beneficio
(donaciones, precios pblicos y privados, tasas, contribuciones especiales,
impuestos)
1.3. PRINCIPIOS INSPIRADORES DEL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAOL :
En el artculo 31 de la Constitucin se definen los rasgos principales que
definirn a nuestro sistema tributario: Todos contribuirn al sostenimiento de
los gastos pblicos de acuerdo con su capacidad econmica mediante un
sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad
que, en ningn caso, tendr alcance confiscatorio. El gasto pblico realizar
una asignacin equitativa de los recursos pblicos y su programacin y
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su
de
de
de
a
La base imponible
La LGT define a la base imponible en su artculo 50.1 como "la magnitud
dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medicin o valoracin del hecho
imponible", estableciendo en su apartado segundo los siguientes mtodos de
determinacin de la base imponible: estimacin directa, estimacin objetiva y
estimacin indirecta.
El mtodo que con carcter general deber utilizarse para determinar la base
imponible ser el de estimacin directa.
El mtodo de estimacin indirecta ser siempre subsidiario de los otros dos,
aplicndose exclusivamente cuando se den las circunstancias del artculo 53
de la LGT.
La base liquidable
La LGT define la base liquidable en su artculo 54. Segn lo dispuesto en
el mismo, "la base liquidable es la magnitud resultante de practicar, en su caso,
en la base imponible las reducciones establecidas en la ley".
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El inters de demora.
Los recargos por declaracin extempornea.
Los recargos del periodo ejecutivo.
Los recargos exigibles legalmente sobre las bases o las cuotas a favor
del Tesoro o de otros entes pblicos.
La Ley 58/2003 excluye expresamente del concepto deuda tributaria a las
sanciones.
El inters de demora
Se encuentra definido por el artculo 26 de la LGT como una prestacin
accesoria que se exigir a los obligados tributarios y a los sujetos infractores
como consecuencia de la realizacin de un pago fuera de plazo o de la
presentacin de una autoliquidacin o declaracin de la que resulte una
cantidad a ingresar una vez finalizado el plazo establecido al efecto en la
normativa tributaria, del cobro de una devolucin improcedente o en el resto de
casos previstos en la normativa tributaria.
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2.1. CONCEPTO:
El sistema tributario espaol es el conjunto de tributos, que son exigidos
por los distintos niveles de las Haciendas Pblicas de Espaa (Estado, CCAA y
EELL) para la obtencin de ingresos coactivos destinados a financiar la
realizacin de los gastos pblicos.
Entre los distintos tributos que constituyen sus ingresos, destacan
especialmente los impuestos que son los tributos exigidos sin contraprestacin,
cuyo hecho imponible est constituido por negocios, actos o hechos que ponen
de manifiesto la capacidad econmica del contribuyente.
2.2. CLASIFICACIN:
Impuestos directos: La capacidad econmica se pone de manifiesto, como
consecuencia de la posesin de un patrimonio o la obtencin de una renta. En
general, el sujeto pasivo que soporta la carga tributaria es el que debe cumplir
con la obligacin tributaria.
Impuesto sobre la Renta de las personas fsicas
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Impuesto sobre sociedades
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Impuestos indirectos: La capacidad econmica se pone de manifiestos como
consecuencia de la circulacin de bienes o el gasto de la renta (consumo). En
este caso, quien soporta la carga tributaria no es el que tiene que cumplir con
la obligacin tributaria.
Impuesto sobre el Valor Aadido.
Impuestos especiales.
Impuesto sobre las Primas de Seguros.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados.
Tributos sobre el Juego
2.3. EL SISTEMA IMPOSITIVO ESTATAL
En Espaa el marco legal que define el sistema fiscal esta compuesto por
las siguientes leyes:
Constitucin Espaola
Ley General Tributaria (58/2003 de 17 de Diciembre)
Ley General Presupuestaria
Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado de cada ao.
Las leyes que regulan cada tributo
Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias
2.3.1. IMPUESTOS DIRECTOS
2.3.1.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS
De igual manera, entre los impuestos que los municipios pueden recaudar
voluntariamente se encuentran los siguientes:
3.2.4. DEVENGO
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