Activo circulante

CAJA
SE CARGA:
Al principio del ejercicio

SE ABONA:

Del valor de la existencia en efectivo.

Durante el ejercicio

Durante el ejercicio

Del valor del dinero efectivo que se

egrese de la caja.

Del valor del dinero que se ingrese en

caja.
Al terminar el ejercicio

Del valor de los faltantes en efectivo

Al terminar el ejercicio

Del valor de los sobrantes en efectivo. Del valor de su saldo, para saldarla
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de la existencia en efectivo.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.
BANCOS
SE CARGA:

SE ABONA:

Al principio del ejercicio

Durante el ejercicio

Del valor de la existencia depositada

en los bancos en cuenta de cheques.

Del valor de cheques expedidos a

cargo de distintos bancos.

Durante el ejercicio

Del valor de cantidades que los

bancos carguen en nuestra cuenta de
cheques por concepto de comisiones,
cobranzas, etc.

Del valor de los depsitos en cuenta

de cheques
Del valor de los intereses que los
bancos abonen en nuestra cuenta de
cheques

Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa la existencia depositada en los bancos

en cuenta de cheques. Aparece en el balance general en el grupo de Activo
Circulante.
CLIENTES
SE CARGA:

SE ABONA:

Al principio del ejercicio

Durante el ejercicio

Del valor de la existencia de

mercancas a crdito pendientes de
cobro.

Del valor de los pagos a cuenta o

liquidacin por los clientes.

Durante el ejercicio

Del valor de las mercancas devueltas

por los clientes.

Del valor de las ventas de mercancas Del valor de las rebajas concedidas a

los clientes.
Al terminar el ejercicio

efectuadas a crdito.
Del valor de los intereses que se
aplican a los clientes por demora en el
pago de sus cuentas.

Del valor de las cuentas que se

consideren incobrables.
Del valor de su saldo, para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las ventas de mercanca a

crdito pendientes de cobro
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.
DOCUMENTOS POR COBRAR
SE ABONA:
Durante el ejercicio
SE CARGA:
Al principio del ejercicio
Del valor nominal de ventas
efectuadas a crdito.
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los documentos
recibidos o endosados a favor del
comerciante.

Del valor nominal de los documentos

cobrados, endosados o cancelados por el
comerciante.
Al terminar el ejercicio
Del valor nominal de los documentos
que se consideran incobrables.
Del valor nominal de su saldo, para
saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor nominal de los documentos

pendientes de cobro.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.

DEUDORES DIVERSOS
SE CARGA:
Al principio del ejercicio

Del valor de las cantidades que nos deban terceras personas por conceptos distintos de
la venta de mercara.
Durante el ejercicio

Del valor de las cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a deber terceras
personas.

Del valor de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus
cuentas.
SE ABONA:
Durante el ejercicio

Del valor de los pagos a cuenta o liquidacin efectuadas por los deudores.

Del valor de los descuentos concedidos a los deudores.

Al terminar el ejercicio

Del valor de las cuentas que se consideren incobrables.

Del valor de su saldo, para saldarla.

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de las cantidades pendientes de cobro
a cargo de los deudores.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Circulante.
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
SE CARGA:
Al principio del ejercicio
SE ABONA:
Del valor de las rentas pagadas por
anticipado pendientes de ser disfrutadas. Al terminar el ejercicio
Durante el ejercicio
Del valor de las rentas que se vayan
pagando por anticipado

Del valor que dichas rentas se hayan

disfrutado durante el ejercicio.
Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de rentas por anticipado

pendientes de ser disfrutadas.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Diferido.
INTERESES
SE CARGA:

SE ABONA:

Al principio del ejercicio

Al terminar el ejercicio

Del valor de los intereses pagadas por Del valor que dichos intereses se
anticipado
hayan vencidos durante el ejercicio.
Durante el ejercicio

Del valor de su saldo, para saldarla

 Del valor de los intereses que se

vayan pagando por anticipado
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los intereses pagados por
anticipado pendientes de vencerse.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Diferido.
ALMACEN: Esta Cuenta registra los aumentos y disminuciones que sufren las mercancas propiedad de
la entidad, las cuales son adquiridas para ser vendidas, como actividad principal y normal de toda
entidad comercial.
DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
1.Del valor del inventario inicial de
mercancas (a precio de costos)

SE ABONA:

DURANTE EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

2. Del importe de las compras (a precio de

adquisicion)
3. Del importe de los gastos de compra.
4. Del importe de las devoluciones sobre
ventas (a precio de ventas)
5. Del importe de las rebajas sobre ventas.

Del importe de las ventas ( a precio de

ventas)
Del importe de las devoluciones sobre
compras ( a precio de adquisicin)
Del importe de las rebajas sobre
compras.

Activo No circulante
TERRENOS
SE CARGA:
Al principio del ejercicio
Del precio de costo de los terrenos
existentes.
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los terrenos
que se adquieren
.

SE ABONA:
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los terrenos
que se venden.
Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el costo de los terrenos propiedad del
comerciante.

Aparece en el balance general en el grupo de Activo Fijo.

EDIFICIOS
SE CARGA:
Al principio del ejercicio
Del precio de costo de los edificios
existentes.
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los edificios
que se adquieran.

SE ABONA:
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los edificios
que se venden.
Al terminar el ejercicio
Del importe de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expreso del precio de costo de los edificios
propiedad del comerciante.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Fijo.
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
SE ABONA:
Durante el ejercicio
SE CARGA:
Al principio del ejercicio
Del precio de costo de los muebles y
enseres existentes.
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los muebles y
enseres que se adquieran.

Del precio de costo de los muebles y

enseres que se venden.
Al terminar el ejercicio
Del precio de costo de los muebles y
enseres que se den de baja por
inservibles.
Del importe de su saldo, para saldarla

El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de costo de los muebles y

enseres propiedad del comerciante.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Fijo.
EQUIPO DE TRANSPORTE: Registra Los aumento y disminuciones que se realizan en los vehculos
propiedad de la entidad, los cuales son usado para el transporte de sus empleados o ejecutivos,
valuados a precio de costo.
DEBE

HABER

SE CARGA:

SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

1. Del importe de su saldo deudor.

Del importe del precio de costo del

equipo de transporte vendido o dado de
baja por terminar su vida til de servicio o

DURANTE EL EJERCICIO
2.Del precio de costo del equipo de

transporte adquirido, el precio de la

adquisicin incluye los costos y gastos
estrictamente indispensables.
Del precio de costo de las adaptaciones
o mejoras.
Del precio de costo del equipo recibido
como donacin.
Del precio de costo del equipo recibido
como pago de algn deudor.
Del precio de costo del equipo recibido
como pago de capital social, de un socio o
accionista.

por inservible u obsoleto.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO
Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo del equipo de transporte, propiedad de la entidad.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo).
EQUIPO DE COMPUTO: Son las unidades centrales de proceso, monitores, teclados, drives, scanners,
plotters, entre otros.
DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del costo de los equipos de cmputo
electrnico y dems efectos similares.
2. Del costo de las adquisiciones
subsecuentes del equipo de computo.

SE ABONA:
URANTE EL EJERCICIO
1. Del costo del equipo de computo
electrnico que sea vendido o desechado.
2. Del importe de su saldo para saldarla.

SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de equipo de computo que es propiedad de la

entidad.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del activo fijo tangible (fijo).

PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA: Registra los aumentos y las disminuciones que experimentan
aquellos materiales y tiles de oficina, como por ejemplo: papel, facturas, recibos, sobres, lpices,
plumas, etc...
DEBE

HABER

SE CARGA:

SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

1. Del importe de su saldo deudor.

Del importe de dicha papelera y tiles

que se vaya a utilizando o consumiendo.

DURANTE EL EJERCICIO
2.Del precio de costo de los costos de la
compra de papelera y tiles de oficina.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO
En el caso de haber efectuado la aplicacin

a resultado durante el ejercicio.

2. Del importe de la parte de dicha papelera
y tiles que se haya empleado, consumido o
utilizado durante el ejercicio.
3.Del importe de su saldo para saldarla.
SALDO: Es deudor y representa el precio de costo de la papelera y tiles de oficina propiedad de la
entidad, que esta pendiente de utilizarse.
PRESENTACIN: Con relacin de pagos anticipados, que podr ser a corto plazo o diferidos, segn la
fecha de su utilizacin, tenemos que se presenta en el balance general dentro del grupo del activo
circulante, inmediatamente depuse de los inventarios, formando parte de los pagos anticipados, cuando
se espera utilizar o consumir en un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo. En caso de que
exista una porcin de papelera y tiles, cuyo uso exceda un ao o el ciclo financiero a corto plazo, se
presentar dentro del activo diferido.
DEPRECIACION DE EQUIPO DE MAQUINARIA Y EQUIPO: Con excepcin de los terrenos, la mayora
de los activos fijos tienen una vida til limitada ya sea por el desgaste resultante del uso, el deterioro
fsico causado por terremotos, incendios y otros siniestros, la prdida de utilidad comparativa respecto
de nuevos equipos y procesos o el agotamiento de su contenido. La disminucin de su valor, causada
por los factores antes mencionados, se carga a un gasto llamado depreciacin.

Es de activo deudora

SE CARGA: cuando se va a registrar la depreciacin de maquinaria y equipo

Se abona en gastos de generales para registrar su disminucin

Otros Activos
GASTOS DE INSTALACION
SE CARGA:

SE ABONA:

Al principio del ejercicio

Al terminar el ejercicio

Del valor los gastos pagados por las

adaptaciones, mejoras, instalaciones,

Del valor de su saldo, para saldarla

etc., hechas para acondicionar el local a

las necesidades de la empresa.
Durante el ejercicio
Del valor de nuevas adaptaciones,
mejoras que se hayan echo.
El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el valor de los gastos de instalacin,
mejoras, etc., efectuadas para acondicionar el local.
Aparece en el balance general en el grupo de Activo Diferido.
DEPOSITOS EN GARANTIA: Registra aumentos y disminuciones que se realizan por aquellas
cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo deudor.
DURANTE EL EJERCICIO
2.Del importe de las cantidades dejadas en
guarda para garantizar bienes o servicios.

SE ABONA:
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de los depsitos en garantia
devueltos a la empresa, por haber
terminado el plazo de los contratos o por la
cancelacin de los mismos.

SALDO: Es deudor y representa el valor de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o
servicios.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo de otros activos.

Pasivos Circulantes a Corto Plazo

PROVEEDORES: Registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercanca nica y
exclusivamente a crdito, ya sea documentado o no. Por lo tanto se dice que la cuenta representa la
obligacin que tiene la entidad de pagar a sus proveedores de los adeudos provenientes de la compra
de mercancas a crdito.
DEBE

HABER

SE CARGA:

SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO

AL INICIARSE EL EJERCICIO

Del importe de los pagos parciales o

totales a cuenta o en liquidacin del adeudo
con proveedores.

Del importe de su saldo acreedor.

Del importe de las devoluciones sobre

compras de mercancas a crdito.
DURANTE EL EJERCICIO
3. Del importe de su saldo para saldarla.

DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de compras de mercancas a
crdito, documentadas o no.
Del importe de los intereses moratorios
que carguen los proveedores por mora en el
pago..

SALDO: Es acreedor y representa el importe de las compras de mercancas a crdito, por las cuales se
adquiere la obligacin de pagar.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo como la primera
partida, formando parte de cuentas por pagar.
ACREEDORES DIVERSOS: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las compras de
conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, los prestamos recibidos y otros
conceptos de naturaleza anloga, nica y exclusivamente a crdito abierto, si otorgar garantia
documental representada por ttulos de crdito.
DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe de los pagos parciales o
totales a cuenta o en liquidacin del adeudo
por la compra de bienes o servicios a
crdito, sin garantia documental o por
prestamos recibidos.
Del importe de las devoluciones de los
conceptos distintos a las mercancias.
Del importe de las rebajas concedidas
por los acreedores.
DURANTE EL EJERCICIO
4. Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo acreedor.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de las cantidades que por los
conceptos anteriores se hayan quedado de
pagar a los acreedores.
Del importe de los intereses moratorios
que los acreedores hayan cargado, por falta
de pago oportuno.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin de pago, derivada de la compra de

conceptos distintos a las mercancas a crdito, sin otorgar garanta documental, o la obtencin de
prestamos.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo circulante.

IVA TRASLADADO: Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las obligaciones que las
autoridades imponen a la empresa de retener impuesto al valor agregado por la venta de mercancas o
la prestacionde servicios, y posteriormente, efectuar el entero correspondiente, previa disminucin del
iva pagado en la adquisicin de mercancas, bienes o servicios.
DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe del IVA que se genere por
una devolucin, rebaja o descuento sobre
venta.

SE ABONA:
Del importe del IVA por la cancelacin de
AL INICIARSE EL EJERCICIO
una venta o prestacin de servicios.
D ada su naturaleza, esta cuenta no
Del importe de l traspaso acreditado a la
tiene saldo, toda vez que al finalizar el
cuenta del IVA acreditable, al finalizar cada
ejercicio, se salda ya sea contra el IVA
mes, cuando el IVA acreditable sea mayor
acreditable, o contra los impuestos por
que el retenido por enterar.
pagar.
Del importe del iva transferido a la
DURANTE EL EJERCICIO
cuenta del impuesto por pagar cuendo el
importe del iva retenido es mayor que el
Del importe del IVA retenido a los
acreditable y existe la obligacin de efctuar clientes en la venta de mercancas o en la
el entero a las autoridades.
prestacin de servicios.
SALDO: No tienen saldo al finalizar el ejercicio, ni cada mes, ya que ambos casos su saldo se salda
contra el iva acreditable o contra los impuestos por pagar.
IMPUESTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los impuestos a cargo
del a entidad, en la cual esta es el sujeto. Dentro de estos podemos citar los siguientes: 5% INFONAVIT,
2% Fondo de retiro, 1% sobre remuneraciones pagadas, 1% Estatal IMSS, cuota patronal.
DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe de los pagos efectuados
para liquidar los impuestos y derechos a
cargos de la empresa.

SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo acreedor.
DURANTE EL EJERCICIO

Del importe de los ajustes o correcciones Del importe de las provisiones

a las provisiones, por movimientos que
efectuadas por el calculo de los impuestos y
tiendan a disminuirlas.
derechos de que la empresa es sujeto.
SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de pagar a las
autoridades hacendaras, o de otro tipo, los impuestos y derechos de que es sujeta.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.
DOCUMENTOS POR PAGAR: Registra los aumentos y disminuciones derivados dela compra de
conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito
documanetdo a cargo de la empresa.
DEBE

HABER

SE CARGA:
AL INICIAR EL EJERCICIO
Del importe de los ttulos de credito que
se paguen.
Del importe de los ttulos de crdito que
se cancelen.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
3. Del importe de su saldo para saldarla.

SE ABONA:
AL INICIARSE EL EJERCICIO
Del importe de su saldo acreedor.
DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de los ttulos de crdito
firmados a cargo de la empresa.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de los ttulos de crdito suscritos a cargo del a empresa,
por la compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito, por las cuales se adquiere la
obligacin de pagarlos.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo.
RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO: Registra los aumentos y disminuciones derivados de los
cobros por conceptos de rentas.
DEBE

HABER

SE CARGA:

SE ABONA:

AL INICIAR EL EJERCICIO

AL INICIARSE EL EJERCICIO

Del importe de dichas rentas se haya

devengado durante el ejercicio.

Del importe de su saldo acreedor.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO
2. Del importe de su saldo para saldarla.

DURANTE EL EJERCICIO
Del importe de los intereses que se
cobren en forma anticipada.

SALDO: Es acreedor y representa el importe de la obligacin que tiene la empresa de dejar usar sus
bienes por los cuales se cobro rentas en forma anticipada, pendientes de devengarse.
PRESENTACIN: En el balance general dentro del grupo del pasivo a corto plazo, cuando las rentas se
hayan cobrado por un plazo de un ao o del ciclo financiero a corto plazo, en caso de que una porcin
de las rentas cobradas por anticipado exceda este plazo, se presentara dentro del grupo del pasico
diferido o a largo plazo.

Pasivo a largo plazo

ACREEDORES HIPOTECARIOS
SE ABONA:
SE CARGA:
Durante el ejercicio
Del valor de los pagos que se vayan
haciendo cuenta o en liquidacin de los
prestamos hipotecarios.
Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla

Al principio del ejercicio

Del valor de los prestamos
pendientes de pago cuya garanta este
constituida con algn bien inmueble.
Durante el ejercicio
Del valor de nuevos prestamos
hipotecarios que se obtengan.

El saldo de esta cuenta es acreedor y expresa el valor de los prestamos pendientes

de pago
Aparece en el balance general en el grupo de Pasivo Fijo.

DOCUMENTOS POR PAGAR (Largo Plazo)

La cuenta de documentos por pagar registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de
conceptos distintos a las mercancas o la prestacin de servicios, nica y exclusivamente a crdito
documentado (ttulos de crdito, letras de cambio y pagars) a cargo de la empresa, cuyo tiempo de
vencimiento es mayor de un ao.
Por lo tanto, se dice que esta cuenta representa la obligacin que tiene la empresa de liquidar (pagar) el
valor nominal de los ttulos de crdito expedidos a cargo de la entidad, por la compra de bienes o servicios
distintos de las mercancas a crdito.
SE CARGA:
Durante el ejercicio:
1. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se paguen.

2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito que se cancelen.
Al finalizar el ejercicio:
3. Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de libros).
SE ABONA:
Al inicio del ejercicio:
1. Del importe de su saldo acreedor, que representa el valor nominal de los ttulos de crdito a cargo de la
entidad, pendientes de pago, cuya fecha de vencimiento es mayor de un ao.
Durante el ejercicio:
2. Del importe del valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio o pagars) firmados a cargo de la
empresa, por un periodo mayor de un ao.
Saldo
Su saldo es acreedor y representa el valor nominal de los ttulos de crdito (letras de cambio, pagars),
suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos distintos a las mercancas, a crdito, por los
cuales se adquiere la obligacin de pagarlos y cuya fecha de vencimiento es mayor de un ao.

Obligaciones en
circulacin
.- Esta cuenta es de pasivo a largo plazo
Se Abona: por las obligaciones colocadas y
Se Carga: por las obligaciones liquidadas.Nota.- las obligaciones en circulacin pueden
ser: Hipotecarias, quirografarias Convertibles

Capital Contribuido
CAPITAL SOCIAL: son las aportaciones que hacen los socios al constituir la sociedad.

Es de capital acreedora

CARGOS: Se carga cuando los socios hacen aportaciones a la sociedad.

ABONOS: Se abona cuando algn socio se retira de de la sociedad..

APORTACIONES PARA
FUTUROSD E B E
+
A U M E N T O S
D E
C A
P I T A L
H A B E R
SE CARGA:DURANTE EL EJERCICIO1.- Del importe de las aplicaciones realizadas, es
decir, de las cantidades que se hayan aplicado como incrementos al capital social. AL
FINALIZAR EL EJERCICIO2.- Del importe de su saldo para saldarla(para cierre de libros)
SE ABONA:AL INICIAR EL EJERCICIO1.- Del importe de su saldo acreedor, que
representa las cantidades que han sido aportadas por los socios, de conformidad al
mandato de la asamblea de accionistas, para ser aplicadas en futuros aumentos de
capital social. DURANTE EL EJERCICIO2.- Del importe de las nuevas aportaciones
realizadas por los socios o accionistas, para futuros aumentos de capital social. Su saldo
es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios, para ser aplicadas a
futuros aumentos de capital social.