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http://biblioteca.afip.gov.ar/estaticos/cuadrosLegislativos/ganancias_coeficientes_y_montos_23042004.

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INDICE
1.-

2.3.4.-

Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas.


1.1.Deducciones Personales.
1.2.Escala de Impuesto Aplicable a partir del periodo fiscal 2000. Artculo 90 de la ley.
deducciones de la tercera categoria.
deducciones admitidas para todas las categorias.
retenciones. regimen de la resolucin general n 830, SUS MODIFICATORIAS Y complementarias. aplicable a partir de ENERo del ao 2005.

1.- PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS


1.1.- DEDUCCIONES PERSONALES

IMPORTE ANUAL

CONCEPTO

REFERENCIA
NORMATIVA

Ganancias no imponibles (siempre que sean


residentes).

art. 23, inc. a).

Deduccin por cargas de familia (a).

art. 23, inc. b)

Perodo Fiscal 2009 (*)1


$

Perodo
Fiscal
2010 (*)2
$

Perodo
Fiscal
2011 (*)3
$

Perodo
Fiscal
2012 (*)3
$

9.000,00

10.800,00

12.960,00

12.960,00

Perodo Fiscal 2013


$ (*)3
Hasta
el 28 de
Febrero
(*)4

A partir
del 1 de
Marzo
(*)5

12.960,00

15.552,00

1.- Cnyuge.

art. 23, inc b), pto. 1

10.000,00

12.000,00

14.400,00

14.400,00

14.400,00

17.280,00

2.- Hijo.

art. 23, inc. b), pto. 2

5.000,00

6.000,00

7.200,00

7.200,00

7.200,00

8.640,00

3.- Otras cargas.

art. 23, inc. b), pto 3

3.750,00

4.500,00

5.400,00

5.400,00

5.400,00

6.480,00

Deduccin especial (sobre beneficios provenientes


de): (b).

art. 23, inc. c)

1.- Empresas, siempre que trabaje personalmente


en las mismas (art. 49).

art. 23, inc. c) , 1


prraf.

9.000,00

10.800,00

12.960,00

12.960,00

12.960,00

15.552,00

2.- El cumplimiento de los requisitos de los planes


de seguro de retiro privado, de los servicios
personales prestados por los socios en las
sociedades cooperativas y del ejercicio de
profesiones liberales u oficios, de las funciones de
albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios,
director de S.A., socios administradores de S.R.L.,
S.C.S. y S.C.A. y fideicomisario (art. 79, incs. d),
e) y f).).

art. 23, inc, c), 2


prraf.

9.000,00

10.800,00

12.960,00

12.960,00

12.960,00

15.552,00

3.- El desempeo de cargos pblicos, del trabajo


personal en relacin de dependencia y de las
jubilaciones, pensiones, retiros y subsidios (art.
79, incs. a), b) y c)).(c)

art. 23, inc. c), 3


prraf.

43.200,00

51.840,00

62.208,00

62.208,00

62.208,00

74.649,60

Gastos de sepelio (hasta la suma de).

art. 22

996,23

996,23

996,23

996,23

996,23

996,23

Primas de seguro de vida (monto mximo).

art. 81, inc. b)

996,23

996,23

996,23

996,23

996,23

996,23

Aportes (personales) correspondientes a planes de


seguro de retiro privado.

art. 81, inc. e)

- (f)

- (f)

- (f)

- (f)

- (f)

- (f)

Honorarios mdicos y paramdicos.

art. 81, inc. h)

(d)

(d)

(d)

(d)

(d)

(d)

Cuotas a instituciones que presten cobertura


mdico asistenciales.

art. 81, inc. g)

Servicio Domstico

art. 16, Ley N 26.063

(e)

(e)

(e)

(e)

(e)

(e)

9.000,00

10.800,00

12.960,00

12.960,00

12.960,00

15.552,00

a.

Siempre que las personas mencionadas sean residentes, estn a cargo del contribuyente y no tengan en el ao entradas netas superiores a las ganancias no
imponibles.
b.
El Decreto. N 1344/1998, modificatorio del artculo 47, inciso a), Decreto Reglamentario de la Ley del gravamen, efecta la siguiente aclaracin: "Los trabajadores
autnomos podrn computar dicha deduccin siempre que la totalidad de los aportes correspondientes al perodo fiscal que se declara se encuentren ingresados hasta la
fecha de vencimiento general de la declaracin jurada o se hallen incluidos en planes de facilidades de pago vigentes".
c.
El incremento previsto en el tercer prrafo del inciso c), artculo. 23, no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el inciso c) del artculo
79, originadas en regmenes previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional,
de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta definicin a los regmenes
diferenciales dispuestos en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento prematuros y a los regmenes correspondientes a las
actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad.
d.
Hasta el 40 % de lo facturado, siempre que no supere el 5 % de la ganancia neta del ejercicio.
e.
Hasta el 5 % sobre la ganancia neta del ejercicio -Decreto N 290/2000, artculo 1, inciso, m)-.
f. Por Ley N 26.425, art. 17 (B.O: 09/12/2008), se deroga el inc. e) del art. 81 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
*) 1 Segn Resolucin General N 2.529 (B.O. 08/01/2009), excepto gastos de sepelio y primas de seguro, que se mantienen los fijados por la Resolucin General (DGI) N
3.984 .
*) 2 Segn Resolucin General N 2.866 (B.O. 12/07/2010), excepto gastos de sepelio y primas de seguro, que se mantienen los fijados por la Resolucin General (DGI) N
3.984 .
*) 3 Por Decreto N 1242/2013 (B.O. 28/08/2013) y Resolucin General N 3525 (B.O. 30/08/2013) con efectos a partir del 1 de septiembre de 2013, se incrementan, respecto
de las rentas a que se refieren los incisos a), b) y c) del Artculo 79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997, y sus modificaciones, las deducciones
establecidas en los incisos a), b) y c) del artculo 23 de dicha Ley.
*) 4 Segn Resolucin General N 3073 (B.O. 04/04/2011), excepto gastos de sepelio y primas de seguro, que se mantienen los fijados por la Resolucin General (DGI) N
3.984
*) 5 Segn Decreto N 244/2013 ( B.O. 05/03/2013) con efectos a partir del 1 de marzo de 2013 y Resolucin General N 3449 (B.O. 11/03/2013), excepto gastos de sepelio y
primas de seguro, que se mantienen los fijados por la Resolucin General (DGI) N 3.984
Con fecha 28/12/2011 se public la Ley N 26.731 modificando el art. 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Los datos de perodos anteriores pueden consultarse en las Resoluciones Generales (DGI) Nros. 3.794 y 3.984 y Leyes Nros. 24.587 y 25.239, respectivamente.
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1.2.- ESCALA DE IMPUESTO APLICABLE A PARTIR DEL PERIODO FISCAL 2000.ARTICULO 90 DE LA LEY (*) 1

GANANCIA NETA IMPONIBLE


ACUMULADA

PAGARN (TABLA
SIMPLIFICADA)

PAGARN

Ms de $

a$

Ms el %

Sobre el excedente de $

10.000

---

(0,09 x G) 0

10.000

20.000

900

14

10.000

(0,14 x G) 500

20.000

30.000

2.300

19

20.000

(0,19 x G) 1.500

30.000

60.000

4.200

23

30.000

(0,23 x G) 2.700

60.000

90.000

11.100

27

60.000

(0,27 x G) 5.100

90.000

120.000

19.200

31

90.000

(0,31 x G) 8.700

120.000

en adelante

28.500

35

120.000

(0,35 x G) 13.500
(G = Ganancia Neta Imponible
Acumulada)

(*) 1 Escala del artculo 90, sustituida por la Ley N 25.239, Ttulo I, art. 1, inc. o).
Vigencia: Ejercicios iniciados a partir del 31/12/1999.
Efectos: Desde el 01/01/2000.
Los datos de perodos anteriores pueden consultarse en las Resoluciones Generales (DGI) Nros. 3.794 y 3.984 y Leyes Nros. 24.587 y 25.239, respectivamente.
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2.- DEDUCCIONES DE LA TERCERA CATEGORIA

HONORARIOS A DIRECTORES, CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCION A SOCIOS ADMINISTRADORES.


DEDUCCION MAXIMA
PERODO

IMPORTE

REFERENCIA NORMATIVA

Desde el 28/09/1996

25 % de las utilidades contables del ejercicio o $ 12.500 por cada perceptor, el que resulte mayor.

Ley, art. 87, inc. j)

SEGUROS DE RETIRO PRIVADOS. APORTES EFECTUADOS POR LA EMPRESA. DEDUCCION POR CADA
ASEGURADO

PERODO

MONTO

REFERENCIA NORMATIVA

Desde abril/1992

$ 630,05

Ley , art. 87, inc. h)

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3.- DEDUCCIONES ADMITIDAS PARA TODAS LAS CATEGORIAS


INTERESES. ARTICULO 81, INCISO A) DE LA LEY. Aplicacin para los ejercicios que cierren a partir del
22/10/2003 - Ley N 25.784

SUJETOS

ORIGINADOS EN

OBSERVACIONES Y/O CONDICIONES

A.- PERSONAS FISICAS O

A.1.- Deudas contradas por la adquisicin de

No proceder deduccin alguna cuando se trate de ganancias gravadas que tributen el impuesto por va de

SUCESIONES INDIVISAS.

B.- SUJETOS
COMPRENDIDOS EN
ELART. 49, EXCLUIDAS
LAS ENTIDADES
REGIDAS POR LA LEY N
21.526

bienes y servicios que se afecten a la obtencin,


mantenimiento conservacin de ganancias
gravadas.

retencin con carcter de pago nico y definitivo

A.2.- Crditos hipotecarios que les hubieran sido


otorgados para la compra o construccin de
inmuebles destinados a casa habitacin del
contribuyente, del causante en el caso de
sucesiones indivisas.

Hasta la suma de $ 20.000 (PESOS VEINTE MIL) anuales. (*)1

B.1.- Deudas, sus respectivas actualizaciones y


los gastos originados por la constitucin,
renovacin y cancelacin de las mismas.

En cuanto a los intereses de deudas contradas con personas no residentes que los controlen, no proceder la
deduccin en el balance impositivo al que corresponda su imputacin, en la proporcin que correspondiente
al monto total del pasivo que los origina, existente al cierre del ejercicio, que exceda 2 veces el monto del
patrimonio neto a la misma fecha.
Esta limitacin no es aplicable cuendo se trate de intereses originados en:
Operaciones comprendidas en el punto 2.- del inc. c) del art. 93

(*)1 Segn la Nota Externa N 1/2006 (B.O. 10/03/2006), en el supuesto de inmuebles en condominio, el monto a deducir por cada condmino no podr exceder al que resulte
de aplicar el porcentaje de su participacin sobre el lmite aludido

PRIMAS DE SEGURO DE VIDA. ART. 81, INC. b) DE LA LEY (Ver cuadro "DEDUCCIONES PERSONALES")
SEGUROS DE RETIRO PRIVADOS. APORTES EFECTUADOS POR EL EMPLEADO. ART. 81, INC. e) DE LA
LEY (Ver cuadro "DEDUCCIONES PERSONALES") - Derogado a partir del 09/12/2008 por art. 17 de la Ley N
26.425.
DONACIONES. ART. 81, INC. c) DE LA LEY

Podrn ser deducidas las donaciones a los Fiscos Nacional, Provinciales y Municipales y a las instituciones comprendidas en el inciso e) del artculo 20, hasta el
lmite del 5% (cinco por ciento), siempre y cuando las mismas cumplan con los requisitos establecidos por la Resolucin General N 2681.

MONTO ANUAL (*)4

Hasta el 5% de la Ganancia Neta del ejercicio

REFERENCIA NORMATIVA

VIGENCIA

Ley, art. 81, inc. c) reglamentado por RG N 2681

Desde el 31/03/1995, en lo que respecta alart.


81, inc. c)
Desde el 14/01/2005, en lo que respecta a la RG
N 1815
Desde el 01/01/2010, en lo que respecta a la RG
N 2681

La Resolucin General citada establece casos de excepcin en los cuales no sern de aplicacin los requisitos previstos en la misma, a saber:

MONTO ANUAL

TIPO DE DONACIN

$ 1.200,00

Peridicas

$ 600,00

Eventuales

REFERENCIA NORMATIVA
RG N 1815, art. 44 - Desde el 14/01/2005 (*)
RG N 2681, art. 41 - Desde el 01/01/2010 (*)

(*) La suma total a justificar en las condiciones establecidas en este artculo, no podrn superar el monto de $ 2.400,00 (pesos dos mil cuatrocientos) por cada
donante en un mismo perodo fiscal.

CUOTAS A INSTITUCIONES QUE PRESTEN COBERTURA MEDICO ASISTENCIAL. ART. 81, INC. g) DE LA LEY (Ver cuadro
"DEDUCCIONES PERSONALES")
HONORARIOS MEDICOS Y PARAMEDICOS. ART. 81, INC. h) DE LA LEY (Ver cuadro "DEDUCCIONES PERSONALES")
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4.- RETENCIONES REGIMEN DE LA RESOLUCION GENERAL N 830 , SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS.


APLICABLE A PARTIR DE ENERO DEL AO 2005

% A RETENER
CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIN

(*)1 MONTOS NO SUJETOS A


RETENCIN ($)

Insc.

No insc.

Intereses por operaciones realizadas en entidades financieras, Ley N 21.526, y modif., o agentes de
bolsa o mercado abierto.

10

---

Intereses originados en operaciones no comprendidas en el punto anterior.

28

1.200

Alquileres o arrendamiento de bienes muebles.

28

1.200

Bienes Inmuebles Urbanos, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, -incluye suburbanos.

28

1.200

Bienes Inmuebles Rurales, incluidos los efectuados bajo la modalidad de leasing, -incluye subrurales-.

28

1.200

Regalas.

28

1.200

Inters accionario, excedentes y retornos distribuidos entre asociados, cooperativas excepto consumo-.

28

1.200

Obligaciones de no hacer, o por abandono o no ejercicio de una actividad.

28

1.200

Enajenacin de bienes muebles y bienes de cambio.

10

12.000

Transferencia temporaria o definitiva de derechos de llave, marcas, patentes de invencin, regalas


concesiones y similares.

10

12.000

Explotacin de derechos de autor (Ley N 11.723).

s/ escala

28

1.200

Locaciones de obra y/o servicio no ejecutados en relacin de dependencia no mencionados


expresamente en otros tems.

28

5.000

Comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario y


dems auxiliares de comercio a que se refiere el inc. c) del art. 49 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.

s/ escala

28

1.200

Honorarios de director de sociedades annimas, sndico, fiduciario, consejero de sociedades


cooperativas, integrante de consejo de vigilancia y socios administradores de las sociedades de
responsabilidad limitada, en comandita simple y en comandita por acciones.

s/ escala

28

5.000(*)a

Profesionales liberales, oficios, albacea, mandatario, gestor de negocio.

s/ escala

28

1.200

Corredor, viajante de comercio y despachante de aduana.

s/ escala

28

1.200

Operaciones de transporte de carga nacional e internacional.

0,25

28

6.500

Operaciones realizadas por intermedio del mercado de cereales a trmino que se resuelvan el curso del
trmino (arbitrajes) y de mercados de futuros y opciones

0,50

--

Distribucin de pelculas. Transmisin de programacin. Televisin va satelital.

0.50

--

Cualquier otra cesin o locacin de derechos, excepto las que correspondan a operaciones realizadas
por intermedio de mercados de cereales a trmino que se resuelvan en el curso del trmino (arbitrajes) y
de mercados de futuros y opciones.

0.50

--

Beneficios provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de seguro de retiro privados
administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la
Nacin, establecidos por el inciso d) del artculo 45 y el inciso d) del artculo 79, de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones -excepto cuando se
encuentren alcanzados por el rgimen de retencin establecido por la Resolucin General N 2.437.
(**)

1.200

Rescates -totales o parciales- por desistimiento de los planes de seguro de retiro a que se refiere el
inciso o), excepto que sea de aplicacin lo normado en el artculo 101 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones. (**)

1.200

Intereses por eventuales incumplimientos de las operaciones excepto las indicadas en los incisos a) y d)
del Anexo II

De acuerdo a tabla para cada inciso

Pagos realizados por cada administracin descentralizada, fondo fijo o caja chica. (Art. 27, primer prrafo).
(*)b

0,50

1,50

1.800

Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Ares, en concepto de enajenacin de bienes muebles y bienes de cambio, en la
medida que una ley general o especial no esta blezca la exencin de los mismos en el Impuesto a las
Ganancias.

10

12.000

Subsidios abonados por los estados Nacional, provinciales, municipales o el Gobierno de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, en concepto de locaciones de obra y/o servicios, no ejecutados en relacin de
dependencia, en la medida que una ley general o especial no establezca la exencin de los mismos en el
Impuesto a las Ganancias.

28

5.000

RETENCION MNIMA: Inscriptos: $ 20 y no inscriptos: $ 100 para alquileres o arrendamiento de bienes inmuebles urbanos y $ 20 para el resto de los conceptos sujetos a retencin.

(*)a Se deber computar un solo monto no sujeto a retencin sobre el total del honorario o de la retribucin, asignados.
(*)b De acuerdo al cdigo de rgimen asignado al concepto que se paga.
(*)1 Cuando los beneficiarios sean no inscriptos en el impuesto no corresponder considerar monto no sujeto a retencin, excepto cuando se trate de los
conceptos (**) que deber considerarse para beneficiarios inscritos y no inscritos.

ESCALA APLICABLE DESDE AGOSTO DEL AO 2000 (una vez deducido el mnimo no sujeto a retencin).

IMPORTE

RETENDRN

Ms de $

a$

Ms el %

s/ excedente de $

2.000

10

2.000

4.000

200

14

2.000

4.000

8.000

480

18

4.000

8.000

14.000

1.200

22

8.000

14.000

24.000

2.520

26

14.000

24.000

40.000

5.120

28

24.000

40.000

y ms

9.600

30

40.000

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