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CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

ltima Reforma DOF 14-03-2014

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1981
TEXTO VIGENTE
ltima reforma publicada DOF 14-03-2014

Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 07-01-2015

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la
Repblica.
JOSE LOPEZ PORTILLO, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus
habitantes sabed:
Que el H. Congreso de la Unin se ha servido dirigirme el siguiente
DECRETO:
El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, Decreta:

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN


TITULO PRIMERO
Disposiciones Generales
CAPITULO I
Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos
conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y
sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante
ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.
La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen
expresamente.
Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar impuestos. No quedan
comprendidas en esta exencin las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados.
Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar contribuciones,
nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes.
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera:
I.

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y
morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo.

II.

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas
que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia

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de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de
seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
III.

Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus
funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se
encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a
cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
Cuando sean organismos descentralizados los que proporcionen la seguridad social a que hace
mencin la fraccin II, las contribuciones correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de
seguridad social.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo
prrafo del Artculo 21 de este Cdigo son accesorios de las contribuciones y participan de la naturaleza
de stas. Siempre que en este Cdigo se haga referencia nicamente a contribuciones no se entendern
incluidos los accesorios, con excepcin de lo dispuesto en el Artculo 1o.
Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho
pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.
Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la indemnizacin a que se refiere el sptimo
prrafo del Artculo 21 de este Cdigo, que se apliquen en relacin con aprovechamientos, son
accesorios de stos y participan de su naturaleza.
Los aprovechamientos por concepto de multas impuestas por infracciones a las disposiciones legales
o reglamentarias que no sean de carcter fiscal, podrn ser destinados a cubrir los gastos de operacin e
inversin de las dependencias encargadas de aplicar o vigilar el cumplimiento de las disposiciones cuya
infraccin dio lugar a la imposicin de la multa, cuando dicho destino especfico as lo establezcan las
disposiciones jurdicas aplicables.
Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de
derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.
Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos
descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos,
incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
funcionarios o empleados o de los particulares, as como aquellos a los que las leyes les den ese carcter
y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.
La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun cuando se destinen a un fin
especfico, se har por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas que dicha
Secretara autorice.
Para efectos del prrafo anterior, las autoridades que remitan crditos fiscales al Servicio de
Administracin Tributaria para su cobro, debern cumplir con los requisitos que mediante reglas de
carcter general establezca dicho rgano.

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Artculo 4o.-A.- Los impuestos y sus accesorios exigibles por los Estados extranjeros cuya
recaudacin y cobro sea solicitado a Mxico, de conformidad con los tratados internacionales sobre
asistencia mutua en el cobro de los que Mxico sea parte, les sern aplicables las disposiciones de este
Cdigo referentes a la notificacin y ejecucin de los crditos fiscales.
La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico o las oficinas que sta autorice recaudarn, de
conformidad con los tratados internacionales antes sealados, los impuestos y sus accesorios exigibles
por los Estados extranjeros.
Artculo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan
excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta.
Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base,
tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica.
A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del derecho federal comn
cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.
Artculo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.
Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su
causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad.
Corresponde a los contribuyentes la determinacin de las contribuciones a su cargo, salvo disposicin
expresa en contrario. Si las autoridades fiscales deben hacer la determinacin, los contribuyentes les
proporcionarn la informacin necesaria dentro de los 15 das siguientes a la fecha de su causacin.
Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo sealado en las disposiciones respectivas.
A falta de disposicin expresa el pago deber hacerse mediante declaracin que se presentar ante las
oficinas autorizadas, dentro del plazo que a continuacin se indica:
I.

Si la contribucin se calcula por perodos establecidos en Ley y en los casos de retencin o de


recaudacin de contribuciones, los contribuyentes, retenedores o las personas a quienes las
leyes impongan la obligacin de recaudarlas, las enterarn a ms tardar el da 17 del mes de
calendario inmediato posterior al de terminacin del perodo de la retencin o de la recaudacin,
respectivamente.

II.

En cualquier otro caso, dentro de los 5 das siguientes al momento de la causacin.

III.

(Se deroga).

En el caso de contribuciones que se deben pagar mediante retencin, an cuando quien deba
efectuarla no retenga o no haga pago de la contraprestacin relativa, el retenedor estar obligado a
enterar una cantidad equivalente a la que debi haber retenido.
Cuando los retenedores deban hacer un pago en bienes, solamente harn la entrega del bien de que
se trate si quien debe recibirlo provee los fondos necesarios para efectuar la retencin en moneda
nacional.
Quien haga pago de crditos fiscales deber obtener de la oficina recaudadora, la forma oficial, el
recibo oficial o la forma valorada, expedidos y controlados exclusivamente por la Secretara de Hacienda
y Crdito Pblico o la documentacin que en las disposiciones respectivas se establezca en la que conste

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la impresin original de la mquina registradora. Tratndose de los pagos efectuados en las oficinas de
las instituciones de crdito, se deber obtener la impresin de la mquina registradora, el sello, la
constancia o el acuse de recibo electrnico con sello digital.
Cuando las disposiciones fiscales establezcan opciones a los contribuyentes para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales o para determinar las contribuciones a su cargo, la elegida por el contribuyente
no podr variarla respecto al mismo ejercicio.
Artculo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carcter
general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de
la Federacin, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior.
Artculo 8o.- Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio nacional, lo que
conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la
zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial.
Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:
I.

A las siguientes personas fsicas:


a)

b)

Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las personas fsicas de
que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se considerarn residentes en
Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos
efectos, se considerar que el centro de intereses vitales est en territorio nacional cuando,
entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos:
1.

Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el ao de
calendario tengan fuente de riqueza en Mxico.

2.

Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.

Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo,
aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de nacionalidad mexicana


que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o territorio en donde sus ingresos se
encuentren sujetos a un rgimen fiscal preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Lo dispuesto en este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se presente el
aviso a que se refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante los tres ejercicios fiscales
siguientes.
No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se acredite la nueva
residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de informacin tributaria con
Mxico.
II.

Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal del negocio o
su sede de direccin efectiva.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas fsicas de nacionalidad mexicana, son
residentes en territorio nacional.

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Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico de conformidad con este
Cdigo, debern presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a ms tardar dentro de los 15 das
inmediatos anteriores a aqul en el que suceda el cambio de residencia fiscal.
Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:
I.

Tratndose de personas fsicas:


a)

Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento


de sus negocios.

b)

Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para
el desempeo de sus actividades.

c)

nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades sealadas en los
incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin. Para estos efectos, las
autoridades fiscales harn del conocimiento del contribuyente en su casa habitacin, que
cuenta con un plazo de cinco das para acreditar que su domicilio corresponde a uno de los
supuestos previstos en los incisos a) o b) de esta fraccin.

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de los domicilios citados en los
incisos anteriores o no hayan sido localizados en los mismos, se considerar como domicilio el
que hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades cooperativas de ahorro y
prstamo, cuando sean usuarios de los servicios que presten stas.
II.

En el caso de personas morales:


a)

Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la administracin


principal del negocio.

b)

Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho


establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la
administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen.

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando obligados a ello, o hubieran
designado como domicilio fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en
este mismo precepto o cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el lugar que conforme a
este artculo se considere su domicilio, indistintamente.
Artculo 11.- Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularn por ejercicios
fiscales, stos coincidirn con el ao de calendario. Cuando las personas morales inicien sus actividades
con posterioridad al 1 de enero, en dicho ao el ejercicio fiscal ser irregular, debiendo iniciarse el da en
que comiencen actividades y terminarse el 31 de diciembre del ao de que se trate.
I.

(Se deroga).

II.

(Se deroga).

En los casos en que una sociedad entre en liquidacin, sea fusionada o se escinda, siempre que la
sociedad escindente desaparezca, el ejercicio fiscal terminar anticipadamente en la fecha en que entre
en liquidacin, sea fusionada o se escinda, respectivamente. En el primer caso, se considerar que habr
un ejercicio por todo el tiempo en que la sociedad est en liquidacin.

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